Вирок

від 07.05.2010 по справі 1-184/10

КИЄВО-СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-184/2010 р.

ВИРОК

Іменем України

07 травня 2010 року м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області у складі:

головуючого судді Бурбели Ю.С.,

за участю секретаря Євтушок Ю.О.,

прокурора Холодницького Н.І.,

представника цивільного позивача ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Рівне, який має середню-спеціальну освіту, неодруженого, непрацюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого, у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_2, займаючи посаду директора, одночасно будучи засновником товариства з обмеженою відповідальністю «Ватенерго» (зареєстрованого 21.05.2003 року Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області код ЄДРПОУ 32498421, по юридичній адресі: Київська область, м. Боярка, вул. 40 років Жовтня, 36, є правонаступником прав та обов'язків НВТ ТОВ «Пінобетон»), відповідно до протоколу № 1 загальних зборів учасників ТОВ «Ватенерго», тобто будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, займаючи посаду на підприємстві, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків та являючись відповідальним за правильністю нарахування та своєчасності сплати податків і обов'язкових платежів в бюджет, як це передбачено чинним законодавством України, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та бажаючи уникнути виконання обов'язків перед бюджетом, усвідомлюючи та передбачаючи настання суспільно-небезпечних шкідливих наслідків у виді ненадходження до бюджету грошових коштів, усвідомлюючи злочинність своїх дій вчинив умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та службове підроблення при наступних обставинах.

ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», маючи на меті проведення господарської діяльності підприємства та отримання від такої діяльності неконтрольованих прибутків, домовився з невстановленою слідством особою, про надання йому допомоги у веденні господарської діяльності та бухгалтерського обліку підприємства, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податків відобразив в податковій звітності з ПДВ фінансово-господарські операції, яких фактично не було.

Так, ОСОБА_2, переслідуючи свою злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, відобразив в податковій звітності фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Неотех Інстал», достовірно знаючи при цьому, що таких взаємовідносин не було, а саме відобразив придбання товарів, за рахунок чого безпідставно включив: до складу податкового кредиту за березень 2008 суму ПДВ 1 366 034,0 грн.; до складу податкового кредиту за квітень 2008 суму ПДВ і 139 078,57 грн.; до складу податкового кредиту за травень 2008 суму ПДВ 967 602,44 грн.; що підтверджується даними розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень, квітень та травень 2008 року ТОВ „Ватенерго", які особисто підписав та подав до податкового органу.

Так, переслідуючи мету ухилення від сплати податків директор ТОВ «Ватенерго» ОСОБА_2 задекларував обсяг поставки, отриманої по податковій накладній за березень 2008 року від ТОВ „Неотех „Інстал" (код ЄДРГІОУ 35362684, ІПН 353626826537), в сумі 6830172,0 грн., крім того ПДВ 1366034 грн. та відповідно безпідставно включив до рядку 10.1 (податковий кредит) декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1366034 грн.

В травні 2008 року директор ТОВ „Ватенерго" ОСОБА_2 в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2008 року задекларував обсяг поставки отриманої по податковій накладній за квітень 2008 року від ТОВ „Неотех „Інстал" (код ЄДРПОУ 35362684, ІПН 353626826537), в сумі 5695392,75 грн., крім того ПДВ 1139078,57 грн., та відповідно безпідставно включив до рядку 10.1 (податковий кредит) декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 1139078,57 грн.

В червні 2008 року директор ТОВ «Ватенерго» ОСОБА_2 в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2008 року задекларовав обсяг поставки отриманої по податковій накладній за травень 2008 року від ТОВ „Неотех „Інстал" (код ЄДРГІОУ 35362684, НІН 353626826537), в сумі 4838012,2 грн., крім того ПДВ 967602,44 грн. та відповідно безпідставно включив до рядку 10.1 (податковий кредит) декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 967602,44 грн.

Вказані суми податкового кредиту ОСОБА_2 включив до податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Ватенерго», достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Неотех Інстал», та про наявність порушеної кримінальної справи за фактом фіктивного підприємництва відносно службових осіб ТОВ «Неотех Інстал», які не мають ніякого відношення до реєстрації та здійснення господарської діяльності підприємства.

