Ухвала

від 07.05.2010 по справі 11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

У Х В А Л А Справа № 11-а-646. Категорія КК України ст. ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5, 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України

Головуючий в суді 1-ї інстанції Ясельский А.М. Доповідач Гладій С.В.

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 травня 2010 року судова колегія в кримінальних справах Апеляційного суду м. Києва у складі:

головуючого судді Гладія С.В.

суддів Дмитренко Г.М., Бовтрук В.М.

з участю прокурора Пламадяли І.П.

адвоката ОСОБА_2

обвинуваченої ОСОБА_3

розглянула у відкритому судовому засіданні в м. Києві кримінальну справу за апеляціями прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції та адвоката ОСОБА_2 на постанову Святошинського районного суду м. Києва від 05 лютого 2010 року.

Вказаною постановою кримінальна справа відносно обвинуваченої

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Черкаси, українки, громадянки України, з вищою освітою, не одруженої, що працює директором ПП «Офір», проживає: АДРЕСА_2 раніше не судимої,

в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 15 ч. 2, 191 ч. 5, 212 ч. 3, 366 ч. 2 КК України, направлена прокурору міста Києва для проведення додаткового розслідування.

Органами досудового слідства ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що відповідно до рішення власника № 2 від 16.06.2006 року будучи призначеною на посаду директора приватного підприємства «Офір», зареєстрованого Святошинською РДА у м. Києві 21.04.2004 під № 13195, за юридичною адресою: АДРЕСА_1, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки директора, тобто являючись службовою особою, відповідальною за організацію правильності обчислення податків, зборів, інших обов'язкових

платежів та забезпечення їх своєчасної сплати до бюджету, вчинила ряд злочинів за наступних обставин.

Згідно обвинувачення ОСОБА_3 використала заздалегідь розроблений план прикриття злочинної діяльності, який полягав у документальному оформленні мнимих угод, про нібито здійснені фінансово-господарські операції по придбанню ПП «Офір» у фізичної особи підприємця ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» каучуку синтетичного, а також його оплату.

При цьому ОСОБА_3, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність як службової особи та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, використала офіційно надані їй за посадою службові повноваження для заволодіння коштами державного бюджету.

Так, попереднім директором ПП «Офір» ОСОБА_5 29.03.2005 року було відкрито розрахунковий рахунок ПП «Офір» №260003010583 в банківській установі ТОВ «КБ «Актив-Банк». В цій же банківській установі відкрито рахунки наступних підприємств, які використовувались в ланцюгу незаконного відшкодування податку на додану вартість: СПД «ОСОБА_4» р/р № НОМЕР_3; ПП «Київтрейд-2005» р/р № 260043010815; ТОВ «Тагер» р/р № 260053010740;ТОВ «Еліствен ЛТД» р/р №260033010728; ПП «Кредо-Консалт» р/р №260043010925; ПП «Радан-Трейд» р/р №260083010956; ПП «Інтед-Ком» р/р №260003010981.

Крім того, для створення документальної видимості придбання каучуку синтетичного попереднім директором ПП «Офір» ОСОБА_5 укладено завідомо підроблені договори на поставку каучуку № 02/05 від 15.09.2005 з СПД «ОСОБА_4» та № 01/005 від 16.09.2005 з ТОВ «Еліствен ЛТД».

Також, попередній директор ПП «Офір» ОСОБА_5 уклав кредитний договір № 0926/10 від 26.09.2005 року з ТОВ «КБ «Актив-Банк», за умовами якого підприємству ПП «Офір» відкривається відновлювальна кредитна лінія та надається кредит. Відповідно до умов договору, банк видає кредит шляхом перерахування коштів на рахунок ПП «Офір» № НОМЕР_2 в ТОВ «КБ «Актив-Банк».

Директор ПП «Офір» ОСОБА_3, реалізуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків та заволодіння бюджетними коштами, протягом липня-серпня 2006 року надавала до ТОВ «КБ «Актив-Банк» заявки на отримання кредиту відповідно до кредитного договору №0926/10 від 26.09.2005 року та отримувала такі кредити.

Крім того, директором ПП «Офір» ОСОБА_3 укладено кредитні договори №0808/03 від 08.08.06, №0810/01 від 10.08.06, №0814/01

від 14.08.06, №0816/01 від 16.08.06, №0818/01 від 18.08.06, №0821/01 від 21.08.06, №0828/01 від 28.08.06, №0830/01 від 30.08.06, №0905/01 від 05.09.06, №0912/01 від 12.09.06, №0918/04 від 18.09.06, №0920/04 від 20.09.06 з ТОВ «КБ «Актив-Банк», відповідно до яких банк перераховував кредитні грошові кошти на рахунок ПП «Офір».

Отримані в кредит грошові кошти директором ПП «Офір» ОСОБА_3 використано для створення видимості оплати ПП «Офір» фізичній особі-підприємцю ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» за каучук.

