Постанова

від 25.11.2010 по справі 2а-8779/10/0870

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АД МІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 листопада 2010 року о 15 г од. 05 хв Сп рава № 2а-8779/10/0870

Запорізький окружний ад міністративний суд у складі :

головуючого - судді Стрельніко вої Н.В.

при секретарі Павлові С.О.

розглянув в відкритому су довому засіданні адміністр ативну справу

за позовом: ОСОБА_1, м. За поріжжя

до: Державної по даткової інспекції у Комунар ському районі м. Запоріжжя, м. Запоріжжя

про стягнення на дміру сплаченого податку та штрафу,

за участю представників ст орін:

від позивача: ОСОБА_1 , довіреність від 25.10.2010 р.

від відповідача: Школо ва Ю.В., довіреність № 251/10/10-014 ві д 07.06.2010 р.

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 звернулас я із адміністративним позово м до Державної податкової ін спекції у Комунарському райо ні м. Запоріжжя в якому просит ь суд стягнути з відповідача на користь позивача суму над міру сплаченого податку на п рибуток фізичних осіб у розм ірі 419 грн. та штраф за несвоєча сне повернення суми надмірно сплачено податку з доходів ф ізичних осіб у розмірі 100% від т акої суми, у розмірі 419 грн.

В обґрунтування позову пос илається на те, що сума коштів , яка підлягає поверненню пла тнику податку, згідно п. 18.8 ст. 18 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» мав протягом 60 днів був повернути й на банківський рахунок поз ивача або поштовим переказом на адресу, зазначену у деклар ації. Вказує, що відповідач в п орушення вимог чинного закон одавства не повернув суму на длишково сплаченого позивач ем податку. Зазначає, що оскіл ьки на даний час затримка пер евищує 91 календарний день, від повідач має сплатити на кори сть позивача штраф у розмірі 100 % від суми надміру сплаченог о податку, а саме 419 грн.

Представник позивача в суд овому засіданні підтримав ви моги з підстав, викладених ви ще.

Відповідач позов не визнав , в письмових запереченнях ві д 15.11.2010 р. вх. № 35013 посилається на т е, що згідно надісланої ОСО БА_1 декларації з додатками , податковим органом проведе но перерахунок суми податку з доходів фізичних осіб за 2009 р ік 24.03.2010 р. з остаточною сумою до повернення 0,00 грн., у з в' язку із тим, що утримана с ума ПДФО із заробітної плати (3218,77 грн.) менша ніж сума ПДФЖ, ви значена у р. 2 розділу 1 Розраху нку (15% з суми загального річно го доходу, нарахованого прот ягом року у вигляді заробітн ої плати, зменшеної на суму по даткового кредиту, а саме 3482,04 г рн.). Вказує, що при проведенні Розрахунку суми податку з до ходів фізичних осіб, яка підл ягає поверненню платнику под атку у зв' язку з нарахуванн ям податкового кредиту, заст осовується сума нарахованої заробітної плати (без виключ ення сум внесків до соціальн их фондів та податкової соці альної пільги) усіма податко вими агентами протягом звітн ого року. На підставі викладе ного, просить у задоволенні п озову відмовити повністю.

Розглянувши матеріали спр ави, суд встановив:

04 березня 2010 року ОСОБА_1 д о Державної податкової інспе кції у Комунарському районі м. Запоріжжя надіслано декла рацію про доходи, отримані з 01 .01.2009 р. по 31.12.2009 р., з розрахунком су ми податку з доходів фізични х осіб, який підлягає поверне нню платнику податку у зв' я зку з нарахуванням податково го кредиту, довідки та докуме нти, що підтверджують даний р озрахунок. Вказані документи отримані ДПІ у Комунарськом у районі м. Запоріжжя 09.03.2010 р., про що свідчить копія повідомле ння надана позивачем.

Листом від 24.03.2010 р. ДПІ у Комуна рському районі м. Запоріжжя п озивачу надано повідомлення про те, що згідно надісланої д о ДПІ у Комунарському районі декларації з додатками, пров едено перерахунок суми подат ку з доходів і фізичних осіб з а 2009 рік з остаточною сумою до п овернення 0 грн. 00 коп.

