Постанова

від 16.03.2011 по справі 2а-1083/11/2670

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВ НИЙ СУД міста КИЄВА

01025, м. Київ, вул. Десятинна , 4/6, тел. 278-43-43

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

16 березня 2011 року 14:45 № 2а-1083/11/2670

Окружний адміністрат ивний суд міста Києва у склад і головуючого судді Саніна Б . В., при секретарі судового за сідання Мацюк І. В. розглянувш и у відкритому судовому засі данні адміністративну справ у

за позовом Публічне акціонерне товар иство «Комерційний банк «Над ра»

до Спеціалізованої державно ї податкової інспекції у м. Ки єві по роботі з великими плат никами податків

про визнання не чинними та ска сування податкових повідомл ень-рішень СДПІ у м. Києві по р оботі з великими платниками податків №0000894310/0 від 03.06.2010 року, №0000 84310/1 від 18.08.2010 року та №000084310/2 від 27.10.2010 р оку на загальну суму 8 557,20 грн.

за участю представників ст орін:

від позивача ОСОБА_1 (довіреність №13-11-2906 від 08.02.2011 року);

від відповідача ОСОБА_2 (довіреність №445/9/10-13 0 від 18.02.2011 року)

ВСТАНОВИВ:

25 січня 2011 року до судді Ок ружного адміністративного с уду м. Києва Саніна Б. В. надійш ов адміністративний позов Пу блічного акціонерного товар иства «Комерційний банк «Над ра»до Спеціалізованої держа вної податкової інспекції у місті Києві по роботі з велик ими платниками податків з пр оханням визнати не чинними т а скасувати податкові повідо млення-рішення СДПІ у м. Києві по роботі з великими платник ами податків №0000894310/0 від 03.06.2010 року , №000084310/1 від 18.08.2010 року та №000084310/2 від 27. 10.2010 року на загальну суму 8 557,20 гр н.

Ухвалою Окружного адмініс тративного суду міста Києва від 25 січня 2011 року було залише но позовну заяву без руху, та н адано строк до 07 лютого 2011 року на усунення недоліків позов ної заяви.

Після унесення позивачем н едоліків, 03 лютого 2011 року ухва лою Окружного адміністратив ного суду міста Києва було ві дкрито провадження та призна чено справу до попереднього судового засідання на 22 лютог о 2011 року.

Ухвалою Окружного адмініс тративного суду м. Києва від 22 лютого 2011 року було закінчено підготовче провадження та п ризначено справу до судового розгляду на 02 березня 2011 року.

В судовому засіданні 02 бере зня 2011 року суддя оголосив пер ерву до 16 березня 2011 року.

В судовому засіданні предс тавник позивача позов підтри мав, та вказав, що відповідаче м було порушено положення За кону України «Про Порядок по гашення зобов' язань платни ків податків перед бюджетами та державними цільовими фон дами», Закону України «Про ба нки та банківську діяльність ». В судовому засіданні позив ач не підтримав свою позицію , що викладена в позовній заяв і, а саме відсутність відпові дача в системі органів подат кової служби, та відсутність у нього права передбаченого Законом України «Про держав ну податкову службу». Крім то го, в судовому засіданні пози вача надав усні уточнення до найменування позивача та на дав відповідні документи, ві дповідно до яких «Відкрите а кціонерне товариство комерц ійний банк «Надра»змінило на зву на «Публічне акціонерне товариство комерційний банк «Надра».

Представник відповідача п росив у позові відмовити в по вному обсязі, та вказав, що поз ивачем було порушено положен ня Закону України «Про платі жні системи та переказ кошті в в Україні», Закону України « Про Порядок погашення зобов' язань платників податків пер ед бюджетами та державними ц ільовими фондами».

Розглянувши подані докуме нти і матеріали, заслухавши п ояснення представників стор ін, всебічно і повно з' ясува вши всі фактичні обставини, н а яких ґрунтується позов, об' єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов висн овку про необхідність задово лення позовних вимог з огляд у на наступне.

ЗАТ «СК «В.І.П.»10.02.09 р., після за кінчення операційного часу, до філії позивача було подан о платіжне доручення №1 від 09.02. 2009 року на суму 60 000 грн. для сплат и податку на прибуток страхо вих організацій за податково ю декларацією з податку на пр ибуток (надалі - Платіжне до ручення).

Відповідно до ч.1 ст.8 Закону У країни «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» (надалі - Закон №2346) банк зобов 'язаний виконати доручення к лієнта, що міститься в розрах унковому документі, який над ійшов протягом операційного часу банку, в день його надход ження. У разі надходження роз рахункового документа клієн та до обслуговуючого банку п ісля закінчення операційног о часу банк зобов'язаний вико нати доручення клієнта, що мі ститься в цьому розрахунково му документі, не пізніше наст упного робочого дня.

При цьому, положеннями пп.16.5. 1 п.16.5 ст.16 Закону України «Про по рядок погашення зобов'язань платників податків перед бюд жетами та державними цільови ми фондами»(надалі - Закон №2181) за порушення строків перерах ування податків, зборів (обов 'язкових платежів) до бюджеті в або державних цільових фон дів, встановлених Законом Ук раїни «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» банк сплачує пеню за кожний д ень прострочення, включаючи день сплати, у розмірах, встан овлених пп.16.4.1 п.16.4 ст.16 цього Зак ону, та штрафні санкції, встан овлені пп.17.1.7 п.17.1 ст.17 цього Зако ну, а також несе іншу відповід альність, встановлену цим За коном, за порушення порядку с воєчасного та повного внесен ня податку, збору (обов'язково го платежу) до бюджету або дер жавного цільового фонду. При цьому платник податків, збор ів (обов'язкових платежів) зві льняється від відповідально сті за несвоєчасне або непов не зарахування таких платежі в до бюджетів та державних ці льових фондів, включаючи нар аховану пеню або штрафні сан кції.

Як було встановлено судом, щ о підтвердив в судовому засі данні позивач, переказ кошті в ЗАТ «СК «В.І.П.»за Платіжни м дорученням (граничний тер мін сплати - 19.02.2009 року) було пр оведено банком двома платежа ми №257 від 28 квітня 2009 року на сум у 20 000 грн. та №275 від 06 травня 2009 рок у на суму 39 127 грн., із прострочен ням строку переказу коштів н а 68 та 76 календарних днів відпо відно.

У зв'язку з несвоєчасним вик онанням позивачем Платіжн ого доручення у ЗАТ «СК «В.І .П.»виникла заборгованість з податку на прибуток страхов их організацій у сумі 42 786,00 грн. (з урахуванням передплати), що в подальшому призвело до вин икнення податкового боргу у ЗАТ «СК «В.І.П.»по податковому зобов'язанню.

25 травня 2010 року відповідаче м було проведено невиїзну до кументальну перевірку позив ача з питання дотримання вим ог податкового законодавств а в частині своєчасності вик онання платіжного доручення Закритого акціонерного това риства «СК «В.І.П.»на перераху вання узгодженого податково го зобов'язання з податку на п рибуток страхових організац ій за 2008 рік.

За результатами перевірки було складено Акт №267/43-10/20025456 від 25.05.10 р. «Про результатами невиї зної документальної перевір ки з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності викона ння платіжного доручення ЗАТ «СК «В.І.П.»(код за ЄДРПОУ 31088546) на перерахування узгодженого п одаткового зобов' язання з п одатку на прибуток за 2008 рік Ві дкритого акціонерного товар иства «Комерційного банку «Н адра»(надалі - Акт). При цьому , в Акті викладено, що ЗАТ «СК « В.І.П.»було подано до філії поз ивача 09.02.2010 року Платіжне доруч ення на суму 60 000,00 грн., але гроші позивачем перераховані до б юджету не були. Як наслідок, в акті було встановлено, що поз ивачем було порушено строки виконання платіжного доруче ння ЗАТ «СК «В.І.П.»на перераху вання узгодженого податково го зобов'язання, що передбаче ні п.8.2 ст.8 Закону №2346, з урахуван ням пп.16.5.1 п.16.5 ст.16 Закону №2181.

03 червня 2010 року позивачем бу ло отримано податкове повідо млення-рішення №0000894310/0 від 03.06.2010р., згідно якого до позивача зас тосовано штрафні санкції у р озмірі 8 557,20 грн. За результатам и апеляційного оскарження бу ло винесено рішення №000084310/1 від 18.08.2010 року та №000084310/2 від 27.10.2010 року, як ими залишено без змін санкці ї, застосовані відповідачем до позивача.

05 січня 2011 року на адресу пози вача надійшло рішення Держав ної податкової адміністраці ї України №14277/6/25-0215 від 28.12.10 р. про ро згляд скарги, в якому відмовл ено в її задоволенні.

Таким чином, в судовому засі данні було встановлено, що пі дтверджується поясненнями п озивача, що позивачем було по рушено пп. 16.5.1 п. 16.5 ст. 16 Закону №2181, а саме порушено строки перер ахування коштів за Платіжн им дорученням.

В той же час, під час нарахув ання штрафних санкцій відпов ідачем не було враховано, що П остановою Правління Націона льного банку України №59 від 10.02 .2009 року у Відкритому акціонер ному товаристві «Комерційно му банку «Надра»була введена Тимчасова адміністрація та призначений тимчасовий адмі ністратор строком на один рі к, що підтверджується публік ацією в газеті «Урядовий кур 'єр»№ 26 (3932) від 13.02.2009 року. Крім того , зазначеною постановою з 10.02.2009 р. було введено мораторій на з адоволення вимог кредиторів , який поширюється на зобов'яз ання позивача та який постан овою Правління НБУ №452 від 05.08.2009 р оку було продовжено до 10.02.2010 р.

Згідно ст.1 Закону України « Про банки і банківську діяль ність»(надалі - Закон №2121) тимча сова адміністрація - це проце дура, що застосовується Наці ональним банком України при здійсненні банківського наг ляду за обставин, передбачен их цим Законом, а мораторій - з упинення виконання банком зо бов'язань перед кредиторами та зобов'язань щодо сплати по датків і зборів (обов'язкових платежів) та зупинення заход ів, спрямованих на забезпече ння виконання цих зобов'язан ь.

При цьому, ч.1 ст.85 Закону №2121 пе редбачається, що з метою ство рення сприятливих умов для в ідновлення фінансового стан у банку, який відповідав би вс тановленим цим Законом та но рмативно-правовими актами На ціонального банку України ви могам, Національний банк Укр аїни має право введення мора торію на задоволення вимог к редиторів під час здійснення тимчасової адміністрації, а ле на строк не більше шести мі сяців.

Як вбачається із матеріалі в справи, та відповідно до поя снень відповідача, нарахуван ня штрафних санкцій здійснюв алось відповідачем з дати гр аничного терміну сплати, зок рема 19.02.2009 року. Таким чином від повідач нараховував штрафні санкції, коли у позивача вже б уло введено тимчасову адміні страцію та діяв мораторій.

Відповідно до пп.16.5.3 п.16.5 ст.16 За кону №2181, до банку на період дії введеного Національним банк ом України мораторію на задо волення вимог кредиторів не застосовуються фінансові са нкції у вигляді пені та штраф ів, які передбачені цим Закон ом: за порушення строків зара хування податків і зборів (об ов'язкових платежів) з вини ба нку; за невиконання чи ненале жне виконання банком власних зобов'язань щодо сплати пода тків і зборів (обов'язкових пл атежів) на момент введення мо раторію та під час його дії.

Більше того, положення пп.16.5. 3 п.16.5 ст.16 Закону №2181 кореспондую ться із положеннями ч.2 ст.85 Зак ону №2121, в якій зафіксовано, що протягом дії мораторію: забо роняється здійснювати стягн ення на підставі виконавчих документів та інших документ ів, за якими здійснюється стя гнення, та вжиття заходів, спр ямованих на забезпечення так ого стягнення відповідно до законодавства України; не на раховуються неустойка (штраф , пеня), інші фінансові (економ ічні) санкції за невиконання чи неналежне виконання зобо в'язань перед кредиторами та зобов'язань щодо сплати пода тків і зборів (обов'язкових пл атежів).

Як наслідок, відповідно до п оложень пп.16.5.3 п.16.5 ст.16 Закону №2181 та ч.2 ст.85 Закону №2121 порушення позивачем строків зарахуван ня податків і зборів (обов'язк ових платежів) за платіжними дорученнями клієнтів банку в період дії в банку мораторі ю на задоволення вимог креди торів під час здійснення тим часової адміністрації не вва жається порушенням з вини ба нку, внаслідок чого пеня та шт рафні санкції, передбачені п п. 16.5.1 п. 16.5 ст. 16 цього Закону, не за стосовуються.

Аналогічна позиція виклад ена листі Державної податков ої адміністрації України №16177 /7/15-0517 від 30.07.2009 року, відповідно до якого порушення строків зар ахування податків і зборів (о бов'язкових платежів) за плат іжними дорученнями клієнтів банку в період дії в банку мор аторію на задоволення вимог кредиторів під час здійсненн я тимчасової адміністрації н е вважається порушенням з ви ни банку, внаслідок чого пеня та штрафні санкції, передбач ені пп. 16.5.1 п. 16.5 ст. 16 цього Закону, не застосовуються.

Частиною 1 ст.9 КАС України вс тановлено, що суд при вирішен ні справи керується принципо м законності, відповідно до я кого органи державної влади, органи місцевого самоврядув ання, їхні посадові і службов і особи зобов'язані діяти лиш е на підставі, в межах повнова жень та у спосіб, що передбаче ні Конституцією та законами України.

Частиною 1 ст.71 КАС України вс тановлено, що кожна сторона п овинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимог и та заперечення, крім випадк ів, встановлених статтею 72 цьо го Кодексу.

Керуючись ст.ст. 69-71, 94, 160-165, 167, 254 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов Публічного акціон ерного товариства «Комерцій ний банк «Надра»до Спеціаліз ованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками подат ків задовольнити повністю.

2. Визнати не чинними та скас увати податкові повідомленн я-рішення Спеціалізованої де ржавної податкової інспекці ї у м. Києві по роботі з велики ми платниками податків №0000894310/0 від 03.06.2010 року, №000084310/1 від 18.08.2010 року т а №000084310/2 від 27.10.2010 року про застосу вання штрафних санкцій до Пу блічного акціонерного товар иства «Комерційний банк «Над ра»на загальну суму 8 557 (вісім тисяч п' ятсот п' ятдесят сі м) грн. 20 коп.

3. Судові витрати в сумі 3 (три ) грн. 40 коп. присудити на корист ь Публічного акціонерного то вариства «Комерційний банк « Надра»за рахунок Державного бюджету України.

Постанова набирає закон ної сили згідно ст. 254 КАС Украї ни. Постанова може бути оскар жена до суду апеляційної інс танції протягом десяти днів за правилами, встановленими ст. 185-187 КАС України, шляхом пода ння через суд першої інстанц ії апеляційної скарги.

Суддя Б. В . Санін