Постанова

від 24.08.2023 по справі 521/6414/23

МАЛИНОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Справа №521/6414/23

Номер провадження 3/521/6150/23

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 серпня 2023 року м. Одеса

Суддя Малиновського районного суду м. Одеси Черевко С.П., з секретарем Табарчук Н.С., за участю представника Одеської митниці Держмитслужби Терновського М.С., адвоката Сторожука Д.І. розглянувши протокол про адміністративне правопорушення №0071/50000/23 від 31.01.2023 року, який надійшов з Одеської митниці Держмитслужби у відношенні:

ОСОБА_1 , код ДРФО НОМЕР_1 , громадянина України, працюючого директором ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427, адреса: Одеська область, Овідіопольський район, смт. Авангард, вул. Теплична, буд.1), за скоєння адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України,-

ВСТАНОВИВ:

З протоколу про порушення митних правил вбачається, що 11.02.2022 декларантом/директором ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) ОСОБА_1 на товар «Навантажувач самохідний для нерівної місцевості, чотирьохколісний, телескопічний, штабелювальний. Марка CATERPILLAR - 1 шт. Модель ТН355В, Серійний номер CATTH355TJRK00124. Бувший у використанні. Рік виробництва: 2004. Двигун дизельний, потужністю 73,1 кВт, Вантажопідйомність: 3 т. Не для військового призначення. Не містить РЗ та ВП. Торгівельна марка: CATERPILLAR. Виробник: CATERPILLAR Inc. Країна виробництва: UK, Великобританія, вартість 25500 Євро» до відділу митного оформлення №2 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано митну декларацію типу ІМ31ЕА, яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500500/2022/005149.

Відповідно до митної декларації та наданих до Одеської митниці для здійснення митного контролю та оформлення документів (CMR від 11.02.2022 №355, проформа-інвойс від 17.01.2022 №САТ355, контракт від 10.01.2022 №CULLC-CAT355, доповнення від 17.01.2022 №1 та специфікація від 10.02.2022 до контрактута інші)одержувачем товарує ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ», Одеська обл., Овідіопольський район, смт. Авангард, вул. Теплична, буд. 1, код ЄДРПОУ 40489427), відправником товару є компанія «BAUMASCHINEN BERLIN GMBH» (Ratanerstrasse 11, 10437 Berlin Germany),

Ввезення намитну територіюУкраїни зазначеноготовару замитній деклараціївід 11.02.2022№ UA500500/2022/005149здійснювалося напідставі контрактувід 10.01.2022№CULLC-CAT355,відповідно доякого компанія«BAUMASCHINENBERLINGMBH»(Німеччина)в особі ОСОБА_2 передає ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»(кодЄДРПОУ 40489427)в особідиректора ОСОБА_3 технікузгідно проформ-інвойсів в тимчасове користування/оренду та відповідальне зберігання, у строк, обумовлений в доповненнях до контракту, які є невід`ємною його частиною.

13.02.2022 Одеською митницею здійснено митне оформлення зазначеного товару за вказаною митною декларацією у митному режимі тимчасового ввезення та отримано пільги зі сплати митних платежів.

Для здійснення митного контролю та оформлення товару за митною декларацією типу ІМ31ЕА від 11.02.2022 № UA500500/2022/005149 декларантом/директором ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) ОСОБА_1 до Одеської митниці надано зобов`язання від 10.02.2022 №355 щодо сплати всіх митних платежів згідно ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України, щодо здійснення зворотнього вивезення товару або заявлення про зміну митного режиму. Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.03.2022.

В подальшомуОдеською митницеюстрок тимчасовоговивезення товару«Навантажувач самохіднийCATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»було неодноразовопродовжено.Так,згідно митноїдекларації типуІМ31ДМвід 22.03.2022№UA500500/2022/007287(заяваТОВ «КРАНИУКРАЇНИ»вхід, митного поста від 13.03.2022 №593/7.10-28.5) Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.05.2022.