В подальшому, переслідуючи мету ухилення від сплати податків директор ТОВ «Ватенерго» ОСОБА_2, знаючи про те, що відносно службових осіб ТОВ «Неотех Інстал» порушено кримінальну справу за фактом фіктивного підприємництва, виключна зі складу податкового кредиту фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «НеотехІнстал» та подав уточнені розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень, квітень та травень 2008 року в яких відобразив, у відповідних періодах обсяги придбання від ТОВ «Фінансова будівельна група Імпера».

Так, ОСОБА_2, достовірно знаючи, що фактично ніяких фінансово-господарських відносин з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» (код ЄДРПОУ 33936941) не було, та ніякий товар не купувався відобразив придбання товарів у ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», за рахунок чого безпідставно включив: до складу податкового кредиту за березень суму ПДВ 1 366 034,0 грн.; до складу податкового кредиту за квітень суму ПДВ 1 139 078,57 грн.; до складу податкового кредиту за травень суму ПДВ 967 602,44 грн.; що підтверджується даними розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень, квітень та травень 2008 року ТОВ „Ватенерго", які особисто підписав та подав до податкового органу.

Так, переслідуючи мету ухилення від сплати податків ОСОБА_2 задекларував в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів обсяг поставки отриманої по податковій накладній березня 2008 року від ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» (код ЄДРПОУ 33936941, ІПН 339369426511), в сумі 6830172,0 грн., крім того ПДВ 1366034,4 грн. та відповідно безпідставно включив до рядку 10.1 (податковий кредит) декларації з податку на додану вартість за березень 2008 року суму податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 1366034,4 грн.;

В травні 2008 року директор ТОВ „Ватенерго" ОСОБА_2 в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за квітень 2008 року задекларував обсяг поставки отриманої по податковій накладній квітня 2008 року від ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» (код ЄДРПОУ 33936941, ІПН 339369426511), в сумі 5695392,85 грн., крім того ПДВ 1139078,57 грн. та відповідно безпідставно включив до рядку 10.1 (податковий кредит)д з податку на додану вартість за квітень 2008 року суму податкового кредиту в розмірі 1139078,57 грн;

В червні 2008 року директор ТОВ «Ватенерго» ОСОБА_2 в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2008 року ОСОБА_2 задекларував обсяг поставки отриманої по податковій накладній травня 2008 року від ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» (код ЄДРПОУ 33936941, ІПН 339369426511), в сумі 4838012,2 грн. крім того ПДВ 967602,44 грн. та відповідно безпідставно включив до рядку 10.1 (податковий кредит) декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року суму податкового кредиту в розмірі 967602,44 грн. 17.09.2008 року ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» визнано банкрутом, та в податковій звітності ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» (код ЄДРПОУ 33936941) відобразило відсутність господарських взаємовідносин з ТОВ «Ватенерго». Директор ТОВ «Ватенерго» ОСОБА_2 грошових коштів за нібито придбаний товар на рахунок ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» не перераховував.

Таким чином директор ТОВ „Ватенерго", ОСОБА_2 достовірно знаючи, що фінансово-гоподарських операцій з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» (код ЄДРПОУ 33936941) не було, усвідомлюючи покладені на нього обов'язки, ігноруючи вимоги зазначених вище нормативних актів, з метою ухилення від сплати податків включив до складу податкового кредиту ТОВ „Ватенерго" придбання товарів у ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» та не сплатив податок на додану вартість в загальному розмірі 3472715,01грн.

