Ухвала

від 13.03.2023 по справі 420/3853/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/3853/23

УХВАЛА

13 березня 2023 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Скупінська О.В., розглянувши клопотання позивача про усунення недоліків позовної заяви по справі за позовом сільськогосподарського виробничого кооперативу «ДРУЖБА НАРОДІВ» (66332, Одеська область, Подільський район, с. Нестоїта, код ЄДРПОУ 03766990) до Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ 44069166) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного адміністративного суду 24 лютого 2023 року надійшла позовна заява сільськогосподарського виробничого кооперативу «Дружба народів» до Головного управління ДПС в Одеській області, в якій позивач просить суд визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення рішення від 24.01.2023 № 1158/15-32-07-14-19, винесене Головним управлінням ДПС в Одеській області, яким СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість та нараховано штрафні санкції на загальну суму 4228233,00 грн.

Позовні вимоги СВК «Дружба народів» обґрунтовує тим, що на підставі направлень на перевірку від 07.04.2021 №3720/15-32-07-18. №3721/15-32-07-18, №3722/15-32-07-18 виданих Головним управлінням ДПС в Одеській області була проведена документальна позапланова виїзна перевірка СВК «Дружба народів» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами-постачальниками: ТОВ «Церій», код за ЄДРПОУ 41428192, за період з 01.04.2019 по 31.04.2019; ТОВ «КАСТОНС ПРОМ», код за ЄДРПОУ 41792305 за період 01.08.2019 по 31.08.2019; ТОВ «Фабрика органічних добрив», код за ЄДРПОУ 40469065, за період з 01.09.2019 по 31.10.2019: ТОВ «Айворі Лаб», код за ЄДРПОУ 42873400, за період з 01.01.2020 по 31.01.2020. Перевірка проводилась з 07.04.2021 по 13.04.2021. В результаті перевірки був складений Акт № 7924/15-32-07-18/03766990 від 20.04.2021, яким були встановлені порушення СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ: - пп. 14.1.36, п. 14.1 ст. 14, п. 44.1. ст. 44, п. 198.1 ст. 198, п. 198.3, статті 198, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями, ст. 1, п. 2 ст. 3, ст. 4, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-XIV, із змінами і доповненнями, та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.95 за № 168/704, із змінами та доповненнями, Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.01.16 № 21, із змінами і доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, п. 5 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 26.01.2016 № 137/28267, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 281822,0 грн, в т.ч. за серпень 2019 року у сумі 150070 грн, за вересень 2019 року в сумі 416000,0 грн, за жовтень 2019 року у сумі 582400,0 грн, за січень 2020 року у сумі 1670352,0 грн.

СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ», не погодившись із висновками перевірки та вищезазначеним Актом, подав до контролюючого органу свої заперечення та додаткові документи, що підтверджують відсутність вини. Відповідна комісія Головного управління ДПС в Одеській області розглянула заперечення позивача та винесла рішення, оформлене Протоколом від 26.05.2021 №103/15-32-07-18-17. Про результати розгляду заперечень позивача на Акт перевірки, Головне управління ДПС в Одеській області повідомило листом № 5230/КПР/15-32-07-18-10 від 01.06.2021, з якого вбачається, що у зв`язку із наданням скаржником до заперечень на Акт перевірки додаткових документів, які не були досліджені під час перевірки, контролюючим органом призначена ще одна перевірка СВК «Дружба народів» на підставі п.п. 78.1.5 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Так, на підставі направлень на перевірку від 12.12.2022 № 10936/15-32-07-14-12, № 10940/15-32-07-14-12, виданих Головним управлінням ДПС в Одеській області, згідно із пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 78.1.5 п. 78.1 статті 78, п.п. 69.2 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Прикінцеві положення» ПК України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями, та відповідно до наказу Головного управління ДПС в Одеській області від 12.12.2022 № 5496-п, була проведена документальна позапланова виїзна перевірка СГВК «ДРУЖБА НАРОДІВ», код ЄДРПОУ 03766990 з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з тими ж самими контрагентами-постачальниками та за ті ж періоди. Перевірка проводилась з 13.12.2022 по 19.12.2022. В результаті перевірки був складений Акт № 15582/15-32-07-14-14/03766990 від 26.12.2022, яким були встановлені порушення, що зумовили заниження податку на додану вартість на загальну суму 2818822,0 грн, в т.ч. за серпень 2019 року у сумі 150070 грн, за вересень 2019 року в сумі 416000,0 грн, за жовтень 2019 року у сум 582 400,0 грн, за січень 2020 року у сумі 1 670 352,0 грн. На підставі Акту №15582/15-32-07-14-14/03766990 від 26.12.2022 Головним управлінням ДПС в Одеській області було прийнято податкове повідомлення-рішення від 24.01.2023 № 1158/15-32-07-14-19, яким встановлено порушення пп. 14.1.36, п. 14.1 ст. 14, п. 44.1. ст. 44, п. 198.1 ст.198, п. 198.3, статті 198, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, ст. 1, п. 2 ст.3, ст. 4, ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 та зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.06.95 за № 168/704, із змінами та доповненнями, Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.01.16 № 21, із змінами і доповненнями, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 26.01.2016 № 137/28267, із змінами та доповненнями та застосовано штрафні санкції. У зв`язку із цим, згідно з пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54, п. 58.1 ст. 58 Податкового кодексу України суму грошового зобов`язання за платежем: податок на додану вартість збільшено на загальну суму 4228233,00 грн, з якої сума грошового зобов`язання за податковим зобов`язанням (збільшенням) складає 2818822,00 грн, сума грошового зобов`язання за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) складає 1409411,00 грн. В свою чергу, позивач не погоджується з вищезазначеним податковим повідомленням-рішенням від 24.01.2023 № 1158/15-32-07-14-19, вважає його протиправним та таким, що підлягає скасуванню, з огляду на наступне. Під час своєї господарської діяльності СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» в межах перевіряємого періоду уклало ряд угод з контрагентами-постачальниками, серед яких:

- договір поставки № 23/12-19 від 23.12.2019 з ТОВ «Айворі Лаб» (код ЄДРПОУ 41790568);

- договір поставки № 22 від 01.06.2019 з ТОВ «КОСТАНС ПРОМ» (код ЄДРПОУ 41790568);

- договір поставки №02/09-19-2від 02.09.2019 з ТОВ «Фабрика органічних добрив» (код ЄДРПОУ 40469065).

В результаті взаємовідносин СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» з контрагентами - постачальниками ТОВ «КАСТОНС ПРОМ» за період 01.08.2019 по 31.08.2019; ТОВ «Фабрика органічних добрив» за період з 01.09.2019 по 31.10.2019; ТОВ «Айворі Лаб» за період з 01.01.2020 по 31.01.2020, до складу податкового кредиту кооперативу було включено 2818822,00 грн. Підсумовуючи усі доводи контролюючого органу, наведені в Акті перевірки, можна дійти висновку, що всі вони зводяться лише до реальності господарської діяльності контрагента позивача ТОВ «Айворі Лаб». Саме собою невиконання контрагентами своїх податкових обов`язків, відсутність за місцезнаходженням не можуть бути безумовним свідченням відсутності ділової мети та/або обізнаність платника податків 1 протиправним характером діяльності його контрагентів та відповідно недостовірності задекларованих даних податкового обліку платника податків. Відсутність у контрагентів матеріальних та трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ним господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем.

Щодо ТОВ «КАСТОНС ПРОМ» позивач наголошує, що сам факт порушення кримінальної справи та отримання свідчень (пояснень) посадових осіб господарюючих суб`єктів, в рамках такої кримінальної справи, не є беззаперечним фактом, що підтверджує відсутність реальних правових наслідків всіх господарських операцій проведених позивачем та його контрагентами.

