Вирок

від 25.05.2011 по справі 1-10/11

КОВЕЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

                                                                             

Справа №:  1-10/11

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Ковель                                                                               25.05.2011      

Ковельський міськрайоний суд Волинської області в складі:

головуючого -  судді Лесика В.О.

за участю секретаря           Федорук Г.Б.,

прокурора                       Клімука В.С.

підсудної                     ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, мешканки ІНФОРМАЦІЯ_3, українки, громадянки України, ІНФОРМАЦІЯ_4, заміжня, на утриманні троє неповнолітніх дітей, директор ТзОВ «Полісся Стиль», судима

29 грудня 2010 року Маневицьким районним судом  за ч.1 ст.366, ч.4 ст.70 КК України з призначенням покарання у виді 9850 грн. штрафу з позбавленням права обіймати посади  та займатися діяльністю, які пов’язані з організаційно-розпорядчими обов’язками строком на 2 роки,-

у вчиненні злочинів, передбаченихч.3 ст.212, ч.2,ч.3 ст.358, ч.2 ст.366 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

підсудна ОСОБА_1, будучи зареєстрована як суб’єкт підприємницької діяльності рішенням Ковельської міської Ради від 23.10.2002 року №5819-рв. за юридичною адресою: АДРЕСА_1; ідентифікаційний номер НОМЕР_1; взята на податковий облік Ковельською ОДПІ 25.10.2002р. за №5965; зареєстрована як платник податку на додану вартість 13.11.2002р. за №53433053, в зв’язку із зміною місця проживання видано нове свідоцтво платника податку на додану вартість за №53435039 від 03.02.2006р.; являючись особою, на яку згідно чинного законодавства України покладено обов’язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов’язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме :

-          згідно ст. 67 Конституції України –обов’язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

-          згідно ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування»№77/97-ВР від 18.02.1997р. –обов’язок вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни -, встановлені законами; подавати до державних  податкових органів та   інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; та відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування;

-          згідно п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97 від 03.04.1997р. –відповідальність за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку на додану вартість до бюджету;

-          згідно ст. 19 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»№13-92 від 26.12.1992р. –обов’язок вести облік доходів, одержаних протягом  року, і  витрат, безпосередньо пов'язаних з їх одержанням, подавати податковим органам декларації  про  доходи і витрати та інші необхідні документи, які підтверджували б достовірність вказаних у деклараціях даних; своєчасно і в повному обсязі сплачувати до бюджету належні до сплати суми податку;

-          згідно ст. 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»№ 889-ІV від 26.05.2003р. –обов’язок вести облік доходів і витрат, подавати декларацію за  встановленою формою у визначені строки, пред'являти документи і відомості, пов'язані з виникненням доходу, та підтверджувати необхідними документами достовірність  відомостей,  зазначених у декларації з цього податку; своєчасно сплачувати узгоджені суми податкових зобов'язань;

здійснюючи протягом 2007 - 2008 років  як приватний підприємець підприємницьку діяльність, та діючи фактично від імені приватного підприємця ОСОБА_3, ОСОБА_1, обраховуючи належні до сплати до держаного бюджету податок на додану вартість та податок з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3, самостійно складаючи податкові декларації про одержані доходи та з податку на додану вартість як від свого імені так і від імені підприємця ОСОБА_3, умисно ухилилась від сплати до державного бюджету за наслідком здійснення нею як підприємцем фінансово-господарської діяльності податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності та податку на додану вартість разом на загальну суму 1 650 020  гривень та за наслідком здійснення нею від імені підприємця ОСОБА_3 фінансово-господарської діяльності - податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності та податку на додану вартість разом на загальну суму 625 499  гривень, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів на загальну суму   2 275 519 гривень , що більше, ніж в п’ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_1 здійснюючи протягом 2007 - 2008 років  як приватний підприємець підприємницьку діяльність ухилилася від сплати до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності на суму 753 037 гривень  та податку на додану вартість на загальну суму 896 983 гривен, разом 1 650 020 грн..

А саме, вона протягом 2007-2008 років здійснила безтоварні операції з купівлі підприємцем ОСОБА_1 від ТОВ «Полісся Стиль», директором якого вона являлась, яєць курячих столових, внаслідок чого, в порушення :

-          вимог ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» №13-92 від 26.12.1992р. –де передбачено, що до складу витрат суб’єктів підприємницької діяльності включаються витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходу;

-          вимог п. 3.1 ст.3, ст. 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»№ 889-ІV від 26.05.2003р. –де передбачено, що чистий річний оподатковуваний дохід визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року і визначено належне ведення обліку доходів та витрат;

-          вимог п. 3.1.1 ст. 3 та п. 7.7.1 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97 від 03.04.1997р. –де передбачено, що об’єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів і сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду і при позитивному значенні суми, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду,

з метою заниження нею, як приватним підприємцем обов’язкових до сплати в державний бюджет податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності та податку на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість :

-          зайво включила до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в уточнюючій декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік, складеній та поданій нею до Ковельської МДПІ за №41893 від 23.07.2008р., —кошти в сумі 228 100 гривень, та до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2008 рік, складеній та поданій нею до Ковельської МДПІ за №45894 від 09.02.2009р., —кошти в сумі 4 792 149 гривень, що були перераховані нею в грудні 2007 року та протягом січня-липня 2008 року на рахунок ТОВ «Полісся Стиль»в якості оплати за нібито придбані згідно виписаних нею безтоварних видаткових накладних ТОВ «Полісся Стиль»яйця курячі столові, які в дійсності підприємцем ОСОБА_1 не придбавались, чим вона занизила на 228 100 гривень чистий дохід підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік та на 4 792 149 гривень чистий дохід за 2008 рік, з якого не сплатила до державного бюджету 34 215 (228100•15%) гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності за 2007 рік та 718 822 (4792149•15%) гривень цього ж податку за 2008 рік, що разом призвело до ненадходження до державного бюджету 753 037 (34215+718822) гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності;

-          зайво включила до складу податкового кредиту підприємця ОСОБА_1 суми податку на додану вартість, визначені нею, як директором ТОВ «Полісся Стиль», в наступних завідомо неправдивих, безтоварних податкових накладних про нібито здійснене придбання підприємцем ОСОБА_1 від ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих столових :

№03/12 від 03.12.2007р. на суму 60162,74 гривень, податок на додану вартість 12032,55 гривень;

№20/12 від 20.12.2007р. на суму 49534 гривень, податок на додану вартість 9906,80 гривень;

№21-12 від 21.12.2007р. на суму 93655,99 гривень, податок на додану вартість 18731,20 гривень;

№103 від 11.01.2008р. на суму 182750,43 гривень, податок на додану вартість 36550,09 гривень;

№104 18.01.2008р. на суму 210048 гривень, податок на додану вартість 42009,60 гривень;

№108 від 24.01.2008р. на суму 302226,70 гривень, податок на додану вартість 60445,34 гривень;

№111 від 29.01.2008р. на суму 67477,35 гривень, податок на додану вартість 13495,47 гривень;

№203 від 11.02.2008р. на суму 413596,80 гривень, податок на додану вартість 82719,36 гривень;

№206 від 28.02.2008р. на суму 298037,35 гривень, податок на додану вартість 59607,47 гривень;

№304 від 07.03.2008р. на суму 14780,63 гривень, податок на додану вартість 2956,13 гривень;

№307 від 19.03.2008р. на суму 90424,97 гривень, податок на додану вартість 18084,99 гривень;

№308 від 22.03.2008р. на суму 187858 гривень, податок на додану вартість 37571,60 гривень;

№309 від 25.03.2008р. на суму 108827,80 гривень, податок на додану вартість 21765,56 гривень;

№312 від 28.03.2008р. на суму 15937,77 гривень, податок на додану вартість 3187,55 гривень;

№402 від 05.04.2008р. на суму 253145,57 гривень, податок на додану вартість 50629,11 гривень;

№403 від 25.04.2008р. на суму 170850,08 гривень, податок на додану вартість 34170,01 гривень;

№405 від 25.04.2008р. на суму 13345,19 гривень, податок на додану вартість 2669,04 гривень;

№502 від 08.05.2008р. на суму 362486,89 гривень, податок на додану вартість 72497,37 гривень;

№503 від 15.05.2008р. на суму 215297,98 гривень, податок на додану вартість 43059,60 гривень;

