Постанова

від 17.06.2010 по справі 2а-648/09/0470

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ц

Справа № 2а-648/09/0470

П О С Т А Н О В А

Іменем України

17 червня 2010 року м. Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружн ий адміністративний суд у ск ладі:

головуючого судді - Ч абаненко С.В.

при секретарі - Дашкові й А.М.

за участю: представни ка позивача - Журавльова О .С.

представника відповідач а - Прудко О.В.

розглянувши у відкритом у судовому засіданні в залі с уду в м. Дніпропетровську адм іністративну справу за позов ом Компанії Рігельза Коммерш іал ЛТДдо Державної податков ої інспекції у Кіровському р айоні м. Дніпропетровська пр о визнання бездіяльності про типравною та зобов' язання в чинити певні дії, -

В С Т А Н О В И В:

До Дніпропетровського о кружного адміністративного суду надійшов адміністратив ний позов Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДдо Державної п одаткової інспекції у Кіровс ькому районі м. Дніпропетров ська з вимогами:

- визнати бездіяльніс ть Державної податкової інсп екції в Кіровському районі м .

Дніпропетровська, що вир ажається у нездійсненні відм ітки на інформаційному повід омленні про фактичне внесенн я іноземної інвестиції Компа нії Рігельза Коммершіал ЛТДд о статутного фонду ТОВ ЛІДЕР -ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043), протипр авною;

- зобов'язати Державну податкову інспекцію в Кіров ському районі м.

Дніпропетровська згідно пункту 3 Порядку підтверджен ня органами державної податк ової служби інформаційних по відомлень про фактичне внесе ння іноземних інвестицій, за твердженого наказом ДПА Укра їни від 29.06.2005 р. N 238, зробити відміт ку на інформаційному повідом ленні про фактичне внесення іноземної інвестиції Компан ії Рігельза Коммершіал ЛТДдо статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-І СТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043).

В обґрунтування позову бу ло зазначено, що маючи на меті здійснення господарської ін вестиційної діяльності на те риторії України, Компанія Рі гельза Коммершіал ЛТДяк інве стор (компанія - нерезидент) зд ійснила заходи по залученню власного майна (майнових пра в інвестора) та формування із вказаного майна статутного фонду юридичної особи резиде нта України Товариства з обм еженою відповідальністю ЛІД ЕР-ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043) шляхо м внесення до статутного фон ду ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТакцій нас тупних українських підприєм ств:

ВАТ Нафтопереробний комп лекс ГАЛИЧИНА (код ЄДРПОУ 001 52388) в кількості 175 000 000 шт., загаль на вартість яких становить 69 3 06 930, 69 дол. США;

ВАТ ДніпроАЗОТ(код ЄДРПОУ 05 761620) в кількості 8 675 000 000 шт., загальн а вартість яких становить 77 301 9 80, 20 дол. США;.

ВАТ Нафтохімік Прикарпатт я(код ЄДРПОУ 00152230) в кількості 2 300 000 шт., загальна вартість яких с тановить 40 990 099, 01 дол. США;

ЗАТ Запоріжоліяжиркомбіна т(код ЄДРПОУ 00373847) в кількості 2 666 000 шт., загальна вартість яких становить 26 660 000, 00 дол. США;

АТЗТ Харківський жиркомбі нат(код ЄДРПОУ 00333612) в кількості 515 000 шт., загальна вартість яки х становить 6 669 504, 95 дол. США;

ЗАТ Львівський жиркомбіна т(код ЄДРПОУ 00333598) в кількості 1 500 000 шт, загальна вартість яких становить 9 995 049, 00 дол. США.

Вищевказане підтверджуєть ся пунктом 4.5 Статуту ТОВ ЛІДЕ Р-ІСТЕЙТ, який був затверджен ий Загальними зборами товари ства 14.11.2007 року (протокол від 14.11.20 07 року № 2007/11-1).

