Вирок

від 16.08.2010 по справі 1-810/10

КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДОНЕЦЬКА

Дело № 1-810/10

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

16 августа 2010 года Киевский районный суд г.Донецка в составе:

председательствующего судьи Шлыкова С.П.,

при секретаре Кузьминой В.В.,

с участием прокурора Веселовского Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Донецке дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Донецка, украинки, гражданки Украины, сл средне - специальным образованием, работающей исполнительным директором ООО «Промстройкомплект», замужней, зарегистрированной по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой,

по ст.212 ч.3, ст. 366 ч. 2 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 совершила умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере; служебный подлог, т.е. являясь должностным лицом, внесла в официальные документы заведомо ложные сведения, составила и выдала ложные документы, что повлекло тяжкие последствия.

Данные преступления были ею совершены при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, являясь должностным лицом юридического лица-субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Промстройкомплект» (далее - ООО «ПСК»), зарегистрированного решением Исполкома Донецкого городского Совета народных депутатов от 23.06.99г. за № 406/11, код ЕГРПОУ 23189789. взятого на учет плательщиков налогов в ГНИ в Калининском районе г. Донецка от 31.03.95 г. за № 06302507. Является плательщиком налога на добавленную стоимость свидетельство № НОМЕР_2, выданное 28.11.07 г., с индивидуальным налоговым номером НОМЕР_3, занимая на основании приказа № 2ок от 29.04.2009 г. должность исполнительного директора ООО «ПСК» и на основании приказа № 3ок от 30.04.2009 г., являясь исполняющей обязанности директора ООО «ПСК» связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей и в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», будучи обязанной вести бухгалтерский и налоговый учет, создавать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, и предоставилять в ГНИ в Калининском районе г. Донецка достоверные сведения о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственной за достоверность налоговых деклараций и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, в период с мая по июнь 2009 года действуя умышленно, путем занижения объекта налогообложения, совершила уклонение от уплаты налогов, что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства налогов, введенных в установленном законом порядке, в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Так, согласно ст. 14 п. 1, 3 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года (с изменениями и дополнениями) налог на добавленную стоимость и налог на прибыль предприятий относятся к общегосударственным налогам.

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено: п.2.1 ст.2: плательщик налога на добавленную стоимость- любое лицо, которое: а) осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется за своим добровольным решением как плательщик этого налога; б) подлежит обязательной регистрации как плательщик этого налога; п.4.1. ст.4: «база налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными или регулируемыми ценами (тарифами) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, иных общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, который включается в цену товара (работ, услуг); п. 6.1. ст. 6: «Объекты налогообложения, определенные статьей 3 этого Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с этим Законом, облагаются налогами по ставке 20 процентов.»; п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7: «датой возникновения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость является дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого произошло любое из событий, которое произошло ранее: или дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика НДС в оплату товаров (работ, услуг), что поставляются, а при поставке товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика НДС, а при отсутствии таковой дата инкассации наличных денежных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика НДС; или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который свидетельствует о факте выполнения работ (услуг) плательщиком налога на добавленную стоимость.»; п.п. 7.4.1 п.7.4 ст.7: «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в течение такого отчетного периода в связи с приобретением товаров и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика»; п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога…, не подтвержденные налоговыми накладными …»; п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7: «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей сумму налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налогов производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.»; п. 10.1. ст.10: «Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть: а) налогоплательщики, определенные в статьи 2 этого Закона.»; п.5.1 ст.5 Закона Украины «О порядке погашения налоговых обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 12.12.2000 г. № 2181-111 (с изменениями и дополнениями) установлено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97г. (с изменениями и дополнениями) установлено: п.4.1 ст.4: валовой доход общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах; п.5.1 ст.5: валовые расходы сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются таким налогоплательщиком для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности; п.11.3.1 ст.11: датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг); или дата отгрузки товаров.

Ст.8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» устанавливает, что ответственность за организацию бухгалтерского учета и за обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности несет собственник или уполномоченное лицо (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и уставными документами. Также согласно указанного Закона, ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета, а также за недостоверность отраженных в них сведений несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Так, ОСОБА_1 05 мая 2009 г., являясь исполняющей обязанности директора ООО «ПСК», зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость свидетельство № НОМЕР_2, выданное 28.11.07 г., с индивидуальным налоговым номером НОМЕР_3, заключила договор № ПСК-05-06 с ЧП «Агва», где ООО «ПСК» является Продавцом, а ЧП «Агва» Покупателем. Согласно данного договора Продавец обязуется передать товар в собственность Покупателя, а Покупатель принять товар и оплатить за него на условиях предусмотренных данным договором. При этом наименование, единица измерения, общее количество, цена за единицу товара (ассортимент и номенклатура) определяется в спецификациях, которые являются неотъемлемою часть указанного договора.

