Постанова

від 18.06.2010 по справі 1-212/2010

КАЛУСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-212/2010р.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 червня 2010р. м.Калуш

Калуський міськрайонний суд Івано-Франківської області в складі: головуючого Якиміва Р.В.

Секретаря Заткальницької Н.І.

з участю прокурора Тичинської У.Р.

підсудного ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому попередньому судовому засіданні в місті Калуші справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Тетіїв, Київської області жителя АДРЕСА_1, українця, освіта вища, одруженого, на утриманні одна неповнолітня дитина, працюючого генеральним директором ТзОВ „Оріана-Галев”, військовозобов"язаного, раніше не судимого, громадянина України, за ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 КК України, суд -

встановив:

що підсудний ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що він умисно ухилявся від сплати податків, що входять в систему спадкування, введені у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а також внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складанні і видачі завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Злочин скоєно при наступних обставинах:

ОСОБА_1, будучи призначеним наказом № 15-к від 01 червня 2006 року на посаду виконуючого обв'язки генерального директора ТзОВ «Оріана-Галев», а з 1 березня 2007 року генеральним директором цього товариства, здійснюючи свою службову діяльність в силу службових повноважень та обов'язків передбачених у статуті товариства та наданих законами України, був службовою особою підприємства, наділеною адміністративно-господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, відповідальною за ведення та своєчасне подання до контролюючого органу податкової звітності, за достовірність даних, внесених у документи податкової звітності, за організацію та правильність ведення бухгалтерського обліку у товаристві, а також наділений правом укладати від імені товариства цивільно-правові договори з іншими суб'єктами господарської діяльності.

Достовірно знаючи про значне збільшення валових доходів та податкових зобов'язань з ПДВ у грудні 2006 року - січні 2007 року внаслідок фінансово-господарської діяльності товариства, ОСОБА_1 з метою покращення фінансового стану товариства та заниження об'єктів оподаткування, а також переслідуючи свої корисливі інтереси, підробив документи про нібито виконання робіт по договору підряду на виконання реконструкції виробничих приміщень від 02.10.2006 року ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» (код ЄДРПОУ 34267695, м.Коростишів Житомирської області), яке фактично жодних робіт не виконувало, послуг не надавало, так як не мало ні фізичних, ні технічних можливостей і має ознаки фіктивності.

Так, реалізовуючи свої протиправні наміри щодо умисного ухилення від сплати податків, шляхом завищення валових витрат та незаконного формування податкового кредиту за рахунок підроблених документів, ОСОБА_1 підробив договір підряду без номера від 02 жовтня 2006 року між ТзОВ «Оріана-Галев» та ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд», акти виконаних робіт та податкові накладні про нібито виконання останнім робіт з реконструкції виробничих приміщень за адресою м. Калуш, вул. Заводська, 1-А на суму 4 065 162 грн. в т.ч. 677 527 грн. ПДВ.

Для реалізації протиправних задумів щодо умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_1, достовірно знаючи, що ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» ніколи не виконувало для ТзОВ «Оріана-Галев» жодних робіт і не відряджало своїх працівників до м. Калуша, підробив чотири акти приймання виконаних підрядних робіт типової форми № КБ-2в за грудень 2006 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості, про те, що нібито у грудні 2006 року ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» виконало для ТзОВ «Оріана-Галев» підрядні роботи по реконструкції виробничих приміщень на суму 1 098 630 грн., в т.ч. 183 105 грн. ПДВ, при цьому витрати праці на обсяг робіт нібито склали 22 801 людино-годин, а витрати, пов'язані з відрядженням працівників підрядних організацій на об'єкт ремонту -165 069 грн., та два акти приймання виконаних підрядних робіт типової форми № КБ-2в за січень 2007 року, у яких зазначено завідомо неправдиві відомості про те, що нібито ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» виконало для ТзОВ «Оріана-Галев» підрядних робіт на суму 2 966 532 грн., в т.ч. 494 422 грн. ПДВ, витрати праці на обсяг робіт склали 80 684 людино-годин, а витрати, пов'язані з відрядженням працівників підрядних організацій на об'єкт ремонту -823 639 грн.,а саме:

1. - Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року на суму 192 517,20 грн., в т.ч. 32 086,20 грн. ПДВ, по очищенню металевим піском внутрішньої поверхні устаткування і труб діаметром більше 500 мм. зі зняттям окалини або старої фарби площею більше 50% поверхні, що очищається, в кількості 3 468 м2

2. - Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року на суму 69 747,60 грн., в т.ч. 11 624,60 грн. ПДВ по улаштуванню крокв та мауерлатів з колод площею 5,18 м.З та по улаштуванню покриття з азбестоцементних листів площею 324 м.2 на об'єкті «Дах майстерні

3. - Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року на суму 408 904,80 грн., в т.ч. 68 150,80 грн. ПДВ з улаштування покрівель із бітумної мастики з армувальними прокладками площею 576 м ; улаштування першого шару гідроізоляції з поліетиленової плівки із захистом руберойдом площею 576 м2; улаштування крокв і мауерлатів площею 14,692 м ; улаштування лат (решетування) з прозорами із дощок і брусків під покрівлю з азбестоцементних листів -1 452 м2; улаштування покриття з азбоцементних листів -1 452,0 м2; навішування водостічних труб в кількості 50 м на об'єкті «Дах реакторного цеху»,

4. - Акт приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року на суму 427 460,40 грн., в т.ч. 71 243,40 грн. ПДВ про нібито виконання робіт з демонтажу віконних коробок в кількості 14 штук; установлення віконних блоків з одинарними і спареними рамами в кам'яних стінах промислових будівель в кількості 477,40 м ; вікон соснових в кількості 477,40 м ; простого фарбування колером олійним розбіленим заповнень віконних прозорів по дереву в кількості 1 670,90 м2; високоякісного фарбування колером олійним розбіленим заповнень віконних прозорів по дереву в кількості 1 670,90 м2,

5. - Акт приймання виконаних підрядних робіт за січень 2007 року на суму 2 880 855 грн., в т. ч. 480 142 грн. ПДВ, про нібито виконання робіт по монтажу обладнання хімічного цеху: фільтр-пресу рамного -1 шт.; насосів: відкачки БД товарного резерву -1 шт., подачі глід-пер. -1 шт., РС-2 сушка II ст. -1 шт., відкачки з ФП-1 -1 шт., подачі на фільтр -1 шт., подачі на сепар. -1 шт., відкачки гліцерину З ЕГ-1 -1 шт., реакторного -1 шт., відк. З -1 шт., цирк, через прискорює, реак. -1 шт., відк. скр. м-лу -1 шт., зак м-кон. -1 шт., зак. м-лу -1 шт., прийому р. жиру -1 шт., прийому мет. -1 шт.; монтажу теплообмін, фільтр, преса -1 апарат; монтажу теплообмінника сушки II ст. -1 апарат; монтажу теплообмінника центрифуг. -1 аппарат; монтажу теплообмінника сушки БД -1 апарат; монтажу ємності біодизеля -1 шт.; монтажу ємності гліцерину -1 шт.; монтажу ємності ловушка -1 шт.; монтажу ємкості скр. мет. -1 шт.; ремонту теплообмінника скр. метан. -2 апарат; монтажу ємкості ловушка з Н2О -1 шт.; монтажу ємності метанолу - 1 шт.; монтажу сепаратора розр. -2 шт.; монтажу мірки мітанолу -3 шт.; монтажу мірника росл. жиру -4 шт.; монтажу реактора обробки БД -1 аппарат; монтажу реактора сушки -2 реактори; монтажу реактора з мех. пем. І підігр. - 4 реактори; монтажу реактора без перем. - 1 реактор; вункер живильний -1 шт. ; монтажу мірника розч. мет. -2 шт.; монтажу змішувача мет. -2 шт.; монтажу ємкості скрап, метанолу -1 шт.; монтажу резервуара метанолу -3 шт.; монтажу резервуара росл. жиру -3 шт.; труба безшовна д. 25 -5 м.; труба безшовна д. 89 -11,93 м.; труба безшовна д. 57 -21,65 м.; труба безшовна д. 25 -7,77 м.; труба безшовна д. 32 -4,06 м.; монтаж фланців -800 шт.; установка болтів -2 т.; ставлення гайок -6 шт.; електроди ЗМР-4 -2 т.; електроди МР-3 -1,5 т; електроди н/ж -0,5 т,.

6. - - Акт приймання виконаних підрядних робіт за січень 2007 року на суму 85 676,40 грн., в т.ч. ПДВ 14 279,40 грн., про нібито виконання робіт по очищенню металевим піском внутрішньої поверхні устаткування і труб діаметром не більше 500 мм зі зняттям окалини або старої фарби площею більше 50% поверхні, що очищається, загальною площею 1 544 м2. Всього, згідно вказаних вище підписаних ОСОБА_1 завідомо неправдивих актів приймання виконаних підрядних робіт типової форми № КБ-2в за грудень 2006 року та січень 2007 року, ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» нібито виконало для ТзОВ «Оріана-Галев» підрядних робіт по реконструкції виробничих приміщень на загальну суму 4 065 162 грн., в т.ч. 667 527 грн. ПДВ, які фактично ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» для ТзОВ «Оріана-Галев» ніколи не виконувало, а витрати на обсяг робіт нібито складають 103 485 людино-годин, та витрати, пов'язані з відрядженням працівників підрядних організацій на об'єкт ремонту -988 708 грн.