Далі, усвідомлюючи те, що відповідно до п. п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», відшкодуванню із державного бюджету підлягає тільки та частина ПДВ, яка фактично сплачена покупцем в адресу продавця грошовими коштами, у ОСОБА_3 виникла необхідність створити документальну видимість того, що ПП «Офір» начебто оплатило безготівковими коштами СПД ОСОБА_4» та ТОВ «Еліствен ЛТД» вартість «придбаного» каучуку синтетичного. Для цього ОСОБА_3 реалізовано другий етап свого злочинного плану.

Починаючи з 20 березня по 21 вересня 2006 року, з метою незаконного формування податкового кредиту ПП «Офір», безготівкові кошти перераховувались по ланцюгу між ВАТ «КБ «Актив Банк», ПП «Офір», ФОП ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Кредо-Консалт», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер».

Так, 20.03.2006 року о 15:21:05 ТОВ «КБ «Актив-Банк» перераховано на рахунок ПП «Офір» кредитні кошти в сумі 4000000,0 грн., згідно кредитного договору №0926/10 від 26.09.2005 року.

20.03.2006 року о 16:23:05 ПП «Офір» перераховано кошти у сумі 4000000,0 грн. на рахунок ТОВ «Еліствен ЛТД» в ТОВ «КБ «Актив-Банк», в якості оплати за каучук відповідно до договору №01-2005 від 16.09.2005 року.

Через 59 секунд, а саме о 16:24:04 ця сума грошових коштів перерахована з розрахункового рахунку ТОВ «Еліствен ЛТД» на рахунок ПП «Кредо-Консалт» в ТОВ «КБ «Актив-Банк», як сплата за каучук згідно договору №3 від 20.03.2006 року.

Далі, в цей же час, а саме о 16:24:04 ця сума грошових коштів перерахована з рахунку ПП «Кредо-Консалт» на рахунок ТОВ «Тагер» в ТОВ «КБ «Актив-Банк» з призначенням платежу «за каучук, згідно договору-поручення №001/03/06 від 20.03.2006 року».

В свою чергу ТОВ «Тагер» о 8:43:28 21.03.2006 року, перераховано цю суму грошових коштів у розмірі 4000000,0 грн. на рахунок ТОВ «КБ «Актив-Банк», як погашення кредиту, згідно договору-поруки до кредитного договору від 26.09.2005 року №0926/10.

Таким чином, протягом 1-ї години грошові кошти в сумі 4 млн.грн. здійснили обіг по колу ТОВ «КБ «Актив-Банк», ПП «Офір», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Кредо-Консалт», ТОВ «Тагер», ТОВ «КБ «Актив-Банк» та здійснено видимість «оплати» ПП «Офір» підприємству ТОВ «Еліствен ЛТД» 4 млн.грн. за каучук.

Крім того, 03.05.2006 року о 18:10:04 ТОВ «КБ «Актив-Банк» перераховано на рахунок ПП «Офір» кредитні кошти в сумі 4000000,0 грн., згідно кредитного договору №0926/10 від 26.09.2005 року.

03.05.2006 року о 18:11:02 ПП «Офір» перераховано кошти у сумі 4000000,0 грн. на рахунок СПД ОСОБА_4 в ТОВ «КБ «Актив-Банк», в якості «оплати» за каучук відповідно до договору №02-05 від 15.09.2005 року.

В цей же час, а саме о 18:11:02 ця сума грошових коштів перерахована з розрахункового рахунку СПД ОСОБА_4 на рахунок ПП «Радан-трейд» в ТОВ «КБ «Актив-Банк», як сплата за каучук згідно договору №01 від 03.05.2006 року.

Через 1 секунду, а саме о 18:11:03 ця сума грошових коштів перерахована з рахунку ПП «Радан-трейд» на рахунок ТОВ «Тагер» в ТОВ «КБ «Актив-Банк» з призначенням платежу «за каучук, згідно договору-поручення №001/05/06 від 03.05.2006 року».

В свою чергу ТОВ «Тагер» о 9:15:39 04.05.2006 року, перераховано цю суму грошових коштів у розмірі 4000000,0 грн. на рахунок ТОВ «КБ «Актив-Банк», як погашення кредиту, згідно договору-поруки до кредитного договору від 26.09.2005 року №0926/10.

Таким чином, протягом 1-ї години грошові кошти в сумі 4 млн.грн. здійснили обіг по колу ТОВ «КБ «Актив-Банк», ПП «Офір», СПД ОСОБА_4, ПП «Радан-Трейд», ТОВ «Тагер», ТОВ «КБ «Актив-Банк» та здійснено видимість «оплати» ПП «Офір» суб'єкту підприємницької діяльності ОСОБА_4 4 млн. грн. за каучук.

Крім того, 02.06.2006 року о 17:59:00 ТОВ «КБ «Актив-Банк» перераховано на рахунок ПП «Офір» кошти в сумі 4000000,0 грн., згідно кредитного договору №0926/10 від 26.09.2005 року.

02.06.2006 року о 18:09:00, тобто через 10 хвилин, ПП «Офір» перераховано кошти у сумі 4000000,0 грн. на рахунок СПД ОСОБА_4 в ТОВ «КБ «Актив-Банк», в якості оплати за каучук відповідно до договору №02-05 від 15.09.2005 року.

Через одну секунду о 18:09:01 ця сума грошових коштів перерахована з розрахункового рахунку СПД ОСОБА_4 на рахунок ПП «Інтед-Ком» в

ТОВ «КБ «Актив-Банк», як сплата за каучук згідно договору №01/05/06 від 30.05.2006 року.

Далі, в цей же час, а саме о 18:09:01 ця сума грошових коштів перерахована з рахунку ПП «Інтед-Ком» на рахунок ТОВ «Тагер» в ТОВ «КБ «Актив-Банк» з призначенням платежу «за каучук, згідно договору-поручення без номеру від 30.05.2006 року».

В свою чергу ТОВ «Тагер» о 8:50:35 03.06.2006, перераховано цю суму грошових коштів у розмірі 4000000,0 грн. на рахунок ТОВ «КБ «Актив-Банк», як погашення кредиту, згідно договору-поруки до кредитного договору від 26.09.2005 року №0926/10.

Таким чином, протягом 1-ї години грошові кошти в сумі 4 млн.грн. здійснили обіг по колу ТОВ «КБ «Актив-Банк», ПП «Офір», СПД ОСОБА_4, ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Тагер», ТОВ «КБ «Актив-Банк» та здійснено видимість «оплати» ПП «Офір» суб'єкту підприємницької діяльності ОСОБА_4 4 млн.грн. за каучук.

Протягом березня-вересня 2006 року за вищевказаною схемою кредитні кошти ВАТ «КБ «Актив Банк» пройшли по колу між ВАТ «КБ «Актив Банк», ПП «Офір», ФОП ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Кредо-Консалт», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер» 80 разів, таким чином створивши видимість оплати ПП «Офір» 314 400 000,0 грн. за каучук.

Тобто ОСОБА_3 та невстановлені слідством особи, шляхом послідовного перерахування по колу одних і тих же сум безготівкових коштів між рахунками дев'яти підприємств, забезпечили зовнішню видимість того, що ПП «Офір» начебто сплатило СПД ОСОБА_4» за договором №02-05 від 15.09.2005 та ТОВ «Еліствен ЛТД» за договором №01-2005 від 16.09.2005 за придбання каучуку безготівкові кошти на загальну суму 354 400 000,0 грн., і, таким чином, реалізовано другий етап їх злочинного плану та завершено оформлення документальної видимості начебто здійсненої попередньої оплати за каучук через банківську установу.

Крім того, СПД ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» виписано податкові накладні на суми коштів начебто отриманих від ПП «Офір», які директором ПП «Офір» ОСОБА_3 враховані при формуванні податкового кредиту підприємства, і, таким чином, завершено оформлення документальної видимості начебто придбання ПП «Офір» каучуку та його оплату через банківську установу, однак фактично каучук підприємству ПП «Офір» поставлений не був.

Вказане підтверджується проведеним спеціалістами ДПА у м. Києві аналізом руху коштів ПП «Офір», яким встановлено, що шляхом

багаторазового перерахування по колу між ПП «Офір», ФОП ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Київтрейд-2005», ПП «Кредо-Консалт», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Тагер» та ВАТ «КБ «Актив Банк» однієї і тієї ж суми кредитних коштів, створено видимість оплати ПП «Офір» в лютому-вересні 2006 року 354 400 000,0 грн. за каучук (в тому числі ПДВ 59066666,0 грн.), а саме:

- в лютому 2006 року - 40 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 6 666 667,0 грн.

- в березні 2006 року - 28 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 4 666 666,8 грн.

- в квітні 2006 року - 52 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 8 666 667,1 грн.

- в травні 2006 року - 64 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 666 667,2 грн.

- в червні 2006 року - 64 400 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 733 333,8 грн.

- в липні 2006 року - 64 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 10 666 667,2 грн.

- в серпні 2006 року - 32 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 5 333 333,7 грн.

- в вересні 2006 року - 10 000 000 грн. в т.ч. ПДВ 1 666 666,8 грн.

Крім того, директором ПП «Офір» ОСОБА_3 15.08.2006 року відкрито розрахунковий рахунок ПП «Офір» №26007141 в банківській установі ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал». В цій же банківській установі відкрито рахунки наступних підприємств, які використовувались в ланцюгу незаконного відшкодування податку на додану вартість: СПД ОСОБА_4» р/р НОМЕР_5; ТОВ «Тагер» р/р №26003146; ТОВ «Еліствен ЛТД» р/р №26005144; ПП «Інтед-Ком» р/р №26001148; ТОВ «Спецхімінвестторг плюс» р/р №26007153.

Директором ПП «Офір» ОСОБА_3 укладено кредитні договори №28/К-06 від 06.09.06, №29/К-06 від 11.09.06, №30/К-06 від 13.09.06, №38/К-06 від 03.10.06, №39/К-06 від 05.10.06, №40/К-06 від 09.10.06, №41/К-06 від 11.10.06, №46/К-06 від 23.10.06, №47/К-06 від 01.11.06, №48/К-06 від 06.11.06, №49/К-06 від 08.11.06, №50/К-06 від 13.11.06, №52/К-06 від 15.11.06 з ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал», відповідно до яких банк перераховував кредитні грошові кошти на рахунок ПП «Офір».

Отримані в кредит грошові кошти директором ПП «Офір» ОСОБА_3 використано для створення видимості оплати ПП «Офір» фізичній особі-підприємцю ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» за каучук.

06.09.2006 року о 20:00:03 з рахунку № 2062836 ПП «Офір» було перераховано кошти в розмірі 10 000 000,0 грн. без ПДВ, як «надання

кредиту, згідно договору № 28/К-06 від 06.09.06 року». ПП «Офір», того ж дня, 06.09.2006 року о 20:00:51 перерахувало з свого рахунку № 26007142 на рахунок № НОМЕР_7 ФОП «ОСОБА_4.» 10 000 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 1 666 666,7 грн., «за каучук, згідно договору № 02-050 від 15.09.06р.».

З аналізу виписки банку по рахунку № НОМЕР_7 ФОП «ОСОБА_4.», встановлено, що з даного рахунку 06.09.2006 року о 20:00:56 були перераховані кошти в сумі 9 999 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 1 666 500,0 грн. на рахунок № 26001148 ПП «Інтед-Ком», «за каучук, згідно договору № 01/05/06 від 30.05.06 року».

ПП «Інтед-Ком», згідно виписки банку по його поточному рахунку № 26001148, 06.09.2006 року о 20:01:02 перерахувало 9 998 000,0 грн., в т.ч. ПДВ 1 666 333,3 грн. на рахунок № 26003146 ТОВ «Тагер» «за каучук, згідно договору - поручення б/н від 30.05.06р.».

ТОВ «Тагер», як свідчить виписка банку по його рахунку № 26003146, 07.09.2006 року о 10:06:08 кошти в розмірі 10 000 000,0 грн. без ПДВ перерахувало на рахунок № 2062836 (інші кредити в поточну діяльність, які надані СГД) ПП «Офір», як «погашення кредиту, згідно договору - поруки від 06.09.06року».

Таким чином, протягом 1-го дня грошові кошти в сумі 10 млн.грн. здійснили обіг по колу ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал», ПП «Офір», СПД ОСОБА_4, ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Тагер», ЗАТ «Акб-Траст-Капітал» та здійснено видимість «оплати» ПП «Офір» суб'єкту підприємницької діяльності ОСОБА_4 10 млн.грн. за каучук.

Протягом вересня-листопада 2006 року кошти між ПП «Офір», ФОП «ОСОБА_4.», ТОВ «Еліствен ЛТД» (ПП «Офір» кошти перераховувало або на ФОП ОСОБА_4» або на ТОВ «Еліствен ЛТД»), ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Спецхімінвестторг Плюс» (кошти перераховувались або на ПП «Інтед-Ком» або на ТОВ «Спецхімінвестторг Плюс») та ТОВ «Тагер» перераховувалась ще тринадцять разів.

Тобто ОСОБА_3 та невстановлені слідством особи, шляхом послідовного перерахування по колу одних і тих же сум безготівкових коштів між рахунками шести підприємств, забезпечили зовнішню видимість того, що ПП «Офір» начебто сплатило СПД ОСОБА_4» за договором №02-05 від 15.09.2005 року та ТОВ «Еліствен ЛТД» за договором №01-2005 від 16.09.2005 року за придбання каучуку безготівкові кошти на загальну суму 131 781 000,0 грн.

Крім того, СПД ОСОБА_4» та ТОВ «Еліствен ЛТД» виписано податкові накладні на суми коштів начебто отриманих від ПП «Офір», які директором ПП «Офір» ОСОБА_3 враховані при формуванні податкового кредиту підприємства, і таким чином завершено оформлення документальної видимості начебто придбання ПП «Офір» каучуку та його оплату через банківську установу, однак фактично каучук підприємству ПП «Офір» поставлений не був.