№504 від 26.05.2008р. на суму 150540,97 гривень, податок на додану вартість 30108,19 гривень;

№505 від 26.05.2008р. на суму 2737,49 гривень, податок на додану вартість 547,51 гривень;

№603 від 02.06.2008р. на суму 99230,43 гривень, податок на додану вартість 19846,09 гривень;

№604 від 03.06.2008р. на суму 326936,34 гривень, податок на додану вартість 65387,26 гривень;

№606 від 10.06.2008р. на суму 403653,26 гривень, податок на додану вартість 80730,66 гривень;

№607 від 16.06.2008р. на суму 38748,10 гривень, податок на додану вартість 7749,62 гривень;

№610 від 26.06.2008р. на суму 132481,70 гривень, податок на додану вартість 26496,34 гривень;

№708 від 15.07.2008р. на суму 97367,90 гривень, податок на додану вартість 19473,58 гривень;

№709 від 17.07.2008р. на суму 103882,10 гривень, податок на додану вартість 20776,42 гривень;

№901 від 01.09.2008р. на суму 2500 гривень, податок на додану вартість 500 гривень;

№903 від 01.09.2008р. на суму 16396,19 гривень, податок на додану вартість 3279,24 гривень,

чим завищила дозволений податковий кредит з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за грудень 2007р. на суму 40 670,55 гривень, та за січень-липень і вересень 2008р. на суму 856 313,20 гривень з вартості нібито придбаних від ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих столових та внаслідок чого занизила позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до ненадходження до державного бюджету 896 983 (40670+856313) гривень податку на додану вартість.

Також ОСОБА_1, фактично здійснюючи протягом 2007-2008 років фінансово-господарську діяльність від імені своєї рідної сестри ОСОБА_3 та податковий облік такої діяльності ухилилась від сплати до державного бюджету податку на додану вартість на загальну суму 625 499 грн.

А саме, ОСОБА_1, фактично здійснюючи протягом 2007-2008 років фінансово-господарську діяльність від імені своєї рідної сестри ОСОБА_3 та податковий облік , з метою заниження суб’єктом господарювання підприємцем ОСОБА_3 обов’язкового до сплати в державний бюджет податку на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту, здійснила безтоварні операції з купівлі підприємцем ОСОБА_3 від ТОВ «Полісся Стиль», директором якого вона являлась, яєць курячих столових, внаслідок чого, зайво включила до складу податкового кредиту підприємця ОСОБА_3 суми податку на додану вартість, визначені нею, як директором ТОВ «Полісся Стиль», в наступних завідомо неправдивих, безтоварних податкових накладних з нібито проведених операцій з придбання підприємцем ОСОБА_3 від ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих столових :

-          №2111 від 21.11.2007р. на суму 123962,97 гривень, податок на додану вартість 24792,59 гривень;

-          №2211 від 22.11.2007р. на суму 228570,51 гривень, податок на додану вартість 45714,11 гривень;

-          №2611 від 26.11.2007р. на суму 252099,85 гривень, податок на додану вартість 50419,97 гривень;

-          №105 від 22.01.2008р. на суму 373796,64 гривень, податок на додану вартість 74759,33 гривень;

-          №106 від 22.01.2008р. на суму 121245,05 гривень, податок на додану вартість 24249,01 гривень;

-          №2802 від 28.02.2008р. на суму 164887,53 гривень, податок на додану вартість 32977,51 гривень;

-          №2902 від 29.02.2008р. на суму 213445,85 гривень, податок на додану вартість 42689,17 гривень;

-          №302 від 05.03.2008р. на суму 20128,52 гривень, податок на додану вартість 4025,70 гривень;

-          №303 від 05.03.2008р. на суму 106287,82 гривень, податок на додану вартість 21257,56 гривень;

-          №305 від 09.03.2008р. на суму 61454,59 гривень, податок на додану вартість 12290,92 гривень;

-          №310 від 26.03.2008р. на суму 202795,67 гривень, податок на додану вартість 40559,14 гривень;

-          №401 від 01.04.2008р. на суму 495416,67 гривень, податок на додану вартість 99083,33 гривень;

-          №501 від 05.05.2008р. на суму 272170,05 гривень, податок на додану вартість 54434,01 гривень;

-          №506 від 28.05.2008р. на суму 11766,07 гривень, податок на додану вартість 2353,21 гривень;

-          №507 від 28.05.2008р. на суму 62730,55 гривень, податок на додану вартість 12546,11 гривень;

-          №602 від 02.06.2008р. на суму 121487,14 гривень, податок на додану вартість 24297,43 гривень;

-          податковій накладна №605 від 05.06.2008р. на суму 154769,74 гривень, податок на додану вартість 30953,95 гривень;

-          №609 від 26.06.2008р. на суму 56118,12 гривень, податок на додану вартість 11223,62 гривень;

-          №707 від 15.07.2008р. на суму 19441,67 гривень, податок на додану вартість 3888,33 гривень;

-          №801 від 01.08.2008р. на суму 64120 гривень, податок на додану вартість 12824 гривень;

-          №902 від 01.09.2008р. на суму 800 гривень, податок на додану вартість 160 гривень,

чим завищила дозволений податковий кредит з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за листопад 2007р. на суму 120 926,67 гривень, та за січень-вересень 2008р. - на суму 504 572,33 гривень з вартості нібито придбаних від ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих столових, а разом - на суму 625 499 (120926,67+504572,33) гривень податку на додану вартість.

Крім цього, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ «Полісся Стиль»,  вчинила службове підроблення документів, що спричинило тяжкі наслідки.

А саме,  ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ «Полісся Стиль», вчинила службове підроблення, склавши завідомо неправдиві  податкові накладні та видаткові накладні, які є офіційними документами стосовно використання прав та виконання обов’язків суб’єктів господарювання у сфері оподаткування, тобто - вчинила службове підроблення, що призвело до несплати нею до державного бюджету 896 983 гривень податку на додану вартість за наслідками фінансово-господарської діяльності підприємця ОСОБА_1 протягом 2007-2008 років та 625 499 гривень податку на додану вартість за наслідками фінансово-господарської діяльності підприємця ОСОБА_3, тобто разом на суму  1522482 гривень , що більше, ніж в двісті п’ятдесят разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Так вона, перебуваючи протягом 2007-2008 років на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «Полісся Стиль», на яку була призначена згідно протоколу №1 від 21.06.2007 року зборів учасників ТОВ «Полісся Стиль», зареєстрованого Маневицькою райдержадміністрацією 03.08.2007 року згідно свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи А01 №098437, номер запису в державному реєстрі 11901020000000352, ідентифікаційний код юридичної особи 35281328, юридична адреса: Волинська область, Маневицький район, с. Цміни, вул. Лісова, 5,  взятого на податковий облік Маневицьким відділення Ківерцівської МДПІ 06.08.2007р. за №66, являючись службовою особою ТОВ «Полісся Стиль»як юридичної особи, на яку згідно ст. 8, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»№996-XIV від 16.07.1999р. –покладено обов’язок організації та правильного ведення бухгалтерського обліку, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, за достовірність відображених у них даних, будучи, як директор ТОВ «Полісся Стиль», уповноважена п. 5.5, п. 5.7 Статуту ТОВ «Полісся Стиль», затвердженого протоколом №1 Зборів учасників товариства від 21.06.2007р., на здійснення керівництва поточною діяльністю товариства на основі єдиноначальності та на право без доручення вчиняти дії від імені ТОВ «Полісся Стиль», здійснюючи протягом 2007-2008 років фінансово-господарську діяльність ТОВ «Полісся Стиль», пов’язану із купівлею-продажем яєць курячих, внесла до податкових накладних та видаткових накладних ТОВ «Полісся Стиль» завідомо неправдиві відомості, чим вчинила службове підроблення документів, що спричинило тяжкі наслідки.

