Вирок
від 17.12.2010 по справі 1-63\2010
КАЛІНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дело № 1-63\2010 г.

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

17 декабря 2010 года Калининский районный суд г орода Донецка в составе:

председательствую щего судьи Домарева А.В.

при секретаре Луценко А.Г.

с участием прокуро ра Зубицкого П.Н.

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открыт ом судебном заседании в горо де Донецке уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦ ІЯ_6 года рождения, уроженца г.Докучаевска Донецкой обла сти, украинца, гражданина Укр аины, ранее не судимого, со сре дним образованием, работавше го в должности директора ООО «Торговый дом «Универсал» и директора ООО «Автоспецтех », женатого, проживающего по а дресу: АДРЕСА_1,

в совершении преступлени й, предусмотренных ст.ст.212 ч.1 и 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ :

Подсудимый ОСОБА_2, явл яясь должностным лицом юриди ческого лица - субъекта предп ринимательской деятельност и - Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Универсал» (далее - ООО « ТД «Универсал»), код ЕГРПОУ 32476717, зарегистрированного ре шением исполнительного коми тета Калининского районного совета за № 503/5 от 09.07.03, по юридич ескому адресу: АДРЕСА_3, вз ятого на налоговый учет в ГНИ в Калининском районе г.Донец ка № 1105 от 21.07.03, свидетельство пла тельщика НДС № НОМЕР_5 от 26. 08.03, имеющего индивидуальный н алоговый номер плательщика Н ДС НОМЕР_8, занимая на данн ом предприятии должность дир ектора, связанную с выполнен ием организационно-распоря дительных и административно -хозяйственных обязанностей , и, осуществляя руководство д еятельностью предприятия, в соответствии со ст. 8 Закона Ук раины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалт ерском учете и финансовой от четности в Украине» будучи о бязанным создать необходимы е условия для правильного ве дения бухгалтерского и налог ового учета, предоставления в налоговые органы по месту нахождения на налоговом уче те достоверных сведений о ре зультатах хозяйственной дея тельности предприятия, буду чи ответственным за организа цию и правильное ведение бух галтерского учета финансово -хозяйственной деятельности , а также будучи ответственны м за достоверность и правиль ность взаиморасчетов с бюдже том по уплате налогов, в пери од с 01.01.05 по 31.12.06 умышленно, из корыстных побуждений, пут ем занижения объекта налогоо бложения по налогу на добавл енную стоимость, совершил ук лонение от уплаты в бюджет на логов, что повлекло фактичес кое не поступление в государ ственный бюджет налогов, вве денных в установленном зако ном порядке, в значительных р азмерах при следующих обстоя тельствах.

Согласно ст. 14 п. 1, 3 Закона У краины «О системе налогообл ожения» от 25 июня 1991 года (с изм енениями и дополнениями) на лог на добавленную стоимост ь и налог на прибыль предприя тий относятся к общегосударс твенным налогам.

Законом Украины «О нало гообложении прибыли предпри ятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изме нениями и дополнениями) уста новлено:

- п.2.1.1 ст.2: «Плательщиками н алога являются: из числа рез идентов - субъекты хозяйст венной деятельности, бюджетн ые, общественные и другие пре дприятия, учреждения и орган изации, которые осуществляю т деятельность, направленну ю на получение прибыли как на территории Украины, так и за е е пределами»

- п. 3.1. ст.3: «Об ъектом налогообложения явл яется прибыль, которая опре деляется путем уменьшения с уммы откорректированного в алового дохода отчетного пе риода, определенного согласн о пункту 4.3 данного Закона на: сумму валовых расходов плат ельщика налога, определенны х статьей 5 данного Закона»

- п. 4.1. ст.4: «Валовой доход - о бщая сумма дохода плательщи ка налога от всех видов дея тельности, полученного (нач исленного) в течение

отче тного периода в денежной, м атериальной или нематериал ьной

формах как на терр итории Украины, ее континен тальном шельфе,

исключит ельной (морской) экономическ ой зоне, так и за ее пределами»

- п.5.1 ст.5: «валовые рас ходы производства и обращени я - сумма любых расходов пла тельщика налога в денежной, м атериальной или нематериаль ной формах, осуществляемых к ак компенсация стоимости тов аров (работ, услуг), приобретае мых налогоплательщиком для и х дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности»

- п. 10.1. ст. 10: «Прибыль плател ьщиков налога, включая пред приятия, основанные на собст венности отдельного физичес кого лица, облагается налого м по ставке 25 процентов к объе кту налогообложения»

- п.п. 11.2.1 п.11.2 ст.11: «датой увелич ения валовых затрат производ ства (оборота) является дата, п риходящаяся на налоговый пер иод, в течение которого проис ходит какое-либо из событий, п роисшедшее ранее: или дата сп исания средств с банковских счетов плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность - день их выдачи с кассы плательщика налога; и ли дата оприходования плател ьщиком налога товаров, а для р абот (услуг) - дата фактическ ого получения плательщиком н алога результатов работ (усл уг)».

Законом Украины «О налог е на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено:

- п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любо е лицо, которое:

а) осуществляет или планир ует осуществлять хозяйствен ную деятельность и регистрир уется за своим добровольным решением как плательщик этог о налога;

б) подлежит обязательной ре гистрации как плательщик это го налога;

- п.п.3.1.1. п.3.1 ст.3: «объектом нал огообложения являются опера ции плательщиков налога по п родаже товаров (работ, услуг) н а таможенной территории Укра ины, в том числе операции по оп лате стоимости услуг по дого ворам аренды (лизинга) и опера ции по передаче права собств енности на объекты залога за емщику (кредитору) для погаше ния кредиторской задолженно сти залогодателя.»

- п.4.1. ст.4: «база налогообложе ния операций по продаже това ров (работ, услуг) определяетс я исходя из их договорной (кон трактной) стоимости, определ енной за свободными или регу лируемыми ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввоз ной пошлины, иных общегосуда рственных налогов и сборов (о бязательных платежей), за иск лючением налога на добавленн ую стоимость, который включа ется в цену товара (работ, услу г).

