Ухвала

від 13.05.2021 по справі 405/3113/21

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/3113/21

провадження № 1-кс/405/1495/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.05.2021 м. Кропивницький

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участі слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020120010000039 від 28.05.2020, за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку,

встановив:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати дозвіл на проведення обшуку комплексу будівель, що розташований за адресою: м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2а, який на праві власності належить ТОВ «СПМ-Інвест» (код за ЄДРПОУ 37795855), з метою виявлення та вилучення зазначених у клопотанні документів фінансово-господарської діяльності документів ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ТОВ «Енергія Сонця» з придбання товарно-матеріальних цінностей та реалізації таких за період з 01.01.2017 по теперішній час, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даного підприємства, як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків службовими особами ТОВ «Енергія Сонця», чорнових записів, блокнотів, коштів, цінностей здобутих злочинним шляхом, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ТОВ «Енергія Сонця» та вище вказаних суб`єктів господарської діяльності, в тому числі підприємств-нерезидентів, договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, інші документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, а також з метою виявлення та вилучення інших предметів та документів, що мають значення по кримінальному провадженню.

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32020120010000039 від 28.05.2020, відносно службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено, що директор ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526, м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2А) ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , в період 2018-2019 років шляхом завищення в фінансовій звітності товариства собівартості реалізованої продукції (електроенергії), з метою зменшення до оподаткування фінансового результату товариства та відповідно об`єкту оподаткування податком на прибуток на суму 95166800грн., що дало змогу ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17129900грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у особливо великих розмірах.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), зареєстровано 17.06.2013 Кіровоградським міським управлінням юстиції та перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Кіровоградській області (м.Кропивницький) з 18.06.2013. Податкова адреса: 25014, Кіровоградська область, м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2А. Фактична адреса місця провадження господарської діяльності місцезнаходження сонячної фотоелектричної станції «Сонячна», а саме: 28524, Кіровоградська область, Долинський район, смт.Молодіжне, вул.Будівельників, буд.9.

Основний вид діяльності 35.11 виробництво електроенергії. Керівником та головним бухгалтером в одній особі підприємства є гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .

Відповідно до постанови Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг від 12.12.2013 року №1579, ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) отримано ліцензію на право провадження діяльності з виробництва електричної енергії на території України строком дії двадцять років.

Згідно з постановою Національної комісії від 5 липня 2019 року №1341 видано ліцензію на право провадження господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця» з виробництва електричної енергії у межах місць провадження господарської діяльності з виробництва електричної енергії, а саме за адресою місцезнаходження сонячної фотоелектричної станції «Сонячна»: АДРЕСА_2 .

Постановою Національної комісії від 12 лютого 2015 року №190, Товариству з обмеженою відповідальністю «Енергія Сонця» установлено «зелений» тариф на електричну енергію, вироблену на об`єктах електроенергетики, що використовують альтернативні джерела енергії, до 01.01.2030 року.

Сонячну фотоелектричну станцію «Сонячна» включено до Реєстру об`єктів електроенергетики, що використовують альтернативні джерела енергії (крім доменного та коксівного газів, а з використанням гідроенергії лише мікро-, міні- та малих гідроелектростанцій). Вид альтернативного джерела енергії сонячне сяйво (пряме перетворення енергії сонячного спектра випромінювання в електроенергію).

Відповідно до податкової декларації з податку на прибуток, поданої ТОВ «Енергія Сонця» за 2018 рік, задекларовано дохід від діяльності 82192151грн., з якого сплачено податок на прибуток 63058грн.

Відповідно до п.46.2 ст.46 Податкового кодексу України визначено, що платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 Податкового кодексу України.

Також, підприємством подано фінансову звітність суб`єкта малого підприємництва за 2018 рік (реєстр. номер 9311270819 від 05.03.2019) та за 2019 рік (реєстр. номер 9335250925 від 04.03.2020), відповідно до якої відображено загальний дохід та витрати від провадження господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця» в розмірі: 2018 рік дохід 82192200грн., витрати 81841900грн.; 2019 рік дохід 85555400грн., витрати 84827300грн.