В порядку частини 1 статті 5 З акону України Про режим іноз емного інвестування, згідно якої іноземні інвестиції, вк лючаючи внески до статутного фонду підприємств, оцінюють ся в іноземній конвертованій валюті та у валюті України за домовленістю сторін на осно ві цін міжнародних ринків аб о ринку України, за домовлені стю сторін Компанією Рігельз а Коммершіал ЛТДта ТОВ ЛІДЕР -ІСТЕЙТбуло оцінено вищевказ ані пакети акцій, що були внес ені до статутного фонду ТОВ Л ІДЕР-ІСТЕЙТ.

Таким чином, Компанія Рігел ьза Коммершіал ЛТДздійснила іноземну інвестицію.

Враховуючи вказані вимоги законодавства України, Комп анія Рігельза Коммершіал ЛТД звернулась до ДПІ в Кіровськ ому районі м. Дніпропетровсь ка із відповідною заявою в по рядку пункту 2 Порядку підтве рдження органами державної п одаткової служби інформацій них повідомлень про фактичне знесення іноземних інвестиц ій, затвердженого наказом ДП А України від 29.06.2005 р. N 238, для отри мання відповідної відмітки і нформаційного повідомлення про фактичне внесення інозе мної інвестиції як внеску ін оземного інвестора до статут ного фонду підприємства.

24.12.2007 року Компанію Рігельза Коммершіал ЛТДбуло отримано листа ДПІ в Кіровському райо ні м. Дніпропетровська від 20.12.2 007 року № 23058/10/22-021, у якому було зазн ачено, що податковим органом - ...що не дає можливості здій снити відмітку на інформацій ному повідомленні.

Оскільки в листі ДПІ в Кіров ському районі м. Дніпропетро вська від 20.12.2007 року № 23058/10/22-021 не бу ло вказано про відмову в прос тавлені відмітки на інформац ійному повідомленні (термін відмовитив листі відсутній), а відмітка фактично простав лена не була, то в даному випад ку мала місце бездіяльність ДПІ в Кіровському районі м. Дн іпропетровська

Бездіяльність ДПІ в Кіровс ькому районі м. Дніпропетров ська порушує права Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДяк ін оземного інвестора щодо прав на вільне здійснення інвест иційної діяльності, отриманн я прибутку та розпорядження належним на праві власності майном, гарантії непорушност і яких встановлено статтею 7-12 Закону України Про режим іно земного інвестування, статте ю 2, 4, 6 Закону України Про власн істьщодо використання власн иком належного йому майна дл я підприємницької діяльност і та розпорядження результат ами господарської діяльност і.

Позивач в судовому засідан ні позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив по зов задовольнити.

Представник відповідача позов не визнала, подав до суд у письмові заперечення в яки х зазначено, що згідно пред'яв лених статутних документів д оля іноземного засновника Рі гельза Коммершал ЛТД була вн есена у вигляді акцій прости х іменних на загальну суму 1 166 1 64 000,00 грн., що за курсом НБУ на 14.11.2007 становило 230 923 564,35 дол. США.

ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська листом від 20.12.2007 №23058/10/22-021 було відмовлено у зд ійснені відмітки на інформац ійному повідомленні в наслід ок не надання до заяви предст авником нерезидента первинн их документів, які підтвердж ують фактичне внесення інозе мної інвестиції.

Компанією Рігельза Коммер шіал ЛТД, для отримання відмі тки на інформаційному повідо мленні про фактичне внесення іноземної інвестиції до ТОВ Лідер-Істейтнеобхідно було подати до ДПІ документи, які с відчать про фактичне внесенн я інвестиції (документи, які б чітко визначали кількість, в артість та визначення особи, від якої отримано дані інозе мні інвестиції).

Фактичне внесення іноземн ої інвестиціїгосподарська о перація, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'я зань, власному капіталі підп риємства.

Підтверджуючими документа ми, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, в розум інні Закону України від 16 липн я 1999 року № 996 - XIV Про бухгалтерськ ий облік та фінансову звітні сть в Україніявляються - перв инні документи, які містять в ідомості про господарську оп ерацію та підтверджують її з дійснення.

