Ухвала

від 24.01.2024 по справі 420/30424/23

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа № 420/30424/23

УХВАЛА

24 січня 2024 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Стефанова С.О.,

за участю секретаря судового засідання Крилова Я.А.,

представника позивача - Пущенської О.А. (на підставі ордеру),

представників відповідача Малюченко А.С., Татаренко О.П. (на підставі виписки з ЄДРПОУ),

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання Головного управління ДПС в Одеській області про забезпечення доказів по адміністративній справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія «Восток» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 06 листопада 2023 року надійшов адміністративний товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія «Восток» до Головного управління ДПС в Одеській області, в якому позивач просить скасувати податкові повідомлення-рішення ГУ ДПС в Одеській області:

- від 19.10.2023 року № 2679415320710. згідно якого зменшена сума бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 4203835 грн. та застосовані штрафні санкції у розмірі з цього податку у розмірі 2101918 грн.;

- від 19.10.2023 року № 2679515320710, згідно якого відмовлено у наданні суми бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 136096 грн.;

- від 19.10.2023 року № 2679615320710, згідно якого зменшена сума від`ємного значення суми податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у розмірі 7635356 грн.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 09 листопада 2023 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі Розгляд справи вирішено проводити за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання на 29 листопада 2023 року о 10 год. 00 хв. в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду за адресою: 65062, м. Одеса, вул. Фонтанська дорога, 14, зала судових засідань №30.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 03 січня 2024 року закрито підготовче провадження у справі та призначено справу до судового розгляду по суті на 15 січня 2024 року о 11 год. 00 хв. в Одеському окружному адміністративному суді за адресою: вул. Фонтанська дорога, 14, м. Одеса, 65062, зала судових засідань 30.

22 січня 2024 року від Головного управління ДПС в Одеській області надійшло клопотання про забезпечення доказів, в якому заявник просить суд:

1. Витребувати у позивача ТОВ «ТК «Восток» (код ЄДРПОУ 41301451) оригінали наступних документів:

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 31.10.2022 №31/10/22-2 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФОРС ТРЕЙД» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 17.10.2022 №17/10/22-4 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПОСП «РОЯКІВКА» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник) (сторінка 45 Акту перевірки від 14.09.2023 № 24823/15-32-07-10/41301451);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-2 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ФЕДОРІВСЬКА» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 21.03.2023 №21/03/23-4 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ДМД СИДС» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 25.10.2022 №25/10/22-2 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «ЧОРНОГІРСЬКЕ» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 16.05.2023 №16/05/23-4 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «АГРОФІРМА «ВІКТОРІЯ» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та СТОВ АФ «Ольгопіль» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 13.03.2023 №13/03/23-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ЗГУРТРАНС» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-3 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та СГ «КРАСНЯНСЬКЕ» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 30.05.2023 №30/05/23-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФІРМА «КОЗАЦЬКА» (постачальник);

- Договір поставки сільськогосподарських культур від 14.10.2022 №14/10/22-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «Перший український сільськогосподарський кооператив» (постачальник);

2. Проголосити ухвалу про призначення технічної експертизи витребуваних документів по справі №420/30424/23, проведення якої доручити Одеському науково-дослідному інституту судових експертиз Міністерства юстиції України (місцезнаходження: 65026, м. Одеса, вул. Рішельєвська, 8);

3. На вирішення експертизи поставити питання:

1) Чи одним друкарським засобом виготовлено текст Договору поставки сільськогосподарських культур від 31.10.2022 №31/10/22-2 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФОРС ТРЕЙД» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 17.10.2022 №17/10/22-4 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПОСП «РОЯКІВКА» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник) (сторінка 45 Акту перевірки від 14.09.2023 № 24823/15-32-07-10/41301451); Договору поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-2 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ФЕДОРІВСЬКА» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 21.03.2023 №21/03/23-4 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ДМД СИДС» (постачальник); Договорупоставки сільськогосподарських культур від 25.10.2022 №25/10/22-2 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «ЧОРНОГІРСЬКЕ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 16.05.2023 №16/05/23-4 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «АГРОФІРМА «ВІКТОРІЯ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та СТОВ АФ «Ольгопіль» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 13.03.2023 №13/03/23-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ«ЗГУРТРАНС» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-3 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та СГ «КРАСНЯНСЬКЕ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 30.05.2023 №30/05/23-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФІРМА «КОЗАЦЬКА» (постачальник; Договору поставки сільськогосподарських культур від 14.10.2022 №14/10/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «Перший український сільськогосподарський кооператив» (постачальник);