А саме вона, протягом 2007-2008 років здійснила безтоварні операції з купівлі підприємцями ОСОБА_1 та ОСОБА_3 від ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих столових, внаслідок чого, з метою заниження нею, як приватним підприємцем та підприємцем ОСОБА_3, за дорученням та від імені якої ОСОБА_1 здійснювала підприємницьку діяльність та податковий облік такої діяльності —  обов’язкових до сплати в державний бюджет податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності та податку на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення витрат, пов’язаних із отриманням доходу приватними підприємцями, достовірно знаючи, що вона, як директор ТОВ «Полісся Стиль»в дійсності не продає яйця курячі столові підприємцям ОСОБА_1 та ОСОБА_3, — склала, підписала сама та надала на підпис ОСОБА_3, якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 щодо підроблення документів, а також завірила відбитком печатки ТОВ «Полісся Стиль»наступні безтоварні податкові накладні та видаткові накладні, до яких внесла завідомо неправдиві відомості про нібито здійснений продаж товариством «Полісся Стиль» яєць курячих столових :

підприємцю ОСОБА_1 :

-          податкову накладну №03/12 від 03.12.2007р. на суму 60162,74 гривень, податок на додану вартість 12032,55 гривень;

-          податкову накладну №20/12 від 20.12.2007р. на суму 49534 гривень, податок на додану вартість 9906,80 гривень;

-          податкову накладну №21-12 від 21.12.2007р. на суму 93655,99 гривень, податок на додану вартість 18731,20 гривень;

-          податкову накладну №103 від 11.01.2008р. на суму 182750,43 гривень, податок на додану вартість 36550,09 гривень;

-          податкову накладну №104 18.01.2008р. на суму 210048 гривень, податок на додану вартість 42009,60 гривень;

-          податкову накладну №108 від 24.01.2008р. на суму 302226,70 гривень, податок на додану вартість 60445,34 гривень;

-          податкову накладну №111 від 29.01.2008р. на суму 67477,35 гривень, податок на додану вартість 13495,47 гривень;

-          податкову накладну №203 від 11.02.2008р. на суму 413596,80 гривень, податок на додану вартість 82719,36 гривень;

-          податкову накладну №206 від 28.02.2008р. на суму 298037,35 гривень, податок на додану вартість 59607,47 гривень;

-          податкову накладну №304 від 07.03.2008р. на суму 14780,63 гривень, податок на додану вартість 2956,13 гривень;

-          податкова накладна №307 від 19.03.2008р. на суму 90424,97 гривень, податок на додану вартість 18084,99 гривень;

-          податкову накладну №308 від 22.03.2008р. на суму 187858 гривень, податок на додану вартість 37571,60 гривень;

-          податкова накладна №309 від 25.03.2008р. на суму 108827,80 гривень, податок на додану вартість 21765,56 гривень;

-          податкову накладну №312 від 28.03.2008р. на суму 15937,77 гривень, податок на додану вартість 3187,55 гривень;

-          податкову накладну №402 від 05.04.2008р. на суму 253145,57 гривень, податок на додану вартість 50629,11 гривень;

-          податкову накладну №403 від 25.04.2008р. на суму 170850,08 гривень, податок на додану вартість 34170,01 гривень;

-          податкову накладну №405 від 25.04.2008р. на суму 13345,19 гривень, податок на додану вартість 2669,04 гривень;

-          податкову накладну №502 від 08.05.2008р. на суму 362486,89 гривень, податок на додану вартість 72497,37 гривень;

-          податкову накладну №503 від 15.05.2008р. на суму 215297,98 гривень, податок на додану вартість 43059,60 гривень;

-          податкову накладну №504 від 26.05.2008р. на суму 150540,97 гривень, податок на додану вартість 30108,19 гривень;

-          податкову накладну №505 від 26.05.2008р. на суму 2737,49 гривень, податок на додану вартість 547,51 гривень;

-          податкову накладну №603 від 02.06.2008р. на суму 99230,43 гривень, податок на додану вартість 19846,09 гривень;

-          податкову накладну №604 від 03.06.2008р. на суму 326936,34 гривень, податок на додану вартість 65387,26 гривень;

-          податкову накладну №606 від 10.06.2008р. на суму 403653,26 гривень, податок на додану вартість 80730,66 гривень;

-          податкову накладну №607 від 16.06.2008р. на суму 38748,10 гривень, податок на додану вартість 7749,62 гривень;

-          податкову накладну №610 від 26.06.2008р. на суму 132481,70 гривень, податок на додану вартість 26496,34 гривень;

-          податкову накладну №708 від 15.07.2008р. на суму 97367,90 гривень, податок на додану вартість 19473,58 гривень;

-          податкову накладну №709 від 17.07.2008р. на суму 103882,10 гривень, податок на додану вартість 20776,42 гривень;

-          податкову накладну №901 від 01.09.2008р. на суму 2500 гривень, податок на додану вартість 500 гривень;

-          податкову накладну №903 від 01.09.2008р. на суму 16396,19 гривень, податок на додану вартість 3279,24 гривень, —

всього податку на додану вартість на загальну суму  896 983 гривень,

-          видаткову накладну №03/12 від 03.12.2007р. на суму 60162,74 гривень;

-          видаткову накладну №20/12 від 20.12.2007р. на суму 49534 гривень;

-          видаткову накладну №21/12 від 21.12.2007р. на суму 93655,99 гривень;

-          видаткові накладні №11/01 від 11.01.2008р. на суму 182750,43 гривень;

-          видаткові накладні №18/01 від 18.01.2008р. на суму 210048 гривень;

-          видаткові накладні №24/01 від 24.01.2008р. на суму 302226,70 гривень;

-          видаткові накладні №29/01 від 29.01.2008р. на суму 67477,35 гривень;

-          видаткові накладні №1102 від 11.02.2008р. на суму 413596,80 гривень;

-          видаткові накладні №2802 від 28.02.2008р. на суму 298037,35 гривень;

-          видаткові накладні №2802 від 28.02.2008р. на суму 298037,35 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0003/05 від 19.03.2008р. на суму 105205,60 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0003/06 від 22.03.2008р. на суму 187858 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0003/07 від 25.03.2008р. на суму 108827,80 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0003/11 від 28.03.2008р. на суму 15937,77 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0004/02 від 05.04.2008р. на суму 253145,57 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0004/03 від 25.04.2008р. на суму 170850,08 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0004/04 від 25.04.2008р. на суму 13345,19 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0005/02 від 08.05.2008р. на суму 362486,89 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0005/03 від 15.05.2008р. на суму 215297,98 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0005/04 від 26.05.2008р. на суму 150540,97 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0005/05 від 26.05.2008р. на суму 2737,49 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0006/03 від 02.06.2008р. на суму 99230,43 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0006/04 від 03.06.2008р. на суму 326936,34 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0006/06 від 10.06.2008р. на суму 403653,26 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0006/07 від 16.06.2008р. на суму 38748,10 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-0006/10 від 26.06.2008р. на суму 132481,70 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-007/я08 від 15.07.2008р. на суму 97367,90 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-007/я09 від 17.07.2008р. на суму 103882,10 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-009/я01 від 01.09.2008р. на суму 2500 гривень;

-          видаткові накладні №ПС-009/я03 від 01.09.2008р. на суму 16396,19 гривень,

та підприємцю ОСОБА_3,

-    податкову накладну №2111 від 21.11.2007р. на суму 123962,97 гривень, податок на додану вартість 24792,59 гривень;

-          податкову накладну №2211 від 22.11.2007р. на суму 228570,51 гривень, податок на додану вартість 45714,11 гривень;

-          податкову накладну №2611 від 26.11.2007р. на суму 252099,85 гривень, податок на додану вартість 50419,97 гривень;

-          податкову накладну №105 від 22.01.2008р. на суму 373796,64 гривень, податок на додану вартість 74759,33 гривень;

-          податкову накладну №106 від 22.01.2008р. на суму 121245,05 гривень, податок на додану вартість 24249,01 гривень;

-          податкову накладну №2802 від 28.02.2008р. на суму 164887,53 гривень, податок на додану вартість 32977,51 гривень;

-          податкову накладну №2902 від 29.02.2008р. на суму 213445,85 гривень, податок на додану вартість 42689,17 гривень;

-          податкову накладну №302 від 05.03.2008р. на суму 20128,52 гривень, податок на додану вартість 4025,70 гривень;

-          податкову накладну №303 від 05.03.2008р. на суму 106287,82 гривень, податок на додану вартість 21257,56 гривень;

-          податкову накладну №305 від 09.03.2008р. на суму 61454,59 гривень, податок на додану вартість 12290,92 гривень;

-          податкову накладну №310 від 26.03.2008р. на суму 202795,67 гривень, податок на додану вартість 40559,14 гривень;

-          податкову накладну №401 від 01.04.2008р. на суму 495416,67 гривень, податок на додану вартість 99083,33 гривень;