Таким чином, в наслідок викл адених вище фактів, вважаємо висновки ДПІ у Кіровському р айоні м. Дніпропетровська що до відмови в проставлені від мітки на інформаційному пові домленні Компанії Рігельза К оммершіал ЛТДпро фактичне вн есення іноземної інвестиції до ТОВ Лідер-Істейтобгрунто ваними та вчиненими в рамках діючого законодавства Украї ни, а вимоги Позивача - безпідс тавними.

Дослідивши матеріали спра ви та доводи сторін суд доход ить висновку, що адміністрат ивний позов не підлягає задо воленню з наступних підстав.

Судом встановлено, матеріа лами справи підтверджено, що Компанія Рігельза Коммершіа л ЛТДє юридичною особою, ство реною відповідно до законода вства республіки Кіпр, має но мер держаної реєстрації 205695, да та державної реєстрації 17.08.2007 р оку та здійснює свою господа рську діяльність на територі ї України.

Компанія Рігельза Коммер шіал ЛТДяк інвестор (компані я - нерезидент) здійснила захо ди по залученню власного май на (майнових прав інвестора) т а формування із вказаного ма йна статутного фонду юридичн ої особи резидента України Т овариства з обмеженою відпов ідальністю ЛІДЕР-ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043) шляхом внесення до статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-І СТЕЙТакцій наступних україн ських підприємств:

ВАТ Нафтопереробний комп лекс ГАЛИЧИНА (код ЄДРПОУ 001 52388) в кількості 175 000 000 шт., загаль на вартість яких становить 69 3 06 930, 69 дол. США;

ВАТ ДніпроАЗОТ(код ЄДРПОУ 05 761620) в кількості 8 675 000 000 шт., загальн а вартість яких становить 77 301 9 80, 20 дол. США;.

ВАТ Нафтохімік Прикарпатт я(код ЄДРПОУ 00152230) в кількості 2 300 000 шт., загальна вартість яких с тановить 40 990 099, 01 дол. США;

ЗАТ Запоріжоліяжиркомбіна т(код ЄДРПОУ 00373847) в кількості 2 666 000 шт., загальна вартість яких становить 26 660 000, 00 дол. США;

АТЗТ Харківський жиркомбі нат(код ЄДРПОУ 00333612) в кількості 515 000 шт., загальна вартість яки х становить 6 669 504, 95 дол. США;

ЗАТ Львівський жиркомбін ат(код ЄДРПОУ 00333598) в кількості 1 500 000 шт, загальна вартість яких становить 9 995 049, 00 дол. США.

Компанія Рігельза Коммерш іал ЛТДзвернулась до ДПІ в Кі ровському районі м. Дніпропе тровська із відповідною заяв ою в порядку пункту 2 Порядку п ідтвердження органами держа вної податкової служби інфор маційних повідомлень про фак тичне знесення іноземних інв естицій, затвердженого наказ ом ДПА України від 29.06.2005 р. N 238, для отримання відповідної відмі тки інформаційного повідомл ення про фактичне внесення і ноземної інвестиції як внеск у іноземного інвестора до ст атутного фонду підприємства .

Так, ДПІ у Кіровському рай оні м. Дніпропетровська було отримано заяву уповноважено ї особи Компанії МАКСОНЕРА І НВЕСТМЕНТС ЛТД, Кіпр, від 05.12.2007 (в х. № 21284/10), в якій нерезидент звер нувся з проханням зробити ві дмітку на інформаційному пов ідомленні про фактичне внесе ння іноземної інвестиції до ТОВ Лідер-Істейт, код ЄДРПОУ - 35543361.

