дело №1-328/2010
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ УКРАИНЫ
11 мая 2010 года.
Краматорский городской суд Донецкой области
в составе: председательствующего судьи Груицкой Л.А.
при секретаре: Панасюк Е.П., с участием государственного обвинителя Горгуля Ф.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Краматорске уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Краматорска, Донецкой области, украинца, гражданина Украины, с высшим образованием, женатого, работающего генеральным директором ООО «Энерготехнологии», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,
в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины,
УСТАНОВИЛ:
Подсудимый ОСОБА_1 совершил преступление, выразившееся в следующем:
ОСОБА_1 Являясь служебным лицом генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Энерготехнологии», ( действующего на основании Устава, зарегистрированного решением Исполкома Краматорского городского Совета народных депутатов от 23.03.2001 года за № 132р, взятого на учет плательщиков налогов в ГНИ г. Краматорска 17.04.2001 года за № 88, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость на основании свидетельства № 06289623, выданного 21.05.2001 года, расположенного по юридическому адресу: Донецкая область, г. Краматорск, ул. Орджоникидзе, д. 10, корпус 1, фактически расположенного по адресу: Донецкая область, г. Краматорск, ул. Парковая, д. 74, выполняя функции служебного лица по общему руководству финансово-хозяйственной деятельностью предприятия и, являясь, таким образом, ответственным, согласно Устава ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523), контракта без номера от 30.01.2006 года и Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-XIY от 16.07.1999 года за организацию и правильное ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, а также предоставления в налоговые органы налоговых деклараций и отчетов по НДС, налогу на прибыль, содержащих достоверные сведения о налогах, подлежащих уплате в доход государственного бюджета Украины, действуя умышленно, вопреки интересам государства в сфере налогообложения, с целью получения не контролируемой государством прибыли, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), а также п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), в период с октября 2007 года по 2008 год, путем необоснованного формирования валовых затрат и необоснованного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 410547,24 грн. и налога на прибыль в сумме 435928,00 грн., всего не исчислил и не уплатил налогов на общую сумму в размере 846475,24 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет Украины средств в крупных размерах.
Так, ОСОБА_1, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного формирования валовых затрат и необоснованного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, 01.10.2007 года заключил от имени «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) договор № 10017/1 с предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530), согласно которого предприятие ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) должно было на основании п. 1.1 поставить строительно-монтажные материалы и комплектующие в количестве и в сроки согласно спецификаций, являющихся неотъемлемой частью договора, а ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523), согласно п. 5.1 и п. 5.2 вышеуказанного договора, должно было оплатить эти работы путем перечисления стоимости поставляемого товара, согласно спецификаций, на расчетный счет ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) или оплатить встречной поставкой товара или взаимозачетом. Фактически ОСОБА_1 приобретать строительно-монтажные материалы и комплектующие у предприятия ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) не собирался, а собирался приобрести и приобрел их у различных граждан и субъектов предпринимательской деятельности Украины за наличный расчет без выписывания каких-либо приходных документов, а также собирался провести с вышеуказанным предприятием бестоварные (фиктивные) операции, сущность которых заключалась в том, чтобы подложными документами оформлять несуществующие операции по приобретению товарно-материальных ценностей и, как следствие, незаконно сформировать предприятию ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) валовые затраты и налоговый кредит в соответствующие периоды.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов незаконное формирование валовых затрат предприятия и налогового кредита, ОСОБА_1 составил все необходимые для проведения бестоварных (фиктивных) операций с предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) документы, а именно: договор № 10017/1 от 01.10.2007 года, спецификации, накладные, счета, налоговые накладные и передал их для отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) бухгалтеру предприятия ОСОБА_2, не уведомив ее о своих преступных намерениях, и как следствие, незаконно сформировал валовые затраты и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость предприятию ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523).