-          податкову накладну №501 від 05.05.2008р. на суму 272170,05 гривень, податок на додану вартість 54434,01 гривень;

-          податкову накладну №506 від 28.05.2008р. на суму 11766,07 гривень, податок на додану вартість 2353,21 гривень;

-          податкову накладну №507 від 28.05.2008р. на суму 62730,55 гривень, податок на додану вартість 12546,11 гривень;

-          податкову накладну №602 від 02.06.2008р. на суму 121487,14 гривень, податок на додану вартість 24297,43 гривень;

-          податкову накладну №605 від 05.06.2008р. на суму 154769,74 гривень, податок на додану вартість 30953,95 гривень;

-          податкову накладну №609 від 26.06.2008р. на суму 56118,12 гривень, податок на додану вартість 11223,62 гривень;

-          податкову накладну №707 від 15.07.2008р. на суму 19441,67 гривень, податок на додану вартість 3888,33 гривень;

-          податкову накладну №801 від 01.08.2008р. на суму 64120 гривень, податок на додану вартість 12824 гривень;

-          податкову накладну №902 від 01.09.2008р. на суму 800 гривень, податок на додану вартість 160 гривень, —

всього податку на додану вартість на загальну суму 625 499 гривень,

-          видаткову накладну №ПС-0011/21 від 21.11.2007р. на суму 123962,97 гривень;

-          видаткову накладну №22/11 від 22.11.2007р. на суму 228570,51 гривень;

-          видаткову накладну №26/11 від 26.11.2007р. на суму 252099,85 гривень;

-          видаткову накладну №022-01 від 22.01.2008р. на суму 121245,05 гривень;

-          видаткову накладну №022/01 від 22.01.2008р. на суму 373796,64 гривень;

-          видаткову накладну №2802 від 28.02.2008р. на суму 164887,53 гривень;

-          видаткову накладну №2902 від 29.02.2008р. на суму 213445,85 гривень;

-          видаткову накладну №0503 від 05.03.2008р. на суму 20128,52 гривень;

-          видаткову накладну №0603 від 06.03.2008р. на суму 106287,82 гривень;

-          видаткову накладну №0903 від 09.03.2008р. на суму 61454,59 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0003/08 від 26.03.2008р. на суму 202795,67 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0004/01 від 01.04.2008р. на суму 495416,67 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0005/01 від 05.05.2008р. на суму 272170,05 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0005/06 від 28.05.2008р. на суму 11766,07 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0005/07 від 28.05.2008р. на суму 62730,55 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0006/02 від 02.06.2008р. на суму 121487,14 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0006/05 від 05.06.2008р. на суму 154769,74 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-0006/09 від 26.06.2008р. на суму 56118,12 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-007/я07 від 15.07.2008р. на суму 19441,67 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-008/я01 від 01.08.2008р. на суму 64120 гривень;

-          видаткову накладну №ПС-009/я02 від 01.09.2008р. на суму 800 гривень.

Крім цього,  ОСОБА_1, обраховуючи належний до сплати в держаний бюджет податок з доходів фізичних осіб та податок на додану вартість, складаючи декларації про доходи та податкові декларації з податку на додану вартість за результатами фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання ОСОБА_1 та ОСОБА_3, умисно, з метою ухилення від сплати податків, занижувала у вказаних деклараціях суми валових доходів по податку з доходів фізичних осіб та суми податкових зобов’язань з податку на додану вартість, що підлягали нарахуванню до сплати в бюджет, а також завищувала суми валових витрат по податку з доходів фізичних осіб та суми податкового кредиту з податку на додану вартість.

А саме, ОСОБА_1 були внесені завідомо неправдиві дані до складених та поданих нею до Ковельської МДПІ :

декларацій про доходи підприємців ОСОБА_1 і ОСОБА_3, до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в яких, ОСОБА_1 включала кошти, що були перераховані нею в якості оплати за нібито придбані згідно безтоварних видаткових накладних яйця курячі столові від ТОВ «Полісся Стиль», які в дійсності підприємцями ОСОБА_1 та ОСОБА_3 не придбавались;

декларацій з податку на додану вартість підприємців ОСОБА_1 і ОСОБА_3, в яких ОСОБА_1 зайво включила до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість, визначені нею в безтоварних податкових накладних про нібито здійснене придбання підприємцями ОСОБА_1 і ОСОБА_3 від ТОВ «Полісся Стиль» яєць курячих столових :

-          в уточнюючій декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік за №41893 від 23.07.2008р., —занизила на 228 100 гривень чистий дохід підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік;

-          в декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2008 рік за №45894 від 09.02.2009р., —занизила на 4 792 149 гривень чистий дохід підприємця ОСОБА_1 за 2008 рік;

-          в податковій декларації з податку на додану вартість підприємця ОСОБА_1 за грудень 2007 року, —завищила на 40 670,55 гривень дозволений податковий кредит з податку на додану вартість за грудень 2007 року;

-          в податкових деклараціях з податку на додану вартість підприємця ОСОБА_1 за січень-липень і вересень 2008 року, —завищила на 856 313,20 гривень дозволений податковий кредит з податку на додану вартість за січень-липень і вересень 2008 року;

-          в податковій декларації з податку на додану вартість підприємця ОСОБА_3 за листопад 2007 року, —занизила на 120 926,67 гривень дозволений податковий кредит за листопад 2007 року;

-          в податкових деклараціях з податку на додану вартість підприємця ОСОБА_3 за січень-вересень 2008 року, — завищила на 504 572,33 гривень дозволений податковий кредит з податку на додану вартість за січень-вересень 2008 року,

які протягом 2007-2008 років були подані нею до Ковельської МДПІ.

Також, ОСОБА_1  в період 2007-2008 років, шляхом внесення завідомо неправдивих даних, неодноразово підробила видаткові та податкові накладні підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3, що є офіційними документами, які видаються громадянином –підприємцем та надають права і звільняють від обов’язків у сфері оподаткування та використовувала їх у своїй діяльності.

Так вона, з метою створення видимості дійсності проведених нею по податковому обліку підприємців ОСОБА_1 і ОСОБА_3 безтоварних операцій з придбання яєць курячих столових від ТОВ «Полісся Стиль», склала, підписала сама та надала на підпис ОСОБА_3, якій не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 щодо підроблення документів, а також завірила відбитками печаток підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 наступні видаткові та податкові накладні цих підприємців про нібито подальший продаж ними яєць столових курячих, які вказаними підприємцями в дійсності не придбавалися від ТОВ «Полісся Стиль» :

-          від підприємця ОСОБА_1 товариству «Полісся Стиль»податкові накладні : №2802 від 28.02.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 8833,33 гривень; №10402 від 01.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 15739,78 гривень; №0104 від 01.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 26937,98 гривень; №0104 від 01.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 16727,04 гривень; №010401 від 01.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 26937,98 гривень; №010403 від 01.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 16727,04 гривень; №1704 від 17.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 34432,17 гривень; №2504 від 25.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 1764,14 гривень; №3005 від 30.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 6666,67 гривень; №3007 від 30.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 6666,67 гривень; №506 від 05.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 30566,53 гривень; №2006 від 20.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 26743,07 гривень; №2406 від 24.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 25690,94 гривень; та видаткові накладні : №2802 від 28.02.2008р. на суму 44166 гривень; №01004 від 01.04.2008р. на суму 78698,90 гривень; №0104 від 01.04.2008р. на суму 134689,92 гривень; №0104 від 01.04.2008р. на суму 83635,20 гривень; №1704 від 17.04.2008р. на суму 172160,86 гривень; №2504 від 25.04.2008р. на суму 8820,82 гривень; №3007 від 30.05.2008р. на суму 33333,33 гривень; №0506 від 05.06.2008р. на суму 152832,65 гривень; №2006 від 20.06.2008р. на суму 133715,34 гривень; №2406 від 24.06.2008р. на суму 128454,70 гривень,

-          від підприємця ОСОБА_1 підприємцю ОСОБА_3 податкові накладні : №506 від 05.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 36695,62 гривень; №906 від 09.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 28042,08 гривень; №1606 від 16.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 18437,30 гривень; №2108 від 21.07.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 2333,33 гривень; та видаткові накладні : №506 від 05.06.2008р. на суму 183478,10 гривень; №906 від 09.06.2008р. на суму 140210,39 гривень; №1606 від 16.06.2008р. на суму 92186,51 гривень; №2108 від 21.07.2008р. на суму 11666,67 гривень; № від ..2008р. на суму  гривень; № від ..2008р. на суму  гривень,