Згідно пред'явлених статут них документів доля іноземно го засновника Рігельза Комме ршал ЛТД була внесена у вигля ді акцій простих іменних на з агальну суму 1 166 164 000,00 грн., що за к урсом НБУ на 14.11.2007 становило 230 923 5 64,35 дол. США, а саме:

1. акцій ВАТ Нафтопереробний комплекс - ГАЛИЧИНА, код ЄДРПО У - 00152388, в кількості 175 000 000 штук вар тістю 350 000 000,0 грн., що за курсом НБ У (5,05 гривень за 1 долар США) на 14.11 .07 становить 69 306 930,69 дол. США;

2. акцій ВАТ Нафтохімік Прик арпаття, код ЄДРПОУ - 00152230, в кіл ькості 2 300 000 вартістю 207 000 000,0 грн., щ о за курсом НБУ (5,05 гриве нь за 1 долар США) на 14.11.07 ст ановить 40 990 099,01 дол. США, у кілько сті та за цінами, які наведено нижче;

3. акцій ВАТ Дніпроазот, код Є ДРПОУ - 05761620. в кількості 8 675 000 000 шту к вартістю 390 375 000,00 грн., що за курс ом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США ) на 14.11.07 становить 77 301 980,20 дол. США, у кількості та за цінами, які на ведено нижче;

4. акцій ЗАТ Запоріжоліяжирк омбінат, код ЄДРПОУ - 00373847, в кіль кості 2 666 000 штук вартістю 134 633 000,0 гр н., що за курсом НБУ (5,05 гривень з а 1 долар США ) на 14.11.07 становить 26 660 000,00 дол. США;

5. акцій АТЗТ Харківський жи ркомбінат, код ЄДРПОУ - 00333612, в кі лькості 515 000 штук вартістю 33 681 000,0 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривен ь за 1 долар США ) на 14.11.07 становит ь 6 669 504,95 дол. США;

6. акцій ЗАТ Львівський жирк омбінат, код ЄДРПОУ - 00333612, в кіль кості 1 500 000 штук вартістю 50 475 000,0 гр н., що за курсом НБУ (5,05 гривень з а 1 долар США) на 14.11.07 становить 9 9 95 049,50 дол. США.

ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська листом від 20.12.2007 №23058/10/22-021 було відмовлено у зд ійснені відмітки на інформац ійному повідомленні в наслід ок не надання до заяви предст авником нерезидента первинн их документів, які підтвердж ують фактичне внесення інозе мної інвестиції.

Так, згідно ч. 1 ст. 400 Господарс ького кодексу України від 16 сі чня 2003 року № 436-ІУ відносини, пов 'язані з іноземними інвестиц іями в Україні, регулюються ц им Кодексом, законом про режи м іноземного інвестування, і ншими законодавчими актами т а чинними міжнародними догов орами, згоду на обов'язковіст ь яких надано Верховною Радо ю України. У разі якщо міжнаро дним договором встановлено і нші правила, ніж ті, що передба чено законодавством України про іноземні інвестиції, зас тосовуються правила міжнаро дного договору.

Статтею 395 ГК України та стат тями 13 і 14 Закону України від 19 б ерезня 1996 року №93/96-ВР Про режим іноземного інвестуванняпер едбачено, що державна реєстр ація іноземних інвестицій зд ійснюється Радою міністрів А втономної Республіки Крим, о бласними, Київською та Севас топольською міськими держав ними адміністраціями протяг ом трьох робочих днів після ф актичного їх внесення у поря дку, що встановлюється Кабін етом Міністрів України. Відм ова у державній реєстрації і ноземних інвестицій можлива лише у разі порушення законо давства України про іноземне інвестування. Відмову у держ авній реєстрації іноземних і нвестицій може бути оскаржен о у судовому порядку. Незареє стровані іноземні інвестиці ї не дають права на одержання пільг та гарантій, передбаче них цим Кодексом та іншими за конами для іноземних інвесто рів і підприємств з іноземни ми інвестиціями.

