Постанова

від 27.07.2011 по справі 4-573/11

КОМСОМОЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХЕРСОНА

Справа № 4-573/11

ПОСТАНОВА

іменем України

27 липня 2011 року Комсомольс ький районний суд м. Херсона у складі:

судді Стамбули Н.В.

при секретарі Тавожнянськ ій А.Ю.

за участю прокурора Моргун С.І.,

розглянувши подання старш ого слідчого прокуратури Хер сонської області Рвачова С .І., погоджене із заступнико м прокурора Херсонської обла сті Чижем М.О., про обрання сто совно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІ Я_1, уродженки м. Тернівка, Д ніпропетровської області , громадянки України, українк и, освіта вища, одруженої, працюючої головним податков им ревізор - інспектором від ділу контролю за відшкодуван ням ПДВ ДПІ у м. Херсоні, прожи ваючої за адресою: АДРЕСА_1 , запобіжного заходу взяття п ід варту -

В С Т А Н О В И В :

У провадженні про куратури Херсонської област і знаходиться кримінальна сп рава № 500122-10 за обвинуваченням ОСОБА_2 за ст.ст. 364 ч.3, 366 ч.2 КК Укр аїни.

26.07.11 у цій справі винесена п останова про притягнення О СОБА_3 як обвинуваченої, одн ак обвинувачення не пред' яв лене через її відсутність за місцем реєстрації. Прийняти ми заходами встановити місце знаходження ОСОБА_2 не вда лося.

27.07.11 у справі винесена постан ова про оголошення розшуку ОСОБА_2 та зупинення досудо вого слідства у справі на під ставі ст.206 п.1 КПК України.

У цій справі ОСОБА_2 обв инувачується у тому, що вона п еребуваючи з 2006 року на службі в органах державної податко вої служби України, маючи спе ціальне звання інспектор под аткової служби 1 рангу, відпов ідно до наказу ДПІ у м. Херсоні № 109-О від 14.04.08 була призначена на посаду головного державного податкового ревізор - інспе ктора відділу перевірок відш кодування ПДВ управління ауд иту юридичних осіб ДПІ у м. Хер соні.

19.02.09 ТОВ «Меблеві технологі ї»подало до ДПІ у М. Херсоні по даткову декларацію з ПДВ за с ічень 2009 року із задекларован ою сумою бюджетного відшкоду вання на розрахунковий рахун ок у розмірі 611328 грн.

Від' ємне значення різни ці між сумою податкових зобо в' язань та сумою податковог о кредиту з ПДВ виникло у ТОВ « Меблеві технології»у грудні 2008 року у сумі 611328 грн. за рахунок здійснення операцій з придб ання будівельних матеріалів у основного постачальника Т ОВ «Арс-Юг»на загальну суму 3 557 100 грн., в тому числі ПДВ 592 850 грн. , сплати ПДВ на митниці у сумі 22 148,26 грн.

Позапланову виїзну перев ірку декларації з ПДВ за січе нь 2009 року ТОВ «Меблеві технол огії»з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на рахуно к платника у банку за січень 20 09 року, яка виникла за рахунок від' ємного значення з ПДВ, щ о декларувалось в період з 01.12.0 8 по 31.12.08 проводила відповідно д о наказу ДПІ у м. Херсоні від 11.0 3.09 № 174 на підставі направлення ДПІ у м. Херсоні від 13.03.09 № 50-/23-2 го ловний державний податковий ревізор-інспектор відділу к онтролю за відшкодуванням П ДВ управління податкового ко нтролю юридичних осіб ДПІ у м . Херсоні ОСОБА_4

За результатами проведено ї перевірки ОСОБА_4 складе но довідку

№1033\23-2\34458354 від 20.03.09, відпові дно до якої за результатами п еревірки неможливо підтверд ити до відшкодування суму ПД В у розмірі 611 328 грн., що пов' яз ано з неотриманням відповіде й на запити щодо надання інфо рмаційних довідок та проведе ння зустрічних перевірок від інших податкових органів.

Матеріали перевірки ТОВ «Меблеві технології»з п итань достовірності нарахув ання суми бюджетного відшкод ування податку на додану вар тість на рахунок платника у б анку по податковій деклараці ї з ПДВ за січень 2009 року переда ні ОСОБА_2, відповідно до ф ункціональних обов' язків о станньої.

Діючим законодавством Укр аїни передбачений перелік пр ав та обов' язків службових осіб органів податкової служ би України під час проведенн я перевірок достовірності на рахування бюджетного відшк одування податку на додану в артість, а також регламентов аний порядок проведення дани х перевірок :

1.Закон України «Про держа вну податкову службу в Украї ні»від 04.12.1990 року :

- стаття 2 - одним із завдан ь органів податкової служби є здійснення контролю за дод ержанням податкового законо давства, правильністю обчисл ення, повнотою і своєчасніст ю сплати до бюджетів, державн их цільових фонів податків і зборів ( обов' язкових плате жів ), а також неподаткових дох одів, встановлених законодав ством;

- пункти 1, 9 статті 11 - до прав органів державної податково ї служби відноситься здійсне ння документальних невиїзн их та планових і позапланови х виїзних перевірок своєчасн ості, достовірності, повноти нарахування і сплати податк ів та зборів; та при проведенн і перевірок вилучати у підпр иємств, установ, організацій копій фінансово - господарс ьких та бухгалтерських доку ментів, які свідчать про прих овування ( заниження ) об' єкт ів оподаткування, несплату п одатків та збори.

2.Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року :

- пункт 1.8 статті 1 - бюджетн е відшкодування, це сума, що пі длягає поверненню платнику п одатку з бюджету у зв' язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Зак оном;

- пункт 7.4 статті 7 - податков ий кредит звітного періоду в изначається виходячи із дого вірної (контрактної) вартост і товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі як що договірна ціна на такі тов ари (послуги) відрізняється б ільше ніж на 20 відсотків від з вичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із с ум податків, нарахованих (спл ачених) платником податку за ставкою, встановленою пункт ом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого зві тного періоду

- пункт 7.5 статті 7 - датою виник нення права платника податку на податковий кредит вважає ться дата здійснення першої з подій: або дата списання кош тів з банківського рахунку п латника податку в оплату тов арів (робіт, послуг), дата випи ски відповідного рахунку (то варного чека) - в разі розрах унків з використанням кредит них дебетових карток або ком ерційних чеків; або дата отри мання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (р обіт, послуг);

- пункт 7.7.2. статті 7 - якщо у наст упному податковому періоді с ума, розрахована згідно з під пунктом 7.7.1 цього пункту, має ві д' ємне значення, то: а) бюджет ному відшкодуванню підлягає частина такого від' ємного значення, яка дорівнює сумі п одатку, фактично сплаченій о тримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому пе ріоді постачальникам таких т оварів (послуг); б) залишок від ' ємного значення після бюдж етного відшкодування включа ється до складу податкового кредиту наступного податков ого періоду,

3. Методичні рекомен дації щодо взаємодії між під розділами органів державної податкової служби України п ри організації та проведенні перевірок достовірності нар ахування бюджетного відшко дування податку на додану ва ртість, затверджених Наказом ДПА України № 350 від 18.08.05, без змі н внесених наказом ДПА Украї ни від 22.04.09 №203 ( далі Методичн і рекомендації ) :

- пункт 4.5, яким передбачено проведення зустрічних докум ентальних перевірок по відпо відному ланцюгу постачання, у разі надходження інформаці ї, за результатами якої виник ає сумнів відносно дієздатно сті та правоздатності суб' є кта господарювання - постач альника платника ПДВ, а також законності здійснених ним ф інансово-господарських опер ацій, а також обов' язкові зу стрічні перевірки по ланцюгу постачання проводяться по т их постачальниках платника П ДВ, у яких сума зобов' язань п о ПДВ у податковому періоді п о операціях з даним платнико м ПДВ складає 30 і більше відсо тків від загальної суми пода ткових зобов' язань в цьому періоді;