Так, ОСОБА_1 были составлены документы на получение предприятием ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) строительно-монтажных материалов и комплектующих от предприятия ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) на общую сумму 1041787,45 грн, (в том числе НДС в сумме 173631,24 грн.), а именно были составлены:
? спецификация № 1 от 01.10.2007 года на сумму 202982,40 грн. (в том числе НДС в сумме 33830,40 грн.);
? накладная № 10087/1 от 08.10.2007 года на сумму 202982,40 грн. (в том числе НДС в сумме 33830,40 грн.);
? счет № 10087/1 от 08.10.2007 года на сумму 202982,40 грн. (в том числе НДС в сумме 33830,40 грн.);
? налоговая накладная № 0810/2 от 08.10.2007 года на сумму 202982,40 грн. ( в том числе НДС в сумме 33830,40 грн.);
? спецификация № 2 от 05.11.2007 года на сумму 140675,23 грн. (в том числе НДС 23445,87 грн.);
? накладная № 1105/2 от 05.11.2007 года на сумму 140675,23 грн. (в том числе НДС в сумме 23445,87 грн.);
? счет № 1105/1 от 05.11.2007 года на сумму 140675,23 грн. (в том числе НДС в сумме 23445,87 грн.);
? налоговая накладная № 0511/11 от 05.11.2007 года на сумму 140675,23 грн. (в том числе НДС в сумме 23445,87 грн.);
? спецификация № 3 от 04.02.2008 года на сумму 182000,22 грн. (в том числе НДС на сумму 30333,37 грн.);
? накладная № 0204/1 от 04.02.2008 года на сумму 182000,22 грн. (в том числе НДС в сумме 30333,37 грн.);
? счет № 0204/1 от 04.02.2008 года на сумму 182000,22 грн. ( в том числе НДС в сумме 30333,37 грн.);
? налоговая накладная № 0402/3 от 04.02.2008 года на сумму 182000,22 грн. (в том числе НДС в сумме 30333,37 грн.);
? спецификация № 4 от 14.04.2008 года на сумму 280210,80 грн. (в том числе НДС в сумме 46701,80 грн.);
? накладная № 0414/1 от 14.04.2008 года на сумму 280210,80 грн. (в том числе НДС в сумме 46701,80 грн.);
? счет № 0414/1 от 14.04.2008 года на сумму 280210,80 грн. (в том числе НДС в сумме 46701,80 грн.);
? налоговая накладная № 1404/8 от 14.04.2008 года на сумму 280210,80 грн. (в том числе НДС в сумме 46701,80 грн.);
? спецификация № 5 от 11.06.2008 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС на сумму 9719,80 грн.);
? накладная № 0611/2 от 11.06.2008 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС в сумме 9719,80 грн.);
? счет № 06117/1 от 11.06.2008 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС в сумме 9719,80 грн.);
? налоговая накладная № 1106/4 от 11.06.2008 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС в сумме 9719,80 грн.);
? спецификация № 6 от 18.06.2008 года на сумму 177600,00 грн. (в том числе НДС на сумму 29600,00 грн.);
? накладная № 0618/1 от 18.06.2008 года на сумму 177600,00 грн. (в том числе НДС в сумме 29600,00 грн.);
? счет № 0618/1 от 18.06.2008 года на сумму 177600,00 грн. (в том числе НДС в сумме 29600,00 грн.);
? налоговая накладная № 1806/1 от 18.06.2008 года на сумму 177600,00 грн. (в том числе НДС на сумму 29600,00 грн.).