Відповідно до пункту 3 Полож ення про порядок державної р еєстрації іноземних інвести цій, що затверджене постанов ою Кабінету Міністрів Україн и від 07 серпня 1996 року №928, для дер жавної реєстрації іноземних інвестицій іноземний інвест ор або уповноважена ним в уст ановленому порядку особа под ає органу державної реєстрац ії такі документи:

- інформаційне повідомл ення про внесення іноземної інвестиції у трьох

примірниках, заповнене з а формою і в порядку згідно з д одатками №1 і №2 до цього Полож ення, з відміткою державної п одаткової інспекції за місце м здійснення інвестиції про її фактичне внесення;

- документи, що підтверд жують форму здійснення інозе мної інвестиції (установчі

документи,

- договори (контракти) пр о виробничу кооперацію, спіл ьне виробництво та інші

види спільної інвестиці йної діяльності, концесійні договори тощо);

- документи, що підтверд жують вартість іноземної інв естиції (відповідно до вимог ,

визначених статтею 2 Зако ну України Про режим іноземн ого інвестування);

- документ, що свідчить п ро внесення заявником плати за реєстрацію.

Пунктом 2 Порядку підт вердження органами держав ної податкової служби інфо рмаційних повідомлень про фа ктичне внесення іноземних ін вестицій та векселів, видани х під час ввезення в Україну м айна як внеску іноземного ін вестора до статутного фонду підприємства з іноземними ін вестиціями, а також за догово рами (контрактами) про спільн у інвестиційну діяльність, з атвердженого наказом ДПА Укр аїни від 29.06.2005 №238 та зареєстрова ного в Міністерстві юстиції України 14 липня 2005 року за №756/11036 п ередбачено, що для підтвердж ення інформаційних повідомл ень про фактичне внесення ін оземних інвестицій та вексел ів, виданих під час ввезення в Україну майна як внеску іноз емного інвестора до статутно го фонду підприємства з іноз емними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) п ро спільну інвестиційну діял ьність, іноземний інвестор а бо уповноважена ним в устано вленому порядку особа, вексе ледавець звертається із заяв ою у письмовій формі до орган у державної податкової служб и за місцем здійснення інвес тиції. До заяви додаються: інф ормаційне повідомлення про в несення іноземної інвестиці ї у трьох примірниках, заповн ене за формою і в порядку згід но з додатками N 1 і 2 до Положенн я N928, та документи, які свідчать про фактичне внесення інвес тиції, - для підтвердження інф ормаційного повідомлення.

Пунктом 3 Порядку № 238 податко вий орган розглядає подані д окументи та в разі потреби пе ревіряє на місці фактичну на явність майна у векселедавця і протягом 15 календарних днів з дати одержання письмової з аяви:

- робить відмітку на і нформаційному повідомленні про фактичне внесення

іноземної інвестиції, а у разі здійснення майнової ін вестиції також напис на звор оті копії векселя Зараховано на балансіз зазначенням дат и виконання такої відмітки т а напису, які скріплюються пі дписом керівника (заступника керівника) та печаткою подат кового органу;

- надає обґрунтовану в ідмову в письмовому вигляді.

Таким чином, Компанією Р ігельза Коммершіал ЛТДбуло о тримано відмову в письмовому вигляді у здійсненні відміт ки на інформаційному повідом лені, викладену у листі ДПІ у К іровському районі м. Дніпроп етровська від 20.12.07р. № 23058/10/22-021 з виз наченням обґрунтування тако ї відмови.

Посилання позивача на те, що вказаний лист ДПІ не є фактич ною відмовою у здійсненні ві дмітки є безпідставним та сп ростованим в судовому засіда нні як відповідними поясненн ями представника відповідач а, так і наданими суду вищенав еденими доказами.

Що стосується правомірнос ті відмови податковим органо м у здійсненні відмітки на ін формаційному повідомленні п ро фактичне внесення іноземн ої інвестиції, суд зазначає н аступне.

Згідно зі статтею 7 Закону У країни від 30 жовтня 1996 року № 448/96- ВР Про державне регулювання ринку цінних паперів в Украї ні, основними завданнями Дер жавної комісії з цінних папе рів та фондового ринку є здій снення державного регулюван ня й контролю за випуском, обі гом цінних паперів та їхніх п охідних на території України , а також усунення порушень за конодавства у цій сфері в меж ах своїх повноважень.

