Ухвала

від 09.08.2011 по справі 11-а-620

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ПОЛТАВ СЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11-а-620

Головуючий по 1-й інстанції Антонов

Суддя-доповідач: Куліш В. М.

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 серпня 2011 року м.Полтава

Колегія суддів судової пал ати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Полт авської області в складі:

головуючого судді: Куліша В .М.

суддів: Захожая О.І., Ніз ельковської Л.В.

при секретарі Федорчен ко О.В.

з участю прокурора Попок О.В .

представника цивільн ого

позивача ОСОБА_2

засудженого ОСОБА_3

розглянула у відкритому су довому засіданні в м. Полтаві кримінальну справу за апеля цією помічника прокурора Киї вського району м. Полтави на в ирок Київського районного су ду м. Полтави від 1 березня 2011 ро ку, -

Цим вироком: О СОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, урод женець м.Полтави, україне ць, громадянин України, осв іта вища, одружений, м ає двох неповнолітніх дітей, працюючий директором т а головним бухгалтером ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», раніше не судимий, мешканець АДРЕС А_1,

- засуджений ч.3 ст. 212 КК Україн и на 5 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов' язані з виконан ням організаційно-розпорядч их повноважень та адміністра тивно-господарських функцій строком на 2 роки;

- за ч.2 ст. 366 КК України на 3 рок и позбавлення волі з позбавл енням права обіймати посади, повязані з виконанням орган ізаційно-розпорядчих повнов ажень та адміністративно-гос подарських функцій строком н а 1 рік;

Відповідно до ст.70 КК У країни шляжом поглинення мен ш суворого покарання більш с уворим за сукупністю злочині в остаточно призначене покар ання у виді позбавлення волі строком на 5 років з позбавлен ням права обіймати посади, по вязані з виконанням організа ційно-розпорядчих повноваже нь та адміністративно-господ арських функцій строком на 2 р оки.

На підставі ст.75 КК Укр аїни звільнений від відбуван ня покарання з випробуванням протягом іспитового строку 3 роки. На підставі ст.76 КК Украї ни на ОСОБА_3 покладено об овязки протягом іспитового с троку періодично зявлятися д ля реєстрації в органи кримі нально- виконавчої системи і повідомляти ці органи про зм іну місця проживаннян та роб оти.

Стягнуто з ТОВ «Агроі мпекс ПЛЛ» на користь ДПІ у м . Полтаві 1805767 грн.

Згідно з вироком райо нного суду ОСОБА_3 засудже ний за вчинення злочинів за т аких обставин.

Обіймаючи посади директор а та головного бухгалтера ТО В «Агроімпекс-ПЛЛ», в період 20 08-2009 років ОСОБА_3 здійснюва в закупівлю сільськогоспода рської продукції та отриманн я послуг з перевезення ванта жу у осіб, які не були платника ми податку на додану вартіст ь, а отже при наданні послуг по перевезенню сільськогоспод арської продукції та при її р еалізації не сплачували до д ержавного бюджету податкові зобов' язання з ПДВ.

Використовуючи це, ОСОБА _3, з метою незаконного отрим ання права на податковий кре дит по податку на додану варт ість, в бухгалтерському та по датковому обліку ТОВ «Агроім пекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 років ві дображав отримання послуг з перевезення вантажу та придб ання сільськогосподарської продукції від ПП «Промтулс» (ЄДРПОУ 33410725) і ПП «Корн Сервіс» (ЄДРПОУ 35206963).

Фактично ж ТОВ «Агроімпекс -ПЛЛ» в період 2008-2009 років будь-я ких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «Промту лс» (ЄДРПОУ 33410725) та ПП «Корн Сер віс» (ЄДРПОУ 35206963) не мало, товар ів в них не придбавало, послуг з перевезення вантажів від н их не отримувало, а ОСОБА_3 , як директор та головний бухг алтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ», л ише використовував первинні бухгалтерські документи з р еквізитами вищевказаних під приємств для незаконного фор мування податкового кредиту свого підприємства з метою у хилення від сплати податку н а додану вартість.