Кроме того, ОСОБА_1 имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного формирования валовых затрат и необоснованного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, 07.11.2007 года заключил от имени «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) договор № 11077/1 с предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530), согласно которого предприятие ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) должно было на основании п. 1.1 выполнить монтаж и наладку систем отопления и газоснабжения, а ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523), согласно п. 2.2 вышеуказанного договора, должно было оплатить эти работы на расчетный счет ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530). Фактически ОСОБА_1 приобретать работы у предприятия ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) не собирался, а собирался произвести и провел эти работы силами собственного предприятия, а также предприятия ООО «Модульэнергосервис», (ЕГРПОУ 33270780), собирался провести с предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) бестоварные (фиктивные) операции, сущность которых заключалась в том, чтобы подложными документами оформлять несуществующие операции по приобретению работ, услуг и, как следствие, незаконно сформировать предприятию ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) валовые затраты и налоговый кредит в соответствующие периоды.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов незаконное формирование валовых затрат предприятия и налогового кредита, ОСОБА_1 составил все необходимые для проведения бестоварных (фиктивных) операций с предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) документы, а именно: договор № 11077/1 от 07.11.2007 года, справки о стоимости выполненных подрядных работ, акты приемки выполненных подрядных работ, налоговые накладные и передал их для отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) бухгалтеру предприятия ОСОБА_2, не уведомив ее о своих преступных намерениях, и как следствие, незаконно сформировал валовые затраты и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость предприятию ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523).
Так, ОСОБА_1 были составлены документы на выполнение предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) работ для ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) на ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод», (ЕГРПОУ 30147563), ОАО «Стахановский вагоностроительный завод», (ЕГРПОУ 00210890), ОАО «Борекс», (ЕГРПОУ 05764593), АОЗТ «Торговый Дом Астрон», (ЕГРПОУ 20387067), ОАО ХК «АвтоКрАЗ», (ЕГРПОУ 05808735), на общую сумму 884913,60 грн, (в том числе НДС в сумме 147 485,60 грн.), а именно были составлены:
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года от 30.11.2007 года на сумму 193225,20 грн. (в том числе НДС в сумме 32204,20 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года от 30.11.2007 года на сумму 147163,20 грн. (в том числе НДС в сумме 24527,20 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года от 30.11.2007 года на сумму 17674,80 грн. (в том числе НДС в сумме 2945,80 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за ноябрь 2007 года от 30.11.2007 года на сумму 28 387,20 грн. (в том числе НДС в сумме 4 731,20 грн.);
? налоговая накладная № 3011/44 от 30.11.2007 года на сумму 193 225,20 грн. (в том числе НДС в сумме 32204,20 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за декабрь 2007 года от 28.12.2007 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС в сумме 9719,80 грн.);
? акт № 1 приемки выполненных подрядных работ за декабрь 2007 года от 27.12.2007 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС в сумме 9719,80 грн.);
? налоговая накладная № 2812/21 от 28.12.2007 года на сумму 58318,80 грн. (в том числе НДС в сумме 9719,80 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за февраль 2008 года от 29.02.2008 года на сумму 116042,40 грн. (в том числе НДС в сумме 19340,40 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за февраль 2008 года на сумму 116042,40 грн. (в том числе НДС в сумме 19340,40 грн.);
? налоговая накладная № 2902/6 от 29.02.2008 года на сумму 116042,40 грн. (в том числе НДС в сумме 19340,40 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за февраль 2008 года от 29.02.2008 года на сумму 89434,80 грн. (в том числе НДС в сумме 14905,80 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за февраль 2008 года на сумму 171 168,00 грн. (в том числе НДС в сумме 28528,00 грн.);
? налоговая накладная № 2902/5 от 29.02.2008 года на сумму 89434,80 грн. (в том числе НДС в сумме 14905,80 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года от 31.03.2008 года на сумму 130328,40 грн. (в том числе НДС в сумме 21721,40 грн.);
? акт б\н номера приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года от 31.03.2008 года на сумму 137 168,40 грн. (в том числе НДС в сумме 22861,40 грн.);
? налоговая накладная № 3103/11 от 31.03.2008 года на сумму 130328,40 грн. (в том числе НДС в сумме 21721,40 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года от 31.03.2008 года на сумму 47769,60 грн. (в том числе НДС в сумме 7961,60 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года от 31.03.2008 года на сумму 69074,40 грн. (в том числе НДС в сумме 11512,40 грн.);
? налоговая накладная № 3103/9 от 31.03.2008 года на сумму 47769,60 грн. (в том числе НДС в сумме 7961,60 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за март 2008 года от 31.03.2008 года на сумму 164538,00 грн. (в том числе НДС в сумме 27423,00 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года от 31.03.2008 года на сумму 182 878,80 грн. (в том числе НДС в сумме 30479,80 грн.);
? налоговая накладная № 3103/10 от 31.03.2008 года на сумму 164538,00 грн. (в том числе НДС в сумме 27423,00 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за июнь 2008 года от 27.06.2008 года на сумму 65298,00 грн. (в том числе НДС в сумме 10 883,00 грн.);
? акт б\н приемки выполненных подрядных работ за июнь 2008 года от 27.06.2008 года на сумму 230907,60 грн. (в том числе НДС в сумме 38484,60 грн.);
? налоговая накладная № 2706/6 от 27.06.2008 года на сумму 65298,00 грн. (в том числе НДС в сумме 10 883,00 грн.);
? справка о стоимости выполненных подрядных работ за июнь 2008 года от 27.06.2008 года на сумму 19958,40 грн. (в том числе НДС в сумме 3326,40 грн.);
? акт без номера приемки выполненных подрядных работ за июнь 2008 года от 27.06.2008 года на сумму 21727,20 грн. (в том числе НДС в сумме 3621,20 грн.);
? налоговая накладная № 2706/5 от 27.06.2008 года на сумму 19958,40 грн. (в том числе НДС в сумме 3326,40 грн.).
Также, ОСОБА_1, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованного формирования валовых затрат и необоснованного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, 07.07.2008 года заключил от имени «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) договор № 07078/1 с предприятием ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576), согласно которого предприятие ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) должно было на основании п. 1.1 поставить строительно-монтажные материалы и комплектующие в количестве и в сроки согласно спецификаций, являющихся неотъемлемой частью договора, а ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523), согласно п. 5.1 и п. 5.2 вышеуказанного договора, должно было оплатить эти работы путем перечисления стоимости поставляемого товара, согласно спецификаций, на расчетный счет ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) или оплатить встречной поставкой товара или взаимозачетом. Фактически ОСОБА_1 приобретать строительно-монтажные материалы и комплектующие у предприятия ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) не собирался, а собирался приобрести и приобрел их у различных граждан и субъектов предпринимательской деятельности Украины за наличный расчет без выписывания каких-либо приходных документов, а также собирался провести с вышеуказанным предприятием бестоварные (фиктивные) операции, сущность которых заключалась в том, чтобы подложными документами оформлять несуществующие операции по приобретению товарно-материальных ценностей и, как следствие, незаконно сформировать предприятию ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) валовые затраты и налоговый кредит в соответствующие периоды.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов незаконное формирование валовых затрат предприятия и налогового кредита, ОСОБА_1 составил все необходимые для проведения бестоварных (фиктивных) операций с предприятием ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) документы, а именно: договор № 07078/1 от 07.07.2008 года, спецификации, накладные, счета, налоговые накладные и передал их для отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) бухгалтеру предприятия ОСОБА_2, не уведомив ее о своих преступных намерениях, и как следствие, незаконно сформировал валовые затраты и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость предприятию ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523).