Відповідно до статті 12 Зако ну України від 19 вересня 1991 рок у № 1576-ХІІ Про господарські тов ариства товариство є власник ом майна, переданого йому уча сниками у власність як вклад до статутного (складеного) ка піталу.

Перехід та реалізація прав а власності на цінні папери в становлюється законодавств ом України, в тому числі статт ею 5 Закону України від 10 грудн я 1997 року №710/97-ВР Про

Національну депозитарну с истему та особливості електр онного обігу цінних паперів в Україні(далі - Закон № 710), де за значено наступне.

У разі відчуження знерухом лених іменних цінних паперів право власності переходить до нового власника з моменту зарахування їх на рахунок вл асника у зберігана. Права на у часть в управлінні, одержанн я доходу тощо, які випливають з іменних цінних паперів, мож уть бути реалізовані з момен ту внесення змін до реєстру в ласників іменних цінних папе рів, (абзац 2 та 3 частини 1 статт і 5 даного Закону)

Підтвердженням права влас ності на цінні папери є серти фікат, а в разі знерухомлення цінних паперів чи їх емісії в бездокументарній формі - вип иска з рахунку у цінних папер ах, яку зберігай зобов'язаний надавати власнику цінних па перів.

Виписка з рахунку у цінних п аперах не може бути предмето м угод, що тягнуть за собою пер ехід права власності на цінн і папери (частина 4 статті 5 Зак ону № 710).

Пунктом 15 Розділу VII Положенн я про порядок ведення реєстр ів власників іменних цінних паперів, затвердженого рішен ням Державної комісії з цінн их паперів та фондового ринк у від 17 жовтня 2006 року N 1000 та заре єстрованого в Міністерстві ю стиції України 22 січня 2007 року за N 49/13316, визначено на підставі яких первинних документів зд ійснюється унесення до систе ми реєстру змін, у результаті передачі власником акцій до статутного фонду юридичної особи (згідно преамбули дія ц ього Положення поширюється н а облік прав власності на іме нні цінні папери, випущені в д окументарній Формі). Одним з о бов'язкових документів являє ться - передавальне розпоряд ження від зареєстрованої осо би, яке містить відомості про господарську операцію та пі дтверджують її здійснення.

Згідно пункту 1 розділу II та п реамбули Положення про депоз итарну діяльність, затвердже ного рішенням Державної комі сії з цінних паперів та фондо вого ринку від 17 жовтня 2006 року N 999 та зареєстрованого в Мініс терстві юстиції України 27 лис топада 2006 р. за N1238/13112 дане Положен ня визначає правила здійснен ня операцій при виконанні де позитарними установами збер ігання та обслуговування обі гу цінних паперів на рахунка х у цінних паперах, що існують у бездокументарній Формі за результатом їх розміщення у такій формі або переведення у таку форму шляхом знерухом лення, та вимоги до складання облікового та зведеного обл ікового реєстру власників ці нних паперів...

Відповідно до пункту 1 глави 2 розділу V цього Положення об слуговування операцій з цінн ими паперами на рахунках у ці нних паперах здійснюється де позитарними установами за ро зпорядженнями депонентів, кл ієнтів чи уповноважених ними осіб. До розпоряджень, які под аються депозитарній установ і, додаються документи або їх копії, засвідчені в установл еному законодавством порядк у, які підтверджують наявніс ть підстав для проведення де позитарних операцій, подані згідно з підпунктом 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу. Право в ласності на цінні папери без документарної форми існуван ня переходить до депонента -н ового власника з моменту зар ахування цих цінних паперів на його рахунок у цінних папе рах у зберігана.

Пунктом 6 глави 2 розділу V Пол оження № 999 передбачено, що кож на депозитарна операція пров одиться депозитарною устано вою на підставі документів, в изначених пунктом 1 глави 2 цьо го розділу, і закінчується ск ладанням звіту та/або інформ аційного повідомлення про її виконання. Звітом про викона ння депозитарної операції мо же бути виписка або довідка з рахунку в цінних паперах, якщ о це встановлено відповідним договором (договір про відкр иття рахунку в цінних папера х, депозитарний договір, дого вір про обслуговування емісі ї цінних паперів).