Так, у листопаді 2008 року він, в порушення п.п.7.2.6 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4 ст .7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97 ВР ві д 03.04.97р., завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначен ому податковому періоді будь -яких фінансово-господарськи х взаємовідносин з ПП «Промт улс» не мало, умисно, з метою н езаконного отримання права н а податковий кредит та ухиле ння від сплати податку на дод ану вартість, включив до скла ду податкового кредиту по по датку на додану вартість очо люваного ним підприємства за листопад 2008 року ПДВ у податко вих накладних на отримання п ослуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської прод укції), складених від імені ПП «Промтулс»: №301108 від 30.11.2008 року на суму 48223,50 грн., в т.ч. ПДВ 8037,25 грн., №30 1108-1 від 30.11.2008 року на суму 11664,25 грн., в т.ч. ПДВ 1944,04 грн., №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 10684,80 грн., в т.ч. ПДВ 1780,80 грн ., №301108-3 від 30.11.2008 року на суму 4391,80 грн ., в т.ч. ПДВ 731,96 грн., всього ПДВ на загальну суму 12494 грн.

В грудні 2008 року ОСОБА_3, з тією ж метою включив до склад у податкового кредиту по под атку на додану вартість очол юваного ним підприємства за грудень 2008 року ПДВ у податко вих накладних на отримання п ослуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської прод укції) та придбання зернових культур (насіння соняшника, к укурудзи, пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №04208 в ід 04.12.2008 року на суму 180223,30 грн., в т.ч . ПДВ 30037,22 грн., №091208 від 09.12.2008 року на суму 30500,00 грн., в т.ч. ПДВ 5083,34 грн., №161 2081 від 16.12.2008 року на суму 90742,65 грн., в т.ч. ПДВ 15123,77 грн., №161208 від 16.12.2008 року на суму 60071,70 грн., в т.ч. ПДВ 10011,95 грн ., №291208 від 29.12.2008 року на суму 332000,00 грн ., в т.ч. ПДВ 55333,33 грн., всього ПДВ на загальну суму 115590 грн.

Всього за 2008 рік директор та головний бухгалтер ТОВ «Агро імпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 завищи вши податковий кредит і вніс ши до офіційних документів - податкових декларацій з под атку на додану вартість №267492 ві д 22.12.2008 іь №301158 від 20.01.2009 року за груд ень 2008 року і завідомо неправд ивих відомостей умисно ухили вся від сплати податку на дод ану вартість на суму 128084 грн.

Продовжуючи злочинну діял ьність, в січні 2009 року ОСОБА _3, знову умисно включив до с кладу податкового кредиту по податку на додану вартість о чолюваного ним підприємства за січень 2009 року ПДВ у податко вих накладних на отримання п ослуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської прод укції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), с кладених від імені ПП «Промт улс»: №0270109 від 27.01.2009 року на суму 378 51,00 грн., в т.ч. ПДВ 6308,50 грн., № 290109 від 29 .01.2009 року на суму 103800,00 грн., в т.ч. ПД В 17300,00 грн., всього ПДВ на загаль ну суму 23608,00 грн.

У лютому 2009 року ОСОБА_3, в ключив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним пі дприємства за лютий 2009 року ПД В у податкових накладних на о тримання послуг з перевезенн я вантажу (сільськогосподарс ької продукції) та придбання зернових культур (насіння со няшника, кукурудзи, пшениці), с кладених від імені ПП «Промт улс»: №040209 від 04.02.2009 року на суму 2000 0,00 грн., в т.ч. ПДВ 3333,33 грн., №070209 від 07.0 2.2009 року на суму 39164,40 грн., в т. ч. ПДВ 6527,40 грн., №100209 від 10.02.2009 року на суму 18860,00 грн., в т.ч. ПДВ 3143,34 грн., №200209 від 20.02.2009 року на суму 210912,30 грн., в т.ч. П ДВ 35152,05 грн., №120209 від 12.02.2009 року на с уму 49800,00 грн., в т.ч. ПДВ 8300,00 грн., № 280209 від 28.02.2009 року на суму 79980,00 грн., в т .ч. ПДВ 13330,00 грн., всього ПДВ на заг альну суму 69787 грн.

Крім цього, в березні 2009 року ОСОБА_3, знову включив до с кладу податкового кредиту по податку на додану вартість о чолюваного ним підприємства за березень 2009 року ПДВ у подат кових накладних на отримання послуг з перевезення вантаж у (сільськогосподарської про дукції) та придбання зернови х культур (насіння соняшника , кукурудзи), складених від іме ні ПП «Промтулс»: №280209 від 28.02.2009 ро ку на суму 76590,00 грн., в т.ч. ПДВ 12765,00 г рн., №020309 від 02.03.2009 року на суму 33325,80 г рн., в т.ч. ПДВ 5554,30 грн., №060309 від 06.03.2009 р оку на суму 5926,50 грн., в т.ч. ПДВ 987,75 г рн., №090309 від 09.03.2009 року на суму 65340,00 г рн., в т.ч. ПДВ 10890,00 грн., №180309 від 18.03.2009 р оку на суму 8080,00 грн., в т.ч. ПДВ 1346,67 г рн., №220309 від 22.03.09 року на суму 17172,80 г рн., в т.ч. ПДВ 2862,14 грн., №280309 від 28.03.2009 р оку на суму 30156,00 грн., в т.ч. ПДВ 5026,00 грн., №300309 від 30.03.2009 року на суму 15600,0 0 грн., в т.ч. ПДВ 2600,00 грн., всього ПД В на загальну суму 42032,00 грн.

У квітні 2009 року ОСОБА_3, в ключив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним пі дприємства за квітень 2009 року ПДВ у податкових накладних н а отримання послуг з перевез ення вантажу (сільськогоспод арської продукції) та придба ння зернових культур (насінн я соняшника, кукурудзи), склад ених від імені ПП «Промтулс» : №130409 від 13.04.2009 року на суму 20590,50 грн ., в т.ч. ПДВ 3431,75 грн., №170409 від 17.04.2009 рок у на суму 83930,00 грн., в т.ч. ПДВ 13988,34 гр н., №230409 від 23.04.2009 року на суму 65804,50 гр н., в т.ч. ПДВ 10967,42 грн., №300409 від 30.04.2009 ро ку на суму 91025,00 грн., в т.ч. ПДВ 15170,84 г рн., всього ПДВ на загальну сум у 43558,00 грн.

У травні 2009 року ОСОБА_3, в ключив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним пі дприємства за травень 2009 року ПДВ у податкових накладних н а отримання послуг з перевез ення вантажу (сільськогоспод арської продукції) та придба ння зернових культур (ячменю , пшениці), складених від імені ПП «Промтулс»: №070509 від 07.05.2009 року на суму 23116,20 грн., в т.ч. ПДВ 3852,70 грн ., №110509 від 11.05.2009 року на суму 49820,00 грн ., в т.ч. ПДВ 8303,34 грн., №2605 від 26.05.2009 рок у на суму 38910,80 грн., в т.ч. ПДВ 6485,13 гр н., всього ПДВ на загальну суму 18641,00 грн.

У липні 2009 року ОСОБА_3 вкл ючив до складу податкового к редиту по податку на додану в артість очолюваного ним підп риємства за липень 2009 року ПДВ у податкову накладну на прид бання зернових культур (ріпа к), складеної від імені ПП «Кор н Сервіс»: №247 від 24.07.2009 року на су му 139071,24 в т.ч. ПДВ 23178,54 грн.

У серпні 2009 року ОСОБА_3, з авідомо знаючи, що очолюване ним підприємство ТОВ «Агроі мпекс-ПЛЛ» в зазначеному под атковому періоді будь-яких ф інансово-господарських взає мовідносин з ПП «Корн Сервіс » не мало, умисно, з метою неза конного отримання права на п одатковий кредит та ухилення від сплати податку на додану вартість, включив до складу п одаткового кредиту по податк у на додану вартість очолюва ного ним підприємства за сер пень 2009 року ПДВ у податкових накладних на отримання посл уг з перевезення вантажу (сіл ьськогосподарської продукц ії) та придбання зернових кул ьтур (ріпаку, ячменю, пшениці, насіння соняшника), складени х від імені ПП «Корн Сервіс»: № 58 від 05.08.2009 року на суму 81662,40 грн., в т .ч. ПДВ 13610,40 грн., №108 від 10.08.2009 року на суму 18025,00 грн., в т.ч. ПДВ 3004,16 грн., №24 8 від 24.08.2009 року на суму 66349,80 грн., в т .ч. ПДВ 11058,30 грн., №318 від 31.08.2009 року на суму 18225,00 грн., в т.ч. ПДВ 3037,50 грн., вс ього ПДВ на загальну суму 30710,00 г рн.

У вересні 2009 року ОСОБА_3, з цією ж метою включив до скла ду податкового кредиту по по датку на додану вартість очо люваного ним підприємства за вересень 2009 року ПДВ у податк ових накладних на отримання послуг з перевезення вантажу (сільськогосподарської прод укції) та придбання зернових культур (насіння соняшника), с кладених від імені ПП «Корн С ервіс»: №109 від 01.09.2009 року на суму 15000,00 грн., в т.ч. ПДВ 2500,00 грн., №509 від 05 .09.2009 року на суму 13300,00 грн., в т.ч. ПД В 2216,66 грн., №709 від 07.09.2009 року на суму 17500,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 2916,66 грн ., №909 від 09.09.2099 року на суму 9999,99 грн., в т.ч. ПДВ 1666,66 грн., №9091 від 09.09.2009 року на суму 95950,00 грн., в т.ч. ПДВ 15991,67 грн ., №159 від 15.09.2009 року на суму 22500,00 грн. , в т.ч. ПДВ 3750,00 грн., №289 від 28.09.2009 року на суму 27500,00 грн., в т.ч. ПДВ 4583,33 грн ., всього ПДВ на загальну суму 33625грн.

У жовтні 2009 року ОСОБА_3 в ключив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним пі дприємства за жовтень 2009 року ПДВ у податкових накладних на придбання зернових культ ур (насіння соняшника), складе них від імені ПП «Корн Сервіс »: №108 від 10.10.2009 року на суму 15489,20 грн ., в т.ч. ПДВ на 25815,53 грн., №1019 від 19.10.2009 р оку на суму 315000,00 грн., в т.ч. ПДВ 52500,0 0 грн., №2110 від 21.10.2009 року на суму 19116,9 0 грн., в т.ч. ПДВ 3186,15 грн., всього ПД В на загальну суму 81502,00 грн.

У листопаді 2009 року ОСОБА_3 включив до складу податков ого кредиту по податку на дод ану вартість очолюваного ним підприємства за листопад 2009 р оку ПДВ у податкових накладн их на отримання послуг з пере везення вантажу (сільськогос подарської продукції) та при дбання зернових культур (нас іння соняшника), складених ві д імені ПП «Корн Сервіс»: №111 ві д 01.11.2009 року на суму 243932,16 грн., в т.ч. ПДВ 40655,36 грн., №211 від 02.11.2009 року на су му 681000,00 грн., в т.ч. ПДВ 113500,00 грн., №311 в ід 03.11.2009 року на суму 100800,00 грн., в т.ч . ПДВ 16800,00 грн., №611 від 06.11.2009 року на с уму 59453,10 грн., в т.ч. ПДВ 9908,85 грн., №1211 в ід 12.11.2009 року на суму 11858,50 грн., в т.ч . ПДВ 1976,41 грн., №1211 від 16.11.2009 року на с уму 22717,00 грн., в т.ч. ПДВ 3786,16 грн., №2711 в ід 27.11.2009 року на суму 47439,00 грн., в т.ч . ПДВ 7906,50 грн., всього ПДВ на зага льну суму 194533 грн.

У грудні 2009 року ОСОБА_3 вк лючив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість очолюваного ним пі дприємства за грудень 2009 року ПДВ у податкових накладних на придбання зернових культ ур (насіння соняшника, кукуру дзи, ячменю, пшениці, насіння л ьону), складених від імені ПП « Корн Сервіс»: №0112 від 01.12.2009 року н а суму 125000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20833,33 грн., №912 від 09.12.2009 року на суму 489418,04 грн., в т.ч. ПДВ 81569,67 грн., №1112 від 11.12.2009 року на суму 31524,00 грн., в т.ч. ПДВ 5254,00 грн ., №1112 від 11.12.2009 року на суму 24042,20 грн ., в т.ч. ПДВ 4007,03 грн., №1218 від 18.12.2009 рок у на суму 24278,80 грн., в т.ч. ПДВ 4046,47 гр н., №1812 від 18.12.2009 року на суму 43462,50 гр н., в т.ч. ПДВ 7243,75 грн., всього ПДВ н а загальну суму 122955 грн.

