Вирок

від 25.06.2009 по справі 1-469/2009

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЛУГАНСЬК

Дело №1-469/2009 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 июня 2009 года Ленинский рай онный суд гор. Луганска в сост аве:

председательствующего-суд ьи СУРНИНОЙ Л.А.,

при секретаре ЕСАУЛЕНКО Н.А .,

с участием прокурора МИНАЕ ВОЙ И.В.,

адвоката ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом суде бном заседании в гор. Луганск е уголовное дело по обвинени ю

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, у роженца с. Роскошное, Лутуг инского района, Луганской об ласти, гражданина Украины, русского, имеющего высшее о бразование, женатого, имеющ его на иждивении дочь ОСОБА _4, ІНФОРМАЦІЯ_4, работающ его директором ЧП «Строитель но-консалтинговая компания» , ранее не судимого, проживающ его в АДРЕСА_1, -

предан суду по ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч . 2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_3, нах одясь в г. Луганске, являясь ед инственным должностным лицо м предприятия, в силу чего, зан имая в одном лице должности д иректора и бухгалтра ЧП «Стр оительно-консалтинговая ком пания», код ЕДРПОУ 34280412, свидете льство о государственной рег истрации от 20.04.2006 г. №713501, свидетел ьство о регистрации плательщ ика налога на добавленную ст оимость №173309041 от 12.05.2006 г., юридичес кий адрес: г. Луганск, кв. Ереме нко, 7, будучи заинтересованны м в организации деятельности своего предприятия, исполня я в силу занимаемой должност и на указанном предприятии о рганизационно-распорядител ьные и административно-хозяй ственные функци, в связи с чем в соответствии с Законом Укр аины «О налоге на добавленну ю стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР, За коном Украины «О налогооблож ении прибыли преприятий» от 22.05.1997 г. №283/97-ВР, Законом Украины « О бухгалтерском учете и фина нсовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-XIV, Законом Украины « О государственной налоговой службе в Украине» от 24.01.1993 г., Зак оном Украины «О системе нало гообложения в Украине» в ред акции от 27.02.1997 г. на него были воз ложены обязанности: -по управ лению и организации осуществ ления деятельности своего пр едприятия; -ведению в установ ленном порядке полного и дос товерного бухгалтерского уч ета и отчетности о выполняем ой финансово-хозяйственной д еятельности предприятия;

-предоставлению налоговым органам налоговых деклараци й, бухгалтерской отчетности и других документов, связанн ых с исчислением и уплатой на логов, сборов и иных обязател ьных платежей;

-своевременной и полной уп лате налогов;

-созданию необходимых усло вий для правильного ведения бухгалтерского учета; -подпи санию документов, являющихся основанием для приема и выда чи товарно-метериальных ценн остей и средств, а также расче тных, кредитных и финансовых обязательств, хозяйственных договоров;

-осуществлению контроля з а своевременным предоставле нием в органы государственно й налоговой инспекции полных и достоверных сведений о нач исленных и уплаченных налога х, других документов, связанн ых с исчислением и уплатой на логов и других обязательных платежей,

имея реальную возможность организовать ведение бухгал терского и налогового учета в строгом соответствии с дей ствующим законодательством Украины, умышленно уклонилс я от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за пе риод с 01.05.2008 по 31.05.2008 года в сумме 1260 000 грн., а также занизил налог н а прибыль предприятия в сумм е 100 000 грн. за указанный период п ри следующих обстоятельства х:

Так, подсудимый ОСОБА_3 05 .05.2008 г., находясь по юридическом у адресу своего предприятия ЧП «Строительно-консалтинго вая компания»: г. Луганск, кв. Е ременко, 7, при неустановленны х в ходе досудебного следств ия обстоятельствах составил заведомо ложный договор с ОО О «Петролиум Плюс» в лице дир ектора ОСОБА_5 №505/8-11/3 об оказ ании маркетинговых услуг, со гласно которому ЧП «Строител ьно-консалтинговая компания » в лице директора ОСОБА_3 , действующего на основании у става, именуемое в дальнейше м «Заказчик», с одной стороны , и ООО «Петролиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5, именуе мое в дальнейшем «исполнител ь», с другой стороны, заключил и настоящий договор о нижесл едующем:

Исполнитель принимает на с ебя обязательства по исследо ваниям потребностей в питьев ой воде в городах Луганской о бласти. Исполнитель обязуетс я: обеспечивать качественное предоставление информации з аказчику; предоставлять пров еренные, экономически обосно ванные данные; изучить степе нь развития коммерческой инф раструктуры; изучить прогноз состояния конъюнктуры рынка ; определить действующих и по тенциальных конкурентов; изу чить спрос на продукцию, перс пективы ее развития; изучить общую характеристику оборот а продукции конкурентов (объ ем предложения, качество, цен у, сервис, расчеты). Заказчик о бязуется: оплатить услуги ис полнителя в соответствии с а ктом выполненных работ; прин ять результаты исследования ; выплатить вознаграждение и сполнителю.