-          від підприємця ОСОБА_1 підприємцю ОСОБА_4 податкові накладні :   №2912 від 29.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 49765,11 гривень; №1801 від 18.01.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 61050,05 гривень; без номера від 28.02.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 63500 гривень; №22/03 від 22.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 37839,20 гривень; №24/03 від 24.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 19377,89 гривень; без номера від 24.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 12566,25 гривень;  №080501 від 08.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 47462,12 гривень; №2705 від 27.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 30332,97 гривень; №02805 від 28.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 21548,96 гривень; №3006 від 30.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 6524,82 гривень; №0306 від 03.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 20119,97 гривень; №03006 від 03.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 38934,83 гривень; №3060 від 03.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 26746,53 гривень; №0406 від 04.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 38883,51 гривень; №1096 від 19.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 38556,83 гривень; №0108 від 01.07.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 333,33 гривень; №01070 від 01.07.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 10250 гривень; №108 від 01.08.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 166,67 гривень;

-          від підприємця ОСОБА_3 товариству «Полісся Стиль»податкові накладні : №21-11 від 21.11.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 11901,17 гривень; №2311 від 23.11.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 158,34 гривень; №2611 від 26.11.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 3333,33 гривень; №1212 від 12.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 13333,33 гривень; №22/001 від 22.01.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 33590,83 гривень; №02002 від 20.02.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 2833,33 гривень; №0903 від 09.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 500 гривень; №1003 від 10.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 15666,32 гривень; №19/03 від 19.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 1665,39 гривень; №020401 від 02.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 3833,29 гривень; №0204 від 02.04.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 1250 гривень; №0805 від 08.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 947,93 гривень; №10701 від 10.07.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 3468,76 гривень; №108 від 01.08.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 150 гривень; та видаткові накладні : №21 від 21.11.2007р. на суму 59505,83 гривень; №22/01 від 22.01.2008р. на суму 167954,17 гривень; №020/02 від 20.02.2008р. на суму 16666,66 гривень; №0903 від 09.03.2008р. на суму 17458,46 гривень; №1003 від 10.03.2008р. на суму 78331,60 гривень; №19/03 від 19.03.2008р. на суму 8326,94 гривень; №2503 від 25.03.2008р. на суму 13333,33 гривень; №0204 від 02.04.2008р. на суму 6250 гривень; №02004 від 02.04.2008р. на суму 19166,44 гривень; №08005 від 08.05.2008р. на суму 4739,64 гривень; №1070 від 10.07.2008р. на суму 17343,78 гривень; №108 від 01.08.2008р. на суму 750 гривень,

-          від підприємця ОСОБА_3 підприємцю ОСОБА_1 податкові накладні : №280501 від 28.05.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 13738,47 гривень; №1806 від 18.06.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 16921,74 гривень; та видаткові накладні : №1806 від 18.06.2008р. на суму 84608,71 гривень,

-          від підприємця ОСОБА_3 підприємцю ОСОБА_4 податкові накладні : №03/12 від 03.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 9038,94 гривень; №03-12 від 03.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 12098,42 гривень; №03012 від 03.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 110,91 гривень; №4-12 від 04.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 45895,77 гривень; №4/12 від 04.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 50670,67 гривень; №0512 від 05.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 2014,83 гривень; №0612 від 06.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 70510,95 гривень; без номера від 07.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 21547,61 гривень; №02112 від 21.12.2007р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 24939,06 гривень; №022010 від 22.01.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 24892,32 гривень; №1502 від 15.02.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 15082,71 гривень; №02102 від 21.02.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 49704,15 гривень; №02902 від 29.02.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 42879,81 гривень; №060302 від 06.03.2008р. в якій вказала податок на додану вартість в розмірі 6068,14 гривень,

які протягом 2007-2008 років були обліковані нею в ході здійснення нею податкового обліку підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3

Допитана в судовому засіданні підсудна ОСОБА_1 вину у вчиненні злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України не визнала, вину у вчиненні інших інкримінованих їй злочинів визнала частково та показала, що протягом 2007-2008 років здійснювала підприємницьку діяльність як приватний підприємець, діяла також від імені своєї сестри ОСОБА_3, яка також зареєстрована як приватний підприємець, та одночасно була директором ТзОВ «Полісся Стиль». Основним напрямком діяльності  для неї тоді було деревообробна галузь, а тому з метою залучення інвесторів необхідно було показати платоспроможність та значний рух коштів. Саме з цією метою вона погодилась на пропозицію ОСОБА_4 про організацію безтоварних операцій з яйцями курячими, а саме кошти за придбання чи продаж яєць підприємцями ОСОБА_1, ОСОБА_3 чи ТзОВ «Полісся Стиль»надходили на рахунки і перераховувались, але як готівка не використовувались , яйця фактично не придбавались і не продавались, лише оформлялись підроблені  податкові та видаткові накладні. Довіреність на отримання готівкових коштів з рахунків мала ОСОБА_4

Показала, що одноособово вела податковий облік підприємців ОСОБА_1, ОСОБА_3 та ТзОВ «Полісся Стиль». Маючи намір надати операціям з яйцями  видимості дійсних вона , як директор «Полісся Стиль»виписувала податкові та видаткові накладні на продаж яєць підприємцям Поварчук та ОСОБА_3. Ці накладні обліковувались по податковому обліку, а саме суми визначеного в податкових накладних податку на додану вартість вона включала до податково зобов’язання ТОВ «Полісся Стиль», а вартість яєць –до валового доходу. Відповідно до податкового обліку підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 вона включала дану суму податку на додану вартість до податкового кредиту, а перераховані кошти за ніби-то придбані яйця –до валових витрат. А потім, з метою створення видимості товарообігу, виписувала податкові та видаткові накладні про продаж яєць підприємцями Поварчук та ОСОБА_3  іншим суб’єктам підприємництва ( ОСОБА_4, ТОВ «Полісся Стиль»та іншим). Складаючи податкові та видаткові накладні про продаж підприємцями ОСОБА_1 та ОСОБА_3 яєць вона маючи намір надати цим операціям видимості дійсних, робила націнку на пару копійок. При цьому не мала наміру ухились від сплати податків, оскільки вважала, що відображаючи по податковому обліку підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 купівлю і продаж яєць курячих вона як збільшувала дохід від продажу яєць так і збільшувала витрати, пов’язані з їх придбанням, тому величина чистого доходу не змінювалась.

Що стосується донарахування податків  через відсутність підтверджуючих документів по решті операцій, то показала, що ці операції мали місце в дійсності, уся документація згоріла під час пожежі , а тому не могла бути надана перевіряючим податковим ревізорам. Відновити ці документи також досить складно через велику кількість контрагентів, а тому донарахування податків через відсутність підтверджуючих документів вважає неправомірними, як звинувачення у ухиленні від сплати податків.

Таким чином, вину у вчиненні ухилення від сплати податків не визнає через відсутність суб’єктивної сторони  злочину, вину у вчиненні злочинів передбачених ч.2,3 ст.358, ч.2 ст.366 КК України визнає частково, зокрема визнає, що складала та використовувала по податковому обліку ТОВ «Полісся Стиль»та підприємців Поварчук і ОСОБА_3  безтоварні податкові і видаткові накладні та в декларація з податку з доходу та на додану вартість завищувала розміри витрат та доходів.

Також показала суду, що всі дії від імені сестри ОСОБА_3 вчиняла без відома останньої, оскільки фактично самостійно здійснювала підприємницьку діяльність від її імені.

Не зважаючи на часткове визнання вини самою підсудною її винність у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1,2,3 ст.358, ч.2 ст.366 КК України доводиться іншими дослідженими в судовому засіданні доказами, і зокрема:

-          безтоварність вищевказаних операцій з яйцями визнається самою підсудною та підтверджується постановою Волинського окружного адміністративного суду від 06 травня 2009 року, яка набрала чинності згідно Ухвали Львівського апеляційного адміністративного суду від 01 березня 2011 року,  та актом №19/2301/35281328 від 21.11.2008р. Ківерцівської МДПІ про документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Полісся Стиль», відповідно до яких визнано нікчемними операції з придбання товариством «Полісся Стиль»яєць курячих столових, безтоварний продаж яких ОСОБА_1 відображала в податковому обліку підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 та визнано правомірним донарахування податковими органами несплачених податків.

