Постанова

від 07.10.2011 по справі 1-696/11

ЗАЛІЗНИЧНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. СІМФЕРОПОЛЯ

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 1-696/11

"07" жовтня 2011 р. року м. Сімферополь

Железнодорожный районный суд гор. Симферополя в состав е:

председательст вующего, судьи - Якушевой Т.В .

при секретаре - Тодорашко А .А.,

с участием прок урора - Левченк о Т.А.

рассмотрев в судебном засе дании в гор. Симферополе мате риалы уголовного дела по обв инению: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦ ІЯ_1, уроженца г.Белогорск АР Крым, гражданина Украин ы, образование средне техни ческое, ранее не судимого, и меющего на иждивении трех не совершеннолетних детей, прож ивающего по адресу: АДРЕСА_ 1,

в совершении преступления , предусмотренного ч.2 ст. 212 УК У краины, ч.2 ст.366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного след ствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что являясь директором о бщества с ограниченной ответ ственностью «Меркадо Ойл», с огласно протокола №1 собрани я учредителей от 06.11.2009г., приказ б/н от 06.11.2009г., несущий персональ ную ответственность за соблю дение порядка ведения и дост оверность учета и статистиче ской отчетности, действуя из корыстных побуждений, в пери од с 01.01.2010г. по 31.07.2011г. с целью уклон ения от уплаты налогов, служе бного подлога умышленно укло нился от уплаты налога на доб авленную стоимость в сумме 618т ыс. 369грн. путем неотображения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия налоговых накладных на реализацию тов ара, а также уклонился от упла ты налога на прибыль предпри ятия в сумме 827тыс. 677грн., путем н е включения в валовые доходы операций по реализации това ра, чем причинил государству ущерб в крупных размерах на о бщую сумму 1 млн. 446тыс.046грн. при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной от ветственностью «Меркадо Ойл » ЕГРПОУ 31578668, зарегистрирован о решением исполнительного к омитета Симферопольского го родского совета АР Крым под № 18821020000016219 от 09.11.2009г. по юридически ад рес г.Симферополь, ул.Генерал а Васильева д.29, поставлено на налоговый учёт в качестве пл ательщика налогов в ГНИ г. Сим ферополя 10.11.2009г. за №63454, зарегист рировано плательщиком налог а на добавленную стоимость п од №368218601092 (свидетельство плате льщика НДС №100266088 от 29.01.2010г.).

В соответствии со ст.2. п.2.1., ст .6. п.6.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. ООО «Меркадо Ойл» уплачивают налог на добавле нную стоимость по ставке 20%.

В соответствии с Законом Ук раины «О налогообложении при были предприятий» №283/97-ВР от 22.05 .1997г. ООО «Меркадо Ойл» являетс я плательщиком налога на при быль по ставке 25%.

В силу своих должностных об язанностей, ОСОБА_1, в соот ветствии с требованиями п.п. 3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и фин ансовой отчётности в Украине » № 996-Х1У от 16 июля 1999года и п.п. 1-4 п.1 , п.2 ст. 9 Закона Украины «О сист еме налогообложения» № 1251-Х11 от 25 июня 1991 года, с изменениями и д ополнениями, а также Устава О ОО «Меркадо Ойл», осуществля л организацию и ведение бухг алтерского и налогового учёт а, обеспечивал фиксирование фактов осуществления всех хо зяйственных операций в перви чных документах и был обязан : как руководитель предприят ия, назначенный установленны м порядком, в соответствии с з аконодательством и учредите льными документами, нести от ветственность за организаци ю на предприятии бухгалтерск ого учета и обеспечение фикс ирования фактов осуществлен ия всех хозяйственных операц ий в первичных документах, со хранность обработанных доку ментов, регистров и отчетнос ти;- непрерывно вести бухгалт ерский учёт на предприятии с о дня его основания до дня его ликвидации;- обеспечить прав ильное ведения бухгалтерско го учёта;- обеспечить соблюде ние на предприятии установле нных единых методологически х принципов бухгалтерского у чёта, составление и представ ление в установленные сроки финансовой отчётности; контр олировать и отражать на счет ах бухгалтерского учёта все хозяйственные операции;- вес ти бухгалтерский учёт, соста влять отчётность о финансово - хозяйственной деятельнос ти и обеспечивать её сохранн ость по срокам, установленны м законами;- предоставлять в г осударственные налоговые ор ганы и иные государственные органы, в соответствии с зако нодательством, декларации, б ухгалтерскую отчетность и ин ые документы и ведомости, свя занные с начислением и уплат ой налогов и сборов /обязател ьных платежей;- нести ответст венность за несвоевременное составление первичных докум ентов, их регистров бухгалте рского учета и за недостовер ность отраженных в них данны х;- уплачивать необходимые су ммы налогов и сборов /обязате льных платежей/ в установлен ные законами сроки.

Согласно п.4.1 ст.4 Закона Укра ины «О налоге на добавленную стоимость», база налогообло жений операций по поставки т оваров (работ, услуг) определя ется исходя ис договорной (ко нтрактной) стоимостью, опред еленной по свободной или рег улируемой ценой (тарифами)с у четом акцизного сбору, ввозн ой1 пошлены и других общегосу дарственных налогов и сборов (общеобязательных платежей) , за исключением налога на доб авленную стоимость, которая включается в цену товара (раб от, услуг) согласно законам Ук раины по вопросу налогооблож ения. В состав договорной (кон трактной) стоимости включает ся какие-либо суммы средств, с тоимость материальных и нема териальных активов, которые передаются плательщику нало га непосредственно покупате лем или через какого-либо тре тьего лица в связи с компенса цией стоимости товаров (рабо т, услуг), проданных (выполнены х, предоставленных) таким пла тельщиком налога.

Согласно пп.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость», плательщик н алогов обязан предоставить п окупателю налоговую накладн ую, которая должна иметь указ анные отдельными строками:а) порядковый номер налоговой накладной;б) дату выписки нал оговой накладной;в) названия юридического лица или фамил иии, имени и по отчеству физич еского лица, зарегистрирован ного как плательщик налога н а добавленную стоимость;г) на логовый номер плательщика на лога (продавца и покупателя);д ) местонахождения юридическо го лица или место налогового адреса физицеского лица, зар егистрированно как плательщ ика налога на добавленную ст оимость; е) опись (номенклатур у) товаров (робот, услуг) и их ко личество;ё) полное название п олучателя;ж) цену поставки бе з учета налога;з) ставку налог а и соответствующую сумму на лога в цыфровому значении;и) о бщую сумму средств, которые п одлежат уплате с расчетом не лога.

Согласно пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона У краины «О налоге на добавлен ную стоимость», датой возник новения налоговых обязатель ств по поставки товаров (рабо т, услуг) считается дата, котор ая приподает на налоговый пе риод, на продяжении которого осуществляется какое либо с обытие, которое становится р аньше:или дата зачисления ср едств от покупателя (заказчи ка) на банковский счет плател ьщика налога как оплата това ров (работ, услуг), которые пос тавляются, а в случаи поставк и товаров (работ, услуг) за нал ичные денежные средства - д ата их оприходывания в кассе плательщика налога, а при отс утствии такой - дата инкаса ции наличных средств в банко вским учреждением, которое о бслуживает плательщика нало га;или дата отгрузки товара, а для робот (услуг) - дата офор мления документа, который по дтверждает факт исполнения р абот (услуг) плательщиком нал ога.

Статья 1 п.1.3.1 Закона Украины « О налогообложении прибыли пр едприятия» определяет, что « Продажа товаров - какие - л ибо операции, которые осущес твляются в соответствии с до говорами купли-продажи, мены , поставки и другими гражданс ко-правовыми договорами, пре дусматривающими передачу пр ав собственности на такие то вары за плату, компенсацию, не зависимо от сроков её предос тавления, а так же операции по безвозмездному предоставле нию товаров.»

Согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» - общие доходы от продажи товаров (ра бот, услуг), в том числе дополн ительных и обслуживающих про изводств, которые не имебт ст атус юридического лица, а так же доходы от продажи ценных б умаг, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертифик атов по фиксирования доходно сти, ссертификатов фондов оп ераций с недвижимостью (за ис ключением операций по их пер воочередного выпуску (розмещ ения), операций с их конечного погашения (ликвидации) и опер аций по консолидированным ип отечным долгам соответствен но с законодательством.

Согласно п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» - дато й увеличения валового дохода считается дата, приходящаяс я на налоговый период, в течен ии которого происходит какое -либо из событий, происшедшее раньше:- или дата зачисления с редств от покупателя (заказч ика) на банковский счёт плате льщика налога в оплату товар ов (работ, услуг), подлежащих п родаже;- или дата отгрузки тов аров, а для работ (услуг) - дат а фактического предоставлен ия результатов работ (услуг) п лательщиком налога.

Согласно п.135.1 ст.135 Налог ового кодекса Украины - дох оды, которые учитываются при исчислении объекта налогооб ложения, включаются к дохода м отчетного периода.

Согласно пп.138.8.2 п.138.8 ст.138 Налогового кодекса Украины - в состав прямых расходов на о плату работы включается зара ботная плата и другие выплат ы работникам, занятых в произ водстве товаров, и которые мо гут быть непосредственно отн есены к конкретному объекту расходов.

Сознавая и понимая возложе нную ответственность за собл юдение требований налоговог о законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно - опасных посл едствий в виде непоступления в бюджет налогов в крупных ра змерах, ОСОБА_1 в 2010-2011гг., дей ствуя из корыстных побуждени й в интересах ООО «Меркадо Ой л» - увеличении прибыли, с це лью уклонения от уплаты нало гов, путём занижения сумм нал оговых обязательств не обесп ечил выполнение указанных вы ше требований, а используя св оё служебное положение, наме ренно осуществлял ведение фи нансово - хозяйственных опе раций ООО «Меркадо Ойл» без н адлежащего отражения их в бу хгалтерском и налоговом учёт е, сознательно уменьшал нало гооблагаемую базу и таким об разом умышленно уклонился от уплаты налога на добавленну ю стоимость при не отображен ии операций по приобретению и реализации 113560шт. карточек по полнения счета мобильных опе раторов Украины (единые вауч ера) в адрес ЧП «Наилучшие стр оительные технологии».

ОСОБА_1 являясь директоро м ООО «Меркадо Ойл», несущий п ерсональную ответственност ь за соблюдение порядка веде ния и достоверность учета и с татистической отчетности, ве л бухгалтерский и налоговый учёт данного предприятия, со ставлял, отражал результаты финансово - хозяйственной д еятельности предприятия, под писывал декларации по налогу на добавленную стоимость, им ел право подписи и подписыва л банковские документы, осущ ествлял оплату, т.е. полностью владел обстановкой и осущес твлял ведение бухгалтерског о и налогового учёта, а также о тражал финансово - хозяйств енную деятельность ООО «Мерк адо Ойл».

Так, ОСОБА_1, являясь долж ностным лицом - директором ООО «Меркадо Ойл», имея умысе л на уклонение от уплаты нало гов в крупных размерах, из кор ыстных побуждений, за наличн ый расчёт приобретались карт очки пополнения счета мобиль ных операторов Украины (един ые ваучеры) у лиц, не являющихс я плательщиками налога на до бавленную стоимость. При пок упке карточек пополнения сче та мобильных операторов Укра ины (единых ваучеров) указанн ые лица приходные документы (налоговые накладные) не выда вали и в связи с тем, что при да нных операциях НДС не уплачи вался, отсутствовали основан ия отнесения сумм НДС в налог овый кредит предприятий. С це лью увеличения своих оборотн ых денежных средств, ОСОБА_ 1 директор ООО «Меркадо Ойл » несущий персональную ответ ственность за соблюдение пор ядка ведения и достоверность учета и статистической отче тности, заведомо зная о том, чт о при отображении в бухгалте рском и налоговом учете прио бретения товара у не платель щика налога на добавленную с тоимость, на предприятии воз никнут обязательства по нало гу на добавленную стоимость не отобразил в налоговом уче те ООО «Меркадо Ойл» приобре тение 113560шт. карточек пополнен ия счета мобильных операторо в Украины (единые ваучера) и да льнейшее их реализацию в адр ес ЧП «Наилучшие строительны е технологии», что повлекло к не поступлению в бюджет сред ств в крупных размерах, в сумм е 1 млн. 446тыс.046грн.

Так, с целью уклонения от уп латы налогов ОСОБА_1 не от ображал в бухгалтерском и на логовом учете ООО «Меркодо О йл» как приобретение 113560шт. кар точек пополнения счета мобил ьных операторов Украины (еди ные ваучера) так и их реализац ию в адрес ЧП «Наилучшие стро ительные технологии». С цель ю достижения своего умысла н аправленного на уклонения от уплаты налогов ОСОБА_1. по просил директора ЧП «Наилучш ие строительные технологии» ОСОБА_2 о временном не вкл ючении в состав налогового к редита предприятия суммы НД С по налоговым накладным вып исанных при реализации 113560шт. к арточек пополнения счета моб ильных операторов Украины (е диные ваучера) приобретенных у не плательщиков налога на д обавленную стоимость, а имен но: налоговая накладная №804 от 03.08.10 на сумму 97380,00грн. в т.ч. НДС в с умме 16230,00грн., товар - единый ва учер 35грн. в количестве 3000шт.,на логовая накладная №811 от 09.08.10 на сумму 84396,00грн. в т.ч. НДС в сумме 1 4066,00грн., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 2600шт. налого вая накладная №823 от 13.08.10 на сумм у 103872,00грн. в т.ч. НДС в сумме 17312,00грн ., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 3200шт.налоговая на кладная №834 от 18.08.10 на сумму 107118,00гр н. в т.ч. НДС в сумме 17853,00грн., това р - единый ваучер 35грн. в коли честве 3300шт., налоговая наклад ная №842 от 25.08.10 на сумму 105495,00грн. в т .ч. НДС в сумме 17582,00грн., товар - е диный ваучер 35грн. в количеств е 3250шт. налоговая накладная №854 от 31.08.10 на сумму 92511,00грн. в т.ч. НДС в сумме 15418,50грн., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 2850шт . налоговая накладная №902 от 01.09.1 0 на сумму 105170,40грн. в т.ч. НДС в сум ме 17528,40грн., товар - единый вауч ер 35грн. в количестве 3240шт.нало говая накладная №907 от 06.09.10 на су мму 120102,00грн. в т.ч. НДС в сумме 20017,00г рн., товар - единый ваучер 35гр н. в количестве 3700шт.налоговая накладная №917 от 10.09.10 на сумму 73035, 00грн. в т.ч. НДС в сумме 12172,50грн., то вар - единый ваучер 35грн. в ко личестве 2250шт.налоговая накла дная №958 от 29.09.10 на сумму 95757,00грн. в т.ч. НДС в сумме 15959,50грн., товар - единый ваучер 35грн. в количес тве 2950шт.налоговая накладная №924 от 19.09.10 на сумму 134709,00грн. в т.ч. НД С в сумме 22451,00грн., товар - един ый ваучер 35грн. в количестве 4150 шт.налоговая накладная №949 от 23.09.10 на сумму 89265,00грн. в т.ч. НДС в су мме 14877,50грн., товар - единый вау чер 35грн. в количестве 2750шт.нал оговая накладная №1092 от 27.10.10 на с умму 208393,20грн. в т.ч. НДС в сумме 34732 ,20грн., товар - единый ваучер 35 грн. в количестве 6420шт.налогов ая накладная №1089 от 25.10.10 на сумму 100626,00грн. в т.ч. НДС в сумме 16771,00грн. , товар - единый ваучер 35грн. в количестве 3100шт.налоговая на кладная №1083 от 20.10.10 на сумму 97380,00гр н. в т.ч. НДС в сумме 16230,00грн., това р - единый ваучер 35грн. в коли честве 3000шт.налоговая накладн ая №1070 от 15.10.10 на сумму 81150,00грн. в т.ч . НДС в сумме 13525,00грн., товар - ед иный ваучер 35грн. в количестве 2500шт.налоговая накладная №1043 о т 11.10.10 на сумму 90888,00грн. в т.ч. НДС в сумме 15148,00грн., товар - единый в аучер 35грн. в количестве 2800шт.н алоговая накладная №1031 от 07.10.10 н а сумму 79527,00грн. в т.ч. НДС в сумме 13254,50грн., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 2450шт.налого вая накладная №1026 от 05.10.10 на сумм у 81150,00грн. в т.ч. НДС в сумме 13525,00грн ., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 2500шт.налоговая на кладная №1021 от 04.10.10 на сумму 64920,00гр н. в т.ч. НДС в сумме 10820,00грн., това р - единый ваучер 35грн. в коли честве 2000шт.налоговая накладн ая №1108 от 02.11.10 на сумму 71412,00грн. в т.ч . НДС в сумме 11902,00грн., товар - ед иный ваучер 35грн. в количестве 2200шт.налоговая накладная №1115 о т 08.11.10 на сумму 133086,00грн. в т.ч. НДС в сумме 22181,00грн., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 4100шт. налоговая накладная №1124 от 10.11.10 на сумму 103872,00грн. в т.ч. НДС в сум ме 17312,00грн., товар - единый вауч ер 35грн. в количестве 3200шт.нало говая накладная №1131 от 15.11.10 на су мму 116856,00грн. в т.ч. НДС в сумме 10476,00г рн., товар - единый ваучер 35гр н. в количестве 3600шт. налоговая накладная №1141 от 18.11.10 на сумму 90888 ,00грн. в т.ч. НДС в сумме 15148,00грн., то вар - единый ваучер 35грн. в ко личестве 2800шт.налоговая накла дная №1152 от 24.11.10 на сумму 100626,00грн. в т.ч. НДС в сумме 16771,00грн., товар - единый ваучер 35грн. в количес тве 3100шт.налоговая накладная №1174 от 30.11.10 на сумму 134709,00грн. в т.ч. Н ДС в сумме 224709,00грн., товар - еди ный ваучер 35грн. в количестве 4150шт.налоговая накладная №1203 о т 02.12.10 на сумму 123348,00грн. в т.ч. НДС в сумме 20558,00грн., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 3800шт. налоговая накладная №1214 от 07.12.10 на сумму 131463,00грн. в т.ч. НДС в сум ме 21910,50грн., товар - единый вауч ер 35грн. в количестве 4050шт.нало говая накладная №1220 от 10.12.10 на су мму 126594,00грн. в т.ч. НДС в сумме 21099,00г рн., товар - единый ваучер 35гр н. в количестве 3900шт.налоговая накладная №1229 от 15.12.10 на сумму 14607 0,00грн. в т.ч. НДС в сумме 24345,00грн., т овар - единый ваучер 35грн. в к оличестве 4500шт.налоговая накл адная №1236 от 20.12.10 на сумму 120102,00грн. в т.ч. НДС в сумме 20017,00грн., товар - единый ваучер 35грн. в колич естве 3700шт.налоговая накладна я №1242 от 24.12.10 на сумму 134709,00грн. в т.ч. НДС в сумме 22451,50грн., товар - ед иный ваучер 35грн. в количестве 4150шт.налоговая накладная №1251 о т 29.12.10 на сумму 139578,00грн. в т.ч. НДС в сумме 23263,00грн., товар - единый ваучер 35грн. в количестве 4300шт.

При наступлении соот ветствующих налоговых отчёт ных периодов директор, ответ ственный за ведение бухгалте рского и налогового учета пр едприятия ООО «Меркадо Ойл», будучи объективно осведомле нный о факте реализации 113560шт. карточек пополнения счета мо бильных операторов Украины ( единые ваучера) в адрес ЧП «На илучшие строительные технол огии» с целью занижения нало гового обязательства по нало гу на добавленную стоимость по результатам финансово-хоз яйственной деятельности в 2010г .г., в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97, в нес в налоговые декларации п о НДС заведомо ложные сведен ия, в части налогового обязат ельства по НДС по взаимоотно шениям с ЧП «Наилучшие строи тельные технологии».

Так ОСОБА_1, будучи осведомлен о факте реализац ии 113560шт. карточек пополнения с чета мобильных операторов Ук раины (единые ваучера) в адрес ЧП «Наилучшие строительные технологии» внес в налоговые декларации ООО «Меркадо Ойл » по НДС за август, сентябрь, о ктябрь, ноябрь, декабрь 2010г., ян варь 2011г. данные не соответств ующие действительности, что привело к фактическому непос туплению в бюджет налога на д обавленную стоимость в сумме 618369,00грн., а именно:за август 2010г. в сумме 98462,00грн.,за сентябрь 2010г. в сумме 103006,00грн., за октябрь 2010г. в с умме 134006,00грн., за ноябрь 2010г. в сум ме 125242,00грн., за декабрь 2010г. в сумм е 153644,грн., за январь 2011г. в сумме 400 9,00грн.

При наступлении соответст вующих налоговых отчётных пе риодов директор, ответствены й за ведение бухгалтерского и налогового учета ООО «Мерк адо Ойл», будучи объективно о сведомлен о факте реализации 113560шт. карточек пополнения сче та мобильных операторов Укра ины (единые ваучера) в адрес ЧП «Наилучшие строительные тех нологии» с целью занижения в аловых доходов по налогу на п рибыль по результатам финанс ово-хозяйственной деятельно сти в 2010г.г., в нарушение пп.4.1.1 п.4.1. ст.4, пп.11.3.1 п.11.3. ст. 11 ЗУ «О налогооб ложении прибыли предприятий » №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), п.135.1 ст.135, пп.138.8.2 п .138.8. ст.138 Налогового Кодекса Укр аины от 02.12.10 №2755-VI, внес в налоговы е декларации по прибыли пред приятия заведомо ложные свед ения, в части валовых доходов по взаимоотношению с ЧП «Наи лучшие строительные техноло гии».

Так ОСОБА_1, будучи осведомленной об неотоброже нии в бухгалтерском и налого вом учете предприятия факта реализации 113560шт. карточек поп олнения счета мобильных опер аторов Украины (единые вауче ра) в адрес ЧП «Наилучшие стро ительные технологии» внес в налоговые декларации ООО «Ме ркадо Ойл» по прибыли предпр иятия за 3 кв. 2010г., 4 кв. 2010г., 2 кв. 2011г. д анные не соответствующие дей ствительности, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на прибыль в с умме 827677,00грн., а именно: за 3-кв. 2010г . в сумме 271014,00грн., за 4-кв.2010г. в сумм е 555418,00грн., за 2-кв. 2011г. в сумме 1245,00гр н.

Таким образом, в резул ьтате противоправных действ ий директора ООО «Меркадо Ой л» ОСОБА_1, всего в бюджет г осударства не поступило нало гов в сумме 1 млн. 446тыс.046грн., что превышает 3000 установленных з аконодательством необлагае мых налогом минимумов доходо в граждан и является крупным размером.

ОСОБА_1, являясь д олжностным лицом - директор ом ООО «Меркадо Ойл», несущий персональную ответственнос ть за соблюдением порядка ве дения и достоверность учёта и статистической отчётности , в процессе осуществления фи нансово-хозяйственной деяте льности предприятия, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на прибыль, налога на д обавленную стоимость, соверш ил должностной подлог, повле кший тяжкие последствия в ви де непоступления в бюджет на логов в сумме 1 млн. 446тыс.046грн.

Кроме того, в период 2010-2011гг., ОСОБА_1, являясь должностны м лицом - директором ООО «Ме ркадо Ойл», несущий персонал ьную ответственность за собл юдением порядка ведения и до стоверность учёта и статисти ческой отчётности, в процесс е осуществления финансово-хо зяйственной деятельности пр едприятий, ведения налоговог о и бухгалтерского учёта, с це лью уклонения от уплаты в бюд жет налогов, достоверно зная об объёмах проведённых фина нсово - хозяйственных опера ций и об обязанности уплачив ать налоги по её результатам , внес заведомо ложные сведен ия в декларации по налогу на д обавленную стоимость, по нал огу на прибыль ООО «Меркадо О йл», чем соверш должностной п одлог, повлекший тяжкие посл едствия в виде непоступления в бюджет налогов в сумме 1 млн . 446тыс.046грн.

ОСОБА_1 директором ООО «Ме ркадо Ойл» за наличный расчё т приобретались карточки поп олнения счета мобильных опер аторов Украины (единые вауче ры) у лиц, не являющихся плател ьщиками налога на добавленну ю стоимость. При покупке карт очек пополнения счета мобиль ных операторов Украины (един ых ваучеров) указанные лица п риходные документы (налоговы е накладные) не выдавали и в св язи с тем, что при данных опера циях НДС не уплачивался, отсу тствовали основания отнесен ия сумм НДС в налоговый креди т предприятий. С целью увелич ения своих оборотных денежны х средств, ОСОБА_1 директо р ООО «Меркадо Ойл» несущий п ерсональную ответственност ь за соблюдение порядка веде ния и достоверность учета и с татистической отчетности, за ведомо зная о том, что при отоб ражении в бухгалтерском и на логовом учете приобретения т овара у не плательщика налог а на добавленную стоимость, н а предприятии возникнут обяз ательства по налогу на добав ленную стоимость не отобрази л в налоговом учете ООО «Мерк адо Ойл» приобретение 113560шт. ка рточек пополнения счета моби льных операторов Украины (ед иные ваучера) и дальнейшею их реализацию в адрес ЧП «Наилу чшие строительные технологи и», что повлекло к не поступле нию в бюджет средств в крупны х размерах, в сумме 1 млн. 446тыс.046 грн.

С целью достижения своего у мысла направленного на уклон ения от уплаты налогов ОСОБ А_1 попросил директора ЧП «Н аилучшие строительные техно логии» ОСОБА_2 о временном не включении в состав налого вого кредита предприятия су ммы НДС по налоговым накладн ым выписанных при реализации 113560шт. карточек пополнения сче та мобильных операторов Укра ины (единые ваучера) приобрет енных у не плательщиков нало га на добавленную стоимость.

Располагая налоговыми нак ладными по реализации 113560шт. ка рточек пополнения счета моби льных операторов Украины (ед иные ваучера) в адрес ЧП «Наил учшие строительные технолог ии», приобретенных у не плате льщиков налога на добавленну ю стоимость оформленные в со ответствии с п.п.7.2.3 п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 З акона Украины «О налоге на до бавленную стоимость», и обяз ывающих формировать налогов ое обязательство по НДС в соо тветствующих отчётных перио дах, директор ООО «Меркадо Ой л» ОСОБА_1, являясь должно стным лицом данного предприя тия, в соответствии с должнос тными обязанностями и полном очиями должностного лица, в п ериод 2010-2011гг., внес в налоговые декларации по НДС данные о ре зультатах финансово-хозяйст венной деятельности не соотв етствующие действительност и, в части налогового обязате льства по НДС.

Директор ООО «Меркадо Ойл» ОСОБА_1, будучи осведомлё н об неотображении в бухгалт ерском и налоговом учете пре дприятия сделок по реализаци и 113560шт. карточек пополнения сч ета мобильных операторов Укр аины (единые ваучера) в адрес Ч П «Наилучшие строительные те хнологии», приобретенных у н е плательщиков налога на доб авленную стоимость внес в: - на логовые декларации по НДС за август, сентябрь, октябрь, ноя брь, декабрь 2010г., январь 2011г., в на логовые декларации по прибыл и за 3 кв. 2010г., 4 кв. 2010г., 2 кв.2011 по ООО « Меркадо Ойл» являющимися офи циальными документами, данны е, не соответствующие действ ительности, которые подписал и представил органам налого вой службы по месту регистра ции налогоплательщика ООО «М еркадо Ойл» - в ГНИ в г. Симферо поле.

Так, директор ООО «Меркадо О йл» ОСОБА_1 составив офици альные документы - налоговы е декларации по налогу на доб авленную стоимость, по прибы ли ООО «Меркадо Ойл» форма ко торой утверждена Приказом ГН А Украины от 30.05.97 № 166 в редакции П риказа ГНА Украины от 15.08.05 № 213, в связи с учётом не отображенн ых сделок по реализации 113560шт. карточек пополнения счета мо бильных операторов Украины ( единые ваучера) в адрес ЧП «На илучшие строительные технол огии», содержали недостоверн ые сведения:

В декларациях по НДС ООО «Ме ркадо Ойл» составленных и по дписанных ОСОБА_1, а именн о:за август 2010 года декларация содержала недостоверные све дения, указав в строке 1 «Опера ции на таможенной территории Украины, которые налогообла гаются по ставки 20%, кроме импо рта товара» Колонка «Б» сумм у 99512 грн., по строке 9 «Всего нало говых обязательств» Колонка «Б» сумму 99512грн., а следовало о тразить в строке 1 сумму 197974 грн ., в строке 9 сумму 197974 грн., по стро ке 27 «Сумма НДС, которая подле жит начислению к уплате в бюд жет по итогам текущего отчет ного периода» указал 1322 грн., а следовало отразить сумму 99784 г рн.за сентябрь 2010 года деклара ция содержала недостоверные сведения, указав в строке 1 «О перации на таможенной террит ории Украины, которые налого облагаются по ставки 20%, кроме импорта товара» Колонка «Б» сумму 179853 грн., по строке 9 «Всег о налоговых обязательств» Ко лонка «Б» сумму 179853грн., а следо вало отразить в строке 1 сумму 282859 грн., в строке 9 сумму 282859грн., п о строке 27 «Сумма НДС, которая подлежит начислению к уплат е в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал 57 3 грн., а следовало отразить су мму 103579 грн.за октябрь 2010 года де кларация содержала недостов ерные сведения, указав в стро ке 1 «Операции на таможенной т ерритории Украины, которые н алогооблагаются по ставки 20%, кроме импорта товара» Колонк а «Б» сумму 98983 грн., по строке 9 « Всего налоговых обязательст в» Колонка «Б» сумму 98983 грн., а с ледовало отразить в строке 1 с умму 232989 грн., в строке 9 сумму 232989 г рн., по строке 27 «Сумма НДС, кото рая подлежит начислению к уп лате в бюджет по итогам текущ его отчетного периода» указ ал 1347 грн., а следовало отразить сумму 135353грн. за ноябрь 2010 года д екларация содержала недосто верные сведения, указав в стр оке 1 «Операции на таможенной территории Украины, которые налогооблагаются по ставки 20%, кроме импорта товара» Коло нка «Б» сумму 94797 грн., по строке 9 «Всего налоговых обязатель ств» Колонка «Б» сумму 94797грн., а следовало отразить в строк е 1 сумму 220039 грн., в строке 9 сумму 330039 грн., по строке 27 «Сумма НДС, к оторая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам тек ущего отчетного периода» ук азал 2008 грн., а следовало отрази ть сумму 127250грн.за декабрь 2010 го да декларация содержала недо стоверные сведения, указав в строке 1 «Операции на таможен ной территории Украины, кото рые налогооблагаются по став ки 20%, кроме импорта товара» Ко лонка «Б» сумму 168146 грн., по стро ке 9 «Всего налоговых обязате льств» Колонка «Б» сумму 168146гр н., а следовало отразить в стро ке 1 сумму 321790 грн., в строке 9 сумм у 321790 грн., по строке 27 «Сумма НДС , которая подлежит начислени ю к уплате в бюджет по итогам т екущего отчетного периода» указал 0 грн., а следовало отра зить сумму 153644грн.

В декларациях по прибыли пр едприятия ООО «Меркадо Ойл» составленных и подписанных ОСОБА_1, а именно:за 3 кварта л 2010 года декларация содержал а недостоверные сведения, ук азав в строке 01.1 «Валовый дохо д от всех видов деятельности » сумму 2561635 грн., а следовало отр азить в строке 01.1 сумму 3645691грн., в строке 12 «Начисленная сумма н алога» указал сумму 2218 грн., а с ледовало отразить сумму 273232гр н.за год 2010 года декларация сод ержала недостоверные сведен ия, указав в строке 01.1 «Валовый доход от всех видов деятельн ости» сумму 4475539 грн., а следовал о отразить в строке 01.1 сумму 778127 0грн., в строке 12 «Начисленная с умма налога» указал сумму 3612 г рн., а следовало отразить сумм у 830044грн.

