Ухвала

від 27.02.2023 по справі 237/2200/22

МАР`ЇНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 237/2200/22

Провадження № 1-кс/237/232/23

УХВАЛА

іменем України

27.02.2023 року м. Курахове

Слідчий суддя Мар`їнського районного суду Донецької області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в приміщенні Мар`їнського районного суду Донецької області клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Донецькій області майора поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 в кримінальному провадженню внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42020050000000257 від 26.06.2020 за ч. 3 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

До Мар`їнського районного суду Донецької області з зазначеним клопотанням звернувся клопотання старший слідчийз ОВСвідділу розслідуваннязлочинів усфері господарськоїта службовоїдіяльності слідчогоуправління Головногоуправління Національноїполіції вДонецькій областімайор поліції ОСОБА_3 в якому просить надати доступ до речей і документів,які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .

В обґрунтування поданого клопотання слідчий зазначає, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме директор ОСОБА_4 та комерційний директор ОСОБА_5 , бенефіціарні власники - ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , за попередньою змовою групою осіб у період 2017-2020 років при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності щодо експорту продукції власного виробництва з використанням підконтрольного підприємства нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_3 (Велика Британія), а також шляхом використання пов`язаних нерезидентів ІНФОРМАЦІЯ_4 (Кіпр), ІНФОРМАЦІЯ_5 (Кіпр) та проведенні фінансово-господарських операцій на внутрішньому ринку з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ухилились від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму понад 8 млн. грн., що призвело до ненадходження до Державного бюджету коштів в особливо великих розмірах.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 05.01.2007, перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_9 . Основний вид діяльності 08.11 добування декоративного та будівельного каменю, вапняку, гiпсу, крейди та глинистого сланцю. Податкова адреса ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: АДРЕСА_1 .

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » має спеціальний дозвіл на користування надрами, реєстраційний №5901, виданий 21.01.2014 ІНФОРМАЦІЯ_10 , строком на 20 років. Мета користування надрами: видобування вогнетривких та тугоплавких глин, придатних для керамічних виробів, родовище « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (місцезнаходження: Донецька область, Костянтинівський район; 1,5 км на захід від с. Попів Яр, площа 191,0 га).

Встановлено, що вищевказаними особами протягом 2017-2018 років налагоджено канал продажу глини вогнетривкої в адресу кінцевих покупців СПД - нерезидентів Іспанії та Італії через підконтрольне підприємство нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_3 (згідно податкового законодавства Великобританії вказаний нерезидент не сплачує податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковим резидентом держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи).

Бенефіціарним власником ( ІНФОРМАЦІЯ_12 ) ІНФОРМАЦІЯ_13 є « ІНФОРМАЦІЯ_14 » ( ОСОБА_8 ), який в зазначений період разом з засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_6 та ОСОБА_7 , є співзасновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ). Згідно відомостей 1-ДФ, у період перебування бенефіціарним власником ІНФОРМАЦІЯ_13 , ОСОБА_8 отримував дохід на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а саме протягом 2016 р. 1 квартал 2018 р. отримував дохід за кодом 101 (Доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).

Так, згідно відомостей ІТС «Податковий блок», ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних», встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у період 2017-2018 р.р., відображено реалізацію на експорт «Глина вогнетривка та тугоплавка» Код УКТЗЕД - 2508300000 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Згідно зовнішньоекономічних контрактів та додатків до них, укладених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ІНФОРМАЦІЯ_3 , а також відомостей ІТС «Податковий блок», ІТС «Єдиний реєстр податкових накладних», ЄАІС «Інспектор-2006» встановлено, що ціна постачання глини в середньому складає: у 2017 р. 26-29 доларів США за тону; у 2018 р. 27-32 доларів США за тону.

Згідно відомостей ІНФОРМАЦІЯ_16 про надання статистичної інформації щодо обсягів експорту глини вогнетривкої (код за УКТЗЕД 2508300000), у 2017-2020 роках, відповідно до якого ціна постачання товару складає: у 2017р. до Іспанії 39,57 доларів США за тону, до Італії 37,3 доларів США за тону, до Панами 57,3 доларів США за тону. У 2018 році (до серпня 2018) - до Іспанії 44,6 доларів США за тону, до Італії 42,13 доларів США за тону.

Виходячи з вищевикладеного, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » постачає « ІНФОРМАЦІЯ_17 » на адресу компанії ІНФОРМАЦІЯ_13 , яка звільнена від оподаткування на території Великобританії, за ціною нижчою на 25-30%, ніж ціна реалізації на експорт відповідно до статистичних даних наданих ІНФОРМАЦІЯ_16 на адресу кінцевих (фактичних) покупців СПД - нерезидентів Іспанії та Італії.