Вказане підтверджується проведеним ревізорами ДПА у м. Києві аналізом руху коштів ПП «Офір», яким встановлено, що шляхом багаторазового перерахування по колу між ПП «Офір» (код ЄДРПОУ 32854673), ФОП «ОСОБА_4.» (іден.код НОМЕР_1), ТОВ «Еліствен ЛТД» (код ЄДРПОУ 33671357), ПП «Інтед-Ком» (код ЄДРПОУ 34361454), ТОВ «Спецхімінвестторг Плюс» (код ЄДРПОУ 34617107) та ТОВ «Тагер» (код ЄДРПОУ 23164402) однієї і тієї ж суми кредитних коштів, створено видимість оплати ПП «Офір» (код ЄДРПОУ 32854673) в вересні-листопаді 2006 року за каучук загальному розмірі 131 781 000,0 грн. в т.ч. ПДВ 21 963 500,0 грн., а саме в:

- вересні - 29 980 000 грн., в т.ч. ПДВ 4 996 666,7 грн.;

- жовтні - 49 992 000 грн., в т.ч. ПДВ 8 332 000,0 грн.;

- листопаді - 51 800 000 грн., в т.ч. ПДВ 8 633 333,3 грн.;

Крім того, ревізорами ДПІ у Святошинському районі складено акт №44/23-40/32854673 від 18.03.2008 року «Про результати виїзної позапланової перевірки приватного підприємства «Офір» з питань правових відносин з СПД ОСОБА_4» за період з 01.01.06 року по 31.07.06 року та достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість за серпень, вересень, жовтень та листопад 2006 року».

Проведеною перевіркою встановлено, що в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) ПП «Офір» в серпні 2006 року завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму 8951675,0 грн., в

вересні 2006 року завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму 3800000,0 грн., в жовтні 2006 року завищено суму ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на суму 5489705 грн. та в листопаді 2006 року занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету на суму на суму 887178,0 грн.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на заволодіння коштами державного бюджету, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день вересня 2006 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана

у злочинній діяльності ОСОБА_9 декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за серпень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за серпень місяць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року зазначено незаконно визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 8951675,0 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_9, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за серпень 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за серпень 2006 року та розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень 2006 року 20.09.2006, при невстановлених обставинах, були подані до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, де вони зареєстровані за номерами №130869, №130870, №130871 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на заволодіння коштами державного бюджету, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день жовтня 2006 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_9, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетного за вересень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за вересень місяць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року зазначено незаконно визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 3800000,0 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за вересень 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за вересень 2006 року та розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень 2006 року 18.10.2006, при невстановлених обставинах, були подані до ДШ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна,9, де вони зареєстровані за номерами №156844, № 156851 ,№ 156898 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на заволодіння коштами державного бюджету, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день листопада 2006 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за жовтень місяць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року зазначено незаконно визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 5489705,0 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за жовтень 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року та розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень 2006 року 16.11.2006, при невстановлених обставинах, були подані до ДШ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна,9, де вони зареєстровані за номерами №180878, №180879, №180880 відповідно.

При цьому, ОСОБА_3 та інші невстановлені особи достовірно знаючи принципи нарахування та сплати податку на додану вартість, а саме, те, що відповідно до п. п. 7.7.1 Закону України «Про податок на додану вартість», платник податку (підприємство) має право на відшкодування ПДВ з бюджету у випадку коли за результатами звітного періоду різниця між загальною сумою податкових зобов'язань, що виникли у зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг) та сумою податкового кредиту, яка виникає при придбанні товарів (робіт, послуг), має від'ємне значення, розуміючи, що у зв'язку із документальним оформленням начебто здійсненої ПП «Офір» попередньої оплати за каучук синтетичний СПД ОСОБА_4» та ТОВ «Еліствен ЛТД», у ПП «Офір» виникає право на відображення в складі податкового кредиту сум ПДВ зазначених у податкових накладних виданих

від імені СПД ОСОБА_4» та ТОВ «Еліствен ЛТД», достовірно усвідомлювали те, що підписані ОСОБА_3 декларація з податку на додану вартість ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за серпень 2006 року, декларація з податку на додану вартість ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень

місяць 2006 року, заява про повернення суми бюджетного за вересень 2006 року, декларація з податку на додану вартість ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року та заява про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року є підставою для відшкодування підприємству начебто надмірно сплаченого до бюджету податку на додану вартість (п.п.7.7.4 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» ).

Отже, в результаті своїх злочинних дій, ОСОБА_3, бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді заволодіння коштами державного бюджету в сумі 18241380,0 грн., що більш ніж в 600 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян та є особливо великим розміром, діючи за попередньою змовою групою осіб, намагалась відшкодувати вказану суму із державного бюджету, однак реалізувати свій злочинний умисел не змогла з причин, що не залежать від її волі, оскільки спроба незаконного відшкодування податку на додану вартість з бюджету була попереджена співробітниками Державної податкової служби України.

Крім того, ОСОБА_3, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність службової особи та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, використала офіційно надані їй за посадою службові повноваження для ухилення від сплати податків.