2) Чи на одному принтері (копіювальному апараті, багатофункціональному пристрої) виготовлено примірники Договору поставки сільськогосподарських культур від 31.10.2022 №31/10/22-2 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФОРС ТРЕЙД» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 17.10.2022 №17/10/22-4 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПОСП «РОЯКІВКА» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культурвід 15.12.2022 №15/12/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник) (сторінка 45 Акту перевірки від 14.09.2023 № 24823/15-32-07-10/41301451); Договору поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-2 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ФЕДОРІВСЬКА» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 21.03.2023 №21/03/23-4 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ДМД СИДС» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 25.10.2022 №25/10/22-2 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «ЧОРНОГІРСЬКЕ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 16.05.2023 №16/05/23-4 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «АГРОФІРМА «ВІКТОРІЯ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладеним між ТОВ «ТК«Восток» (покупець) та СТОВ АФ «Ольгопіль» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 13.03.2023 №13/03/23-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ЗГУРТРАНС» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-3 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та СГ «КРАСНЯНСЬКЕ» (постачальник); Договору поставки сільськогосподарських культур від 30.05.2023 №30/05/23-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФІРМА «КОЗАЦЬКА» (постачальник; Договору поставки сільськогосподарських культур від 14.10.2022 №14/10/22-1 укладеним між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «Перший український сільськогосподарський кооператив» (постачальник);

3) Чи нанесено відтиск печатки та підпис у той час, яким датовані Договір поставки сільськогосподарських культур від 31.10.2022 №31/10/22-2 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФОРС ТРЕЙД» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 17.10.2022 №17/10/22-4 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПОСП «РОЯКІВКА» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладенийміж ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОМАРКЕТ» (постачальник) (сторінка 45 Акту перевірки від 14.09.2023 № 24823/15-32-07-10/41301451); Договір поставки сільськогосподарських культур від 25.05.2023 №25/05/23-2 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ФЕДОРІВСЬКА» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 21.03.2023 №21/03/23-4 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ДМД СИДС» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 25.10.2022 №25/10/22-2 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «ЧОРНОГІРСЬКЕ» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 16.05.2023 №16/05/23-4 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ПП «АГРОФІРМА «ВІКТОРІЯ» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 15.12.2022 №15/12/22-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та СТОВ АФ «Ольгопіль» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 13.03.2023 №13/03/23-1 укладений між ТОВ«ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «ЗГУРТРАНС» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культурвід 25.05.2023 №25/05/23-3 укладений між ТОВ «ТК Восток» (покупець) та СГ «КРАСНЯНСЬКЕ» (постачальник); Договір поставки сільськогосподарських культур від 30.05.2023 №30/05/23-1 укладений між ТОВ «ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «АГРОФІРМА «КОЗАЦЬКА» (постачальник; Договір поставки сільськогосподарських культурвід 14.10.2022 №14/10/22-1укладений між ТОВ«ТК «Восток» (покупець) та ТОВ «Перший український сільськогосподарський кооператив» (постачальник);

4) Зупинити провадження у справі № 420/30424/23 до одержання судом результатів проведення технічної експертизи документів.

В обґрунтування заяви позивач зазначив, що даний спір є резонансним з огляду на суму позовних вимог, у тому числі яка стосується від`ємного значення з податку на додану вартість, та можливого подальшого відшкодування значної суми коштів з Державного Бюджету України, у тому числі з урахуванням обставин які свідчать про відсутність в реальності проведених господарських взаємовідносин між позивачем та наведеними контрагентами, а також типовість договорів, якими позивач намагається зняти з себе відповідальність за встановлені порушення, та почутих пояснень з боку представника позивача у судовому засіданні 15.01.2024 року в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду, є нагальна необхідності залучення

додаткових доказів, створення яких потребує спеціальних знань, а тим більше, що Головне управління ДПС в Одеській області вважає за необхідність проголошення судом ухвали про призначення експертизи по справі № 420/30424/23 обґрунтованим заходом забезпечення доказів по справі.

