Вирок

від 11.07.2011 по справі 1-6/11

КІРОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 1-6/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 липня 2011 року Кіровськ ий райсуд м. Кіровограда в скл аді:

головуючого судді…………………… ……..О. П. Могильний

при секретарі……………………………… ...Акти

з участю прокурора……………… ………….Олійника І.

захисника……………………………………. ОСОБА_21

розглянувши у відкритому с удовому засіданні в залі суд у м. Кіровограда кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, ур одженки м. Кіровограда, ук раїнки, громадянки України, освіта вища, не одруженої, працюючої на ПП «Масштаб», пр оживаючої в АДРЕСА_1 рані ше не судимої,

у вчиненні злочину, передба ченого ч.3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 являючись службов ою особою підприємства - го ловним бухгалтером приватно го підприємства “Масштаб”, в чинила умисне ухилення від с плати податків, що входять в с истему оподаткування, введен их у встановленому законом п орядку, що призвело до фактич ного ненадходження до бюджет у коштів у значних розмірах.

05.05.1993 року в Реєстраційній па латі виконавчого комітету Кі ровоградської міської ради з ареєстроване приватне підпр иємство “Масштаб” (далі ПП “М асштаб”), про що видано реєстр аційне свідоцтво НОМЕР_1

ПП „Масштаб” присвоєно іде нтифікаційний код суб' єкта підприємницької діяльності в Єдиному державному реєстр і підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) № 13760511.

На податковий облік як плат ник податків ПП “Масштаб” вз ято в податковому органі - ДПІ м. Кіровограда 25.05.1993 року за №1741. П риватне підприємство „Масшт аб” 31.07.1997року зареєстроване пл атником податку на додану ва ртість, про що ДПІ в м. Кіровог раді видано свідоцтво платни ка ПДВ № 15170356. Актом №500 від 17.11.2005 рок у ДПІ в м. Кіровограді скасов ане свідоцтво платника ПДВ. В друге ПП „Масштаб” зареєстро ване платником ПДВ 21.06.2006 року, п ро що видане свідоцтво НОМЕ Р_2

ПП „Масштаб” є юридичною ос обою, має статут, свою печатку , діючі розрахункові рахунки НОМЕР_3, НОМЕР_4 в Кіров оградській обласній філії „У крсоцбанк”, № НОМЕР_5 в Кір овоградській філії ТОВ „Укрп ромбанк”, НОМЕР_6 НОМЕР_7 в Центрально-міському від діленні „Промінвестбанк” м. Кривий Ріг, НОМЕР_8 в АКБ “ Правекс-Банк” (м. Київ).

Наказом № 16-к від 01.07.2005 року по о собовому складу приватного п ідприємства „Масштаб”, на по саду головного бухгалтера пр изначена ОСОБА_4, яка до ць ого часу, відповідно до наказ у №18-к від 09.11.1994 р. обіймала посад у бухгалтера ПП „Масштаб”.

ОСОБА_4, згідно банківсько ї картки АКБ „Правекс-Банк” і з зразками підпису та відбит ку печатки, володіла правом д ругого підпису фінансових до кументів в банківській устан ові, а також мала право підпис у документів бухгалтерськог о, податкового обліку та звіт ності. Крім того, ОСОБА_4 в с воїй повсякденній роботі вел а облік руху коштів по рахунк ах підприємства на підставі отриманих нею в зазначених б анківських установах виписо к руху коштів, а також з встано вленням на підприємстві прог рамно-технічного забезпечен ня системи „Клієнт-Банк” - на п ідставі щоденно отримуваних нею з серверу банку по рахун ках в електронному вигляді.

Посадові обов' язки ОСОБ А_4, передбачені займаною по садою, статтею 14 Статуту ПП „М асштаб” від 16.01.2001 року, а також „ Положенням про головних бухг алтерів” № 59 от 24.01.1980г. (зі змінам и та доповненнями, що діяли на той період часу), Законом Укра їни „Про бухгалтерський облі к та фінансову звітність в Ук раїні” за № 996-XIV від 16.07.1999 р. та „Дов ідником кваліфікаційних хар актеристик професій працівн иків”, затверджений наказом Мінпраці за №336 від 29.12.2004 року.

У відповідності з вказаним и нормативними документами, згідно займаної посади, а так ож фактично виконуваної діля нки роботи, в обов' язки ОС ОБА_4 входило забезпечення точного обліку результатів ф інансово-господарської діял ьності підприємства у відпов ідності з встановленими прав илами, забезпечення вірного та своєчасного перерахуванн я платежів до державного бюд жет, забезпечення складання достовірної бухгалтерської звітності, забезпечує веден ня бухгалтерського обліку, д отримуючись єдиних методоло гічних засад, установлених З аконом України "Про бухгалте рський облік та фінансову зв ітність в Україні", з урахуван ням особливостей діяльності підприємства і технології о броблення облікових даних. О рганізує контроль за відобра женням на рахунках бухгалтер ського обліку всіх господарс ьких операцій. Уживає всіх не обхідних заходів для запобіг ання несанкціонованому та не помітному виправленню запис ів у первинних документах і р егістрах бухгалтерського об ліку та збереженню оброблени х документів, регістрів і зві тності протягом установлено го терміну. Забезпечує склад ання на основі даних бухгалт ерського обліку фінансової з вітності підприємства, підпи сання її та подання в установ лені терміни користувачам. З дійснює заходи щодо надання повної, правдивої та неупере дженої інформації про фінанс овий стан, результати діяльн ості та рух коштів підприємс тва. Бере участь у підготовці та поданні інших видів періо дичної звітності, які передб ачають підпис головного бухг алтера, до органів вищого рів ня відповідно до нормативних актів, затверджених формами та інструкціями. За погоджен ням з власником (керівником) п ідприємства забезпечує пере рахування податків і зборів, передбачених законодавство м, проводить розрахунки з інш ими кредиторами відповідно д о договірних зобов'язань. Згі дно ст. 22 «Положення про голов них бухгалтерів» та Кваліфі каційного довідника посад ке рівників, спеціалістів та сл ужбовців, головний бухгалтер несе повну відповідальність у відповідності з діючим зак онодавством за неправильне в едення бухгалтерського та по даткового обліку, наслідком чого стало викривлення в бух галтерській звітності, за ск ладання недостовірної бухга лтерської звітності по вині бухгалтерії, а також за інші порушення положень та інстру кцій по організації бухгалте рського обліку, нормативних актів, що регулюють нарахува ння та сплату до бюджету пода тків.

Крім зазначеного, головний бухгалтер ПП „Масштаб” ОСО БА_4 в своїй повсякденній ро боті, при виконанні функцій г оловного бухгалтера керувал ася Законами України “Про оп одаткування прибутку підпри ємств”, “Про податок на додан у вартість”, іншими норматив ними документами, що стосуют ься питань ведення бухгалтер ського і податкового обліку, складання бухгалтерської та податкової звітності.

Згідно Статуту, довідок ЕДР ПОУ та фактично на протязі 2005-20 07 років основними напрямками діяльності підприємства „Ма сштаб” були загальне будівни цтво, капітальний ремонт і ре ставрація будов і споруд вир обничого та невиробничого пр изначення.

В підданий перевірці періо д з червня 2005 року по вересень 2 007 року приватне підприємство „Масштаб”, як генпідрядна ор ганізація, за укладеними дог оворами здійснювало будівни цтво та ремонт будівель відп овідно до проектної документ ації та кошторису, якими визн ачаються обсяги, види та варт ість робіт. Для здійснення ре монтних робіт ПП „Масштаб” н а договірних умовах залучало субпідрядні організації. Фа ктичні обсяги, перелік та вар тість отриманих від субпідря дних організацій та наданих замовнику будівельно-монтаж них робіт відображались в пе рвинних облікових документа х, форми яких затверджено спі льним Держкомстату і Держбуд ом України наказом №237/5 від 21.06.20 02 р., а саме в „Акти прийому виконаних підрядних робіт” форми № КБ-2в та „Довідках про вартість виконаних підрядни х робіт” форми № КБ-3.

Безпосередньо у періоді, що перевірявся замовниками вик онаного ПП „Масштаб” будівни цтва виступили:

- Кіровоградська філі я Міжрегіональна академ ії управління персоналом (ко д ЕДРПОУ 24717441) для здійснення ре монтних робіт на учбових при міщеннях вказаного закладу в м. Кіровограді,

- Управління капіталь ного будівництва Кіровоград ської міськради (код ЕДРПОУ 232 27605) для здійснення будівництв а на об' єкті „92-х (102) квартирни й житловий будинок по вул. Ген ерала Жадова в м. Кіровограді , позиція 29”,

- Міжрегіональна а кадемія управління персонал ом (м. Київ, код ЕДРПОУ 00127522) для зд ійснення ремонтних робіт на учбових приміщеннях філій вк азаного закладу в м. Кривому Р озі та м. Бердичів,

- ТОВ „Анастасі” (м. Кри вий Ріг, код ЕДРПОУ 33452503) для зді йснення ремонтних робіт на о б' єкті „Реконструкція готе лю - гуртожитку під житлови й будинок по вул. Дніпропетро вське шосе 28 в м. Кривому Розі” .

- ТОВ „Укрпромбанк” (м. Київ, код ЕДРПОУ 19357325) для здійсн ення робіт на об' єктах „Пер еобладнання приміщення банк у „Укрпромбанк в м. Кіровогра ді по вул. Леніна 13”, „Благоуст рій території відділення бан ку „Укрпромбанк” по вул. Шевч енка 1 в м. Мала Виска”, „Благоу стрій території відділення б анку „Укрпромбанк” по вул. Кр асного Козацтва в м. Олександ рія”,

- ТОВ „Омокс” (м. Київ, ко д ЕДРПОУ 231541020) для здійснення бу дівельних робіт на об' єкті за адресою: Київська обл., Києв о-Святошинський район, с. Чайк и, вул. Лобановського, 1.

Результати господарських операцій ПП „Масштаб” із „За мовниками” протягом червня 2 005 року - вересня 2007 року були о формлені договірними докуме нтами, а також належними перв инними документами - податк овими накладними, рахунками- фактурами та „Акти прийо му виконаних підрядних робіт ” форми № КБ-2в, „Довідками про вартість виконаних підрядни х робіт” форми № КБ-3, які по оп ераціях з реалізації робіт, п ослуг від ПП „Масштаб” відпо відно до напрямку роботи скл адали особисто головний бухг алтер ОСОБА_4 та кошторисн ик ПП „Масштаб” ОСОБА_6, а п ідписували головний бухгалт ер ОСОБА_4 та директор ПП „ Масштаб” ОСОБА_7

Результати фінансових опе рацій ПП „Масштаб” із „Замов никами” в частині проведених зі сторони „Замовників” роз рахунків за виконані роботи в безготівковій формі та пон есені витрати як в безготівк овій формі так і шляхом отрим ання в касі банку готівкових коштів на виробничі витрати , визначаються та підтверджу ється роздруківками руху кош тів по вищезазначених рахунк ах ПП „Масштаб”, щоденну обро бку даних по яких щодо руху ко штів з подальшим рознесенням по рахунках бухгалтерського обліку, в т.ч. по рахунку № 311 „П оточні рахунки в національні й валюті” здійснювала ОСОБ А_4.