ОСОБА_2, 09.04.10, перебуваюч и у службовому приміщенні ДП І у м. Херсоні, розташованого з а адресою : м. Херсон, вул. І. Кул іка, 143а, зловживаючи владою, ді ючи умисно, в інтересах треті х осіб - службових осіб юрид ичної особи ТОВ „Меблеві тех нології», що виразилося у над анні їм можливості незаконно отримати із бюджету грошові кошти як відшкодування ПДВ, в икористовуючи свої владні по вноваження всупереч інтерес ам служби та в порушення вище вказаних вимог законодавст ва України, склала довідки пр о підтвердження сум бюджетно го відшкодування ПДВ за резу льтатами виїзної ( документа льної ) перевірки ТОВ «Меблев і технології»по декларації з а січень 2009 року від 09.04.09 № 153 у роз мірі 33639,58 грн. та від 09.04.09 №152 у розм ірі 577 688,42 грн., в які внесла заві домо неправдиві відомості пр о те, що довідкою № 1033\7\23-2\ 34458354 від 20.03.09 підтверджено до бюджетног о відшкодування ТОВ «Меблеві технології»ПДВ по деклараці ї за січень 2009 року в розмірі 611 328 грн.

В подальшому ОСОБА_2 д овідки від 09.04.09 № 153 та від 09.04.09 №152та надала до управління відділ у обліку і звітності ДПІ у м. Х ерсоні.

На підставі перелічених довідок 23.03.10 ТОВ «Меблеві техн ології»включено до реєстру н а відшкодування ПДВ по декла рації за січень 2009 року із зазн аченням суми ПДВ, яка підляга є відшкодуванню на розрахунк овий рахунок органами Держав ного казначейства в розмірі 611 328 грн.

Вказана сума була виключе на з реєстру листом начальни ка відділу контролю за відшк одуванням ПДВ ДПА у Херсонсь кій області від 23.03.10 №37/07-21 у зв' я зку з відсутністю обґрунтова ної інформації про підтвердж ення правомірності заявлено го до відшкодування ПДВ. Крім того, зазначена сума виключе на з реєстру службовою запис кою першого заступника начал ьника УПМ ДПА у Херсонській о бласті від 23.03.10 № 413/26-3413 у зв' язку з необхідністю проведення д одаткової зустрічної переві рки по ланцюгу постачання ТО В «Арс-Юг»та ТОВ «Риста».

Листом ДПА у Херсонській о бласті № 2113\7\19-019 від 24.03.10 повідомл ено ДПІ у м. Херсоні про виключ ення ТОВ «Меблеві технології »з графи «1»реєстру про відшк одування ПДВ ТОВ «Меблеві те хнології»по декларації за сі чень 2009 року у зв' язку із необ хідністю проведення додатко вих зустрічних перевірок по ланцюгах постачання,у зв' яз ку з тим, що по першому ланцюг у постачання податковий кред ит формувався від придбання ТМЦ у ТОВ «Арс - Юг», код 362 01149, яке декларує придбання ТМЦ у ТОВ «Атлант Сервіс Гр уп», код 35379944, м. Київ, ТОВ «ТМТм ет», код 33631487, м. Київ, які мають ро збіжності по податковим зобо в' язанням з яким ОСОБА_2 ознайомлена під розпис, ТОВ « Меблеві технології»виключе но з реєстру про відшкодуван ня ПДВ.

Однак, ОСОБА_2, 23.06.10, перебу ваючи у приміщенні ДПІ у м. Хе рсоні, розташованого за адре сою : м. Херсон, вул. І. Куліка, 143а , зловживаючи владою, діючи ум исно, в інтересах третіх осіб - службових осіб юридичної особи ТОВ „Меблеві технологі ї», що виразилося у наданні їм можливості незаконно отрима ти із бюджету грошові кошти я к відшкодування ПДВ, викорис товуючи свої владні повноваж ення всупереч інтересам служ би, в порушення вищезазначен их норм законодавства Україн и, а також :

· пункту 4.6 Метод ичних рекомендацій, затвердж ених Наказом ДПА України № 350 в ід 18.08.05, зі змінами внесеними на казом ДПА України від 22.04.09 №203, як им передбачено, що «Перевірк и з питань правових відносин постачальників ланок ( крім п ершої ) ланцюгів постачання о бмежити перевірку суб' єкті в господарювання, сума ПДВ по проведених операціях з яким и становить за один податков ий період 5 000 грн. і більше»

· листа ДПА у Херсо нській області № 2113\7\19-019 від 24.03.10,

не вживши заходів щод о проведення зустрічних доку ментальних перевірок по відп овідному ланцюгу постачання ТОВ «Меблеві технології»- ТО В «Арс - Юг», склала інфор маційну картку і пояснювальн у записку по ТОВ «Меблеві тех нології»про підтвердження б юджетного відшкодування ПДВ підприємству на розрахунков ий рахунок за січень 2009 року в р озмірі 611 328 грн. в червні 2010 року, запевнивши при цьому началь ника відділу перевірок відшк одування ПДВ управління ауди ту юридичних осіб ДПІ у м. Херс оні ОСОБА_7, що під час пров едення зустрічних перевірок порушень діючого законодавс тва не виявлено.