Хоча фактично, протягом 4-го кварталу 2006 року та 1-го півріччя 2007 років такі будівельно-монтажні роботи по реконструкції виробничих приміщень ТзОВ «Оріана-Галев» за адресою м. Калуш, вул. Заводська, 1 виконували підрядні організації м. Калуша та Калуського району Івано-Франківської області: МПП МП -50; ПП «Реактив С-Б»; ПП «Монтаж-Спецбуд К», ТзОВ «Геліос» та інші.

Відповідно до висновку Івано-Франківської філії Українського державного науково-дослідного інституту проектування міст «Діпромісто» від 29.07.2008 року № К2/414, складені від імені ТзОВ «ІК «Укртрансбуд» акти приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року та січень 2007 року не містять доказів фактичного виконання цим товариством робіт для ТзОВ «Оріана-Галев», оскільки вказана у цих актах вартість виконаних підрядних робіт не відповідає обсягу робіт, а зазначений обсяг робіт не відповідає реальній вартості цих робіт. Реальна вартість видів робіт, що зазначена у актах приймання виконаних підрядних робіт за грудень 2006 року та січень 2007 року становить 1 709 749 грн., в т.ч. 284 958 грн. ПДВ, а не 4 065 162 грн., в т.ч. 677 527 грн. ПДВ, як зазначено в самих актах. Норма тривалості робочого часу працівників на зазначений у актах обсяг робіт складає 37 272 людино - години, а не 93 566 людино - годин, що відповідає можливому виконанню обсягу робіт на суму 1 709 749 грн., в т.ч. 284 958 грн. ПДВ, а не на суму 4 065 162 грн., в т.ч. 677 527 ПДВ, як зазначено в самих актах. 12 працівників при максимально дозволеній законодавством завантаженості могли б виконати обсяг будівельно-монтажних робіт на суму 195 966 грн.

Вищевказані підроблені документи ОСОБА_1 передав для відображення в складі валових витрат по бухгалтерському та податковому обліках, головному бухгалтеру товариства ОСОБА_3, яка не перебувала в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлювала характеру протиправних його дій, котра на підставі наданих їй фіктивних договору підряду та актів приймання виконаних робіт віднесла до складу валових витрат нібито понесені витрати з придбання робіт від ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» в сумі 3 387 635 грн., які відобразила у відповідних податкових деклараціях.

Так, головним бухгалтером товариства «Оріана-Галев» на підставі підроблених ОСОБА_1 від імені ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» актів виконаних робіт, складено і подано до Калуської оДПІ декларації про прибуток підприємства за 2006 рік за вхідним № 42238 від 09 лютого 2007 року; 1 -й квартал 2007 року за вхідним № 11115 від 08 травня 2007 року; за три квартали 2007 року, за вхідним № 35079 від 05 листопада 2007 року та уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок до декларації з податку на прибуток підприємств за 3 (три) квартали 2007 року за вхідним №39138 від 10 грудня 2007 року, в яких завищено валові витрати від операцій з нібито придбання робіт від ТзОВ з ознаками фіктивності «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» на суму 2 854 656 грн. (без ПДВ), внаслідок чого безпідставно занижено прибуток підприємства, що підлягає оподаткуванню за ставкою 25% на суму 998 780 грн., з яких 913 430 грн. за 2006 рік та 85 350 грн. за 3 квартали 2007 року (з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування за 3 квартали 2007 року в сумі 1 855 880 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 249 695 грн. податку на прибуток підприємств, з яких:

1. - 228 358 грн. за 2006 рік (913 430 х 25%);

2. - 21 337 грн. за 3 квартали 2007 року (85 350 х 25%).

Таким чином, в порушення п.п.5.3.9, п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", внаслідок протиправних дій ОСОБА_1, які були направлені на ухилення від сплати податків вчиненому шляхом службового підроблення, яке виразилося у підробці договорів підряду та актів виконаних робіт від імені ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд», до державного бюджету не надійшли в лютому -грудні 2007 року кошти в сумі 249 695 грн.

Крім того, виконуючий обв'язки генерального директора ТзОВ «Оріана-Галев» ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість підробив від імені ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» податкові накладні про нібито виконання останнім робіт з реконструкції виробничих приміщень за адресою м. Калуш, вул. Заводська, 1-А на суму 4 065 162 грн. в т.ч. 677 527 грн. ПДВ., а саме: № 00069 від 29 грудня 2006 року на суму 1 098 630 грн., в т.ч. 183 105 грн. ПДВ та № 000102 від 31 січня 2007 року на суму 2 966 532 грн., в т.ч. 494 422 грн. ПДВ, а всього на загальну суму 4 065 162 грн., в т.ч. 667 527 грн. ПДВ.