Крім цього встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » впродовж 2018-2020 років, відображають податковий кредит з ПДВ від підприємств, що мають ознаки ризикових, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) завищено податковий кредит з ПДВ за 2018-2020 р.р. у розмірі 922182,2 грн. по взаємовідносинах з контрагентами, по яких не простежується товар за ланцюгом постачання, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

За результатами проведеного аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_9 від 23.06.2020р. №54/05-99-16-01-18/34850038, в якому враховано вказані вище відомості, встановлено, що в порушення ст.134 Податкового кодексу України посадовими особами, засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) занижено податок на прибуток на суму 16384451,82 грн у т.ч. за 2017 рік 8 676698,71 грн., за 2018 рік 7707753,11 грн., внаслідок реалізації глини вогнетривкої на адресу компанії ІНФОРМАЦІЯ_13 за заниженими цінами.

Згідно листа від 09.12.2022 №11748/5/99-00-23-02-01-05 встановлено, що операції між контрагентом-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_13 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » підпадають під критерії контрольованих (тобто пов`язані особи (власники) у обох контрагентах можуть впливати на об`єкт оподаткування податком на прибуток). При цьому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у встановлені ПК України терміни було подано звіти про контрольовані операції з контрагентом-нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_13 за 2017 2018 роки. Предметом КО є глина вогнетривка та тугоплавка марок ЕС-1, ЕС-2 та ЕС-3.

З метою встановлення фактів заниження податку на прибуток внаслідок реалізації глини вогнетривкої на адресу пов`язаної компанії ІНФОРМАЦІЯ_13 за заниженими цінами, що потребує перевірки та встановлення відповідності проведених ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » контрольованих операцій принципу «витягнутої руки», виникла необхідність детально дослідити звітні документи, аналітичні документи податкового органу з моніторингу контрольованих операцій та відомості про контрольовані операції, які ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », уповноважена ним особа надавали податковому органу за період 2017-2020 років.

Державне регулювання, податковий контроль за трансфертним ціноутворенням та відповідний моніторинг контрольованих операцій регламентовано ст. 39 Податкового кодексу України та Порядком проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядком опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення, затверджених наказом ІНФОРМАЦІЯ_18 від 14.08.2015 №706 (зі змінами).

Звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній подаються центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електроннідокументи таелектронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги». Крім того, значну частину дій з моніторингу контрольованих операцій, а також перевірку платників податків, які проводять контрольовані операції, здійснює центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, яким на даний час є ІНФОРМАЦІЯ_19 (далі ІНФОРМАЦІЯ_20 ).

Під час досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до документів та відомостей, а саме:

звітів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про контрольовані операції та повідомлень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про участь у міжнародній групі компаній за 2017 2018 роки;

запитів контролюючого органу/центрального органу, що реалізує державну податкову політику про надання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років до вказаного платника податків про надання документів;

документів, у тому числі глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файл), які надавалися ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запити контролюючого органу/ центрального органу, що реалізує державну податкову політику з інформацією у відповідності до п.п. 39.4.6 ст. 39 ПК України у повному обсязі;

документів про опитування уповноважених осіб та/або працівників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (пояснень) щодо контрольованих операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років;

аналітичних документів контролюючого органу/ центрального органу, що реалізує державну податкову політику щодо контрольованих операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років;

актів (довідок) документальних перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання зазначеним платником податку принципу «витягнутої руки» при проведенні контрольованих операцій в період 2017 2018 років;

запитів компетентним органам іноземних держав щодо предмета та обставин здійснення контрольованих операцій між ІНФОРМАЦІЯ_13 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо господарської діяльності та фінансової звітності зазначеного нерезидента-сторони контрольованої операції та відповідей на запити з додатками;

відомостей про джерела інформації, що були використані для встановлення відповідності умов контрольованої операції між ІНФОРМАЦІЯ_13 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років принципу «витягнутої руки».

Вказані документи та відомості перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_20 за адресою: АДРЕСА_2 , у зв`язку з чим неможливо іншим способом, окрім як тимчасовим доступом до засвідчених належним чином копій вказаних документів та відомостей з їх вилученням, довести та перевірити вказані обставини. Окрім цього, у документах та відомостях, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_20 , міститься інформація, яка має суттєве значення і може бути використана в якості доказів у кримінальному провадженні.

При проведенні досудового розслідування по зазначеному кримінальному провадженню, лише за документами та відомостями, які ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », уповноважена ним особа податковому органу за період 2017-2020 років, будуть встановлені факти заниження податку на прибуток внаслідок реалізації глини вогнетривкої на адресу пов`язаної компанії ІНФОРМАЦІЯ_13 , шляхом детального аналізу отриманих документів та відомостей, а також співставленням цін товару «глина вогнетривка» (код УКТЗЕД 2508300000) за якими ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » постачає глину вогнетривку на адресу пов`язаної компанії ІНФОРМАЦІЯ_13 та інших іноземних компаній, а також зазначених у звітних документах.

Зазначені документи необхідно вилучити у ІНФОРМАЦІЯ_20 за адресою: АДРЕСА_2 .

