Постанова

від 21.03.2008 по справі 1п-20/2008

КРАСНОПЕРЕКОПСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Дело 1 П

- 20/08

Дело  1 П - 20/08

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

21  марта  

2008  г.  Красноперекопский  горрайонный 

суд  АР  Крым

 в составе:  судьи                    Стародуб  Г.А.

    при  секретаре                     Ивановой  Ю.Н.

    с

участием   прокурора      Чубарова 

А.Н.

Рассмотрев  в 

открытом  судебном  заседании в г.  Красноперекопске  уголовное 

дело

по  обвинению                             ОСОБА_1, 

ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженки с. Крылово, Осинского 

р-на, Пермской  обл.,

Россия, гражданки Украины, русской, образование высшее,

                                                        замужней,  работающей 

главным  бухгалтером  ОАО

«Поливтор», проживающей: АДРЕСА_1, 

ранее  не  судимой

в   совершении 

преступления,  предусмотренного

ст.212 ч.1  УК  Украины

УСТАНОВИЛ:

         Органом  досудебного 

следствия   ОСОБА_1  обвиняется 

в том, что  в период  с

01.07.2005

года по 01.09.2006 года, являясь должностным лицом -  главным бухгалтером, согласно  приказа о 

назначении ее на данную  должность

№ 13-К от 23.03.20034, открытого акционерного общества «Поливтор», расположенного

по адресу: АР Крым, г.Красноперекопск, ул.Таврическая д.2-а, действующего на

основании Устава, зарегистрированного решением № 73 от 06.06.1996 года

Исполнительного комитета городского Совета народных депутатов

г.Красноперекопска, взятого на налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 06.06.1996

года, являющегося плательщиком НДС, зарегистрированного  плательщиком налога на добавленную стоимость,

согласно свидетельства № 00378494 от 30.07.1997 года, выполняя

организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по

руководству бухгалтерией, отвечая за правильность и достоверность ведения

бухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями

п.п.3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины “О бухгалтерском учёте и финансовой

отчётности в Украине” № 996-XIY от 16.07.99 г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4

ст.9, ст.11 Закона Украины “О системе налогообложения” № 1251-Х11 от 25.06.91

г., (с изменениями и дополнениями) обязана была:

·       

непрерывно

вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания

до дня его ликвидации;

·       

создать

условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

·       

обеспечить

соблюдение  на  предприятии 

установленных  единых

методологических принципов бухгалтерского учета, составление и

представление в установленные сроки финансовой отчетности;

·       

организовать

контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех

хозяйственных операций;

·       

вести

бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной

деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным

законами;

·       

предоставлять

в государственные налоговые органы и иные государственные

органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую

отчетность и иные документы и ведомости, связанные с начислением  и

уплатой налогов и сборов /обязательных платежей/;

·       

уплачивать

необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в

установленные законами сроки;

·       

нести

ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты

    налогов и

сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства  о

налогообложении.

Однако, в нарушение вышеперечисленных требований Закона

Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY от

16.07.99 г. и Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-Х11 от 25.06.91

г., с изменениями и дополнениями, ОСОБА_1, используя свое служебное положение,

осознавая возложенную на неё ответственность за соблюдение требований

налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления

общественно-опасных последствий, в виде не поступления в бюджет средств в

значительных размерах, путем занижения объекта налогообложения, умышленно

уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0

гривен и налога на прибыль в сумме 72171,0 гривен,  а всего на общую сумму 342295,0 гривен,

входящих в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины “О

системе налогообложения” №1251-12 (с изменениями и дополнениями), введенного в

действие Постановлением Верховной Рады Украины 25.06.91г., что повлекло

фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах

при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1 и

наступившими последствиями, в виде не поступления в бюджет средств в

значительных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным

бухгалтером ОАО «Поливтор»,  выполняя

организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по

руководству бухгалтерией, в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, в нарушение

п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогообложении прибыли

предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями),

умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не включила в валовые доходы

предприятия суммы безвозвратной финансовой помощи (кредиторская  задолженность с минувшим сроком давности) в

размере 7170,05 грн.,  в том числе:

- ООО "Пластинвест" в

размере 7085,8 грн. за арендную плату основных средств, срок возникновения

задолженности согласно оборотной ведомости по счету 631 -  октябрь 1997 года;

- ПО ЖКХ в размере 80,81 грн. за

услуги,  срок возникновения задолженности

согласно оборотной ведомости по счету 685 - февраль 2003 года;

- ЧП "Транстрой" в размере

3,44 грн. за услуги,  срок возникновения

задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - декабрь 2002 года

В результате чего ОСОБА_1 умышленно

были занижены валовые доходы предприятия в том числе:

3 квартал 2005 г. - 7089,24 грн.

