Постанова

від 23.07.2009 по справі 4-915/09

УЖГОРОДСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ

4-915/09

ПОСТАНОВА

23 липня 2009 року Ужгородськ ий міськрайонний суд Закарпа тської області в складі:

судді: Машкаринця І.М.

при секретарі: Голяна О.В. з у частю прокурора: Руснак П.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Ужгор оді подання старшого слідчог о з особливо важливих справ С В ПМ ДПА у Закарпатській обла сті старшого лейтенанта пода ткової міліції Карабін В.В. про зміну запобіжного захо ду обвинуваченому ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженцю м. Ужгорода, зареєстровано му за адресою: АДРЕСА_1, у ви гляді підписки про невиїзд н а взяття під варту, -

ВСТАНОВИВ:

По даній справі ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що пе ребуваючи на посаді директор а ПП «Кінь-Сервіс» (код 35438648, АД РЕСА_1) в період 11.02.2008 року по 31.03. 2008 року, будучи відповідальни м за ведення та оформлення зв ітної документації про фінан сово-господарську діяльніст ь підприємства та за дотрима ння вимог податкового законо давства, при здійсненні фіна нсово-господарських операці й по придбанню та реалізації горіхів та отриманню фінанс ової допомоги, шляхом прихов ування даних операцій від оп одаткування, умисно занизивш и в податковій звітності обс яги реалізації товарно-матер іальних цінностей та суму фі нансової допомоги, в порушен ня пп 2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.4. ст.9, пп.7.3.1 п.7.3 ст. 7, п.4.1. ст. 4 Закону України „Про п одаток на додану вартість" ві д 03.04.97р. № 168/97- ВР, із змінами та доп овненнями не зареєструвався в органах ДПС як платник пода тку на додану вартість, а тако ж в порушення норм п.4.1 ст.4, пп. 11.3. 1, пп. 11.3.5. п.11.3 ст.11, пп. 1.22.2. п.1.22 ст.1, пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про опо даткування прибутку підприє мств" № 283/97-ВР від 22.05.1997 p., із змінам и та доповненнями, п.15 Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. №56-93 „Про місцеві пода тки та збори", пп.4.2.15 п.4.2 ст.4 Закон у України „Про податок з дохо дів фізичних осіб" за № 889 - IV від 22.05.2003 р. із змінами та доповненн ями, пп. 4.1.4 п. 4.1 ст.4 Закону Україн и «Про порядок погашення зоб ов' язань платників податкі в перед бюджетами та державн ими цільовими фондами» № 2181-III в ід 21.12.2000 p., умисно ухилився від сп лати податків в особливо вел иких розмірах, на загальну су му 2 154 446, 04 грн.

Так, ОСОБА_2, як директор ПП «Кінь-Сервіс» уклав з ПСП « Кантри» (код 31336083 с Баранинці, ву л. Центральна, 149) договір доруч ення на закупівлю цінних пап ерів № 19/03 від 19.03.2008 року, на підста ві якого 19.03.2008 р. на рахунок ПП «К інь-Сервіс» поступили кошти в розмірі 569467, 0 грн., які в свою че ргу перераховані, не на закуп івлю цінних паперів, а були зн яті ОСОБА_2 з банківського рахунку й використані не за ц ільовим призначенням, що від повідно до п.п. 1.22.2. п.1.22 ст.1 Закону України "Про оподаткування п рибутку підприємств" № 283/97-ВР в ід 22.05.1997 p., із змінами та доповнен нями, є поворотною фінансово ю допомогою (сума коштів, пере дана платнику податку у кори стування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати з а користування такими коштам и) та відповідно валовим дохо дом ПП «Кінь-Сервіс».

Крім того, в ході досудового слідства встановлено, що О СОБА_2, здійснюючи свою злоч инну діяльність на посаді ди ректора ПП «Кінь-Сервіс» спр ямовану на умисне ухилення в ід сплати податків, 21.02.2008 p., 28.02.2008 p., 07 .03.2008 p., 19.03.2008 p. отримав з рахунку під приємства № 26003301206381, відкритого в філії «Відділення Промінвес тбанку в м. Ужгород» готівков і кошти на загальну суму 3 072 150 гр н., які поступили на рахунок ПП «Кінь-Сервіс» на підставі до говорів купівлі-продажу № 10/11 в ід 10.11.2007 року та № 1/01 від 01.01.2008 року у кладених з ТОВ «Приватний Уж городський м' ясокомбінат» (код 34022781, м. Ужгород, вул. Болгарс ька, 3) на поставку горіха грец ького очищеного, та договору доручення на закупівлю цінн их паперів № 19/03 від 19.03.2008 року з ПС П «Кантри» не нарахувавши та не сплативши при цьому до бюд жету за І кв. 2008 року жодних под атків, а саме: податок на прибу ток, податок на додану вартіс ть, комунальний податок та по даток з доходів фізичних осі б.

ДПА у Закарпатській област і проведено невиїзну докумен тальну перевірку ПП «Кінь-Се рвіс» з питань повноти нарах ування, своєчасності сплати податків, зборів та обов' яз кових платежів за період з 08.11.2 007 p.- 31.03.2008 р., за результатами пров едення якої було складено ак т № 10/23-60/35438648 від 20.05.2009 року, на підста ві якого, ДПІ у м. Ужгороді бул о прийнято податкове повідом лення-рішення за № 1646/23-1/3642 від 05.06.20 09 року, яким ПП «Кінь-Сервіс» в изначено зобов' язання з под атку на прибуток у розмірі 3067218 , 0 грн., за № 1644/23-1/13640 від 05.06.2009 року з по датку на додану вартість у ро змірі 1770200, 0 грн., за № 1643/23-1/13641 від 05.06.2009 року з комунального податку у розмірі 20, 4 грн., за № 1548/17-3/35438648/12866 ві д 05.06.2009 року з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 2170335, 66 г рн.

Згідно висновків вищевказ аного акту, ОСОБА_2 поруше но вимоги п.4.1 ст. 4 Закону Украї ни від 22.05.1997р. № 283/97-ВР „Про оподат кування прибутку підприємст в", із змінами та доповненнями , згідно якого валовий доход - загальна сума доходу платник а податку від усіх видів діял ьності, отриманого (нарахова ного) протягом звітного пері оду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, я к на території України, так і з а її межами. Відповідно до пп. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України від 22. 05.1997р. № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств", із змі нами та доповненнями, датою з більшення валового доходу вв ажається дата, яка припадає н а податковий період, протяго м якого відбувається будь - як а з подій, що сталася раніше: а бо дата зарахування коштів в ід покупців на банківський р ахунок платника податку в оп лату товарів, що підлягають п родажу, у разі їх продажу за го тівку - дата її оприбуткуванн я у касі платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) дата факт ичного надання результатів ( робіт, послуг) платником пода тку. Згідно декларації з пода тку на прибуток за І кв. 2008 p., под аної ОСОБА_2 03.04.2008 року до ДПІ у м. Ужгороді, в рядку 01.1 „доход и від продажу товарів (робіт, п ослуг)" відобразив суму валов их доходів за І кв. 2008 року - 735 000, 0 г рн. Таким чином, в порушення п. 4.1 ст.4, пп. 11.3.1, пп. 11.3.5. п.11.3 ст.11 Закону У країни від 22.05.97 р. № 283/97-ВР "Про опо даткування прибутку підприє мств", із змінами та доповненн ями, ОСОБА_2 не включено в п овному обсязі до складу вало вого доходу ПП «Кінь-Сервіс» , доходи підприємства за І кв.2 008 р., отримані як фінансова доп омога на суму 569467, 0 грн. та від ре алізації горіху грецького лу щеного на ТОВ «Приватний Ужг ородський м' ясокомбінат» в розмірі 3 153 125, 0 грн., а за відсутн ості документально підтверд жених валових витрат, які пов ' язані з веденням господарс ької діяльності ПП «Кінь-Сер віс» та можуть свідчити про п ридбання товарно-матеріальн их цінностей, зокрема горіхі в, за винятком витрат за здійс нення розрахунково-касове об слуговування в філії «Відділ ення Промінвестбанку в м. Ужг ород» в І кв. 2008 році на суму 22 224, 0 г рн., сума умисного ухилення по датку на прибуток складає 1 105 09 2, 0 грн.(3 153 125, 0 грн. - сума від реаліз ації горіхів лущених + 569467, 0 грн. - сума фінансової допомоги + 6977 76, 0 грн. - сума скоригованих вал ових витрат (735000 грн. - сума задек ларованих валових витрат - 22 224, 0 грн. - сума витрат на розрахун ково-касове обслуговування в І кв. 2008 році) х 25 %).