- п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогооб ложения, определенные статье й 3 этого Закона, за исключение м операций, уволенных от нало гообложения, и операций, к кот орым применяется нулевая ста вка в соответствии с этим Зак оном, облагаются налогами по ставке 20 процентов»

- п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возник новения налоговых обязатель ств по налогу на добавленную стоимость является дата, кот орая приходится на налоговый период, на протяжении которо го произошло любое из событи й, которое произошло ранее:

- или дата зачисления дене жных средств от покупателя (з аказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату тов аров (работ, услуг), что постав ляются, а при поставке товаро в (работ, услуг) за наличные ср едства - дата их оприходовани я в кассе плательщика НДС, а пр и отсутствии таковой - дата ин кассации наличных денежных с редств в банковском учрежден ии, которое обслуживает плат ельщика НДС;

- или дата отгрузки товаров , а для работ (услуг) - дата оформ ления документа, который сви детельствует о факте выполне ния работ (услуг) плательщико м налога на добавленную стои мость.»

- п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кр едит отчетного периода опре деляется исходя из договорно й (контрактной) стоимости тов аров (услуг), но не выше уровня обычных цен, в случае если до говорная цена на такие товар ы (услуги) отличается более че м на 20 процентов от обычной це ны на такие товары (услуги), и с остоит из сумм налогов, начис ленных (уплаченных) налогопл ательщиком по ставке, устано вленной п.6.1 ст.6 и статьей 8-1 наст оящего Закона, в течение тако го отчетного периода в связи с приобретением или изготов лением товаров (в том числе пр и их импорте) и услуг с целью и х дальнейшего использования в налогооблагаемых операция х в пределах хозяйственной д еятельности налогоплательщ ика».

- п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7: «если налогопл ательщик приобретает (изгота вливает) материальные и нема териальные активы (услуги), ко торые не предназначаются для их использования в хозяйств енной деятельности такого пл ательщика, то сумма налога, уп лаченного в связи с таким при обретением (изготовлением), н е включается в состав налого вого кредита»;

- п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат в ключению в состав налогового кредита суммы уплаченного (н ачисленного) налога…, не подт вержденные налоговыми накла дными …»

- п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7: «датой возникн овения права налогоплательщ ика на налоговый кредит явля ется: дата осуществления одн ого из событий: или дата списа ния средства с банковского с чета налогоплательщика в опл ату товаров (работ, услуг), дат а выписки соответствующего с чета (товарного чека) - в слу чае расчетов с использование м кредитных дебетовых карто чек или коммерческих чеков; и ли дата получения налоговой накладной, удостоверяющей ф акт приобретения налогоплат ельщиков товаров (работ, услу г)»

- п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет и ли возмещению из бюджета, опр еделяются как разность между общей суммой налоговых обяз ательств, возникших в связи с любой продажей товаров (рабо т, услуг) в течение отчетного п ериода, и суммой налогового к редита отчетного периода. Уп лата налогов производится не позднее двадцатого числа ме сяца, следующего за отчетным .»

- п. 10.1. ст.10: «Лицами, ответстве нными за начисление, удержан ие и уплату (перечисление) нал ога в бюджет, есть: а) налогопл ательщики, определенные в ст атьи 2 этого Закона.»

п.5.1 ст.5 Закона Украины «О по рядке погашения налоговых об язательств плательщиков нал огов перед бюджетами и госуд арственными целевыми фондам и» от 12.12.2000 г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство , самостоятельно определенно е плательщиком налогов в нал оговой декларации, считается согласованным со дня предос тавления такой налоговой дек ларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщи ком в административном или с удебном порядке.

Законом Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Укр аине» установлено:

- ст.8: «ответственность за ор ганизацию бухгалтерского у чета и за обеспечение фиксир ования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохр анность обработанных докуме нтов, регистров и отчетности несет собственник или уполн омоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет р уководство предприятием в со ответствии с законодательст вом и уставными документами. Ответственность за несвоев ременное составление первич ных документов и регистров б ухгалтерского и налогового у чета, а также за недостоверно сть отраженных в них сведени й несут лица, которые состави ли и подписали эти документы »

- ст.9: «основанием для бухгал терского учета хозяйственны х операций являются первичны е документы, фиксирующие фак ты осуществления хозяйствен ных операций. Первичные доку менты должны быть составлены во время осуществления хозя йственной операции, а если эт о невозможно - непосредстве нно после ее завершения».

Вместе с тем, подсудимый ОСОБА_2, имея умысел, направл енный на уклонение от уплаты налогов путем необоснованно го увеличения валовых затрат ООО «ТД «Универсал» и уменьш ения налогового обязательст ва по НДС путем увеличения су ммы налогового кредита по ре зультатам хозяйственной дея тельности ООО «ТД «Универсал » в период 2005-2006 годов, действуя умышленно, осознавая факт не законности своих действий, б удучи осведомленным о фактич еском отсутствии товара, осу ществил документальное офор мление бестоварных (фиктивны х) финансово-хозяйственных о пераций по якобы приобретени ю товарно-материальных ценно стей ООО «ТД «Универсал» от ф изических лиц-субъектов пред принимательской деятельнос ти (далее - ЧП) ОСОБА_3 . (ИНН НОМЕР_1) ОСОБА_4 (И НН НОМЕР_2), ОСОБА_5 (ИНН НОМЕР_3), а также использов ал счета указанных частных п редпринимателей с целью снят ия незаконно перечисленных н а их счета денежных средств, п оступающих от ООО «ТД «Униве рсал» по бестоварным (фиктив ным) финансово-хозяйственным операциям, в ходе которых исп ользовались реквизиты указа нных СПД. Так, с целью уклонени я от уплаты налогов подсудим ым ОСОБА_2 были проведены операции, сущность которых з аключается в оформлении подл ожными документами несущест вующих (вымышленных) операци й на получение товарно-матер иальных ценностей, что выраж алось в следующем.