Согласно спецификации № 1 к договору № ПСК-05-06 от 05.06.2009 г. Продавец отгрузил, а Покупатель принял следующий товар: Ферромарганец марки ФМн 78 в количестве 48,556 т. Цена без НДС 22470, 65 грн, на общую сумму 1091084, 88 грн, без учета НДС; Феррохром марки ФХ х 025 в количестве 7,138 т. Цена без НДС 23613,29 грн, на общую сумму 168551 грн, без учета НДС; Феррохром марки ФХ 800 в количестве 9,383 т. Цена без НДС грн, на общую сумму 201848,41 грн, без учета НДС; Феррохром марки ФХ 850 в количестве 2, 147 т. Цена без НДС 23763 грн, на общую сумму 51019 грн, без учета НДС, всего было отгружено товара на сумму 1815005,92 грн, с учетом НДС, что подтверждается расходной накладной № РН-8 от08.06.2009 г. и актом приема передачи товарно-материальных ценностей от 08.06.2009 г.

На поставку указанного товара ООО «ПСК» выписало в адрес ЧП «Агва» налоговую накладную № 8 от 08.06.2009 г. на сумму 1815005,92 грн, в том числе НДС 302500 грн. Оплата за товар осуществлялась простым векселем и согласно акту приема-передачи векселя от 07.09.09 г. ЧП «Агва»передает, а ООО «ПСК» принимает во исполнение обязательств по договору, простой вексель АА № 0213441 номинальной стоимостью 1815005,92 грн., при этом эмитент ЧП «Агва».

Кроме того, 19.05.2009 года ОСОБА_1 являясь исполняющей обязанности директора ООО «ПСК» заключила договор № 190509 с ООО «ЗМ ПКП «Уником», где ООО «ПСК» является Продавцом, а ООО «ЗМ ПКП «Уником» Покупателем. Согласно договора, Продавец обязуется передать товар в собственность Покупателя, а Покупатель принять товар и оплатить за него на условиях предусмотренных данным договором. При этом наименование, единица измерения, общее количество, цена за единицу товара (ассортимент и номенклатура) определяется в спецификациях, которые являются неотъемлемою часть указанного договора. Так, согласно спецификации № 1 к договору от 19.05.2009 г. Продавец передает, а Покупатель принимает Марганец металлический брикетированный в количестве 240 т., стоимостью без учета НДС 17900,0 грн на сумму без НДС 4296000,0 грн. Во исполнение условий данного договора ООО «ПСК» отгрузило в адрес ООО «ЗМ ПКП «Уником» вышеуказанный товар на общую сумму 4840 000,0 грн., в том числе НДС 806666,67 грн., при этом были выписаны налоговые № 19 от 19.05.2009 г. на сумму 4240000,0 грн в том числе НДС 706666,67 грн и № 24 от 24.06.2009 года на сумму 600000,0 грн в том числе НДС 100000,0грн.

ООО «ЗМ ПКП «Уником» за полученный товар произвело оплату на банковский счет ООО «ПСК» по безналичному расчету на общую сумму 4840000,0 грн., согласно платежным поручениям: № 323 от 19.05.2009г. сумма перечисления -4 200000,0 грн.; № 324 от 19.05.2009 г., сумма перечисления 40000 грн.; № 418 от 24.06.2009 г., сумма перечисления 450000,0 грн.; № 417 от 24.06.2009 г., сумма перечисления 150000,0 грн.

Таким образом, сумма денежных средств, поступившая от реализации товара ЧП «Агва» и ООО «ЗМ ПКП «Уником» является валовым доходом ООО "ПСК", по дате зачисления средств от покупателя или передачи товара, согласно акта приемки-передачи, в соответствии с п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями). При этом, налог на добавленную стоимость в размере 302501,0 грн., по реализации товара в адрес ЧП «Агва», является налоговым обязательством по дате передаче товара и простого векселя от покупателя налогоплательщику, в соответствии с п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями).

Согласно справки из ГНИ в Калининском районе г.Донецка № 28246/8/26-013 от 11.08.2009 г. ООО "ПСК " декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2009 г. в ГНИ не предоставило. Следовательно, доход от продажи товаров ООО «ПСК» в адрес ЧП «Агва» и ООО «ЗМ ПКП «Уником», согласно вышеуказанных договоров, не задекларирован в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2009 г. на общую сумму 5 545838,26 грн.

Соответственно, исполняющая обязанности директора ООО «ПСК» ОСОБА_1, находясь на территории г. Донецка, при обязанности составления соответствующих документов налоговой отчетности и последующей уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, путем непредоставления деклараций по прибыли и не отражения всех результатов финансово-хозяйственной деятельности в декларациях по НДС, по результатам финансово-хозяйственных взаимоотношений с вышеуказанными предприятиями, за период с мая 2009 г. по июнь 2009 г., нарушила требования п.4.1 ст.4 и п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) № 283/97 - ВР от 22.05.1997г. и п.п.3.1.1 п.3.1 ст.З, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в результате не декларирования налоговых обязательств.

Согласно выводов по заключению эксперта НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой области № 77 от 05.05.2010 г. следует, что ООО «ПСК» в нарушении п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) № 283/97 - ВР от 22.05.1997 г., в результате не включения в состав валового дохода за полугодие 2009 г. дохода от продажи товара в адрес ЧП «Агва» и ООО «ЗМ ПКП «Уником» не исчислен и не уплачен в бюджет государства налог на прибыль за полугодие 2009 г. в сумме 1386459,0 грн. и в нарушении п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в результате не декларирования налоговых обязательств по операции поставки товара в адрес ЧП «Агва», не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за июнь 2009 г. в сумме 302501,0 грн.

Таким образом, исполняющая обязанности директора ООО «ПСК» ОСОБА_1 действуя умышленно, из корыстных побуждений, по результатам финансово-хозяйственных взаимоотношений с вышеуказанными предприятиями за период полугодие 2009 г. в нарушение п.4.1 ст.4 и п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) № 283/97 - ВР от 22.05.1997г. не декларировала валовые доходы, в результате чего не исчислила и не уплатила налог на прибыль в сумме 1386459,0 грн. и в нарушении п.п.3.1.1 п.3.1 ст.З, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в результате не декларирования налоговых обязательств по операции поставки товара в адрес ЧП «Агва», не исчислила и не уплатила в бюджет государства налог на добавленную стоимость за июнь 2009 г. в сумме 302501,0 грн., при этом общая сумма ущерба в виде фактического не поступления в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «ПСК» составила 1688960,0 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь должностным лицом юридического лица-субъекта предпринимательской деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Промстройкомплект» (далее - ООО «ПСК»), зарегистрированного решением Исполкома Донецкого городского Совета народных депутатов от 23.06.99г. за № 406/11, код ЕГРПОУ 23189789. взятого на учет плательщиков налогов в ГНИ в Калининском районе г. Донецка от 31.03.95 г. за № 06302507. Является плательщиком налога на добавленную стоимость свидетельство № НОМЕР_2, выданное 28.11.07 г., с индивидуальным налоговым номером НОМЕР_3, занимая на основании приказа № 2ок от 29.04.2009 г. должность исполнительного директора ООО «ПСК» и являясь исполняющей обязанности директора ООО «ПСК» на основании приказа № 3ок от 30.04.2009 г., связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей и в соответствии со ст. 8 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», будучи обязанной вести бухгалтерский и налоговый учет, создавать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, и предоставлять в ГНИ в Калининском районе г. Донецка достоверные сведения о результатах хозяйственной деятельности предприятия, будучи ответственной за достоверность налоговых деклараций и правильность взаиморасчетов с бюджетом по уплате налогов, действуя умышленно, из корыстных побуждений, используя своё должностное положение, заключающееся в праве составления и подписи налоговых отчётных и других документов, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства, совершила служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы предприятия заведомо ложных сведений, а также составление и выдачу заведомо ложных документов, в частности декларации по НДС за июнь 2009 г., что повлекло наступление тяжких последствий, в виде не поступления в бюджет государства средств, в сумме 302 501,0 грн, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, находясь на территории города Донецка, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в бюджет государства и внесения в официальные документы заведомо ложных сведений, составила декларацию по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 г., при этом, достоверно зная о ложности сведений, преследуя корыстные мотивы, внесла в декларацию по НДС недостоверные сведения, а именно, в раздел 1 графа 1 колонка «А» (объемы поставки без НДС) внесла сумму 517400 грн., и колонка «Б» внесла сумму 103,480 грн. (сумма НДС налоговое обязательство), однако, с учетом финансово-хозяйственных операций ООО «ПСК», фактически сумма налогового обязательства за указанный период составила 405981 грн., при этом налоговый кредит составил 102889 грн. Кроме того, ОСОБА_1 достоверно зная, об объемах поставки и суммах взаиморасчетов, также внесла ложные данные в раздел 3 графу 27 (сумма НДС которая подлежит уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода….) по результатам финансово-хозяйственным операциям за июнь 2009 г., в размере 591,0 грн., при этом фактическая сумма, подлежащая к уплате в бюджет государства по реализации товара в адрес ЧП «Агва» за указанный период, составила 303092,0 грн., что на 302501,0 грн. не соответствует объективным данным и повлекло за собой не поступления в бюджет государства суммы по налогу на добавленную стоимость в размере 302501,0 грн.