Укладені ПП Масштаб” догов ори з замовниками та субпідр ядними організаціями на вико нання субпідрядних робіт, а т акож „Акти прийому викон аних підрядних робіт” форми № КБ-2в та „Довідки про вартіст ь виконаних підрядних робіт” форми № КБ-3 складені ПП „Масш та” як генпідрядною організа цією для передачі „Замовнику ” так і отримані ПП „Масштаб” від субпідрядних організаці й використовувались головни м бухгалтером ОСОБА_4 в св оїй повсякденній роботі, які їй по факту прийняття-переда чі робіт надавалися для нале жного та повного відображенн я в облікових регістрах зі ст орони керівника ПП „Масштаб” ОСОБА_7 та кошторисника П П „Масштаб” ОСОБА_6

В зв' язку з зазначеним, О СОБА_4, особисто здійснюючи в одній особі облік результа тів від виконаної із „Замовн иками” фінансово-господарсь кої діяльності та, складаючи первинні документи по госпо дарських процесах, контролюю чи рух коштів на рахунках, що н адійшли в якості передплати та оплати за проведення ремо нтних робіт, виписуючи подат кові накладні на реалізацію робіт (послуг), а також виписую чи рахунки фактури на адресу „Замовників” в оплату варто сті ремонтних робіт, своєчас но і в повному обсязі володіл а даними щодо вартості та обс ягів реалізованих робіт, пос луг і відповідно, про розміри скоригованого валового дохо ду та про суми фактично виник лих податкових зобов' язань з ПДВ від здійснених ПП „Масш таб” фінансово-господарськи х операцій у відповідних зві тних податкових періодах по податку на прибуток та ПДВ, ви значених Законом України “Пр о порядок погашення зобов' я зань платників податків пере д бюджетами та державними ці льовими фондами” № 2181-ІІІ від 21 .12.2000 року.

Для можливості виконання д оговірних зобов' язань пере д замовниками по виконанню р емонтних робіт на об' єктах будівництва, ПП „Масштаб” зд ійснювало придбання у суб' є ктів господарювання (юридичн их та фізичних осіб) будівель них та оздоблювальних матері алів, які спрямовувало на сво ю пряму виробничу діяльність , а також залучало до проведен ня робіт субпідрядні організ ації. По факту поставок товар ів та передачі здійснених ро біт ПП „Масштаб” отримувало підтверджуючі здійснення го сподарських операцій податк ові накладні, видаткові накл адні, рахунки на оплату, Акт и прийому виконаних підряд них робіт форми № КБ-2в та Дові дки про вартість виконаних п ідрядних робіт форми № КБ-3 скл адені постачальниками товар ів (робіт, послуг) та ПП „Масшт аб”, які акумулювалися в бухг алтерії ПП „Масштаб” у голов ного бухгалтера ОСОБА_4 дл я належного рознесення їх ре зультатів по реєстрах бухгал терського та податкового обл іку. За придбані товари (робот и, послуги) ПП „Масштаб” здійс нювало розрахунки шляхом пер ерахування коштів у безготів ковій формі з відкритих в бан ківських установах вище пере лічених рахунків. Платіжні д оручення на перерахування ко штів, з погодженням належних до перерахування сум з дирек тором ПП „Масштаб” ОСОБА_7 , складала головний бухгалте р ОСОБА_4

В зв' язку з зазначеним, О СОБА_4, особисто здійснюючи в одній особі облік результа тів фінансово-господарських операцій з придбання товарі в (робіт, послуг), контролюючи рух коштів на рахунках, що над ходили та в подальшому спису вались з рахунків в оплату пр идбаних товарів (робіт, послу г), своєчасно і в повному обсяз і володіла даними щодо розмі рів скоригованих валових вит рат та про суми виниклого под аткового кредиту та податков их зобов' язань з ПДВ у відпо відних звітних податкових пе ріодах по податку на прибуто к та ПДВ.

Протягом 2005 року, за результа тами здійсненої фінансово-го сподарської діяльності пов' язаної з виконанням ремонтни х робіт для Кіровоградської філії МАУП, Управління капіт ального будівництва міськра ди та ТОВ „Анастасі” Приватн им підприємством „Масштаб” о тримано дохід в сумі 5136303 грн.

Протягом 2006 року від здійсне ння фінансово-господарської діяльності пов' язаної з ви конанням ремонтних робіт для Управління капітального буд івництва міськради, ТОВ „Ана стасі”, ТОВ „Укрпомбанк”, ЗАТ „Міжрегіональна академ ія управління персоналом” Пр иватним підприємством „Масш таб” отримано дохід в сумі 1491862 3 грн.

Протягом 1-3 кварталу 2007 року в ід здійснення фінансово-госп одарської діяльності пов' я заної з виконанням ремонтних робіт для ТОВ „Анастасі”, ТОВ „Укрпомбанк”, ТОВ”Омокс” Пр иватним підприємством „Масш таб” отримано дохід в сумі 4258368 грн.

Отриманий протягом зазнач ених податкових звітних пері одів Приватним підприємство м „Масштаб” дохід ОСОБА_4 зобов' язана була відобрази ти наростаючим підсумком по рядку 01.1 „Доходи від продажу т оварів (робіт, послуг) та рядку 03 „Скоригований валовий дохі д” відповідних річних подат кових декларацій з податку н а прибуток ПП „Масштаб” пода них до ДПІ у м. Кіровограді за 2005 рік, за 2006 рік та за 3 квартали 2 007 року.

Однак, ОСОБА_4, являючись особою, відповідальною за ор ганізацію правильного веден ня бухгалтерського та податк ового обліку, забезпечення в ірного і своєчасного фіксува ння фактів здійснення господ арських операцій і їх резуль татів в первинних документах , в податковому обліку та пода тковій звітності, за достові рне та своєчасне складання п одаткової звітності та вірне нарахування і перерахування платежів в бюджет, достовірн о володіючи в повному обсязі інформацією про обсяги здій снених підприємством операц ій з продажу товарів (робіт, по слуг) та про обсяги доходів і в итрат, діючи в інтересах підп риємства, з метою ухилення ві д сплати податку на прибуток та отримання неконтрольован их державою доходів у вигляд і несплаченого податку, маюч и єдиний злочинний намір на у мисне ухилення від сплати по датків до бюджету, шляхом зан иження об' єкту оподаткуван ня, відобразила в річній пода тковій декларації з податку на прибуток за 2005 рік в рядку 03 „ Скоригований валовий дохід” прочерк, тобто зазначила про відсутність отриманих доход ів, проти належного до відобр аження в декларації, підтвер дженого первинними та розрах унковими документами і факти чними обставинами доходу в с умі 5136303 грн., чим на вказану суму занизила валові доходи., а так ож в рядку „06” „Скориговані ва лові витрати” відобразила да ні про відсутність валових в итрат, проти належних до відо браження 2346033 грн., чим занизила валові витрати на суму 2346033 грн .

Заниження ОСОБА_4 в річн ій декларації по податку на п рибуток за 2005 рік обсягів вало вих доходів, враховуючи обся ги встановлених фактичних ва лових витрат вплинуло на зан иження об' єкту оподаткуван ня податком на прибуток на су му 2804990 грн. (НОМЕР_9). Вказана податкова декларація ПП „Мас штб” з податку на прибуток пі дприємства, складена особист о ОСОБА_4, що підтверджуєт ься висновками судово-почерк ознавчої експертизи №322/02 від 28 .03.2008р., була подана нею до ДПІ в м . Кіровограді 10.02.2006року за вх.№ 152 277. Зазначені дії ОСОБА_4, на правленні на заниження об' є кту оподаткування та, як насл ідок, на несплату податків пр извели до фактичного ненадхо дження до бюджету податку на прибуток за ставкою 25% від об' єкту оподаткування на суму 70 1247 грн. (2804990*25%), що підтверджується висновками судово-економічн ої експертизи № 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 р оку, виконаної Кіровоградськ им відділенням Одеського нау ково-дослідного інституту су дових експертиз Міністерств а юстиції України.

Продовжуючи свої протипра вні дії, направлені на заниже ння валових доходів та валов их витрат в податковій звітн ості підприємства, ОСОБА_4 відобразила в річній податк овій декларації з податку на прибуток ПП „Масштаб” за 2006 рі к в рядку 03 „Скоригований вало вий дохід” дохід в сумі 8681004 грн . проти належного до відображ ення в декларації, підтвердж еного первинними та розрахун ковими документами і фактич ними обставинами доходу в су мі 14918623 грн., чим занизила валові доходи на суму 6237619 грн. (14918623-8681004), а т акож в рядку „06” „Скориговані валові витрати” відобразила витрати в сумі 8563995 грн., проти н алежних до відображення 15356576 г рн., чим занизила валові витра ти на суму 6792572 грн. (15356576-8563995). З ураху ванням обсягів отриманих ПП „Масштаб” протягом 2006 року ва лових доходів та переважання над валовими доходами валов их витрат, результатом фінан сово-господарської діяльнос ті стало від' ємне (мінусове , тобто збиткове) значення об' єкту оподаткування податком на прибуток в сумі -437944грн., (14918623-153 56567) яке з урахуванням вимог Зак ону України „Про оподаткуван ня прибутку підприємств” над ає право ПП „Масштаб” на змен шення податкових зобов' яза нь з податку на прибуток на вк азану суму у наступних подат кових періодах.

Крім того, ОСОБА_4, продов жуючи свої протиправні дії н аправлені на ухилення від сп лати податку на прибуток та о тримання неконтрольованих д ержавою доходів у вигляді не сплаченого податку, діючи в і нтересах підприємства, шляхо м заниження об' єкту оподатк ування, відобразила в податк овій декларації з податку на прибуток ПП „Масштаб” за 3 ква ртали 2007 року в рядку 03 „Скориг ований валовий дохід” дохід в сумі 1720738 грн. проти належного до відображення в деклараці ї, підтвердженого первинними та розрахунковими документа ми доходу в сумі 4258368 грн., чим за низила валові доходи на суму 2537630 грн. (4258368-1720738), а також в рядку „06 ” „Скориговані валові витрат и” відобразила витрати в сум і 1655128 грн. проти належних 2468661 грн . до яких враховано від' ємне значення об' єкту оподаткув ання податком на прибуток за 2006 рік в сумі 437944 грн., чим загало м занизила валові витрати на суму 813533 грн. (2468661-1655128)

Заниження ОСОБА_4 в декл арації по податку на прибуто к ПП „Масштаб” за 3 квартали 2007 року обсягів валових доходів , враховуючи обсяги встановл ених фактичних валових витра т вплинуло на заниження об' єкту оподаткування податком на прибуток на суму 1799707 грн. (4258368- 2468661). Вказана податкова деклар ація ПП „Масштб” з податку на прибуток підприємства, скла дена та підписана особисто ОСОБА_4, що підтверджується висновками судово-почеркозн авчої експертизи №322/02 від 28.03.2008 р ., була подана нею до ДПІ в м. Кір овограді 08.11.2007року за вх.№ 104327. Заз начені дії ОСОБА_4, направ ленні на заниження об' єкту оподаткування та, як наслідо к, на несплату податків, з урах уванням задекларованого до с плати податку на прибуток за 3 квартали 2007року в сумі 8698грн. п ризвели до фактичного ненадх одження до бюджету податку н а прибуток за ставкою 25% від об ' єкту оподаткування на сум у 441230 грн. (1799707 * 25% - 8698), що підтверджує ться висновками акту планово ї документальної перевірки П П „Масштаб” № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007року та висновками судово-економ ічної експертизи 324, 325, 1064/23 від 27.03.2 008 року виконаної Кіровоградс ьким відділенням Одеського н ауково-дослідного інституту судових експертиз Міністерс тва юстиції України.