(т.1 а.с. 135-167, 168-176)

          Схема відображення безтоварних операцій з яйцями в податковому обліку підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 була аналогічною.

-      встановлений Законом України  «Про податок на додану вартість», «Про податок з доходів фізичних осіб», Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»порядок формування податкового кредиту, доходів та витрат та відповідно об*єкту оподаткування передбачає право платника податків відображати в податковому обліку лише дійсні операції, які спрямовані на  здійснення реальної підприємницької діяльності. Послідовність дій ОСОБА_1 по оформленню  безтоварних операцій свідчить про наявність умисну на ухилення від сплати податків. Такий висновок суду підтверджується:

- актом №74/17-2794311123 від 18.03.2010 року позапланової документальної перевірки з питань правових відносин із ТОВ «Полісся Стиль»за наслідком проведення якої Ковельською МДПІ донараховано підприємцю ОСОБА_1 до сплати в державний бюджет 896983 гривень податку на додану вартість 753037 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності;

                                                                    (т.1 а.с. 23-29)

-податковим повідомленням-рішенням Ковельської МДПІ №0001371700/0 від 31.03.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_1 до сплати в державний бюджет 896983 гривень податку на додану вартість

(т.1 а.с. 32)

-податковим повідомленням-рішенням Ковельської МДПІ №0001381700/0 від 31.03.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_1 до сплати в державний бюджет 753037 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності;

(т.1 а.с. 33)

-актом №95/17-2840307765 від 13.04.2010р. документальної планової перевірки дотримання податкового законодавства підприємцем ОСОБА_3  за наслідком проведення якої Ковельською МДПІ встановлено безтоварність операцій по придбанню яєць від ТОВ «Полісся Стиль»та донарохвано ПДВ в сумі 625499 грн.  

(т.1 а.с. 77-103)

-податковим повідомленням-рішенням Ковельської МДПІ №0001971700/0 від 26.04.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_3 до сплати в державний бюджет  податку на додану вартість;

(т.1 а.с. 114)

-           податковими та прибутковими накладними про придбання ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих від ТОВ «Галлісбуд», підприємця ОСОБА_5 та підприємця ОСОБА_4; реєстрами виданих податкових накладних ТОВ «Полісся Стиль»; податковими та видатковими накладними ТОВ «Полісся Стиль»про продаж підприємцю ОСОБА_1 яєць курячих столових; податковими та видатковими накладними ТОВ «Полісся Стиль»про продаж підприємцю ОСОБА_3 яєць курячих столових; податковими та видатковими накладними підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 про подальший продаж яєць курячих столових товариству «Полісся Стиль»і підприємцю ОСОБА_4 та від підприємця ОСОБА_1 до підприємця ОСОБА_3 і навпаки;

(т.2 а.с. 3-360, т.3 а.с. 1-852)

-          вилученими в ході виїмки в Ковельській МДПІ та в ГВПМ ДПІ у м. Львові документами податкової звітності підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 про доходи та з податку на додану вартість, в яких ОСОБА_1 завищила витрати та податковий кредит з податку на додану вартість цих суб’єктів господарювання;

(т.4 а.с. 3-36, 39-92)

-          вилученими в ході виїмки в ГВПМ ДПІ у м. Львові податковими та видатковими накладними підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3 про подальший продаж яєць курячих столових підприємцю підприємцю ОСОБА_4, що були складені ОСОБА_1 для того, щоб надати видимості дійсності проведених нею безтоварних операцій по податковому обліку підприємців ОСОБА_1 та ОСОБА_3;

(т.4 а.с. 136-155)

- допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_3 показала, що не володіє знаннями в сфері бухгалтерського обліку, тому фактично підприємницьку діяльністю від її імені здійснювала сестра ОСОБА_1, з цією метою вона видала їй довіреність. Про будь-які дії ОСОБА_1 вона не обізнана, хоча зі злів останньої знає, що  протягом 2007-2008 років  проводились фіктивні операції з яйцями.

-          показання свідка ОСОБА_3 підтверджуються довіреністю підприємця ОСОБА_3 від 01.08.2007 року на уповноваження ОСОБА_1 бути її представником в держаних установах і організаціях, інспекціях, адміністраціях, укладати будь-які угоди та інші правочини, пов’язані із здійсненням підприємцем ОСОБА_3 підприємницької діяльності, підписувати від її імені документи, користуватися та розпоряджатися відкритими на ім’я ОСОБА_3 рахунками в банківських установах, звітувати перед державними органами щодо підприємницької діяльності ОСОБА_3 і подавати від її імені декларації до податкових органів та сплачувати податки, яка свідчить про фактичне здійснення ОСОБА_1 протягом 2007-2008 років фінансово-господарської діяльності від імені своєї рідної сестри підприємця ОСОБА_3 та податковий облік такої діяльності;

(т.1 а.с. 203)

- допитаний як свідок державний податковий інспектор відділу контрольно-перевірочної роботи управління оподаткування фізичних осіб Ковельської МДПІ ОСОБА_6 показав, що ним було проведено позапланову документальну перевірку підприємця ОСОБА_1 згідно акту №74/17-2794311123 від 18.03.2010 року з питань правових відносин із ТОВ «Полісся Стиль»за наслідком проведення якої Ковельською МДПІ винесені податкові повідомлення-рішення : №0001371700/0 від 31.03.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_1 896983 гривень податку на додану вартість і №0001381700/0 від 31.03.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_1 753037 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності. Документальними перевірками були встановлено, що ОСОБА_1 зайво включила до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в уточнюючій декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік, складеній та поданій нею до Ковельської МДПІ за №41893 від 23.07.2008р., —кошти в сумі 228 100 гривень, та до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2008 рік, складеній та поданій нею до Ковельської МДПІ за №45894 від 09.02.2009р., —кошти в сумі 4 792 149 гривень, що були перераховані нею в грудні 2007 року та протягом січня-липня 2008 року на рахунок ТОВ «Полісся Стиль»в якості оплати за нібито придбані від цього товариства яйця курячі столові, які в дійсності підприємцем ОСОБА_1 не придбавались, чим вона занизила на 228 100 гривень чистий дохід підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік та на 4 792 149 гривень чистий дохід за 2008 рік, з якого не сплатила до державного бюджету 34 215 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності за 2007 рік та 718 822 гривень цього ж податку за 2008 рік, що разом призвело до ненадходження до державного бюджету 753 037 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності. Також вона зайво включила до складу податкового кредиту підприємця ОСОБА_1 суми податку на додану вартість у безтоварних податкових накладних ТОВ «Полісся Стиль»про продаж товариством «Полісся Стиль»підприємцю ОСОБА_1 яєць курячих столових, чим було завищено дозволений податковий кредит з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за грудень 2007р. на суму 40670,55 гривень, та за січень-липень і вересень 2008р. на суму 856313,20 гривень з вартості яєць курячих столових та внаслідок чого було занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до ненадходження до державного бюджету 896983 гривень податку на додану вартість.

- допитаний як свідок головний державний податковий ревізор-інспектор відділу контрольно-перевірочної роботи управління оподаткування фізичних осіб Ковельської МДПІ ОСОБА_7  показала, що нею було проведено документальну планову перевірку дотримання податкового законодавства підприємця ОСОБА_3 за наслідком проведення якої Ковельською МДПІ винесені податкові повідомлення-рішення : №0001971700/0 від 26.04.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_3 4310025 гривень податку на додану вартість. Документальною перевіркою було встановлено, що суб’єктом господарювання підприємцем ОСОБА_3, —не було сплачено до державного бюджету за наслідком здійснення фінансово-господарської діяльності податок на додану вартість на загальну суму 6 251 384 гривень.  Так по податковому обліку суб’єкта господарювання підприємця ОСОБА_3 було зайво включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість згідно безтоварних податкових накладних ТОВ «Полісся Стиль»з придбання підприємцем ОСОБА_3 від ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих столових, чим було завищено дозволений податковий кредит з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за листопад 2007р. на суму 120926,67 гривень, та за січень-вересень 2008р. —на суму 504 572,33 гривень з вартості яєць курячих столових, а разом на суму 625499 гривень податку на додану вартість.

-          допитаний в якості свідка державний податковий інспектор відділу контрольно-перевірочної роботи управління оподаткування фізичних осіб Ковельської МДПІ ОСОБА_8 дав суду аналогічні показання.