Оказание услуг по настояще му договору оформляется акта ми выполненных работ. Заказч ик осуществляет оплату услуг Исполнителя на основанияи а ктов выполненных работ в теч ение 90 календарных дней после подписания соответствующих актов.

Также директор ЧП «Строите льно-консалтинговая компани я» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следс твия обстоятелствах состави л Приложение №1 к договору №505/8- 11/3 об оказании маркетинговых услуг от 05.05.2008 года от имени дир ектора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5, согласно которого исполнитель ООО «Петролиум Плюс» окажет услуги ЧП «Стро ительно-консалтинговая комп ания» по исследованию потреб ности в питьевой воде в город ах Луганской области, а именн о: г.г. Северодонецке, Лисичанс ке на сумму 1027822, 02 грн.; г.г. Новопс кове, Марковке на сумму 930042, 00 гр н.; г.г. Стаханове, Брянке на сум му 930042, 00 грн.; г.г. Краснодоне, Све рдловске на сумму 1823880, 00 грн.; г.г. Алчевске, Счастье, Перевальс ке на сумму 2400054, 18 грн., итого: 7 320 000, 0 0 грн., в т.ч. НДС 20 % -1 220 000, 00 грн.

При этом директор ЧП «Строи тельно-консалтинговая компа ния» подсудимый ОСОБА_3 пр и неустановленных в ходе сле дствия обстоятельствах сост авил Приложение№1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.208 г. об оказании марке тинговых услуг, а также в Прил ожении №1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.2 008 г. об оказании маркетинговы х услуг от имени директора ОО О «Петролиум Плюс» ОСОБА_5 выполнил ее подпись и завери л данные документы печатью О ОО «Петролиум Плюс», которую приобрел при неустановленны х обстоятельствах.

Продолжая свою преступную деятельность, директор ЧП «С троительно-консалтинговая к омпания» подсудимый ОСОБА _3 при неустановленных в ход е следствия обстоятельствах , находясь в г. Луганске, соста вил и подписал от имени дирек тора ООО «Петролиум Плюс» О СОБА_5, а также заверил печат ью ООО «Петролиум Плюс» заве домо ложные Акты выполне нных работ на предоставляемы е услуги согласно договору № 505/8-11/3 от 05.05.2008 г., и налоговые накла дные, а именно: Акт выполн енных работ на предоставляем ые услуги от 12.05.2008 года, согласн о договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 года, сог ласно которого для ЧП «Строи тельно-консалтинговая компа ния» ООО «Петролиум Плюс» бы ли предоставлены услуги по м аркетинговым исследованиям рынка в г. Северодонецке, г. Ли сичанске. Сумма предоставлен ных услуг составляет без НДС 856 518, 35 грн. НДС - 20 % - 171 303, 67 грн. Всего н а сумму 1 027 822, 02 грн. Акт был по дписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №12.05.7 от 12.05.2008 г. на сумму 1 027 822, 02 грн.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 15.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Новопсков, п. Ма рковка. Сумма предоставленны х услуг составляет без НДС 775 035 грн. НДС - 20 % - 155 007 грн. Всего на сум му 930 042, 00 грн. Акт был подписа н и заверен подписями и печат ями обеих предприятий. А такж е налоговая накладная №15.05.3 от 15.05.2008 года на сумму 930 042, 00 грн.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 19.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Стаханов, п. Мар ковка. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 948 501, 50 грн. НДС - 20 % - 189 700 грн. Всего на сум му 1138 201 грн. Акт был подписа н и заверен подписями и печат ями обеих предприятий. А такж е налоговая накладная №19.05.11 от 19.05.2008 года на сумму 1 138 201 грн.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 26.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Краснодоне, г. С вердловске. Сумма предоставл енных услуг составляет без Н ДС 1 519 900 грн. НДС - 20 % - 303 980, 00 грн. Всего на сумму 1 823 880, 00 грн. Акт был п одписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий . А также налоговая накладная №26.05.1 от 26.05.2008 года на сумму 1 823 880, 00 гр н.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 29.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Алчевске, г. Сча стье. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 2 000 045 г рн. НДС - 20 % - 400 009, 03 грн. Всего на сум му 2 400 054, 18 грн. Акт был подпис ан и заверен подписями и печа тями обеих предприятий. А так же налоговая накладная №29.05.3 от 29.05.2008 года на сумму 2 400 054, 18 грн.

У ЧП «Строительно-консалти нговая компания» нет в налич ии доказательств предоставл ения Заказчику информации, н еобходимой для предоставлен ия услуг, т.е. номенклатурный п еречень продукции, наличие с ертификатов качества, устано вленные цены реализации и це новой подход, количество про дукции, что предлагается для продажи, а также не предостав лены доказательства осущест вления Исполнителем какого-н ибудь анализа рынка покупате лей.