В течение 2005 - 2006 годов подс удимый, действуя умышленно, п о предварительному сговору с неустановленными лицами, в о тношении которых материалы д ела выделены в отдельное про изводство, составил заведом о ложные (поддельные) первичн ые финансово-хозяйственные и бухгалтерские документы, ко торыми были оформлены операц ии на отпуск в адрес ООО «ТД «У ниверсал» товарно-материаль ных ценностей (и на их последу ющее получение) с соблюдени ем установленных реквизитов и процедур, при фактическом о тсутствии поставки товарно-м атериальных ценностей от ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 в адрес ООО «ТД «Унив ерсал», а именно:

Взаимоотношения ООО «ТД «Универсал» с ЧП ОСОБА_3 б ыли оформлены следующими не достоверными (подложными) до кументами:

? накладная от 02.09.05 на общую с умму 29 252, 88 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.05 на общую с умму 5 940 грн. (с НДС)

? накладная от 09.09.05 на общую с умму 9 969,9 грн. (с НДС)

? накладная от 03.10.05 на общую с умму 16 972,5 грн. (с НДС)

? накладная от 04.10.05 на общую с умму 13 230 грн. (с НДС)

? накладная от 07.10.05 на общую с умму 3 456 грн. (с НДС)

? накладная от 02.12.05 на общую с умму 168 грн. (с НДС)

? накладная от 02.12.05 на общую с умму 17 622,9 грн. (с НДС)

? накладная от 02.12.05 на общую с умму 38,7 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую с умму 12 508,13 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую с умму 1 560 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую с умму 156 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую с умму 72 грн. (с НДС)

? накладная от 05.12.05 на общую с умму 50,4 грн. (с НДС)

? накладная от 06.12.05 на общую с умму 90 грн. (с НДС)

? накладная от 07.12.05 на общую с умму 12 609 грн. (с НДС)

? накладная от 08.12.05 на общую с умму 8 671,8 грн. (с НДС)

? накладная от 13.01.06 на общую с умму 41 585,4 грн. (с НДС)

? накладная от 13.01.06 на общую с умму 37 405,44 грн. (с НДС)

? накладная от 18.01.06 на общую с умму 16 170,84 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.09. 05 на общую сумму 29 252, 88 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09. 05 на общую сумму 5 940 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.09. 05 на общую сумму 9 969,9 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.10. 05 на общую сумму 16 972,5 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.10. 05 на общую сумму 13 230 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.10. 05 на общую сумму 3 456 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.12. 05 на общую сумму 168 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.12. 05 на общую сумму 17 622,9 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.12. 05 на общую сумму 38,7 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12. 05 на общую сумму 12 508,13 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12. 05 на общую сумму 1 560 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12. 05 на общую сумму 156 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12. 05 на общую сумму 72 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.12. 05 на общую сумму 50,4 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.12. 05 на общую сумму 90 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.12. 05 на общую сумму 12 609 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 08.12. 05 на общую сумму 8 671,8 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 13.01. 06 на общую сумму 41 585,4 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 13.01. 06 на общую сумму 37 405,44 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 18.01. 06 на общую сумму 16 170,84 грн. (с НДС),

после чего подсудимый ОС ОБА_2 предоставил для подпи сания указанные документы ОСОБА_3, которая не была осве домлена о преступных намерен иях подсудимого и, будучи вве денной в заблуждение, подпис ала указанную документацию о т своего имени, после чего по дсудимый ОСОБА_2 от своего имени подписал указанные хо зяйственные накладные и скре пил их оттиском печати ООО « ТД «Универсал»;

Взаимоотношения ООО «ТД «У ниверсал» с ЧП ОСОБА_4 был и оформлены следующими недо стоверными (подложными) доку ментами:

? накладная от 03.04.06 на общую с умму 15 092,11 грн. (с НДС)

? накладная от 07.04.06 на общую с умму 69 699,99 грн. (с НДС)

? накладная от 10.05.06 на общую с умму 99 428,04 грн. (с НДС)

? накладная от 06.05.06 на общую с умму 14 573,76 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.06 на общую с умму 84 141,92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.04. 06 на общую сумму 15 092,11 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.04. 06 на общую сумму 69 699,99 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.05. 06 на общую сумму 99 428,04 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.05. 06 на общую сумму 14 573,76 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11. 06 на общую сумму 84 141,92 грн. (с НДС)

после чего неустановленны е лица, в отношении которых ма териалы уголовного дела выде лены в отдельное производств о, по указанию подсудимого ОСОБА_2 подписали указанные документы от имени ОСОБА_4 , добиваясь внешнего сходств а с подписью ОСОБА_4, после чего ОСОБА_2 от своего име ни подписал указанные хозяйс твенные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «ТД « Универсал».

В соответствии с распечатк ой движения денежных средств по счету № 26001051701948 в Донецком фил иале КБ «Приватбанк» (МФО 335496) и по счету № 26000007510000 в отделении № 95 0 АКИБ «Укрсиббанк» (МФО 351005), отк рытым ООО «ТД «Универсал», ус тановлено, что с данных счето в в период с 11.08.05 по 31.12.07 списывали сь денежные средства в оплат у товарно-материальных ценно стей на счета ЧП ОСОБА_3, Ч П ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5 в су мме 1 108 975,69 грн. (НДС 221 795,13 грн .), в том числе:

? август 2005 года - 169 166,67 грн. (Н ДС 33 833,33 грн.)

? сентябрь 2005 года - 216 575 грн. (Н ДС 43 315 грн.)

? октябрь 2005 года - 222 916,67 грн. (Н ДС 44 583,33 грн.)

? ноябрь 2005 года - 70 833,33 грн. (НД С 14 166,67 грн.)

? декабрь 2005 года - 138 333,33 грн. (Н ДС 27 666,67 грн.)

? январь 2006 года - 152 083,33 грн. (НД С 30 416,67 грн.)

? февраль 2006 года - 32 833,33 грн. (Н ДС 6566,67 грн.)

? март 2006 года - 3916,67 грн. (НДС 783,3 3 грн.)

? апрель 2006 года - 37 234,02 грн. (НД С 7446,8 грн.)

? май 2006 года - 52 166,67 грн. (НДС 10 43 3,33 грн.)

? июнь 2006 года - 12 916,67 грн. (НДС 25 83,33 грн.)

В последствии подсудим ым, как директором ООО «ТД «У ниверсал». в учете ООО «ТД «Ун иверсал» были отражены вышеу казанные первичные документ ы (накладные и налоговые накл адные), не соответствующие фа ктическим обстоятельствам д ела, а также произведены выше указанные необоснованные сп исания денежных средств на с чета данных частных предприн имателей, т.к. в ходе досудебно го следствия установлено, чт о никакие товары (работы, услу ги) у ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4 , ЧП ОСОБА_5 подсудимый, к ак директор ООО «ТД «Универс ал» не приобретал, о чем ему бы ло достоверно известно.

