Постанова

від 07.12.2010 по справі 2а-17971/09/0570

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІ НІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 грудня 2010 р. справа № 2а-17971/09/0570

Приміщення суду за адре сою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвард ійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 1 6.30

Донецький окружний адмін істративний суд в складі:

головуючого судді Бєломєс тнова О. Ю.

при секретарі Аврамч енко С.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі су дових засідань в м. Донецьку п о вул. 50-ї Гвардійської Дивізі ї, 17 адміністративну справу

за позовом Державн ої податкової інспекції у Ка лінінському районі м. Донець ка

до Товариств а з обмеженою відповідальніс тю «Гарда Плюс»

про зобов' яза ння допустити до проведення позапланової виїзної докуме нтальної

перевірки по садових осіб

за участю представника поз ивача Бойко В.В.

представника відповідача Марусенко В.О.

ВСТАНОВИВ

Державна податкова інспек ція у Калінінському районі м . Донецька звернулася до Доне цького окружного адміністра тивного суду з позовом до Тов ариства з обмеженою відповід альністю «Гарда Плюс» про зо бов' язання ТОВ «Гарда Плюс» (код ЄДРПОУ 31992522) допустити до п еревірки посадових осіб ДПІ у Калінінському районі м. Дон ецька.

В подальшому позивач уточн ив позовні вимоги та просив с уд зобов' язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Гарда Плюс» (код ЄДРПОУ 31992522) д опустити посадових осіб Держ авної податкової інспекції у Калінінському районі м. Доне цька до проведення позаплано вої виїзної перевірки з пита нь дотримання законодавства при здійсненні фінансово - господарських операцій з пр идбання на відчуження акцій, емітованих ВАТ «Гідробетон» (код ЄДРПОУ 33806433) за період з 01.01.2007 року по 19.06.2009 року.

В обґрунтування заявленог о позову позивач посилається на те, що Державна податкова а дміністрація у Донецькій обл асті отримала завдання від Д ержавної податкової адмініс трації України щодо організа ції проведення перевірки від повідача з питань дотримання законодавства при здійсненн і фінансово - господарських операцій з придбання та відч уження акцій, емітованих ВАТ «Гідробетон» за період з 01.01.2007 року по теперішній час, обіг я ких був скасований та постан овою суду установчі документ и були визнанні недійсними. Н а виконання цього завдання в ідповідачу був направлений з апит щодо надання пояснень т а їх документального підтвер дження з питань придбання та відчуження акцій, емітовани х ВАТ «Гідробетон», але від то вариства був отриманий лист про відмову у наданні зазнач еної інформації. ДПІ у Каліні нському районі м. Донецька 25 с ерпня 2009 року був виданий На каз № 527 «Про проведення виїз ної позапланової перевірки» та виписане Направлення № 523 в ід 25.08.2009р. на проведення виїзної позапланової перевірки ТОВ «Гарда Плюс». Того ж дня здійс нено вихід за юридичною адре сою позивача. Представником відповідача було відмовлено у допуску до перевірки посад ових осіб органу державної п одаткової служби та в надан ні документів у зв' язку з ві дсутністю підстав для провед ення перевірки, про що посадо вими особами було складено в ідповідний акт.

Представник позивача у суд ове засідання з' явився, поз овні вимоги підтримав, проси в їх задовольнити з підстав, щ о наведені вище.

Відповідач проти задоволе ння позовних вимог заперечув ав з посиланням на те, що ні За коном України «Про державну податкову службу в України», ні іншими діючими на даний ча с законами України не встано влено право органів державно ї податкової служби на пред' явлення адміністративних по зовів до громадян України, ін оземців чи осіб без громадян ства, їх об' єднань, юридични х осіб, які не є суб' єктами вл адних повноважень, про зобов ' язання допустити до переві рки. Зважаючи на встановлене КАС України право суб' єкті в владних повноважень зверта тися до суду тільки за умови, я кщо таке право передбачено з аконами, відповідач вважає, щ о провадження у справі має бу ти закрите.

Представник відповідача у судовому засіданні проти по зовних вимог заперечував.

Розглянувши матеріали спр ави, заслухавши пояснення пр едставників сторін, суд вста новив наступне.

Позивач, Товариство з обмеж еною відповідальністю «Гард а Плюс» є субєкутом підприєм ницької діяльності - юридичн ою особою, свідоцтво про держ авну реєстрацію серії А00 № 742616, з находиться на обліку як плат ник податків у ДПІ у Калінінс ькому р-ні м.Донецька, довідк а форми 4-ОПП від 24.06.2008р.