После составления официального документа декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 г., ОСОБА_1 имея индивидуальный налоговый электронный ключ по электронной системе предоставила указанную декларацию в ГНИ в Калининском района г. Донецка, которая была зарегистрирована в установленном порядке за № НОМЕР_1. При этом декларация не являлась достоверной в связи с тем, что в данном документе были внесены заниженные суммы и не отражали объективные данные по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПСК».

Таким образом, преступные умышленные действия ОСОБА_1, как исполняющей обязанности директора ООО «ПСК» причинили государственному бюджету Украины материальный ущерб, в виде фактического непоступления в бюджет денежных средств, в размере 302501, 0 грн. гривен, что в 250 и более раз, превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_1. виновной себя в предъявленном ей обвинении признала полностью и пояснила, что она является должностным лицом юридического лица-субъекта предпринимательской деятельности, при этом она являлась исполняющим обязанности директора ООО «Промстройкомлект». Так директор ОСОБА_2 полностью передал ей управленческую функцию предприятием. Также ОСОБА_2 дал список контрагентов, с которыми она может связываться для ведения финансово-хозяйственной деятельности и заключать договора от имени ООО «Промстройкомлект». В связи с тем, что в штате их предприятия отсутствует бухгалтер, то всей налоговой и финансовой отчетностью на время исполняющей обязанности директора должна была заниматься ОСОБА_1 лично и подписывать всю документацию. Также ОСОБА_2 передал ей электронный ключ, по которому она могла бы отправлять в Калининскую ГНИ, налоговую отчетность.

Кроме того, ОСОБА_2 ей объяснил, как заполняются декларации, объяснил, когда они подаются и что в них отражается, Поэтому она знала, что после осуществления финансово-хозяйственных операций, в декларациях отражается результат данных операций, суммы НДС и налога на прибыль, также отражается валовый оборот предприятия и валовые расходы.

Так ОСОБА_2 передал ей все полномочия директора, печать предприятия, электронный ключ и все уставные документы и с 01.05.2009 года она приступила к выполнению своих обязанностей по руководству предприятием.

Так она заключила два договора на поставку ферромарганца и феррохрома с предприятиями ЧП «Агва» и ООО «ЗМ ПКП «Уником» г. Зпорожье, кроме того, она выписала налоговые накладные данным предприятиям, и все необходимые документы. На документах поставила печать предприятия ООО «Промстройкомлект».

После она подала декларации по налогу на добавленную стоимость за май, июнь 2009 г., но без учета финансово-хозяйственных операций с указанными СПД. Декларации она подала по электронной почте в ГНИ Калининского района г. Донецка. Декларации по прибыли она не подавала, т.к. считала, что сможет заработать на предприятии денежные средства, так же она не включила данные сделки в Приложение № 5 к Налоговой декларации по НДС «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за период май, июнь 2009 г.кроме того, когда ОСОБА_2 уходил в отпуск, то он оставил ОСОБА_1 номера телефонов предприятий, с которыми она может заключать договора, так же он сказал, что она может самостоятельно находить ТМЦ и реализовывать их. Таким образом, она стала обзванивать должностных лиц предприятий и предлагать им товар. Директор ЧП «Агва» и ООО «ЗМ ПКП «Уником», выслушав ее предложения и цену на товар, согласились заключить с ней договора купли-продажи. О том, что за не подачу деклараций в ГНИ наступает ответственность она, но рассчитывала на то, что это не обнаружится и что по предприятию будет хороший доход. О том, что она не подала декларации, ОСОБА_2 не знал, т.к. она исполняла обязанности директора и не говорила директору. В содеянном чистосердечно раскаялась.