В документах та відомостях, в отриманні яких виникла потреба, міститься інформація що становить комерційну таємницю.

Для кримінального провадження має істотне значення вказана інформація, зазначені відомості дадуть можливість слідству встановити осіб, яка шахрайським шляхом заволоділи грошовими коштами потерпілої та в подальшому можуть бути використані як докази.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 за судовим викликом у судове засідання не з`явився, однак з урахуванням приписів ч. 4 ст. 163 КПК України його не явка не перешкоджає розгляду даного клопотання.

Слідчий в судовому засіданні підтримав клопотання, просив його задовольнити.

Перевіривши наданні матеріали клопотання та дослідивши докази по цих матеріалах, заслухавши учасників судового провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з огляду на наступне.

Відповідно до ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить, зокрема, конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно ч. 1 ст. 86 КПК України доказ визнається допустимим, якщо він отриманий в порядку, встановленим цим Кодексом.

Тимчасовий доступ до документів у відповідності до ст. ст. 131, 132 КПК України є заходом забезпечення кримінального провадження, який може бути застосований не інакше, як на підставі ухвали слідчого судді або суду.

Відповідно до вимог ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у ст. 161 КПК України.

На даній стадії досудового розслідування виникла необхідність у вилученні оригіналів документів, які відповідно до п. 4 ст. 162 КПК України містять охоронювану законом таємницю (комерційну таємницю). Таким чином, іншими способами, як проведення тимчасового доступу до документів та відомостей, з можливістю їх вилучення (виїмки), отримати вказані документи та відомості, не є можливим. Крім того, безпосередньо ДПС України у зазначеному вище листі від 09.12.2022 №11748/5/99-00-23-02-01-05 повідомлено про надання документів виключно на підставі ухвали слідчого судді, суду.

При цьому, застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження обумовлюється необхідністю дотримання завдань кримінального провадження щодо забезпечення швидкого та повного розслідування, а також загальної засади кримінального провадження стосовно здійснення процесуальних дій у розумні строки, як того вимагають положення ст. 2, п. 21 ч. 1 ст. 7, ст. 28 КПК України.

Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначена інформація знаходиться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , а також те, що вищезазначена інформація має істотне значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з урахуванням можливості використання як доказу відомостей, що містяться у такій інформацій та відсутність можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою інформації, з метою повного, всебічного та об`єктивного досудового розслідування, а також встановлення істини у справі, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та вважає за необхідне надати дозвіл на тимчасовий доступ до вказаних речей і документів.

Керуючись ст. ст. 39, 40, 131, 132, 159-162 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції в Донецькій області майора поліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 в кримінальному провадженню внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42020050000000257 від 26.06.2020 за ч. 3 ст. 212 КК України- задовольнити.

Надати дозвіл прокурорамвідділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Донецької обласної прокуратури ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , заступнику начальника відділу СУ ГУНП в Донецькій області ОСОБА_13 , слідчим СУ ГУ НП в Донецькій області ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_3 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , а також уповноваженій слідчим або прокурором особі за дорученням або постановою про проведення процесуальних дій на іншій території, зокрема, оперуповноваженим управління стратегічних розслідувань в місті Києві Департаменту стратегічних розслідувань Національної поліції України ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , тимчасового доступу до оригіналів документів та відомостей, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_2 ), а саме:

звітів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про контрольовані операції та повідомлень ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » про участь у міжнародній групі компаній за 2017 2018 роки;

запитів контролюючого органу/центрального органу, що реалізує державну податкову політику про надання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років до вказаного платника податків про надання документів;

документів, у тому числі глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файл), які надавалися ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на запити контролюючого органу/центрального органу, що реалізує державну податкову політику з інформацією у відповідності до п.п. 39.4.6 ст. 39 ПК України у повному обсязі;

документів про опитування уповноважених осіб та/або працівників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (пояснень) щодо контрольованих операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років;

аналітичних документів контролюючого органу/ центрального органу, що реалізує державну податкову політику щодо контрольованих операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років;

актів (довідок) документальних перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з питань дотримання зазначеним платником податку принципу «витягнутої руки» при проведенні контрольованих операцій в період 2017 2018 років;

запитів компетентним органам іноземних держав щодо предмета та обставин здійснення контрольованих операцій між ІНФОРМАЦІЯ_13 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо господарської діяльності та фінансової звітності зазначеного нерезидента-сторони контрольованої операції та відповідей на запити з додатками;

відомостей про джерела інформації, що були використані для встановлення відповідності умов контрольованої операції між ІНФОРМАЦІЯ_13 та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2017 2018 років принципу «витягнутої руки» з можливістю їх вилучення на паперовому та електронному носії.

Зобов`язати службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_1 надати зазначеним у клопотанні особам вищевказані засвідчені належним чином копії документів та відомості у повному обсязі.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннямКПК Україниз метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали встановити два місяці з дня постановлення ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1

Дата документу 27.02.23