Вищевказані підроблені документи ОСОБА_1 в порушення підпунктів 7.4.1 та 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» передав для відображення в складі валових податкового кредиту з ПДВ по бухгалтерському та податковому обліках, головному бухгалтеру товариства ОСОБА_3, яка не перебувала в злочинній змові з ним на умисне ухилення від сплати податків і не усвідомлювала характеру протиправних дій, котра на підставі наданих їй фіктивних податкових накладних віднесла до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ПДВ з нібито придбання робіт від ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» в сумі 667 527 грн., які відобразила у відповідних податкових деклараціях з податку на додану вартість за грудень 2006 року та січень 2007 року.

Так, головним бухгалтером товариства «Оріана-Галев» на підставі підроблених ОСОБА_1 від імені ТзОВ «Індустріальна компанія «Укртрансбуд» податкових накладних складено і подано до Калуської оДПІ декларації з податку на додану вартість за грудень 2006 року за вхідним №39266 від 22 січня 2007 року та за січень 2007 року за вхідним № 2151 від 20 лютого 2007 року, у яких віднесла до складу податкового кредиту 677 527 грн. податку на додану вартість за по нібито придбаних від ТзОВ «ІК «Укртрасбуд» підрядних роботах по реконструкції виробничих приміщень на суму 4 065 162 грн., які фактично ТзОВ «ІК «Укртрасбуд» для ТзОВ «Оріана-Галев» ніколи не виконувалися, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету 677 527 грн. податку на додану вартість, з яких:

-166 486 грн. за грудень 2006 року (183 105 грн. - 15 527 грн. -залишок від'ємного значення ПДВ попереднього періоду та - 1 092 грн. від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного періоду);

-511 051 грн. за січень 2007 року.

Всього протягом лютого - грудня 2007 року, ОСОБА_1. умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 910 603 грн. податків, з яких 249 695 грн. податку на прибуток підприємств та 660 908 грн. податку на додану вартість, що становить 4 553 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян., що призвело до фактичного ненадходження коштів до бюджету у великих розмірах.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 та його захисник ОСОБА_2 подали письмову заяву в якій просять звільнити його від кримінальної відповідальності по акту амністії на підставі ст.1 п."в" ЗУ „Про амністію" від 12 грудня 2008 року так як на утриманні має одну неповнолітню дитину дочку ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5.

Суд, заслухавши підсудного ОСОБА_1 та його захисника ОСОБА_2, які підтримують клопотання та думку прокурора, яка не заперечує проти задоволення клопотання й перевіривши матеріали кримінальної справи вважає, що клопотання підставне і належне до задоволення виходячи із наступних підстав:

Згідно п. „в" ст. 1 ЗУ „Про амністію" від 12 грудня 2008 року звільняються від покарання у виді позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, не повязаних з позбавленням волі, засуджених за умисні злочини, які не є тяжкими або особливо тяжкими відповідно до ст.12 КК України особи, не позбавлені батьківських прав, які на день набрання чинності цим Законом мають дітей, яким не виповнилося 18 років, або дітей інвалідів незалежно від їх віку.

У відповідності із ст.6 ЗУ „Про амністію" звільняються від кримінальної відповідальності в порядку і на умовах визначених цим Законом, особи, які підпадають під дію ст. 1 цього закону, кримінальні справи стосовно яких перебувають у провадженні органів дізнання чи слідства чи не розглянуті судами про злочини, вчинені до набрання чинності цим законом.

В судовому засіданні зясовано, що інкриміновані підсудному ОСОБА_1 злочини передбачені ст.ст.212 ч.2, 366 ч.2 КК України, згідно ст.12 КК України відносяться до категорії невеликої та середньої тяжкості і вчинені ним в період 2007 року до набрання чинності ЗУ „Про амністію" від 12.12.2008 року.

Підсудний ОСОБА_1 має на утриманні одну неповнолітню дитину, що підтверджується доданим до клопотання свідоцтвом про народження дитини і він не позбавлений батьківських прав, щодо своєї дитини, яка проживає з ним.

Цивільний позов залишити без розгляду.

На підставі викладеного й керуючись ст. 6 ЗУ „Про амністію" від 12.12.2008 року та ст. 273 КПК України, суд -

постановив:

клопотання підсудного ОСОБА_1 і його захисника задовольнити повністю й звільнити підсудного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст.ст.212 ч.2, 366 ч.2 КК України на підставі п."в" ст.1 ЗУ „Про амністію" від 12 грудня 2008 року і провадження в справі закрити.

Міру запобіжного заходу попередньо обрану підписку про невиїзд залишити без зміни до вступу постанови в законну силу.

Цивільний позов залишити без розгляду.

Постанова може бути оскаржена до Івано-Франківського апеляційного суду протягом 7 діб з часу проголошення.

Головуючий: