Постанова

від 24.11.2010 по справі 2а-22990/10/0570

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІ НІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 листопада 2010 р. справа № 2а-22990/10/0570

Приміщення суду за адр есою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвар дійської дивізії, 17

час прийняття постанови: < година >

Донецький окружний адміні стративний суд в складі:

головуючого судді Христоф орова А.Б.

при секретарі Малій С.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адмініст ративну справу за позовом Де ржавної податкової інспекці ї у м. Краматорську до Приватн ого підприємства «Ост-Корн» про стягнення у доход держав и коштів, одержаних за правоч ином, вчиненим з метою, яка зав ідомо суперечить інтересам д ержави та суспільства,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспек ція у м. Краматорську звернул ась до суду з адміністративн им позовом до ПП «Ост-Корн», То вариства з обмеженою відпові дальністю «Технокор» про стя гнення у доход держави кошті в, одержаних за правочином, вч иненим з метою, яка завідомо с уперечить інтересам держави та суспільства.

В обґрунтування позовних в имог позивач посилається на те, що ДПІ у м. Краматорську бу ло проведено виїзну планову перевірку Приватного підпри ємства «Ост-Корн» з питань до тримання вимог податкового з аконодавства за період з 01.10.08 п о 31.12.09, валютного та іншого зако нодавства за період з 01.10.08 по 31.12. 09, про що складено акт від 23.06.2010 № 1388/23-2-35498749.

В ході перевірки встановле но, що ПП «Ост-Корн» уклало дог овори купівлі-продажу від 03.08.20 09 № 2-03/08, та 05.08.2009 № 1-05/08 з ТОВ «Техноко р», відповідно до яких ТОВ «Те хнокор» зобов' язано переда ти у власність ПП «Ост-Корн», а останній зобов' язаний прий няти та оплатити сільськогос подарську продукцію (соняшни к, пшеницю) в строки на умовах, згідно з Специфікаціями (Дод атками), які є невід' ємною ча стиною договорів.

На виконання умов договорі в ТОВ «Технокор» на адресу ПП «Ост-Корн» було поставлено с ільськогосподарську продук цію, що підтверджено видатко вими накладними: № 2 від 03.08.09; №№ 3, 4 від 04.08.09; №№ 5,7 від 05.08.09; №№ 8,10 від 06.08.2009; № 12 від 10.08.09; № 15,17 від 11.08.09; № 18,20,21 від 13.08.09 ; № 22 від 14.08.09; № 24 від 18.08.09.

Розрахунки між підприємст вами проводились у готівкові й формі через ОСОБА_1, що пі дтверджується видатковими к асовими ордерами №№ 154,155 від 03.08.09 на суму 779454,47 грн. та 60000,00 грн. відпо відно; № 157 від 04.08.09 на суму 60116,00 грн .; № 160 від 05.08.09 на суму 62886,00 грн.; № 168 ві д 12.08.09 на суму 143601,89 грн.; № 172 від 14.08.09 н а суму 55226,11 грн.; № 175 від 17.08.09 на суму 69433,05 грн.

ДПІ у м. Краматорську вважає господарське зобов' язання за договорами купівлі-прода жу, укладеними між ПП «Ост-Кор н» та ТОВ «Технокор» нікчемн ими, оскільки відповідно баз и АС-Аудит, «Системи автомати зованого співставлення пода ткових зобов' язань та подат кового кредиту в розрізі кон трагентів на рівні ДПА Украї ни» ТОВ «Технокор» знято з об ліку ДПІ в Калінінському рай оні м. Донецька 27.11.09 року на підс таві визнання банкрутом за р ішенням господарського суду .

Крім того, позивач зазначає , що в ході проведення аналізу матеріалів податкової звітн ості, реєстраційних документ ів, звітів та інших документі в, встановлено: ТОВ «Технокор » - за даними Декларацій з пода тку на прибуток дохід від реа лізації товарів (робіт, послу г) за 3 квартали 2009 року склав 8502,00 грн. Чисельність працюючих н а підприємстві складала 1 осо бу. Основні засоби у ТОВ «Техн окор» відсутні.

Таким чином, вважає позивач , оскільки ТОВ «Технокор» не м ало необхідних умов для веде ння господарської діяльност і, у нього відсутні основні фо нди, технічний персонал, виро бничі активи, складські прим іщення, транспортні засоби, т о вказані операції не пересл ідували мети здійснення госп одарської діяльності, у зв' язку із чим угоди укладені з Т ОВ «Технокор» є нікчемними.

Позивач посилаючись на ст.с т. 203, 215, 216 228, 626, 629 ЦК України, ст. ст. 207, 20 8 ГК України вважає, що правочи ни між ПП «Ост-Корн» та ТОВ «Те хнокор», яке визнано банкрут ом, не були вчинені у встановл еній законом формі, їх провед ення не підтверджується випи скою відповідних первинних д окументів, підприємством не пояснено їх зв'язок з власною господарською діяльністю, т ому є нікчемними та на підста ві ч. 1 ст. 208 ГК України та ч. 4 ст. 258 ЦК України просить суд стягн ути з ПП «Ост-Корн» на користь ТОВ «Технокор» сільськогосп одарську продукцію за догово рами купівлі-продажу від 03.08.09 № 2-03/08, та 05.08.09 № 1-05/08 на суму 1 225 717, 52 грн.; с тягнути з ТОВ «Технокор» в до ход держави сільськогоспода рську продукцію за договорам и купівлі-продажу за договор ами купівлі-продажу від 03.08.09 № 2- 03/08, та 05.08.09 № 1-05/08 на суму 1 225 717, 52 грн.

Ухвалою Донецького окружн ого адміністративного суду в ід 24.11.2010 року закрито проваджен ня у зазначеній справі відно сно вимог позивача до ТОВ «Те хнокор», оскільки згідно дов ідки з Єдиного державного ре єстру юридичних осіб та фізи чних осіб - підприємців зазна чене підприємство вилучено з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій У країни у зв' язку із визнанн ям його банкрутом.

Представник відповідача - ПП «Ост-Корн» в судове засід ання не з' явився, про причин и неявки до суду не повідомле но. Про дату, час та місце пров едення судового засідання по відомлено належним чином.

Розгляд справи здійснював ся із фіксування судового пр оцесу за допомогою звукозапи сувального пристрою „Камерт он”.

Вислухавши у судовому засі данні представників сторін, дослідивши та оцінивши подан і докази за своїм внутрішнім переконанням, суд встановив наступне.

Приватне підприємство «Ос т-корн» зареєстроване за ріш енням виконавчого комітету К раматорської міської ради До нецької області 01.11.2007 (ЄДРПОУ 35498 749) (а.с. 49). ПП «Ост-корн» взято на п одатковий облік 02.11.2007 ДПІ у м. Кр аматорськ за № 2649 (а.с. 51), зареєст роване платником податку на додану вартість та має індив ідуальний податковий номер 3 54987405150.

На підставі направлень № 632 в ід 31.05.2010 та № 691 від 11.06.2010, виданих Де ржавною податковою інпекціє ю у м. Краматорську з 31.05.2010 по 18.06.2010 була проведена виїзна плано ва перевірка Приватного підп риємства «Ост-корн» (ЄДРПОУ 354 98749) з питань дотримання вимог п одаткового законодавства за період з 01.10.2008 по 31.12.2009, валютного та іншого законодавства за п еріод з 01.10.2008 по 31.12.2009, за результат ами якої складено акт переві рки № 1388/23-2-35498749 від 23.06.2010 року.

Під час перевірки вст ановлено факт взаємовідноси н між ПП «Ост-Корн» (Покупець) та ТОВ «Технокор» (Продавець ), які склалися на підставі дог оворів купівлі-продажу від 03.0 8.09 № 2-03/08 та від 05.08.09 № 1-05/08. Відповідно до умов договору Продавець з обов' язаний передати у влас ність Покупця, а Покупець при йняти та оплатити сільського сподарську продукцію (соняшн ик, пшеницю), іменуємо надалі - Товар в строки на умовах, згід но з Специфікаціями (Додатка ми), які є невід' ємною частин ою договорів.

Перевіркою встановлено, що на виконання умов договорів ТОВ «Технокор» на адресу ПП « Ост-Корн» було поставлено сі льськогосподарську продукц ію, що підтверджено видатков ими накладними: № 2 від 03.08.09; №№ 3,4 в ід 04.08.09; №№ 5,7 від 05.08.09; №№ 8,10 від 06.08.2009; № 1 2 від 10.08.09; № 15,17 від 11.08.09; № 18,20,21 від 13.08.09; № 22 від 14.08.09; № 24 від 18.08.09. Загальний об сяг проведених фінансово-гос подарських операцій з ТОВ «Т ехнокор» склав 1 225 717,52 грн., у том у числі ПДВ 204286,24 грн.

Розрахунки між підприємст вами проводились у готівкові й формі через ОСОБА_1, який під час здійснення операцій перебував на посаді директо ра ПП «Ост-Корн», що підтвердж ується видатковими касовими ордерами №№ 154,155 від 03.08.09 на суму 7 79454,47 грн. та 60000,00 грн. відповідно; № 157 від 04.08.09 на суму 60116,00 грн.; № 160 від 0 5.08.09 на суму 62886,00 грн.; № 168 від 12.08.09 на с уму 143601,89 грн.; № 172 від 14.08.09 на суму 55226 ,11 грн.; № 175 від 17.08.09 на суму 69433,05 грн

В акті перевірки вста новлено, що з метою підтвердж ення відомостей, отриманих в ід особи яка мала правовідно сини з ТОВ «Технокор» до ДПІ у Калінінському районі м.Доне цька було направлено запит щ одо надання інформаційної до відки про ТОВ «Технокор». Згі дно АС «Система співставленн я податкових зобов' язань та податкового кредиту» встано влено, що ТОВ «Технокор» 27.11.2009 с касовано державну реєстраці ю по причині визнання банкру том за рішенням господарсько го суду.

Відповідно до інформ ації, отриманої від ДПІ у Калі нінському районі м. Донецька , яка міститься в матеріалах с прави, встановлено, що на запи т ДПІ у м. Краматорську № 23092/7/23-2 в ід 04.06.2010 направлено Акт щодо нем ожливості проведення переві рки ТОВ «Технокор» (ЄДРПОУ 2318095 0) з питань підтвердження отри маних від платника податків ПП «Ост-Корн» (ЄДРПОУ 35498749) відом остей за період: червень, липе нь, серпень 2009 року. Крім того, з азначеним листом ДПІ у Калін інському районі м. Донецька п овідомлено, що ТОВ «Технокор » мало свідоцтво платника ПД В № 100026139 від 06.03.2007, яке анульовано 1 1.09.2009 в зв' язку із тим, що підпр иємство визнано банкрутом.

В адміністративному позов і позивач посилається на ст. 20 7 та зазначає, що оскільки за р ішенням господарського суду про визнання ТОВ «Технокор» банкрутом скасовано його де ржавну реєстрацію, то при укл аденні спірних договорів куп івлі-продажу представник ТОВ «Технокор» діяв поза межами закону та з конкретною метою приховування грошей та не сп лату податків, тому зазначен а мета суперечить інтересам держави. З огляду на це згідно ст.208 позивач просить стягнут и з ПП «Ост-Корн» на користь ТО В «Технокор» сільськогоспод арську продукцію за договора ми купівлі-продажу від 03.08.09 № 2-03/0 8, та 05.08.09 № 1-05/08 на суму 1 225 717, 52 грн.; та стягнути з ТОВ «Технокор» в д оход держави сільськогоспод арську продукцію за договора ми купівлі-продажу за догово рами купівлі-продажу від 03.08.09 № 2-03/08, та 05.08.09 № 1-05/08 на суму 1 225 717, 52 грн.

Дійсно, згідно ч. 1 ст. 207 Господ арського кодексу України гос подарське зобов'язання, що не відповідає вимогам закону, а бо вчинено з метою, яка завідо мо суперечить інтересам держ ави і суспільства, або укладе но учасниками господарських відносин з порушенням хоча б одним з них господарської ко мпетенції (спеціальної право суб'єктності), може бути на вим огу однієї із сторін, або відп овідного органу державної вл ади визнано судом недійсним повністю або в частині. При ць ому правові наслідки такої у годи залежать від наявності умислу у однієї або у обох сто рін та від виконання угоди од нією чи обома сторонами.

Однак, для норми ст. 207 Господ арського кодексу України хар актерними є такі ознаки як вч инення дій, що об'єктивно приз водять до порушення інтересі в держави і суспільства в ціл ому, а тому в даному випадку по винно бути наявним порушення вимог саме норм законів та но рмативних актів, які визнача ють соціально-економічні осн ови держави і суспільства; на явність суб'єктивного наміру сторін (чи однієї сторони) пор ушити вимоги закону, оскільк и такі угоди укладаються з ме тою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспіль ства, а тому для визнання неді йсними цих угод необхідно вс тановити вину сторін (чи одні єї з них) у формі умислу при ук ладенні угоди; факт наявност і суб'єктивного чинника може мати місце з боку посадових о сіб підприємства, а не з боку с амої юридичної особи, а тому с уб'єктивний склад правопоруш ення повинен бути встановлен ий компетентним державним ор ганом та підтверджений закон одавчо визначеними засобами доказування.

Позивачем не було надан о суду належних та допустими х доказів на підтвердження т ого, що факт ухилення від спла ти податків ПП «Ост-Корн» вст ановлений обвинувальним вир оком суду, що набрав законної сили.

Позивач лише надає до справ и акт перевірки, яким визначе но, що за рішенням господарсь кого суду про визнання ТОВ «Т ехнокор» банкрутом скасован о державну реєстрацію юридич ної особи. Це рішення не встан овлює наявності протиправно го умислу ТОВ «Технокор» не с плачувати податки при уклада нні спірних угод.

Позивачем також не доведен о умислу у відповідачів, чи од ного з них, на укладення спірн их угод з метою приховування від оподаткування доходів.

Згідно ст. 62 Конституції Укр аїни особа вважається невину ватою у вчиненні злочину і не може бути піддана криміналь ному покаранню, доки її вину н е буде доведено в законному п орядку і встановлено обвинув альним вироком суду. Ніхто не зобов'язаний доводити свою н евинуватість у вчиненні злоч ину. Обвинувачення не може ґр унтуватися на доказах, одерж аних незаконним шляхом, а так ож на припущеннях. Усі сумнів и щодо доведеності вини особ и тлумачаться на її користь.

Відповідно до ст. 72 Кодексу а дміністративного судочинст ва України, тільки вирок суду в кримінальній справі, який н абрав законної сили, є обов'яз ковим для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи безд іяльності особи, щодо якої ух валений вирок або постанова суду, лише в питаннях, чи мало місце діяння, чи вчинене воно цією особою.

Матеріали справи не містят ь будь-яких належних та допус тимих доказів наявності у ПП «Ост-Корн» податкового зобо в'язання або податкового бор гу, які виникли внаслідок вик онання спірних договорів, а т акож доказів, що у період, на я кий припадає укладення та ви конання спірних угод, ПП «Ост -Корн» не подавалась звітніс ть до податкових органів.

Позивачем не доведено наяв ність у ПП «Ост-Корн» податко вого боргу за результатами в иконання спірних договорів, у зв'язку з чим відсутнє завда ння державі збитків у вигляд і несплачених податків є нед оведеним.

Навпаки, позивач в акті пере вірки ПП «Ост-Корн» за № 1388/23-2-35498749 від 23.06.2010 року встановлює факт, що отриманий товар відповід ачем був сплачений в повному обсязі, про що свідчить надан ня відповідачем до перевірки видаткових накладних, подат кових накладних, видаткових касових ордерів.

Також операції за зазначен ою угодою відображені ПП «Ос т-Корн» в бухгалтерському та податковому обліку, про що не заперечує позивач.

Таким чином, позивач не дові в обставин, в чому саме поляга ла завідомо суперечна інтере сам держави і суспільства ме та укладання договору і чи бу ла вона спрямована на прихов ування від оподаткування дох одів. ДПІ не надано належних д оказів на підтвердження того , що факт ухилення від сплати п одатків посадовими особами в ідповідачів встановлений об винувальним вироком суду, що набрав законної сили.

Також необхідно зазначити , що санкції, які передбачені с т. 208 Господарського кодексу У країни, застосовуються лише судом. Це правило відповідає нормі ст. 41 Конституції Украї ни, згідно з якою конфіскація майна може бути застосована виключно за рішенням суду у в ипадках, обсязі та порядку, вс тановлених законом.

Оскільки санкції, передбач ені цією статтею, є конфіскац ійними, стягуються за рішенн ям суду в доход держави за пор ушення правил здійснення гос подарської діяльності, то та кі санкції не є цивільно-прав овими, а є адміністративно-го сподарськими як такі, що відп овідають визначенню ч. 1 ст. 238 Г осподарського кодексу Украї ни. Тому такі санкції можуть з астосовуватись лише протяго м строків, встановлених ст. 250 Г осподарського кодексу Украї ни.

ДПІ у м. Краматорську з вернулась до адміністративн ого суду з позовом про стягне ння у доход держави коштів, од ержаних за правочином, вчине ним з метою, яка завідомо супе речить інтересам держави та суспільства лише в жовтні 2010 р оку, тобто поза межами строку , передбаченого ст. 250 Господар ського кодексу України.

З огляду на викладене, п озовні вимоги Державної пода ткової інспекції у м. Крамато рську до ПП «Ост-Корн» не під лягають задоволенню.

Керуючись ст.ст.2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59 , 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 185-186, 2 54 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволенні адміністрат ивного позову Державної пода ткової інспекції у м. Крамато рську до Приватного підприєм ства «Ост-Корн» про стягненн я у доход держави коштів, одер жаних за правочином, вчинени м з метою, яка завідомо супере чить інтересам держави та су спільства - відмовити у пов ному обсязі.

Постанова постановлена у н арадчій кімнаті та проголоше на її вступна та резолютивна частині в судовому засіданн і 24 листопада 2010 року. Постанов а виготовлена у повному обся зі 29 листопада 2010 року.

Апеляційна скарга подаєть ся до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ух валив оскаржуване судове ріш ення.

Апеляційна скарга на поста нову суду першої інстанції п одається протягом десяти дні в з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 Кодексу адмі ністративного судочинства У країни, а також прийняття пос танови у письмовому провадже нні апеляційна скарга подаєт ься протягом десяти днів з дн я отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повно важень у випадках та порядку , передбачених частиною четв ертою статті 167 Кодексу адміні стративного судочинства Укр аїни, було повідомлено про мо жливість отримання копії пос танови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк н а апеляційне оскарження пост анови суду обчислюється з на ступного дня після закінченн я п'ятиденного строку з момен ту отримання суб'єктом владн их повноважень повідомлення про можливість отримання ко пії постанови суду.

Суддя Христофоров А.Б.