Згідно митної декларації типу ІМ31ДМ від 27.05.2022 № UA500500/2022/013677(заява ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» вхід, митного поста від 12.05.2022 №1057/7.10-28.5) Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.08.2022.

Згідно митної декларації типу IМ31ДМ від 18.08.2022 № UA500500/2022/028157(заява ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» вхід, митного поста від 11.08.2022 №7.10-28.5/2414) Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.01.2025.

Листом Державної митної служби України від 21.09.2022 № 19/19-01-01/7/2098 (вхід. Одеської митниці від 22.09.2022 № 17990/4), з метою забезпечення надходження митних платежів до держбюджету в повному обсязі, направлена інформація стосовно підприємств, якими здійснено ввезення на митну територію України товарів у митному режимі тимчасового ввезення та отримання пільги зі сплати митних платежів та доручено провести співставлення відомостей про товари на предмет їх реалізації (продажу) та/або оренди.

Під час проведеного аналізу зареєстрованих у ЄРПН (Єдиний реєстр податкових накладних) податкових накладних встановлено, що ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) зареєстровано податкову накладну від 23.02.2022 №115, яка була виписана на адресу ТОВ «КРЕІН ЮКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 37389561).

Відповідно до зазначеної накладної ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» реалізовано товар «Навантажувач самохідний CATERPILLAR ТН355В сер. № CATTH355TJRK00124».

Пунктом 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, с для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що виносяться до податкового кредиту.

Відповідно до п. 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246, податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість відповідно до вимог Податкового кодексу України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

З урахуванням вищевикладеного, ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» здійснено реалізацію товару «Навантажувач самохідний CATERPILLAR модель ТН355В серійний номер CATTH355TJRK00124 б/в», який був ввезений на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення за митною декларацію типу ІМ31ЕА від 11.02.2022 №UA500500/2022/005149.

Тобто, під час ввезення на митну територію України вказаного товару ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» до Одеської митниці надано недостовірні дані щодо мети ввезення, цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим до товарів безпідставно застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

Сума митнихплатежів,які підлягаютьобов`язковійсплаті приздійсненні митногооформлення увільний обігтовару «Навантажувачсамохідний CATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»станом на23.02.2022,відповідно долиста митногопоста «Одеса-внутрішній»Одеської митницівід 16.01.2023№7.10-28.5-02/73,становить 206255,35грн.,тобто різницяв нарахуванніподатків зурахуванням сплаченихдо 23.02.2022митних платежів(10681грн.)становить 195574,35 грн.

Директором ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»(кодЄДРПОУ 40489427)є гр.України ОСОБА_1 ,який яккерівник підприємства:організує,визначає,формулює,планує,здійснює ікоординує діяльністьпідприємства тав розумінні п. 43 ст. 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином,директором ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»гр.України ОСОБА_1 заявленонедостовірні даніщодо метиввезення,цільового призначенняввезеного намитну територіюУкраїни товару«Навантажувач самохіднийCATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»,у зв`язкуз чимдо товарубезпідставно застосованомитний режимтимчасового ввезеннята наданопільги зоподаткування товару,що призвелодо неправомірногозменшення митнихплатежів урозмірі -195574,35грн.,чим скоєно порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

На підставі вищевказаних обставин, у відношенні гр. України ОСОБА_1 було складено протокол № 0071/50000/23 за ст. 485 МК України.

3.04.2023 року представником ОСОБА_1 адвокатом Сторожуком Д.І. було поданні пояснення та заперечення, які були долученні до матеріалів справи.

20.06.2023 року судом було отримано відповідь представника Одеської митниці Держмитслужби Терновського М.С. щодо пояснень та заперечень представника ОСОБА_1 адвоката Сторожук Д.І., згідно якої Одеська митниця не погоджується з даними обґрунтуванням, посилаючись на наступне.