Пунктом 7 глави 2 розділу V вка заного Положення визначено, що розпорядження та відповід ні документи, що підтверджую ть наявність підстав для зді йснення депозитарних операц ій депозитарними установами , повинні повністю розкриват и зміст виконання операцій з а рахунками в цінних паперах та відповідати вимогам зако нодавства. Якщо розпорядженн я та документи не містять усі х необхідних даних для викон ання депозитарних операцій, депозитарна установа має пра во вимагати надання необхідн ої інформації.

Згідно з пунктами 1, 2 та 3 глав и 3 розділу V Положення № 999 Збер ігай надає депоненту виписки з його рахунку в цінних папер ах у формі:

- иписки про стан рахунк у у цінних паперах депонента ;

виписки про операції з цінними паперами цього депо нента.

Виписка про стан рахунку в цінних паперах є підтвердж енням права власності на цін ні папери на дату стану рахун ку, указану у виписці. Виписка про стан рахунку в цінних пап ерах не може бути предметом д оговорів, що тягнуть за собою перехід права власності на ц інні папери.

Виписка про операції з цінн ими паперами повинна містити перелік всіх відомостей про збільшення та/або зменшення кількості цінних паперів уп родовж визначеного строку на рахунку в цінних паперах деп онента, які відбулися згідно з попередніми повідомленням и, підтвердженнями та розпор ядженнями.

Таким чином, нерезидент для підтвердження органами держ авної податкової служби інфо рмаційних повідомлень про фа ктичне внесення іноземних ін вестицій повинен був подати до ДПІ підтверджуючі первинн і документами, які свідчать п ро фактичне внесення інвести ції, в розумінні викладених в ище норм законодавчих докуме нтів, а саме надати документи , що відповідають таким вимог ам:

- підтверджують факт зб ільшення та/або зменшення кі лькості даних цінних паперів

на рахунку в цінних папер ах депонента;

- наявність інформації щодо змісту господарської ін формації та підтвердження її

здійснення між конкретн ими особами;

- підтверджують обсяг г осподарської операції, одини цю виміру господарської

операції;

- посади осіб, відповіда льних за здійснення господар ської операції і правильніст ь її

оформлення;

- особистий підпис або інш і дані, що дають змогу ідентиф ікувати особу, яка брала учас ть у здійсненні господарсько ї операції;

- підтвердження права влас ності передбаченим законода вством документом.

В даному випадку, враховуюч и факт бездокументарного обі гу цінних паперів, про які йде мова, первинними документам и, що відповідають цим вимога м повинні бути:

- виписка про стан рахун ку в цінних паперах - свідчить про підтвердження права

власності;

- виписка про операції з цінними паперами - містити пе релік всіх відомостей про

збільшення та/або зменше ння кількості цінних паперів на рахунку в цінних паперах д епонента;

- розпорядження - містит ь відомості про господарську операцію (від кого отримані

цінні папери, з яких рахун ків, за якою угодою, та в якій к ількості, а також інше) та підт верджується її здійснення Зб ерігачам (депозитарною устан овою, що виконала ці операції );

акт або інший документ, що підтверджує факт прийому-пе редачі цінних паперів між су б'єктами господарювання та в изначає кількісні та вартісн і показники здійсненої опера ції, а також погодження з ними , що підтверджуються особист ими підписами вказаних осіб.

Позивачем в підтвердженн я наведеного вище з трьох нео бхідних документів було нада но лише виписки про операції з цінними паперами.