Всього у 2009 році директор та головний бухгалтер ТОВ «Агро імпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 завищи вши податковий кредит і вніс ши до офіційних документів - податкових декларацій з под атку на додану вартість №20003 ві д 20.02.2009 року (з врахуванням уточ нюючого розрахунку №45930 від 09.04.2 010 року, №32341 від 20.03.2009 року за лютий 2009 року№65128 від 21.04.2009 року за берез ень 2009 року№102706 від 20.05.2009 року за кв ітень 2009 року, №117952 від 22.06.2009 року з а травень 2009 року, №185125 від 20.08.2009 ро ку за липень, №195964 від 21.09.09 року за серпень, №230866 від 20.10.09 року за вер есень, №264424 від 20.11.09 року за жовте нь, №277577 від 21.12.2009 року (з врахуван ням уточнюючого розрахунку № 45949 від 09.04.2010 року) за листопад 2009 ро ку, №305419 від 20.01.2010 року і завідом о неправдиві відомості умисн о ухилився від сплати податк у на додану вартість на суму 662417 грн.

А в період 2008-2009 років директо р та головний бухгалтер ТОВ « Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 ум исно ухилився від сплати под атку на додану вартість на су му 790501 грн.

Крім того, в 4 кварталі 2008 року , ОСОБА_3, як директор та гол овний бухгалтер ТОВ «Агроімп екс-ПЛЛ» в порушення п.п.5.2.1 п.5.2, п .п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підп риємств», завідомо знаючи, що ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в 4 кварт алі 2008 року від ПП «Промтулс» б удь-яких послуг з перевезенн я сільськогосподарської про дукції не отримувало, сільсь когосподарських культур в за значеного підприємства не пр идбавало, умисно, з метою ухил ення від сплати податку на пр ибуток підприємства, завищив валові витрати ТОВ «Агроімп екс-ПЛЛ» в зазначеному подат ковому періоді на суму 640418 грн. , відобразивши в їх складі отр имання вищевказаних послуг т а придбання товарів від ПП «П ромтулс» для чого використав первинні документи: акт здач і-прийомки виконаних робіт № 301108 від 30.11.2008 року на суму 40186,25 грн., а кт здачі-прийомки виконаних робіт №301108-1 від 30.11.2008 року на суму 9720,21 грн., акт здачі-прийомки вик онаних робіт №301108-2 від 30.11.2008 року на суму 8904,00 грн., акт здачі-прийо мки виконаних робіт №301108-3 від 30. 11.2008 року на суму 3659,83 грн., накладн а №091208 від 09.12.2008 року на суму 25416,66 гр н., накладна №1612081 від 16.12.2008 року на суму 75618,88 грн., накладна №041208 від 0 4.12.2008 року на суму 150186,08 грн., акт зда чі-прийомки виконаних робіт №291208 від 29.12.2008 року на суму 276666,66 грн . , накладна №161208 від 16.12.2008 року на с уму 50059,75 грн.

Після цього, ОСОБА_3 вні с неправдиві відомості до оф іційного документу - податк ової декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 р ік №323363 від 09.02.2009 року (з врахуванн ям уточнюючих розрахунків №3 4337 від 27.03.2009 року, №37135 від 02.04.2010 року) в рядок «06» (скориговані валові витрати) суму 19594151 грн., в той час як повинен був вказати суму 18 953733 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 4 кварталі 2008 ро ку директор та головний бухг алтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до о фіційних документів завідом о неправдивих відомостей, ум исно ухилився від сплати под атку на прибуток підприємств а на суму 160105 грн.

У 1 кварталі 2009 року, ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податку на прибуток підприє мства, завищив валові витрат и ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазн аченому податковому періоді на суму 677132 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевка заних послуг з перевезення в антажів (сільськогосподарсь кої продукції) та придбання т оварів від ПП «Промтулс» для чого використав такі первин ні документи: акт здачі-прийо мки виконаних робіт №290109 від 29.01 .2009 року на суму 86500,00 грн., накладн а №070209 від 07.02.2009 року на суму 32637,00 гр н., накладна №100209 від 10.02.2009 року на суму 15716,00 грн., акт здачі-прийом ки виконаних робіт №120209 від 12.02.200 9 року на суму 41500,00 грн.,накладна №200209 від 20.02.2009 року на суму 175760,25 грн .,акт здачі-прийомки виконани х робіт №280209 від 28.02.2009 року на суму 66650,00 грн.,накладна №020309 від 02.03.2009 ро ку на суму 27771,50 грн., акт здачі-пр ийомки виконаних робіт №060309 ві д 06.03.2009 року на суму 4938,75 грн., акт зд ачі-прийомки виконаних робіт №180309 від 18.03.2009 року на суму 6733,33 грн. , акт здачі-прийомки виконани х робіт №220309 від 22.03.2009 року на суму 14310,66 грн., акт здачі-прийомки ви конаних робіт №280309 від 28.03.2009 року на суму 25130,00 грн., акт здачі-прий омки виконаних робіт №300309 від 3 0.03.2009 року на суму 13000,00 грн., видатк ова накладна №040209 від 04.02.2009 року н а суму 16666,67 грн., накладна №280209 від 28.02.2009 року на суму 63825 грн., наклад на №270109 від 27.01.2009 року на суму 31542,50 г рн., накладна №90309 від 09.03.2009 року на суму 54450 грн.