Вислухавши пояснення пред ставників сторін, дослідивши матеріали справи, суд вважає , що позовні вимоги слід задов ольнити повністю, виходячи з наступного.

Згідно п.п.5.1.1 п.5.1 ст.5 Закону Ук раїни від 22.05.2003 р. № 889-ІV «Про подат ок з доходів фізичних осіб» п латник податку за наслідками звітного податкового року м ає право на податковий креди т. Згідно п. 1.16 ст.1 Закону № 889-ІV п одатковий кредит - це сума (вар тість) витрат, понесених плат ником податку-резидентом в з в'язку з придбанням товарів (р обіт, послуг) у резидентів - фі зичних чи юридичних осіб про тягом звітного року (окрім ви трат на сплату ПДВ і акцизног о збору), на суму яких дозволяє ться зменшення суми його заг ального річного оподатковув аного доходу, отриманого за р езультатами такого звітного року, у випадках, визначених ц им законом.

Згідно п. 4.1 ст. 4 Закону Украї ни від 22.05.2003 р. № 889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб», заг альний річний оподатковуван ий доход складається з суми з агальних місячних оподатко вуваних доходів звітного р оку, а також іноземних дохо дів, отриманих на протязі так ого звітного року. Згідно пп. 4 .2.1 п. 4.2 ст.4 Закону, до складу заг ального місячного оподатко вуваного доходу включаються доходи у вигляді заробітно ї плати, інші виплати і винаг ороди, нараховані (виплачені ) платнику податків у відпові дності до умов трудового або цивільно-правового договору . Згідно п. 3.5 ст. З вищезазначен ого Закону, при нарахуванні д оходів у вигляді заробітної плати, об'єкт оподаткування в изначається як нарахована су ма такої заробітної плати, зм еншена на суму збору до пенсі йного фонду України та внеск ів до фондів загальнообов'яз кового державного соціально го страхування, які у відпові дності до закону справляютьс я за рахунок доходу найманої особи. Згідно пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Зако ну, платник податку має право на зменшення суми загально го місячного оподатковуван ого доходу, отриманого із дже рел на території України від одного роботодавця у вигляд і заробітної плати, на суму по даткової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50 % одніє ї мінімальної заробітної пл ати (у розрахунку на міся ць), встановленої законом на 1 січня звітного податк ового року, - для будь якого пл атника податків.

Таким чином, загальним опод атковуваним доходом є саме д оход, зменшений на суму соціа льних відрахувань до пенсійн ого фонду України та до фонді в загальнообов'язкового держ авного соціального страхува ння і податкової соціальної пільги.

Як вбачається із матеріалі в адміністративної справи, з агальна сума нарахованої зар обітної плати ОСОБА_1 на Т ОВ «Водний світ» за період з 01 .01.2009 р. по 31.12.2009 р. складає 6924,80 грн. Су ма сукупного доходу, з якого с правлявся податок, складає 3064 ,91 грн., сума утриманого прибут кового податку складає 459,74 грн ., що підтверджується довідко ю № 27 від 05.02.2010 р.

Окрім того, відповідно до до відки ПП «Техіндустрія» № 26 ві д 05.02.2010 р. загальна сума нарахов аної заробітної плати ОСО БА_1 за період з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р. складає 19079,78 грн. Сума сукупног о доходу, з якого справлявся п одаток, складає 18393,43 грн., сума утриманого прибутковог о податку складає 2759,03 грн.

Також, 21.10.2004 року між ОСОБА_1 та ЗАТ «Амереканська Компан ія Страхування Життя АІГ Жит тя» укладено Договір страху вання життя. Відповідно до До датку від 21.10.2009 р. до даного Дого вору загальний річний страхо вий внесок складає 2791,00 грн.