Своїми умисними діями директор ТОВ "Ватенерго» (код ЄДРПОУ 32498421) ОСОБА_2 в порушення п.п.7.2.1, п.п.7.4.5 та ст.10 Закону України від 03.04.97 №168/97-ВР «Про податок на додану вартість» (із змінами та доповненнями), шляхом безпідставного включення до складу податкового кредиту за березень 2008 року 1 366 034 грн., за квітень 2008 року - 1 139 078,57 грн., та за травень 2008 року - 967 602,44 грн., ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 3 472 715, 01 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Умисні дії директора ТОВ «Ватенерго» ОСОБА_2 призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету України грошових коштів в сумі 3 472 715,01 грн., що більше ніж у 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

21.04.2008 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», а саме директором підприємства, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Неотех Інстал», в приміщенні офісу підприємства ТОВ «Ватенерго» за адресою: м. Боярка, вул. 40-річчя Жовтня, 36, склав податкову звітність задекларував обсяг поставки отриманої по податковій накладній за березень 2008 року від ТОВ «Неотех Інстал» (код ЄДРПОУ 35362684), в сумі 6830172,0 грн. та ПДВ 1366034 грн., склав документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за березень 2008 року, в яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: до колонки "А" рядка 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» за березень 2008 року ОСОБА_2 включив обсяг придбання у розмірі 6830172 грн.; до колонки "Б" рядка 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» за березень 2008 року ОСОБА_2 включив суму податкового кредиту в розмірі 1366034 грн., в результаті чого встановлено завищення ОСОБА_2 суми податкового кредиту в розмірі 1366034 грн.; до колонки "Б" рядка 17 Декларації «усього податкового кредиту» за березень 2008 року ОСОБА_2 включив податковий кредит у розмірі 1417238 грн., однак фактична сума його складає 51204 грн., в результаті чого встановлено завищення ОСОБА_2 суми «усього податкового кредиту» в розмірі 1366034 грн. (1417238-51204=1366034); до колонки "сума ПДВ" рядка 27 Декларації «сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду» за березень 2008 року ОСОБА_2 відобразив у розмірі 2028 грн., однак фактична сума його складає 1368062 грн., в результаті чого встановлено заниження ОСОБА_2 суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 1366034 грн. (1368062-2028); до розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додатку № 5 до податкової декларації з ПДВ) за березень 2008 року в Розділі II «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» ОСОБА_2 включив постачальника ІПН 353626826537 (ТОВ «Неотех Інстал»), а обсяги поставки 6830172 грн., в т.ч. сума ПДВ 1366034 грн. усвідомлюючи безпідставність формування податкового кредиту в розмірі 1366034 грн. та відсутність фактичних фінансово-господарських взаємовідносин.

21 квітня 2008 року, після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за березень 2008 року, і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що дана декларація містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов'язань, поставив відтиск кліше підпису, і відбиток печатки ТОВ «Ватенерго» та надав до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі. Вказана декларація подана до ДШ у Києво-Святошинському районі 21 квітня 2008 та зареєстрована за № 24214.

19 травня 2008 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», а саме директором підприємства, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Неотех Інстал», в приміщенні офісу підприємства ТОВ «Ватенерго» за адресою: м. Боярка, вул. 40-річчя Жовтня, 36, склав податкову звітність та задекларував обсяг поставки отриманої по податковій накладній квітня 2008 року від ТОВ «Неотех Інстал» (код ЄДРПОУ 35362684), в сумі 5695438 грн. крім того ПДВ 1139088 грн., склав документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за квітень 2008року, в яку умисно вніс неправдиві відомості, а саме: до колонки "А" рядка 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» за березень 2008 року ОСОБА_2 включив у розмірі 7823240 грн.; до колонки "Б" рядка 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» за квітень 2008 року ОСОБА_2 включив суму податкового кредиту в розмірі 1564648 грн., в результаті чого встановлено завищення ОСОБА_2 суми податкового кредиту в розмірі 1139088 грн.; до колонки "Б" рядка 17 Декларації «усього податкового кредиту» за квітень 2008 року ОСОБА_2 включив податковий кредит у розмірі 1564648 грн., а відповідно фактична сума його складає 425560 грн., в результаті чого встановлено завищення ОСОБА_2 суми «усього податкового кредиту» в розмірі 1139088 грн. (1564648-425560=1139088); до колонки "сума ПДВ" рядка 27 Декларації «сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду» за квітень 2008 року ОСОБА_2 відобразив у розмірі 1892 грн-., однак фактична сума його складає 1140980 грн., в результаті чого встановлено заниження ОСОБА_2 суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 1139088 грн.; до розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додатку №5 до податкової декларації з ПДВ) за квітень 2008 року в Розділі II «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» № з/п 9 ОСОБА_2 відобразив постачальника ІПН 353626826537 (ТОВ «НеотехІнстал»), а обсяги поставки 5695438 грн., в т.ч. сума ПДВ 1139088 грн. усвідомлюючи безпідставність формування податкового кредиту та відсутність фактичних фінансово-господарських взаємовідносин.