Відповідно до акту ДПІ у Святошинському районі №44/23-40/32854673 від 18.03.2008 року «Про результати виїзної позапланової перевірки приватного підприємства «Офір» (код за ЄДРПОУ 32854673)» з питань правових відносин з СПД ОСОБА_4» за період з 01.01.06 року по 31.07.06 року та достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість за серпень, вересень, жовтень та листопад 2006 року», ПП «Офір», в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), в липні 2006 року занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету на суму 1718167,0 грн. та в листопаді 2006 року занижено суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету на суму на суму 887178,0 грн.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на

ухилення від сплати податків, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день серпня 2006 року, знаходячись за адресою: м.Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складену бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за липень місяць 2006 року, в якій в колонці «Б» розділу II «податковий кредит»

в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені ТОВ «Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 12114867 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за липень 2006 року 21.08.2006, при невстановлених обставинах, була подана до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, де зареєстрована за номером №123606.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у

невстановлений день березня 2007 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1 офіс 32, підписала та завірила печаткою, складену бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за листопад місяць 2006, в якій в колонці «Б» розділу II «податковий кредит» в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені ТОВ «Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 10965572 грн.

Після цього, підписана директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за листопад 2006 року 21.03.2007, при невстановлених обставинах, була подана до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна,9, де зареєстрована за номером №247153.

Враховуючи викладене, до державного бюджету не надійшло в строк до 30.08.2006 -1718167,0 грн. та в строк до 30.12.2006 - 887178,0 грн. податку на додану вартість, а всього податку на додану вартість 2605345 грн.

Таким чином ОСОБА_3, будучи службовою особою - директором ПП «Офір»,в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР (із змінами та доповненнями), умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, за період лютого-квітня 2006 року, на загальну суму 5847930,0 грн., яка більш ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є особливо великим розміром.

Крім того попередній директор ПП «Офір» ОСОБА_5, переслідуючи злочинну мету заволодіння грошовими коштами державного бюджету та умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, яка полягала у необхідності документального оформлення угод та первинних документів, що мали свідчити про начебто здійсненні господарські операції з придбання ПП «Офір» у ФОП «ОСОБА_4 ЛТД» та ТОВ «Еліствен ЛТД» каучуку синтетичного, знаходячись у невстановленому слідством місці, у

невстановлений слідством час, особисто підписав, завіривши печаткою підприємства, складені при невстановлених обставинах угоди та первинні документи, які видані від імені ПП «Офір», надавши їм статусу офіційних документів, а саме:

1. Договір №02-05 від 15.09.2005 із ФОП ОСОБА_4», який містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ПП «Офір» у ФОП ОСОБА_4» каучуку;

2. Договір №01/005 від 16.09.2005 із ТОВ «Еліствен ЛТД», який містить завідомо неправдиву інформацію про начебто придбання ПП «Офір» у ТОВ «Еліствен ЛТД» каучуку.

Таким чином, ОСОБА_5 створив документальну видимість начебто здійсненої господарської операції по придбанню ПП «Офір» у ФОП ОСОБА_4» та ТОВ «Еліствен ЛТД» каучуку, зазначивши у вказаних вище документах завідомо неправдиві данні щодо предмету продажу та його ціни.

Директор ПП «Офір» ОСОБА_3 переслідуючи злочинну мету заволодіння грошовими коштами державного бюджету та умисного ухилення від сплати податку на додану вартість врахувала вище перераховані підроблені документи та податкові накладні виписані від імені ФОП ОСОБА_4 та ТОВ «Еліствен ЛТД» в бухгалтерському та податковому обліку підприємства.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день серпня 2006 року, знаходячись за адресою: м.Київ, вул.Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складену бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за липень місяць 2006 року, в якій в колонці «Б» розділу II «податковий кредит» в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені ТОВ «Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 12114867 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за липень 2006 року 21.08.2006, при невстановлених обставинах, була подана до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна, 9, де зареєстрована за номером №123606.

Форма та порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість затверджена наказом ДПА України від 30.05.1997 № 166 (у редакції наказу ДПА України від 02.11.2000 №568), який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11.12.2000 за № 903/5124, тобто декларація з

податку на додану вартість є офіційним звітним документом ПП «Офір», який визначає фінансовий результат по сплаті цього податку або його відшкодування за наслідками господарської діяльності підприємства протягом відповідного звітного періоду.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на заволодіння коштами державного бюджету, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день вересня 2006 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача,1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за серпень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за серпень місяць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень місяць 2006 року зазначено незаконно визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 8951675,0 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за серпень 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за серпень 2006 року та розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за серпень 2006 року 20.09.2006, при невстановлених обставинах, були подані до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна,9, де вони зареєстровані за номерами №130869, №130870, №130871 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на заволодіння коштами державного бюджету, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день жовтня 2006 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у

злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за вересень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за вересень місяць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень місяць 2006 року зазначено незаконно визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 3800000,0 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за вересень 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за вересень 2006 року та розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за вересень 2006 року 18.10.2006, при невстановлених обставинах, були подані до ДПІ у Святошинському районі м.Києва за адресою: м.Київ, вул. Верховинна, 9, де вони зареєстровані за номерами №156844, №156851,№156898 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на заволодіння коштами державного бюджету, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день листопада 2006 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила

печаткою, складені бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року, розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року, заяву про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року. При цьому в рядку 25 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню», рядку 25.1 «на рахунок платника у банку» декларації з ПДВ за жовтень місяць 2006 року ПП «Офір», заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» та рядку 4 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» розрахунку суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень місяць 2006 року зазначено незаконно визначену суму бюджетного відшкодування в розмірі 5489705,0 грн.