Таким образом, ОСОБА_2 с ц елью уклонения от уплаты нал огов путем необоснованного у величения валовых затрат ООО «ТД «Универсал» и уменьшени я налогового обязательства п о НДС путем увеличения суммы налогового кредита по резул ьтатам хозяйственной деятел ьности ООО «ТД «Универсал» в период 2005-2006 годов осуществил б естоварные (фиктивные) опера ции с ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСОБА _4, ЧП ОСОБА_5, сущность кот орых заключалась в том, что фи ктивными (подложными) докуме нтами были оформлены несущес твующие (вымышленные) операц ии на получение и отпуск това рно-материальных ценностей с соблюдением установленных р еквизитов и процедур, что фор мально предоставляло ему пра во на формирование налогово го кредита по НДС и формирова ние валовых расходов за соот ветствующий отчетный период .

Продолжая свою преступную деятельность, при наступлен ии соответствующих отчетных налоговых периодов подсудим ый ОСОБА_2,как директор ОО О «ТД «Универсал»., будучи об ъективно осведомленным о про веденных им бестоварных опер ациях с ЧП ОСОБА_3, ЧП ОСО БА_4, ЧП ОСОБА_5, в нарушени е п.5.1 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закона Укр аины «О налогообложении при были предприятий» № 283/97-ВР от 22.0 5.1997 года (с изменениями и допол нениями) необоснованно завыс ил валовые расходы ООО «ТД «У ниверсал» за 2006 год на 291 151 грн. - что отразил в Декларации по н алогу на прибыль предприятия ООО «ТД «Универсал» за 2006 год - вх.№ 120559 от 09.02.07, - что повлекло за нижение налога на прибыль за 2006 год, подлежащего уплате в го сударственный бюджет, на сум му 72 788 грн., а также в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закон а Украины «О налоге на добавл енную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.19 97 г. (с изменениями и дополнени ями), необоснованно завысил н алоговый кредит по НДС за 2005-2006 г г. в размере 221 717 грн., - что отрази л в налоговой декларации по Н ДС ООО «ТД «Универсал» за авг уст 2005 года - вх.№ 69158 от 20.09.05; в нал оговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за сентябрь 2005 года - вх.№ 83696 от 20.10.05; в налого вой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за октябрь 2005 год а - вх.№ 95667 от 21.11.05; в налоговой де кларации по НДС ООО «ТД «Унив ерсал» за ноябрь 2005 года - вх.№ 102804 от 20.12.05; в налоговой декларац ии по НДС ООО «ТД «Универсал» за декабрь 2005 года - вх.№ 115015 от 20.01.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за ян варь 2006 года - вх.№ 6524 от 20.02.06; в нал оговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за февраль 200 6 года - вх.№ 11677 от 20.03.06; в налогов ой декларации по НДС ООО «ТД « Универсал» за март 2006 года - в х.№ 23591 от 20.04.06; в налоговой деклар ации по НДС ООО «ТД «Универса л» за апрель 2006 года - вх.№ 56778 от 04.08.06; в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Универсал» за ма й 2006 года - вх.№ 36909 от 14.06.06; в налог овой декларации по НДС ООО «Т Д «Универсал» за июнь 2006 года - вх.№ 52235 от 20.07.06, - что повлекло зан ижение налога на добавленную стоимость за август 2005 года - июнь 2006 года, подлежащего упла те в государственный бюджет, на сумму 221 717 грн ., в том чи сле:

? за август 2005 года - 33 833 грн .

? за сентябрь 2005 года - 43 315 грн .

? за октябрь 2005 года - 44 583 грн.

? за ноябрь 2005 года - 14 167 грн.

? за декабрь 2005 года - 27 667 грн.

? за январь 2006 года - 30 417 грн.

? за февраль 2006 года - 6566 грн.

? за март 2006 года - 783 грн.

? за апрель 2006 года - 7447 грн.

? за май 2006 года - 10 356 грн.

? за июнь 2006 года - 2583 грн.

Составив указанные декла рации по НДС и декларацию по н алогу на прибыль ООО «ТД «Уни версал» подсудимый ОСОБА_2 подписал их, скрепил оттис ками печати ООО «ТД «Универс ал» и предоставил указанные документы по месту нахождени я на налоговом учете предпри ятия - в ГНИ в Калининском райо не г.Донецка.

Всего в результате указанн ых действий подсудимого, как директора ООО «ТД «Универса л» в бюджет государства не б ыл исчислен и уплачен налог н а прибыль за 2006 год на общую сум му 72 788 грн. и налог на добавленн ую стоимость за период авгус т 2005 года - июнь 2006 года на общу ю сумму 221 717 грн., что повлекло у щерб на общую сумму 294 505 грн., ко торая является значительным размером, т.к. в 1000 и более раз пр евышает установленный закон одательством не облагаемый н алогом минимум доходов гражд ан.

Кроме того, подсудимый ОС ОБА_2, являясь должностным л ицом юридического лица - субъ екта предпринимательской де ятельности - Общества с огр аниченной ответственностью «Автоспецтех» (далее - ООО «Ав тоспецтех»), код ЕГРПОУ 33838507 , зарегистрированного решен ием исполнительного комитет а Донецкого городского совет а за № 12661020000012276 от 12.10.05, по юридическ ому адресу: АДРЕСА_3, взято го на налоговый учет в ГНИ в Ка лининском районе г.Донецка № 936 от 18.10.05, свидетельство плател ьщика НДС № НОМЕР_6 от 21.10.05, им еющего индивидуальный налог овый номер плательщика НДС НОМЕР_7, занимая должность директора, связанную с выпол нением организационно-расп орядительных и администрати вно-хозяйственных обязаннос тей, и, осуществляя руководст во деятельностью предприяти я, в соответствии со ст. 8 Закон а Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухг алтерском учете и финансовой отчетности в Украине» будуч и обязанным создать необходи мые условия для правильного ведения бухгалтерского и нал огового учета, предоставлени я в налоговые органы по мест у нахождения на налоговом уч ете достоверных сведений о р езультатах хозяйственной де ятельности предприятия, буд учи ответственным за организ ацию и правильное ведение бу хгалтерского учета финансов о-хозяйственной деятельност и, а также будучи ответственн ым за достоверность и правил ьность взаиморасчетов с бюдж етом по уплате налогов, в пери од с апреля 2006 года по декабрь 2 007 года умышленно, из корыстны х побуждений, путем занижени я объекта налогообложения по налогу на добавленную стоим ость, совершил уклонение от у платы в бюджет налогов, что по влекло фактическое не поступ ление в государственный бюдж ет налогов в значительных р азмерах при следующих обстоя тельствах

Так, подсудимый ОСОБА _2, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налог ов путем необоснованного уве личения валовых затрат ООО « Автоспецтех» и уменьшения на логового обязательства по НД С путем увеличения суммы нал огового кредита по результат ам хозяйственной деятельнос ти ООО «Автоспецтех» в перио д с апреля 2006 года по декабрь 200 7 года, действуя умышленно, осо знавая факт незаконности сво их действий, будучи осведомл енным о фактическом отсутств ии товара, осуществил докуме нтальное оформление бестова рных (фиктивных) финансово-хо зяйственных операций по якоб ы приобретению товарно-матер иальных ценностей ООО «Автос пецтех» от физических лиц-су бъектов предпринимательско й деятельности (далее - ЧП) ОСОБА_6 (ИНН НОМЕР_4), ОС ОБА_4 (ИНН НОМЕР_2), а также использовал счета указанных частных предпринимателей с целью снятия незаконно переч исленных на их счета денежны х средств, поступающих от ООО «Автоспецтех» по бестоварны м (фиктивным) финансово-хозяй ственным операциям, в ходе ко торых использовались реквиз иты указанных СПД. Так, с целью уклонения от уплаты налогов подсудимым ОСОБА_2, как ди ректором ООО «Автоспецтех» были проведены операции, сущ ность которых заключается в оформлении подложными докум ентами несуществующих (вымыш ленных) операций на получени е товарно-материальных ценно стей, что выражалось в следую щем:

В период с апреля 2006 года по декабрь 2007 года, подсудимый ОСОБА_2, действуя умышлен но, по предварительному сгов ору с неустановленными лицам и, в отношении которых матери алы дела выделены в отдельно е производство, составил зав едомо ложные (поддельные) пер вичные финансово-хозяйствен ные и бухгалтерские документ ы, которыми были оформлены оп ерации на отпуск в адрес ООО « Автоспецтех» товарно-матери альных ценностей (и на их посл едующее получение) с соблюд ением установленных реквизи тов и процедур, при фактическ ом отсутствии поставки товар но-материальных ценностей от ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБА_4 в а дрес ООО «Автоспецтех», а име нно:

Взаимоотношения ООО «Автоспецтех» с ЧП ОСОБА_ 4 были оформлены следующим и недостоверными (подложным и) документами:

? накладная от 07.04.06 на общую с умму 69 699, 99 грн. (с НДС)

? накладная от 04.04.06 на общую с умму 11 915, 64 грн. (с НДС)

? накладная от 03.04.06 на общую с умму 15 092, 11 грн. (с НДС)

? накладная от 10.05.06 на общую с умму 99 428, 04 грн. (с НДС)

? накладная от 06.05.06 на общую с умму 14 573, 76 грн. (с НДС)

? накладная от 01.06.06 на общую с умму 16 698, 37 грн. (с НДС)

? накладная от 26.06.06 на общую с умму 83 528, 82 грн. (с НДС)

? накладная от 03.07.06 на общую с умму 7 256, 89 грн. (с НДС)

? накладная от 03.07.06 на общую с умму 89 332, 21 грн. (с НДС)

? накладная от 05.07.06 на общую с умму 15 553, 98 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.06 на общую с умму 11 511, 86 грн. (с НДС)

? накладная от 10.07.06 на общую с умму 14 475, 13 грн. (с НДС)

? накладная от 11.07.06 на общую с умму 9 183, 96 грн. (с НДС)

? накладная от 29.08.06 на общую с умму 35 920, 07 грн. (с НДС)

? накладная от 03.10.06 на общую с умму 13 479, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 04.10.06 на общую с умму 62 518, 52 грн. (с НДС)

? накладная от 19.10.06 на общую с умму 38 502 грн. (с НДС)

? накладная от 01.11.06 на общую с умму 19 741, 44 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.06 на общую с умму 84 141, 92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 07.04. 06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.04. 06 на общую сумму 11 915, 64 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.04. 06 на общую сумму 15 092, 11 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.05. 06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.05. 06 на общую сумму 14 573, 76 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 01.06. 06 на общую сумму 16 698, 37 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.06. 06 на общую сумму 83 528, 82 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.07. 06 на общую сумму 7 256, 89 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.07. 06 на общую сумму 89 332, 21 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.07. 06 на общую сумму 15 553, 98 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07. 06 на общую сумму 11 511, 86 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.07. 06 на общую сумму 14 475, 13 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 11.07. 06 на общую сумму 9 183, 96 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 29.08. 06 на общую сумму 35 920, 07 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.10. 06 на общую сумму 13 479, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.10. 06 на общую сумму 62 518, 52 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 19.10. 06 на общую сумму 38 502 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 01.11. 06 на общую сумму 19 741, 44 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11. 06 на общую сумму 84 141, 92 грн . (с НДС)

после чего неустановленны е соучастники по указанию О СОБА_2 подписали указанные документы от имени ОСОБА_4 , добиваясь внешнего сходств а с подписью ОСОБА_4, после чего ОСОБА_2 от своего име ни подписал перечисленные хо зяйственные накладные и скре пил их оттиском печати ООО « Автоспецтех», за исключением накладной от 03.04.06 на общую сумм у 15 092, 11 грн. (с НДС), накладной от 10. 05.06 на общую сумму 99 428, 04 грн. (с НДС ), накладной от 06.05.06 на общую сум му 14 573, 76 грн. (с НДС), накладной от 07.04.06 на общую сумму 69 699, 99 грн. (с НД С), накладной от 04.04.06 на общую су мму 11 915, 64 грн. (с НДС), которые по е го указанию подписала бывший на тот момент официальным ди ректором ООО «Автоспецтех» ОСОБА_7, при этом она не был а посвящена в преступные пла ны ОСОБА_2 и во всём ему дов еряла как учредителю и факти ческому руководителю ООО «Ав тоспецтех».

