Постанова
від 23.09.2024 по справі 490/6091/24
МИКОЛАЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

23.09.24

33/812/462/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 вересня 2024 року м. Миколаїв

Миколаївський апеляційний суд у складі:

головуючого судді Куценко О.В.,

за участю секретаря Козленко Ю.В.

захисника Яблуновської К.М.

(в режимі відео-конференції з використанням власних технічних засобів в системі «EasyCon» )

представника Миколаївської митниці Квасниці Ю.А.

розглянув у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу особи притягнутої до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 на постанову судді Центрального районного суду м. Миколаєва від 28 серпня 2024 року, відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , директора ТОВ "ПІРЕНКОМ",

якою, його притягнуто до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 Митного кодексу України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару-безпосереднього предметупорушення митнихправил,а саме «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» загальною вагою 7 200 000 кг, загальною вартістю 180 360 000 гривень 00 копійок, що становить 90180000 (дев`яносто мільйонів сто вісімдесят тисяч) гривень 00 копійок, з конфіскацієютовару - безпосереднього предметупорушення митнихправил,а саме «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017», загальною вагою 7 200 000 кг.

В С Т А Н О В И В :

Згідно протоколупро порушеннямитних правил, 17.01.2022 року до митного поста «Дніпро-Бузький» Миколаївської митниці митним брокером ТОВ Миколаєвське підприємство "Термінал-Укрхарчозбутсировина", в особі декларанта ОСОБА_2 , на підставі Договору про надання митно-брокерських послуг №01/2022-PIR від 13.01.2022 року, що укладений з ТОВ "ПІРЕНКОМ" , в особі директора ОСОБА_1 , подана періодична митна декларація (далі МД) типу ЕК 10 PP №UA504060/2022/000119, згідно з якою заявлено про регулярне переміщення через митний кордон України у митному режимі експорт товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» (графа 31 МД), вагою нетто 4400000 кг (графа 38 МД), вартістю 110 220 000, 00 грн. (графа 22 МД).

07.02.2022 року до митного поста «Дніпро-Бузький» Миколаївської митниці митним брокером ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбутсировина", в особі декларанта ОСОБА_2 , періодична декларація (далі - МД) типу ЕК 10 РР № UA504060/2022/000323, згідно з якою заявлено про регулярне переміщення через митний кордон України у митному режимі експорт товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» (графа 31 МД), вагою нетто 3300000 кг (графа 38 МД), вартістю 82 665 000, 00 грн. (графа 22 МД).

Відповідно до зазначених митних декларацій, заявлено наступні відомості: вантажовідправник/експортер (графа 2) - ТОВ "ПІРЕНКОМ"; вантажоодержувач та покупець (графа 8) угорська компанія "The Mark Global Kft" (Budapest, Honved u. 8. l. em. 2., Hungary); код товару згідно з УКТ ЗЕД (графа 33) - 1512119100.

Разом з митними деклараціями типу EK 10 PP №UA504060/2022/000119 тa № UA504060/2022/000323, в якості підстави для здійснення митного контролю, оформлення та переміщення через митний кордон України вищевказаного товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017», ТОВ "ПІРЕНКОМ" через митного брокера ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбутсировина", в особі декларанта ОСОБА_3 , також подано наступні документи:

- зовнішньоекономічний контракт від 20.10.2021 №SFO-2010/1, укладений українською компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ", в особі директора ОСОБА_1 та угорською компанією "The Mark Global Kft", в особі директора ОСОБА_4 ( ОСОБА_5 ); додаток №1 від 20.10.2021 до зовнішньоекономічного контракту від 20.10.2021 №SFO-2010/1; договір комісії від 20.10.2021 № К-2010 між компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ" та компанією ТОВ "СКВО" (65009, Одеська обл., м. Одеса, вул. Генуезька, буд. 1-А, код ЄДРПОУ 31982116), рахунок-проформа № 1 від 20.10.2021 на загальну суму 110 220 000,00 грн.; ??