У судовому засіданні встан овлено, що Державна податков а адміністрація України лист ом від 15.04.2009р. № 7933/7/35-3017 звернулася д о Державної податкової адмін істрації у Донецькій област і щодо організації проведенн я перевірки ТОВ «Гарда Плюс» з питань дотримання законод авства при здійсненні фінан сово-господарських операцій з придбання та відчуження ак цій, емітованих ВАТ «Гідробе тон» за період з 01.01.2007 року по те перішній час, обіг яких був ск асований Донецьким територі альним управлінням Державно ї комісії з цінних паперів та фондового ринку розпоряджен ням № 131-З від 09.10.2007р. У зазначеном у листі вказано, що постаново ю Господарського суду Дніпро петровської області від 17.07.07р . № А8/181-07 установчі документи ВА Т «Гідробетон» з моменту їх р еєстрації та реєстрації випу ску цінних паперів визнані н едійсними.

Листом від 04.06.2009р. № 8291/7/35-413-4 Держа вна податкова адміністрація в Донецькій області звернул ась до ДПІ у Калінінському ра йоні м. Донецька з вимогою про вести перевірку відповідач а із зазначених ДПА України п итань.

На виконання цього завданн я та відповідно до пунктів 1,3,4 с т. 11 Закону України «Про держа вну податкову службу в Украї ні» від 04.12.1990р. № 509-ХІІ, із змінами та доповненнями директору п ідприємства ТОВ «Гарда Плюс» позивачем був направлений з апит від 19.06.2009р. № 20928/10/22-013 щодо нада ння пояснень та їх документа льного підтвердження з питан ь придбання та відчуження ак цій, емітованих ВАТ «Гідробе тон», який був отриманий підп риємством 22.06.2009р. В запиті подат кового органу були зазначені документи, які необхідно над ати, а саме:

- документи, що свідчать про проведення фінансово-господ арських операцій по придбанн ю та відчуженню акцій емітов аних ВАТ «Гідробетон» (ЄДРПО У 33806433) за період з 01.01.07р. -19.06.09р. (дого вори, акти виконаних зобов' язань, акти приймання - пере дачі, копії платіжних докуме нтів, сальдо розрахунків та і н.);

- інформацію стосовно джере л походження та подальшого в икористання коштів пов' яза них із здійсненням або забез печенням здійсненням вищез азначених операцій з відобра женням таких операцій в реєс трах бухгалтерського та пода ткового обліку за період 01.01.07р .-19.06.2009р.).

ДПІ у Калінінському районі від підприємства був отрима ний лист № 8 від 26.06.2009р. про відмов у у наданні зазначеної інфор мації у зв' язку з відсутніс тю правових підстав у органі в державної податкової служ би для отримання такої інфор мації.

Відповідно до п. 5 ч. 6 ст. 11-1 Зако ну України «Про державну под аткову службу в Україні» 25.08.2009р . позивачем був прийнятий нак аз №527 «Про проведення перевір ки ТОВ «Гарда Плюс» (надалі - Наказ). Даним Наказом затверджений склад осіб, яки м доручається провести виїзн у позапланову перевірку трив алістю 10 робочих днів з 25.08.2009р. по 07.09.2009р.

25.08.2009 року податковим органом складено направлення №523 про проведення з 25.08.2009 року по 07.09.2009 ро ку позапланової перевірки ТО В «Гарда Плюс». З зазначеним н аправленням того ж дня була о знайомлена посадова особа то вариства під розписку.

На час звернення до суду пер евірка не розпочата у зв' яз ку з недопущенням до неї поса дових осіб позивача, що підтв ерджується актом від 25.08.2009р. №959 т а не заперечується сторонами .

Відповідно до частини 2 стат ті 19 Конституції України та ча стини 3 статті 2 Кодексу адміні стративного судочинства Укр аїни органи державної влади зобов' язані діяти лише на п ідставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачений К онституцією та законами Укра їни.

Згідно зі ст. 3 Закону Україн и «Про державну податкову сл ужу в Україні» органи держав ної податкової служби Україн и у своїй діяльності керують ся Конституцією України, зак онами України, іншими нормат ивно-правовими актами органі в державної влади, а також ріш еннями Верховної Ради Автоно мної Республіки Крим і Ради м іністрів Автономної Республ іки Крим, органів місцевого с амоврядування з питань опода ткування, виданими у межах їх повноважень.