Згідно до пп. 5.3.5 п.5.3 статті 5 За кону України «Про податок з д оходів фізичних осіб» до пер еліку витрат, дозволених до в ключення до складу податково го кредиту входить сума витр ат платника податку на сплат у за власний рахунок страхов их внесків, страхових премій та пенсійних внесків страхо вику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі б анку за договорами довгостро кового страхування життя, не державного пенсійного забез печення, за пенсійним контра ктом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на бан ківський пенсійний депозитн ий рахунок, на пенсійні вклад и як такого платника податку , так і членів його сім'ї першо го ступеня споріднення, яка н е перевищує (у розрахунку за к ожний з повних чи неповних мі сяців звітного податкового р оку, протягом яких діяв догов ір страхування): при страхува нні платника податку або за п енсійним контрактом з недерж авним пенсійним фондом платн ика податку або на банківськ ий пенсійний депозитний раху нок чи за їх сукупністю - суму, визначену у підпункті 6.5.1 пунк ту 6.5 статті 6 цього Закону.

Відповідно до квитанції № 53 531000739801259592410 від 30.11.2009 р. ОСОБА_1 на к ористь ЗАТ «Амереканська Ком панія Страхування Життя АІГ Життя» сплачено 2791 гр н. відповідно до укладеного д оговору.

Згідно із пунктом 11 Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, ф інансових органів та органів Державного казначейства Укр аїни в процесі повернення по милково та/або надміру сплач ених податків, зборів (обов'яз кових платежів) платникам по датків, затвердженого спільн им наказом Державної податко вої адміністрації України, М іністерства фінансів Україн и, Державного казначейства У країни від 03.02.2005 № 58/78/22 та зареєст рованого в Міністерстві юсти ції України 18.02.2005 за № 247/10527, поверн ення надміру утриманої (спла ченої) суми податку з доходів фізичних осіб на банківськи й рахунок платника податку з дійснюється органом Державн ого казначейства України на підставі висновку, поданого органом Державної податково ї служби до відповідного орг ану Державного казначейства не пізніше, ніж за п'ять робоч их днів до закінчення 60-денног о терміну від дня отримання о рганами державної податково ї служби України податкової декларації.

Відповідно до п. п. 20.4.1. п.20.4 ст. 20 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» осо бою, яка несе відповідальніс ть за неповне або несвоєчасн е повернення суми надміру сп лаченого податку, у тому числ і внаслідок застосування пра ва на податковий кредит, є под атковий орган, який порушує с троки подання розрахунку так ої суми або занижує його розм ір.

Відповідно до п. п. 20.4.2 п.20.4 ст. 2 0 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», якщ о платник податку не отримує суми надміру сплаченого под атку, у тому числі внаслідок з астосування права на податко вий кредит у строк, визначени й цим Законом, при затримці ві д 91 календарного дня, наступно го за останнім днем гранично го строку її виплати, на корис ть платника податку сплачуєт ься штраф у розмірі 100 відсотк ів від такої суми.

Сума коштів, яка підлягає по верненню платнику податку, з гідно п. 18.8 ст. 18 Закону України « Про податок з доходів фізичн их осіб» зараховується на йо го банківський рахунок, відк ритий у будь-якому комерційн ому банку, або надсилається п оштовим переказом на адресу, визначену у декларації, прот ягом 60 календарних днів від дн я отримання такої декларації .

Враховуючи вищевикладене, судом встановлено, що позива чем при поданні Декларації п ро доходи за 2009 рік та Розрахун ку суми ПДФО, що підлягає пове рненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числ і у зв' язку з нарахуванням п одаткового кредиту дотриман о вимоги Закону України «Про податок з доходів фізичних о сіб» в частині нарахування п одаткового кредиту та правил ьно визначено суму у розмірі 419 грн. 00 коп., яка підлягає повер ненню, а Державною податково ю інспекцією в Комунарському районі м. Запоріжжя п орушено порядок нарахування податкового кредиту та стро к його виплати, тому вимоги по зивача про стягнення з відпо відача, як з особи, яка несе ві дповідальність за неповне а бо несвоєчасне повернення су ми надміру сплаченого податк у, у тому числі внаслідок заст осування права на податковий кредит, суми штрафу у розмірі 419грн. 00 коп., ґрунтуються на зак оні та підлягають задоволенн ю.

Разом з тим, враховуючи вимо ги Порядку взаємодії органів державної податкової служби України, фінансових органів та органів Державного казна чейства України в процесі по вернення помилково та/або на дміру сплачених податків, зб орів (обов'язкових платежів) п латникам податків щодо встан овленого порядку повернення надміру сплачених податків, суд приходить до висновку, що вимоги позивача про стягнен ня надлишково сплаченого под атку в розмірі 419 грн. 00 коп. підл ягають задоволенню, і в даном у випадку Державна податкова інспекція у Комунарському р айоні м. Запоріжжя зобов' яз ана подати висновок до Голов ного Управління Державного к азначейства України у Запор ізькій області про поверненн я ОСОБА_1 надміру сплачен ого ним податку з доходів фіз ичних осіб у 2009 році.

Згідно ч. 3 ст. 2 КАС України, у с правах щодо оскарження рішен ь, дій чи бездіяльності суб' єктів владних повноважень а дміністративні суди переві ряють, чи прийняті (вчинені) в они:

1) на підставі, у межах п овноважень та у спосіб, що пе редбачені Конституцією та за конами України;

2) з використанням повн оваження з метою, з якою це по вноваження надано;

3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, щ о мають значення для прийня ття рішення (вчинення дії);

4) безсторонньо (неупер еджено);

5) добросовісно;

6) розсудливо;

7) з дотриманням принци пу рівності перед законом, за побігаючи несправедливій д искримінації;

8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного б алансу між будь-якими неспри ятливими наслідками для прав , свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких сп рямоване це рішення (дія);

9) з урахуванням права особи на участь у процесі пр ийняття рішення;

10) своєчасно, тобто про тягом розумного строку.

Частиною 2 ст. 71 КАС України п ередбачено, що в адміністрат ивних справах про протиправн ість рішень, дій чи бездіяльн ості суб' єкта владних повн оважень обов' язок щодо док азування правомірності свог о рішення, дії чи бездіяльнос ті покладається на відповід ача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Враховуючи вищевикла дене, суд дійшов висновку, що в ідповідачем не доведено прав омірність його дій щодо затр имки повернення позивачу кош тів та не спростував наявніс ть у позивача права на поверн ення надлишково сплаченого п одатку, а тому позовні вимоги ОСОБА_1 є такими, що заснов ані на законі, обґрунтовані т а підлягають задоволенню в п овному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 К АС України, якщо судове ріше ння ухвалене на користь стор они, яка не є суб' єктом владн их повноважень, суд присуджу є всі здійсненні нею докуме нтально підтверджені судові витрати з Державного бюджет у України (або відповідного м ісцевого бюджету, якщо іншою стороною був орган місцево го самоврядування, його поса дова чи службова особа).

На підставі викладеного, ке руючись ст. ст. 71, 159-163 КАС України , суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний по зов ОСОБА_1 до Державної п одаткової інспекції у Комуна рському районі м. Запоріжжя п ро стягнення надміру сплачен ого податку та штрафу, - задово льнити повністю.

Стягнути з Державної податкової інспекції у Кому нарському районі м. Запоріжж я на користь ОСОБА_1 (АДР ЕСА_1, ідентифікаційний ном ер НОМЕР_1) суму надмірно с плаченого податку з доходів фізичних осіб у розмірі 419 (чот ириста дев' ятнадцять) грн. 00 коп.

Сягнути з Державної податк ової інспекції у Комунарсько му районі м. Запоріжжя на кори сть ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ід ентифікаційний номер НОМЕ Р_1) штраф за несвоєчасне по вернення суми надмірно сплач еного податку з доходів фізи чних осіб у розмірі 419 (чотирис та дев' ятнадцять) грн. 00 коп.

Стягнути з Державного бюдж ету України на користь ОСОБ А_1 (АДРЕСА_1, ідентифікац ійний номер НОМЕР_1) 8 (вісі м) грн. 38 коп. судового збору.

Постанова набирає за конної сили в порядку, визнач еному ст. 254 КАС України і може б ути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровсько го апеляційного адміністрат ивного суду шляхом подачі че рез Запорізький окружний адм іністративний суд апеляцій ної скарги в 10-ти денний строк з дня отримання копії постан ови.

Постанова у повному о бсязі складена у строк, визна чений ч. 3 ст. 160 КАС України.

Суддя Н.В. Стрельнікова