Після цього, підписані директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за жовтень 2006 року, заява про повернення суми бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року та розрахунок суми бюджетного відшкодування ПП «Офір» за жовтень 2006 року 16.11.2006, при невстановлених обставинах, були подані до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна,9, де вони зареєстровані за номерами №180878, №180879, №180880 відповідно.

Продовжуючи реалізацію свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, директор ПП «Офір» ОСОБА_3 у невстановлений день березня 2007 року, знаходячись за адресою: м. Київ, вул. Строкача, 1, офіс 32, підписала та завірила печаткою, складену бухгалтером підприємства ОСОБА_7, яка не була обізнана у злочинній діяльності ОСОБА_3, декларацію з податку на додану вартість ПП «Офір» за листопад місяць 2006, в якій в колонці «Б» розділу II «податковий кредит» в рядку 17 суму дозволеного податкового кредиту сформовано на підставі завідомо підроблених податкових накладних, складених від імені ТОВ «Еліствен ЛТД» та ФОП ОСОБА_4 у сумі 10965572 грн.

Після цього, підписана директором ПП «Офір» ОСОБА_3, податкова декларація з ПДВ ПП «Офір» за листопад 2006 року 21.03.2007, при невстановлених обставинах, була подана до ДПІ у Святошинському районі м. Києва за адресою: м. Київ, вул. Верховинна^, де зареєстрована за номером №247153.

Таким чином, ОСОБА_3, в процесі реалізації злочинного плану направленого на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість та заволодіння коштами державного бюджету, вчинила службове підроблення перерахованих вище офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму 2605345,00 грн., яка в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Спрямовуючи справу відносно ОСОБА_3 на додаткове розслідування суд вказав на те, що під час досудового слідства була допущена неповнота та неправильність досудового слідства, яка не може бути усунута в судовому засіданні, оскільки були досліджені поверхово і однобічно обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи.

Зокрема суд зазначив, що органом досудового слідства не зясовано питання яким саме чином та в який спосіб ОСОБА_3 могла заволодіти бюджетними коштами в сумі 18241380 гривень, не перевірені ствердження обвинуваченої про те, що неправдивих відомостей в декларації не вносила, а тільки їх підписувала, які готовила бухгалтер ОСОБА_7, про те, що фактично фінансово-господарською діяльністю підприємства не займалась. Не зясовано на думку суду конкретну роль ОСОБА_3 до обігу грошових коштів, а також предявлено обвинувачення за період діяльності підприємства коли вона не перебувала на посаді директора та до перерахування коштів відношення не мала.

В апеляції прокурора, який брав участь в розгляді справи в суді першої інстанції, ставиться питання про скасування постанови суду як незаконної та про направлення справи на новий судовий розгляд, оскільки на думку прокурора зазначену неповноту та неправильність досудового слідства можливо усунути в судовому засіданні.

В апеляції адвокат ОСОБА_2, в інтересах підсудної ОСОБА_3, просить постанову суду змінити, а саме виключити із мотивувальної частини постанови посилання суду на те, що ОСОБА_3 фінансово-господарською діяльністю підприємства не займалась, а перерахування грошей робила по вказівці засновника ОСОБА_8

Заслухавши доповідача, прокурора Пламадялу І.П. на підтримання апеляції прокурора, адвоката ОСОБА_2 та обвинувачену ОСОБА_3 в обґрунтування поданої ними апеляції, перевіривши доводи апеляцій та

матеріали справи, колегія суддів не знаходить підстав для задоволення апеляції адвоката та вважає апеляцію прокурора такою, що підлягає частковому задоволенню, а справа направленню на додаткове розслідування, виходячи з наступного.

Як вбачається із матеріалів справи, ОСОБА_3 органами досудового слідства обвинувачується у вчиненні умисного ухилення від сплати податків в сумі 2605345 та у замаху на заволодіння бюджетними коштами в сумі 18241380 гривень у вигляді відшкодування нібито надмірно сплаченого податку на додану вартість, яка формувалась шляхом документального оформлення мнимих угод про здійснення фінансово-господарських операцій по придбанню ПП «Офір» у субєкта підприємницької діяльності ОСОБА_6 та ТОВ «Еліствен ЛТД» каучуку синтетичного, а також його оплати.

В обґрунтування обвинувачення в цій частині органом досудового слідства приводяться факти перерахування на протязі однієї години кредитних коштів в сумі 4000000 гривень між ВАТ «КБ «Актив-банк», ПП «Офір», СПД ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Кредо-Консалт», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер», які мали місце 20.03.; 3.05.; 2.06.2006 року.