Листом Державної митної служби України від 21.09.2022 № 19/19-01-01/7/2098 (вхід. Одеської митниці від 22.09.2022 № 17990/4), отримана інформація стосовно підприємств, якими здійснено ввезення на митну територію України товарів у митному режимі тимчасового ввезення та отримання пільги зі сплати митних платежів та доручено провести співставлення відомостей про товари на предмет їх реалізації (продажу) та/або оренди.

Під час проведеного аналізу встановлено, зареєстровану податкову накладну від 23.02.2023 № 115, яка була виписана на адресу TOB «КРЕІН ЮКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 37389561).

06.01.2023 листом №7.10-20-01/11 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил направлено лист до митного поста «Одеса - внутрішній», з проханням надати розрахунок митних платежів, які повинні бути сплачені при митному оформлені товару, «Навантажувач самохідний CATERPILLAR модель ТН355В серійний номер CATTH355TJRK00124 б/в» у вільний обіг.

Митний пост «Одеса-внутрішній» листом від. 12.01.2023 №7.10-28.5-02/56 надає розрахунок митних платежів, які повинні бути сплаченими при поміщенні товарів за МД №UA500500/ митний режим імпорту.

Листом 16.01.2023 №7.10-28.5-02/73 митний пост «Одеса - внутрішній», направляє різницю в нарахуванні податків з урахуванням сплачених митних платежів.

На думку вищевикладене доводить, що Одеська митниця з 22.09.2022 почала перевірку відомостей про товари, ввезені з умовним частковим звільненням від оподаткування митних платежів, 06.01.2023 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Одеської митниці вживались заходи щодо складання протоколу про порушення митних правил за ознаками ст. 485 МК України, а 12.01.2023 Митний пост «Одеса - внутрішній» надано листом № 7.10-28.5-02/56 відомості щодо митних платежів, після яких, TOB «КРЕІН ЮКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 37389561) 13.01.2023 внесено зміни до податкової накладної.

Крім того, представник Одеської митниці звернув увагу суду, що відповідно до ч. 1 ст. 467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Представник ОСОБА_1 адвокат Сторожук Д.І. в судовому засіданні заперечував проти притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, вважає що в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, з тих підстав, що ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» не продавали та ніяким іншим способом не відчужували транспортний засіб, та посилався на те що головним бухгалтером ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄРДПОУ 40489427) було виявлено помилки в податковій накладній №115, які були усунені розрахунком коригування кількісних і вартісних показників №2 від 13.01.2023 року, до дати складання протоколу №0071/50000/23, також представник просив взяти до уваги суду, що строк притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 закінчився. Представник підтримав свої пояснення та заперечення які були долученні до матеріалів справи.

Представник митниці у судовому засіданні вважав, що особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, винна у вчиненні адміністративного правопорушення, її вина підтверджується зібраними у справі доказами, і тому необхідно притягнути її до адміністративної відповідальності за ст. 485 МК України та застосувати до нього стягнення відповідно до санкції вказаної статті, а саме штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Дослідивши матеріали справи, вислухавши думку учасників процесу, оцінивши наявні докази у їх сукупності, суд вважає, що особа, стосовно якої складено протокол, підлягає притягненню до адміністративної відповідальності виходячи з наступного.

Судом встановлено, що 11.02.2022 декларантом/директором ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) ОСОБА_1 на товар «Навантажувач самохідний для нерівної місцевості, чотирьохколісний, телескопічний, штабелювальний. Марка CATERPILLAR - 1 шт. Модель ТН355В, Серійний номер CATTH355TJRK00124. Бувший у використанні. Рік виробництва: 2004. Двигун дизельний, потужністю 73,1 кВт, Вантажопідйомність: 3 т. Не для військового призначення. Не містить РЗ та ВП. Торгівельна марка: CATERPILLAR. Виробник: CATERPILLAR Inc. Країна виробництва: UK, Великобританія, вартість 25500 Євро» до відділу митного оформлення №2 митного поста «Одеса-внутрішній» Одеської митниці подано митну декларацію типу ІМ31ЕА, яка була прийнята та зареєстрована за номером №UA500500/2022/005149.