Так, ОСОБА_1 были составлены документы на получение предприятием ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) строительно-монтажных материалов и комплектующих от предприятия ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) на общую сумму 536582,41 грн, (в том числе НДС в сумме 89430,40 грн.), а именно были составлены:
? спецификация № 1 от 07.07.2008 года на сумму 187 716,00 грн. (в том числе НДС в сумме 31 286,00 грн.);
? накладная № 07218/1 от 21.07.2008 года на сумму 187716,00 грн. (в том числе НДС в сумме 31 286,00 грн.);
? счет № 07218/1 от 21.07.2008 года на сумму 187 716,00 грн. (в том числе НДС в сумме 31 286,00 грн.);
? налоговая накладная № 2107/2 от 21.07.2008 года на сумму 187716,00 грн. (в том числе НДС в сумме 31 286,00 грн.);
? спецификация № 1/2 от 07.07.2008 года на сумму 53 14015 грн. (в том числе НДС на сумму 8856,69 грн.);
? накладная № 08058/1 от 05.08.2008 года на сумму 53140,15 грн. (в том числе НДС в сумме 8856,69 грн.);
? счет № 08058/1 от 05.08.2008 года на сумму 53140,15 грн. (в том числе НДС в сумме 8856,69 грн.);
? налоговая накладная № 0508/4 от 05.08.2008 года на сумму 53140,15 грн. (в том числе НДС в сумме 8856,69 грн.);
? спецификация № 2 от 21.08.2008 года на сумму 295726,26 грн. (в том числе НДС 49 287,71 грн.);
? накладная № 08218/1 от 21.08.2008 года на сумму 295726,26 грн. (в том числе НДС в сумме 49287,71 грн.);
? счет № 08218/1 от 21.08.2008 года на сумму 295 726,26 грн. (в том числе НДС в сумме 49287,71 грн.);
? налоговая накладная № 2108/1 от 21.08.2008 года на сумму 295726,26 грн. (в том числе НДС в сумме 49287,71 грн.).
В бухгалтерском и налоговом учете предприятия ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) взаимоотношения в период с октября 2007 года по 2008 год с предприятиями ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) и ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) отражены в полном объеме по соответствующим счетам предприятия, с включением документов в регистры бухгалтерского и налогового учета предприятия.
Согласно ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-XIY от 16.07.1999 года, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения. То есть, с ведома генерального директора ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) ОСОБА_1 в бухгалтерском учете предприятия отражены документы (акты приемки выполненных подрядных работ, налоговые накладные) не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, так как предприятия ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) и ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) товарно-материальные ценности в адрес ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) не поставляли, субподрядная организация ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) для выполнения работ на объектах ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод», (ЕГРПОУ 30147563), ОАО «Стахановский вагоностроительный завод», (ЕГРПОУ 00210890), ОАО «Борекс», (ЕГРПОУ 05764593), АОЗТ «Торговый Дом Астрон», (ЕГРПОУ 20387067), ОАО ХК «АвтоКрАЗ», (ЕГРПОУ 05808735) со стороны ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) не привлекалась, о чем ОСОБА_1 было достоверно известно. Таким образом, акты приемки выполненных подрядных работ и налоговые накладные по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) с ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) и ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576) не могут служить документами, подтверждающими понесенные затраты ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523).
Согласно п. 11.2.1 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года, датой увеличения валовых расходов производства является дата, которая относится к налоговому периоду, в течении которого происходит какое - либо из событий, которое произошло раньше: либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность - день их выдачи из кассы плательщика налога; либо дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения плательщиком налога результата работ (услуг). Однако с ведом генерального директора ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) ОСОБА_1 в валовые расходы предприятия отнесены расходы по субподрядным работам, которые фактически не выполнялись предприятием ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530), а также отнесены расходы по приобретению товарно-материальных ценностей у ООО «Энсвит», (ЕГРПОУ 35119530) и ООО «Рем-Буд Схид», (ЕГРПОУ 35859576). Таким образом, с ведома ОСОБА_1 в нарушение п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года, в состав валовых расходов необоснованно включена стоимость субподрядных работ, а также стоимость якобы поставленных товарно-материальных ценностей в размере 1743715, 04 грн., что повлекло за собой не начисление и не уплату налога на прибыль в сумме 435928,00 грн., в том числе в 4-м квартале 2007 года не начисление и не уплату налога на прибыль в сумме 83745,00 грн. и в 1-3-м кварталах 2008 года не начисление и не уплату налога на прибыль в сумме 352183,00 грн.