За звітний (податковий) період 2019 рік ТОВ «Енергія Сонця» податкову декларацію з податку на прибуток підприємства не подано, дохід від діяльності та фінансовий результат до оподаткування не задекларовано. Станом на 13.04.2020 року податок до бюджету не перераховувався.

Відповідно до податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ТОВ «Енергія Сонця» в період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року здійснювало постачання електроенергії на загальну суму 188040368,36грн., в тому числі ПДВ 31340061,41грн. Постачання електричної енергії здійснювалось на користь державних підприємств:

1)ДП «Енергоринок» (код ЄДРПОУ 21515381) загальним обсягом 11417,14тис. кВт/год;

2)ДП «Гарантований Покупець» (код ЄДРПОУ 43068454) загальним обсягом 3405,68тис. кВт/год.

Як встановлено в ході аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Енергія Сонця» щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року від 15.04.2020 року №7/11-28-16-07/38758526, обсяги постачання (реалізації) електроенергії ТОВ «Енергія Сонця» відповідно до зареєстрованих податкових накладних (без врахування податку на додану вартість) становлять:

за 2018 рік 82192200грн.

за 2019 рік 75499800грн.

Тобто, сума річного доходу від будь-якої діяльності за даними податкової декларації з податку на прибуток підприємства, поданої за 2018 рік, відповідає фактичному обсягу постачання. Як вже було зазначено вище, податкова декларація за 2019 рік не подавалась, дохід від здійснення господарської діяльності не декларувався.

За даними звітів про фінансові результати (форма №2-м) ТОВ «Енергія Сонця» відображено загальний розмір витрат:

1)за 2018 рік 81841900грн., в тому числі собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 69934200грн., інші операційні витрати 2567300грн., інші витрати 9340400грн.;

2)за 2019 рік 84827300грн., в тому числі собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) 65390000грн., інші операційні витрати 12111200грн., інші витрати 7326100грн.

Згідно з пунктом пп. 138.3.3. п. 138.3. ст. 138 Податкового кодексу України, мінімально допустимі строки амортизації основних засобів та інших необоротних активів група 3 споруди становить 15 років.

Отже, сума амортизаційних відрахувань розрахована прямолінійним методом становить: 950900грн. (171139800грн./15 років/12 місяців).

Відповідно до зареєстрованих податкових накладних, перший період постачання електричної енергії ТОВ «Енергія Сонця» грудень 2017 року.

Враховуючи обрахований розмір амортизаційних відрахувань за місяць, сума зносу основних засобів становить:

за 2017 рік 950800грн. (початок використання грудень 2017 року),

за 2018 рік 11409600грн. (950800грн. х 12 місяців);

за 2019 рік 11409600грн. (950800грн. х 12 місяців).

Згідно податкових декларацій з ПДВ, ТОВ «Енергія Сонця» не декларувало придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість.

Аналізом Звітів про фінансові результати встановлено відображення кредиторської заборгованості за кодом рядка 1595 «Довгострокові зобов`язання, цільове фінансування та забезпечення», зокрема:

станом на 01.01.2017 року в сумі 0,0тис.грн.,

станом на 01.01.2018 року в сумі 162959,1 тис.грн.,

станом на 01.01.2019 року в сумі 116013,7 тис.грн.,

станом на 31.12.2019 року в сумі 45823,7 тис.грн.

Відображення довгострокових зобов`язань може свідчити про наявність у платника податків банківських кредитів та, як наслідок, витрат на сплату відсотків за їх користування.

Відповідно до п. 5.8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 №39, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за №161/4382 (із змінами), у статті «Інші витрати» відображаються: витрати на сплату процентів та інші витрати підприємства, пов`язані із запозиченнями; втрати від участі в капіталі; собівартість реалізації фінансових інвестицій; втрати від неопераційних курсових різниць; втрати від уцінки фінансових інвестицій та необоротних активів; інші витрати, які виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов`язані з операційною діяльністю підприємства. Також у цій статті наводяться втрати від надзвичайних подій.