Відповідно до митної декларації та наданих до Одеської митниці для здійснення митного контролю та оформлення документів (CMR від 11.02.2022 №355, проформа-інвойс від 17.01.2022 №САТ355, контракт від 10.01.2022 №CULLC-CAT355, доповнення від 17.01.2022 №1 та специфікація від 10.02.2022 до контрактута інші)одержувачем товарує ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ», Одеська обл., Овідіопольський район, смт. Авангард, вул. Теплична, буд. 1, код ЄДРПОУ 40489427), відправником товару є компанія «BAUMASCHINEN BERLIN GMBH» (Ratanerstrasse 11, 10437 Berlin Germany),

Ввезення намитну територіюУкраїни зазначеноготовару замитній деклараціївід 11.02.2022№ UA500500/2022/005149здійснювалося напідставі контрактувід 10.01.2022№CULLC-CAT355,відповідно доякого компанія«BAUMASCHINENBERLINGMBH»(Німеччина)в особі ОСОБА_2 передає ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»(кодЄДРПОУ 40489427)в особідиректора ОСОБА_3 технікузгідно проформ-інвойсів в тимчасове користування/оренду та відповідальне зберігання, у строк, обумовлений в доповненнях до контракту, які є невід`ємною його частиною.

13.02.2022 Одеською митницею здійснено митне оформлення зазначеного товару за вказаною митною декларацією у митному режимі тимчасового ввезення та отримано пільги зі сплати митних платежів.

Для здійснення митного контролю та оформлення товару за митною декларацією типу ІМ31ЕА від 11.02.2022 № UA500500/2022/005149 декларантом/директором ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) ОСОБА_1 до Одеської митниці надано зобов`язання від 10.02.2022 №355 щодо сплати всіх митних платежів згідно ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України, щодо здійснення зворотнього вивезення товару або заявлення про зміну митного режиму. Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.03.2022.

В подальшомуОдеською митницеюстрок тимчасовоговивезення товару«Навантажувач самохіднийCATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»було неодноразовопродовжено.Так,згідно митноїдекларації типуІМ31ДМвід 22.03.2022№UA500500/2022/007287(заяваТОВ «КРАНИУКРАЇНИ»вхід, митного поста від 13.03.2022 №593/7.10-28.5) Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.05.2022.

Згідно митної декларації типу ІМ31ДМ від 27.05.2022 № UA500500/2022/013677(заява ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» вхід, митного поста від 12.05.2022 №1057/7.10-28.5) Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.08.2022.

Згідно митної декларації типу IМ31ДМ від 18.08.2022 № UA500500/2022/028157(заява ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» вхід, митного поста від 11.08.2022 №7.10-28.5/2414) Одеською митницею встановлено строк тимчасового ввезення товару на митну територію України до 31.01.2025.

Листом Державної митної служби України від 21.09.2022 № 19/19-01-01/7/2098 (вхід. Одеської митниці від 22.09.2022 № 17990/4), з метою забезпечення надходження митних платежів до держбюджету в повному обсязі, направлена інформація стосовно підприємств, якими здійснено ввезення на митну територію України товарів у митному режимі тимчасового ввезення та отримання пільги зі сплати митних платежів та доручено провести співставлення відомостей про товари на предмет їх реалізації (продажу) та/або оренди.

Під час проведеного аналізу зареєстрованих у ЄРПН (Єдиний реєстр податкових накладних) податкових накладних встановлено, що ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) зареєстровано податкову накладну від 23.02.2022 №115, яка була виписана на адресу ТОВ «КРЕІН ЮКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 37389561).

Відповідно до зазначеної накладної ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» реалізовано товар «Навантажувач самохідний CATERPILLAR ТН355В сер. № CATTH355TJRK00124».

