Ухвала від 08.05.2025 по справі 380/20009/23

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУДУ Х В А Л А

про витребування доказів

м. Львів 08 травня 2025 р. Справа № 380/20009/23

Львівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Кондратюк Ю.С.,

секретар судового засідання: Бугрінова Е.В.,

з участю:

представника позивача: Братікова О.П.,

представника відповідача: Дорош А.Б.,

розглянув у відкритому підготовчому засіданні клопотання представника відповідача про витребування доказів у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Львів Інвест Груп 1» до Головного управління Державної податкової служби у Львівській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,-

в с т а н о в и в :

Товариство з обмеженою відповідальністю «Львів Інвест Груп 1» звернулося до адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління Державної податкової служби у Львівській області, в якій просило:

- визнати протиправними та скасувати винесені відповідачем податкові повідомлення-рішення: від 22.05.2023 №11232/13-01-07-09; від 22.05.2023 №11256/13-01-07-09; від 22.05.2023 №11254/13-01-07-09; від 22.05.2023 №11226/13-01-07-09 та від 11.08.2023 №18174/13-01-07-09.

Рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 04.03.2024, залишеним без змін постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 20.08.2024, позов задоволено повністю.

Постановою Верховного Суду від 18.03.2025 касаційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Львівській області, утвореного на правах відокремленого підрозділу Державної податкової служби України, задоволено частково. Рішення Львівського окружного адміністративного суду від 04 березня 2024 року та постанову Восьмого апеляційного адміністративного суду від 20 серпня 2024 року у справі № 380/20009/23 скасовано, а справу направлено на новий розгляд до суду першої інстанції.

Справа надійшла до Львівського окружного адміністративного суду 03.04.2025.

Згідно з протоколом автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 03.04.2025 суддю Кондратюк Ю.С. було призначено головуючим суддею.

Ухвалою судді від 07.04.2025 прийнято адміністративну справу №380/20009/23 до провадження та вирішено здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження.

01.05.2025 від відповідача надійшло клопотання про витребування доказів, в якому просить витребувати:

1) в ТзОВ «СІНАТ» інформацію про програмування реквізитів, передбачених Положенням № 13, а саме:

- (рядок 11) - ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати;

- (рядок 12) - ідентифікатор платіжного пристрою;

- (рядок 13) - вид операції;

- (рядок 14) - допустимі правилами безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ»;

- (рядок 15) - реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки), допустимі правилами безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери "ЕПЗ";

- (рядок 16) - напис "ПЛАТІЖНА СИСТЕМА" (найменування платіжної системи, платіжний інструмент якої використовується, код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі та/або код транзакції в платіжній системі, значення коду);

- (рядок 17) - підпис касира (якщо це передбачено правилами платіжної системи), перед яким друкується відповідно напис «Касир»;

- (рядок 18) - підпис держателя електронного платіжного засобу (платіжної картки) (якщо це передбачено правилами платіжної системи) в окремих рядках, перед якими друкуються відповідно написи «Касир» та «Держатель ЕПЗ»;

- (рядок 21) - для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ,- окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкуються великі літери "ПДВ";

- (рядок 26) - QR-код, який містить у собі код автентифікації повідомлення (МАС) цього чеку, дату і час здійснення розрахункової операції, фіскальний номер касового чека / фіскальний номер електронного касового чека, суму розрахункової операції,

- фіскальний номер РРО / фіскальний номер ПРРО в місцях реалізації товарів та послуг ТзОВ «Львів Інвест Груп 1» на АЗК за адресами:

·м. Сокаль, вул. Тартаківська, 33 А, РРО Марія 303А1, заводський номери3В1991060658, фіскальний 3001030004, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1 за період з 28.12.2022 по 20.03.2023;

·м. Жидачів, вул. Гніздівська, 6, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060661, фіскальний 3001030003, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 15.03.2023 по 01.04.2023;

·м. Яворів, вул. Маковея, 149, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060656, фіскальний 3001029998, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 21.12.2022 по 09.04.2023;

·м. Мостиська, вул. Галицька, 64, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060644, фіскальний 3001029979, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023;

·Золочівський р-н., с. Підкамінь, вул. Незалежності, 79, РРО Марія 303АІ, заводський номер 3В1991060654, фіскальний 3001029999, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023 та РРО МІНІ-ФП54.01, заводський номер ПР5401310435, фіскальний 3001030878, версія внутрішнього програмного забезпечення 5401 F3, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023;

- про програмування ставки ПДВ (7% чи 20%) на наступних РРО: Марія 303А1, заводський номер 3В1991060658, фіскальний 3001030004 за період з 28.12.2022 по 20.03.2023; Марія 303А1, заводський номер 3В1991060661, фіскальний 3001030003 за період з 15.03.2023 по 01.04.2023; Марія 303А1, заводський номер 3В1991060656, фіскальний 3001029998 за період з 21.12.2022 по 09.04.2023.