20 травня 2008 року, після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за квітень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 достовірно знаючи, що дана декларація містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов'язань, підписав і поставив відбиток печатки ТОВ «Ватенерго» та надав до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі. Вказана декларація подана до ДПІ у Києво-Святошинському районі 20 травня 2008 та зареєстрована за № 35180.

20 червня 2008 року, ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», а саме директором підприємства, достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Неотех Інстал», в приміщенні офісу підприємства ТОВ «Ватенерго» за адресою: м. Боярка, вул. 40-річчя Жовтня 36 склав податкову звітність та задекларував обсяг поставки отриманої по податковій накладній за травень 2008 року від ТОВ «Неотех Інстал» (код ЄДРПОУ 35362684), в сумі 4838012,0 грн. та ПДВ 967602 грн., склав документ державної податкової звітності - податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за травень 2008 року, в яку умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: до колонки "А" рядка 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» за травень 2008 року ОСОБА_2 включив обсяг придбання у розмірі 5067082 грн.; до колонки "Б" рядка 10.1 Декларації «придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які: підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою» за травень 2008 року ОСОБА_2 включив суму податкового кредиту в розмірі 1013416 грн., в результаті чого встановлено завищення ОСОБА_2 суми податкового кредиту в розмірі 967602 грн.; до колонки "Б" рядка 17 Декларації «усього податкового кредиту» за травень 2008 року ОСОБА_2 включив податковий кредит у розмірі 1013416 грн., однак фактична сума його складає 45814 грн., в результаті чого встановлено завищення ОСОБА_2 суми «усього податкового кредиту» в розмірі 967602 грн. (1013416-45814 =967602); до колонки "сума ПДВ" рядка 27 Декларації «сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду» за травень 2008 року ОСОБА_2 відобразив у розмірі 1489 грн., однак фактична сума його складає 969091 грн., в результаті чого встановлено заниження ОСОБА_2 суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду в розмірі 967602 грн.; до розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додатку № 5 до податкової декларації з ПДВ) за травень 2008 року в Розділі II «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» № з/п 4 ОСОБА_2 включив постачальника ІПН 353626826537 (ТОВ «Неотех Інстал»), а обсяги поставки 4838012 грн., в т.ч. сума ПДВ 967602 грн., усвідомлюючи безпідставність формування податкового кредиту в розмірі 967602 грн. та відсутність фактичних фінансово-господарських взаємовідносин.

20 червня 2008 року, після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за травень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що дана декларація містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов'язань, поставив підпис і відбиток печатки ТОВ «Ватенерго» та надав до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі. Вказана декларація подана до ДПІ у Києво-Святошинському районі 20 червня 2008 року та зареєстрована за № 39926.

Крім того, 14 жовтня 2008 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», а саме директором підприємства, дізнавшись про те, що відносно ТОВ «Неотех Інстал» (код ЄДРПОУ 35362684) порушено кримінальну виключив зі складу податкового кредиту та включив ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», в приміщенні офісу підприємства ТОВ «Ватенерго» за адресою: м. Боярка, вул. 40-річчя Жовтня склав документ державної податкової звітності - уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Ватенерго» за березень 2008 року, в який умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: до розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток №5), розділ II «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» ОСОБА_2 виключив постачальника ІПН 353626826573 (ТОВ «Неотех Інстал») та включив постачальника ІПН 339369426511 (ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера») а обсяги поставки 6830172 грн., в т.ч. сума ПДВ 1366034,4 грн. усвідомлюючи безпідставність формування податкового кредиту в розмірі 1366034,4 грн. та відсутність фактичних фінансово-господарських взаємовідносин. 14 жовтня 2008 року, після складання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Ватенерго» за березень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що дана декларація містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов'язань, підписав і поставив відтиск печатки ТОВ «Ватенерго» та надав до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі. Вказаний уточнюючий розрахунок поданий до ДПІ у Києво-Святошинському районі 14 жовтня 2008 року та зареєстрований за № 81034.