Согласно п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) определено, что в случае приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг), стоимость которых не относится к составу валовых расходов производства, налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются. Таким образом, с ведома ОСОБА_1 умышленно, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст.7 указанного Закона необоснованно включена в налоговый кредит сумма НДС в размере 410547,24 грн., в том числе:
? в ноябре 2007 года 89 480,47 грн.;
? в декабре 2007 года 9719,80 грн.;
? в марте 2008 года 49673,77 грн.;
? в апреле 2008 года 118713,60 грн.;
? в июне 2008 года 53529,20 грн.;
? в августе 2008 года 80573,71 грн.;
? в сентябре 2008 года 8856,69 грн.,
что повлекло за собой занижение НДС, подлежащего уплате в размере 410547,24 грн., в том числе:
? в ноябре 2007 года 89 480,47 грн.;
? в декабре 2007 года 9719,80 грн.;
? в марте 2008 года 49673,77 грн.;
? в апреле 2008 года 118713,60 грн.;
? в июне 2008 года 53529,20 грн.;
? в августе 2008 года 80573,71 грн.;
? в сентябре 2008 года 8856,69 грн.
Всего в результате преступных умышленных действий генерального директора ООО «Энерготехнологии», (ЕГРПОУ 31386523) ОСОБА_1 в бюджет государства в период с октября 2007 года по 2008 год не было исчислено и фактически уплачено налог на прибыль на общую сумму 435928,00 грн и налог на добавленную стоимость на общую сумму 410547,24 грн., всего фактически не поступило налогов на сумму 846475,24 грн., что является крупными размерами фактически непоступивших в бюджет налогов, так как в 3 000 и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, действующий на момент совершения преступления.
Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемом ему преступлениях признал полностью и показал, что он с 2001 года является генеральным директором ООО «Энерготехнологии». В его круг обязанностей как генерального директора предприятия входит поиск исполнителей работ для предприятия, а также поиск поставщиков товарно-материальных ценностей, которые ООО «Энерготехнологии» приобретает для своей деятельности. В период с октября 2007 года по 2008 год ООО «Энерготехнологии» выполняло работы предприятиям ОАО «НПП «Смелянский электоромеханический завод», ОАО «Стахановский вагоностроительный завод», ОАО «ХК «АвтоКрАЗ», ОАО «Борекс», АОЗТ ТД «Астрон» собственными силами, в некоторых случаях привлекались сотрудники предприятия ООО «Модульэнергосервис», то есть ООО «Модульэнергосервис» выступало в качестве субподрядной организации, а ООО «Энерготехнологии» выступало в качестве генподрядчиком этих работ. Для формирования валовых затрат и налогового кредита, он, в период с октября 2007 года по 2008 год, составлял бухгалтерские документы по проведению работ для вышеуказанных предприятий от предприятия ООО «Энсвит», также для этих целей он составлял бухгалтерские документы по приобретению товарно-материальных ценностей от предприятий ООО «Энсвит» и ООО «Рем-Буд Схид», хотя фактически приобретал товарно-материальные ценности в различных субъектов предпринимательской деятельности и граждан без соответствующих приходных документов за наличный расчет.
В совершении данных преступлений чистосердечно раскаивается.