Таким чином дії головного б ухгалтера ПП „Масштаб” ОСО БА_4, направлені на умисне ух илення від сплати податків п ризвели до фактичного ненадх одження до бюджету податку н а прибуток за 2005-2007 роки на загал ьну суму 1142477 грн. (701247+441230).

Крім того, ОСОБА_4 в силу своїх службових обов' язків , здійснюючи облік фінансово -господарських операцій ПП „ Масштаб”, в тому числі облік ф інансових операцій з надходж ення коштів на рахунок та виб уття коштів з рахунку підпри ємства НОМЕР_10, відкритог о в Кіровоградській філії „У крсоцбанк” при наявному надх одженні на рахунок ПП „Масшт аб” грошових коштів від Кіро воградської філії МАУП, ТОВ „ Анастасі” протягом червня 2005 року в сумі 45000 грн., протягом ли пня 2006 року в сумі 45000 грн., протяг ом серпня 2005 року в сумі 428640 грн., протягом жовтня 2005 року в сумі 690000 грн., протягом листопада 2005 р оку в сумі 30000грн., з метою ухиле ння від сплати податку на дод ану вартість, в порушення вим ог п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України „ Про порядок погашення зобов' язань платників податків пер ед бюджетом та державними ці льовими фондами” №2181-Ш від 21.12.2000 р., за наявною реєстрацією ПП „ Масштаб” платником ПДВ, за ві дповідні звітні податкові пе ріоди протягом червня-листоп ада 2005 року декларації з зазна ченого податку не склала та д о ДПІ в м. Кіровограді не подал а, в зв' язку з чим, з урахуван ням отриманого, підтверджено го первинними документами та даними руху коштів по банків ських рахунках підприємства :

- податкового зобов' язання в сумі 7500 грн. та податко вого кредиту в сумі 546 грн. за че рвень 2005 року,

- податкового зобов' язання в сумі 7500 грн. та податко вого кредиту в сумі 825 грн. за ли пень 2005 року,

- податкового зобов' язання в сумі 71440 грн. та податк ового кредиту в сумі 1146 грн. за серпень 2005 року,

- податкового зобов' язання в сумі 115000 грн. за жовтен ь 2005 року,

- податкового зобов' язання в сумі 5000грн. та податко вого кредиту в сумі 61182 грн. за л истопад 2005 року

ухилилася від сплати до бюд жету податку на додану варті сть за червень-листопад 2005рок у в сумі 142741 грн. (206440 грн. зобов' я зань - 63699 грн. кредиту)

За неподання звітності акт ом ДПІ в м. Кіровограді № 500 від 17.11.2005р. свідоцтво платника пода тку на додану вартість ПП „Ма сштаб” скасоване.

В подальшому, головний бухг алтер ОСОБА_4, продовжуючи свої протиправні дії направ лені на ухилення від сплати п одатків шляхом приховування об' єкту оподаткування, при безпосередньому обліковува нні у період з 16.11.2005 року (дата ск асування свідоцтва ПДВ) по 21.06.2 006 року (дата реєстрації ПП „Ма сштаб” як платник ПДВ вдруге ) проведених фінансово-госпо дарських операцій між ПП „Ма сштаб” та Управлінням капіта льного будівництва виконком у Кіровоградської міської ра ди, в тому числі щодо надходже ння протягом грудня 2005 року - березня 2006 року грошових кошт ів на рахунок НОМЕР_10, відк ритому в Кіровоградській філ ії „Укрсоцбанк” для виконанн я робіт по будівництву 92 (108) ква ртирного житлового будинку п о вул. Г.Жадова в м. Кіровоград і, поз.29, 102 мікрорайон на загаль ну суму 4163999грн., в т.ч. ПДВ в сумі 6 93999 грн., а також проведених фін ансово-господарських операц ій з ЗАТ « Міжрегіональна академія управління персон алом ”, в тому числі щодо надхо дження на рахунок протягом б ерезня 2005 року - травня 2006 року грошових коштів для виконан ня робіт на об' єкті „Реконс трукція будівлі Криворізько го філіалу МАУП за адресою: м. Кривий Ріг, вул. Урицького 26А” на суму 774426 грн. в т.ч. ПДВ 129072 грн., п ри виникненні з 14.12.2005 року умов передбачених п. 2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.4 ст .9 Закону України „Про ПДВ”, а с аме по факту укладення додат кової угоди з УКБ міськради з а №2/82-05 від 14.12.2005 року на суму 4265108 гр н. та надходженню цього-ж дня к оштів на вищезазначений розр ахунковий рахунок в сумі 1317806 г рн., з метою ухилення від сплат и податку на додану вартість , до кінця грудня 2005 року не зді йснила дій щодо реєстрації в ДПІ м. Кіровограда ПП „Масшта б”, як платника податку на дод ану вартість, декларації з за значеного податку в порушенн я вимог п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону Укра їни „Про порядок погашення з обов' язань платників подат ків перед бюджетом та держав ними цільовими фондами” №2181-Ш від 21.12.2000 р. за відповідні звітн і податкові періоди протягом грудня 2005 року - травня 2006 року не склала та до ДПІ в м. Кірово граді не подала, в зв' язку з ч им, з урахуванням отриманого , підтвердженого первинними документами та даними руху к оштів по банківських рахунка х підприємства:

- податкового зобов' язання в сумі 513478,8 грн. за груден ь 2005 року,

- податкового зобов' язання в сумі 144854,3 грн. за січень 2006 року,

- податкового зобов' язання в сумі 25000 грн. за лютий 200 6 року,

- податкового зобов' язання в сумі 29833,3 грн. за березе нь 2006 року,

- податкового зобов' язання в сумі 62501,1 грн. за квітен ь 2006 року,

- податкового зобов' язання в сумі 47403,5 грн. за травен ь 2006 року,

при відсутності реєстраці ї підприємства платником ПДВ , в порушення пп. 3.1.1. п.3.1 ст. 3, п.4.1 ст . 4, п.п. 7.3.5 п.7.3 ст.7 Закону України „ Про ПДВ” шляхом приховування об' єкта оподаткування пода тком на додану вартість, факт ично ухилилася від сплати до бюджету податку на додану ва ртість за грудень 2005 року - тр авень 2006 року в сумі 823071 грн., а за галом ухилились від сплати д о бюджету ПДВ за період з черв ня 2005 року по травень 2006 р. на заг альну суму в розмірі 965812 грн. (142741 +823071), що підтверджується висно вками акту планової документ альної перевірки ПП „Масштаб ” № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007 року та виснов ками судово-економічної експ ертизи 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 року вико наної Кіровоградським відді ленням Одеського науково-дос лідного інституту судових ек спертиз Міністерства юстиці ї України.

Крім зазначеного, ОСОБА_4 , діючи з метою ухилення від с плати податків до бюджету, пр и відображені в податковій з вітності - податкових декла раціях з податку на додану ва ртість ПП „Масштаб” фінансов их результатів діяльності з придбання та реалізації това рів (робіт, послуг) за період ч ервня 2006 року - вересня 2007 року , шляхом перекручування в зві тності даних фінансових резу льтатів по господарських про цесах здійснила відображенн я сум податкових зобов' язан ь та податкового кредиту, що н е відповідають фактичним під твердженим наявними первинн ими документами показникам і фактично виконаним обсягам господарських операцій, чим безпідставно занизила об' є кт оподаткування податком на додану вартість, а саме ОСО БА_4 проти належних до відоб раження обсягів податкових з обов' язань та податкового к редиту в поданій до ДПІ в м. Кі ровограді 16.06.2007 року за № 43326 декл арації з ПДВ ПП „Масштаб” за т равень 2007 року в сумі відповід но 753545 грн. та 28509 грн., зазначила п одаткові зобов' язання в ряд ку №9 в сумі 29659 грн. та податков ий кредит в рядку №17 в сумі 28508 гр н., в зв' язку чим в декларації визначила до сплати податок на додану вартість в сумі 1151 гр н. проти належних до сплати за червень 2007 року сум ПДВ в розмі рі 727036 грн., що, з урахуванням виз наченого до сплати ПДВ в сумі 1151 грн. та фактично отриманог о протягом січня - квітня 2007 р оку від' ємного (мінусового, тобто збитково) значення об' єкту оподаткування ПДВ в сум і - 77960 грн., що переноситься на зм еншення зобов' язань наступ них звітних податкових періо дів, в даному випадку на зменш ення зобов' язань за травень 2006 року та з урахуванням факти чно отриманого протягом черв ня-вересня 2007 року від' ємног о значення об' єкту оподатку вання ПДВ в сумі - 139762 грн., що з меншує належний до сплати ПД В за травень 2007 року, призвело д о фактичного ненадходження д о бюджету ПДВ за період з січн я по вересень 2007 року в сумі 506254 г рн., що підтверджується висно вками акту планової документ альної перевірки ПП „Масштаб ” № 94/23-1/13760511 від 03.12.2007 року та виснов ками судово-економічної експ ертизи 324, 325, 1064/23 від 27.03.2008 року вико наної Кіровоградським відді ленням Одеського науково-дос лідного інституту судових ек спертиз Міністерства юстиці ї України.

Загалом головний бухгалте р ПП „Масштаб” ОСОБА_4, явл яючись особою, відповідально ю за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку, забезпеч ення фіксування фактів здійс нення господарських операці й в первинних документах, в по датковому обліку та податков ій звітності, за достовірне т а своєчасне складання податк ової звітності та вірне нара хування і перерахування плат ежів в бюджет, достовірно вол одіючи інформацією про обсяг и здійснених нею операцій з п ридбання-продажу товарів (ро біт, послуг), результати яких ф ормують базу оподаткування п одатком на додану вартість, д іючи з метою ухилення від спл ати вказаного податку до бюд жету та отримання неконтроль ованих державою доходів у ви гляді несплаченого податку, маючи єдиний злочинний намір на умисне ухилення від сплат и податку на додану вартість , шляхом не відображення в под аткових деклараціях з податк у на додану вартість за черве нь 2005 року - вересень 2007 року на лежних до відображення резул ьтатів про обсяги проведених ПП „Масштаб” господарських операцій умисно ухилилась ві д сплати до бюджету податку н а додану вартість на загальн у суму 1472066 грн. (965812+506254)

Крім того, ОСОБА_4, на про тязі жовтня-грудня 2004 року та с ічня 2005 року (до початку позапл анової документальної перев ірки, про початок проведення якої своєчасно була повідом лена), достовірно знаючи про н евідповідність даних внесен их в податкову звітність з по датку на прибуток за 2005 рік, 2006 р ік, 3 квартал 2007 року та з ПДВ за п еріод з червня 2006 року по верес ень 2007 року фактичним, підтвер дженим первинними документа ми підсумковими даними кінце вих результатів діяльності п ідприємства за вказаний пері од, і, будучи зобов' язаною в п ослідуючих звітних періодах привести дані податкової зв ітності у відповідність дани м бухгалтерського та податко вого обліку підприємства яки й базується на даних первинн их документів, безпосередньо шляхом коригування обсягів продажу товарів (робіт, послу г), сум валового доходу та пода ткових зобов' язань в сторон у їх збільшення, з послідуючи м нарахуванням та перерахува нням в бюджет податку на приб уток в сумі 1142476 грн. та податку н а додану вартість в сумі 1618247 гр н., маючи на це реальну можливі сть, продовжуючи свої злочин ні діяння, направлені на умис не ухилення від сплати подат ків, переслідуючи при цьому і нтереси підприємства по зани женню об' єкта оподаткуванн я, таких дій не здійснила.