Пунктом 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, с для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що виносяться до податкового кредиту.

Відповідно до п. 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246, податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість відповідно до вимог Податкового кодексу України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

З урахуванням вищевикладеного, ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» здійснено реалізацію товару «Навантажувач самохідний CATERPILLAR модель ТН355В серійний номер CATTH355TJRK00124 б/в», який був ввезений на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення за митною декларацію типу ІМ31ЕА від 11.02.2022 №UA500500/2022/005149.

Тобто, під час ввезення на митну територію України вказаного товару ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» до Одеської митниці надано недостовірні дані щодо мети ввезення, цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим до товарів безпідставно застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

Сума митнихплатежів,які підлягаютьобов`язковійсплаті приздійсненні митногооформлення увільний обігтовару «Навантажувачсамохідний CATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»станом на23.02.2022,відповідно долиста митногопоста «Одеса-внутрішній»Одеської митницівід 16.01.2023№7.10-28.5-02/73,становить 206255,35грн.,тобто різницяв нарахуванніподатків зурахуванням сплаченихдо 23.02.2022митних платежів(10681грн.)становить 195574,35 грн.

Директором ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»(кодЄДРПОУ 40489427)є гр.України ОСОБА_1 ,який яккерівник підприємства:організує,визначає,формулює,планує,здійснює ікоординує діяльністьпідприємства тав розумінні п. 43 ст. 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином,директором ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»гр.України ОСОБА_1 заявленонедостовірні даніщодо метиввезення,цільового призначенняввезеного намитну територіюУкраїни товару«Навантажувач самохіднийCATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»,у зв`язкуз чимдо товарубезпідставно застосованомитний режимтимчасового ввезеннята наданопільги зоподаткування товару,що призвелодо неправомірногозменшення митнихплатежів урозмірі -195574,35грн.,чим скоєно порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Відповідно до ст. 103 Митного кодексу України тимчасове ввезення - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари, транспортні засоби комерційного призначення ввозяться для конкретних цілей на митну територію України з умовним повним або частковим звільненням від оподаткування митними платежами та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності і підлягають реекспорту до завершення встановленого строку без будь-яких змін, за винятком звичайного зносу в результаті їх використання.

Згідно ч. 2 ст. 106 Митного кодексу України передбачено, що у разі тимчасового ввезення товарів з умовним частковим звільненням від оподаткування митними платежами за кожний повний або неповний календарний місяць заявленого строку перебування на митній території України сплачується три відсотки суми митних платежів, яка підлягала б сплаті у разі випуску цих товарів у вільний обіг на митній території України, розрахованої на дату поміщення їх у митний режим тимчасового ввезення.

Згідно ч. 3 ст. 106 Митного кодексу України сума митних платежів сплачується при поміщенні товарів у митний режим тимчасового ввезення та розраховується за встановлений митним органом строк дії цього митного режиму.

Відповідно до ч. 2 ст. 105 Митного кодексу України, у разі порушення умов митного режиму тимчасового ввезення особа, відповідальна за дотримання режиму, зобов`язана сплатити суму податкового зобов`язання та пеню відповідно до Податкового кодексу України.

Крім того,відповідно доч.7ст.106Митного кодексуУкраїни уразі випускутоварів,поміщених умитний режимтимчасового ввезенняз умовнимчастковим звільненнямвід оподаткуваннямитними платежами,у вільнийобіг намитній територіїУкраїни абопередачі такихтоварів укористування іншійособі митніплатежі сплачуютьсяв обсязі,передбаченому закономдля ввезенняцих товарівна митнутериторію Україниу митномурежимі імпорту,за відрахуваннямсуми,вже сплаченоїна підставіумовного частковогозвільнення цихтоварів відоподаткування митнимиплатежами.При цьомуза період,коли застосовувалосятаке звільнення,підлягають сплатіпроценти зсум податковихзобов`язань,що підлягалиб сплатіу разі,якщо бщодо такихсумнадавалося розстрочення податкових зобов`язань відповідно до розділу II Податкового кодексу України.