1 квартал 2006 г. - 80,81 грн.

Кроме того, она же, в нарушении п.п.

5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли

предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями),

умышленно и необоснованно включила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор»

сумму в размере 12677 грн. в т.ч.:

3 кв. 2005 года сумму 1125 грн.,

4 кв. 2005 года сумму 5970 грн.,

1 кв. 2006 года сумму 2076 грн.,

2 кв. 2006 года сумму 3506 грн.,

связанных

со строительством, модернизацией, ремонтом и другим улучшением основных фондов,

согласно:

акт 

приема выполненных работ за август 2005 г. без номера и даты, ВМП

"Марс", осуществленные услуги по капитальному ремонту

электродвигателей на сумму 637,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за

август 2005 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги

по капитальному ремонту 1 электродвигателя на сумму 487,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ №145 от

14.11.2005 г., СПД ОСОБА_2, осуществленные услуги по ремонту ксерокса на сумму

170 грн. Дт. 93 Кт. 685;

акта приема выполненных работ № 4 от

14.12.2005 г., СПД ОСОБА_3, осуществленные услуги по капитальному ремонту

электродвигателей на сумму 5800 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за

февраль 2006 г. без номера от 28.02.2006 г., ВМП "Марс",

осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1100

грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за март

2006 г. без номера от 31.03.2006 г., ВМП "Марс," осуществленные

услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 976 грн. Дт. 23 Кт.

685;

акт приема выполненных работ за

апрель 2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс," осуществленные услуги

по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1036 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акт приема выполненных работ за май

2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс", осуществленные услуги по капитальному

ремонту электродвигателей на сумму 1640 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта выполненных работ без номера от

30.06.2006 г., СПД ОСОБА_4, осуществленные услуги по монтажу, наладке,

регулировки кондиционера на сумму 830 грн. Дт. 92 Кт. 685.

В нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3. ст.5 Закона Украины

"О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997

года, ОСОБА_1 умышленно и необоснованно, с целью умышленного уклонения от

уплаты налогов, включила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» стоимость

транспортных услуг, полученных в июле 2005 года от ЧП ОСОБА_5, согласно

акта  выполненных работ б/н от

30.07.2005г., о   выполненных  транспортных 

услугах (пассажирские перевозки) 23 июли 2005 г. на сумму 485 грн. Дт.

92 Кт. 685;  ЧП ОСОБА_6, в соответствии с

договором на перевозку персонала к месту работы б/н от 30.03.2005г., счета №

487 от 06.07.2005 г. на сумму 750 грн., акт 

выполненных работ б/н без даты, об оказании транспортных услуг  в июле 2005 г. на сумму 750 грн. Дт. 92 Кт.

685; - всего на общую сумму 1235 грн., Также 

не подтверждены талонами заказчика формы № 1-ТЗ, утвержденные приказом

Министерства транспорта Украины № 488/346 

от  29.12.1995 года, которые

предназначены для учета транспортной работы на предприятии Перевозчика и

Заказчика и учета транспортных услуг, применение которых обязательно для всех

субъектов хозяйственной деятельности 

независимо от формы собственности.

Кроме того, в нарушение п. п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона

Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от

22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), ОСОБА_1, умышленно и

необоснованно, с целью уклонения от уплаты налогов, включила в состав валовых

расходов в 4 квартале 2005 года сумму 884300,0 гривен - затраты по выполнению

работ по обследованию производственного оснащения (Дт. 92 Кт. 685), согласно

договора № 9151 от 15.09.2005г., который ОАО «Поливтор» заключило с ООО «НПП

«Гефест» ( г.Киев, ЕГРПОУ 33237848), а также акт приема-здачи выполненных работ

№ 11161 от 16.11.2005г., приложения №1 к акту выполненных работ № 11161 от

16.11.2005г., налоговой накладной № 11162 от 16.11.2005 г.

В результате, ОСОБА_1 умышленно, с

целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на прибыль за 2005 год в

сумме 72171,0грн., который она не перечислила в бюджет государства ни в 2005

году,  ни в последующие периоды.

В нарушение п.п. п.п. 7.4.1, п.п.