Відповідно до ст. 10 Закону Ук раїни «Про державну податко ву службу в Україні» № 509 - ХІІ від 04.12.1990 року (із змінами та доп овненнями) однією з функцій Д ПІ є здійснення контролю за с воєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та спл ати податків та зборів (обов' язкових платежів) (п.1 ст. 10 Зако ну); забезпечення правильнос ті обчислення і своєчасності надходження податків і інши х платежів (п. 2 ст. 10 Закону).

Як вбачається зі змісту Н аказу, він прийнятий на під ставі п. 5 ч. 6 ст. 11-1 Закону Україн и «Про державну податкову сл ужбу в Україні».

Відповідно до п. 5 ч. 6 ст. 11-1 Зак ону України № 509 - ХІІ від 04.12.1990 (і з змінами та доповненнями) по заплановою виїзною перевірк ою вважається перевірка, яка не передбачена в планах робо ти органу державної податков ої служби і проводиться за на явності перелічених обстави н. Зокрема, (п. 5) у разі виникнен ня потреби у перевірці відом остей, отриманих від особи, як а мала правові відносини з пл атником податків, якщо платн ик податків не надасть поясн ення та їх документальні під твердження на обов'язковий п исьмовий запит органу держав ної податкової служби протяг ом десяти робочих днів з дня о тримання запиту.

Як вже зазначалося, позивач ем на підставі вимог пунктів 1,3,4 статті 11 Закону України «Пр о державну податкову службу в Україні» на адресу відпові дача був направлений запит в ід 19.06.2009р. № 20928/10/22-013 з проханням над ати документи, що свідчать п ро проведення фінансово-госп одарських операцій по придба нню та відчуженню акцій еміт ованих ВАТ «Гідробетон» (ЄДР ПОУ 33806433) за період з 01.01.07р. -19.06.09р. (до говори, акти виконаних зобов ' язань, акти приймання - пе редачі, копії платіжних доку ментів, сальдо розрахунків т а ін.), а також інформацію стос овно джерел походження та по дальшого використання кошті в пов' язаних із здійсненням або забезпеченням здійсненн я вищезазначених операцій з відображенням таких операці й в реєстрах бухгалтерського та податкового обліку за пер іод 01.01.07р.-19.06.2009р. При цьому позива чем було попереджено відпові дача щодо наслідків не викон ання вказаного запиту, які пе редбачені п. 5 ч. 6 ст. 11-1 Закону Ук раїни «Про державну податков у службу в Україні».

Суд вважає, що у відповідном у запиті позивача були визна чені документи, які необхідн о надати, зазначено особу, з як ою позивач мав правові відно сини, запитано пояснення сто совно відповідних господарс ьких операцій за відповідний період, але позивач відмовив у наданні документів, посила ючись на відсутність відомос тей про особу (контрагента), як а мала правові відносини з ни м, як платником податків, від я кої отримані відомості, що не обхідно перевірити.

Відповідно до пунктів 1 та 2 ч . 1 ст. 11-2 Закону України «Про дер жавну податкову службу в Укр аїні» посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до провед ення планової або позапланов ої виїзної перевірки за наяв ності підстав для їх проведе ння, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків п ід розписку:

1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата йо го видачі, назва органу держа вної податкової служби, мета , вид (планова або позапланова ), підстави, дата початку та да та закінчення перевірки, пос ади, звання та прізвища посад ових осіб органу державної п одаткової служби, які провод итимуть перевірку. Направлен ня на перевірку є дійсним за у мови наявності підпису керів ника органу державної податк ової служби, скріпленого печ аткою органу державної подат кової служби;

2) копії наказу керівника по даткового органу про проведе ння позапланової виїзної пер евірки, в якому зазначаються підстави проведення позапла нової виїзної перевірки, дат а її початку та дата закінчен ня.

Як вбачається з матеріалів справи, наказ на перевірку ві д 25.08.2009 № 527 «Про проведення виїзн ої позапланової перевірки» т а направлення на проведення позапланової виїзної переві рки від 25.08.2009 № 523 відповідають ви могам ч. 1 ст. 11-2 Закону України « Про державну податкову служб у в Україні».