В жовтні 2008 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», а саме директором підприємства, дізнавшись про те, що відносно ТОВ «Неотех Інстал» порушено кримінальну виключив зі складу податкового кредиту та включив ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», в приміщенні офісу підприємства ТОВ «Ватенерго» за адресою: м. Боярка, вул. 40-річчя Жовтня склав документ державної податкової звітності -уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Ватенерго» за квітень 2008 року, в який умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: до розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток №5), розділ II «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» №з/п 9-10 ОСОБА_2 виключив постачальника ІПН 353626826573 (ТОВ «Неотех Інстал») та включив постачальника ІПН 339369426511 (ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера») а обсяги поставки 5695392,85 грн., в т.ч. сума ПДВ 1139078,57 грн. усвідомлюючи безпідставність формування податкового кредиту в розмірі 1139078,57 грн. та відсутність фактичних фінансово-господарських взаємовідносин. 14 жовтня 2008 року, після складання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Ватенерго» за квітень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що дана декларація містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов'язань, підписав і поставив відбиток печатки ТОВ «Ватенерго» та надав до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі. Вказаний уточнюючий розрахунок поданий до ДПІ у Києво-Святошинському районі 14 жовтня 2008 та зареєстрований за № 81032.

14 жовтня 2008 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Ватенерго», а саме директором підприємства, дізнавшись про те, що відносно ТОВ «Неотех Інстал» порушено кримінальну виключив зі складу податкового кредиту та включив ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», в приміщенні офісу підприємства ТОВ «Ватенерго» за адресою: м. Боярка, вул. 40-річчя Жовтня склав документ державної податкової звітності -уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Ватенерго» за травень 2008 року, в який умисно вніс завідомо неправдиві відомості, а саме: до розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток №5), розділ II «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» №з/п 7-8 ОСОБА_2 виключив постачальника ІПН 353626826573 (ТОВ «Неотех Інстал») та включив постачальника ІПН 339369426511 (ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера») а обсяги поставки 4838012,2 грн., в т.ч. сума ПДВ 967602,44 грн., усвідомлюючи безпідставність формування податкового кредиту в розмірі 967602,44 грн., та відсутність фактичних фінансово-господарських взаємовідносин.

14 жовтня 2008 року, після складання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ «Ватенерго» за травень 2008 року і внесення до нього неправдивих відомостей, ОСОБА_2 переслідуючи свої злочинні наміри, спрямовані на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що дана декларація містить завідомо неправдиві відомості про суми податкових зобов'язань, підписав і поставив відбиток печатки ТОВ «Ватенерго» та надав до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі. Вказаний уточнюючий розрахунок поданий до ДПІ у Києво-Святошинському районі 14 жовтня 2008 року та зареєстрований за № 81033.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 винним себе у вчиненні інкримінованих йому злочинів, передбачених ч. 3 ст.212, ч. 2 366 КК України визнав частково і показав суду, що приблизно на початку 2007 року почув від свого знайомого Андрія, що продається підприємство «Ватенерго». Знайомий запропонував зайнятися підприємницькою діяльністю та стати директором товариства з обмеженою відповідальністю «Ватенерго», на що він дав згоду, після чого вони переоформили підприємство «Ватенерго» на нього. В подальшому з метою проведення господарської діяльності він відкрив розрахунковий рахунок в банку «Національні інвестиції». Підприємство почало здійснювати діяльність. Особа на імя Олег допомагала йому шукати клієнтів для покупки та продажу продукції, а безпосередньо він укладав та підписував договори. ТОВ «Фінансово-будівельна група Імпера» та ТОВ «Неотех Інстал» йому відомі, однак які саме фінансово-господарські взаємовідносини мало ТОВ «Ватенерго» з цими підприємствами пригадати не зміг. З директорами ТОВ «Фінансово-будівельна група Імпера» та ТОВ «Неотех Інстал» він не знайомий. Крім того він відображав в податковій звітності з ПДВ за березень, квітень та травень 2008 року фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Неотех Інстал», однак в жовтні 2008 року ним були підписані та подані до податкової інспекції уточнюючі декларації, в яких фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Неотех Інстал» виключені зі складу податкового кредиту, а включені господарські взаємовідносини з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера». Він включив до складу податкового кредиту взаємовідносини з ТОВ «Неотех Інстал» оскільки йому так порадив Олег з метою зекономити кошти при сплаті податків та більш «розкрутитися», що він і зробив. Хоча йому було відомо, що цих фінансово-господарських взаємовідносин не було. Після порушення кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Неотех Інстал» він виключив зі складу податкового кредиту ТОВ «Неотех Інстал» та включив ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера». При цьому він розумів, що фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» не було. Також, він особисто складав, підписував, ставив відтиск печатки та подавав податкову звітність з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за період березень-травень 2008 р. до ДПІ у Києво-Святошинському районі. Крім того в жовтні 2008 року особисто складав, підписував, ставив відтиск печатки та подавав до ДПІ У Києво-Святошинському районі уточнюючі розрахунки податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень, квітень та травень 2008 року.