В судебном заседании установлено, что подсудимая и другие участники процесса правильно понимают содержание фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются. Судом установлено, что отсутствуют сомнения в добровольности и истинности позиций подсудимой. Поэтому учитывая мнение прокурора, подсудимой, суд признал нецелесообразным исследование доказательств относительно фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

В совокупности приведенных доказательств суд, считает что вина подсудимой ОСОБА_1 полностью доказана и ее действия по ч. 3 ст. 212 УК Украины квалифицированны правильно, так как она своими умышленными действиями совершила умышленное уклонение от уплаты налогов, которые включены в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размерах.

Суд считает, что действия подсудимой ОСОБА_1 по ч.2 ст. 366 УК Украины квалифицированны верно, так как она своими умышленными действиями, совершила служебный подлог, т.е. являясь должностным лицом, внесла в официальные документы заведомо ложные сведения, составила и выдала ложные документы, что повлекло тяжкие последствия.

При избрании вида и меры наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства по делу, а также личность подсудимой, что она ранее не судима, по месту жительства характеризуется положительно, на ее иждивении находятся двое несовершеннолетних детей ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5.

Как обстоятельство смягчающее вину подсудимой ОСОБА_1, суд, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 66 УК Украины, учитывает чистосердечное раскаянье подсудимой в содеянном, активное содействие раскрытию преступления.

Обстоятельств, которые бы в соответствии со ст. 67 УК Украины отягчали бы наказание подсудимой ОСОБА_1 в ходе проведения судебного следствия установлено не было.

Поскольку ОСОБА_1 совершила несколько преступлений, то наказание следует назначать в соответствии со ст. 70 УК Украины.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает необходимым и достаточным для исправления ОСОБА_1 и предупреждения новых преступлений, назначить наказание в виде лишения свободы, но с применением ст. 75 УК Украины и с освобождением осужденной от отбывания назначенного наказания, если в течение испытательного срока она не совершит нового преступления и выполнит возложенные в соответствии со ст. 76 УК Украины на нее обязанности.

Вещественные доказательства изъятые и осмотренные входе выемки от 25.08.2009 года, от 30.11.2009 года, от 04.12.2009 года, от 15.04.2009 года, от 16.04.2010 года протоколами выемки и осмотра документы финансово хозяйственной деятельности ООО «ПСК», а также изъятые и осмотренные документы протоколом выемки и осмотра от 08.12.2009 года декларации за 2009 год, учетное и юридическое дело ООО «ПСК», которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ООО «ПСК» как законному владельцу.

В соответствии со ст.ст. 91, 92 УПК Украины судебные расходы, связанные с проведением экспертизы, подлежат взысканию с подсудимой.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновной по ст. ст. 212 ч. 3; 366 ч.2 УК Украины и назначить ей наказание:

по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде 5 лет лишения свободы без конфискации личного имущества с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительными функциями и заниматься административно хозяйственной деятельностью сроком 2 (два) года;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительными функциями и заниматься административно хозяйственной деятельностью сроком 2 (два) года.

На основании ч.1 ст. 70 УК Украины определить наказание осужденной ОСОБА_1 по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим и к отбытию назначить 5 (пять) лет лишения свободы без конфискации личного имущества с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительными функциями и заниматься административно хозяйственной деятельностью сроком 2 (два) года.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания назначенного наказания, если она в течение испытательного срока продолжительностью два года не совершит нового преступления и выполнит возложенные на нее обязанности.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденную ОСОБА_1 обязанности извещать органы уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства и периодически являться для регистрации в органы, ведающие исполнением приговора.

Меру пресечения в отношении осужденной ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде с постоянного места жительства.

Взыскать с ОСОБА_1 в пользу научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД Украины в Донецкой области за проведение экспертизы 1151 (одна тысяча сто пятьдесят одна) грн. 83 коп.

Вещественные доказательства изъятые и осмотренные входе выемки от 25.08.2009 года, от 30.11.2009 года, от 04.12.2009 года, от 15.04.2009 года, от 16.04.2010 года протоколами выемки и осмотра документы финансово хозяйственной деятельности ООО «ПСК», а также изъятые и осмотренные документы протоколом выемки и осмотра от 08.12.2009 года декларации за 2009 год, учетное и юридическое дело ООО «ПСК», которые находятся в материалах данного уголовного дела передать ООО «ПСК» как законному владельцу.

Апелляция может быть подана в Апелляционный суд Донецкой области в течение пятнадцати суток с момента провозглашения приговора, а осужденной - в тот же срок с момента вручения ей копии приговора.

Судья