Показання свідка ОСОБА_4 щодо дійсності операцій з купівлі-продажу яєць курячих між нею та  ТОВ «Полісся Стиль»або підприємцем ОСОБА_1 суд оцінює як намір свідка уникнути кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків у зв’язку із використанням схеми безтоварних операцій, та вважає їх такими, що не спростовують  вищенаведених доказів на підтвердження вчинення підсудною інкримінованих злочинів.

          Таким чином, аналізуючи досліджені докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 своїми умисними діями вчинила злочини передбачені:

-          ч.3 ст.212 КК України, оскільки вона будучи особою, яка займалась підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, будучи зобов*язаною сплачувати податки, умисно ухилилась від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах ( 896 983 грн податку на додану вартість, 753 037 грн. податку з доходів фізичних осіб –суб*єктів підприємницької діяльності як підприємця ОСОБА_1, 625 499 грн податку на додану вартість підприємця ОСОБА_3, а всього  2 275 519 грн)

-          ч.1 ст.358 КК України, оскільки вона , будучи приватним підприємцем, підробила документи, які надають права та звільняють від обов*язків, з метою використання цих документів самим підроблювачем.

-          ч.2 ст.358 КК України, оскільки вона вчинила дії передбачені ч.1 цієї статті повторно

-          ч.3 ст.358 КК України, оскільки вона використала завідомо підроблені документи

-          ч.2 ст.366 КК України, оскільки вона, будучи  службовою особою, склала завідомо неправдиві офіційні документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Дії підсудної додатково кваліфіковані судом по першому епізоду вчинення приватним підприємцем ОСОБА_1 підробки документів за ч.1 ст.358 КК України, оскільки відповідно до п.20 Постанови Пленуму ВСУ №10 від 06 листопада 2009 року «Про судову практику у справах про злочини проти власності»  у разі вчинення декількох посягань перший злочин за відсутності інших кваліфікуючих ознак належить кваліфікувати за частиною першою відповідної статті.

В той же час суд вважає таким, що підлягає виключенню з мотивів недоведеності обвинувачення ОСОБА_1 в ухиленні від сплати податків по епізодах пов*язаних з відсутністю підтверджуючих документів щодо здійснених операцій, а саме в тому, що:

 ОСОБА_1 обліковуючи здійснені нею, як підприємцем, фінансово-господарські операції з придбання-продажу протягом 2007-2008 років товарно-матеріальних цінностей, з метою ухилення від сплати до державного бюджету суб’єктом господарювання підприємцем ОСОБА_1 податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності шляхом завищення витрат, пов’язаних з одержанням доходу, занижуючи об’єкт оподаткування через включення до декларацій про доходи перекручених даних, — безпідставно, без підтверджуючих такі витрати документів, включила до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу в уточнюючій декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік, складеній та поданій нею до Ковельської МДПІ за №41893 від 23.07.2008р., кошти в сумі 1 704 195 гривень, та до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в декларації про доходи підприємця ОСОБА_1 за 2008 рік, складеній та поданій нею до Ковельської МДПІ за №45894 від 09.02.2009р. —кошти в сумі 6 407 670,25 гривень, чим занизила на 1 476 095 гривень чистий дохід підприємця ОСОБА_1 за 2007 рік та на 1 615 521,25 гривень чистий дохід за 2008 рік, з якого не сплатила до державного бюджету  221 414,25 (1476095•15%) гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності за 2007 рік та 242 328,19 (1615521,25•15%) гривень цього ж податку за 2008 рік, що разом призвело до ненадходження до державного бюджету 463 742,44 (221414,25+242328,19) гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності.

Також вона, з метою ухилення від сплати до державного бюджету суб’єктом господарювання підприємцем ОСОБА_1 податку на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість через включення до складу податкового кредиту обсягу придбання товарів (послуг) на суму 4 241 355 гривень без підтвердження податковими накладними, безпідставно, усвідомлюючи, що таких податкових накладних, які б підтверджували вказані нею в податкових деклараціях з податку на додану вартість суми податкового кредиту в дійсності не існує, включила до складу податкового кредиту з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за 2007 рік, січень-вересень та листопад 2008 року та лютий і квітень-травень 2009 року податок на додану вартість на суму 848 271 гривень, чим умисно ухилилась від сплати до державного бюджету 848 271 (4241355•20%) гривень податку на додану вартість за 2007 рік, січень-вересень, листопад 2008 року та лютий і квітень-травень 2009 року.

Також, фактично здійснюючи протягом 2007-2008 років фінансово-господарську діяльність від імені своєї рідної сестри ОСОБА_3 та податковий облік такої діяльності, ОСОБА_1, обліковуючи здійснені нею від імені підприємця ОСОБА_3 фінансово-господарські операції з придбання-продажу протягом 2007-2008 років товарно-матеріальних цінностей, з метою ухилення від сплати до державного бюджету суб’єктом господарювання підприємцем ОСОБА_3 податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності шляхом заниження валового доходу та завищення витрат, пов’язаних з одержанням доходу, занизила об’єкт оподаткування через включення до декларацій про доходи перекручених даних:

-          отримавши протягом 2007 року надходження на банківські рахунки ОСОБА_3 в розмірі 15 381 598,43 гривень, включила до валового доходу уточнюючої декларації про доходи підприємця ОСОБА_3 за 2007 рік, складеній та поданій ОСОБА_1 до Ковельської МДПІ за №41337 від 04.04.2008р.,  кошти в сумі лише 9 268 284 гривень, чим занизила валовий дохід підприємця ОСОБА_3 на 6 113 314,43 (15381598,43-9268284) гривень;

-          безпідставно, без підтверджуючих витрати, пов’язані з одержанням доходу, документів на суму 2 282 997,87 гривень, усвідомлюючи, що таких документів в дійсності не існує, ОСОБА_1 включила до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу в уточнюючій декларації про доходи підприємця ОСОБА_3 за 2007 рік, складеній та поданій ОСОБА_1 до Ковельської МДПІ за №41337 від 04.04.2008р.,  кошти в сумі 9 258 495 гривень, чим завищила такі витрати на суму 2 282 997,87 гривень.

В такий спосіб ОСОБА_1, занизивши валовий дохід підприємця ОСОБА_3 на 6113314,43 гривень та завищивши витрати на 2 282 997,87 гривень, занизила чистий дохід підприємця ОСОБА_3 за 2007 рік на 8 396 312,30 (6113314,43+2282997,87) гривень, з якого не сплатила до державного бюджету  1 259 446,85 (8396312,30•15%) гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності за 2007 рік.

          Також ОСОБА_1:

-          отримавши протягом 2008 року надходження на банківські рахунки ОСОБА_3 в розмірі 6 069 323,37 гривень, включила до валового доходу декларації про доходи підприємхця ОСОБА_3 за 2008 рік, складеній та поданій ОСОБА_1 до Ковельської МДПІ за №45896 від 09.02.2009р., кошти в сумі лише 4 099 381 гривень, чим занизила валовий дохід підприємця ОСОБА_3 на 1 969 942,37 (6069323,37-4099381) гривень;

-          безпідставно, без підтверджуючих витрати, пов’язані з одержанням доходу, документів на суму 2 576 140,16 гривень, усвідомлюючи, що таких документів в дійсності не існує, ОСОБА_1 включила до складу витрат, пов’язаних із одержанням доходу, в декларації про доходи підприємця ОСОБА_3 за 2008 рік, складеній та поданій ОСОБА_1 до Ковельської МДПІ за №45896 від 09.02.2009р., кошти в сумі 4093471 гривень, чим завищила такі витрати на суму 2 576 140,16 гривень.

В такий спосіб ОСОБА_1, занизивши валовий дохід підприємця ОСОБА_3 на 1 969 942,37 гривень та завищивши витрати на 2 576 140,16 гривень, занизила чистий дохід підприємця ОСОБА_3 за 2008 рік на 4 546 082,53 (1969942,37+2576140,16) гривень, з якого не сплатила до державного бюджету  681 912,38 (4546082,53•15%) гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності за 2008 рік.

Вказані дії ОСОБА_1 призвели до ненадходження до державного бюджету податку з доходів фізичної особи-суб’єкта підприємницької діяльності ОСОБА_3 на загальну суму 1 941 359 (1259447+681912) гривень.

Також ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати до державного бюджету суб’єктом господарювання підприємцем ОСОБА_3 податку на додану вартість, шляхом заниження податкового зобов’язання та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість :

-          не включила до податкового зобов’язання з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за березень-серпень та жовтень-листопад 2007 року кошти в сумі 8 106 690 гривень, що надійшли за вказаний період на банківські рахунки підприємця ОСОБА_3, чим умисно занизила на 1 621 338 (8106690•20%) гривень належний до сплати в державний бюджет податок на додану вартість за березень-серпень та жовтень-листопад 2007 року;

-          зайво включила до складу податкового кредиту обсяг придбання товарів (послуг) на суму 10 433 900 гривень без підтвердження податковими накладними та, усвідомлюючи, що таких податкових накладних, які б підтверджували вказані нею в податкових деклараціях з податку на додану вартість суми податкового кредиту в дійсності не існує, включила до складу дозволеного податкового кредиту з податку на додану вартість в деклараціях з податку на додану вартість за січень-серпень 2008 року податок на додану вартість в сумі 2 086 780 (10 433 900•20%) гривень.

Як вбачається з акту №96/17-2794311123 від 13.04.2010р. документальної планової перевірки дотримання податкового законодавства підприємцем ОСОБА_1  за наслідком проведення якої Ковельською МДПІ донараховано підприємцю ОСОБА_1 до сплати в державний бюджет 848271 гривень податку на додану вартість і 463742,44 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності; акту №95/17-2840307765 від 13.04.2010р. документальної планової перевірки дотримання податкового законодавства підприємцем ОСОБА_3  за наслідком проведення якої Ковельською МДПІ донараховано підприємцю ОСОБА_3 до сплати в державний бюджет 4310025 гривень податку на додану вартість і 1941359 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності та підтверджено показаннями допитаних як свідків інспекторів податкової інспекції ОСОБА_6, ОСОБА_7, ОСОБА_8 донарахування податків проведено у зв*язку із відсутністю підтверджуючих документів, хоча їх відсутність в даному випадку не свідчить про фіктивність операцій та намір підсудної ухилитись від сплати податків, оскільки перевірка контрагентів не проводилась, а відновлення документів неможливе через пожежу.

Зазначені обставини підтвердив допитаний в судовому засіданні як свідок слідчий Бляшук В.Й.

Окрім того, не набули статусу чинних податкові рішення-повідомлення Ковельської МДПІ №0001951700/0 від 26.04.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_1 до сплати в державний бюджет 848271 гривень податку на додану вартість; повідомлення-рішення Ковельської МДПІ №0001961700/0 від 26.04.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_1 до сплати в державний бюджет 463742,44 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності; повідомлення-рішення Ковельської МДПІ №0001971700/0 від 26.04.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_3 до сплати в державний бюджет 4310025 гривень податку на додану вартість; повідомлення-рішення Ковельської МДПІ №0001981700/0 від 26.04.2010р. про донарахування підприємцю ОСОБА_3 до сплати в державний бюджет 1941359 гривень податку з доходів фізичних осіб-суб’єктів підприємницької діяльності;

Відповідно до п.15 Постанови Пленуму ВСУ №15 від 08.10.2004 року «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів»в разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

Враховуючи, що будь-який сумнів трактується на користь підсудного, суд вважає дане обвинувачення не доведеним.

          Похідним від даного обвинувачення є і обвинувачення у  внесені ОСОБА_1 завідомо неправдивих даних до складених та поданих нею до Ковельської МДПІ декларацій про доходи підприємців ОСОБА_1 і ОСОБА_3 та з податку на додану вартість,  стосовно операцій без підтверджуючих документів ( крім  доведеної судом частини обвинувачення по операціях з яйцями).

Призначаючи покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, які відносяться до категорії невеликої тяжкості, середньої тяжкості, тяжкі, особу винної.

Обставин, що обтяжують  покарання, суд не вбачає.

До пом’якшуючих покарання обставин суд відносить часткове визнання своєї вини.

Приймаючи до уваги, що підсудна позитивно характеризується по місцю проживання, має на утриманні трьох неповнолітніх дітей, одна з яких є дитиною-інвалідом, підприємницьку діяльність на даний час не здійснює, суд приходить до висновку, що її виправлення та перевиховання можливе без ізоляції від суспільства, тому їй слід призначити покарання в межах санкції статей КК України за якими вона притягується до кримінальної відповідальності із застосуванням ст.75 КК України –звільнення від відбування покарання у виді позбавлення волі, з іспитовим строком, без конфіскації майна згідно ст.77 КК України.

При призначенні покарання судом враховується, що  злочини за даним вироком вчинені до постановлення вироку Маневицького районного суду Волинської області від 29 грудня 2010 року.

Цивільний позов Ковельської МДПІ слід залишити без розгляду, оскільки відповідно до повідомлення Ковельської МДПІ усі рішення-повідомлення, на підставі яких визначена сума позову, є предметом судового розгляду в порядку адміністративного судочинства.

Міру запобіжного заходу до вступу вироку в закону силу слід залишити попередню –підписку про невиїзд.

Арешт, накладений на майно підсудної, підлягає скасуванню після виконання вироку суду в частині сплати штрафу.

Речові докази  слід залишити при справі.

Враховуючи вищевикладене, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд,

З А С У Д И В:

   ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1,ч.2, ч.3 ст.358, ч.2 ст.366 КК України, призначивши  покарання:  

-          за вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України у виді позбавлення волі на строк п’ять років з позбавленням права обіймати посади і займатися діяльністю, які пов’язані з організаційно-розпорядчими обов’язками, строком на два роки з конфіскацією всього майна, що є у її особистій власності ;

-          за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.358 КК України у виді штрафу в розмірі 510 (п’ятсот десять) гривень;

-          за вчинення злочину, передбаченого ч.2 ст.358 КК України у виді позбавлення волі на строк два роки;

-          за вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.358 КК України у виді штрафу в розмірі 600 (шістсот) гривень

-          за вчинення злочину передбаченого ч.2 ст.366 КК України у виді позбавлення волі на строк два роки з  позбавленням права обіймати посади і займатися діяльністю, які пов’язані з організаційно-розпорядчими обов’язками, строком на два роки.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно визначити покарання у виді позбавлення волі на строк п’ять років з позбавленням права обіймати посади і займатися діяльністю, які пов’язані з організаційно-розпорядчими обов’язками, строком на два роки з конфіскацією всього майна, що є у її особистій власності, та штрафу в розмірі 600 грн., який підлягає до самостійного виконання.

На підставі ч.4 ст.70 КК України шляхом повного складання покарань за цим вироком та вироком Маневицького районного суду Волинської області від 29 грудня 2010 року, остаточно призначити покарання у виді позбавлення волі на строк п’ять років з позбавленням права обіймати посади і займатися діяльністю, які пов’язані з організаційно-розпорядчими обов’язками, строком на два роки з конфіскацією всього майна, що є у її особистій власності та у виді штрафу в розмірі 10450 грн. ( 9850 + 600=10450) , який підлягає до самостійного виконання.

          На підставі ст.75,76 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі , якщо вона протягом двох років не вчинить нового злочину і виконає покладені на неї обов’язки повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання, роботи, не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи.

          На підставі ст. 77 КК України додаткове покарання у виді конфіскації майна не застосовувати.

          Заявлений Ковельською МДПІ  цивільний позов залишити без розгляду.

          Арешт, накладений на квартиру АДРЕСА_2, автомобіль «Мерседес Бенц», 2005 року випуску, легковий автомобіль «Шеврове», 2004 року випуску, вантажний автомобіль «Урал», 1984 року випуску, два деревообробних станки , що належать засудженій ОСОБА_1 –скасувати після виконання останньою покарання у виді штрафу.

          Речові докази по справі : банківські документи ТОВ «Полісся Стиль», підприємців ОСОБА_1 і ОСОБА_3, документи податкової звітності підприємців ОСОБА_1 і ОСОБА_3, податкові та видаткові накладні на придбання та продаж ТОВ «Полісся Стиль»яєць курячих підприємцями Поварчук та ОСОБА_3 і про подальший продаж яєць курячих цими суб*єктами господарювання –залишити при матеріалах справи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_1 до вступу вироку в закону силу залишити попередню –підписку про невиїзд.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Волинської області протягом п’ятнадцяти діб з моменту  його проголошення.

  ГОЛОВУЮЧИЙ:                                                                               В.О. ЛЕСИК

Суддя Ковельського

міськрайонного суду

ОСОБА_9