Свідок ОСОБА_3, показала суду, що нею проведено дослідження, за результатами якого складена довідка - висновок, згідно якої ТОВ „Ватенерго" в порушення вимог п. 7.2.1 п.7.2, 7.4.1 та 7.4.5 п.7.4 ст. 7 та ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість", занижено податкове зобов'язання по податку на додану вартість за рахунок безпідставного завищення податкового кредиту на суму 3 472 724,01 грн., в т.ч. по періодах за березень 2008 року 1 366 034,0 грн.; за квітень 2008 року включено 1 139 078,57 грн.; за травень 2008 року 967 602,44 грн. Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті безпідставного завищення податкового кредиту з податку на додану вартість за рахунок відображення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», яких фактично не було.

Винність підсудного у вчиненні злочину підтверджується також іншими доказами дослідженими в процесі судового слідства:

- даними з протоколу виїмки та огляду від 10.12.2009 року реєстраційних та установчих документів ТОВ «Пінобетон» в Києво-Святошинській районній державній адміністрації ( т. 1, а.с. 81-84);

- даними з довідки-висновку про дослідження діяльності ТОВ «Ватенерго», згідно якої встановлено завищення ТОВ «Ватенерго» податкового кредиту з податку на додану вартість у період березня-травня 2008 в сумі 3472724,01 грн. (т. 1, а.с. 30-36);

- даними з протоколу виїмки та огляду від 25.12.2009 року реєстраційних та установчих документів ТОВ «Ватенерго» в Києво-Святошинській районній державній адміністрації, згідно яких директором та засновником ТОВ «Ватенерго» являється ОСОБА_2 ( т. 2, а.с. 1-130);

- даними з податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Ватенерго» за період з березня 2008 року по травень 2008 року, та уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, згідно з якими в період березня-травня 2008 ТОВ «Ватенерго» відобразило в податковій звітності фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Неотех Інстал», однак в жовтні 2008 року ТОВ «Ватенерго» виключило зі складу податкового кредиту ТОВ «Неотех Інстал» та включило ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера», які підписувались ОСОБА_2 (т.1, а.с. 173-178, 181-191,232-233);

- даними з протоколу виїмки та огляду від 29.01.2010 року реєстраційних та установчих документів та документів про рух грошових коштів ТОВ «Ватенерго». Згідно руху коштів ТОВ «Ватенерго» не перераховувало грошові кошти на рахунок ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера». ( т. 2, а.с. 134-186);

- даними з протоколу та огляду від 09.12.2009 року установчих та реєстраційних документів ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» в Іванківській міжрайонній ДПІ, згідно яких директором ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» являється ОСОБА_4 та підприємство не знаходиться за юридичною адресою. ( т. 3, а.с. 3-139);

- даними з листа Іванківської міжрайонної ДПІ №4/7/28-008 від 12.01.2010 року, який підтверджує, що ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» не мала фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ватенерго» і в грудні 2008 року підприємство виключено з реєстру платників ПДВ. ( т. 4, а.с. 138);