Вина подсудимого нашла свое полное подтверждение совокупностью собранных по делу доказательств:
Согласно Приказу № 1 от 27.01.2006 года усматривается, что ОСОБА_1 назначен на должность генерального директора ООО «Энерготехнологии», что подтверждает тот факт, что ОСОБА_1 является должностным лицом/т. 5 л. д. 93/;
Документы учетного и налогового дела ООО «Энерготехнологии», подтверждают тот факт, что именно ОСОБА_1 является генеральным директором ООО «Энерготехнологии»/т. 6 л. д. 11-193/;
Копии документов ООО «Энерготехнологии» подтверждают факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит» и ООО «Рем-Буд Схид», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии», а также связанным с проведением бестоварных финансово-хозяйственных операций между ООО «Энерготехнологии» и ООО «Энсвит», ООО «Рем-Буд Схид»/т. 2 л. д. 4-149/;
Документы Территориального управления Госгорпромнадзора по Черкасской области, подтверждают факт проведения ООО «Модульэнергосервис» работ на ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод» в период 2007 2008 годов, а также подтверждают тот факт, что ООО «Энсвит» за разрешением на выполнение работ в Территориальное управление Госгорпромнадзора по Черкасской области не обращалось. Подтверждают факт проведения в период с октября 2007 года по 2008 год силами предприятия ООО «Энерготехнологии», а также ООО «Модульэнергосервис» работ на ОАО «НПП «Смелянский электомеханический завод», и подтверждают факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятии ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод»/т. 3 л. д. 5-19/;
Документы ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод», подтверждают факт проведения работ на предприятии предприятиями ООО «Модульэнергосервис» и ООО «Энерготехнологии» в период 2007 2008 годов, а также тот факт, что ООО «Энсвит» данные работы не выполняло, и подтверждает факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятии ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод»/т. 3 л. д. 26-173/;
Документация ОАО «Борекс», подтверждает факт проведения работ на предприятии предприятиями ООО «Модульэнергосервис» и ООО «Энерготехнологии» в период 2007 2008 годов, а также подтверждает тот факт, что ООО «Энсвит» данные работы не выполняло, и объективно подтверждает факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятии ОАО «Борекс»/т. 3 л. д. 190-358/;)
Документация АОЗТ «ТД «Астрон», подтверждает факт проведения работ на предприятии предприятиями ООО «Модульэнергосервис» и ООО «Энерготехнологии» в период 2007 2008 годов, а также подтверждает тот факт, что ООО «Энсвит» данные работы не выполняло, и объективно подтверждает факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятии АОЗТ «ТД «Астрон»/т. 4 л. д. 5-25/;
Документация Дружковского управления по газопоставке и газификации г. Дружковка, подтверждает факт проведения ООО «Модульэнергосервис» и ООО «Энерготехнологии» работ на АОЗТ «ТД «Астрон» в период 2007 2008 годов, а также подтверждает тот факт, что ООО «Энсвит» за разрешение на выполнение работ в Дружковское управление по газопоставке и газификации г. Дружковка не обращалось, и подтверждает факт проведения в период с октября 2007 года по 2008 год силами предприятия ООО «Энерготехнологии» и ООО «Модульэнергосервис» работ на АОЗТ «ТД «Астрон» и подтверждает факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятии АОЗТ «ТД «Астрон»/т. 4 л. д. 31-51/;
Документация ОАО ХК «АвтоКрАЗ», подтверждает факт проведения работ на предприятии предприятиями ООО «Модульэнергосервис» и ООО «Энерготехнологии» в период 2007 2008 годов, а также подтверждает тот факт, что ООО «Энсвит» данные работы не выполняло, и подтверждает факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятии ОАО ХК «АвтоКрАЗ»/т. 4 л. д. 61-140/;
Документы ООО «Энерготехнологии», изъятые в ходе проведения 08.12.2009 года обыска по адресу: Донецкая область, г. Краматорск, ул. Парковая, д. 74, подтверждают факт проведения работ на предприятиях ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод», ОАО «Стахановский вагоностроительный завод», ОАО «Борекс», ( АОЗТ «Торговый Дом Астрон», ОАО ХК «АвтоКрАЗ», предприятиями ООО «Модульэнергосервис» и ООО «Энерготехнологии» в период 2007 2008 годов, а также подтверждают, что ООО «Энсвит» данные работы не выполняло, и подтверждают факт умышленного уклонения от уплаты налогов в период с октября 2007 года по 2008 год генеральным директором ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1 при формировании валовых затрат и налогового кредита по взаимоотношениям ООО «Энерготехнологии» с ООО «Энсвит», связанным с якобы имевшим место фактом проведения ООО «Энсвит» работ для ООО «Энерготехнологии» на предприятиях ОАО «НПП «Смелянский электромеханический завод», ОАО «Стахановский вагоностроительный завод», ОАО «Борекс», АОЗТ «Торговый Дом Астрон», ОАО ХК «АвтоКрАЗ»/т. 8 л. д. 1-307/;
Заключением судебно-экономической экспертизы № 11 от 02.02.2010 года, согласно которой генеральный директор ООО «Энерготехнологии» ОСОБА_1, в период с октября 2007 года по 2008 год, в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), а также п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), путем необоснованного формирования валовых затрат и необоснованного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 410547,24 грн. и налога на прибыль в сумме 435928,00 грн., всего не исчислил и не уплатил налогов на общую сумму в размере 846475,24 грн/т. 9 л. д. 214-225/;
Таким образом ОСОБА_1 своими умышленными действиями, являясь должностным (служебным) лицом предприятия генеральным директором ООО «Энерготехнологии», умышленно уклонился от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в крупных размерах, т.е. совершил преступление, предусмотренное ст. 212 ч. 2 УК Украины.