Крім того, ОСОБА_2, в пору шення пп.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.4. ст.9 Закону України від 03.04.97р. №168/97-ВР "Про под аток на додану вартість", із зм інами та доповненнями, згідн о якого, особа, що не надсилає таку заяву у таких випадках т а у такі строки, несе відповід альність за ненарахування аб о несплату цього податку на р івні зареєстрованого платни ка без права нарахування под аткового кредиту та отриманн я бюджетного відшкодування, не зареєстрував ПП "Кінь - Серв іс" у лютому 2008 року як платника податку на додану вартість в податковому органі за місце знаходженням, а також порушу ючи пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану варті сть" від 03.04.97р. № 168/97- ВР, із змінами та доповненнями, згідно яког о датою виникнення податкови х зобов' язань з продажу тов арів (робіт, послуг) вважаєтьс я дата, яка припадає на податк овий період, протягом якого в ідбувається будь-яка з подій , що сталася раніше: або дата з арахування коштів від покупц я (замовника) на банківський р ахунок платника податку як о плата товарів (робіт, послуг), які підлягають поставці, а у р азі поставки товарів (робіт, п ослуг) за готівкові грошові к ошти, або дата відвантаження товарів (робіт, послуг), не про водив нарахування з бази опо даткування податку на додану вартість ПП "Кінь - Сервіс", яка за січень-лютий 2008 року склала 2 536 000 грн., чим умисно ухилився в ід сплати податкового зобов' язання з ПДВ на суму 507 200 грн.

ОСОБА_2, порушуючи п.15 Декре ту Кабінету Міністрів Україн и від 20.05.1993 р. №56-93 „Про місцеві под атки та збори", а також пп.4.1.4 п.4.1 с т.4 Закону України "Про порядок погашення зобов' язань плат ників податків перед бюджета ми та державними цільовими ф ондами" від 21.12.00р. №2181-111, із змінам и та доповненнями, не подав до податкового органу розрахун ки комунального податку за І кв. 2008 р., у зв' язку з чим умисно ухилився від сплати до бюдже ту 10, 20 грн. даного податку.

Крім того, ОСОБА_2, в пору шення пп.4.2.15 п.4.2 ст.4 Закону Украї ни „Про податок з доходів фіз ичних осіб" за № 889 - IV від 22.05.2003 р. із змінами та доповненнями, яки м визначено, що сума надміру в итрачених коштів, отриманих платником податку на відрядж ення або під звіт та не поверн утих у встановлені законодав ством строки, включається до загального місячного оподат ковуваного доходу, в період з 11.02.2008 року по 31.03.2008 року знято з ро зрахункового рахунку ПП «Кін ь-Сервіс» суму 3 072 150 грн., на яку н ема жодних документів (актів закупки, розрахункових чекі в та інших фіскальних чеків, д оговорів, рахунків, накладни х, товаро -транспортних накла дних та ін.), що підтверджували б фактичне здійснення госпо дарських операцій по придбан ню (закупці) товарів або підтв ердження про повернення ним відповідної суми на розрахун ковий рахунок ПП «Кінь-Серві с», таким чином обернувши дан у суму у власний дохід, при цьо му умисно не сплативши з неї п одаток з доходів фізичних ос іб на суму 542 143, 8 грн. (З 072 150 грн. х 1, 1764 7 - коефіцієнт, який розраховує ться за формулою: К= 100: (100-Сп), де К - коефіцієнт; Сп - ставка подат ку, встановлена для таких дох одів на момент такого нараху вання х 15 %).

Таким чином ОСОБА_2, шлях ом приховування фінансово-го сподарських операцій від опо даткування та неподання пода ткових декларацій з ПДВ, розр ахунків комунального податк у та звітів про використання готівкових коштів, умисно ух илився від сплати податків н а загальну суму 2 154 446, 04 грн, в том і числі: податок на прибуток -1 105 092, 0 грн, податок на додану вар тість - 507 200 грн., комунальний под аток - 10, 2 грн., податок з доходів фізичних осіб - 542 143, 84 грн.

Згідно акту від 20.03.2009 року, скл аденого працівниками Головн ого Управління статистики в Закарпатській області, остан німи проведено перевірку міс цезнаходження ПП «Кінь-Серві с», зареєстрованого за адрес ою місцезнаходження: м Ужгор од, вул. Можайського 22/48. У ході п еревірки встановлено, що суб ' єкт за вказаною в ЄДРОПУ юр идичною адресою не перебуває .

Крім того, відповідно до дан их вимоги ІБ ГУМВС України в З акарпатській області, ОСОБ А_2 двічі притягався до крим інальної відповідальності: 1 7.11.2003 року за ухиленню від повер нення виручки в іноземній ва люті, злочину, передбаченого ч.2 ст.207 КК України та 30.03.2009 року з а умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах , злочину, передбаченого ч. 2 ст . 212 КК України.

Подання обґрунтоване тим, щ о 15.07.2009 року, з метою вручення по вістки ОСОБА_2 для виклику його до СВ ПМ ДПА у Закарпатсь кій області на 10.00 год. 16.07.2009 року д ля додаткового допиту як під озрюваного, було здійснено в иїзд на адресу: АДРЕСА_1 вк азану ним як місце постійног о проживання, однак вручити п овістку не надалось можливим , оскільки за вказаною ОСОБ А_2 адресою, нікого не було.

15.07.2009 року, у телефонному режи мі до ОСОБА_2 було здійсне но телефонний дзвінок (за ном ером НОМЕР_1), на який остан ній не відреагував.

Вивчивши матеріали справи , вислухавши думку прокурора , пояснення слідчого та обвин уваченого, суд відмовляє в за доволенні подання з наступни х підстав.

З матеріалів подання вбача ється, що 20.07.2009 року ОСОБА_2 п ред' явлено обвинувачення у вчиненні злочину, передбаче ного ч.3 ст. 212 КК України.

14.07.2009 року ОСОБА_2 було обр ано запобіжний захід - підпис ку про невиїзд.

В судовому засіданні ОСО БА_2 пояснив, що 15.07.2009 року не ма в можливості отримати повіст ку так як цілий день знаходив ся по місцю своєї роботи, теле фонний номер НОМЕР_1, на як ий телефонував слідчий, вийш ов з ладу.

Встановлено, що ОСОБА_2 м ає постійне місце проживання та місце роботи, сприяє орган ам досудового слідства у роз критті істини по справі, намі ру ухилитися від слідства та суду немає.

За таких обставин відсутні передбачені кримінально-про цесуальним законом підстави для обрання підозрюваному ОСОБА_2 запобіжного заходу в вигляді взяття під варту.

Наведені слідчим в поданні підстави для обрання такого запобіжного заходу ОСОБА_2 є припущенням слідства, і н е підтверджуються матеріала ми справи.

Сам факт скоєння ОСОБА_2 тяжкого злочину при наявнос ті встановлених судом обстав ин, які його характеризують, н е є достатньою єдиною підста вою для обрання цій особі зап обіжного заходу в вигляді вз яття під варту.

Керуючись ст.ст. 148, 150, 155, , 165-1, 165-2 КП К України,

ПОСТАНОВИВ:

Відмовити в задоволенні к лопотання слідчого про обран ня обвинуваченому ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Ужгорода, прописаного за адресою: АДРЕСА_1, запобіж ного заходу у вигляді ВЗЯТТЯ ПІД ВАРТУ.

На постанову може бути под ана апеляція до Закарпатсько го апеляційного суду протяго м трьох діб з дня її винесення .