Господарські операції, які СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» проводив із ТОВ «Фабрика органічних добрив» у період з 01.09.2019 по 31.10.2019 є повністю реальними та законними. СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» надавало всі запитувані документи, які підтверджували дійсність та реальність правочинів, однак ревізорами Головного управлінням ДПС Одеської області не було надано оцінку цим первинним документам. Враховуючи вищевикладене, вбачається, що податковий кредит, сформований СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» у сумі 2 818822,0 грн. в результаті господарських операцій 3 ТОВ «КАСТОНС ПРОМ» за період 01.08.2019 по 31.08.2019; ТОВ «Фабрика органічних добрив» за період з 01.09.2019 по 31.10.2019; ТОВ «Айворі Лаб» за період з 01.01.2020 пo 31.01.2020 є правомірним та не завищеним.

Крім того, станом на час призначення перевірок СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ», діяв мораторій щодо призначення та проведення документальних перевірок встановлений нормою закону про оподаткування (абз. 1 п. 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України), в силу якого протягом дії карантину документальні та фактичні перевірки не призначаються та не проводяться.

Ухвалою судді від 28.02.2023 позовну заяву сільського-господарського виробничого кооперативу «ДРУЖБА НАРОДІВ» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення залишено без руху та надано строк на усунення недоліків шляхом надання до суду доказів сплати судового збору у розмірі 26840,00 грн або доказів звільнення від такої сплати.

09.03.2023до суду надійшло клопотання (вх..№ЕП/7732/23) представника позивача адвоката Швець К.О., про надання доказів сплати судового збору на виконання вимог ухвали від 28.02.2023. До вказаного клопотання додана платіжна інструкція №638 від 09.03.2023 на суму 26840,00 грн з призначенням платежу: судовий збір за позовом СВК «Дружба народів», Одеський окружний адміністративний суд.

Відповідно до ст.. 9 Закону України «Про судовий збір», судовий збір сплачується за місцем розгляду справи та зараховується до спеціального фонду Державного бюджету України. Суд перед відкриттям (порушенням) провадження у справі, прийняттям до розгляду заяв (скарг) перевіряє зарахування судового збору до спеціального фонду Державного бюджету України. Кошти судового збору спрямовуються на забезпечення здійснення судочинства та функціонування органів судової влади, а також на забезпечення архітектурної доступності приміщень судів, доступності інформації, що розміщується в суді, для осіб з інвалідністю та інших маломобільних груп населення.

Так, з аналітичних даних статистичної картки судової справи № 420/3853/23 в автоматизованій системі документообігу Одеського окружного адміністративного суду вбачається, що судовий збір платника СВК «Дружба народів» у сумі 26840,00 грн за платіжним документом № 638 від 09.03.2023 зарахований до спеціального фонду Державного бюджету України, зокрема наявне спеціальне підтвердження про зарахування коштів.

Отже, враховуючи отримані докази сплати судового збору, суддя дійшов висновку, що позовна заява наразі відповідає вимогам ст.ст. 160, 161 КАС України.

Зазначений спір підлягає розгляду за правилами адміністративного судочинства та підсудний Одеському окружному адміністративному суду.

Відповідно до ч. 1, ч. 3 ст. 12 КАС України адміністративне судочинство здійснюється за правилами, передбаченими цим Кодексом, у порядку позовного провадження (загального або спрощеного). Загальне позовне провадження призначене для розгляду справ, які через складність або інші обставини недоцільно розглядати у спрощеному позовному провадженні.

Згідно з п.4 ч.4 ст.257 КАС України, за правилами спрощеного позовного провадження не можуть бути розглянуті справи у спорах щодо оскарження рішення суб`єкта владних повноважень, на підставі якого ним може бути заявлено вимогу про стягнення грошових коштів у сумі, що перевищує п`ятсот розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Як вже було встановлено в ухвалі судді від 28.02.2023, ціна позову СВК «Дружба народів» становить 4228233,00 грн, що перевищує п`ятсот розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (1342000,00 грн).

Отже, нормами Кодексу адміністративного судочинства України імперативно визначено, що дана справа підлягає розгляду у порядку загального позовного провадження з призначенням підготовчого засідання.