Назначая наказание, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства дела смягчающие и отягчающие ответственность, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, работает, женат, по месту жительства характеризуются позитивно, на учетах в диспансерах города не состоит, имеет двоих несовершеннолетних детей /л.д.261-271 том № 9/;
Обстоятельствами смягчающими наказание суд признает, полное признание своей вины подсудимым и его раскаяние о случившимся, наличие у подсудимого двоих несовершеннолетних детей..
Обстоятельств отягчающих наказание суд не усмотрел.
Назначая наказание, учитывая положения ст. 65 УК Украины, где говорится о том, что лицу совершившему преступление должно быть назначено наказание необходимое и достаточное для его исправления и предупреждения новых преступлений. Учитывая смягчающие наказания обстоятельства и материальное положение подсудимого, суд считает, что наказание подсудимому должно быть назначено в виде штрафа с лишением права занимать руководящие должности и должности предусматривающие ведение бухгалтерской отчетности.
Вещественные доказательства :/т. 2 л. д. 4-149, т. 3 л. д. 5-19, 26-173, 190-358, т. 4 л. д. 5-25, 31-51, 61-140, 145-146, 148-183, 185-188, 191-192, 194-196, 243-336, т. 5 л. д. 13-14, 21, 34-37, 57-117, 123, 129-138, 144-223, 229-290, 297-359, т. 6 л. д. 5-16, 21-76, 86-174, 181, 194, 208-280, т. 7 л. д. 11-193, т. 8 л. д. 1-307, т. 9 л. д. 11-36, 42-77, 138-139, 252-254/ - хранить в материалах дела.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд
ПРИГОВОРИЛ:
ОСОБА_1 признать виновными в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 8500 грн., с лишением права занимать руководящие должности и должности предусматривающие ведение бухгалтерской отчетности на 1/один/ год.
До вступления приговора в законную силу меру пресечения осужденному ОСОБА_1 подписку о невыезде оставить в силе.
Гражданские иски не заявлены.
Вещественные доказательства :/т. 2 л. д. 4-149, т. 3 л. д. 5-19, 26-173, 190-358, т. 4 л. д. 5-25, 31-51, 61-140, 145-146, 148-183, 185-188, 191-192, 194-196, 243-336, т. 5 л. д. 13-14, 21, 34-37, 57-117, 123, 129-138, 144-223, 229-290, 297-359, т. 6 л. д. 5-16, 21-76, 86-174, 181, 194, 208-280, т. 7 л. д. 11-193, т. 8 л. д. 1-307, т. 9 л. д. 11-36, 42-77, 138-139, 252-254/ - хранить в материалах дела.
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Донецкой области через Краматорский городской суд в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.
Председательствующий судья:
Приговор составлен и отпечатан в совещательной комнате в единственном экземпляре.
Председательствующий судья:
Суд | Краматорський міський суд Донецької області |
Дата ухвалення рішення | 11.05.2010 |
Оприлюднено | 20.12.2022 |
Номер документу | 10307468 |
Судочинство | Кримінальне |
Кримінальне
Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області
Закутський В. І.
Кримінальне
Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області
Закутський В. І.
Кримінальне
Верхньодніпровський районний суд Дніпропетровської області
Бурхан С. М.
Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці
© 2016‒2025Опендатабот
🇺🇦 Зроблено в Україні