7.4.5., п. 7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” №

168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) ОСОБА_1, умышленно,

с целью уклонения от уплаты налогов, увеличила налоговый кредит, в том числе:

- в январе 2006 года, включив сумму

НДС согласно налоговой накладной ООО «Полимер-Трейтинг» от № 1263 от 31.10.2005

года на общую сумму 22,8 гривен в том числе НДС 3,8 гривен;

- в мае 2006 года, включив сумму НДС

,согласно налоговой накладной ЗАО «Киевстар ДЖ Ес Ем» от № 5962369 от

31.01.2006 года на общую сумму 700,0 гривен в том числе НДС 109,8 гривен.

В результате, ОСОБА_1 умышленно, с

целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость в

сумме 114,0грн., который она не перечислила в бюджет государства ни в январе

2006 году, ни в мае 2006 года, ни в последующие периоды.

Кроме того, она же, в нарушение п.п.

п.п. 7.2.1  п.7.2. ст.7 Закона Украины “О

налоге на добавленную стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями

и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, увеличила

налоговый кредит безосновательно включив в состав налогового кредита июля 2006

года сумму НДС 1777500,00 гривен по операциям с ООО "Приборавиа"(

г.Киев., ЕГРПОУ 34192253), согласно следующих налоговых накладных:

№60307 от 03.07.06 г. на общую сумму 342000,00 грн., в т.ч. НДС 57000,00

грн.;

" №10507 от 05.07.06 г. на общую сумму 40000,00 грн., в т.ч. НДС

6666,67 грн.;

" №20607 от 06.07.06 г. на общую сумму 90000,00 грн., в т.ч. НДС

15000,00 грн.;

" №10707 от 07.07.06 г. на общую сумму 9000,00 грн., в т.ч. НДС

1500,00 грн.;

" №11407 от 14.07.06 г. на общую сумму 6026000,00 грн., в т.ч. НДС

1004333,33 грн.;

" №11907 от 19.07.06 г. на общую сумму 474000,00 грн., в т.ч. НДС

79000,00 грн.;

" №23107 от 31.07.06 г. на общую сумму 3684000,00 грн., в т.ч. НДС

614000,00 грн.

В результате чего, ОСОБА_1 умышленно,

с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость

за июль 2006 года в сумме 270010,0грн., который она не перечислила в бюджет

государства ни в июле 2006 году, ни в последующие периоды.

Общая сумма причиненного преступными действиями ОСОБА_1

ущерба государству составила 342295,00 гривен, в том числе: налога на прибыль в

сумме 72171,0 гривен и налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гривен,

что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных

размерах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями

ОСОБА_1 и наступившими последствиями в виде не поступления в бюджет средств в

значительных размерах.

В судебном 

заседании  ОСОБА_1  признала 

себя  виновной  в инкриминируемом  ей 

деянии,  предусмотренном  ч.1 ст.212 

УК  Украины, понимая, что  своими действиями она нарушила

действующее налоговое законодательство, чем был причинен ущерб государственному

бюджету страны  и  поддержала 

свое  заявление  об 

освобождении  ее  от 

уголовной  ответственности  в 

связи  с  полным 

погашением  доначисленных  сумм 

налогов  и  финансових 

санкций, пояснив  суду,  что 

налог  на  прибыль в 

сумме  72171,0 гр.  был 

погашен  24.10.2006 г. и  этой 

же датой   была  произведена 

оплата  штрафных  санкций 

в размере  29946,50  гр.

            Что 

касается   налога  на 

добавленную  стоимость  в 

сумме  270124,0 гр., то данная

сумма  находилась  на 

апелляционном  соглашении.  Оплата 

данной  суммы произошла путем  погашения из 

имеющейся  суммы  переплаты 

по  состоянию на  02.07.2007г.

             Вина  ОСОБА_1 

в  совершении  вышеуказанного  деяния  

подтверждается   показаниями  свидетелей: 

ОСОБА_7 - зав.  сектором  документальных  проверок отдела  контрольно- проверочной  работы 

Красноперекопской  ОГНИ ( л.д.

26-29, Т.7);  ОСОБА_8-  главного государственного   налогового  

ревизора-инспектора отдела 

контрольно - проверочной 

работы  Красноперекопской  ОГНИ ( л.д. 30-36, Т.7);  ОСОБА_9 

председателя  правления  ОАО  «

Поливтор» ( л.д. 42-44, Т. 7)  и   имеющимися 

материалами  дела:

 - рапортами начальника отделения  РПБОЭ ОНМ 

Красноперекопской ОГНИ 

Бакиновского С.П. от 27.12.2006 года и от 18.04.2007 года; (том 1 л.д.