Взаимоотношения ООО « Автоспецтех» с ЧП ОСОБА_6 были оформлены следующими недостоверными (подложными) документами:

? накладная от 02.07.07 на общую с умму 237, 54 грн. (с НДС)

? накладная от 02.07.07 на общую с умму 12 944, 52 грн. (с НДС)

? накладная от 09.07.07 на общую с умму 137, 89 грн. (с НДС)

? накладная от 09.07.07 на общую с умму 2 495, 9 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую с умму 18 699, 72 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую с умму 3 054, 53 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую с умму 9 606, 96 грн. (с НДС)

? накладная от 06.07.07 на общую с умму 2 338, 13 грн. (с НДС)

? накладная от 12.07.07 на общую с умму 2 712, 86 грн. (с НДС)

? накладная от 12.07.07 на общую с умму 15 056, 10 грн. (с НДС)

? накладная от 09.07.07 на общую с умму 7 931, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 1 178, 28 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 11 143, 56 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 12 425, 94 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 10 712, 16 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 2 940 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 920, 16 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 1 531, 08 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 1 709, 59 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 2 403, 60 грн. (с НДС)

? накладная от 23.07.07 на общую с умму 2 441, 64 грн. (с НДС)

? накладная от 20.07.07 на общую с умму 7 809 грн. (с НДС)

? накладная от 25.07.07 на общую с умму 706, 68 грн. (с НДС)

? накладная от 25.07.07 на общую с умму 99, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 25.07.07 на общую с умму 5 263, 20 грн. (с НДС)

? накладная от 06.08.07 на общую с умму 8 124, 60 грн. (с НДС)

? накладная от 06.08.07 на общую с умму 9 168, 78 грн. (с НДС)

? накладная от 02.08.07 на общую с умму 3 127, 45 грн. (с НДС)

? накладная от 04.08.07 на общую с умму 7 820, 90 грн. (с НДС)

? накладная от 02.08.07 на общую с умму 4 691, 80 грн. (с НДС)

? накладная от 10.08.07 на общую с умму 1 428, 41 грн. (с НДС)

? накладная от 10.08.07 на общую с умму 86 961, 56 грн. (с НДС)

? накладная от 10.08.07 на общую с умму 3 242, 88 грн. (с НДС)

? накладная от 11.08.07 на общую с умму 2 038, 20 грн. (с НДС)

? накладная от 13.08.07 на общую с умму 11 765, 32 грн. (с НДС)

? накладная от 14.08.07 на общую с умму 8 288, 50 грн. (с НДС)

? накладная от 15.08.07 на общую с умму 3 448, 67 грн. (с НДС)

? накладная от 22.08.07 на общую с умму 8 272, 80 грн. (с НДС)

? накладная от 28.08.07 на общую с умму 2 620, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 21.09.07 на общую с умму 17 160, 24 грн. (с НДС)

? накладная от 25.09.07 на общую с умму 4 547, 94 грн. (с НДС)

? накладная от 26.09.07 на общую с умму 900, 48 грн. (с НДС)

? накладная от 26.09.07 на общую с умму 5 071, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 05.09.07 на общую с умму 19 549, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 05.09.07 на общую с умму 7 561, 92 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.07 на общую с умму 14 595, 98 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.07 на общую с умму 10 676, 94 грн. (с НДС)

? накладная от 06.09.07 на общую с умму 4 973, 76 грн. (с НДС)

? накладная от 10.09.07 на общую с умму 9 132, 84 грн. (с НДС)

? накладная от 11.09.07 на общую с умму 127, 92 грн. (с НДС)

? накладная от 18.09.07 на общую с умму 833, 16 грн. (с НДС)

? накладная от 18.09.07 на общую с умму 5 189, 40 грн. (с НДС)

? накладная от 21.09.07 на общую с умму 12 679, 14 грн. (с НДС)

? накладная от 03.10.07 на общую с умму 7 832, 21 грн. (с НДС)

? накладная от 02.10.07 на общую с умму 8 167, 79 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую с умму 745, 19 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую с умму 915, 05 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую с умму 1 396, 73 грн. (с НДС)

? накладная от 02.11.07 на общую с умму 1 078, 58 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую с умму 6 384, 31 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую с умму 13 011, 43 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую с умму 153, 44 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую с умму 5 935, 08 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую с умму 427, 68 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую с умму 44 928 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую с умму 22 758 грн. (с НДС)

? накладная от 26.11.07 на общую с умму 541, 57 грн. (с НДС)

? накладная от 15.11.07 на общую с умму 22 951, 89 грн. (с НДС)

? накладная от 22.11.07 на общую с умму 1 883, 44 грн. (с НДС)

? накладная от 22.11.07 на общую с умму 3 289, 56 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.07. 07 на общую сумму 237, 54 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.07. 07 на общую сумму 12 944, 52 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.07. 07 на общую сумму 137, 89 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.07. 07 на общую сумму 2 495, 9 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07. 07 на общую сумму 18 699, 72 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07. 07 на общую сумму 3 054, 53 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07. 07 на общую сумму 9 606, 96 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.07. 07 на общую сумму 2 338, 13 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 12.07. 07 на общую сумму 2 712, 86 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 12.07. 07 на общую сумму 15 056, 10 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 09.07. 07 на общую сумму 7 931, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 1 178, 28 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 11 143, 56 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 12 425, 94 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 10 712, 16 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 2 940 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 920, 16 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 1 531, 08 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 1 709, 59 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 2 403, 60 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 23.07. 07 на общую сумму 2 441, 64 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 20.07. 07 на общую сумму 7 809 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.07. 07 на общую сумму 706, 68 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.07. 07 на общую сумму 99, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.07. 07 на общую сумму 5 263, 20 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.08. 07 на общую сумму 8 124, 60 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.08. 07 на общую сумму 9 168, 78 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.08. 07 на общую сумму 3 127, 45 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 04.08. 07 на общую сумму 7 820, 90 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.08. 07 на общую сумму 4 691, 80 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.08. 07 на общую сумму 1 428, 41 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.08. 07 на общую сумму 86 961, 56 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.08. 07 на общую сумму 3 242, 88 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 11.08. 07 на общую сумму 2 038, 20 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 13.08. 07 на общую сумму 11 765, 32 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 14.08. 07 на общую сумму 8 288, 50 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 15.08. 07 на общую сумму 3 448, 67 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 22.08. 07 на общую сумму 8 272, 80 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 28.08. 07 на общую сумму 2 620, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 21.09. 07 на общую сумму 17 160, 24 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 25.09. 07 на общую сумму 4 547, 94 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.09. 07 на общую сумму 900, 48 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.09. 07 на общую сумму 5 071, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.09. 07 на общую сумму 19 549, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 05.09. 07 на общую сумму 7 561, 92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09. 07 на общую сумму 14 595, 98 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09. 07 на общую сумму 10 676, 94 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 06.09. 07 на общую сумму 4 973, 76 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 10.09. 07 на общую сумму 9 132, 84 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 11.09. 07 на общую сумму 127, 92 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 18.09. 07 на общую сумму 833, 16 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 18.09. 07 на общую сумму 5 189, 40 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 21.09. 07 на общую сумму 12 679, 14 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 03.10. 07 на общую сумму 7 832, 21 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.10. 07 на общую сумму 8 167, 79 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11. 07 на общую сумму 745, 19 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11. 07 на общую сумму 915, 05 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11. 07 на общую сумму 1 396, 73 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 02.11. 07 на общую сумму 1 078, 58 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 15.11. 07 на общую сумму 6 384, 31 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11. 07 на общую сумму 5 935, 08 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11. 07 на общую сумму 427, 68 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11. 07 на общую сумму 22 758 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 26.11. 07 на общую сумму 541, 57 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 22.11. 07 на общую сумму 1 883, 44 грн. (с НДС)