- даними з протоколу виїмки та огляду від 22.01.2010 року в АБ «Національні Інвестиції» (МФО 300498) реєстраційних документів ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» та документів про рух грошових коштів підприємства. Згідно руху коштів ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» не отримувало грошових коштів від ТОВ «Ватенерго». ( т. 5, а.с. 42-295);

- даними з протоколу виїмки та огляду від 15.01.2010 року, установчих та реєстраційних документів ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» в Іванківській районній державній адміністрації, згідно яких встановлено, що 17.09.2008 року постановою Господарського суду Київської області ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» визнано банкрутом. (т. 4, а.с. 1-92);

- даними з протоколу виїмки та огляду від 16.12.2009 року установчих та реєстраційних документів ТОВ «Неотех Інстал» в ДПІ у Дніпровському районі м. Києва, згідно яких встановлено, що ТОВ «Неотех Інстал» за юридичною адресою не знаходиться, директором ТОВ «Неотех Інстал» являється ОСОБА_5. ( т. 4, а.с. 139-168);

- даними з листа ДПІ у Дніпровському районі м. Києва №719/7/13-034 від 25.01.2010 року який підтверджує, що ТОВ «Неотех Інстал» не звітувало до ДПІ у Дніпровському районі м. Києва про здійснення фінансово-господарської діяльності протягом 2008 року. ( т. 4, а.с. 206);

- даними з матеріалів отриманих в слідчому відділенні ПМ ДПІ у Дніпровському районі м. Києва, які підтверджують, що 12 вересня 2008 року порушено кримінальну справу за фактом фіктивного підприємництва ТОВ «Неотех Інстал», службові особи ТОВ «Неотех Інстал» не мають ніякого відношення до реєстрації та діяльності ТОВ «Неотех Інстал». (т. 4, а.с. 180-201).

Суд визнає, що показання, які підсудний та свідок давали суду, відповідають фактичним обставинам справи та свідчать про скоєння підсудним ОСОБА_2 внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання та видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки, а також умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, оскільки він, займаючи посаду директора, одночасно будучи засновником товариства з обмеженою відповідальністю «Ватенерго», переслідуючи злочинну мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, відобразив в податковій звітності фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Неотех Інстал», достовірно знаючи при цьому, що таких взаємовідносин не було, що підтверджується даними розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень, квітень та травень 2008 року ТОВ „Ватенерго", які особисто підписав та подав до податкового органу. Суми податкового кредиту включив до податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Ватенерго», достовірно знаючи, про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Неотех Інстал», та про наявність порушеної кримінальної справи за фактом фіктивного підприємництва відносно службових осіб ТОВ «Неотех Інстал», які не мають ніякого відношення до реєстрації та здійснення господарської діяльності підприємства. В подальшому, переслідуючи мету ухилення від сплати податків він, знаючи про те, що відносно службових осіб ТОВ «Неотех Інстал» порушено кримінальну справу за фактом фіктивного підприємництва, виключив зі складу податкового кредиту фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Неотес Інстал» та подав уточнені розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень, квітень та травень 2008 року в яких відобразив, у відповідних періодах обсяги придбання від ТОВ «Фінансова будівельна група Імпера», знаючи, що фактично ніяких фінансово-господарських відносин з ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» не було, та ніякий товар не купувався , тобто з метою ухилення від сплати податків, включив до складу податкового кредиту ТОВ „Ватенерго" придбання товарів у ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» та не сплатив податок на додану вартість в загальному розмірі 3472715,01 грн.

Суд визнає, що дії підсудного ОСОБА_2, органом досудового слідства вірно кваліфіковані за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та за ч. 2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання та видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.

Призначаючи покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу винного та обставини справи, що помякшують і обтяжують покарання, а також те, що особі, яка вчинила злочин, має бути призначене покарання, необхідне й достатнє для її виправлення та попередження нових злочинів.

Обставин, що помякшують чи обтяжують покарання підсудному, судом не встановлено.