Также не предоставлена инф ормация относительно соблюд ения Исполнителем порядка де йствий, установленного п. 1.2 До говора №505/8-11/3, т.е. доказательст в предоставления Заказчику и нформации и проверенных данн ых, обусловленных в договоре .

По результатам автоматизи рованного сопоставления по Д ополнению №5 к Декларации из н алога на добавленную стоимос ть налоговых обязательств и налогового кредита за май 2008 г ода в разрезе контрагентов у становлено, , что ООО «Петроли ум Плюс» не отобразило в нало говой декларации отношения с ЧП «Строительно-консалтинго вая компания» на сумму, котор ая возникла в связи с выполне нием вышеупомянутого догово ра, а именно 1220000 грн. согласно на логовых накладных от 12.05.08 №12.05.7, о т 15.05.08 №15.05.3, от 19.05.08 №19.05.11, от 26.05.08 №26.05.1, от 2 9.05.08 №29.05.3.

Таким образом, подсудимым ОСОБА_3 был сформирован фор мальный договор, на выполнен ие которого он составил форм альные документы, которые не отображают всего порядка вы полнения Договора №505/8-11/3, в резу льтате чего фактическое выпо лнение этого договора невозм ожно, поскольку без получени я информации относительно на именования, количества и жел аемой цены товара невозможно осуществлять анализ рынка, б ез проведения анализа рынка невозможно определиться с по купателями, без проведения в стреч или переписки с покупа телями невозможно определит ься относительно основных ус ловий договора в части купли -продажи товаров, и т.п. Все это свидетельствует о том, что ст ороны договора в действитель ности не выполняли договор, п оскольку ими не были реализо ваны постепеннные действия, предусмотренные договором.

Заключение Договора №505/8-11/3 бы ло направлено на укрывательс тво средств от налогообложен ия, о чем свидетельствует нео отображение ООО «Петролиум П люс» налоговых обязательств в размере 1220000 грн.

ЧП «Строительно-консалтин говая компания» безосновате льно сформировало себе налог овый кредит в мае 2008 года. Выпис анные в адрес ЧП «Строительн о-консалтинговая компания» в ышеупомянутые налоговые нак ладные о предоставлении поср еднических услуг на общую су мму 7320000 грн., в т.ч. НДС 1220000 грн. не м огут рассматриваться в качес тве надлежащего подтвержден ия налогового кредита ЧП «Ст роительно-консалтинговая ко мпания», поскольку эти налог овые накладные не имеют стат уса юридически значимых, чем нарушены требования п.п. 7.2.3. п. 7 .2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» о т 03.04.97 г. №168/97-ВР с изменениями и до полнениями.

Таким образом, директор ЧП « Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБ А_3 незаконно и необоснован но был сформирован налоговый кредит по взаимоотношениям с ООО «Петролиум Плюс» в сумм е 1220000 грн., согласно налоговых н акладных от 12.05.08 г. №12.05.7, от 15.05.08 г. №15 .05.3, от 19.05.08 г. №19.05.11, от 26.05.08 г. №26.05.1, от 29.05.08 г. №29.05.3 от ООО «Петролиум-Плюс» по выполнению договора №505/8-11/3 о б оказании маркетинговых усл уг ЧП «Строительно-консалтин говая компания».

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налогов, директор ЧП «С троительно-консалтинговая к омпания» подсудимый ОСОБА _3 23.05.2008 г., находясь по юридичес кому адресу своего предприят ия: г. Луганск, кв. Еременко, 7, со ставил заведомо ложный догов ор купли-продажи №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. между ЧП «Строительно-конса лтинговая компания» в лице д иректора ОСОБА_3 с ООО «Пе тролиум Плюс», в лице директо ра ОСОБА_5, согласно котор ому ЧП «Строительно-консалти нговая компания» в лице дире ктора ОСОБА_3, действующег о на основании устава, именуе мое в дальнейшем «Покупатель », с одной стороны, и ООО «Петр олиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5, именуемое в дальн ейшем «Продавец», с другой ст ороны, заключили настоящий д оговор о продаже со стороны О ОО «Петролиум Плюс» в адрес Ч П «Строительно-консалтингов ая компания» в течение 3-х рабо чих дней товара.