В судовому засіданні, яке було призначене на 24 січня 2024 року представники відповідача підтримали подану заяву про забезпечення доказів та просили її задовольнити з підстав зазначених в заяві.

Представник позивача відносно задоволення заяви заперечувала, посилаючись на пропуск відповідачем строку звернення з даним клопотанням.

Розглянувши у відкритому судовому засіданні заяву Головного управління ДПС в Одеській області про забезпечення доказів, вислухавши думку сторін та дослідивши матеріали справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до ч. 1 ст. 114 КАС України суд за заявою учасника справи або особи, яка може набути статусу позивача, має забезпечити докази, якщо є підстави припускати, що засіб доказування може бути втрачений або збирання чи подання відповідних доказів стане згодом неможливим або утрудненим.

Згідно з ч. 1 ст. 115 КАС України суд забезпечує докази допитом свідків, призначенням експертизи, витребуванням та оглядом доказів, у тому числі за місцем їх знаходження, забороною вчиняти певні дії щодо доказів та зобов`язанням вчинити певні дії щодо доказів.

Відповідно до п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 116 КАС України у заяві про забезпечення доказів зазначаються:

- докази, забезпечення яких є необхідним, а також обставини, для доказування яких вони необхідні;

- обґрунтування необхідності забезпечення доказів.

За змістом наведених норм обов`язковою умовою для вжиття судом заходів щодо забезпечення доказів є встановлення обставин, які дають підстави для висновку, що засіб доказування може бути втрачений або збирання чи подання відповідних доказів стане згодом неможливим або утрудненим. Обов`язок доведення таких обставин покладається на особу, яка звертається до суду із заявою про забезпечення доказів.

Процесуальний механізм забезпечення доказів, зокрема, шляхом їх огляду за місцем знаходження, застосовується у тих випадках, коли існують достатні підстави вважати, що з часом їх може бути безповоротно втрачено.

Забезпечення доказів це не тільки спосіб здобути докази, які стосуються предмета доказування і мають значення/потрібні для вирішення справи, а й насамперед запобігти їх імовірній втраті у майбутньому. Щодо останнього, то ризик такої втрати повинен ґрунтуватися на об`єктивних фактах і тільки в сукупності усіх наведених умов суд може вжити заходів для забезпечення доказів.

Звертаючись до суду із заявою про забезпечення доказів представником відповідача не зазначено обставини, які б давали підстави вважати, що докази, які позивач просить забезпечити будуть втрачені або огляд доказів за місцем їх знаходженням, в разі визнання їх належними доказами у справі під час судового розгляду справи стане неможливим або утрудненим.

Подана представником позивача заява про забезпечення доказів не містить жодних посилань на ризики чи загрози того, що докази про забезпечення яких порушує питання позивач, можуть бути утрачені чи їх подання стане згодом неможливим або утрудненим. Тобто зазначена заява про забезпечення доказів не відповідає критеріям, визначеним статтею 114 КАС України.

На виконання ч. 5 ст. 242 КАС України при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин суд врахував висновки щодо застосування норм права, викладені, зокрема, в постановах Верховного Суду від 9 жовтня 2019 року по справі № 9901/385/19 (адміністративне провадження № 11-929заі19), від 22 серпня 2019 року по справі № 9901/385/19 (адміністративне провадження № П/9901/385/19) та від 3 липня 2019 року по справі № 9901/845/18 (адміністративне провадження № П/9901/845/18) тощо.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає заяву представника відповідача про забезпечення доказів в межах предмету позову необґрунтованою, недоведеною, безпідставною та відповідно, такою, що не підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.114-117, 167, 243, 256 КАС України, суд, -

УХВАЛИВ:

В задоволенні клопотання Головного управління ДПС в Одеській області про забезпечення доказів у справі за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія «Восток» до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - відмовити.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та може бути оскаржена шляхом подачі протягом п`ятнадцяти днів з дня її складення апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Повний текст ухвали суду складено та підписано суддею 25 січня 2024 року.

Суддя С.О. Стефанов