На підставі інформац ійної картки і пояснювальної записки по ТОВ «Меблеві техн ології»та довідок про підтве рдження сум бюджетного відшк одування ПДВ ТОВ «Меблеві те хнології»по декларації за сі чень 2009 року від 09.04.09 № 153 та від 09.04.09 №152, ТОВ «Мебелові технології »вдруге було включено до реє стру на відшкодування ПДВ ст аном на 23.06.10 за якими складені в исновки про суми відшкодуван ня ПДВ № 0000000886\231 від 09.07.10, відповід но до якого ТОВ «Меблеві техн ології»підлягає відшкодува ння сума ПДВ по декларації за січень 2009 року в розмірі 577 688, 42 гр н. та № 0000000887\230 від 09.07.10 відповідно д о якого ТОВ «Меблеві техноло гії»підлягає відшкодування сума ПДВ по декларації за січ ень 2009 року в розмірі 33 639, 58 грн.

09.07.10 ТОВ «Меблеві технології»на рахунок № 371260010065 16, відкритий в УДК у м. Херсоні з Державного бюджету перерахо вано 611 328 грн., як бюджетне відшк одування по податковій декл арації з ПДВ за січень 2009 року, в тому числі 592 850 грн. від безто варних операцій з ТОВ «Арс - Юг».

Таким чином, внаслідо к умисних дій ОСОБА_2 держ авним інтересам завдано мате ріальних збитків на загальну суму 592 850 грн., яка у 250 і більше р азів перевищує неоподаткова ний мінімум доходів громадян , і є тяжкими наслідками.

Вина обвинуваченої ОСОБ А_2 підтверджується зібрани ми у кримінальній справі док азами : показами свідків : ОС ОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_5, ОСОБА_10, ОСОБА_4, ОСОБА _11, ОСОБА_12, ОСОБА_7, О СОБА_13, ОСОБА_14, ОСОБА_15 , ОСОБА_16, ОСОБА_17, матер іали виїмок документів в ДПІ у м. Херсоні, ХФ АБ «Південний », УДК у м. Херсоні.

Органами досудового слідс тва зазначено, що ОСОБА_2 о бвинувачується у вчиненні тя жкого злочину, за який законо м передбачено покарання у ви гляді позбавлення волі на ст рок понад три роки, за місцем р еєстрації не проживає, перех овується від слідства, чим пе решкоджає встановленню істи ни в справі та ухиляється від виконання процесуальних ріш ень, що є підставами для обран ня стосовно нього запобіжног о заходу у вигляді взяття під варту.

Однак, розглянувши подання , вивчивши надані матеріали с прави, суд вважає, що для виріш ення питання щодо обрання ст осовно обвинуваченої ОСОБ А_3 запобіжного заходу у виг ляді взяття під варту необхі дно допитати обвинувачену, в ислухати думку захисника, як що обвинувачена скористаєть ся його допомогою та з' ясув ати інші обставини, які мають значення для обрання запобі жного заходу.

З урахуванням в икладеного та беручи до уваг и, що в поданні ставиться пита ння про взяття під варту особ и, яка перебуває на волі (у роз шуку), керуючись ст.ст.148, 150, 155 та 165 -2 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Надати дозвілн а затримання ОСОБА_2, ІНФ ОРМАЦІЯ_1 і доставку її в су д під вартою для розгляду под ання про обрання запобіжног о заходу.

На постанову судді до апеляційного суду прокуроро м, обвинуваченим, його захисн иком чи законним представник ом протягом трьох діб з дня її винесення може бути подана а пеляція.

Подача апеляції не зу пиняє виконання постанови су дді.

Суддя: Н. В. Стамбула