? налоговая накладная от 22.11. 07 на общую сумму 3 289, 56 грн. (с НДС)

после чего ОСОБА_2 предо ставил для подписания указан ные документы ОСОБА_6, которая не была осведомлена о преступных намерениях ОС ОБА_2 и, будучи введенной в за блуждение, подписала указанн ую документацию от своего им ени, после чего ОСОБА_2 от с воего имени подписал указанн ые хозяйственные накладные и скрепил их оттиском печати ООО «Автоспецтех».

В соответствии с распечатк ой движения денежных средств по счету № 26001002308559 в филиале г.Дон ецка ЗАО «ОТП Банк» (МФО 335775) и по счету № 26002001308559 в филиале г.Донец ка ЗАО «ОТП Банк» (МФО 335775), откры тым ООО «Автоспецтех», устан овлено, что с данных счетов в п ериод с 07.04.06 по 31.12.07 списыва лись денежные средства в опл ату товарно-материальных цен ностей на счета ЧП ОСОБА_4 , ЧП ОСОБА_6 в сумме 1 241 333, 33 грн . (НДС 248 266, 67 грн.), в том числе:

? апрель 2006 года - 80 583,33 грн. (Н ДС 16 116,67 грн.)

? май 2006 года - 95 000 грн. (НДС 19 000 г рн.)

? июнь 2006 года - 72 916,67 грн. (НДС 14 583,33 грн.)

? июль 2006 года - 100 000 грн. (НДС 20 00 0 грн.)

? август 2006 года - 591 666,67 грн. (НД С 11 833,33 грн.)

? сентябрь 2006 года - 45 833,33 грн. ( НДС 9 166,67 грн.)

? октябрь 2006 года - 70 416,67 грн. (Н ДС 14083,33 грн.)

? ноябрь 2006 года - 70 833,33 грн. (НД С 14 166,67 грн.)

? декабрь 2006 года - 33 333,33 грн. (Н ДС 6 666,67 грн.)

? июль 2007 года - 113 750 грн. (НДС 22 75 0 грн.)

? август 2007 года - 134 166,67 грн. (НД С 26 833,33 грн.)

? сентябрь 2007 года - 107 500 грн. (Н ДС 21 500 грн.)

? ноябрь 2007 года - 105 333,33 грн. (НД С 21 066,67 грн.)

? декабрь 2007 года - 152 500 грн. (НД С 30 500 грн.)

В последствии подсудимым ОСОБА_2, в учетах ООО «Авт оспецтех» были отражены выше указанные первичные докумен ты (накладные и налоговые нак ладные), не соответствующие ф актическим обстоятельствам дела, а также произведены выш еуказанные необоснованные с писания денежных средств на счета данных частных предпри нимателей, т.к. в ходе досудебн ого следствия установлено, ч то никакие товары (работы, усл уги) у ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБА _4 ОСОБА_2 как директор ОО О «Автоспецтех» не приобрета л, о чем ему было достоверно из вестно.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_2 с целью уклонения от уплаты налогов путем необос нованного увеличения валовы х затрат ООО «Автоспецтех» и уменьшения налогового обяза тельства по НДС путем увелич ения суммы налогового кредит а по результатам хозяйственн ой деятельности ООО «Автоспе цтех» в период 2006-2007 годов осуществил бестоварные (фик тивные) операции с ЧП ОСОБА _6, ЧП ОСОБА_4, сущность кот орых заключалась в том, что фи ктивными (подложными) докуме нтами были оформлены несущес твующие (вымышленные) операц ии на получение и отпуск това рно-материальных ценностей с соблюдением установленных р еквизитов и процедур, что фор мально предоставляло ему пра во на формирование налогово го кредита по НДС и формирова ние валовых расходов за соот ветствующий отчетный период .