За даними поданих фінансових звітів суб`єкта малого підприємництва за 2017 та 2018, а також Фінансової звітності малого підприємства ТОВ «Енергія Сонця» у рядку 2270 «Інші витрати» відображено розмір понесених витрат, в тому числі:

за 2017 рік в сумі 10821,7 тис.грн.,

за 2018 рік в сумі 9340,4 тис.грн.;

за 2019 рік в сумі 7326,1 тис.грн.

Будь яка інша інформація щодо понесених ТОВ «Енергія Сонця» додаткових витрат у контролюючого органу відсутня.

Таким чином, згідно з наявною податковою інформацією, фактичні витрати ТОВ «Енергія Сонця» становлять: за 2017 рік 11781,2 тис. грн.; за 2018 рік 21194,4 тис. грн., за 2019 рік 29996,3 тис. грн.

З урахуванням викладеного, вбачається недостовірне відображення ТОВ «Енергія Сонця» у звітах про фінансові результати (форма №2-м) суми витрат, що не підтверджені первинними документами та даними бухгалтерського обліку та як наслідок, заниження фінансового результату до оподаткування та податку на прибуток підприємства що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету.

Таким чином, в порушення п.54.1. ст.54, пп.134.1.1. п.134.1. ст.134, п.135.1. ст.135, п.137.1. ст.137 Податкового кодексу України, загальна сума заниження ТОВ«Енергія Сонця» податку на прибуток, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету, становить 17129,90тис.грн., в тому числі податкові періоди: 2018 рік 8939,30 тис.грн.; 2019 рік 8190,60тис.грн.

Тобто за результатами проведеного аналізу встановлено порушення п.54.1. ст.54, пп.134.1.1. п.134.1. ст.134, п.135.1. ст.135, п.137.1. ст.137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), що призвело до заниження посадовими (службовими) особами ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) сум податку на прибуток підприємства, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету в загальному розмірі 17129,9тис.грн., в тому числі за податкові періоди: 2018 рік 8939,30тис.грн.; 2019 рік 8190,60тис.грн.

В ході виконання доручення в порядку ст.40 КПК України працівниками УОРД ГУ ДФС у Кіровоградській області встановлено, що фактично документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця», а саме договірна документація, документи бухгалтерського та податкового обліків, чорнові записи щодо придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти, ноутбуки, флеш-карти, диски, системні блоки, зовнішні жорсткі диски, та інші документи, речі, пристрої які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків вказаною юридичною особою, знаходяться за адресою розташування офісу, який використовується у злочинній діяльності службовими особами ТОВ «Енергія Сонця», а саме: м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2а.

Слід відзначити, що зазначена адреса 25014, Кіровоградська обл., м.Кропивницький, вул.Заміська, 2А, є податковою адресою ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), директором якого являється ОСОБА_4 .

23.07.2020 допитано в якості свідка директора ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_4 , який з приводу порушень, вказаних у висновку №7/11-28-16-07/38758526 від 15.04.2020 «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року», показав, що документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця» знаходяться за податковою адресою підприємства м.Кропивницький, вул.Заміська, 2А. Також, ОСОБА_4 показав, що підприємством дійсно були понесені витрати у зв`язку з відкриттям кредитних ліній у банківських установах, та вказав, що більш детальні покази буде надавати при наявності фінансово-господарських документів.