Таким чином, за період з 01.06.2005 р оку по 30.09.2007 року, головний бухг алтер ПП „Масштаб” ОСОБА_4 умисно ухилилась від сплати до бюджету податку на прибут ок в сумі 1142477 грн. та податку на додану вартість в сумі 1472066 грн ., що призвело до фактичного не надходження до бюджету кошті в на загальну суму 2614543 грн., тобт о в особливо великих розміра х.

Допитана в судовому з асіданні підсудна вину свою не визнала та пояснила, що з жо втня 1994 року вона працювала та на даний час працює бухгалте ром на ПП «Масштаб». Приватне підприємство було невеликим за штатним розписом і тому не були відпрацьовані посадові інструкції. В посадові обов' язки ОСОБА_4 входило веден ня податкового та бухгалтерс ького обліку, ведення банків ських виписок, друкування пл атіжних доручень та доставка їх до банку, надання контролю ючим органам бухгалтерської та фінансової звітності. Пра ва на підпис банківських док ументів у неї було. В 2007 році ві дкрилася система «клієнт-бан к», яка була встановлена на їх ньому підприємстві. ОСОБА_4 почала займатися відправк ою звітів по системі «клієнт -банк» і так як вона була в шта ті єдиним бухгалтером, усі по даткові документи приймала с ама та на підставі їх, здавала звітність.

Після червня 2006 року вони под авали всі декларації по ПДВ і по податку на прибуток, які бу ли занижені податковим зобов ' язанням, чи податковими кр едитами, оскільки в них був ве ликий обсяг контрагентів і в иконроби не своєчасно здавал и первинні документи, тому, що йшло будівництво в м. Кривий Р іг. Підприємство почало випр авляти помилки з приводу зан иження показників доходів та витрат, почали подавати дода ткові декларації, але не всти гли виправити їх, оскільки їм анулювали свідоцтво платник а податку. В той час, коли підп риємство не було платником п одатків, воно обов' язково в казувало прибуток на додану вартість, тому що їх замовник и є платниками ПДВ. ОСОБА_4 в повному обсязі обліковува ла всі цифри по бухгалтерськ им документам та вносила ці в ідомості до декларацій, так я к вони перед цим декілька рок ів не працювали і їм було скас овано свідоцтво про реєстрац ію платника ПДВ. ОСОБА_4 пі дтвердила, що відповідно до а кту перевірки державної пода ткової служби їм дійсно були нараховані 930 тис. грн. ПДВ, кол и вони не являлися платникам и ПДВ в період із листопаду 2005 р оку по червень 2006. Відновилися вони платниками ПДВ тільки в червні 2006 року, тобто підприєм ство не було платником ПДВ з л истопада 2005 року по червень 2006 р оку. Свідоцтво у них скасувал и через те, що вони не звітувал и до податкової інспекції, їх виключили не автоматично, а з а не подачу декларації. Після скасування їхнього свідоцтв а на ПДВ через 10 днів у них на ра хунку з' явилися кошти, але в они не могли здати звітність , оскільки тільки у директора підприємства було право на п ідпис, а в нього на той час ста вся Інфаркт. Фактично стався парадокс - є гроші - не має свідоцтва. Ці гроші можна бул о показати в деклараціях за п ерший квартал 2007 року, але вже н а той час їх на рахунку не було . Дані кошти були перерахован і субпідрядникам. Коли вона з дала звіт в квітні 2007 року за пе рший квартал, то показала сум у 300 тис. грн., щоб повернути сві доцтво платника податку. Вза галі, якщо вони не були на той час платником ПДВ, то не мали п рава працювати, а кошти повин ні були повернути.

Процедура всіх бухгалтері в - це взяти підписаний дире ктором звіт і здати до податк ової інспекції, кожний звіт м ає свій строк здачі і контрол ь за цими строками повинна зд ійснювати вона. ОСОБА_4 не вважає себе винною у вчиненн і даного злочину, оскільки не є посадовою особою, а тільки н айманою робочою силою без пр ава підпису фінансових докум ентів. Крім цього, працівники підприємства, в тому числі ди ректор та вона не отримували заробітної плати та з неї не б уло перерахувань до Пенсійно го фонду. Договір про повну ма теріальну відповідальність з нею також не укладався. Цим питанням ніхто з перевіряючи не цікавився. Як можливо сказ ати, що вона працювала на підп риємстві, не отримуючи зароб ітної плати. Заробітну плату їй ніхто не нараховував. Роб ити це повинна була вона, але т ільки за розпорядженням дире ктора. Такої вказівки не було . Тому, саме ОСОБА_4 не вважа є себе винною у вчиненні дано го злочину та просить її випр авдати, враховуючи при цьому , що на даний час не закінчена процедура оскарження рішенн я податкової інспекції до Ве рховного Суду України.

Проте, вина ОСОБА_4 у вчиненні злочину, передба ченого ч.3 ст. 212 КК України підт верджується зібраними та дос лідженими по справі доказам и, а саме:

- показаннями свідка ОСОБ А_7, який зазначив, що з 05.05.1993 рок у працює на посаді директора ПП “Масштаб” разом із ОСОБ А_4, яка займає посаду головн ого бухгалтера підприємства . Підприємство займається по шуком недобудованих будівел ь. Так в 2005 році вони виграли те ндер на добудову об' єкту дл я пільговиків та військовосл ужбовців. Він заплатив гроші за цей проект, перші гроші за проект прийшли в 2005 році, і в ць ому ж році в грудні місяці вон и повинні були вже здати об' єкт. В них було дуже мало часу, але вони встигли добудувати будівлю, оскільки у них працю вали близько 500 чоловік. На той час ОСОБА_4 повідомила йо му, що їх виключили з реєстру п латників податків на ПДВ. Для того, щоб їх включили в реєстр , потрібно було здати квартал ьну звітність. Цим питанням в они займалися, але ця процеду ра тривала довгий час і все бу ло зроблено лише в червні міс яці.

Перший раз підприємству пе рерахували 2 мільйони, але вон и не мали права отримати ці гр оші, оскільки не були на той ча с вже платником ПДВ, та повинн і були повернути назад гроші , але не повернули. Всі необхід ні документи на тендер у них б ули, але Міністерство Оборон и виплатило гроші не одразу, а через деякий час.

- показаннями свідка ОСОБА_6, який показав, що пра цює на посаді кошторисника в ПП «Масштаб» з 2005 року. В його ф ункціональні обов'язки входи ло: складання кошторисної до кументації. Складені акти ві н передавав спочатку директо ру, а потім бухгалтеру, коли до кумент був всіма підписаний, він повертався бухгалтеру. Т акож ОСОБА_6 повідомив, що крупними об' єктами у ПП «Ма сштаб» були інститут «МАУП» та будинок на вул. Г. Жадова і ще декілька об' єктів.

- показаннями свідка ОСОБ А_9, яка повідомила, що з черв ня 2007 року працює в департамен ті Розвитку - головним держ авним податковим інспекторо м. Вона проводила перевірку, к оли працювала головним держа вним податковим ревізором - і нспектором в ДПІ м. Кіровогра да. Вони перевіряли підприєм ство ПП «Масштаб». За результ атами перевірки були встанов лені порушення податкового з аконодавства, зокрема: ПДВ і п одаток на прибуток (заниженн я суми). Точних сум вона вже не пам' ятає, але пам' ятає, що в они були великі. Чи навмисно в иникли ці порушення, вона не з нає. Також пояснила, що свідоц тво про платника податку у пі дприємства було, але в них був такий момент, коли їм його ска сували, а потім відновили. Чи м огли вони тоді займатися під приємницькою діяльністю на ч ас, коли в них не було свідоцтв а, вона не може сказати. Також ОСОБА_9 повідомила, що ПП « Масштаб» виконували будівел ьні та ремонтні роботи в м. Кри вий Ріг, Київ, Кіровоград. В то й час у них були занижені пока зники податків, у них формува вся реєстр банківських кошті в і таким чином підприємство мало відображати свої доход и. Під час проведення перевір ки ОСОБА_4 надала всі перв инні документи та їх завірен і копії.

- оголошеними показаннями ОСОБА_10 - головного державно го податкового ревізор - інсп ектора управління боротьби з відмиванням доходів, одержа них злочинним шляхом ДПА у Кі ровоградській, яка пояснила, що ОСОБА_4 пам' ятає, оскі льки вони проводили планові документальні перевірки, від повідно до ЗУ «про ДПС» підпр иємства «Масштаб», ОСОБА_4 була головним бухгалтером н а підтримстві. Перед проведе нням перевірки, їм надаються всі необхідні документи, але їм не дали акти виконаних роб іт через, що було важко встано вити дати надходження коштів . В ході перевірки було встано влено занижений податок на п рибуток та податок на додану вартість, які саме суми вона в же не пам' ятає. Що це було за 2005-2006 роки пам' ятає точно. Згід но документів було встановле но в підприємство надходили кошти на виконання робіт, але кошти не були включені до скл аду валового прибутку та под аткове зобов' язання на ПДВ у встановлений законом періо д. В насідок чого був складени й акт перевірки де були зазна чені усі порушення, та керівн иком було винесено рішення п ро застосування штрафних фін ансових санкцій, оскільки су ми податкового кредиту визна чаються на підставі податков их вкладників, згідно докуме нтів накладних для перевірки фактично ті податкові накла дні, які були надані не співпа дали з сумами податкового кр едиту, що були задекларовані на декларації з податкової в артості. При перевірці усі на кладні були враховані, подат ок на прибуток та ПДВ було зан ижено підприємством. В зв' я зку з тим, що підприємством бу ло укладено угоду, то платник податку мав самостійно заре єструватися до початку новог о податкового періоду (п.9,4 ЗУ « про ПДВ»). Вони не були зареєст ровані як платник податку у 2 005-2006 роках.

- оголошеними показаннями с відка ОСОБА_11, який показа в, що з травня 2005 року працює на посаді заступника директора по адміністративно-господар ській роботі Кіровоградсько ї філії Міжрегіональна а кадемії управління персонал ом (далі по тексту КФ МАУП).

23.06.2005 року КФ МАУП уклало з ПП „ Масштаб” договір № 23-13 на викон ання підрядних робіт по реко нструкції будівлі КФ МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровог раді. Вартість контракту скл ала 1189206 грн. Як посадова особа, на яку покладено виконання ф ункцій по забезпеченню належ ного стану приміщень закладу , контролював хід виконання у мов договору в частині прове дення ремонтних робіт.