Продолжая свою преступную деятельность, при наступлен ии соответствующих отчетных налоговых периодов, подсуди мый ОСОБА_2, как директор О ОО «Автоспецтех», будучи объ ективно осведомленным о пров еденных им бестоварных опера циях с ЧП ОСОБА_6, ЧП ОСОБ А_4 , в нарушение п.5.1 ст.5, пп.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли пре дприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно завысил валов ые расходы ООО « Автоспецтех » за 2006 и 2007 год на 1 241 333, 33 грн. - что отразил в Декларации по нало гу на прибыль предприятия ОО О « Автоспецтех » за 2006 год - вх.№ 120592 от 09.02.07, и в Декларации по нало гу на прибыль предприятия ОО О « Автоспецтех » за 2007 год - вх.№ 133049 от 08.02.08, - что повлекло заниже ние налога на прибыль, подлеж ащего уплате в государственн ый бюджет, за 2006 год - на 157 021 грн ., и за 2007 год - 153 313 грн., всего - на общую сумму 310 334 грн., а также в н арушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и д ополнениями), необоснованно завысил налоговый кредит по НДС за 2006-2007 гг. в размере 248 266,67 грн ., - что отразил в налоговой дек ларации по НДС ООО «Автоспец тех» за апрель 2006 года - вх.№ 3474 9 от 22.05.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за м ай 2006 года - вх.№ 36912 от 14.06.06; в нало говой декларации по НДС ООО « Автоспецтех» за июнь 2006 года - вх.№ 52239 от 20.07.06; в налоговой декла рации по НДС ООО «Автоспецте х» за июль 2006 года - вх.№ 63563 от 21.08 .06; в налоговой декларации по Н ДС ООО «Автоспецтех» за авгу ст 2006 года - вх.№ 68403 от 19.09.06; в нало говой декларации по НДС ООО « Автоспецтех» за сентябрь 2006 г ода - вх.№ 80866 от 20.10.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автос пецтех» за октябрь 2006 года - в х.№ 93589 от 20.11.06; в налоговой деклар ации по НДС ООО «Автоспецтех » за ноябрь 2006 года - вх.№ 99815 от 2 0.12.06; в налоговой декларации по НДС ООО «Автоспецтех» за дек абрь 2006 года - вх.№ 113053 от 20.01.07; в на логовой декларации по НДС ОО О «Автоспецтех» за июль 2007 год а - вх.№ 71589 от 20.08.07; в налоговой де кларации по НДС ООО «Автоспе цтех» за август 2007 года - вх.№ 77479 от 19.09.07; в налоговой деклараци и по НДС ООО «Автоспецтех» за сентябрь 2007 года - вх.№ 89256 от 18.10. 07; в налоговой декларации по Н ДС ООО «Автоспецтех» за нояб рь 2007 года - вх.№ 109427 от 17.12.07; в нало говой декларации по НДС ООО « Автоспецтех» за декабрь 2007 го да - вх.№ 126727 от 21.01.08; - что повлекл о занижение налога на добавл енную стоимость за апрель 2006 г ода - декабрь 2007 года, подлежа щего уплате в государственны й бюджет, на общую сумму 248 267 грн., в том числе:

? за апрель 2006 года - НДС 16 117 г рн.

? за май 2006 года - 19 000 грн.

? за июнь 2006 года - 14 583 грн.

? за июль 2006 года - 20 000 грн.

? за август 2006 года - 11 833 грн.

? за сентябрь 2006 года - 9 167 грн .

? за октябрь 2006 года - 14083 грн.

? за ноябрь 2006 года - 14 167 грн.

? за декабрь 2006 года - 6 667 грн.

? за июль 2007 года - 22 750 грн.

? за август 2007 года - 26 833 грн.

? за сентябрь 2007 года - 21 500 грн .

? за ноябрь 2007 года - 21 067 грн.

? за декабрь 2007 года - 30 500 грн.

Составив указанные декла рации по НДС и декларации по н алогу на прибыль ООО «Автосп ецтех» подсудимый ОСОБА_2 подписал их, за исключением н алоговой декларации по НДС О ОО «Автоспецтех» за апрель 2006 года - вх.№ 34749 от 22.05.06 и налогово й декларации по НДС ООО «Авто спецтех» за май 2006 года - вх.№ 36912 от 14.06.06, - которые по его указан ию подписала бывший на тот мо мент официальным директором ООО «Автоспецтех» ОСОБА_7 , которая не была осведомлен а о преступных намерениях по дсудимого ОСОБА_2, после ч его подсудимый скрепил указ анные документы налоговой от четности оттисками печати ОО О «Автоспецтех» и предостави л указанные документы по мес ту нахождения на налоговом у чете предприятия - в ГНИ в Кали нинском районе г.Донецка.

Всего в результате преступ ных умышленных действий подс удимого, как директора ООО «А втоспецтех» в бюджет государ ства не было исчислен и уплач ен налог на прибыль за 2006-2007 года на общую сумму 310 334 грн. и налог на добавленную стоимость за период апрель 2006 года - декаб рь 2007 года на общую сумму 248 267 грн ., что повлекло ущерб на общую сумму 558 601 грн., которая я вляется значительным размер ом, т.к. в 1000 и более раз превышае т установленный законодател ьством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

Кроме того, подсудимый ОС ОБА_2, являясь должностным л ицом юридического лица - субъ екта предпринимательской де ятельности - Общества с огр аниченной ответственностью «Торговый Дом «Универсал», з анимая должность директора , связанную с выполнением орг анизационно-распорядительн ых и административно-хозяйст венных обязанностей, и, осуще ствляя руководство деятельн остью предприятия, в период с 01.01.05 по 31.12.06, действуя умышленно , совершил должностной подло г, что повлекло тяжкие послед ствия государственным интер есам в сфере налогообложения , при следующих обстоятельст вах.

Так, подсудимый ОСОБА_2 , используя свое должностное положение директора ООО «ТД «Универсал», заключающееся в наличии права подписи фина нсовых, отчетных, первичных и бухгалтерских документов, в том числе отчетов и налоговы х деклараций, предоставляемы х в налоговую инспекцию по ме сту нахождения на налоговом учете предприятия, с целью ум ышленного уклонения от уплат ы налога на прибыль за 2006 год и налога на добавленную стоим ость за период 2005-2006 г.г., будучи осведомленным о фактическом отсутствии товара, осуществ ил документальное оформлени е бестоварных (фиктивных) фин ансово-хозяйственных операц ий по якобы приобретению тов арно-материальных ценностей ООО «ТД «Универсал» от физич еских лиц-субъектов предприн имательской деятельности Ч П ОСОБА_3, ЧП ОСОБА_4, ЧП ОСОБА_5

В течение 2005 - 2006 г.г. подсудим ый ОСОБА_2, действуя умышл енно, по предварительному сг овору с неустановленными лиц ами, в отношении которых мате риалы дела выделены в отдель ное производство, составил з аведомо ложные (поддельные) п ервичные финансово-хозяйств енные и бухгалтерские докуме нты, которыми были оформлены операции на отпуск в адрес ОО О «ТД «Универсал» товарно-ма териальных ценностей (и на их последующее получение) с со блюдением установленных рек визитов и процедур, при факти ческом отсутствии поставки т оварно-материальных ценност ей от ЧП ОСОБА_5, ЧП ОСОБА _3, ЧП ОСОБА_4 в адрес ООО « ТД «Универсал», а именно: