Вирок

від 05.05.2011 по справі 1-230/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА



УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДН ЕПРОПЕТРОВСКА

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15 апреля 2011 года Жовтне вый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательст вующего - судьи Гончаренко В .Н.

при секретаре - Игнатенко Ю.С.

с участием прокурора - Сух оветрук Т.И.

рассмотрев в открытом суде бном заседании в г. Днепропет ровске уголовное дело по обв инению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦ ІЯ_1, уроженца г. Днепропетро вска, гражданина Украины, обр азование среднее техническо е, холостого, не работающего, р анее не судимого, зарегистри рованного по адресу АДРЕСА _1, проживающего по адресу АДРЕСА_2 в совершении прест упления, предусмотренного ст .ст.212 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 являясь согла сно решения собственника №1 о т 14.01.2008 р. директором частного п редприятия «Бриз-плюс»(код Е ГРПОУ 35681236 далее ЧП «Бриз-плюс» ), зарегистрированного испол нительным комитетом Днепроп етровского городского совет а 17.01.2008 года под №12241020000040969 по юридич ескому адресу: г. Днепропетро вск, ж/м Сокол-1, корпус 10, кв.63, фак тически расположенного по ад ресу : г. Днепропетровск, ул. Са вкина, дом 6 кв.403, состоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтн евом районе г. Днепропетровс ка (ИНН 35681236), то есть служебным л ицом субъекта предпринимате льской деятельности, исполня ющим организационно распоря дительные и административно -хозяйственные функции, на ко торое в соответствии с требо ваниями:

- ст. 9 Закона Украины «О систе ме налогообложения»от 25.06.199! го да № 1251-Х11 (с изменениями и допол нениями);

- п. 2.15 «Положения о документа льном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.199 5 года (с изменениями и дополне ниями), возложена ответствен ность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обяз ательных платежей, обеспечен ие достоверности бухгалтерс кого учета и отчетности при в едении финансово-хозяйствен ной деятельности ЧП «Бриз-пл юс», в период с 01.04.2008 года по 30.05.2008 г ., в нарушение требований:

Конституции Украины;

Закона Украины «О системе н алогообложения» от 25.06.1991 г. (с из менениями и дополнениями);

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями);

Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999 г . (с изменениями и дополнениям и);

Положения «О документальн ом обеспечении записей в бух галтерском учете», утвержден ного Приказом Министерства ф инансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с и зменениями и дополнениями);

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость и Порядка ее заполнен ия и предоставления», утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и до полнениями);

Устава ЧП «Бриз-плюс», утвер жденного собственником пред приятия 14.01.2008 г., умышленно укло нился от уплаты в бюджет госу дарства налога на добавленну ю стоимость, который в соотве тствии с Законом Украины «О с истеме налогообложения»от 25 .06.1991 г., входит в систему налогоо бложения, на общую сумму 5.320.524,40 г рн., что привело к фактическом у непоступлению в бюджет гос ударства денежных средств в особо крупных размерах при с ледующих обстоятельствах.

В соответствии с требовани ями: »•

Конституции Украины, согла сно ст. 67 которой, каждый обяза н платить налоги и сборы в пор ядке и размерах, установленн ых законом;

Закона Украины «О системе н алогообложения» № 1251 -XII от 25.06.1991 г . (с изменениями и дополнениям и):

ст. 9: «Обязанности плательщ иков налогов и сборов (обязат ельных платежей): - ч. 1: «Платель щики налогов и сборов (обязат ельных платежей) обязаны:

вести бухгалтерский уче т, составлять отчетность о фи нансово-хозяйственной деяте льности и обеспечивать ее хр анение в сроки, установленны е законами;

подавать в государствен ные налоговые органы и други е государственные органы в с оответствии с законами декла рации, бухгалтерскую отчетно сть и прочие документы и свед ения, связанные с начисление м и уплатой налогов и сборов (о бязательных платежей);

платить надлежащие суммы н алогов и сборов (обязательны х платежей) в установленные з аконами сроки».

- ст. 11: «Ответственность плат ельщиков налогов и сборов (об язательных платежей) за нару шения налоговых законов»: «О тветственность за правильно сть начисления, своевременно сть уплаты налогов и сборов (о бязательных платежей) и собл юдение законов о налогооблож ении несут плательщики налог ов и сборов (обязательных пла тежей) в соответствии с Закон ами Украины»;

- ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сбо ры (обязательные платежи):

- ч. 1 «налог на добавленную ст оимость»;

Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.04.1997 г. (с изменениями и допо лнениями):

- ст. 1: «Определение терминов »:

-п.1.3: «Плательщик налога -лиц о, которое согласно с этим Зак оном обязано осуществлять уд ержание и внесение в бюджет н алога, который уплачивается покупателем...»;

- ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

-п. п. 7.7.2: В сроки, предусмотрен ные законом, для соответству ющего налогового периода, пл ательщик налога подает орган у государственной налоговой службы по месту своего нахож дения налоговую декларацию н езависимо от того, возникло л и в этом периоде налоговое об язательство или нет.

Закона Украины «О бухгалте рском учете и финансовой отч етности в Украине»№ 996-Х1У от 16.07. 1999 г. (с изменениями и дополнени ями):

- ст. 1 «Определение терминов »:

-ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, к оторая содержит информацию о финансовом положении, резул ьтаты деятельности и движени е денежных средств предприят ия за отчетный период»;

- ст. 3: «Цель бухгалтерского у чета и финансовой отчетности »:

- п. 2: «бухгалтерский учет явл яется обязательным видом уче та, который ведется предприя тием.. Финансовая, налоговая, с татистическая и другие виды отчетности, которые использу ют денежное измерение, основ ываются на данных бухгалтерс кого учета;

- ст. 8: «Организация бухгалте рского учета на предприятии» :

-п.1: «Бухгалтерский учет на п редприятии ведется беспреры вно с дня регистрации

пред приятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на пред приятии, входит в компетенци ю собственника (собственнико в) или уполномоченного орган а (служебного лица) в соответс твии с законодательством и у чредительными документами» :

- п.3 : «Ответственность за орг анизацию бухгалтерского уче та и обеспечение фиксации фа ктов осуществления всех хозя йственных операций в первичн ых документах, сохранение об работанных документов, регис тров и отчетности в течение у становленного срока, но не ме нее трех лет, песет владелец (в ладельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), кото рый осуществляет руководств о предприятием в соответстви и с законодательством и учре дительными документами»;

- ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалт ерского учета»:

-п. 2: Первичные и сведенные уч етные документы могут, быть с оставлены на бумажных или ма шинных носителях и должны им еть такие обязательные рекви зиты: ч. 6: «личная подпись или д ругие данные, что дают возмож ность идентифицировать лицо , которое принимало участие в осуществлении хозяйственно й операции».

-п. 8: «Ответственность за нес воевременное составление пе рвичных документов и регистр ов бухгалтерского учета и не достоверность отображенных в них данных несут лица, котор ые составили и подписали эти документы».

Положения «О документальн ом обеспечении записей в бух галтерском учете», утвержден ного Приказом Министерства ф инансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с и зменениями и дополнениями):

- ст. 2: «Первичные документы »:

- п. 2.1: «Первичные документы - э то письменные свидетельства , которые фиксируют и подтвер ждают хозяйственные операци и, включая распоряжения и раз решения администрации (собст венника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы д олжны быть составлены в моме нт проведения каждой хозяйст венной операции или. если нев озможно, непосредственно пос ле ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предпри ятия, учреждения обеспечивае т фиксирование фактов осущес твления всех хозяйственных о пераций, которые были провед ены, в первичных документах и выполнения всеми подразделе ниями, службами и работникам и правомерных требований гла вного бухгалтера о порядке о формления и предоставления д ля учета сведений и документ ов»;

- п. 2.14: ответственность за сво евременное и качественное со ставление документов, переда чу их в установленные график ом документооборота сроки дл я отображения в бухгалтерско м учете, за достоверность дан ных, приведенных в документа х, несут лица, которые состави ли и подписали эти документы .

Положения «Об утверждении формы налоговой декларации но налогу на добавленную сто имость и Порядка ее заполнен ия и предоставления», утверж денного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и до полнениями):

- ст. 1 «Общая часть»:

- п. 1.1: предоставление налого вой декларации по налогу на д обавленную стоимость предус мотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обяз ательств плательщиков налог ов перед бюджетами и государ ственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и до полнениями);

- п. 1.2: декларация подается в н алоговый орган по месту реги страции лица, которое зареги стрировано в качестве плател ьщика налога на добавленную стоимость в соответствии с т ребованиями Закона с учетом норм, установленных Указом П резидента Украины «О некотор ых изменениях в налогообложе нии»№ 857/98 от 07.08.1998 г.

- ст. 3: «Порядок оформления де кларации»:

- п. 3.4.: «плательщик налога сам остоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, к оторую указывает в деклараци и. Данные, приведенные в декла рации,

должны отвечать дан ным бухгаптерского учета пла тельщика и данным книг налог ового учета, достоверность д анных подтверждается: подпис ями соответствующих должнос тных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью...».

Постановления Пленума Вер ховного Суда Украины «О неко торых вопросах применения за конодательства об ответстве нности за уклонение от уплат ы налогов, сборов, иных обязат ельных платежей»№ 15 от 08.10.2004 г.:

- ч. 3 ст. 3: о наличии умысл а на уклонение от уплаты нало гов, сборов, других обязатель ных платежей может свидетель ствовать, например, отсутств ие налогового учета или веде ние его с нарушением установ ленного порядка.,.

Однако, директор ЧП «Бриз-пл юс»ОСОБА_1, осуществляя на предприятии организационно -распорядительные и админист ративно - хозяйственные функ ции служебного лица, имея дос туп к документам бухгалтерск ого учета предприятия ЧП «Бр из-плюс», вследствие чего дос товерно зная результаты фина нсово-хозяйственной деятель ности предприятия и зная о не обходимости достоверного от ражения результатов финансо во - хозяйственной деятельно сти в документах бухгалтерск ого учета, а также то, что в соо тветствии с требованиями:

- п.п. 7.4.1 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), налоговый кр едит отчетного периода состо ит из сумм налогов, фактическ и уплаченных (начисленных) пл ательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретен ием товаров (работ, услуг).

- п.п. 7.5.1 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость » №168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), датой возник новения права плательщика на лога на налоговый кредит счи тается:

- или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата вы писки соответствующего счет а (товарного чека) - при расчет ах с использованием кредитны х дебетовых карточек или ком мерческих чеков;

- или дата получения налогов ой накладной, которая подтве рждает факт приобретения пл ательщиком налога товаров (р абот, услуг);

- в соответствии с требовани ями п. 18 «Порядка заполнения н алоговой накладной», утвержд енного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 г. (с изменениями и доп олнениями), все составленные экземпляры налоговой наклад ной подписываются лицом, упо лномоченным плательщиком на лога осуществлять поставку т оваров (работ, услуг), и скрепл яются печатью такого платель щика налога - продавца.

В соответствии с требовани ями ст. 9 Закона Украины «О бух галтерском учете и финансово й отчетности в Украине»№ 996-ХГ У от 16.07.1999 г. (с изменениями и допо лнениями), основанием для бух галтерского учета хозяйстве нных операций являются перви чные документы, которые фикс ируют факты осуществления хо зяйственных операций, осозна вая при этом, что для подтверж дения правомерности формиро вания налогового кредита по налогу на добавленную стоимо сть предприятия ЧП «Бриз-плю с»первичные бухгалтерские д окументы, в том числе налогов ые накладные, должны быть:

- выписаны субъектом предпр инимательской деятельности - плательщиком налога на доба вленную стоимость;

- подписаны лицом, имеющим п олномочия на их подписание, т о есть, содержат предусмотре нные требованиями действующ их нормативно-правовых актов необходимые реквизиты перви чных документов, тем не менее , реализуя свой преступный ум ысел, директор ЧП «Бриз-плюс» ОСОБА_1, в апреле 2008 года, в ра бочее время, находясь по мест у жительства, где фактически находился офис руководимого им предприятия, расположенн ом по адресу: г. Днепропетровс к, ул. Савкина, дом 6 кв.403, достове рно зная, истинные результат ы финансово-хозяйственной де ятельности руководимого им п редприятия ЧП «Бриз плюс», со стоящего на налоговом учете в ГНИ в Жовтневом районе г. Дне пропетровска, расположенной по адресу : г. Днепропетровск, ул. Высоковольтная, 24, с целью н езаконного увеличения налог ового кредита по налогу на до бавленную стоимость и послед ующего занижения данного вид а налога, действуя умышленно , в нарушение требований нало гового законодательства Укр аины, достоверно зная об отсу тствии каких-либо финансово- хозяйственных взаимоотноше ний между ЧП «Бриз-плюс»и ЧП « Торгус-Луги»(код 35555267 зарегист рированного по адресу : г. Луга нск, Жовтневый район, ул. Ломон осова, 73/37), безосновательно, то есть без наличия каких-либо ф актических оснований, отнес в состав налогового кредита по НДС ЧП «Бриз-плюс»сумму на лога на добавленную стоимост ь в размере 5.320.524,40 грн. по якобы и мевшей место операции с ЧП «Т оргус-Луги», которая в действ ительности не существовляла сь. что позволило ему уклонит ься от уплаты налога на добав ленную стоимость на указанну ю сумму и повлекло фактическ ое непоступление в бюджет го сударства в срок - до 30.05.2008 года д енежных средств на указанную сумму, то есть в особо крупных размерах.

Таким образом, ОСОБА_1, де йствуя умышленно, необоснова нно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную сто имость предприятия ЧП «Бриз- плюс»за апрель 2008 года на сумм у 5.320.524,40 грн. и тем самым умышленн о уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму, котора я в 20.662 раза превышает установл енный законодательством нео благаемый налогом минимум до ходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном зас едании подсудимый вину в инк риминируемом ему преступлен ии признал полностью и поясн ил, что действительно в 2008 году являлся учредителем и дирек тором предприятия ЧП «Бриз-П люс»и осуществлял финансово -хозяйственную деятельность данного предприятия. Также о н осуществлял ведение бухгал терского и налогового учета. С директором ЧП «Торгус-Луги »он не знаком и в действитель ности каких-либо финансово-х озяйственных операций никог да не проводил. Ему стало изве стно о том, что данное предпри ятие уже ликвидировано и он с целью незаконного увеличени я налогового кредита по нало гу на добавленную стоимость и последующего занижения дан ного вида налога, безосноват ельно, без каких-либо докумен тов, отразил данное предприя тие, как основного контраген та, с которым якобы были взаим оотношения. Сделал он это в св язи с тем, что у него было труд ное финансовое положение, св язанное с финансовым кризисо м, наступившем в начале 2008 года , и налоги намеревался уплати ть в будущем. Однако, уплатить налог в бюджет он так и не смо г, а предприятие ЧП «Бриз-плюс »было признано банкротом.

О виновности подсудимого с уд делает вывод исходя из сле дующих доказательств.

Согласно показаний данных в ходе досудебного следстви я свидетелем ОСОБА_2 (т.4л.д. 116-117) следует, что ею, заместител ем начальника отдела админис трирования налога на добавле нную стоимость ГНИ в Жовтнев ом районе г. Днепропетровска был проведен анализ налогов ой отчетности ЧП «Бриз-плюс» и рассмотрены данные налогов ой декларации по налогу на до бавленную стоимость ЧП "Бриз -Плюс" (код СДРПОУ 35681236) за апрель 2008 года с целью отработки расх ождений налоговых обязатель ств и налогового кредита в ра зрезе контрагентов. Для пров едения анализа использовали сь следующие документы: нало говая декларация по налогу н а добавленную стоимость за а прель 2008 года и расшифровка на логовых обязательств и налог ового кредита в разрезе конт рагентов за апрель 2008 года (при ложение №5). Так, в ходе анализа установлено, что частное пре дприятие "Бриз-Плюс" (ЧП "Бриз-П люс") зарегистрировано распо ряжением исполкома Днепропе тровского городского совета с 17.01.2008 года за № 12241020000040969. Согласно приложения № 1 к Инструкции о п орядке учета налогоплательщ иков (Форма № 1 - ОПП), предоставл енного в ГНИ в Жовтневом райо не г. Днепропетровска, директ ором ЧП "Бриз-Плюс", то есть лиц ом, ответственным за финансо во - хозяйственную деятельно сть является ОСОБА_1 (и.к. 25516 11218). Идентификационный код нал огоплательщика за СДРПОУ 35681236. На налоговый учет в ГНИ в Жовт невом районе г. Днепропетров ска предприятие было взято 18.0 1.2008 за номером 16307. Индивидуальн ый налоговый номер предприят ия № 356812304630. Местонахождение пр едприятия согласно уч редительным документам: 49000, г. Днепропетровск, ж/м, Сокол - 1, корп. 10, кв. 63. Учредителем ЧП « Бриз-Плюс» является ОСОБА_1 (и.к. НОМЕР_1, проживающий по адресу : АДРЕСА_1). В ходе анализа было установлено, чт о ЧП "Бриз-Плюс" необоснованно задекларировало в состав на логового кредита по налогу н а добавленную стоимость за а прель 2008 года сумму в размере 5. 320.524,40 грн., так как при сопоставл ении данных расшифровок в ра зрезе контрагентов (приложен ия №5) было установлено, что ЧП «Торгус-Луги»(г.Луганск) фина нсово-хозяйственных взаимоо тношений с ЧП «Бриз-плюс»не и мело

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свидетелем ОСОБА_3 (т.2. л.д.171 -173) следует, что ею как специали стом в области бухгалтерског о и налогового учетов было пр оведено экономическое иссле дование финансово-хозяйстве нной деятельности ЧП «Бриз-п люс», по результатам которог о было установлено, что в нару шение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года № 16 8/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и д ополнениями), документально не подтверждается налоговый кредит ЧП «Бриз-плюс»по опер ациям с ЧП «Торгус-Луги»(г.Луг анск) в апреле 2008 года на сумму НДС в размере 5.320.524,40 грн. Сумма на лога на добавленную стоимост ь, которая подлежит уплате в б юджет ЧП «Бриз-плюс»за апрел ь 2008 года составляет 5.320.524,40 грн.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_4 (т.4 л.д.1-2) следу ет, что по просьбе своего знак омого по имени ОСОБА_6 в 2007 г оду за денежное вознагражден ие в размере 250 грн. зарегистри ровал на свое имя предприяти е ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск), в котором выступил учредите лем и директором. Какие-либо д окументы финансово-хозяйств енной деятельности ЧП «Торгу с-Луги»(г. Луганск) он не подпи сывал. Никаких финансово-хоз яйственных взаимоотношений с ЧП «Бриз-плюс»(г. Днепропетр овск) не имел, с должностными л ицами данного предприятия, а именно с ОСОБА_1 он не знак ом и с ним никогда не виделся, о существовании ОСОБА_1 он слышит впервые.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_5 (т.4 л.д.178-179) след ует, что в период с 2001 года по 2010 год она работала в ООО «Диало гбанк» г. Днепропетровск, в до лжности начальника операцио нного отдела, что было опреде лено приказом по банку. В ее об язанности входило: общая коо рдинация работы отдела, обсл уживание клиентов физически х и юридических лиц путем обе спечения движения денежных с редств на их текущих счетах. П редприятие ЧП «Бриз-Плюс»дей ствительно являлось клиенто м указанного банка. Она обслу живала данное предприятие по открытию счета в ООО «Диалог банк». Все документы для откр ытия текущего счета в указан ном банковском учреждении пр едоставлял непосредственно директор ЧП «Бриз-Плюс»ОСО БА_1, так как никто иной не мо г открывать текущие счета, та к как всегда осуществляется идентификация лица, открываю щего счет путем удостоверени я личности клиента по предъя вленному паспорту. По указан ным и предоставленным ей ден ежным чекам ЧП «Бриз-Плюс»по яснила, что на них стоит ее под пись в графе «Контролер», кот орая удостоверяет факт соотв етствия подписи клиента в че ке и карточке образцов подпи сей ЧП «Бриз-Плюс». Во всех ден ежных чеках ЧП «Бриз-Плюс»ст оит ее подпись в графе «Контр олер», кроме денежного чека К И № 1064608 от 04.03.2008 года, в котором в гр афе «Контролер»стоит подпис ь ОСОБА_7. В остальных граф ах стоят подписи операционис тов и кассиров банка, кроме эт ого стоят подписи директора ОСОБА_1 Все документы по от крытию счета ЧП «Бриз-Плюс»в ООО «Диалогбанк»она непосре дственно получала от ОСОБА _1, как директора данного пре дприятия.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_8. (т.5 л.д.112-113) след ует, что в 2000 году он был зачи слен на должность старшего кассира ООО «Диалогбанк» и п роработал на этой должности до 2010 года, после чего уволился по собственному желанию. В ег о обязанности как старшего к ассира входило прием, выдача наличных средств, что было за креплено должностной инстру кцией. Деньги он выдавал посл е того, как ему давали чек на в ыдачу наличности, он проверя л правильность заполнение че ка, а также то, чтобы там была п одпись контролера и после че го клиент предоставлял контр ольную марку с номером чека, п осле чего ему клиент предъяв лял паспорт, чтобы он мог удос товериться в личности и подп иси на чеке. По другим каким-ли бо документам он деньги не вы давал. Осмотрев предъявленны е ему чеки о снятии наличных д енежных средств по предприят ию ЧП «Бриз-Плюс»ОСОБА_1 о н пояснил, что подпись в графе «оплаченно кассир»' стоит ег о и выполнена им собственнор учно, что подтверждает выдач у наличных денежных средств из кассы банка предприятию Ч П «Бриз-Плюс»в лице ОСОБА_1 . Выдача наличных денежных ср едств производилась после то го, как денежный чек был уже по дписан контролером и ответст венным исполнителем. Контрол ером в период его работы явля лась ОСОБА_5, именно ее под пись стоит в графе «контроле р»в предъявленных ему для ос мотра чеках, а так же ответств енным исполнителем являлась операционист банка ОСОБА_7 , и именно ее подписи стоят в графе «ответственный исполн итель»в предъявленных ему дл я осмотра чеках. С директором ЧП «Бриз-Плюс»он лично не зна ком и как он выглядит не помни т, при встрече опознать не смо жет.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_7 (т.5 л.д.126-128) след ует, что с апреля 2004 года по дек абрь 2010 года она работала в ООО «Диалогбанк»в должности эко номиста операционного отдел а, в обязанности которой вход ило: расчетно-кассовое обслу живание юридических лиц, при ем платежных поручений, офор мление денежных чеков на выд ачу наличных денежных средст в из кассы банка, прием заявок на внесение наличных средст в. Ею непосредственно произв одилось обслуживание ЧП «Бри з-плюс», а именно оформление в ыдачи наличных денежных сред ств из кассы банка по предост авленному директором предпр иятия чеку, что подтверждает ее подпись в указанном докум енте. С директором ЧП «Бриз-пл юс»ОСОБА_1 она лично не зн акома, вспомнить его не может , так как прошло много времени .

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_9. (т.4 л.д.10-11) след ует что она согласно свидете льства №5 о регистрации частн ой нотариальной деятельност и от 01.07.1994 года работает частным нотариусом. 25.01.2008 года к ней обр атился ОСОБА_1, ІНФОРМАЦ ІЯ_2, проживающий по адресу: АДРЕСА_1 для совершения но тариальных действий. Ею было удостоверена подлинность ег о подписи на двух карточках с образцами его подписи для ОО О «Диалогбанк»и две копии св идетельства о государственн ой регистрации юридического лица - ЧП «Бриз-плюс» и копии у става этого юридического лиц а за регистрационными номера ми 418, 419, 420 в реестре нотариальны х действий, где в графе №7 ОСО БА_1 собственноручно проста вил свою подпись и написал св ою фамилию и инициалы о том, чт о он лично обратился для сове ршения нотариальных действи й.

Из показаний данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_10. (т.4 л.д.232-233) след ует, что он работает в ООО АФХ «Трейд»в должности главного бухгалтера с 12 февраля 2008 года по настоящее время. ООО «АФХ Т рейд»имело финансово-хозяйс твенные взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс». Так, в соответств ии с заключенным договором н а поставку кукурузы, ЧП «Бриз -плюс»была осуществлена пост авка в адрес ООО «АФХ Трейд»300 тонн кукурузы, что подтвержд ается товаротранспортными н акладными. Расчеты за постав ленную кукурузу были произве дены по факту поставки кукур узы ЧП «Бриз-Плюс». Поставщик ом были предоставлены налого вые накладные по датам в соот ветствии с датами поставки, п олученные от ЧП «Бриз-плюс»н алоговые накладные были вклю чены в реестр полученных и вы данных налоговых накладных, и соответственно включены в налоговую декларацию ООО АФХ «Трейд»по НДС. Поставка и рас четы были выполнены в полном объеме.

Из показаний, данных в ходе досудебного следствия свиде телем ОСОБА_12. работающей частным предпринимателем и ОСОБА_11, которая является главным бухгалтером (т.5 л.д.38-39, 1 10-111) следует, что основным видо м деятельности является купл я, продажа и переработка сель хозпродукции. По поводу фина нсово-хозяйственных взаимоо тношений с ЧП «Бриз-плюс»они пояснили, что им по телефону НОМЕР_2 позвонили и предст авились представителями ЧП « Бриз-плюс»и предложили приоб рести пшеницу по цене, котора я их устроила. После этого, по факту поставки пшеницы ими б ыла произведена оплата получ енной продукции. Доставка ос уществлялась транспортом ЧП «Бриз-плюс»непосредственно на элеватор в пос. Таромское п о адресу ул. Кирова, 227а, который принадлежит частному предпр инимателю ОСОБА_13, а именн о ЧП «Бриз-Плюс»было поставл ено 2 машины пшеницы в количес тве 54 тоны 170 кг на общую сумму 73. 671,20, в т.ч. НДС - 12.278,53 грн. Оплата был а произведена путем перечисл ения безналичных денежных ср едств, после чего они больше с ЧП «Бриз-плюс»не работали. С д иректором ЧП «Бриз-плюс»ОС ОБА_1 они лично не знакомы и н икогда его не видели, общалас ь с его представителями. Факт фактического наличия финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений они полностью подтвер ждают.

Согласно заключению экспе рта судебио-экоиомической эк спертизы №12/03-2011 от 21.03.2011 года (т.5 л.д .140-146) следует, что ЧП «Бриз-плюс» в нарушение п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5. 1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 г ода № 168/97-ВР «О налоге на добавл енную стоимость»(с изменения ми и дополнениями), документа льно не подтверждается налог овый кредит ЧП «Бриз-плюс»по операциям с ЧП «Торгус-Луги» (г.Луганск) в апреле 2008 года на с умму НДС в размере 5.320.524,40 грн. Сум ма налога на добавленную сто имость, которая подлежит упл ате в бюджет ЧП «Бриз-плюс»за апрель 2008 года составляет 5.320.524,4 0 грн.