При проведенні підприємст вом „Масштаб” робіт на об' є кті „Реконструкція будівлі М АУП по вул. Варшавській 2 в м. Кі ровограді”, він неодноразово спілкувався з директором „М асштаб” ОСОБА_7 з питань в изначення переліку та обсягі в робіт, строків виконання, по інших питаннях, що виникали п ід час ремонтних робіт, з пита нь організації їх проведення , а також з виконробами ПП „Мас штаб”, яких налічувалося бли зько 4-5 чоловік.

Фактично проведення робіт на об' єкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Варшавсь кій 2 в м. Кіровограді” ПП „Мас штаб” розпочало в червні 2006ро ку, але на ПП „Масштаб” в травн і та червні 2005р., до укладення д оговору направлялись авансо ві платежі. Роботи проводили сь включно по грудень 2005 р., одн ак більша частина робіт була виконана до закінчення вере сня 2005 р. До остаточної здачі ро біт та визначення сум оплати , на ПП „Масштаб” протягом чер вня-грудня 2005р. зі сторони КФ МА УП відбувались перерахуванн я коштів в рахунок розрахунк ів, на підставі виставлених з і сторони ПП „Масштаб” рахун ків-фактур, як передплата та о плата частково виконаних рем онтних робіт.

Для прискорення проведенн я робіт на об' єкті „Реконст рукція будівлі МАУП по вул. Ва ршавській 2 в м. Кіровограді”, а також здешевлення ремонтни х робіт на вартість залучени х для робіт матеріалів, зі сто рони КФ МАУП на ПП „Масштаб” в ідбувалась реалізація будів ельних матеріалів, всього на загальну суму 95557 грн., які й вик ористовувались в подальшому ПП „Масштаб” для виконання р емонтних робіт. Решта матері алу придбавалась ПП „Масштаб ” в інших місцях.

Зі сторони ПП „Масштаб” бул и складені та надані для затв ердження на КФ МАУП акти прий мання виконаних підрядних ро біт форми КБ-2В за жовтень 2005 ро ку за №1 на суму 363324 грн. та за №2 на суму 15902 грн., а також акт за лист опад 2005 року за №1 на суму 42473 грн. Перелік та обсяги фактично в иконаних ремонтних робіт на об' єкті „Реконструкція буд івлі МАУП по вул. Варшавській 2 в м. Кіровограді” детально з азначені в вищеперелічених а ктах.

Загалом вартість виконани х ПП „Масштаб” робіт, за виклю ченням вартості матеріалів з амовника КФ МАУП в сумі 95557 грн. , склала 421699 грн., про що зазначен о в складеній ПП „Масштаб” та підписаній ним від КФ МАУП до відці про вартість виконаних підрядних робіт форми КБ-3. Вк азані акті та довідки зі стор они ПП „Масштаб” надавались йому для перевірки та підпис ання ОСОБА_7

Розрахунки з ПП „Масштаб” п роведені не в повному обсязі . В КФ МАУП на сьогоднішній ден ь рахується заборгованість п еред ПП „Масштаб” на суму 202 ти с. грн.

- показами свідка ОСОБА_12 , яка показала, що з жовтня 2004 ро ку працює на посаді головног о бухгалтера Кіровоградсько ї філії Міжрегіональна а кадемії управління персонал ом (далі по тексту КФ МАУП). Вон и співпрацювали з ПП «Масшта б» по питанню ремонту приміщ ення. Всі розрахунки за прове дені роботи проводилися чере з один розрахунковий рахунок . Інститут свої податки сплач ував з доходів, тобто з кілько сті надходження студентів, а ПП «Масштаб» сплачував пода тки згідно із списку витрат. В інституті «МАУП» не має ПДВ і податкового кредиту також. П П «Масштаб» повинно було зап латити податок з перерахован их коштів інституту. Розраху нок на сьогоднішній день не п роведено за роботу, так як спр ава розглядається в суді. 202 ти с. грн. - ці кошти зазначені в протоколі. Інститут «МАУП» н е є юридичною особою, їх кері вництво знаходиться в Києві. Яким чином ПП «масштаб» пови нні були відображати кошти ї й не відомо. В інституті облі к ведеться стосовно наданих робіт, яке повинне бути випла чено ПДВ їй не відомо, послуги з освіти не оподатковуються .

- показаннями свідка ОСОБ А_13, який показав, що працює н а посаді начальника управлін ня капітального будівництва Кіровоградської міської рад и (далі по тексту УКБ міськрад и) з жовтня 2005 року по даний час , та пояснив, що підсудну знає лише в лице, вона до них навіть і не приходила. 2006 року був об' явлений тендер на міністерст во оборони, в зв' язку з тим, щ о в них був не добудований буд инок 7-поверховий, цей тендер в они виграли. В тендерній доку ментації все це представлено . Між управлінням і підрядчик ом ніяких заборгованостей не було. Боргів між фірмою «Масш таб» ніяких не було.

- показаннями свідка ОСОБ А_14 - начальника фінансово-ек ономічного відділу Управлін ня капітального будівництва Кіровоградської міської рад и, яка пояснила, що підсудну зн ає, раніше співпрацювали, вон и перераховували кошти, згід но укладених договорів, був п роведений тендер, заключений договір на будівництво буди нку. Надходили кошти на відкр итий рахунок органів держав ного казначейства, всі кошти , які поступили вони всі випла тили за виконані роботи. Дани й об' єкт був повністю завер шений і переданий на експлуа тацію. КРУ не перевіряло цей о б' єкт, був лише безготівков ий рахунок, перший розрахуно к був зроблений в 2007 році.

- оголошеними показан нями свідка ОСОБА_15, який п оказав, що працює на посаді д иректора товариства з обмеже ною відповідальністю „Анаст асі”.

Товариством „Анастас і” з ПП „Масштаб” були укладе ні договори № №14 від 27.10.2005 року т а №4/07 від 02.04.2007 року на виконання підрядних робіт на об' єкті «Реконструкція готелю - гу ртожитку під житловий будино к по вул. Дніпропетровське шо се 28 в м. Кривому Розі».

Виконані в 2006-2007 роках як генп ідрядником ПП «Масштаб» ремо нтні роботи на об' єкті «Рек онструкція готелю - гуртожи тку під житловий будинок по в ул. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі» були фактичн о передані ТОВ «Анастасі» ві дповідно до:

- акту приймання виконаних п ідрядних робіт №1 (форми КБ-2В) з а травень 2006 року та довідки пр о вартість виконаних підрядн их робіт за травень 2006року на с уму 916 тис. 490 грн.

- акту приймання виконаних п ідрядних робіт №1 (форми КБ-2В) з а грудень 2006 року та довідки п ро вартість виконаних підряд них робіт за грудень 2006 року на суму 1млн. 656 тис. грн.

- акту приймання виконаних п ідрядних робіт №1 (форми КБ-2В) з а березень 2008 року та довідки п ро вартість виконаних підряд них робіт за березень 2008року н а суму 881 тис.886 грн.

Зазначені в вище пере лічених актах форми КБ-2В пере лік, обсяги та вартість робіт відповідають фактичним дани м щодо переліку та обсягів ро біт фактично виконаних та пе реданих ТОВ «Анастасі» від П П «Масштаб!» по об' єкту «Рек онструкція готелю - гуртожи тку під житловий будинок по в ул.. Дніпропетровське шосе 28 в м. Кривому Розі».

На ПП «Масштаб» від ТО В «Анастасі» як передплата з а проведення робіт так і в яко сті оплати за проведені робо ти відбувались перерахуванн я через установи банків грош ових коштів.

На протязі жовтня 2005 ро ку - травня 2006 року ПП „Масшта б” здійснені перерахування к оштів в якості передплати за роботи, безпосередньо платі жними дорученнями від 31.10.2005 рок у перераховано 690000 грн., від 21.11.2005 року перераховано 30000 грн., від 05.04.2006 року перераховано 19000 грн. Н а перераховані в якості пере дплати грошові кошти в лютом у 2005 року та квітні 2006 року зі ст орони ПП «Масштаб» податкові накладні на ТОВ «Анастасі» н е були надані в зв' язку з тим , що на той час ПП «Масштаб» не являлося платником податку на додану вартість та про нем ожливість виписки на адресу ТОВ „Анастасі” з зазначених причин податкових накладних повідомляла головний бухга лтер ПП „Масштаб” ОСОБА_4.

По проведених на ПП «Масшта б» попередніх оплатах грошов их коштів від ПП «Масштаб» на ТОВ «Анастасі» були надані л ише наступні податкові накла дні - №21 від 22.03.20007 року на суму пер едоплати в розмірі 200000 грн., №22 в ід 05.04.20007 року на суму передопла ти в розмірі 200000 грн., №24 від 04.05.20007 р оку на суму передоплати в роз мірі 11979,24 грн.

- оголошеними показаннями свідка ОСОБА_16, яка показа ла, що з 01.02.2005 року працює на поса ді головного бухгалтера АТЗТ Міжрегіональна управлі ння персоналом (далі по текст у МАУП).

МАУП є платником податків н а загальних умовах. Щодо пода тку на додану вартість, то МАУ П відповідно до положень Зак ону України «Про ПДВ», а саме в ідповідно п.5.1.3 має пільгу по с платі ПДВ з основного виду ді яльності - по операціях пов' язаних з наданням освітянськ их послуг вищої освіти та по і нших операціях, пов' язаних з забезпеченням здійснення о світянського процесу.

21.02.2006 року МАУП уклало з ПП „М асштаб” договір № 898 на викона ння повного обсягу робіт по р еконструкції будівлі Кривор озького філіалу МАУП, який зн аходиться за адресою: м. Криви й Ріг, вул. Урицького 26А. Вартіс ть контракту склала 370000 грн. Ок рім зазначеного, МАУП уклало з ПП «Масштаб» договори №965 ві д 18.05.2006 року на суму 137000 грн. та № 952 в ід 02.06.2006року на суму 665100 грн. щодо здійснення останніми ремонт них робіт на вказаному об' є кті.

Зі сторони ПП „Масштаб” бул и складені та надані для затв ердження на МАУП акти прийма ння виконаних підрядних робі т форми КБ-2В на об' єкті «Реко нструкція будівлі Криворізь кого філіалу МАУП за адресою : м. Кривий Ріг, вул. Урицького 26 А», а саме :

- акт №1 за лютий 2007 року на сум у 102237 грн. та акт №2 за лютий 2007 рок у на суму 263107 грн. по договору №89 8 від 21.02.2006 року,

- акт №1 за жовтень 2006 року на с уму 188974 грн., акт №1 за грудень 2006 р оку на суму 339044 грн., акт №2 за гру день 2006 року на суму 17825 грн., акт № 3 за грудень 2006 року на суму 66739 гр н. та акт №4 за грудень 2006 року на суму 1556 грн. по договору №952 від 02.06.2006 року.

Перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 898 від 21.02.2006 року розпочалося фак тично 02.03.2006 року та протягом бер езня 2006 року- грудня 2006 року було перераховано ПП «Масштаб» 34 8353 грн., які фактично являються попередньою оплатою за пров едення робіт та закриті вище вказаними актами форми КБ-2в П П «Масштаб» №1 та №2 за лютий 2007 р оку на загальну суму 365346 грн.

Перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 952 від 02.02.2006 року розпочалося фактичн о 06.06.2006 року та протягом червня - серпня 2006 року перерахован о ПП «Масштаб» 657600 грн., які фак тично являються попередньою оплатою за проведення робіт , та вказані суми закриті вище переліченими актами форми К Б-2в ПП «Масштаб» №1 - №4 за груде нь 2006 року.