Враховуючи, що відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України, відноситься до злочинів середньої тяжкості, а злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України є тяжким злочином; враховуючи особу підсудного ОСОБА_2, який позитивно характеризується за місцем проживання та попереднім місцем роботи, вчинив злочин уперше, на обліку у лікаря нарколога та лікаря психіатра не перебуває, суд вважає необхідним обрати йому покарання за ч. 3 ст. 212 КК України у виді позбавлення волі на строк в межах санкції статті з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків з конфіскацією майна; за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі на строк в межах санкції статті з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, остаточне покарання визначити у відповідності до ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим.

Враховуючи тяжкість вчиненого злочину, дані, що характеризують особу підсудного та інші обставини справи, суд дійшов до висновку про можливість виправлення підсудного без ізоляції від суспільства і вважає за можливе звільнити його від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України, та не застосовувати до нього додаткове покарання у виді конфіскації майна згідно ст. 77 КК України.

Цивільний позов ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області про відшкодування матеріальної шкоди завданої злочином в сумі 3472715 грн. 01 коп. у відповідності до ст. 28 КПК України, підлягає залишенню без розгляду, оскільки необхідно проведення розрахунків за позовом, що неможливо без відкладення розгляду справи.

Судові витрати по справі відсутні.

Доля речових доказів вирішується у відповідності до ст. 81 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 323-324 КПК України, суд, -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України та призначити йому покарання за цим законом:

- за ч. 3 ст. 212 КК України у виді позбавлення волі на строк 5 (пять) років з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків на строк 3 (три) роки;

- за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі на строк 3 (три) роки з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків на строк 2 (два) роки.

У відповідності до ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_2 остаточне покарання у виді позбавлення волі на строк 5 (пять) років з позбавленням права обіймати посади повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків на строк 3 (три) роки.

На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_2 звільнити від відбування основного покарання з випробуванням, встановивши йому іспитовий строк 2 (два) роки 6 (шість) місяців.

На підставі ст. 76 КК України покласти на ОСОБА_2 обовязки не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи; періодично зявлятись до кримінально-виконавчої інспекції на реєстрацію.

До вступу вироку в законну силу залишити ОСОБА_2 запобіжний захід у виді підписки про невиїзд.

Цивільний позов ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області про відшкодування матеріальної шкоди завданої злочином залишити без розгляду.

Речові докази по справі документи ТОВ «Ватенерго» вилучені 10.12.2009 в ДПІ у Києво-Святошинському районі (том № 1 а.с. 85-239); документи ТОВ «Ватенерго» вилучені 25.12.2009 в Києво-Святошинській РДА (том № 2 а.с. 5-130); документи ТОВ «Ватенерго» вилучені 29.01.2010 в АБ «Національні Інвестиції» (том № 2 а.с. 144-186); СD диск з рухом грошових коштів ТОВ «Ватенерго» вилучений 29.01.2010 в АБ «Національні Інвестиції» та документи ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» вилучені 09.12.2009 в Іванівській МДПІ (том № 3 а.с. 8-139); документи ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» вилучені 15.01.2010 в Іванівській РДА (том № 4 а.с. 5-92); документи ТОВ «Неотех Інстал» вилучені 16.12.2009 в ДПІ у Дніпровському районі м. Києва (том № 4 а.с. 142-168); документи ТОВ «Неотех Інстал» вилучені 15.01.2010 в Дніпровській районній у м. Києві державній адміністрації (том № 4 а.с. 173-178); документи ТОВ «Неотех Інстал» отримані в СВ ПМ ДПІ у Дніпровському районі м. Києва (том № 4 а.с. 181-201); документи ТОВ «Фінансова будівельна група «Імпера» вилучені 22.01.2010- в АБ «Національні Інвестиції» (том № 5 а.с. 13-295); документи ТОВ «Центрум Сервіс» вилучені 20.01.2010 в Вишгородській РДА (том № 6 а.с. 7-71); документи ТОВ «Центрум Сервіс» вилучені 20.01.2010 в ДПІ у Вишгородському районі (том № 6 а.с. 79-225), зберігати в матеріалах справи.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Київської області через Києво-Святошинський районний суд Київської області протягом пятнадцяти діб з дня його проголошення.

Суддя Ю.С. Бурбела