В результаті огляду інформації, отриманої з мережі Інтернет щодо діяльності ТОВ«Енергія Сонця» та інших суб`єктів господарської діяльності засновником та (або) директором яких є ОСОБА_4 , встановлено що керівник ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт НОМЕР_2 , виданий Оболонським районним відділом ГУ ДМС України в м.Києві 15.09.2015 року, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_3 , паспорт НОМЕР_4 , виданий Кіровським РВ УМВС України у Кіровоградській області 05.12.1998року (фактично виконує обов`язки головного бухгалтера ТОВ «Енергія Сонця») та ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ІНФОРМАЦІЯ_3 , паспорт НОМЕР_6 , виданий Кіровоградським РВ УМВС України в Кіровоградській області 29.03.2006року, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_4 (фактично виконує обов`язки бухгалтера ТОВ «Енергія Сонця») здійснюють фінансово-господарську діяльність ТОВ «Енергія Сонця» та деяких інших суб`єктів господарської діяльності, керівником та (або) засновником яких являється ОСОБА_4 , а також використовують наступні номери мобільних телефонів: НОМЕР_7 належить ОСОБА_4 , НОМЕР_8 використовує ОСОБА_6 , НОМЕР_9 використовує ОСОБА_5 .

Відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік в Україні», податкова та статистична (фінансова) звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку, який ведеться шляхом відображення по відповідних бухгалтерських рахунках зафіксованих у первинних документах фінансово-господарських операцій суб`єкта господарювання, тому є достатні підстави вважати, що відомості, які містяться в бухгалтерських документах і бухгалтерському обліку, в тому числі на магнітних носіях, мають значення для досудового розслідування, зберігають на собі необхідну інформацію про проведені фінансові розрахунки та осіб, причетних до їх складання і підпису, що дасть можливість використати їх як докази, які є предметом доказування у даному провадженні. Крім того, отримання вказаних відомостей і документів ТОВ «Енергія Сонця», першочергово необхідні для забезпечення проведення почеркознавчої та судово-економічної експертиз, з метою встановлення суми збитків, завданих державі внаслідок не відображення в обліку і звітності ТОВ «Енергія Сонця» фінансово-господарських операцій, та відображених у звітності операцій, що не мають документального підтвердження.

Значимість зазначених документів пов`язана із специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.

31.07.2020 в адресу ТОВ «Енергія Сонця» скеровано запит в порядку статті 93 КПК України. 23.09.2020 слідчим управлінням ГУ ДФС у Кіровоградській області отримано від представника ТОВ «Енергія Сонця» часткову відповідь з додатком у вигляді копій документів, які підтверджують доходи під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця». Станом на поточну дату інші документи, які підтверджують витрати підприємства, не надходили.

Крім того, 30.09.2020 з метою встановлення документального підтвердження висновків, викладених у Висновку «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарських операцій ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) щодо встановлення ознак правопорушень за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, винесено постанову про призначення судово-економічної експертизи, виконання якої доручено спеціалістам Харківського НДЕКЦ МВС України.

03.02.2021в адресуСУ ГУДФС уКіровоградській областінадійшло клопотанняексперта №8/252СЕ-20від 25.01.2021,відповідно доякого необхіднонадати додатковіматеріали,необхідні дляпроведення експертизив рамкахдосудового розслідуванняпо кримінальномупровадженню,а саме: оборотно-сальдові відомості, Журнали ордера по класу рахунків 9 (рахунки з 90 по 98), по класу рахунків 7 (рахунки з 70 по 79) з додаванням документів первинного бухгалтерського обліку, що підтверджують дані у вищезазначених регістрах бухгалтерського обліку щодо кожної господарської операції. З метою отримання належним чином завірених копій цих документів 10.02.2021 в адресу ТОВ «Енергія Сонця» було повторно скеровано запит в порядку статті 93 КПК України. Однак, станом на поточну дату відповідь не отримано.

З метою отримання копій документів, які підтверджують витрати під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ«Енергія Сонця», слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ«Енергія Сонця».

05.03.2021 слідчим отримано ухвалу слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда від 20.01.2021 (справа №405/8544/20) щодо надання тимчасового доступу до речей і документів ТОВ«Енергія Сонця», зазначених в ухвалі, з можливістю їх вилучення у належним чином засвідчених копіях, та 09.03.2021 скеровано на виконання в адресу ТОВ«Енергія Сонця», а саме: 25014, Кіровоградська область, м.Кропивницький, вул.Заміська, 2А.