Из заключения почерковедч еской экспертизы № 69/04-17 от 11.03.2011 г ода (т.5 л.д.82-93), согласно выводам , которого подписи от имени ОСОБА_1 в представленных дл я исследования документах: к арточке с образцами подписи и оттиска печати ЧП «Бриз-Плю с»от 25.01.2008; акте обмена открытым и ключами от 05.01.2008г.; договоре о б анковском обслуживании от 25.01 .2008г.; тарифах на банковские опе рации и обслуживание; догово р № 394447 на осуществление расчет но-кассового обслуживания в национальной валюте от 25.01.2008г .; заявлении о закрытии текуще го счета; заявлении об открыт ии текущего счета от 25.01.2008 г.; про токоле согласования от 25.02.2008г.; денежных чеках ЧП «Бриз-плюс »на снятие ОСОБА_1 наличны х денежных средств со счета в банке выполнены самим ОСОБ А_1.

А так же виновность подсуди мого подтверждается веществ енными доказательствами по д елу (т.1 л.д.125-127, т.5 л.д.148), протоколом выемки от 02.03.2011 года (т.5 л.д.74-75), про токолом выемки от 10.02.2011 года (т.4 л .д.8-9), протоколом предъявления фотоснимков для опознания о т 24.02.2011 года (т.4 л.д. 180-181), в ходе кото рого ОСОБА_5 на фото под №3 о познала ОСОБА_1, как челов ека, который открывал счет в О ОО «Диалогбанк»по предприят ию ЧП «Бриз-плюс»в 2008 году и пол учал денежные средства по че кам в указанном банковском у чреждении, где она работала н ачальником операционного от дела, протоколом выемки от 18.02.2 011 г. в Октябрьском районном, су де г. Полтавы и протоколом осм отра документов от 21.03.2011 г (т.4 л.д .121-125) , согласно которым была про изведена выемка, а затем и дет альный осмотр материалов уго ловного дела №09238009 тома №8, в кот ором находятся оригиналы док ументов ЧП «Бриз-плюс», содер жащие банковскую тайну, изъя тые ранее по указанному угол овному делу в ООО «Диалогбан к», банковскими документами ЧП «Бриз-плюс», изъятыми в ООО «Диалогбанк», согласно прот окола выемки от 04.02.2011 г. (т.2 л.д.4-162), п одтверждающими факт открыти я и использования ОСОБА_1, как директором ЧП «Бриз-плюс », банковского счета в ООО «Ди алогбанк»при ведении финанс ово-хозяйственной деятельно сти, протоколом выемки от 01.03.2011 г. (т.4 л.д.196-231) в ООО «АФХ Трейд»за веренных копий документов по финансово-хозяйственным вза имоотношения с ЧП «Бриз-плюс », согласно которому изъяты з аверенные копии документов, подтверждающие финансово- хо зяйственные взаимоотношени я с ЧП «Бриз-плюс», протоколом выемки от 25.02.2011 г.(т.5 л.д. 29-37) у частн ого предпринимателя ОСОБА _12. заверенных копий докумен тов по финансово-хозяйственн ым взаимоотношения с ЧП «Бри з-плюс», согласно которому из ъяты заверенные копии докуме нтов, подтверждающие финансо во-хозяйственные взаимоотно шения с ЧП «Бриз-плюс», проток олом выемки от 16.03.2011 г.(т.5 л.д.2-26) в О ОО «Трио»заверенных копий до кументов по финансово-хозяйс твенным взаимоотношения с ЧП «Бриз-плюс», согласно которо му изъяты заверенные копии д окументов, подтверждающие фи нансово-хозяйственные взаим оотношения с ЧП «Бриз-плюс», п ротоколом выемки от 01.03.2011 г. (т.4 л .д.185-193) у частного предпринимат еля ОСОБА_14 заверенных ко пий документов по финансово- хозяйственным взаимоотноше ния с ЧП «Бриз-плюс», согласно которому изъяты заверенные копии документов, подтвержда ющие финансово-хозяйственны е взаимоотношения с ЧП «Бриз -плюс», заверенной копией пос тановления Ленинского район ного суда г. Луганска от 04.08.2008 г. ( т.3 л.д.2-11) согласно которой граж данин ОСОБА_15 признан вин овным в совершении преступле ний, предусмотренных ст.ст.205 ч .1, 357 ч.1 УК Украины, а именно в соз дании фиктивного субъекта пр едпринимательской деятельн ости - ЧП «Торгус-Луги», проток олом осмотра от 03.02.2011 г. (т.3 л.д.12-247) с огласно которого произведен осмотр материалов уголовног о дела по обвинению ОСОБА_15 в совершении преступлений, п редусмотренных ст.ст.205 чЛ, 357 ч.1 УК Украины, а именно в создани и фиктивного субъекта предпр инимательской деятельности - ЧП «Торгус-Луги», в ходе кото рого были сняты фотокопии и п риобщены к материалам настоя щего уголовного дела, подтве рждающие факт совершенных им преступления, протоколом вы емки от 02.02.2011 г. (т.2 л.д.211-246) в ГНИ в Жо втневом районе г. Луганска, со гласно которому изъяты завер енные копии уставных, регист рационных и иных документов ЧП «Торгус-Луги», протоколом выемки от 02.02.2011 г.(т.2 л.д.176-208) в Управ лении по вопросу государстве нной регистрации юридически х и физических лиц Луганског о городского Совета, согласн о которому изъято регистраци онное дело ЧП «Торгус-Луги», п остановлением. Луганского ок ружного административного с уда по делу №2а- 7283/08 от 01.07.2008 г. (т.2 л.д .237-238) заверенного в установлен ном порядке, согласно которо го признана недействительно й запись о государственной р егистрации юридического лиц а ЧП «Торгус-Луги»(г. Луганск), материалами дела о банкротс тве ЧП «Бриз-плюс», изъятыми п ротоколом выемки от 21.02.2011 г (т.4 л .д.96-111) в Хозяйственном суде дне пропетровской области, согла сно которым определением Хоз яйственного суда Днепропетр овской области от 19.08.2008 г ЧП «Бр из-плюс»признано банкротом и ликвидировано как юридическ ое лицо, уставом ЧП «Бриз-плюс », утвержденного решением со бственникам 1 от 14.01.2008 г. (т.2 л.д. 113-125) подтверждающего факт создан ия данного субъекта предприн имательской деятельности, св идетельством о государствен ной регистрации юридическог о лица ЧП «Бриз- плюс»от 17.01.2008 го да (т.2 л.д.112) подтверждающего фа кт государственной регистра ции ЧП «Бриз-плюс»в качестве субъекта предпринимательск ой деятельности, решением со бственника №1 от 14.01.2008 года (т.2 л.д .111) , согласно которого собстве нник ОСОБА_1 создал ЧП «Бр из-плюс»и назначил себя на до лжность директора ЧП «Бриз-п люс».

Принимая во внимание излож енное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимо го в умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов, иных о бязательных платежей, входящ их в систему налогообложения , введенных в установленном з аконом порядке, совершенным служебным лицом предприятия , учреждения, организации, нез ависимо от форм собственност и, повлекшие фактическое неп оступление в бюджет средств в особо крупных размерах, то е сть в совершении преступлени я, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины;

При определении вида и разм ера наказания, суд исходит из степени тяжести каждого из с овершенных преступлений и ли чности виновного, который ха рактеризуется положительно , ранее не судим, свою вину при знал полностью и в содеянном искренне раскаялся, имеет по стоянное место жительства, р аботает, что суд относит к смя гчающим наказание подсудимо го обстоятельствам.

С учетом изложенного суд сч итает, что для исправления по дсудимого и предупреждения с овершения новых преступлени й необходимым и достаточным будет назначение ему основно го наказания в виде лишения с вободы, с лишением права зани мать определенные должности и заниматься определенной д еятельностью в соответствии с санкцией ч.3 ст.212 УК Украины. В то же время, принимая во внима ние личность виновного, тяже сть совершенных им преступле ний, а также обстоятельства, п ри которых были совершены да нные преступления, суд счита ет возможным освободить ОС ОБА_1 в порядке ст.ст.75, 76 УК Укр аины от отбывания основного окончательного наказания с и спытанием, поскольку его исп равление возможно и без реал ьного отбывания такого наказ ания. Поскольку же подсудимы й ОСОБА_1 будет освобожден от отбывания назначенного е му с применением ст.70 УК Украи ны основного окончательного наказания с испытанием, суд в соответствии с требованием ст.77 УК Украины не назначает е му предусмотренное санкцией ст.212 ч.3 УК Украины обязательно е дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.299 ч.3, 323, 324 У ПК Украины суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать винов ным в совершении преступлени я, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, и назначить ему нака зание в виде пяти лет в лишени я свободы с лишением права за нимать должности, связанные с выполнением организационн о-распорядительных и админис тративно-хозяйственных полн омочий на предприятиях, в учр еждениях, организациях незав исимо от формы собственности сроком на один год, и в соотве тствии со ст.77 УК Украины без к онфискации имущества.

На основании ст.ст.75, 76 УК Укра ины освободить ОСОБА_1 от отбывания определенного ему окончательного основного на казания, если он в течение год ичного испытательного срока не совершит нового преступл ения, будет периодически явл яться в органы уголовно-испо лнительной системы для регис трации и уведомлять эти орга ны об изменении места своего жительства.

Меру пресечения в отношени и ОСОБА_1 оставить прежней - подписку о невыезде.

На приговор могут быть пода ны апелляции в судебную пала ту по уголовным делам апелля ционного суда Днепропетровс кой области в течение пятнад цати суток со дня его провозг лашения.

Председательствующий В.Н. Гончаренко