Рішення

від 08.02.2011 по справі 15/393

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД мі ста КИЄВА

01030, м.Київ, вул.Б.Хмельницьк ого,44-Б тел.230-31-34

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

справа № 15/393 08.02.11

За позовом Спец іалізаваної державної подат кової інспекції по роботі з в еликими платниками податків у м. Харкові

до Лік відатора Акціонерного коме рційного банку "Європейськи й" Левченко Олени Миколаївни

про визна ння кредитором на суму 8414290,19

Суддя

Представники:

від позивача - Черніченко І .Ю.

від відповідача - Левченко С .М.

У судовому засіданні 08.02.201 1 за згодою присутніх предста вників сторін судом оголоше но вступну та резолютивну ча стини рішення у справі відпо відно до положень ч. 2 ст. 85Госпо дарського процесуального ко дексу України.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

На розгляд господарсь кого суду передані позовні в имоги Спеціалізаваної держа вної податкової інспекції по роботі з великими платникам и податків у м. Харкові(далі - п озивач) до Ліквідатора Акціо нерного комерційного банку "Європейський" Левченко Олен и Миколаївни (далі - відповіда ч) про визнання незаконними д ії ліквідатора Акціонерного комерційного банку "Європе йський" щодо неакцепиування та не включення до переліку а кцептованих вимог для їх зат вердження Національним банк ом України, документально пі дтверджених грошових вимог н а суму 6394290,19грн.

Ухвалою Господарського су ду м. Києва від 08.11.2010 порушено пр овадження у справі №15/393.

01.02.2011 Позивачем подано заяву про зміну позовних вимог в як ому останній просить суд виз нати незаконними дії ліквіда тора Акціонерного комерцій ного банку "Європейський" що до неакцепиування та не вклю чення до переліку акцептован их вимог для їх затвердження Національним банком України , документально підтверджени х грошових вимог на суму 8 414 290,19г рн

В свою чергу, Відповідач над ав суду відзив на позовну зая ву, відповідно до якого вимог и Позивача вважає обгрунтова ними частково, не визнаючи на явності у Банку боргу перед б юджетом зі сплати податку з д оходів фізичних осіб за пері од з 01.04.2009-30.09.2009 у розмірі 689 263,13грн.

Відповідно до ст. 75 Господар ського процесуального кодек су України справа розглядаєт ься за наявними в ній матеріа лами.

Дослідивши матеріали спра ви, заслухавши пояснення пре дставника позивача, який під тримав позовні вимоги, суд

ВСТАНОВИВ:

3 01.09.2000 року АКБ «Європейсь кий»знаходиться на податков ому обліку у спеціалізованої державної податкової інспек ції по роботі з великими плат никами податків у м. Харкові (д алі за текстом - СДПІ, кредитор ) по даному платнику податків і зборів обліковується забо ргованість за зобов'язання п еред державним та місцевим б юджетами.

Згідно з ч. 1 ст. 58 Закону № 2121 ба нк відповідає за своїми зобо в'язаннями всім своїм майном відповідно до законодавства .

Згідно положень п. 25 ч. 1 ст. 1 За кону № 2121 кредитор банку - юриди чна особа, яка має документал ьно підтверджені вимоги до б оржника щодо його майнових з обов'язань.

Так, до СДПІ 31.08.2009 року, від лік відатора АКБ "Європейський", н адійшла інформація про відкл икання, постановою Правління Національного банку України від 19.08.2009 року № 489, банківської л іцензії у банку та ініціюван ня процедури ліквідації банк у. Ліквідатором банку призна чено Євсієнко Ігоря Савелійо вича.

Окрім цього, у газеті «Голос України»від 26.08.2009 року № 158 опубл іковано оголошення де зазнач ено, що постановою Правління Національного банку України від 19.08.2009 року № 489 відкликано ба нківську ліцензію у АКБ "Євро пейський". Призначено ліквід атора - незалежного експерта (за договором) Євсієнко Ігоря Савелійовича та запроваджен о процедуру ліквідації банку . Вимоги кредиторів приймают ься протягом 1 місяця з момент у публікації цього оголошенн я - до 26.09.2009 року.

СДПІ була направлена заяв а з документальним підтвердж енням вимог до боржника АКБ "Є вропейський" від 24.09.2009 року № 12591/10 /10/017 на суму 33 975 655,11 грн.

Однак, СДПІ, поштою, отриман о лист за підписом І.С. Євсієнк о (без номера та дати), яким пов ідомлено про те, що заява пода ткової інспекції з вимогами до боржника за вих. № 12591/10/10-0 1 7 від 24.09.2009 року на суму 33 975 655 грн. 11 коп. п рийнята в роботу та акцептов ана на суму 26 496 559 грн. 84 коп.

СДПІ вважає, що ліквідаторо м АКБ «Європейський», серед і ншого, неправомірно відмовле но в акцептуванні суми креди торських вимог у розмірі 5 447 990 г рн. 84 коп. оскільки банк запере чує про існування вказаного «боргу перед бюджетом»- оска ржує в судовому порядку.

Вказана, неакцептована сум а грошових вимог до боржника виникла та обґрунтовується наступним:

Згідно з п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону У країни «Про порядок погашенн я зобов'язань платників пода тків перед бюджетами та держ авними цільовими фондами»№ 2 181 (далі за текстом - Закон № 2181) по даткове зобов'язання платник а податків, нараховане контр олюючим органом відповідно д о п.4.2. та п.4.3. ст.4 цього Закону, вв ажається узгодженим у день о тримання платником податків податкового повідомлення, з а винятком випадків, визначе них п.п.5.2.2.цього закону.

Згідно з п.п.4.2.2.п.4.2.ст.4 Закону № 2181 контролюючий орган зобов'я заний самостійно визначити с уму податкового зобов'язання платника податків у разі, якщ о дані документальних переві рок результатів діяльності п латника податків свідчать пр о заниження або завищення йо го податкових зобов'язань, за явлених у податкових деклара ціях.

Так, виконуючи повноваженн я, передбачені ст. 11 Закону Укр аїни "Про державну податкову службу в Україні" № 509, на їх під ставі та з дотриманням полож ень «Порядку оформлення резу льтатів невиїзних документа льних, виїзних планових та по запланових перевірок з питан ь дотримання податкового, ва лютного та іншого законодавс тва», затвердженого Наказом ДПА України №327 від 10.08.2005 року, фа хівцями СДПІ були проведена планова виїзна документальн а перевірка АКБ "Європейськи й" з питань дотримання вимог п одаткового та валютного зако нодавства України за період з 01.01.2002р. по 30.09.20 03р. за результатам и якої складено акт № 890/34-6/НОМ ЕР_1 від 08.10.2004 року. На підставі виявлених під час перевірки порушень, з дотриманням поло жень «Інструкції про порядок застосування штрафних (фіна нсових) санкцій органами дер жавної податкової служби», з атвердженої Наказом ДПА Укра їни №110 від 17.03.2001 року та за формо ю, затвердженою Наказом ДПА У країни №253 від 21.06.2001 року, СДПІ бу ли винесені повідомлення-ріш ення, якими визначено суму зо бов'язань АКБ "Європейський":

- № 0000330826/2 від 18.01.2005 року у розмірі 1 713 036 грн. 49 коп.

- №0000070826/2 від 18.01.2005 року у розмірі 538514грн.10коп.;

Згідно положень п.п.5.2.1.п.5.2.ст .5 Закону № 2181 податкове зобов'я зання платника податків, нар аховане контролюючим органо м відповідно до п.4.2.ст.4 цього З акону, вважається узгодженим у день отримання платником п одатків податкового повідом лення, за винятком випадків, в изначених п.п.5.2.2.цього пункту.

Згідно положень ч.2 п.п.5.2.4.п.5.2.с т.5 Закону України №2181 - при звер ненні платника податків до с уду з позовом щодо визнання н едійсним рішення контролююч ого органу податкове зобов'я зання вважається неузгоджен им до прийняття відповідного рішення.

Так, банк користуючись прав ом на оскарження податкового повідомлення-рішення зверну вся до суду. Ухвалою Харківсь кого окружного адміністрати вного суду від 05.06.2009 року у спра ві № 2а-2370/08 адміністративний по зов АКБ «Європейський»до СДП І про визнання не дійсними по даткових повідомлень-рішень від 18.01.2005 року № 000033082/2 та № 0000070826/2 - зал ишено без розгляду. (Згідно ко пії ухвали, що надійшла до СДГ ТІ 11.01.2010 року за вх. № 13/10 - рішенн я набрало законної сили).

Згідно положень ч. 1 ст. 255 Коде ксу адміністративного судоч инства України - ухвала, що наб рала законної сили є обов'язк овою для всіх органів, підпри ємств, установ, організацій, п осадових чи службових осіб, і нших фізичних осіб та підляг ає виконанню на всій територ ії України.