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 11 Закону Укр аїни «Про державну податкову службу в Україні», органи дер жавної податкової служби у в ипадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених за конами України, мають право:

здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підст аві поданих податкових декла рацій, звітів та інших докуме нтів, пов'язаних з нарахуванн ям і сплатою податків та збор ів (обов'язкових платежів) нез алежно від способу їх подачі ), а також планові та позаплано ві виїзні перевірки своєчасн ості, достовірності, повноти нарахування і сплати податк ів та зборів (обов'язкових пла тежів), додержання валютного законодавства юридичними ос обами, їх філіями, відділення ми, іншими відокремленими пі дрозділами, що не мають стату су юридичної особи, а також фі зичними особами, які мають ст атус суб'єктів підприємницьк ої діяльності чи не мають так ого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або с плачувати податки і збори (об ов'язкові платежі), крім Націо нального банку України та йо го установ (далі - платники под атків).

Відповідно до ч. 7 ст. 111 Закону України «Про державну подат кову службу в Україні» позап ланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підст аві рішення суду. Орган держа вної податкової служби, який ініціює проведення позаплан ової виїзної перевірки, пода є до суду письмове обґрунтув ання підстав такої перевірки та дати її початку і закінчен ня, склад осіб, які будуть пров одити таку перевірку, докуме нти, які відповідно до частин и шостої цієї статті свідчат ь про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількі сть перевірок, проведених ор ганами державної податкової служби щодо суб'єкта господа рської діяльності та наслідк и таких перевірок за поперед ні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості. У розгля ді питання про надання дозво лу на проведення позапланово ї виїзної перевірки мають пр аво брати участь представник и суб'єкта господарської дія льності. Повідомлення про мі сце, дату та час розгляду пита ння про надання дозволу на пр оведення позапланової виїзн ої перевірки направляється н е пізніше ніж за три робочі дн і до дати такого розгляду.

Права, обов'язки і відповіда льність платників податків в изначаються у тому числі Зак оном України «Про систему оп одаткування».

Відповідно до ч. 1 ст. 9 цього З акону, платники податків і зб орів (обов'язкових платежів) з обов'язані, зокрема, допускат и посадових осіб державних п одаткових органів до обстеже ння приміщень, що використов уються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'є ктів оподаткування, а також д ля перевірок з питань обчисл ення і сплати податків і збор ів (обов'язкових платежів).

Приймає до уваги, що постано вою Донецького окружного адм іністративного суду від 25 січ ня 2010 року, яка залишена без змі н ухвалою Донецького апеляці йного адміністративного суд у від 11 червня 2010 року, у задовол ені позову «Гарда Плюс» про в изнання протиправними дій з видання наказу № 527 від 25.08.2009р. «П ро проведення виїзної позапл анової перевірки» і Направле ння на перевірку №523 від 25.08.2009р.; в изнання протиправним та ска сування Наказу № 527 від 25.08.2009 р. «Про проведення виїзної по запланової перевірки» і Нап равлення на перевірку №523 від 25.08.2009р. з моменту їх видання від мовлено. При цьому судами виз нані наявними підстави для п роведення перевірки ТОВ «Гар да Плюс».

Відповідно до ч.2 ст. 255 КАС Укр аїни обставини, які були вста новлені постановою, що набра ла законної сили, в одній адмі ністративній справі не можут ь оспорюватися в іншій судов ій справі за участю тих самих сторін.

Зважаючи на це, у даній спра ві не може оспорюватися наяв ність підстав для перевірки відповідача відповідно до на казу № 527 від 25.08.2009р. «Про проведе ння виїзної позапланової пер евірки» і Направлення на пер евірку №523 від 25.08.2009р.

Судом встановлено, що орган державної податкової служби , заявляючи вимоги щодо допус ку до проведення позапланово ї перевірки, діє в межах повно важень, наданих йому законод авством України, на підставі та у спосіб, що передбачені за конами України. Суд вважає, що відповідач протиправно не в иконує свої обов' язки щодо допуску посадових осіб подат кового органу до перевірок з питань обчислення і сплати п одатків і зборів (обов'язкови х платежів), що передбачені За коном України «Про систему о податкування».

За таких обставин позовні в имоги про зобов' язання відп овідача допустити посадових осіб Державної податкової і нспекції у Калінінському рай оні м. Донецька до проведення позапланової виїзної переві рки з питань дотримання зако нодавства при здійсненні фін ансово - господарських опер ацій з придбання та відчужен ня акцій, емітованих ВАТ «Гід робетон» (код ЄДРПОУ 33806433) за пер іод з 01.01.2007 року по 19.06.2009 року. Підл ягають задоволенню.