2) в Акціонерного товариства комерційний банк «Приватбанк» інформацію про факт поєднання платіжних пристроїв з реєстраторами розрахункових операцій в місцях реалізації товарів та послуг ТзОВ «Львів Інвест Груп 1» на АЗК за адресами:

- м. Сокаль, вул. Тартаківська, 33 А, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060658, фіскальний 3001030004, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1 за період з 28.12.2022 по 20.03.2023;

- м. Жидачів, вул. Гніздівська, 6, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060661, фіскальний 3001030003, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 15.03.2023 по 01.04.2023;

- м. Яворів, вул. Маковея, 149, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060656, фіскальний 3001029998, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 21.12.2022 по 09.04.2023;

- м. Мостиська, вул. Галицька, 64, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060644, фіскальний 3001029979, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023;

- Золочівський р-н., с. Підкамінь, вул. Незалежності, 79, РРО Марія 303АІ, заводський номер 3В1991060654, фіскальний 3001029999, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023 та РРО МІНІ-ФП54.01, заводський номер ПР5401310435, фіскальний 3001030878, версія внутрішнього програмного забезпечення 5401 F3, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023.

- у випадку відсутності синхронізації pos-терміналів з РРО, чи реалізації її не в повному обсязі повідомити про причини.

В обґрунтування поданого клопотання зазначає, що ГУ ДПС у Львівській області проведено фактичні перевірки ТзОВ «Львів Інвест Груп 1» за адресами розташування АЗК.

Фактичними перевірками встановлено порушення ТзОВ «Львів Інвест Груп 1» порядку проведення розрахункових операцій, а у фіскальних чеках, де операції проводились у безготівковій формі платіжною карткою за допомогою банківського платіжного терміналу відсутні обов`язкові реквізити, передбачені Положенням про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за № 220/283503, а саме: реквізити, визначені у рядках 11-18, 21, 26.

У підготовчому засіданні представник відповідача підтримав клопотання про витребування доказів. Представник позивача проти вказаного клопотання заперечив.

Ухвалою суду без оформлення окремого документа від 08.05.2025 задоволено клопотання представника відповідача про витребування доказів.

При вирішені клопотання про витребування доказів суд керується таким.

Відповідно ч. 7 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) ухвали, постановлені судом без оформлення окремого документа, зазначаються у протоколі судового засідання. Суд може оформити такі ухвали окремим документом після закінчення судового засідання.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі КАС України) розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

За визначенням, наведеним у ч. 1 ст. 72 КАС України, доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Статтею 79 КАС України передбачено, що учасники справи подають докази у справі безпосередньо до суду.

Позивач, особи, яким законом надано право звертатися до суду в інтересах інших осіб, повинні подати докази разом із поданням позовної заяви.

Згідно з ч. 1 ст. 80 КАС України учасник справи, у разі неможливості самостійно надати докази, вправі подати клопотання про витребування доказів судом.

Відповідно до ч. 3 ст. 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу.

За приписами ч.ч. 6, 7 ст. 80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом (ч. 8 ст. 80 КАС України).

Враховуючи наведене та дослідивши матеріали справи, суд вважає за необхідне витребувати в Товариства з обмеженою відповідальністю «СІНАТ» та Акціонерного товариства комерційний банк «Приватбанк» вищезазначені докази.

Керуючись ст.ст. 9, 72-80, 243, 248, 256 КАС України, суд, -

п о с т а н о в и в:

1. Клопотання представника Головного управління ДПС у Львівській області про витребування доказів задовольнити.

2. Витребувати :

2.1) в Товариства з обмеженою відповідальністю «СІНАТ» (03057, м. Київ, вул. Желябова, буд. 2 А, корп.7, офіс 410; ЄДРПОУ 41825817) інформацію про програмування реквізитів, передбачених Положенням № 13, а саме:

- (рядок 11) - ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати;

- (рядок 12) - ідентифікатор платіжного пристрою;

- (рядок 13) - вид операції;

- (рядок 14) - допустимі правилами безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ»;

- (рядок 15) - реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки), допустимі правилами безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери "ЕПЗ";

- (рядок 16) - напис "ПЛАТІЖНА СИСТЕМА" (найменування платіжної системи, платіжний інструмент якої використовується, код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі та/або код транзакції в платіжній системі, значення коду);

- (рядок 17) - підпис касира (якщо це передбачено правилами платіжної системи), перед яким друкується відповідно напис «Касир»;

- (рядок 18) - підпис держателя електронного платіжного засобу (платіжної картки) (якщо це передбачено правилами платіжної системи) в окремих рядках, перед якими друкуються відповідно написи «Касир» та «Держатель ЕПЗ»;

- (рядок 21) - для СГ, що зареєстровані як платники ПДВ,- окремим рядком літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальну суму ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами), на початку рядка друкуються великі літери "ПДВ";

- (рядок 26) - QR-код, який містить у собі код автентифікації повідомлення (МАС) цього чеку, дату і час здійснення розрахункової операції, фіскальний номер касового чека / фіскальний номер електронного касового чека, суму розрахункової операції,

- фіскальний номер РРО / фіскальний номер ПРРО в місцях реалізації товарів та послуг ТзОВ «Львів Інвест Груп 1» на АЗК за адресами:

м. Сокаль, вул. Тартаківська, 33 А, РРО Марія 303А1, заводський номери3В1991060658, фіскальний 3001030004, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1 за період з 28.12.2022 по 20.03.2023;

м. Жидачів, вул. Гніздівська, 6, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060661, фіскальний 3001030003, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 15.03.2023 по 01.04.2023;

м. Яворів, вул. Маковея, 149, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060656, фіскальний 3001029998, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 21.12.2022 по 09.04.2023;

м. Мостиська, вул. Галицька, 64, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060644, фіскальний 3001029979, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023;

Золочівський р-н., с. Підкамінь, вул. Незалежності, 79, РРО Марія 303АІ, заводський номер 3В1991060654, фіскальний 3001029999, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023 та РРО МІНІ-ФП54.01, заводський номер ПР5401310435, фіскальний 3001030878, версія внутрішнього програмного забезпечення 5401 F3, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023;

- про програмування ставки ПДВ (7% чи 20%) на наступних РРО: Марія 303А1, заводський номер 3В1991060658, фіскальний 3001030004 за період з 28.12.2022 по 20.03.2023; Марія 303А1, заводський номер 3В1991060661, фіскальний 3001030003 за період з 15.03.2023 по 01.04.2023; Марія 303А1, заводський номер 3В1991060656, фіскальний 3001029998 за період з 21.12.2022 по 09.04.2023.

2.2 ) в Акціонерного товариства комерційний банк «Приватбанк» (адреса 49094, м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, 30; ЄДРПОУ 14360570) інформацію про факт поєднання платіжних пристроїв з реєстраторами розрахункових операцій в місцях реалізації товарів та послуг ТзОВ «Львів Інвест Груп 1» на АЗК за адресами:

- м. Сокаль, вул. Тартаківська, 33 А, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060658, фіскальний 3001030004, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1 за період з 28.12.2022 по 20.03.2023;

- м. Жидачів, вул. Гніздівська, 6, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060661, фіскальний 3001030003, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 15.03.2023 по 01.04.2023;

- м. Яворів, вул. Маковея, 149, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060656, фіскальний 3001029998, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 21.12.2022 по 09.04.2023;

- м. Мостиська, вул. Галицька, 64, РРО Марія 303А1, заводський номер 3В1991060644, фіскальний 3001029979, версія внутрішнього програмного забезпечення ЗВ 01.01, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023;

- Золочівський р-н., с. Підкамінь, вул. Незалежності, 79, РРО Марія 303АІ, заводський номер 3В1991060654, фіскальний 3001029999, версія внутрішнього програмного забезпечення 303 А1, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023 та РРО МІНІ-ФП54.01, заводський номер ПР5401310435, фіскальний 3001030878, версія внутрішнього програмного забезпечення 5401 F3, за період з 01.02.2023 по 11.04.2023.

- у випадку відсутності синхронізації pos-терміналів з РРО, чи реалізації її не в повному обсязі повідомити про причини.

3. Витребувані докази надіслати на адресу суду протягом п`яти днів з дня отримання ухвали.

4. Копію ухвали надіслати учасникам справи.

Ухвала набирає законної сили негайно після її проголошення, якщо інше не передбачено КАС України. Ухвала, постановлена судом поза межами судового засідання або в судовому засіданні у разі неявки всіх учасників справи, під час розгляду справи в письмовому провадженні, набирає законної сили з моменту її підписання суддею. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Повну ухвалу складено 08.05.2025.

Суддя Ю.С.Кондратюк