- зовнішньоекономічний контракт від 02.11.2021 № SFO-0211, укладений між українською компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ", в особі директора ОСОБА_1 та угорською компанією "The Mark Global Kft", в особі директора ОСОБА_4 ( ОСОБА_5 ); додаток № 1 від 02.11.2021 до зовнішньоекономічного контракту від 02.11.2021 № SFO-0211; договір комісії від 02.11.2021 № К-0211 між компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ" та компанією ТОВ "РОСТДОРСТРОЙ" (65009, Одеська обл. м.Одеса, вул. Генуезька, буд. 1-А, код ЕДРПОУ 33658865), рахунок-проформа № 1 від 02.11.2021 на загальну суму 82 665 000,00 грн.

03.02.2022 на підставі митної декларації типу EK 10 PP №UA504060/2022/000119 від 17.01.2022; інвойсу № 1 від 11.02.2022; штурманської розписки №12 від 02.02.2022 та вантажної відомості (Cargo Manifest) № 1 від 03.02.2022 товар «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» вивезено за межі митної території України на морському судні «BRUNO» в кількості 4060 000 кг, на загальну суму 101703000,00 грн.

10.02.2022 підставі оформленої митної декларації типу EK 10 PP № UA504060/2022/000323 від 07.02.2022; інвойсу №1 від 17.02.2022; штурманської розписки № DRA012 від 10.02.2022; вантажної відомості (Cargo Manifest) №1 від 10.02.2022 товар «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» вивезено за межі митної території України на морському судні «DRACO» в кількості 3 140 000 кг, на загальну суму 78 657 000,00 грн.

Загальна вага експортованого товару - «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» становить 7 200 000 кг, а вартість складає 180 360 000 грн.

17.02.2022 до митного поста «Дніпро-Бузький» Миколаївської митниці ТОВ "ПІРЕНКОМ" через митного брокера ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбусировина", в особі декларанта ОСОБА_3 , подало додаткову митну декларацію типу ЕК 10 ДР №UA504060/2022/000390 на товар - «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017», в кількості 4 060 000 кг, на загальну суму 101 703 000,00 грн.

15.03.2022 до митного поста «Дніпро-Бузький» Миколаївської митниці ТОВ "ПІРЕНКОМ" через митного брокера ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбусировина", в особі декларанта ОСОБА_3 , подало додаткову митну декларацію типу ЕК 10 ДР №UA504060/2022/000303 на товар - «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:20173 140 000 кг, на загальну суму 78 657 000,00 грн.

В якості підстави для митного оформлення товару подано наступні документи: зовнішньоекономічні контракти від 20.10.2021 №SFO-2010/1, від 02.11.2021 №SFO-0211 та додатки до них від 20.10.2021 №1, від 02.11.2021 №1, укладені ТОВ "ПІРЕНКОМ" ОСОБА_1 та угорською компанією "The Mark Global Kft", в особі директора ОСОБА_4 ( ОСОБА_5 ); рахунки-фактури від 11.02.2022 №1, від 17.02.2022 №1, виставлені директором ТОВ "ПІРЕНКОМ" ОСОБА_1 для компанії - покупця «The Mark Global kft» (Угорщина) на суму 101 703 000,00 грн та 78 657 000,00 грн та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

23.02.2024 на адресу Координаційно-моніторингової митниці надійшов лист від Департаменту міжнародного поліцейського співробітництва Національної поліції України №29776-2024 від 22.02.2024 з копією відповідей правоохоронних органів Угорщини.

Відповідно до відповіді правоохоронних органів Угоршини, компанія «The Mark Global kfi» Hungary) 02.07.2021 оголошено ліквідованою. Дата набрання чинності за рішенням суду №Cgt.01-21-010747/3 - 22.07.2021.

22.05.2024 Координаційно-моніторинговою митницею було направлено лист за вх. №2489/7/7.16-1-2-20 до Миколаївської митниці з вищезазначеною інформацією.

Відповідно до даних офіціального реєстру угорських компаній, товариство з обмеженою відповідальністю «Марк Глобал» ("The Mark Global Kft") 02.07.2021 оголошена ліквідованою, з 22.07.2021 рішення суду про ліквідацію вступило у законну силу.

Згідно АІС «Податковий блок» Державної податкової служби України компанія ТОВ "ПІРЕНКОМ" податкову звітність за 2022 рік не подавало, також в АІС «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної податкової служби України відсутні будь-які податкові накладні, де покупцем або продавцем товарів виступало ТОВ "ПІРЕНКОМ".