Згідно зворотного боку обл ікової картки АКБ «Європейсь кий»узгоджені податкові зоб ов'язання АКБ «Європейський» , з податку на прибуток, визнач ені контролюючим органом заз наченими вище податковими по відомленнями-рішеннями стал и боргом у сумі 2 251 550 грн. 09 коп., як ий за рахунок переплати у роз мірі 1 601 351 грн. 07 коп. остаточно ск лав 650 1 99 грн. 52 коп.

Згідно з п.п.4.2.2.п.4.2.ст.4 Закону У країни №2181 контролюючий орган зобов'язаний самостійно виз начити суму податкового зобо в'язання платника податків у разі, якщо дані документальн их перевірок результатів дія льності платника податків св ідчать про заниження або зав ищення його податкових зобов 'язань, заявлених у податкови х деклараціях.

Так, виконуючи повноваженн я, передбачені ст.11 Закону Укр аїни "Про державну податкову службу в Україні" №509, на їх під ставі та з дотриманням полож ень «Порядку оформлення резу льтатів невиїзних документа льних, виїзних планових та по запланових перевірок з питан ь дотримання податкового, ва лютного та іншого законодавс тва», затвердженого Наказом ДПА України №327 від 10.08.2005 року, фа хівцями СДПІ були проведені наступні планові виїзні доку ментальні перевірки АКБ "Євр опейський":

-з питань дотримання вимог п одаткового та валютного зако нодавства за період з 01.10.2003 р. по 30.09.2005 р.;

-з питань дотримання вимог п одаткового, валютного та інш ого законодавства України за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2009 р.,

та складені за їх результат ами наступні акти перевірок:

- №765/50-0/НОМЕР_1 від 28.12.2005 р.;

- № 2264/50-2/НОМЕР_1 від 15.07.20 09 р., якими встановлені наступ ні порушення:

- п.п. 5.2.1, п.п.5.2.4 п.5.2 ст.5, п.п. 12.2.1 п.12.2. ст.12 Закону України «Про оп одаткування прибутку підпри ємств»;

- п.п. 4.1.6 п.4.1 ст.4, п.п.7.6.1 п.7.6, п.п .7.8.2. п.7.8. ст.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підп риємств»,на підставі яких, з д отриманням положень «Інстру кції про порядок застосуванн я штрафних (фінансових) санкц ій органами державної податк ової служби», затвердженої Н аказом ДПА України №110 від 17.03.2001 р оку та за формою, затверджено ю Наказом ДПА України №253 від 21. 06.2001 року, СДПІ були винесені по відомлення-рішення, якими ви значено суму зобов'язань АКБ "Європейський":

-№ 0000020826/3 від 29.06.2006 р. у розмірі 4 407 656 г рн. 32 коп.;

- № 0000320851/0 від 28.07.2009 р. у розмі рі 394 270 грн. 71 коп.

Так, банк користуючись прав ом на оскарження податкового повідомлення-рішення № 0000320851/0 в ід 28.07.2009 року (часткове у розмір і 390 135 грн. 00 коп.) звернувся до суд у. Постановою Харківського о кружного адміністративного суду від 23.12.2009 року у справі № 2-а -40893/09/2070 в задоволенні адміністр ативного позову АКБ «Європей ський»до СДПІ про визнання ч астково нечинним та скасуван ня податкового повідомлення -рішення № І 000032 0 8 51/0 від 28.07.2009 року - в ідмовлено у повному обсязі.

Також, АКБ «Європейський»з метою оскарження податковог о повідомлення-рішення І № 0000020 8 26/0 від 29.06.2006 року звернувся до су ду. Відповідно до ухвали Вищо го адміністративного суду Ук раїни від 26.01.2009 року № К-16816/08 (№ К-16888/08 ) по вказаній справі відкрито касаційне провадження.

Але, виходячи з положень абз .25, 29 ч.І ст.1, ст.85, ст.91 Закону Украї ни «Про банки та банківську д іяльність» для зобов'яз ань банку з податків, збор ів (обов'язкових платежів) (у т ому числі тих, що зазначені ви ще) з метою включення їх до реє стру вимог кредиторів, за конодавець не встановлює умо в щодо набрання ними статусу узгоджених та боргових.

Таким чином, Позивач вваж ає, що ліквідатором АКБ «Євро пейський»неправомірно не ак цептовано, документально під тверджені, грошові вимоги до боржника у сумі 5 447 990 грн. 84 коп.

Необхідно зазначити, що згі дно положень п.1, п.4, п.6 ч.2 ст.93 Зак ону України «Про банки та бан ківську діяльність»ліквіда тор протягом 3-х місяців з дня опублікування оголошення пр о початок ліквідаційної проц едури:

- визначає суму заборг ованості кожному кредитору т а відносить вимоги до певної черги погашення;

- складає перелік акце птованих ним вимог для затве рдження НБУ;

- щотижня протягом трь ох тижнів публікує оголошенн я про день і місце, де можна оз найомитись з переліком вимог та про дату подання цього пер еліку НБУ.

Так, у газеті «Урядовий Кур' єр»№158 від 26.08.2009р. було опубліков ано оголошення про відкликан ня банківської ліцензії АКБ «Європейський»та призначен ня ліквідатора. А, у газеті «Ур ядовий Кур'єр»№185 від 02.10.2009р. опуб ліковано оголошення про те, щ о 20 та 21 жовтня 2009р. кредитори АК Б «Європейський»можуть озна йомитись з Реєстром кредитор ів (утому числі) за адресою: м. Х арків, набережна Червоношкіл ьна,24.

Представнику СДПІ, як предс тавнику кредитора, АКБ «Євро пейський»21.10.2009 року за адресою м. Харків, Червоношкільна наб ережна, 24 - Перцуховим Анатолі єм Івановичем, як уповноваже ною особою ліквідатора (на пі дставі Наказу № 373-к від 23.09.2009 рок у) було надано для ознайомлен ня реєстр вимог кредиторів, у якості Додатка 2 до Наказу № Л -103/1.

Вказаний реєстр було надан о на 23 арк., де на стор. 8 за номеро м 145, як кредитор, значилась СДП І із заявленою сумою 33 975 655 грн. 11 коп., з яких сума в розмірі 31 944 550 г рн. 68 коп., значилась в реєстрі, як акцептована ліквідато ром в 7-у чергу.

Однак, як вказувалось вище, листом, що отримано ЄДПІ пошт ою 18.11.2009 року, ліквідатором АКБ «Європейський»було повідом лено про акцептування вимог в іншій сумі.

Виходячи з їх дійсного зміс ту положення ст. 93 Закону №2121 ви значають послідовність дій л іквідатора: складання реєстр у вимог та надання його для оз найомлення кредиторам, зумов лює вивчення ліквідатором су м заборгованості, визначення суми всіх акцептованих ним в имог та їх включення у порядк у черговості в реєстр.

Жодне положення ст. 93 Закону № 2121, інших статей цього Закону або нормативно- правових акт ів НБУ, не встановлює права аб о обов'язку ліквідатора на пе регляд та зміну суми вимог кр едитора, що вже була включена ліквідатором в реєстр. Тому п ісля його складання і наданн я для ознайомлення дії по змі ні суми акцептованих вимог т а відповідно, зміни на цій під ставі суми реєстрової вимоги є СДПІ перевищенням наданої Законом № 2121 ліквідатору АКБ «Європейський»компетенції .

А враховуючи той факт, що у г азеті «Урядовий Кур'єр»№185 від 02.10.2009р., дата 19Л1,2009р. була опубліко вана як дата подання реєстру до Національного Банку Укра їни, а сам лист щодо акцептува ння Вами вимог, податкова інс пекція отримала поштою лише 18.11.2009р.

- дії ліквідатора, в цій част ині, обмежують та роблять нем ожливим реалізацію передбач еного ч.З ст.93 Закону № 2121 права н аданого СДПІ, як кредитору, на діслати свої «речення ліквід атору, оскільки передання ре єстру до Національного Банку України (згідно офіційного д рукованого засобу масової ін формації) вже відбулось.

Також, згідно положень ч. З с т. 89 Закону № 2121 протягом одного місяця з дня опублікування о голошення про відкриття лікв ідаційної процедури кредито ри мають право заявити лікві датору про свої вимоги до бан ку.

23.11.2009 року із Департаменту де ржавної реєстрації юридични х осіб та фізичних осіб- підпр иємців надійшла інформація п ро внесення до ЄДР 20.11.2009 року за пису про рішення засновників щодо припинення (№ запису 1071110003 0023899) по платнику податків АКБ "Є вропейський" (код ЄДРПОУ НО МЕР_1). Голова ліквідаційної комісії - Євсієнко Ігор Савел ійович. Термін, до якого повин ні подати свої вимоги кредит ори - 23.12.2009 року.

Відповідно до Постанови Пр авління Національного банку України від 07.12.2009 року № 728 з 07.12.2009 р оку ліквідатором Акціонерно го комерційного банку "Європ ейський" призначено фізичну особу - незалежного експерта (за договором з Національним банком України) Левченко Оле ну Миколаївну.

Враховуючи викладене, СДПІ , як юридична особа, що має док ументально підтверджені вим оги до АКБ «Європейський» керуючись п. 8 ч. 1 ст. 91 Закону № 212 1 (вимоги за зобов'язаннями банку, що виникли під час пров едення ліквідації, можуть пр ед'являтися тільки в межах лі квідаційної процедури) заяву за вих. № 16659/10/10-017 від 22.12.2009 року з кре диторськими вимогами до борж ника у сумі 946 299 грн. 35 коп., я кі обґрунтовуються наступни м:

Згідно з п.1.З.ст.1 Закону Укра їни №2181 податковий борг - це под аткове зобов'язання (з урахув анням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгод жене платником податків або узгоджене в адміністративно му чи судовому порядку, але не сплачене У встановлений стр ок, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зоб ов'язання.

Згідно з п.1.2.ст.1 Закону Украї ни №2181 податкове зобов'язання - це зобов'язання платника под атків сплатити до бюджетів а бо державних цільових фондів відповідну суму і коштів у по рядку та у строки, визначені ц им Законом або іншими закона ми України.

Виходячи з положень п.п.4.1.1п.4.1 .ст.4 Закону України №2181 платник податків самостійно обчислю є суму податкового зобов'яза ння, яку зазначає у податкові й декларації.

Згідно з п.5.1.ст.5 Закону Украї ни №2181 податкове зобов'язання , самостійно визначене платн иком податків у податковій д екларації, вважається узгодж еним з дня подання такої пода ткової декларації.

Так, на підставі та на викон ання вимог ст. 4, п. 6.1 ст. 6, п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону України "Про подат ок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 та п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону Укра їни № 2181 АКБ «Європейський», як платник податку на додану ва ртість (далі за текстом - подат ок), самостійно визначав її мі сячний розмір та подавав до С ДПІ податкові декларації по податку на додану вартість у 2009 році по формі та з дотриманн ям порядку її заповнення, зат вердженій Наказом ДПА Україн и № 166 від 30.05.1997 року "Про затвердж ення форми податкової деклар ації та Порядку її запо внення і подання" (далі за текс том - Наказ № 166).

Відповідно до п.п 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 За кону України № 2181 податкові де кларації за базовий податков ий (звітний) період, що дорівню є календарному місяцю Рігом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним дне м звітного Податкового) міся ця.

Платником було подано до СД ПІ податкові декларації(від повіднод до переліку) з визна ченими сумами, що належать до сплати в бюджет у якості узго джених сум податкового зобов 'язання по сплаті податку

Таким чином, Позивач вважає , що ліквідатором Відповідач а неправомірно не акцертован о документально підтверджен і грошові вимоги СДПІ до борж ника на загальну суму 8414290,19грн

Суд, дослідивши матеріали с прави,беручи до уваги поясне ння Відповідача вважає, що ви моги Позивача підлягають час тковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 44, 49, 82-84 Господ арського процесуального код ексу України, ч.2 ст 14 Закону Ук раїни Про відновлення платос проможності боржника або виз нання його банкрутом"суд

В И Р І Ш И В:

1. Позов Спеціалізаван ої державної податкової інсп екції по роботі з великими пл атниками податків у м. Харков і задовольнити частково.

2. Зобов"язати Лквідатора Ак ціонерного комерційного бан ку "Європейський" Левченко Ол ену Миколаївну (юридична адр еса:АДРЕСА_1; поштова адре са: АДРЕСА_2, код ЄДРПОУ Н ОМЕР_1) визнати вимоги Спеці алізаваної державної податк ової інспекції по роботі з ве ликими платниками податків у м. Харкові(61052, м.Харкі, вул.К.Мар кса,30, код ЄДРПОУ 26149001) на загальн у суму 8 414 290,19грн та включити їх до переліку акцептованих вим ог для затвердження Націонал ьним банком України.

3.Стягнути з Акціонерного ко мерційного банку "Європейськ ий" Левченко Олену Миколаївн у (юридична адреса:АДРЕСА_1 ; поштова адреса: АДРЕСА_2, код ЄДРПОУ НОМЕР_1) в доход Державного бюджу 85(вісімдеся т п"ять)грн.00коп.-державного ми та та 236(двісті тридцять шість )грн.00коп.-витрат на інформаці но-технічне забезпечення.

4. В решті позовних вимог Спе ціалізаваної державної пода ткової інспекції по роботі з великими платниками податкі в у м. Харкові відмовити.

Рішення набирає законно ї сили після закінчення деся тиденного строку з дня його складення.

Суддя М.Г.Хоменко

дата складення рішення: 23.02.201 1