При цьому у обвинуваченні зазначається, що на протязі березня-вересня 2006 року за вищевказаною схемою кредитні кошти ВАТ «КБ «Актив-банк» пройшли по колу між ВАТ «КБ «Актив-банк», ПП «Офір», СПД ОСОБА_4», , ТОВ Еліствен ЛТД», ПП «Кредо-Консалт», ПП «Радан-Трейд», ПП «Інтед-Ком» та ТОВ «Тагер» 80 разів, таким чином створивши видимість оплати ПП «Офір» 314400000 гривень за каучук.

Також у обвинуваченні приведений приклад перерахування ПП «Офір» на протязі одного дня кредитних коштів в сумі 10000000 гривень отриманих в ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал», яке мало місце 6-7 вересня 2006 року, СПД «ОСОБА_4.», ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Тагер», ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал» та зазначається, що на протязі вересня-листопада 2006 року за аналогічною схемою кредитні кошти ЗАТ «АКБ «Траст-Капітал» між ПП «Офір», СПД ОСОБА_4», ТОВ «Еліствен ЛТД», ПП «Інтед-Ком», ТОВ «Спецхімінвестторг Плюс» та ТОВ «Тагер» перераховувались ще тринадцять разів, створивши видимість оплати ПП «Офір» 131781000 гривень за каучук.

Разом з тим таке обвинувачення предявлене ОСОБА_3 про документальне оформлення мнимих угод про здійснення нібито фінансово-господарських операцій з метою заволодіння бюджетними коштами та ухилення від сплати податків з вказівкою про перерахування грошових

коштів між зазначеними субєктами господарської діяльності на протязі березня-вересня 2006 року 80 разів та на протязі вересня-листопада 2006 року 13 разів, на думку колегії суддів є неконкретним, оскільки не

відображає в повній мірі частину обєктивної сторони зазначених злочинів і обставини їх вчинення.

Не відповідає вимогам ст. 223 КПК України і складений по результатам розслідування справи обвинувальний висновок.

Так, вказана кримінальна справа має 64 томів, однак обвинувальний висновок складений на 54 аркушах, який не містить детального аналізу та викладення доказів зібраних по справі на підтвердження обвинувачення та доводів ОСОБА_3 на свій захист і результати їх перевірки.

Заслуговують на увагу і інші вказівки районного суду щодо допущеної по справі неповноти досудового слідства.

Наведені порушення кримінально-процесуального законодавства є істотними, які унеможливлюють здійснення обвинуваченою належного свого захисту та прийняття судом законного рішення, а тому справа відносно ОСОБА_3 обґрунтовано направлена на додаткове розслідування, оскільки зазначена неповнота та неправильність досудового слідства не може бути усунута в судовому засіданні.

В ході додаткового розслідування необхідно виконати вказівки районного суду щодо усунення неповноти досудового слідства, провести інші слідчі дії направлені на всебічне, повне і обєктивне дослідження обставин справи, по результатам якого предявити ОСОБА_3 конкретне обвинувачення з наведенням кожної операції по перерахування грошових коштів між субєктами господарської діяльності та скласти обвинувальний висновок з детальним аналізом та наведенням доказів зібраних по справі у повній відповідності до вимог ст. 223 КПК України.

Разом з тим, на думку колегії суддів, із постанови суду необхідно виключити вказівку суду про необхідність в ході додаткового розслідування з`ясувати питання яким чином та в який саме спосіб ОСОБА_3 могла заволодіти бюджетними коштами в сумі 18241380 гривень, оскільки дана вказівка не стосується предявленого ОСОБА_3 обвинувачення, а тому апеляція прокурора в цій частині підлягає задоволенню.

Однак колегія суддів не знаходить підстав для задоволення апеляції адвоката ОСОБА_2 про виключення із мотивувальної частини постанови посилання суду на показання ОСОБА_9 про те, що фінансово-господарською діяльністю підприємства не займалась, а перерахування грошей робила по вказівці засновника ОСОБА_8, оскільки дане питання було предметом розгляду зауважень адвоката ОСОБА_2 на протокол судового засідання, які судом відхиленні.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 365, 366, 382 КПК України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію адвоката ОСОБА_2, в інтересах підсудної ОСОБА_3, - залишити без задоволення.

Апеляцію прокурора задовольнити частково. Виключити із мотивувальної частини постанови вказівку суду про необхідність в ході досудового слідства з`ясувати питання яким чином, в який спосіб та за яких обставин ОСОБА_3 могла заволодіти коштами державного бюджету в сумі 18241380 гривень.

В іншій частині постанову Святошинського районного суду м. Києва від 5 лютого 2010 року про направлення кримінальної справи відносно ОСОБА_3, за ст.ст. 15 ч. 2, 191 ч.5; 212 ч. 3; 366 ч. 2 КК України на додаткове розслідування - залишити без змін.

Судді: Гладій С.В. Дмитренко Г.М. Бовтрук В.М.