Відповідно до ч.2 ст.173 КАС України завданням підготовчого провадження є: 1) остаточне визначення предмета спору та характеру спірних правовідносин, позовних вимог та складу учасників судового процесу; 2) з`ясування заперечень проти позовних вимог; 3) визначення обставин справи, які підлягають встановленню, та зібрання відповідних доказів; 4) вирішення відводів; 5) визначення порядку розгляду справи; 6) вчинення інших дій з метою забезпечення правильного, своєчасного і безперешкодного розгляду справи по суті.

Дата і час підготовчого засідання призначається судом з урахуванням обставин справи і необхідності вчинення відповідних процесуальних дій. Підготовче засідання має бути розпочате не пізніше ніж через тридцять днів з дня відкриття провадження у справі (ст..179 КАС України).

Згідно ч.ч.1, 4 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд вживає передбачені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до ч. 3 статті 77 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно із ч.3 ст. 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

З метою повного та об`єктивного розгляду справи суд вважає за доцільне витребувати у Головного управління ДПС в Одеській області належним чином засвідчені копії матеріалів (документів), що стали підставою для проведення документальної позапланової перевірки СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» 07.04.2021 та 12.12.2022.

Керуючись ст.ст. 12, 160, 161, 171, 248, 257, 262 КАС України, суддя

У Х В А Л И В:

Прийняти до розгляду позовну заяву сільськогосподарського виробничого кооперативу «ДРУЖБА НАРОДІВ».

Відкрити провадження у адміністративній справі за позовною заявою сільськогосподарського виробничого кооперативу «ДРУЖБА НАРОДІВ» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення.

Призначити розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

Призначити підготовче засідання на 22 березня 2023 року об 12 год 00 хв у приміщенні Одеського окружного адміністративного суду за адресою: м. Одеса, Фонтанська дорога, 14, зала судових засідань №17 (2-й поверх).

Встановити відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання копії даної ухвали. Відзив подається до суду разом із документами, що підтверджують надіслання (надання) відзиву і доданих до нього доказів іншим учасникам справи.

Встановити позивачу п`ятиденний строк з дня отримання відзиву для подання відповіді на відзив. Копія відповіді на відзив одночасно з поданням до суду повинна бути надіслана іншим учасникам справи.

Встановити відповідачу п`ятиденний строк з дня отримання відповіді на відзив для подання заперечення. Копія заперечення одночасно з поданням до суду повинна бути надіслана іншим учасникам справи.

Зазначити учасникам справи, що копії заяв по суті справи одночасно з поданням до суду повинні бути надіслані іншим учасникам справи.

Витребувати у Головного управління ДПС в Одеській області належним чином засвідчені копії матеріалів (документів), що стали підставою для проведення документальної позапланової перевірки СВК «ДРУЖБА НАРОДІВ» 07.04.2021 та 12.12.2022.

Згідно зі ст.44 КАС України учасники справи зобов`язані, зокрема, сприяти своєчасному, всебічному, повному та об`єктивному встановленню всіх обставин справи; подавати наявні у них докази в порядку та строки, встановлені законом або судом, не приховувати докази.

З урахуванням викладеного, у разі своєчасного виконання сторонами своїх прав та обов`язків щодо подання та направлення до суду у встановлених КАС України випадках заяв по суті справи (відзив на позовну заяву (відзив); відповідь на відзив; заперечення) з доказами по справі не шляхом здачі вказаних заяв до канцелярії суду, а шляхом відправки його до суду у встановлений строк засобами поштового зв`язку, необхідно про надіслання відповідних заяв засобами поштового зв`язку повідомити суд на його електрону адресу, телефон, факс.

Веб-адреса сторінки Одеського окружного адміністративного суду на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі інтернет, за якою учасники справи можуть отримати інформацію по справі, що розглядається: http://adm.od.court.gov.ua/sud1570/.

Справа розглядатиметься суддею одноособово.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та оскарженню не підлягає.

СуддяОлена СКУПІНСЬКА