Отже, за результатом здійсненої митницею перевірки встановлено, що на дату укладання контрактів 20.10.2021 №SFO-2010/1, від 02.11.2021 № SFO-0211 компанія "The Mark Global Kft" вже була оголошена ліквідованою. Незважаючи на це, керівником ТОВ "ПІРЕНКОМ" ОСОБА_1 , у якості підставі для переміщення через митний кордон України товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» до Миколаївської митниці були надані вищевказані зовнішньоекономічні договори та додатки до них з компанією, яка не здатна до укладання договорів (контрактів) відповідно до відповідей правоохоронних органів Угоршини.

Таким чином, директор ТОВ "ПІРЕНКОМ" ОСОБА_1 вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару - «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» загальною вагою 7 200 000 кг, загальною вартістю 180 360 000 грн, з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для такого переміщення товарів, підроблених документів, я саме: рахунків-фактур (інвойсів) від 11.02.2022 №1, від 17.02.2022 №1, зовнішньоекономічних контрактів від 20.10.2021 №SFO-2010/1, від 02.11.2021 №SFO-0211 та додатків до них від 20.10.2021 №1, від 02.11.2021 №1, тим самим вчинив адміністративне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Постановою судді ОСОБА_1 притягнуто до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 Митного кодексу України та накладено адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, а саме «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» загальною вагою 7 200 000 кг, загальною вартістю 180 360 000 гривень 00 копійок, що становить 90180000 (дев`яносто мільйонів сто вісімдесят тисяч) гривень 00 копійок, з конфіскацією товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, а саме «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017», загальною вагою 7 200 000 кг.

Не погодившисьіз зазначенимрішенням судуособа,яку притягнутодо адміністративноївідповідальності ОСОБА_1 подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову суду першої інстанції, а провадження у справі закрити за відсутністю в його діях складу та події адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст.483 МК України.

Зазначає, що в матеріалах провадження відсутні докази того, що ОСОБА_1 вчиняв будь які умисні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару, оскільки подання документів для митного оформлення здійснювалось митним брокером та відповідно до митних декларацій декларантом при здійсненні митного оформлення товару виступав не ОСОБА_1 , а брокер ТОВ МП "Термінал-Укрхарчозбутсировина" в особі ОСОБА_3 .

Звертає увагу, що норми діючого національного законодавства, яке регулює питання діяльності суб`єктів зовнішньоекономічних відносин, у тому числі п. 6 Закону Украйни "Про зовнішньоекономічну діяльність", на яке є посилання у постанові суду першої інстанції не містить положень, якими б законодавець покладав обов`язок на декларанта чи на посадових осіб підприємства, які є стороною зовнішньоекономічного контракту, перевіряти дані щодо підприємства-експортера на предмет його державної реєстрації як суб`єкта зовнішньоекономічної діяльності. А тому, вважає що ним оформлені та надані всі передбачені законодавством документи.

Вказує, що справа відносно нього направлена до суду першої інстанції поза межами шестимісячного строку з дня виявлення правопорушення.

В запереченнях на апеляційну скаргу представник митниці зазначає, що при розгляді справи судом всебічно та об`єктивно з`ясовані усі обставини справи та з дотриманням вимог закону притягнено ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, передбаченою ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Заслухавши доповідь судді, пояснення учасників судового провадження, перевіривши матеріали справи та дослідивши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов наступного.

Згідно з ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Зі змісту оскаржуваної постанови вбачається, що суд першої інстанції при розгляді справи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 вказаних вимог закону дотримався та з`ясував всі обставини, передбачені ст.489 МК України, дослідив і належним чином оцінив докази.

Відповідно до ч. 1 ст.334 МК України, митні органи вимагають від осіб, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на митні органи, тільки ті документи та відомості, які необхідні для здійснення митного контролю та встановлені цим Кодексом.