Всего в результате преступ ных действий должностным лиц ом - директором ООО «Меркад о Ойл» ОСОБА_1, несущего пе рсональную ответственность за соблюдение порядка веден ия и достоверность учёта и ст атистической отчётности в ук азанный период времени, в бюд жет государства не поступило денежных средств в сумме 1 млн . 446 тыс.046 грн., что превышает 250 не облагаемых налогом минимумо в доходов граждан и является тяжкими последствиями.

В предварительном су дебном заседании от ОСОБА_1 поступило ходатайство о п рекращении уголовного дела и освобождении его от уголовн ой ответственности в связи с применением к нему ст. 1 п. «в» З акона Украины «Об амнистии» от 08.07.2011года.

Выслушав ОСОБА_1 мнение прокурора, не возража вшего против применении к по дсудимому ЗУ «Об амнистии», и сследовав материалы уголовн ого дела, суд считает, что хода тайство подлежит удовлетво рению по следующим основания м.

В соответствии с треб ованиями п. «в» ст. 1 Закона Ук раины «Об амнистии» от 08 июля 2011 года, подлежат освобождени ю от уголовной ответственнос ти лица, которые не лишены род ительских прав и которые на день принятия Закона Украи ны «Об амнистии» от 08 июля 2011 го да, имеют несовершеннолетних детей.

На момент вступления данно го Закона в силу у ОСОБА_1 н аходятся на иждивении трое н есовершеннолетних детей :О СОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_4, ОСО БА_4 ІНФОРМАЦІЯ_5, ОСОБА _5 ІНФОРМАЦІЯ_5.

Изложенные обстоятельства дают основания освободить ОСОБА_1от уголовной ответс твенности в соответствии с п . «в» ст. 1 Закона Украины «Об ам нистии» от 08.07.2011 года и прекрати ть в отношении него уголовно е дело.

Преступления, в совершении которых обвиняется ОСОБА_1 квалифицируется по ч.2 ст.212 УК Украины, т.е. умышленное ук лонение от уплаты налогов, вх одящих в систему налогооблож ения, введенных в установлен ном законом порядке, соверше нное должностным лицом предп риятия, что привело к фактиче скому непоступлению в бюджет средств в крупных размерах. а так же по ч.2 ст.366 УК Украины - д олжностной подлог, то есть вн есение должностным лицом в о фициальные документы заведо мо ложных сведений, а также со ставление заведомо ложных до кументов, повлекшее тяжкие п оследствия.

В соответствии со ст.12 ч.3 УК У краины, является преступлени ями средней тяжести.

Вещественные доказа тельства: - документы изъятые в ходе проведения выемки в ГН И г.Симферополя по предприят ию ООО «Меркадо Ойл», оставит ь в уголовном деле.(л.д.94 т.33);

Вещественные доказат ельства документы, предметы изъятые в ходе проведения об ыска по месту ведения бухгал терского учета ООО «Меркадо Ойл», оставить в уголовном де ле ( т.1 л.д.147);

Вещественные доказат ельства документы, предметы изъятые в ходе проведения об ыска по месту ведения бухгал терского учета ООО «Меркадо Ойл», находящиеся в камере ка мере хранения СО НМ ГНА в АР Кр ым вернуть по принадлежности (л.д.147 т.1).

В связи с прекращени ем уголовного дела в отношен ии ОСОБА_1 вопрос о предъя влении гражданского иска сле дует разрешать в порядке гра жданского судопроизводства .

Руководствуясь п. « в» ст. 1 Закона Украины «Об амн истии» от 08 июля 2011 года, ст.12,ст. 44 УК Украины и ст. 6 п. 4, ст.244, 248, 282 УП К Украины суд,

П О С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 от уголовн ой ответственности за соверш ение преступлений предусмот ренных ч.2 ст.212 УК Украины, ч.2 ст .366 УК Украины согласно п. «в» с т. 1 Закона Украины «Об амнист ии» от 08 июля 2011 года - освобод ить, а уголовное дело - прекра тить.

Меру пресечения в вид е подписки о невыезде, избран ную ОСОБА_1 отменить.

Постановление может быть обжаловано в течение се ми суток в коллегию судей суд ебной палаты по уголовным де лам Апелляционного суда АР К рым через Железнодорожный ра йонный суд гор. Симферополя.

Судья:

Суддя