В додаток до викладеного сл ід звернути увагу суду на той факт, що у відповідності зі ст аттею 2 Закону № 93/96 іноземні ін вестиції можуть здійснювати ся на території України у виг ляді акцій, облігацій, інших ц інних паперів, а також корпор ативних прав (прав власності на частку (пай) у статутному ф онді юридичної особи, створе ної відповідно до законодавс тва України або законодавств а інших країн), виражених у кон вертованій валюті, іноземні інвестиції - акції українськ их емітентів виражено в валю ті України, та оцінка іноземн ої інвестиції здійснена в на ціональній валюті України з перерахування її в іноземну валюту по курсу НБУ, а не навпа ки як того вимагає стаття 5 Зак ону № 93/96.

Правове регулювання всіх в идів зовнішньоекономічної д іяльності в Україні встановл ено Законом України від 16 квіт ня 1991 року № 959-ХП Про зовнішньое кономічну діяльність.

Згідно пункту 2 статті 1 Зако ну № 93/96 іноземні інвестиції - ц інності, що вкладаються іноз емними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності ві дповідно до законодавства Ук раїни з метою отримання приб утку або досягнення соціальн ого ефекту.

Відносини щодо придбання а кцій українських емітентів р егулюються частиною 2 статті 165 ГК України, згідно якої цінн і папери оплачуються суб'єкт ами господарювання у гривнях , а у випадках, передбачених за коном та умовами їх випуску в обіг - в іноземній валюті. Нез алежно від виду валюти, якою п роведено оплату цінних папер ів. їх вартість виражається у гривнях.

В наслідок доведеного, акці ї прості іменні українських емітентів, що виражені в валю ті Україні, та які Компанія Рі гельза Коммершіал ЛТДвнесла до статуту ТОВ Лідер-Істейт, п о суті не можуть вважатися ін оземними інвестиціями.

При цьому відповідно до ста тті 1 Закону № 93/96 іноземною інв естицією визнаються цінност і, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвест иційної діяльності відповід но до законодавства України. Таким чином підтвердженням здійснення іноземної інвест иції в українські підприємст ва є фактичне надходження ці нностей в обмін на акції підп риємств (грошові кошти, майно та ін.). Таке фактичне надходж ення цінностей може бути під тверджено виписками (довідка ми) банку про фактичне надход ження грошових коштів в Укра їну або інші документи, що під тверджують ввезення нерезид ентом на територію України і нвестицій (цінностей).

Придбання нерезидентом ак цій українських підприємств охоплюється поняттям інозем ної інвестиції, однак до ДПІ П озивачем не було надано жодн ого доказу надходження від н ерезидента будь-яких цінност ей за придбані акції українс ьких підприємств. Таким чино м, операцію щодо формування н ерезидентом статутного фонд у ТОВ Лідер-Істейтакціями ук раїнських підприємств необх ідно кваліфікувати як звичай ну господарську операцію, а н е як внесення іноземних інве стицій, в зв'язку з недоведенн ям надходження на територію України цінностей в розумінн і статті 1 Закону № 93/96.

Таким чином, в наслідок викл адених вище фактів, суд вважа є, що позовні вимоги Компанії Рігельза Коммершіал ЛТД, як б езпідставні та необґрунтова ні, задоволенню не підлягают ь.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 9, 11, 70-71, 86, 94, 160-163, 167, 186 , 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністр ативного позову Компанії Ріг ельза Коммершіал ЛТДдо Держа вної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпро петровська про визнання безд іяльності протиправною та зо бов' язання вчинити певні ді ї відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровсь кого апеляційного адміністр ативного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарже ння через Дніпропетровський окружний адміністративний с уд протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі скла дення постанови у повному об сязі відповідно до статті 160 ц ього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постан ову було проголошено у відсу тності особи, яка бере участь у справі, то строк подання зая ви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отриманн я нею копії постанови, а апеля ційна скарга на постанову су ду подається протягом двадця ти днів після подання заяви п ро апеляційне оскарження.

Постанова суду набирає зак онної сили після закінчення строку подання заяви про апе ляційне оскарження, якщо так у заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про а пеляційне оскарження, але ап еляційна скарга не була пода на у строк, постанова суду наб ирає законної сили після зак інчення цього строку.

Повний текст постанови ви кладений 23.06.2010 року.

Суддя С.В.Чабаненко