Листом Державної митної служби України від 21.09.2022 № 19/19-01-01/7/2098 (вхід. Одеської митниці від 22.09.2022 № 17990/4), з метою забезпечення надходження митних платежів до держбюджету в повному обсязі, направлена інформація стосовно підприємств, якими здійснено ввезення на митну територію України товарів у митному режимі тимчасового ввезення та отримання пільги зі сплати митних платежів та доручено провести співставлення відомостей про товари на предмет їх реалізації (продажу) та/або оренди.

Під час проведеного аналізу зареєстрованих у ЄРПН (Єдиний реєстр податкових накладних) податкових накладних встановлено, що ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» (код ЄДРПОУ 40489427) зареєстровано податкову накладну від 23.02.2022 №115, яка була виписана на адресу ТОВ «КРЕІН ЮКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 37389561).

Відповідно до зазначеної накладної ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» реалізовано товар «Навантажувач самохідний CATERPILLAR ТН355В сер№ CATTH355TJRK00124».

Пунктом 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України передбачено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, с для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що виносяться до податкового кредиту.

Відповідно до п. 2 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 №1246, податкова накладна - електронний документ, який складається платником податку на додану вартість відповідно до вимог Податкового кодексу України в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації.

З урахуванням вищевикладеного, ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» здійснено реалізацію товару «Навантажувач самохідний CATERPILLAR модель ТН355В серійний номер CATTH355TJRK00124 б/в», який був ввезений на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення за МД типу ІМ31ЕА від 11.02.2022 №UA500500/2022/005149.

Тобто, під час ввезення на митну територію України вказаного товару ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ» до Одеської митниці надано недостовірні дані щодо мети ввезення, цільового призначення ввезеного товару, у зв`язку з чим до товарів безпідставно застосовано митний режим тимчасового ввезення та надано пільги з оподаткування товарів.

Сума митнихплатежів,які підлягаютьобов`язковійсплаті приздійсненні митногооформлення увільний обігтовару «Навантажувачсамохідний CATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»станом на23.02.2022,відповідно долиста митногопоста «Одеса-внутрішній»Одеської митницівід 16.01.2023№7.10-28.5-02/73,становить 206255,35грн.,тобто різницяв нарахуванніподатків зурахуванням сплаченихдо 23.02.2022митних платежів(10681грн.)становить 195574,35 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Диспозицією статті 485 Митного кодексу Україні передбачено адміністративну відповідальність у разі заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Згідно з ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Директором ТОВ«КРАНИ УКРАЇНИ»(кодЄДРПОУ 40489427)є гр.України ОСОБА_1 ,який яккерівник підприємства:організує,визначає,формулює,планує,здійснює ікоординує діяльністьпідприємства тав розумінні п. 43 ст. 4 Митного кодексу України є посадовою особою цього підприємства.

Таким чином,декларантом/директоромТОВ «КРАНИУКРАЇНИ» гр.України ОСОБА_1 заявленонедостовірні даніщодо метиввезення,цільового призначенняввезеного намитну територіюУкраїни товару«Навантажувач самохіднийCATERPILLARмодель ТН355Всерійний номерCATTH355TJRK00124б/в»,у зв`язкуз чимдо товарубезпідставно застосованомитний режимтимчасового ввезеннята наданопільги зоподаткування товару,що призвелодо неправомірногозменшення митнихплатежів урозмірі -195574,35грн.,чим скоєно порушення митних правил, передбачене ст. 485 МК України.

Відповідно дост. 485 Митного кодексу Українивідповідальність настає за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно зУКТ ЗЕДта його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

Пунктом 8 частини 1статті 4 Митного кодексу Українивизначено, що декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування. Згідно з частиною 1 статті 257 Кодексу, декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до частини 8статті 264 Митного кодексу України, з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Частиною 1статті 266 Митного кодексу Українивстановлено, що декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого Кодексом, надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, у випадках, визначених Кодексом таПодатковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Кодексу.