Крім того, 09.03.2021 на номер мобільного телефону, який належить директору ТОВ«Енергія Сонця» ОСОБА_4 було здійснено дзвінок, в ході розмови останнього було повідомлено про наявність ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ«Енергія Сонця» та проінформовано про обов`язковість видачі, зазначених в ухвалі документів. На що ОСОБА_4 заявив, що документи будуть надані протягом тижня, а саме 16.03.2020.

18.03.2021 від представника ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_6 було отримано частину копій документів, які підтверджують витрати ТОВ«Енергія Сонця» за 2017 рік, а повний перелік копій документів, вказаних в ухвалі слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, остання обіцяла надати до 20.03.2021 року (кінцева дата дії ухвали). Однак, станом на поточну дату вищезазначених документів від службових осіб ТОВ«Енергія Сонця» не отримано та слідчому не надано можливості ознайомитися з ними та вилучити у належним чином засвідчених копіях.

Враховуючи вищевикладене, отримати зазначені документи в порядку тимчасового доступу до речей і документів не представилося за можливе.

У зв`язку з чим, на даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку за місцем розташування комплексу будівель, який використовується у злочинній діяльності службовими особами ТОВ «Енергія Сонця» і знаходиться за адресою: м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2а.

Підставами для проведення обшуку приміщення комплексу будівель за вказаною адресою являються матеріали досудового розслідування, відповідно до яких існує необхідність в отриманні первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують доходи та витрати ТОВ«Енергія Сонця» за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, їх вилученні, проведенні огляду та використанні відомостей, що в них відображені, для встановлення усіх обставин вчиненого злочину. Окрім цього, без отримання зазначених вище документів та речей неможливо підтвердити чи спростувати факт ухилення службовими особами ТОВ«Енергія Сонця» від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 17129900грн.

Оглядом руху коштів по банківським рахункам ТОВ «Енергія Сонця», які відкриті у банківських установах, був встановлений факт перерахування грошових коштів за користування кредитними лініями. Однак, згідно чинного законодавства такі операції не включаються до витрат підприємства при здійсненні фінансово-господарської діяльності. Під час детального вивчення виписок по рахункам ТОВ «Енергія Сонця» відкритих в АТ «Укргазбанк», встановлено факт руху грошових коштів в період з 01.01.2017 по 03.07.2020. Крім того, згідно проведеного аналізу виписок з особових рахунків ТОВ «Енергія Сонця», встановлено перерахування грошових коштів ТОВ «Енергія Сонця» з приводу: придбання трансформаторів у ТОВ «Енергобуд-СПМ», товару у ТОВ «Юнісолар Трейд», отримання послуг відповідно до договорів будівельного підряду від ТОВ «Енергобуд-СПМ», отримання послуг приєднання до електричних мереж від ПрАТ «Кіровоградобленерго», оплати згідно договорів позики з ТОВ «Алвеор-Енерджі», оплати за технічне обслуговування сонячної електростанції «Сонячна» згідно договору з ТОВ «Енергобуд-СПМ» тощо. Також встановлено перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ «Енергія Сонця», відкриті в АТ «Укргазбанк», з приводу: розподілу коштів отриманих за продаж електроенергії ДП «Енергоринок» та ДП «Гарантований Покупець», згідно договорів з ТОВ «Енергобуд-СПМ», відшкодування ПДВ, продажу іноземної валюти тощо.

Крім того, 28.04.2021 в адресу слідчого управління ГУ ДФС у Кіровоградській області отримано листа вих.№23/04 від 23.04.2021 від ТОВ«Енергія Сонця», відповідно до якого службові особи ТОВ«Енергія Сонця» зазначають, що у відповідь на повторний запит слідчого від 10.02.2021, ними було направлено засобами електронного зв`язку повідомлення за вих.№17 від 19.02.2021 про те, що у результаті крадіжки, що сталася 18.02.2021 з транспортного засобу директора товариства, були частково викрадені первинні документи ТОВ«Енергія Сонця». Крім того, також повідомлено, що під час проведення інвентаризації було виявлено відсутність первинних документів ТОВ«Енергія Сонця», а саме: договорів та всіх договірних документів за 2018 рік, які також були втрачені у результаті крадіжки, що сталася 18.02.2021.

Однак, в адресу слідчого управління ніякого повідомлення (вих.№17 від 19.02.2021), направленого 19.02.2021 засобами електронного зв`язку, від ТОВ«Енергія Сонця» не надходило, будь-яких документів, які підтверджують вищезазначений факт крадіжки, а також актів інвентаризації від службових осіб ТОВ«Енергія Сонця» не надано, що ставить під сумнів факт викрадення (відсутності) документів фінансово-господарської діяльності ТОВ«Енергія Сонця».

Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.

До того ж не представляється можливим іншим способом отримати вищевказані предмети і документи, що стосуються протиправної діяльності ТОВ«Енергія Сонця», встановлення причетних до цього осіб і їх ідентифікації.

Необхідність проведення обшуку та можливість вилучення в ході його проведення відповідних речей і документів необхідно також для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі судово-почеркознавчих.

Таким чином, в матеріалах кримінального провадження є достатні дані, які вказують на те, що в приміщенні комплексу будівель, які розташовані за адресою: м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2а, зберігаються документи фінансово-господарської діяльності ТОВ«Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), які планується відшукати з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця», печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ТОВ«Енергія Сонця» з придбання товарно-матеріальних цінностей та реалізації таких за період з 01.01.2017 по теперішній час, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даного підприємства, як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків службовими особами ТОВ «Енергія Сонця», чорнових записів, блокнотів, коштів, цінностей здобутих злочинним шляхом, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ТОВ «Енергія Сонця», в тому числі підприємств-нерезидентів, договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, інші документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, а також з метою виявлення та вилучення інших предметів та документів, що мають значення по кримінальному провадженню.

Згідно інформаційної довідки Реєстраційної служби з індексним номером 252480666 від 13.04.2021, об`єкт нерухомого майна розташований за адресою: м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2а, а саме комплекс будівель загальною площею 537,2 кв.м, на праві власності належить ТОВ «СПМ-Інвест» (код за ЄДРПОУ 37795855), керівником якого є гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), частка власності 1.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Встановлено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32020120010000039 від 28.05.2020, відносно службових осіб ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), за ознаками складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України (витяг з ЄРДР від 28.05.2020, а.п.5).

Згідно з ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Під час допиту свідка 23.07.2020 встановлено, що ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526) зареєстровано 17.06.2013 Кіровоградським міським управлінням юстиції та перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Кіровоградській області (м. Кропивницький) з 18.06.2013, стан платника «0»: платник податків за основним місцем обліку, основний вид діяльності - 35.11 -виробництво електроенергії. Юридична адреса: м. Кропивницький, вул. В. Терешкової, 227 (також значиться: м. Кропивницький, вул. Заміська, 2А). Податкова адреса: 25014, Кіровоградська область, м. Кропивницький, вул. Заміська, буд. 2А.

Директором та головним бухгалтером в одній особі підприємства є гр. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ІНФОРМАЦІЯ_1 , паспорт НОМЕР_2 , виданий Оболонським районним відділом ГУ ДМС України в м.Києві 15.09.2015 року, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 . Також, встановлена наступна адреса проживання ОСОБА_4 : АДРЕСА_5 .

Крім того, встановлено, що ОСОБА_4 значиться керівником ТОВ «Енергобуд-СПМ» (код ЄДРПОУ 38268315) та ТОВ «Енергобуд-СПМ+» (код ЄДРПОУ 39624014).

Ухвалою слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда від 20.01.2021 (справа №405/8544/20) надано тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ«Енергія Сонця», зазначених в ухвалі, з можливістю їх вилучення у належним чином засвідчених копіях, та 09.03.2021 скеровано на виконання в адресу ТОВ«Енергія Сонця», а саме: 25014, Кіровоградська область, м.Кропивницький, вул.Заміська, 2А.

18.03.2021 від представника ТОВ «Енергія Сонця» ОСОБА_6 було отримано частину копій документів, які підтверджують витрати ТОВ«Енергія Сонця» за 2017 рік, а повний перелік копій документів, вказаних в ухвалі слідчого судді Ленінського районного суду м.Кіровограда за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, остання обіцяла надати до 20.03.2021 року (кінцева дата дії ухвали). Однак, станом на поточну дату вищезазначених документів від службових осіб ТОВ«Енергія Сонця» не отримано та слідчому не надано можливості ознайомитися з ними та вилучити у належним чином засвідчених копіях.

Надалі, за вих.№23/04 від 23.04.2021 на адресу ГУ ДФС у Кіровоградській області ТОВ «Енергія Сонця» надіслано повідомлення, згідно якого у зв`язку із крадіжкою, що сталася 18.02.2021 з транспортного засобу директора Товариства викрадені первинні документи і під час інвентаризації виявлено відсутність первинних документів за 2018 рік.

З огляду на те, що кримінальне провадження здійснюється за фактом протиправних дій за період з 2018 по 2019 роки, документи, що мають значення для здійснення досудового розслідування слідчому згідно ухвали слідчого судді від 20.01.2021 не надані, є підстави вважати, що у вищевказаному приміщенні можуть знаходиться речі та документи, які слідчий просить відшукати, що можуть бути доказами під час судового розгляду.

Однак, не підлягає задоволенню клопотання в частині надання дозволу на відшукання та вилучення документів за періоди з 01.01.2017 по 31.12.2017 та з 01.01.2020 по теперішній час, оскільки ці строки не входить в межі кримінального провадження, за яким здійснюється досудове розслідування.

Також, не підлягає задоволенню клопотання в частині надання дозволу на відшукання зазначених у клопотанні документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Енергія Сонця», печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, в тому числі підприємств-нерезидентів, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. грошових коштів, а також інших предметів та документів, що мають значення по кримінальному провадженню, оскільки слідчим не визначено їх індивідуальні або родові ознаки, а також їхній зв`язок із вчиненим кримінальним правопорушенням, як того вимагає п. 7 ч. 3 ст. 234 КПК України.

У зв`язку з чим, слід визнати наявність передбачених законом підстав для надання дозволу на проведення обшуку за вказаною адресою, та для часткового задоволення клопотання.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.234-237,309,369-372 КПК України, слідчий суддя-

постановив:

клопотання слідчого про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвілна проведенняобшуку комплексу будівель, що розташований за адресою: м.Кропивницький, вул.Заміська, буд.2а, який на праві власності належить ТОВ «СПМ-Інвест» (код за ЄДРПОУ 37795855), з метою виявлення та вилучення зазначених у клопотанні документів фінансово-господарської діяльності документів ТОВ «Енергія Сонця» (код ЄДРПОУ 38758526), з метою виявлення та вилучення документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності ТОВ «Енергія Сонця» з придбання товарно-матеріальних цінностей та реалізації таких за період з 01.01.2018 по 31.12.2019, щодо взаємовідносин з контрагентами-постачальниками та покупцями даного підприємства, як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення злочину, пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків службовими особами ТОВ «Енергія Сонця», чорнових записів, блокнотів, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності ТОВ «Енергія Сонця», договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, в тому числі з підприємствами-нерезидентами, митні декларації, інвойси, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, якими зафіксований період причетності осіб до діяльності підприємства, накази по підприємству, довіреності, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), журнали ознайомлення з технікою безпеки та проведення інструктажів, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, регістри синтетичного обліку: книгу-головну, статзвітність Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.3 «Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками», відомості та картки по бухгалтерських рахунках, ведення яких передбачене Законом України «Про бухгалтерських облік в Україні», оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 «Поточні рахунки в національній валюті», відомості по рахунку №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів, відомості по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках.

В задоволенні іншої частини клопотання слідчого відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 13.06.2021.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_7