Суд не приймає до уваги поси лання відповідача на наявніс ть підстав для закриття пров адження у даній справі.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 157 КАС У країни (на яку посилається по зивач) суд закриває провадже ння у справі якщо справу не на лежить розглядати в порядку адміністративного судочинс тва. При цьому відповідно до ч . 2 цієї статті суд повинен роз 'яснити позивачеві, до юрисди кції якого суду віднесено ро згляд таких справ.

Позивачем не наведено, до юр исдикції якого суду віднесен о розгляд даного позову.

Суд вважає, що розгляд даної справи належить до компетен ції адміністративних судів У країни, оскільки за приписам и ст. 124 Конституції України юр исдикція судів поширюється н а всі правовідносини, що вини кають у державі.

Відповідно до ч.1 ст. 17 КАС Укр аїни (у редакції, що діє з 30.07.2010р.) юрисдикція адміністративни х судів поширюється на право відносини, що виникають у зв'я зку з здійсненням суб'єктом в ладних повноважень владних у правлінських функцій, а тако ж у зв'язку з публічним формув анням суб'єкта владних повно важень шляхом виборів або ре ферендуму.

Відповідно до п.5 ч. 2 цієї ста тті юрисдикція адміністрати вних судів поширюється на пу блічно-правові спори, зокрем а на спори за зверненням суб'є кта владних повноважень у ви падках, встановлених Констит уцією та законами України.

Право на звернення до суду з даним позовом передбачене ч . 7 ст. 111 Закону України «Про дер жавну податкову службу в Укр аїні» (з огляду на приписи ч.1 с т.5 КАС України дана норма пови нна застосовуватися з урахув анням вимог до позовної заяв и, що встановлені саме Кодекс ом про адміністративне судоч инство України).

Крім того, у запереченнях на позовну заяву відповідач по силається на ст. 17 КАС України у редакції, яка була чинною до 30.07.2010 року.

Після змін, які внесені до К АС України з прийняттям Зако ну України від 1 червня 2010 року N 2289-VI, наведений у ч. 2 ст. 17 цього ко дексу перелік спорів, на які п оширюється юрисдикція адмін істративних судів перестав б ути вичерпним. На це вказує за стосування у ньому слова «зо крема» та запровадження зага льної норми - ч.1 ст. 17 КАС Укра їни.

Відповідно до ст..94 КАС Украї ни судові витрати з відповід ача стягненню не підлягають.

Враховуючи наведене, керую чись, ст. ст. 2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94 , 99, 104-107, 110, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинс тва України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов Державної податково ї інспекції у Калінінському районі м. Донецька до Товар иства з обмеженою відповідал ьністю «Гарда Плюс» про зобо в' язання допустити посадов их осіб Державної податкової інспекції у Калінінському р айоні м. Донецька до проведен ня позапланової виїзної пере вірки з питань дотримання за конодавства при здійсненні ф інансово - господарських оп ерацій з придбання та відчуж ення акцій, емітованих ВАТ «Г ідробетон» (код ЄДРПОУ 33806433) за п еріод з 01.01.2007 року по 19.06.2009 року зад овольнити.

Зобов' язати Товариство з обмеженою відповідальністю «Гарда Плюс» (83059, м.Донецьк, пр. Ілліча, 109-а, код ЄДРПОУ 31992522) допу стити посадових осіб Державн ої податкової інспекції у Ка лінінському районі м. Донець ка до проведення позапланово ї виїзної перевірки з питань дотримання законодавства пр и здійсненні фінансово - го сподарських операцій з придб ання та відчуження акцій, емі тованих ВАТ «Гідробетон» (ко д ЄДРПОУ 33806433) за період з 01.01.2007 рок у по 19.06.2009 року.

Постанова може бути оскарж ена в апеляційному порядку д о Донецького апеляційного ад міністративного суду через Д онецький окружний адміністр ативний суд шляхом подачі в 10- денний строк з дня її отриман ня апеляційної скарги.

Постанова набирає за конної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги У випадку подання апе ляційної скарги постанова, я кщо її не скасовано, набирає з аконної сили після закінченн я апеляційного розгляду спра ви.

Вступна та резолютивна час тина рішення проголошена у с удовому засіданні 07 грудня 2010р . Постанова у повному обсязі с кладена 13 грудня 2010р.

Суддя Бєломєстнов О. Ю.