Крім того, для підрядних роб іт по ремонту будівлі, та покр івлі в Бердичівській філії М АУП, яка знаходиться за адрес ою: м. Бердичів, вул. Білопільс ька 113, та вул. Білопільська 111 з П П «Масштаб» були укладені до говори № 965 від 18.05.2006року, № 956 від 02. 06.2006р. на суму 582000 грн. та №1007 від 30.10 .2006р на суму 101768 грн.

Зі сторони ПП „Масштаб” бул и складені та надані для затв ердження на МАУП акти прийма ння виконаних підрядних робі т форми КБ-2В на об' єкті «Реко нструкція будівлі Бердичівс ької філії МАУП», а саме :

- акт №1 за вересень 2006 року на суму 536106 грн. по договору №956 від 02.06.2006року,

- акт №1 за грудень 2006 року на с уму 80320 грн. по договору №1007 від 30. 10.2006 року.

По договору № 965 від 18.05.2006 р. прийняття-передача робіт н е здійснювалось.

Щодо розрахунків за даними договорами, то перерахуванн я коштів на ПП «Масштаб» по до говору № 965 від 18.05.2006 року розпоча лося 06.07.2006 року та протягом липн я 2006 р. - квітня 2007 р. було перерахо вано ПП «Масштаб» 137 тис.853 грн., які фактично являються попе редньою оплатою за проведенн я робіт та до цього часу зі сто рони ПП «Масштаб» не закриті виконаними та переданими на МАУП роботами.

Перерахування коштів на ПП «Масштаб» по договору № 956 від 02.06.2006 року розпочалося 07.06.2006 року та протягом червня - жовтня 2006 року перераховано ПП «Масш таб» 553 тис. грн., які фактично я вляються попередньою оплато ю за проведення робіт, та вказ ані суми закриті в жовтні 2006 ро ку відповідно до зазначеного акту форми КБ-2в ПП «Масштаб» №1 за вересень 2006 року на суму 536 106 грн. Враховуючи прийняття р обіт на суму 536106 грн., заборгова ність ПП «Масштаб» станом на жовтень 2006 року по зазначеном у договору складала 16894 грн. та враховуючі подальші перерах ування коштів на ПП «Масштаб » в сумі 33 тис. грн., заборговані сть ПП «Масштаб» перед МАУП п о договору № 956 складає 49894 грн.

Розрахунки з ПП «Масштаб» п о договору № 1007 від 30.10.2006 року за в иконані і передані на МАУП в г рудні 2006 року ремонтні роботи на суму 80320 грн. здійснені прот ягом січня 2007 року. Заборгован ість зі сторони МАУП перед ПП «Масштаб» по даному договор у відсутня.

- оголошеними показаннями с відка ОСОБА_17, який показа в, що з 2005 року працює директоро м департаменту будівництва А ТЗТ Міжрегіональна упра вління персоналом (далі по те ксту МАУП).

21.02.2006 року МАУП уклало з ПП „М асштаб” договір № 898 на викона ння повного обсягу робіт по р еконструкції будівлі Кривор озького філіалу МАУП, який зн аходиться за адресою: м. Криви й Ріг, вул. Урицького 26А. Вартіс ть контракту склала 370000 грн. До говір зі сторони ПП „Масштаб ” підписаній директором ОС ОБА_7

Він, як посадова особа, на як у покладено виконання функці й по забезпеченню належного контролю за підрядниками орг анізаціями, які ведуть будів ництво для МАУП, контролював хід виконання умов договору в частині проведення ремонт них робіт. Розробка проектно -кошторисної документації по об' єкту „Реконструкція буд івлі МАУП по вул. Урицького 26А в м. Кривий Ріг” покладалася н а ОСОБА_7

Фактично проведення робіт на об' єкті „Реконструкція будівлі МАУП по вул. Урицьког о 26А в м. Кривий Ріг” ПП „Масшта б” розпочало в березні-квітн і 2006року. Роботи проводились в ключно по грудень 2007р.

Зі сторони ПП „Масштаб” бул и складені та надані для затв ердження на МАУП акти №1 прийм ання виконаних підрядних роб іт форми КБ-2В за жовтень 2006 рок у на суму 188974 грн. за договором № 952, а також акт №1 за лютий 2007 року на суму 102237 грн. за договором №89 8 та акт №2 за лютий 2007 року на сум у 263107 грн., також акт №1 за груден ь 2006 року на суму 339044 грн. згідно д оговору №952, та акт №2, №3, №4 за гру день 2006 року на суми відповідн о 17825 грн., 66739 грн., 1556 грн.

Загалом вартість виконани х ПП „Масштаб” робіт, за жовте нь 2006 року 188974 грн. згідно догово ру №952, за лютий 2007 року 365346 грн., зг ідно договору № 898, за грудень 20 06 року 476125 грн., згідно договору № 952, про що зазначено в складен ій ПП „Масштаб” в довідці про вартість виконаних підрядни х робіт форми КБ-3. Вказані акт і та довідки зі сторони ПП „Ма сштаб” надавались для перев ірки та підписання ОСОБА_7

Також 02.06.2006 року МАУП уклало з ПП „Масштаб” договір № 956, на су му 582000 грн., та договір № 1007 від 30.10.20 06 р на суму 101768 грн. на виконання підрядних робіт по ремонту б удівлі та покрівлі в Бердичі вській філії МАУП, яка знаход иться за адресою: м. Бардичів, вул. Білопільська 113, та вул. Біл опільська 111.

Зі сторони ПП „Масштаб” бул и складені та надані для затв ердження на МАУП акт №1 прийма ння виконаних підрядних робі т форми КБ-2В за грудень 2006 року на суму 80320 грн. згідно договор у № 1007., акт №1 за вересень 2006 року на суму 536106 грн. згідно договор у №956, акт №1 за грудень 2006 року на суму 339044 грн., акт №2 за грудень 200 6 року на суму 17825, акт №3 на суму 667 39 грн., №4 на суму 1556 грн.

Загалом вартість виконани х ПП „Масштаб” робіт за груде нь 2006 року 80321 грн. згідно догово ру № 1007, за вересень 2006 року 536106грн . згідно договору №956, про що заз начено в складеній ПП „Масшт аб”

Перелік та обсяги фактично виконаних ремонтних робіт н а об' єктах детально переліч ені в вищезазначених актах ф орми КБ-2В.

Вказані акті та довідки зі с торони ПП „Масштаб” надавали сь для перевірки та підписан ня директором ПП „Масштаб” ОСОБА_7

- показаннями свідка ОСОБ А_18, який показав, що з грудня 2006 року працює на посаді керую чого Кіровоградською філією ТОВ „Укрпромбанк”.

Він був командирований для визначення обсягу будівельн их робіт, в зв' язку з чим, йом у порекомендували фірму «Ма сштаб», вони склали акт про бу дівельні роботи. ПП «Масштаб » віднеслась добросовісно до роботи, працювали без вихідн их, договір підписувався між ними, в його функції входив ко нтроль за якістю та терміном виконаних робіт, в суму кошто рису входили всі виконані ро боти та матеріали. Кошти пере раховували з Києва двома сум ами, роботи виконали добре. Йо го завдання було перевірити чи є в них ліцензія та докумен ти, це все в них було. Кошти бул и всі перераховані, дебіт в ни х заборонено.

- оголошеними показаннями с відка ОСОБА_19, яка показал а, що з 5.06.2006 року працює на посад і головного бухгалтера ТОВ « ОМОКС».

Основним напрямком діяльн ості ТОВ «ОМОКС» є організац ія будівництва об' єктів нер ухомості.

Юридичною та фактичною адр есою ТОВ «ОМОКС» є м. Київ, пр-т Оболонський 23А, місце розташу вання будівельного майданчи ка є Київська обл., Києво-Свято шинський район, с. Чайки , вул. Л обановського, 1.

14.06.2006 року ТОВ «ОМОКС» (Замовн ик) та ПП «Масштаб» (Головний п ідрядник) було укладено Дого вір № П-1 будівельного підряду по об' єкту за адресою: Київс ька обл., Києво-Святошинський район, с. Чайки, вул. Лобановсь кого, 1 за яким ПП «Масштаб» зо бов' язується виконати комп лекс робіт власними або залу ченими силами та засобами і з дати в установлений цим Дого вором строк Об' єкт з викона ними будівельними роботами.

Згідно п. 5.1 та п. 5.2 догов ору ТОВ „ОМОКС” здійснив опл ату ПП „Масштаб” в загальній сумі 11237182,00 грн. , а саме :

- п/д №7 від 15.06.2006 р. на суму 3 00000,00грн.,

- п/д №39 від 13.07.2006р. на суму 4 11182,00 грн.,

- п/д №31 від 25.07.2006р. на суму 2 00000,00 грн.,

- п/д № 108 від 04.08.2006р. на суму 600000,00 грн.,

- п/д № 135 від 10.08.2006р. на суму 300000,00 грн.,

- п/д № 75 від 04.09.2006р. на суму 550000,00 грн.,

- п/д № 83 від 13.09.2006р. на суму 250000,00 грн.,

- п/д № 169 від 20.10.2006р. на суму 500000,00 грн.,

- п/д № 129 від 04.10.2006р. на суму 1000000,00 грн. ,

- п/д № 245 від 03.11.2006р. на суму 1000000,00 грн.,

- п/д № 283 від 04.12.2006р. на суму 3280000,00 грн.,

- п/д № 312 від 19.12.2006р. на суму 2846000,00 грн.

Однак ПП «Масштаб» здійсни ло повернення надлишкових ко штів на загальну суму 440000,00 грн., а саме:

- п/д №135 від 10.08.2006р. на суму 300000,00 грн.,

- п/д №157 від 05.04.2007р. на суму 125000,00 грн.,

- п/д № 7 від 24.04.2007р. на суму 1 0000,00 грн.,

- п/д № 15 від 28.04.2007 р. на суму 5000,00 грн.

ПП «Масштаб» згідно умов до говору виконало будівельні р оботи на загальну суму 9253710грн. , що підтверджується довідка ми про вартість виконаних ро біт ( Типова форма №КБ-3 ) та скла деними зі сторони ТОВ „ОМОКС ” актами приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В, а саме :

- за червень 2006 року на с уму 511182,00 грн.,

- за липень 2006 року на су му 341122,80 грн.,

- за серпень 2006 року на с уму 183830,40 грн.,

- за серпень 2006 року на с уму 254619,60 грн.,

- за вересень 2006 року на суму 536811,60 грн.,

- за жовтень 2006 року на с уму 351698,40 грн.,

- за жовтень 2006 року на с уму 926626,00 грн.,

- за листопад 2006 року на суму 911461,20 грн.,

- за грудень 2006 року на с уму 1815970,80 грн.,

- за грудень 2006 року на с уму 1385084,40 грн.,

- за грудень 2006 року на с уму 785101,20 грн.,

- за січень 2007 року на су му 294746,40 грн.,

- за січень 2007 року на су му 61486,80 грн.,

- за січень 2007 року на су му 106495,20 грн.,

- за лютий 2007 року на сум у 787473,60 грн.

Перелік та обсяги фактично виконаних будівельних робіт на об' єкті с. Чайка детально зазначені в вищеперелічених актах.

Заборгованість ПП «М асштаб» перед ТОВ «ОМОКС» ск ладає 1543472,00 грн.

- аналогічними оголошеними показаннями свідка ОСОБА_2 0 - юрисконсульта ТОВ «Омокс ».

Крім того, вина ОСОБА_4 в скоєнні злочину повністю під тверджується зібраними по сп раві доказами:

- матеріалами акту № 94/23-1/13760511 ві д 03.12.2007 року про результати виїз ної планової перевірки ПП „М асштаб” (код ЕДРПОУ 13760511) з питан ь дотримання вимог податково го, валютного та іншого закон одавства за період з 01.10.204року п о 30.09.2007року, який має значення по справі як документ, матері али якого вказують на факт по рушення зі сторони головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОС ОБА_4 вимог Законів України „Про оподаткування прибутку підприємств”, „Про податок н а додану вартість”, „ при визн аченні бази оподаткування по датком на прибуток за 2005-2006 роки , 9 місяців 2007 року та податком н а додану вартість за період з грудня 2005 року по вересень 2007 ро ку.

- протоколом виїмки докумен тів від 31.01.2008 року, згідно якого в ПП “Масштаб” вилучені перв инні, договірні та облікові д окументи, які мають значення по справі як таки, що свідчать про наявність та обсяги пров едених ПП „Масштаб” протягом жовтня 2005року - вересня 2007 рок у фінансово-господарських оп ерацій з придбання-продажу т оварів (робіт, послуг) та визна чають валові доходи-витрати, податковий кредит-зобов' яз ання за відповідні звітні по даткові періоди з податку на прибуток та ПДВ, фактичний об ' єкт оподаткування податко м на прибуток та ПДВ, в сумах б ільших, ніж зазначено головн им бухгалтером ПП „Масштаб” ОСОБА_4 в податковій звітн ості, характеризують виявлен і порушення податкового зако нодавства.

- протоколами огляду предме тів від 01.02.2008 року, 02.02.2008 року, 03.02.2008 ро ку, 04.02.2008 року, 05.02.2008 року, якими огл януті вилучені в ПП „Масштаб ” документи щодо взаємовідно син з іншими суб' єктами гос подарської діяльності, щодо операцій з придбання та прод ажу протягом жовтня 2005 року - вересня 2007 року товарів (робіт , послуг), результати яких підл ягають віднесенню до валових доходів-витрат та податково го зобов' язання-кредиту в в ідповідних звітних податков их періодах по податку на при буток та ПДВ.

- протоколом виїмки доку ментів від 22.01.2008 року, згідно як ого в ДПІ м. Кіровограда вилуч ені документи податкової зві тності ПП „Масштаб” з податк у на прибуток за період з 2005 рок у по 3 квартал 2006 року, в яких О СОБА_4 задекларовані заниже ні валові доходи та завищені валові витрати, що призвело д о заниження до сплати сум под атку на прибуток підприємств а.

- протоколом огляду предмет ів від 26.01.2008 року, згідно якого о глянуті вилучені в ДПІ м. Кіро вограда декларації ПП „Масшт аб” з податку на прибуток за п еріод з 2005 року по 3 квартал 2006 ро ку, в яких ОСОБА_4 задеклар овані занижені валові доходи та завищені валові витрати, щ о призвело до заниження до сп лати сум податку на прибуток підприємства.

- протоколом виїмки докумен тів від 23.01.2008 року, згідно якого в ДПІ м. Кіровограда вилучені документи податкової звітно сті ПП „Масштаб” з податку на додану вартість за період з ч ервня 2005 року по вересень 2006 рок у, в яких задекларовані заниж ені суми податкових зобов' я зань та завищені суми податк ового кредиту, що призвело до заниження до сплати в бюджет податку на додану вартість.

- протоколом огляду предмет ів від 11.03.2008 р., згідно якого огля нуті вилучені в ДПІ м. Кіровог раду документи податкової зв ітності ПП „Масштаб” з подат ку на додану вартість за черв ень 2006 року - вересень 2007 року, в якій задекларовані занижен і суми податкових зобов' яза нь та завищені суми податков ого кредиту, що призвело до за ниження до сплати до бюджету податку на додану вартість.

- протоколом виїмки докумен тів від 07.02.2008 року в філії „Цент рально-міське відділення Про мінвестбанку в м. Кривий-Ріг Д ніпропетровської області (МФ О № 305493), згідно якого вилучені д окументи облікової справи ПП „Масштаб”, роздруківку руху коштів по рахунку ПП „Масшта б” НОМЕР_11 та НОМЕР_7/980 з вересня 2006 року по грудень 2007 ро ку, платіжні доручення на пер ерахування коштів, якими під тверджується обізнаність го ловного бухгалтера ПП „Масшт аб” ОСОБА_4 про фактичні ф інансові результати операці й з купівлі-продажу товарів (р обіт, послуг) протягом зазнач еного періоду та належні до с плати в бюджет суми податків по результатах діяльності.

- протоколом огляду предмет ів від 14.02.2008 р., згідно якого огля нуті вилучені в філії „Центр ально-міське відділення Пром інвестбанку в м. Кривий-Ріг Дн іпропетровської області (МФО № 305493) роздруківка руху коштів по рахунку ПП „Масштаб” НО МЕР_11 та НОМЕР_7/980 з вересн я 2006 року по грудень 2007року, плат іжні доручення на перерахува ння коштів, які підтверджуют ь обізнаність головного бухг алтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові рез ультати операцій з купівлі-п родажу товарів (робіт, послуг ) протягом зазначеного періо ду.

- протоколом виїмки докумен тів від 12.02.2008 року, 03.03.2008 року та 19.03.20 08 року в Кіровоградській філі ї АКБ „Укрсоцбанк” (МФО № 323293), зг ідно яких вилучені документи облікової справи ПП „Масшта б”, роздруківку руху коштів п о рахунку ПП „Масштаб” НОМЕ Р_12 та НОМЕР_13 з жовтня 2004 р оку по грудень 2007 року, платіжн і доручення на перерахування коштів, чеки на отримання гот івки, якими підтверджується обізнаність головного бухга лтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові резу льтати операцій з купівлі-пр одажу товарів (робіт, послуг) п ротягом зазначеного періоду та належні до сплати в бюджет суми податків по результата х діяльності.

- протоколом огляду предмет ів від 16.02.2008 р., 04.03.2008 р., 20.03.2008 р. згідно яких оглянуті вилучені в Кір овоградській філії АКБ „Укрс оцбанк” роздруківка руху кош тів по рахунку ПП „Масштаб” НОМЕР_12 та НОМЕР_13 з жовт ня 2004року по грудень 2007року, пла тіжні доручення на перерахув ання коштів, які підтверджую ть обізнаність головного бух галтера ПП „Масштаб” ОСОБА _4 про фактичні фінансові ре зультати операцій з купівлі- продажу товарів (робіт, послу г) протягом зазначеного пері оду.

- протоколом виїмки докумен тів від 15.02.2008 року в Кіровоградс ькій філії ТОВ „Укрпромбанк” (МФО № 323754), згідно якого вилучен і документи облікової справи ПП „Масштаб”, роздруківку ру ху коштів по рахунку ПП „Масш таб” № НОМЕР_14 та №НОМЕР _5 за листопад 2006 р. - грудень 2007 р., платіжні доручення на пе рерахування коштів, якими пі дтверджується обізнаність г оловного бухгалтера ПП „Масш таб” ОСОБА_4 про фактичні фінансові результати операц ій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протягом зазна ченого періоду та належні до сплати в бюджет суми податкі в по результатах діяльності.

- протоколом огляду предмет ів від 16.02.2008 р., згідно якого огля нуті вилучені в Кіровоградсь кій філії ТОВ „Укрпромбанк” роздруківка руху коштів по р ахунку ПП „Масштаб” № НОМЕР _14 та №НОМЕР_5 за листопад 2006 р. - грудень 2007 р., платіжні до ручення на перерахування кош тів, які підтверджують обізн аність головного бухгалтера ПП „Масштаб” ОСОБА_4 про ф актичні фінансові результат и операцій з купівлі-продажу товарів (робіт, послуг) протяг ом зазначеного періоду

- протоколом виїмки докумен тів від 22.02.2008 року в Акціонерном у комерційному банку „Правек с-Банк” (МФО 321983), згідно якого ви лучені документи облікової с прави ПП „Масштаб”, якими під тверджується наявність прав а другого підпису в головног о бухгалтера ОСОБА_4 фінан сових документів ПП „Масштаб ”.

- протоколом огляду предмет ів від 26.02.2008р., згідно якого огля нуті вилучені в АКБ „Правекс -Банк” документи облікової с прави ПП „Масштаб”, якими під тверджується наявність прав а другого підпису в головног о бухгалтера ОСОБА_4 фінан сових документів ПП „Масштаб ”.

- протоколами виїмки докуме нтів від 29.01.2008 року, згідно яких в Управлінні капітального б удівництва Кіровоградської міської Ради вилучені докум енти, якими оформлено та підт верджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господа рських операцій, які віднося ться до фактичних обсягів ва лових доходів та податкових зобов' язань з ПДВ останньог о і належні до відображення в загальній масі операцій з пр одажу та формують базу опода ткування податком на прибуто к та податком на додану варті сть.

- протоколом огляду предмет ів від 11.03.2008 року та 07.03.2008 року, згі дно яких оглянуті вилучені в Управлінні капітального буд івництва Кіровоградської мі ської Ради документи щодо от римання від ПП „Масштаб” рем онтних робіт на об' єкті „92-х (102) квартирний житловий будин ок по вул. Генерала Жадова в м. Кіровограді, позиція 29”, яким и підтверджуються фактичні о бсяги продажу робіт, послуг з і сторони ПП „Масштаб” та які відносяться до складу валов их доходів, податкових зобов ' язань з ПДВ останнього.

- протоколом виїмки докумен тів від 15.02.2008 року, згідно яких в „Кіровоградському інститут і імені Святого Миколая Міжрегіональна академії у правління персоналом” вилуч ені документи, якими оформле но та підтверджується провед ення з ПП „Масштаб” фінансов о-господарських операцій, як і відносяться до фактичних о бсягів валових доходів та по даткових зобов' язань з ПДВ останнього і належні до відо браження в загальній масі оп ерацій з продажу та формують базу оподаткування податком на прибуток та податком на до дану вартість.

- протоколом огляду предмет ів від 15.02.2008 року, згідно яких ог лянуті вилучені в „Кіровогра дському інституті імені Св ятого Миколая Міжрегіон альна академії управління персоналом” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” р емонтних робіт на об' єкті „ Реконструкція будівлі МАУП п о вул.. Варшавській 2 в м. Кірово граді”, якими підтверджуютьс я фактичні обсяги продажу ро біт, послуг зі сторони ПП „Мас штаб” та які відносяться до с кладу валових доходів, подат кових зобов' язань з ПДВ ост аннього.

- протоколом виїмки докумен тів від 20.02.2008 року, згідно яких в ЗАТ „Міжрегіональна ака демія управління персоналом ” вилучені документи, якими о формлено та підтверджується проведення з ПП „Масштаб” фі нансово-господарських опера цій, які відносяться до факти чних обсягів валових доходів та податкових зобов' язань з ПДВ останнього і належні до відображення в загальній ма сі операцій з продажу та форм ують базу оподаткування пода тком на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предмет ів від 01.03.2008 року, згідно яких ог лянуті вилучені в ЗАТ „Міжр егіональна академія управ ління персоналом” документи щодо отримання від ПП „Масшт аб” ремонтних робіт на об' є ктах „Реконструкція будинку культури під учбовий центр К риворізького філіалу за адре сою м. Криви Ріг, вул. Урицьког о 26-А” та „Капітальний ремонт Бердичівської філіх МАУП за адресою м. Бердичів, вул..Білоп ільська 113”, якими підтверджую ться фактичні обсяги продажу робіт, послуг зі сторони ПП „М асштаб” та які відносяться д о складу валових доходів, под аткових зобов' язань з ПДВ о станнього.

- протоколами виїмки докуме нтів від 07.02.2008 року та 12.03.2008 року, з гідно яких в ТОВ „Анастасі” в илучені документи, якими офо рмлено та підтверджується пр оведення з ПП „Масштаб” фіна нсово-господарських операці й, які відносяться до фактичн их обсягів валових доходів т а податкових зобов' язань з ПДВ останнього і належні до в ідображення в загальній масі операцій з продажу та формую ть базу оподаткування податк ом на прибуток та податком на додану вартість.

- протоколом огляду предмет ів від 14.02.2008 року та 15.03.2008 року, згі дно яких оглянуті вилучені в ТОВ „Анастасі” документи що до отримання від ПП „Масштаб ” ремонтних робіт на об' єкт і „Реконструкція готелю - г уртожитку під житловий будин ок по вул. Дніпропетровське ш осе 28 в м. Кривому Розі”, якими п ідтверджуються фактичні обс яги продажу робіт, послуг зі с торони ПП „Масштаб” та які ві дносяться до складу валових доходів, податкових зобов' я зань з ПДВ останнього.

- протоколом виїмки докумен тів від 20.02.2008 року, згідно яких в ТОВ „Укрпромбанк” вилучені документи, якими оформлено т а підтверджується проведенн я з ПП „Масштаб” фінансово-го сподарських операцій, які ві дносяться до фактичних обсяг ів валових доходів та податк ових зобов' язань з ПДВ оста ннього і належні до відображ ення в загальній масі операц ій з продажу та формують базу оподаткування податком на п рибуток та податком на додан у вартість.

- протоколом огляду предмет ів від 01.03.2008 року, згідно яких ог лянуті вилучені в ТОВ „Укрпр омбанк” документи щодо отрим ання від ПП „Масштаб” ремонт них робіт на об' єктах „Пере обладнання приміщення банку „Укрпромбанк в м. Кіровоград і по вул. Леніна 13”, „Благоустр ій території відділення банк у „Укрпромбанк” по вул.. Шевче нка 1 в м. Мала Виска” та „Благо устрій території відділення банку „Укрпромбанк” по вул. К расного Козацтва в м. Олексан дрія”, якими підтверджуються фактичні обсяги продажу роб іт, послуг зі сторони ПП „Масш таб” та які відносяться до ск ладу валових доходів, податк ових зобов' язань з ПДВ оста ннього.

- протоколами виїмки докуме нтів від 21.02.2008 року, згідно яких в ТОВ „Омокс” вилучені докум енти, якими оформлено та підт верджується проведення з ПП „Масштаб” фінансово-господа рських операцій, які віднося ться до фактичних обсягів ва лових доходів та податкових зобов' язань з ПДВ останньог о і належні до відображення в загальній масі операцій з пр одажу та формують базу опода ткування податком на прибуто к та податком на додану варті сть.

- протоколом огляду предмет ів від 01.03.2008 року, згідно якого о глянуті вилучені в ТОВ „Омок с” документи щодо отримання від ПП „Масштаб” ремонтних р обіт на об' єкті „Багатопове рхова житлова забудова з об' єктами соціальної інфрастру ктури в Києво-Святошинському районі с. Чайка, вул.. Лобановс ького 1”, якими підтверджують ся фактичні обсяги продажу р обіт, послуг зі сторони ПП „Ма сштаб” та які відносяться до складу валових доходів, пода ткових зобов' язань з ПДВ ос таннього.

- протоколом очної ставки мі ж ОСОБА_7 та ОСОБА_4, в хо ді якої ОСОБА_7 викриває ОСОБА_4 в скоєні умисного ух илення від сплати податків.

- Висновком №322/02 судово-почер кознавчої експертизи від 28.03.200 8 року, згідно якого підпис в г рафі “Головний бухгалтер О СОБА_4” в податкових деклар аціях ПП “Масштаб” по податк у на додану вартість за верес ень 2006 р., жовтень 2006 р., листопад 2 006 р., грудень 2006 р., січень 2007 р., бер езень 2007 р., липень 2007 р., серпень 2 007 р., вересень 2007 р. ймовірно вик онаний ОСОБА_4, рукописний напис „Право одного підпису ” в податкових деклараціях П П „Масштаб” з ПДВ за червень 20 06 р., липень 2006 р., серпень 2006 р. вико наний ОСОБА_4, підпис в гра фі „Головний бухгалтер ОСО БА_4” в деклараціях з податк у на прибуток ПП “Масштаб” за 3 квартали 2006 року та додатку К 1/1 до вказаної декларації, за 11 місяців 2006 року, за 2006 рік та дод атках К1/1 та Р1 до вказаної декл арації, за 1 квартал 2007 року та д одатку К1/1 до вказаної деклара ції, за півріччя 2007 року та дода тку К1/1 до вказаної декларації , за 3 квартали 2007 року та додатк у К1/1 до вказаної декларації, а також за 2007 рік ймовірно викон аний ОСОБА_4, рукописний т екст в деклараціях з податку на прибуток підприємства „М асштаб” за 2004 рік, 1 квартал 2005 ро ку, півріччя 2005 року, 3 квартали 2005 року, за 2005 рік, декларації з п одатку на прибуток зазначені й як за 2006 рік та датованій 08.02.2006 р оку виконаний ОСОБА_4, рук описний напис „Право одного підпису” в декларації податк у на прибуток підприємства „ Масштаб” за 1 квартал 2006 року та додатку К1/1 до декларації за п івріччя 2006 року виконаний ОС ОБА_4, що вказує на причетніс ть безпосередньо ОСОБА_4 д о складання та підписання де кларацій підприємства за під даний перевіркою період, в як их занижений об' єкт оподатк ування податком на прибуток та ПДВ.

- висновком № 324, 325, 1064/23 судово-ек ономічної експертизи від 27.03.200 8 року, згідно якого документа льно встановлено заниження о б' єкту оподаткування подат ком на прибуток за 2005 рік в сумі 2804990 грн., за 2007 рік в сумі 1799707 грн., а також заниження податкових зобов' язань за червень 2005 ро ку - травень 2006 року в сумі 805503 г рн. та за січень-вересень 2007 рок у в сумі 506254 грн., в результаті чо го підприємству ПП „Масштаб” необхідно було нарахувати т а перерахувати до бюджету по даток на прибуток за 2005 рік в су мі 701247 грн., за 2007 рік в сумі 441230 грн. грн. та ПДВ за червень 2005 року - травень 2006 року в сумі 965812 грн., з а січень-вересень 2007 року в сум і 506254 грн.

Дослідивши та оцінив ши всі обставини справи в їх с укупності, суд кваліфікує ді ї підсудної відповідно за ч.3 ст.212 КК України і вину її у зді йсненні даного злочину вважа є повністю доведеною, оскіль ки ОСОБА_4 дійсно являючи сь службовою особою підприєм ства - головним бухгалтером приватного підприємства “Ма сштаб”, вчинила умисне ухиле ння від сплати податків, що вх одять в систему оподаткуванн я, введених у встановленому з аконом порядку, що призвело д о фактичного ненадходження д о бюджету коштів у особливо в еликих розмірах.

Суд критично оцінює посила ння підсудної та її захисник а на ті обставини, що вона не б ула посадовою особою так, як н е отримувала заробітну плату на підприємстві, за неї не спл ачувались податки до відпові дних фондів та вона не є розп орядником кредитів, а також, щ о податкові рішення повідомл ення які стали підставою для даної справи, оскаржуються у Верховному суду України, оск ільки в судовому засіданні з асновник та директор фірми - ОСОБА_7 вказав, що саме ОС ОБА_4 була офіційно прийнят а на посаду головного бухгал тера, що підтверджуються нак азом і саме в її обов' язки вх одило належне ведення бухгал терського обліку та надання відповідних документів до ко нтролюючих органів і здійсне ння необхідних перерахувань . Крім цього, з пояснень самої ж ОСОБА_4 вбачається, що тр удова книжка зберігалась сам е в неї, а тому саме вона повин на була б внести туди необхід ні дані про її роботу на підпр иємстві, відповідно до покла дених обов' язків. Згідно ч.4 с т. 24 КЗпП України - трудовий д оговір вважається укладеним і тоді, коли наказ чи розпоряд ження не були видані, але прац івника фактично було допущен о до роботи. Тому, всі заперече ння підсудної з цього привод у є безпідставними.

При визначенні міри п окарання, суд враховує харак тер та ступінь суспільної не безпеки заподіяного, особу п ідсудної, обставини, що пом' якшують та обтяжують її відп овідальність.

Так, в силу ст.12 КК Укра їни даний злочин є тяжким. За місцем проживання та роботи підсудна характеризується позитивно, вперше притягуєт ься до кримінальної відповід альності. Шкода не відшкодов увалась. Пом' якшуючі та обт яжуючі покарання обставини с удом не встановлені.

Тому, з врахуванням даних о бставин справи, суд визнає мо жливим перевиховання та випр авлення підсудної тільки в у мовах ізоляції від суспільст ва, однак, визначивши їй міру п окарання в межах санкції ч. 3 с т. 212 КК України у виді позбавл ення волі на мінімальний стр ок із застосуванням додатков ої міри покарання. Підстав дл я застосування ст. 69 та ст.75 КК У країни, судом не вбачається.

Цивільний позов у справі не заявлений. Судові витрати в с умі 9 729 грн. підлягають стягнен ню із підсудної. Речові доказ и по справі підлягають залиш енню при матеріалах справи.

Керуючись ст. ст. 321-323, 333-341 КПК України, суд -

З А С У Д И В:

ОСОБА_4 визнати ви нною у вчиненні злочину, пере дбаченого ч.3 ст. 212 КК України і призначити їй покарання у ви ді позбавлення волі строком на 5 років з позбавленням прав а обіймати посади пов' язані з виконанням фінансово-бухг алтерською діяльністю на 3 ро ки, а також конфіскацією всьо го належного їй майна на прав і особистої приватної власно сті.

Міру запобіжного зах оду засудженій до набрання в ироку законної сили, змінити в залі судового засідання з п ідписки про невиїзд на трима ння під вартою, помістивши її в СІЗО м. Кіровограда.

Строк відбуття покарання в ідраховувати з моменту затри мання - з 11.07.2011 року.

Стягнути із ОСОБА_4 на ко ристь держави 9 729 грн. судових витрат за проведення судових експертиз.

Речові докази по справі під лягають залишенню при матері алах справи.

Вирок суду може бути оскарж еним до апеляційного суду Кі ровоградської області протя гом 15 діб з моменту його прого лошення, а засудженою в той же строк з моменту вручення їй к опії вироку.

Суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда О. П. Могильний