10,11)

 - актом документальной проверки №

532/23-0/00426408 от 19.10.2006 года; (том 1 л.д. 62-110)

-

налоговым уведомлением-решением формы «Р» № 0001302301/0 от 20.10.2006

года(том1 л.д.112);

-актом

документальной проверки № 576/23-0/00426408 от 21.11.2006 года; (том 1 л.д.

19-40);

-

корешками  налоговых уведомлений-решений

формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. и формы «Р» № 0000000932308/0 от

20.10.2006 года (том 1 л.д.48,49);

-

налоговыми уведомлениями-решениями формы «Р» № 0000000932308/0 от 27.11.2006

года и формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. (том 1 л.д.50,51);

        В 

настоящее время по данному уголовному делу  начисленные суммы налогов и финансовых

санкций полностью погашены, что подтверждается справкой Красноперекопской ОГНИ

ГНА в АР Крым за исх.№ 7792/10/26-34 от 06.07.2007 года. (том 4 л.д. 113 );

-

актом документальной проверки № 532/23-0/00426408 от 19.10.2006 года;

(том

1 л.д. 62-110);

-

налоговым уведомлением-решением формы «Р» № 0001302301/0 от 20.10.2006 года

(том

1 л.д.112);

-

актом документальной проверки № 576/23-0/00426408 от 21.11.2006 года;

(том

1 л.д. 19-40);

-     корешки налоговых уведомлений-решений формы

«В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. и формы «Р» № 0000000932308/0 от 20.10.2006

года

  (том 1 л.д.48,49);

-

налоговыми уведомлениями-решениями формы «Р» № 0000000932308/0 от 27.11.2006

года и формы «В1» № 0000922308/0 от 27.11.2006г. (том 1 л.д.50,51).

        Таким

образом, своими умышленными действиями, ОСОБА_1 совершила преступление,

предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов,

сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения,

введенных в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом

предприятия, независимо от формы собственности, повлекшее фактическое не

поступление  в бюджет средств в

значительных размерах. 

Красноперекопский  

межрайпрокурор  обратился  в суд 

с  постановлением  о 

прекращении данного 

уголовного  дела  в отношении ОСОБА_1 в  соответствии со ст.212 ч.4 УК  Украины, как 

лица,  впервые  совершившего 

деяние, предусмотренные частью 

первой  и  второй 

настоящей   статьи, которое  освобождается 

от  уголовной  ответственности, если  оно 

до  привлечения  к 

уголовной  ответственности  уплатило налоги, сборы, а также  возместило 

ущерб , причиненный  государству  их 

несвоевременной  уплатой  ( финансовые 

санкции, пеня).

               ОАО «Поливтор»  ходатайствует о  прекращении уголовного дела  в отношении ОСОБА_1 на основании ч.4 ст.212

УК Украины, в связи с тем, что доначисления налоговых обязательств по актам

проверок № 532/23-0 от 19.10.2006 года и № 576/23-0  от

21.11.2006

года полностью оплачены и предприятие не имеет никаких претензий к        ОСОБА_1 (том 7 л.д. 223).

  Суд,  выслушав 

мнение   прокурора  Чубарова 

А.Н., поддержавшего  данное   постановление,  мнение 

представителя  

Красноперекопской  ОГНИ  - 

Кудрявцева   Е.А., полагавшего   возможным 

прекратить   уголовное  дело  

по  указанным  в 

постановлении  основаниям,

пояснения  ОСОБА_1,  исследовав  

материалы  уголовного  дела, принимая во внимание, что ОСОБА_1

впервые совершила деяние, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины и то, что  до привлечения ее к уголовной ответственности  налоги, сборы (обязательные платежи) были ею

уплачены, а также возмещен ущерб, причиненный государству  их 

несвоевременной  уплатой

(финансовые санкции, пеня), суд 

считает  возможным  освободить 

ОСОБА_1  от  уголовной 

ответственности  в

соответствии  с  ч.4 ст.212 

УК  Украины.

На основании 

изложенного  и  руководствуясь  ст.ст. 44, 

212 ч.4  УК  Украины, 

248,  273  УПК 

Украины суд

ПОСТАНОВИЛ:

  ОСОБА_1   освободить 

от  уголовной  ответственности   в 

соответствии 

с  ч.4 ст. 212  УК 

Украины  за  совершенное 

ею  деяние,  предусмотренное  ч.1 ст. 212 

УК  Украины, прекратив  дело 

производством.

Постановление  может  быть 

обжаловано  в течение  семи 

суток  в Апелляционный  суд 

АР  Крым.

           Судья