Желая скрыть факт того, что в действительности поставки дизельного топлива со сторо ны ООО «Петролиум Плюс» в адр ес ЧП «Строительно-консалтин говая компания» не было, и дов ести свой преступный умысел до конца, подсудимый ОСОБА_ 3 в бухгалтерском учете ЧП « Строщельно-консалтинговая к омпания» отразил данную опер ацию проводками по счетам Д-т 631, К-т 311; Д-т 64, К-т 631. А также включи л в реестр полученных налого вых накладных накладную от 30.0 5.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 г., согласно которой продавец ОО О «Петролиум Плюс» реализова ло в адрес покупателя ЧП «Стр оительно-консалтинговая ком пания» дизельное топливо в о бъеме 38986 литров на общую сумму 240 000 грн. (в т. ч. НДС 20 % в сумме 40 000 гр н.), которую фактически в налич ии не имел. В налоговом учете д анную операцию подсудимый ОСОБА_3 в рядке 10.1 декларации по налогу на добавленную сто имость в мае 2008 года, в результа те чего ЧП «Строительно-конс алтинговая компания» был зан ижен налог на добавленную ст оимость за май 2008 года в сумме 4 0 000 грн.

-п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года пред усмотрено, что в случае наруш ения продавцом порядка выпис ывания налоговой накладной п о требованию покупателя согл асно с подпунктом 7.2.6 этого Зак она покупатель имеет право о братиться до конца текущего налогового периода с соответ ствующим заявлением в налого вый орган по своему местонах ождению. К заявлению добавля ются копии товарных чеков ил и других расчетных документо в, которые удостоверяют прио бретение товаров (работ, услу г). Своевременно поданное зая вление является основанием д ля включения к налоговому кр едиту суммы налога на добавл енную стоимость, оплаченную в связи с приобретением това ров (работ, услуг).

- п.п. 7.4.5 предусмотрено, что не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оп лаченного (начисленного) нал ога в связи с приобретением т оваров (услуг), не подтвержден ные налоговыми накладными ил и таможенными декларациями ( другими подобными документа ми согласно с подпунктом 7.2.6 эт ого пункта).

В соответствии сп. 10.1 ст. 10 и п.п . 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь» №168/97-ВР от 03.04.1997 года ЧП «Строит ельно-консалтинговая компан ия» несет ответственность за достоверность и своевременн ость вычисления и внесения н алога в бюджет соответственн о законодательства Украины.

Согласно Акту от 21.11.2008 года №1457/23/34280412 «О результатах докумен тальной невыездной проверки Частного предприятия «Строи тельно-консалтинговая компа ния», код 34280412, относительно под тверждения правильности отн есения маркетинговых услуг, полученных от ООО «Петролиум -Плюс», код 33008677, на валовые расх оды во 2 квартале 2008 года и прав омерности формирования нало гового кредита, полученного от ООО «Петролиум Плюс», код 33 008677, за период с 01.05.2008 г. по 31.05.2008 г.» ЧП «Строительно-консалтингова я компания» в нарушение п. 5.1, п. п. 5.2.1, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украи ны «О налогообложении прибыл и предприятий» от 28.12.1994 года №334/9 4-ВР (в редакции Закона Украины от 22.05.1997 г. №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями), а именно, заниж ен налог на прибыль за 2 кварта л 2008 года на сумму 100 000 грн., а такж е в нарушение п.п. 7.2.3, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п . 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п. 10.1 ст. 10 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» от 30.04.1997 г. №168/97-ВР с изм енениями и дополнениями зани жен налог на добавленную сто имость за май 2008 года на сумму 1 260000 грн.

По данному факту было вынес ено налоговое уведомление-ре шение формы «Р» №0002542310/0 от 04.12.2008 го да, согласно которому ЧП «Стр оительно-консалтинговая ком пания» была определена сумма налогового обязательства 1260 000 грн. с учетом штрафных санкц ий сумма 1890 000 грн.

В ходе досудебного следств ия по данному факту подсудим ый ОСОБА_3 составил и подп исал от имени директора ООО « Петролиум Плюс», а также заве рил печатью данного предприя тия налоговую накладную от 30.0 5.2008 года №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05 .08 года, согласно которой «про давец» ООО «Петролиум Плюс» реализовал в адрес «покупате ля» ЧП «Строительно-консалти нговая компания» дизельное т опливо в объеме 38986 литров на об щую сумму 240 000 грн. (в т.ч. НДС 20 % в с умме 40 0000 грн.), которую предоста вил к материалам дела в качес тве доказательства правильн ости формирования налоговог о кредита в сумме 40 000 грн. от ООО «Петролиум Плюс».

Однако у директора ЧП «Стро ительно-консалтинговая комп ания» подсудимого ОСОБА_3 имелись также в наличии дого вор 2305/8-11/2 от 23.05.2008 года, приложение 1 к данному договору о предост авлении маркетинговых услуг со стороны ООО «Петролиум Пл юс» по исследованию рынков т орговли в г. Днепропетровске , акт приема выполненных рабо т на предоставляемые услуги к данному договору на сумму 240 000 грн., а также налоговая накла дная от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8- 11/2 от 23.05.08 года, согласно которой «продавец» ООО «Петролиум П люс» провел исследования для «Покупателя» ЧП «Строительн о-консалтинговая компания» м аркетинговые исследования р ынков в г. Днепропетровске на сумму 240 000 грн. (в т.ч. НДС 20 % в сумм е 40 000 грн.).

Факт наличия одних и тех же номеров в договорах, номеров и серий налоговых накладных , а также указанных в них сумм платежей, в которых отражены разные хозяйственные взаимо отношения, свидетельствует о том, что директором ЧП «Строи тельно-консалтинговая компа ния» подсудимым ОСОБА_3 в действительности были соста влены и подготовлены заведом о-ложные документы для осуще ствления его преступного умы сла, направленного на незако нное уклонение от уплаты нал огов в бюджет государства.

Сумма фактически не поступ ившего в бюджет за проверенн ый период налога на добавлен ную стоимость в результате п ротивоправных действий подс удимого ОСОБА_3 более чем в пять тысяч раз превышает со циальную налоговую льготу, с оставляющую 275, 50 грн., т.е. 50 % от ми нимальной заработной платы, установленной законодатель ством Украины на 2008 год в сумме 515 грн., что является особо круп ным размером денежных средст в, фактически не поступивших в бюджет, и поэтому является о собо крупным ущербом, причин енным государству.

Кроме этого, подсудимый О СОБА_3, находясь в г. Луганске , являясь единственным должн остным лицом предприятия, в с илу чего, занимая в одном лице должности директора и бухга лтера ЧП «Строительно-консал тинговая компания» код ЕДРПО У 34280412, свидетельство о государ ственной регистрации от 20.04.2006 г ода №713501, свидетельство о регис трации плательщика налога на добавленную стоимость 317330941 от 12.05.2006 года, юридический адрес: г . Луганск, кв. Еременко, 7, имея р еальную возможность организ овать ведение бухгалтерског о и налогового учета в строго м соответствии с действующим законодательством Украины, совершил уклонение от уплаты налогов и служебный подлог п ри следующих обстоятельства х.

Так, подсудимый ОСОБА_3, н аходясь по юридическому адре су своего предприятия ЧП «Ст роительно-консалтинговая ко мпания»: г. Луганск, кв. Еремен ко, 7 05.05.2008 года при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах состав ил заведомо ложный договор с ООО «Петролиум Плюс» в лице д иректора ОСОБА_5 №505/8-11/3 об ок азании маркетинговых услуг.

Также директор ЧП «Строите льно-консалтинговая компани я» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следс твия обстоятелствах состави л Приложение №1 к договору №505/8- 11/3 об оказании маркетинговых услуг от 05.05.2008 года от имени дир ектора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5, согласно которого исполнитель ООО «Петрлиум П люс» окажет услуги ЧП «Строи тельно-консалтинговая компа ния» по исследованию потребн ости в питьевой воде в города х Луганской области, а именно : г.г. Северодонецке, Лисичанск е на сумму 1027822, 02 грн.; г.г. Новопск ове, Марковке на сумму 930042, 00 грн .; г.г. Стаханове, Брянке на сумм у 930042, 00 грн.; г.г. Краснодоне, Свер дловске на сумму 1823880, 00 грн.; г.г. А лчевске, Счастье, Перевальск е на сумму 2400054, 18 грн., итого: 7 320 000, 00 г рн., в т.ч. НДС 20 % -1 220 000, 00 грн.

При этом директор ЧП «Строи тельно-консалтинговая компа ния» подсудимый ОСОБА_3 пр и неустановленных в ходе сле дствия обстоятельствах сост авил Приложение№1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.208 г. об оказании марке тинговых услуг, а также в Прил ожении №1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.2 008 г. об оказании маркетинговы х услуг от имени директора ОО О «Петролиум Плюс» ОСОБА_5 выполнил ее подпись и завери л данные документы печатью О ОО «Петролиум Плюс», которую приобрел при неустановленны х обстоятельствах.

Продолжая свою преступную деятельность директор ЧП «С троительно-консалтинговая к омпания» подсудимый ОСОБА _3 при неустановленных в ход е следствия обстоятельствах , находясь в г. Луганске, соста вил и подписал от имени дирек тора ООО «Петролиум Плюс» О СОБА_5, а также заверил печат ью ООО «Петролиум Плюс» заве домо ложные Акты выполне нных работ на предоставляемы е услуги согласно договору № 505/8-11/3 от 05.05.2008 г., и налоговые накла дные, а именно: Акт выполн енных работ на предоставляем ые услуги от 12.05.2008 года, согласн о договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 года, сог ласно которого для ЧП «Строи тельно-консалтинговая компа ния» ООО «Петролиум Плюс» бы ли предоставлены услуги по м аркетинговым исследованиям рынка в г. Северодонецке, г. Ли сичанске. Сумма предоставлен ных услуг составляет без НДС 856 518, 35 грн. НДС - 20 % - 171 303, 67 грн. Всего н а сумму 1 027 822, 02 грн. Акт был по дписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №12.05.7 от 12.05.2008 г. на сумму 1 027 822, 02 грн.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 15.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Новопсков, п. Ма рковка. Сумма предоставленны х услуг составляет без НДС 775 035 грн. НДС - 20 % - 155 007 грн. Всего на сум му 930 042, 00 грн. Акт был подписа н и заверен подписями и печат ями обеих предприятий. А такж е налоговая накладная №15.05.3 от 15.05.2008 года на сумму 930 042, 00 грн.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 19.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Стаханов, п. Мар ковка. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 948 501, 50 грн. НДС - 20 % - 189 700 грн. Всего на сум му 1138 201 грн. Акт был подписа н и заверен подписями и печат ями обеих предприятий. А такж е налоговая накладная №19.05.11 от 19.05.2008 года на сумму 1 138 201 грн.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 26.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Краснодоне, г. С вердловске. Сумма предоставл енных услуг составляет без Н ДС 1 519 900 грн. НДС - 20 % - 303 980, 00 грн. Всего на сумму 1 823 880, 00 грн. Акт был п одписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий . А также налоговая накладная №26.05.1 от 26.05.2008 года на сумму 1 823 880, 00 гр н.;

Акт выполненных работ на пр едоставляемые услуги от 29.05.2008 г . согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.20 08 г., согласно которого для ЧП « Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Пл юс» были предоставлены услуг и по маркетинговым исследова ниям рынка в г. Алчевске, г. Сча стье. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 2 000 045 г рн. НДС - 20 % - 400 009, 03 грн. Всего на сум му 2 400 054, 18 грн. Акт был подпис ан и заверен подписями и печа тями обеих предприятий. А так же налоговая накладная №29.05.3 от 29.05.2008 года на сумму 2 400 054, 18 грн.

Таким образом, директором Ч П «Строительно-консалтингов ая компания» подсудимым ОС ОБА_3 незаконно и необоснов анно был сформирован налогов ый кредит по взаимоотношения м с ООО «Петролиум Плюс» в сум ме 1220 000 грн. согласно налоговых накладных от 12.05.08 №12.05.7, от 15.05.08 №15.05.3, от 19.05.08 №19.05.11, от 26.05.08 №26.05.1, от 29.05.08 №29.05.3. от ООО «Петролиум Плюс» по выпо лнению договора №505/8-11/3 об оказа нии маркетинговых услуг ЧП « Строительно-консалтинговая компания».

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от у платы налогов, директор ЧП «С троительно-консалтинговая к омпания» подсудимый ОСОБА _3 23.05.2008 г., находясь по юридичес кому адресу своего предприят ия: г. Луганск, кв. Еременко, 7, со ставил заведомо ложный догов ор купли-продажи №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. между ЧП «Строительно-конса лтинговая компания» в лице д иректора ОСОБА_3 с ООО «Пе тролиум Плюс» в лице директо ра ОСОБА_5

Желая скрыть факт того, что в действительности поставки дизельного топлива со сторо ны ООО «Петролиум Плюс» в адр ес ЧП «Строительно-консалтин говая компания» не было, и дов ести свой преступный умысел до конца, подсудимый ОСОБА_ 3 в бухгалтерском учете ЧП « Строительно-консалтинговая компания» отразил данную оп ерацию проводками по счетам Д-т 631, К-т 311; Д-т 64, К-т 631, а также вклю чил в реестр полученных нало говых накладных накладную от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 г ., согласно которой продавец О ОО «Петролиум Плюс» реализов ало в адрес покупателя ЧП «Ст роительно-консалтинговая ко мпания» дизельное топливо в объеме 38986 литров на общую сумм у 240 000 грн. (в т. ч. НДС 20 % в сумме 40 000 г рн.), которую фактически в нали чии не имел. В налоговом учете данную операцию подсудимый ОСОБА_3 в рядке 10.1 деклараци и по налогу на добавленную ст оимость в мае 2008 года, в результ ате чего ЧП «Строительно-кон салтинговая компания» был за нижен налог на добавленную с тоимость за май 2008 года в сумме 40 000 грн.

Сумма фактически не поступ ившего в бюджет за проверенн ый период налога на добавлен ную стоимость в результате п ротивоправных действий подс удимого ОСОБА_3 более чем в пять тысяч раз превышает со циальную налоговую льготу, с оставляющую 275, 50 грн., т.е. 50 % от ми нимальной заработной платы, установленной законодатель ством Украины на 2008 год в сумме 515 грн., что является особо круп ным размером денежных средст в, фактически не поступивших в бюджет, и поэтому является о собо крупным ущербом, причин енным государству. -

После этого подсудимый О СОБА_3 19.06.2008 года подал в Ленин скую МГНИ в г. Луганске основн ую декларацию по НДС ЧП «Стро ительно-консалтинговая комп ания» вх. 48777 за май 2008 года, в кото рой указал в рядке 18.1 позитивн ое значение сумму 41226 грн., а в гр афе 20 сумму 2169, в рядке 27 указал с умму НДС, подлежащую уплате, в размере 2169 грн.

Желая довести свой преступ ный умысел до конца, подсудим ый ОСОБА_3 с целью умышлен ного уклонения от уплаты в бю джет налогов, подал в Ленинск ую МГНИ в г. Луганске уточненн ые декларации по НДС ЧП «Стро ительно-консалтинговая комп ания» 04.07.08 г. вх. №54438, 26.08.08 г. №78807, 26.08.08 г. в х. №78892, 28.10.08 вх. 101808, 13.11.08 вх. 110683, 13.11.2008 г. вх. 11 0689 за май 2008 года, в которых отра зил неправдивые сведения о с уммах начисленных налоговых обязательств и налогового к редита за май 2008 года, указал на логовые обязательства в сумм е 6 713 380 грн. и завысил налоговый кредит предприятия на сумму 1260 000 грн.

Согласно Акту от 21.11.2008 года №1457/23/34280412 «О результатах докумен тальной невыездной проверки Частного предприятия «Строи тельно-консалтинговая компа ния», код 34280412, относительно под тверждения правильности отн есения маркетинговых услуг, полученных от ООО «Петролиум -Плюс», код 33008677, на валовые расх оды во 2 квартале 2008 года и прав омерности формирования нало гового кредита, полученного от ООО «Петролиум-Плюс», код 33 008677, за период с 01.05.2008 г. по 31.05.2008 г.» ЧП «Строительно-консалтингова я компания» в нарушение п. 5.1, п. п. 5.2.1, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украи ны «О налогообложении прибыл и предприятий» от 28.12.1994 года №334/9 4-ВР (в редакции Закона Украины от 22.05.1997 г. №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями), а именно, заниж ен налог на прибыль за 2 кварта л 2008 года на сумму 100 000 грн., а такж е в нарушение п.п. 7.2.3, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п . 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п. 10.1 ст. 10 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» от 30.04.1997 г. №168/97-ВР с изм енениями и дополнениями зани жен налог на добавленную сто имость за май 2008 года на сумму 1 260000 грн.

Сумма фактически не поступ ившего в бюджет за проверенн ый период налога на добавлен ную стоимость в результате п ротивоправных действий подс удимого ОСОБА_3 более чем в 250 раз превышает социальную налоговую льготу, составляющ ую 257, 50 грн., т.е. 50 % от минимальной заработной платы, установле нной законодательством Укра ины на 2008 год в сумме 515 грн., что я вляется особо крупным размер ом денежных средств, фактиче ски не поступивших в бюджет, и поэтому является особо круп ным ущербом, причиненным гос ударству, в связи с чем это пов лекло тяжкие последствия.

В судебном заседании подсу димый ОСОБА_3 признал вину в предъявленном ему обвинен ии в полном объеме, обстоятел ьств совершения преступлени я, изложенных в обвинительно м заключении не оспаривал, ра скаялся, просил строго его не наказывать, он частично пога сил причиненный ущерб в сумм е 752 000 грн.

С учетом полного признания вины подсудимым ОСОБА_3 в предъявленном ему обвинении , доказательств виновности ОСОБА_3, имеющихся в материа лах уголовного дела: показан ий свидетеля ОСОБА_7, пред ставителя гражданского истц а ОСОБА_8, акта 31457V23/34280412 от 21.11.2008 г . «О результатах документаль ной невыездной проверки ЧП « Строительно-консалтинговая компания» по вопросам подтв ерждения правильности отнес ения маркетинговых услуг, по лученных от ООО «Петролиум П люс» на валовые затраты во 2 кв артале 2008 года и правомерност и формирования налогового кр едита, полученного от ООО «Пе тролиум Плюс» за период с 01.05.2008 г. по 31.05.2008 г.» (л.д. 14-27), налогового у ведомления решения формы «Р» №0002542310/0 (л.д. 13), копии объяснений д иректора ООО «Петролиум Плюс » ОСОБА_5 (л.д. 219), налоговых д еклараций и уточненных расче тов налоговых обязательств п о НДС ЧП «Строительно-консал тинговая компания» (л.д. 176-192), до кументов, в которых отражены взаимоотношения ЧП «Строите льно-консалтинговая компани я» с ООО «Петролиум Плюс» (л.д. 120-121), приложения №1 к договору № 505/8-11/3 об оказании маркетинговы х услуг от 05.05.2008 г. и актов выполн енных работ (л.д. 122-132), договора к упли-продажи №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. меж ду ЧП «Строительно-консалтин говая компания» и ООО «Петро лиум Плюс» (л.д. 161-163), налоговой н акладной от 30.05.2008 г. №30.05.8 к догово ру 2305/8-11/2 от 23.05.08г.(л, д. 164), договора №2 305/8-11/2 от 23.05.2008 г. (л.д. 135-138), налговой на кладной от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договор у 2305/8-11/2 от 23.05.08 г. (л.д. 139), а также того обстоятельства, что существ енных нарушений уголовно-про цессуального закона, препятс твующих суду полно и всестор онне рассмотреть данное угол овное дело, в судебном заседа нии не установлено, суд счита ет виновность подсудимого ОСОБА_3 в инкриминируемых е му преступлениях полностью у становленной и доказанной, а его действия правильно квал ифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Укра ины по признакам - умышленное уклонение от уплаты налогов , сборов и других обязательны х платежей, которые входят в с истему налогообложения, веде нных в установленном законом порядке, совершенного должн остным лицом предприятия, уч реждения, организации, незав исимо от формы собственности , что повлекло за собой фактич еское непоступление в бюджет ы или государственные целевы е фонды денежных средств в ос обо крупных размерах; по ч. 2 ст . 366 УК Украины по признакам - сл ужебная подделка, т.е. внесени е должностным лицом в официа льные документы заведомо неп равдивых сведений, иной подд елки документов, а также сост авление и выдача заведомо не правдивых документов, что по влекло тяжкие последствия.

При избрании меры наказани я подсудимому ОСОБА_3 суд учитывает характер и степень опасности совершенных им пр еступлений, являющихся прест уплениями средней тяжести и тяжким, данные о личности под судимого, который ранее не су дим, работает, характеризует ся положительно по месту жит ельства, имеете на иждивении малолетнего ребенка.

Обстоятельством, смягчающ им ответственность подсудим ого ОСОБА_3, суд признал чи стосердечное раскаяние.

Обстоятельств, отягчающих его ответственность, в судеб ном заседании не установлено .

Исходя из приведенных обс тоятельств, отношения подсуд имого ОСОБА_3 к содеянному , суд считает, что в настоящее время исправление и перевосп итание подсудимого ОСОБА_3 возможно без изоляции его о т общества с освобождением о т наказания в соответствии с требованиями ст. 75 УК Украины . На основании ст. 69 УК Украины, с учетом чистосердечного рас каяния подсудимого, того, что он принял меры к погашению су ммы, которая доначислена по р езультатам проверки, о чем св идетельствует акт сверки от 28.05.2009 года, суд считает возможны м не назначать ему дополните льное наказание, предусмотре нное в санкциях ст. ст. 211 ч.3, 366 ч. 2 У К Украины как обязательное - л ишение права занимать опреде ленные должности или занимат ься определенной деятельнос тью.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебных издержек по делу н ет.

Вещественные доказательс тва: документы, изъятые в ходе выемки 11.02.2009 г. у директора ЧП «С троительно-консалтинговая к омпания» ОСОБА_3 по взаимо отношениям с ООО «Петролиум Плюс», указанные в протоколе осмотра документов от 24.02.2009 г. (л .д. 201-203), находящиеся в материала х уголовного дела, хранить в у головном деле.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УП К Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновны м в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч . 2 УК Украины и назначить ему н аказание:

по ст. 212 ч. 3 УК Украины с приме нением ст. 69 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы без лишения права занимать опре деленные должности или заним аться определенной деятельн остью;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины с приме нением ст. 69 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы без лишения права занимать опре деленные должности или заним аться определенной деятельн остью.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украи ны путем поглощения менее ст рогого наказания более строг им ОСОБА_3 окончательно оп ределить наказание в виде 5 (пя ти) лет лишения свободы.

На основании ст. 75 УК Украины осужденного ОСОБА_3 освоб одить от отбывания наказания сроком на 1 (один) года, обязав е го, на основании ст. 76 УК Украин ы, в течение 1 (одного) года не вы езжать за пределы Украины на постоянное проживание без р азрешения органа уголовно-ис полнительной системы; сообща ть органам уголовно-исполнит ельной системы об изменении места жительства, работы; пер иодически являться для регис трации в органы уголовно-исп олнительной системы.

Меру пресечения в отношени и осужденного ОСОБА_3 до в ступления приговора в законн ую силу оставить прежней - под писку о невыезде.

Вещественные доказательст ва: документы, изъятые в ходе в ыемки 11.02.2009 г. у директора ЧП «Ст роительно-консалтинговая ко мпания» ОСОБА_3 по взаимоо тношениям с ООО «Петролиум П люс», указанные в протоколе о смотра документов от 24.02.2009 г. (л.д . 201-203), находящиеся в материалах уголовного дела, хранить в уг оловном деле.

На приговор может быть пода на апелляция в апелляционный суд Луганской области в тече ние 15 суток через суд Ленинско го района гор. Луганска с моме нта провозглашения приговор а.