Відповідно до ч. 1ст. 251 КУпАПдоказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Статтею 74 Митного кодексу Українивизначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України. Частиною 1статті 257 Митного кодексу Українипередбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно ст. 467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються митними органами або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Листом Державної митної служби України від 21.09.2022 № 19/19-01-01/7/2098 (вхід. Одеської митниці від 22.09.2022 № 17990/4), отримана інформація стосовно підприємств, якими здійснено ввезення на митну територію України товарів у митному режимі тимчасового ввезення та отримання пільги зі сплати митних платежів та доручено провести співставлення відомостей про товари на предмет їх реалізації (продажу) та/або оренди.

Під час проведеного аналізу встановлено, зареєстровану податкову накладну від 23.02.2023 № 115, яка була виписана на адресу TOB «КРЕІН ЮКРЕЙН» (код ЄДРПОУ 37389561).

06.01.2023 листом №7.10-20-01/11 управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил направлено лист до митного поста «Одеса - внутрішній», з проханням надати розрахунок митних платежів, які повинні бути сплачені при митному оформлені товару, «Навантажувач самохідний CATERPILLAR модель ТН355В серійний номер CATTH355TJRK00124 б/в» у вільний обіг.

Митний пост «Одеса-внутрішній» листом від. 12.01.2023 №7.10-28.5-02/56 надає розрахунок митних платежів, які повинні бути сплаченими при поміщенні товарів за МД №UA500500/ митний режим імпорту.

Листом 16.01.2023 №7.10-28.5-02/73 митний пост «Одеса - внутрішній», направляє різницю в нарахуванні податків з урахуванням сплачених митних платежів.

Таким чином, факт виявлення правопорушення рахується з 22.09.2022 року. До Малиновського районного суду м. Одеси справа надійшла з Одеської митниці ДМС України за протоколом складеним відносно гр. України ОСОБА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ст. 485 МК України, 10.03.2023 року.

Тобто, адміністративна справа про порушення митних правил, у відношенні гр. ОСОБА_1 за ознаками ст. 485 МК України, надійшла до суду у встановлені законом строки.

Вина ОСОБА_1 підтверджується матеріалами справи про порушення митних правил, а саме: протоколом про порушення митних правил № 0071/50000/23 від 31.01.2023 року, митною декларацією, матеріалами справи № 521/6414/23.

Таким чином, досліджені в судовому засіданні, докази свідчать про наявність у діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченогост. 485 МК України.

Вирішуючи питання призначення виду стягнення за порушення митних правил, з урахуванням характеру вчиненого порушення митних правил, особи правопорушника, який не притягувався до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, обставин справи, суд дійшов висновку, що до нього належить застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 195 574, 35 грн.

Крім того, відповідно дост. 40-1 КУпАПтаЗакону України "Про судовий збір"з ОСОБА_1 необхідно стягнути на користь держави в особі Державної судової адміністрації України судовий збір у розмірі 536,80 грн.

Керуючись ст. ст.483,519,524,526,527,528 МК України, ст. ст.40-1,283 КУпАП, суд-

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 , (код ДРФО НОМЕР_1 ), директора ТОВ «КРАНИ УКРАЇНИ», визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України та накласти стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 195 574 ( сто дев`яносто п`ять тисяч п`ятсот сімдесят чотири) грн. 35 (тридцять п`ять) коп.

ОСОБА_1 , (код ДРФО НОМЕР_1 ), на користь держави судовий збір у розмірі 536 (п`ятсот тридцять шість) гривень 80 копійок.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі. Порядок оскарження постанови суду (судді) у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення та іншими законами України.

Суддя: Черевко С.П.