Відповідно до ч. 3 ст. 335 МК України разом з митною декларацією митному органу подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару, та, у випадках, встановлених цим Кодексом, декларація митної вартості. У встановленому цим Кодексом порядку в митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою зазначаються відомості про:

1) документи, що підтверджують повноваження особи, яка подає митну декларацію;

2) зовнішньоекономічний договір (контракт) або інші документи, що підтверджують право володіння, користування та/або розпорядження товарами;

3) транспортні (перевізні) документи;

4) комерційні документи, наявні у особи, яка подає декларацію;

Відповідальність за частиною 1 статті 483 МК України настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як вбачається з матеріалів провадження, 17.01.2022 року до митного поста «Дніпро-Бузький» Миколаївської митниці митним брокером ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбутсировина", в особі декларанта ОСОБА_2 , на підставі Договору про надання митно-брокерських послуг №01/2022-PIR від 13.01.2022 року, що укладений з ТОВ "ПІРЕНКОМ" , в особі директора ОСОБА_1 , подана періодична митна декларація (далі МД) типу ЕК 10 PP №UA504060/2022/000119, згідно з якою заявлено про регулярне переміщення через митний кордон України у митному режимі експорт товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» (графа 31 МД), вагою нетто 4400000 кг (графа 38 МД), вартістю 110 220 000, 00 грн. (графа 22 МД).

07.02.2022 року до митного поста «Дніпро-Бузький» Миколаївської митниці митним брокером ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбутсировина", в особі декларанта ОСОБА_2 , періодична декларація (далі - МД) типу ЕК 10 РР № UA504060/2022/000323, згідно з якою заявлено про регулярне переміщення через митний кордон України у митному режимі експорт товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» (графа 31 МД), вагою нетто 3300000 кг (графа 38 МД), вартістю 82 665 000, 00 грн. (графа 22 МД).

Відповідно до зазначених митних декларацій, заявлено наступні відомості: вантажовідправник/експортер (графа 2) - ТОВ "ПІРЕНКОМ"; вантажоодержувач та покупець (графа 8) угорська компанія "The Mark Global Kft" (Budapest, Honved u. 8. l. em. 2., Hungary); код товару згідно з УКТ ЗЕД (графа 33) - 1512119100.

Разом з митними деклараціями типу EK 10 PP №UA504060/2022/000119 тa № UA504060/2022/000323, в якості підстави для здійснення митного контролю, оформлення та переміщення через митний кордон України вищевказаного товару «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017», ТОВ "ПІРЕНКОМ" через митного брокера ТОВ Миколаївське підприємство "Термінал-Укрхарчозбутсировина", в особі декларанта ОСОБА_3 , також подано наступні документи:

- зовнішньоекономічний контракт від 20.10.2021 №SFO-2010/1, укладений українською компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ", в особі директора ОСОБА_1 та угорською компанією "The Mark Global Kft", в особі директора ОСОБА_4 ( ОСОБА_5 ); додаток №1 від 20.10.2021 до зовнішньоекономічного контракту від 20.10.2021 №SFO-2010/1; договір комісії від 20.10.2021 № К-2010 між компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ" та компанією ТОВ "СКВО" (65009, Одеська обл., м. Одеса, вул. Генуезька, буд. 1-А, код ЄДРПОУ 31982116), рахунок-проформа № 1 від 20.10.2021 на загальну суму 110 220 000,00 грн.;

- зовнішньоекономічний контракт від 02.11.2021 № SFO-0211, укладений між українською компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ", в особі директора ОСОБА_1 та угорською компанією "The Mark Global Kft", в особі директора ОСОБА_4 ( ОСОБА_5 ); додаток № 1 від 02.11.2021 до зовнішньоекономічного контракту від 02.11.2021 № SFO-0211; договір комісії від 02.11.2021 № К-0211 між компанією ТОВ "ПІРЕНКОМ" та компанією ТОВ "РОСТДОРСТРОЙ" (65009, Одеська обл. м.Одеса, вул. Генуезька, буд. 1-А, код ЕДРПОУ 33658865), рахунок-проформа № 1 від 02.11.2021 на загальну суму 82 665 000,00 грн.

03.02.2022 на підставі митної декларації типу EK 10 PP №UA504060/2022/000119 від 17.01.2022; інвойсу № 1 від 11.02.2022; штурманської розписки №12 від 02.02.2022 та вантажної відомості (Cargo Manifest) № 1 від 03.02.2022 товар «Олія соняшникова, сира, наливом, ДСТУ 4492:2017» вивезено за межі митної території України на морському судні «BRUNO» в кількості 4060 000 кг, на загальну суму 101 703 000,00 грн.