Після цього, ОСОБА_3 вні с до офіційного документу - податкової декларації з под атку на прибуток підприємств а за 1 квартал 2009 року №83645 від 06.05.2009 року (з врахуванням уточнююч ого розрахунку №257330 від 12.11.2009 рок у) в рядок «06» (скориговані вал ові витрати) суму 7263785 грн., в той час як повинен був вказати су му 6586653 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 1 кварталі 2009 ро ку директор та головний бухг алтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до о фіційних документів завідом о неправдивих відомостей уми сно ухилився від сплати пода тку на прибуток підприємства на суму 169283 грн.

У 2 кварталі 2009 року, ОСОБА_ 3, завищив валові витрати ТО В «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначе ному податковому періоді на суму 310997 грн., відобразивши в їх складі отримання вищевказан их послуг з перевезення вант ажів (сільськогосподарської продукції) та придбання това рів від ПП «Промтулс» для чог о використав первинні докуме нти: накладна №130409 від 13.04.2009 року н а суму 17158,75 грн., накладна №170409 від 17.04.2009 року на суму 69941,66 грн., наклад на №230409 від 23.04.2009 року на суму 54837,08 г рн., акт здачі-прийомки викона них робіт №300409 від 30.04.2009 року на су му 75864,16 грн., накладна 07.05.09 від 07.05.2009 р оку на суму 19263,50 грн., акт здачі-п рийомки виконаних робіт від 11.05.2009 року на суму 41516,66 грн., видатк ова накладна №2605 від 26.05.2009 року н а суму 32425,66 грн.

Після цього ОСОБА_3 вніс до офіційного документу - п одаткової декларації з подат ку на прибуток підприємства за 2 квартал 2009 року №165431 від 03.08.2009 р оку (з врахуванням уточнюючи х розрахунків №257333від 12.11.2009 року ) в рядок «06» (скориговані вало ві витрати) суму 10177598 грн., в той ч ас як повинен був вказати сум у 9189469 грн., та подав декларацію д о ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 2 кварталі 2009 ро ку ОСОБА_3, як директор та г оловний бухгалтер ТОВ «Агроі мпекс-ПЛЛ» шляхом внесення д о офіційних документів завід омо неправдивих відомостей у мисно ухилився від сплати по датку на прибуток підприємст ва на суму 77749 грн.

У 3 кварталі 2009 року ОСОБА_3 завідомо знаючи, що ТОВ «Аг роімпекс-ПЛЛ» в 4 кварталі 2009 ро ку від ПП «Корн Сервіс» будь-я ких послуг з перевезення сіл ьськогосподарської продукц ії не отримувало, сільського сподарських культур в зазнач еного підприємства не придба вало, умисно, з метою ухилення від сплати податку на прибут ок підприємства, завищив вал ові витрати ТОВ «Агроімпекс- ПЛЛ» в зазначеному податково му періоді на суму 437570 грн., відо бразивши в їх складі отриман ня вищевказаних послуг з пер евезення вантажів (сільськог осподарської продукції) та п ридбання товарів від ПП «Кор н Сервіс», для чого використа в первинні документи: наклад на №247 від 24.07.2009 року на суму 115892,70 гр н., накладна №58 від 05.08.2009 року на с уму 68052,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №108 від 10.08.2009 рок у на суму 15020,84 грн., накладна №248 в ід 24.08.2009 року на суму 55291,50 грн., накл адна №318 від 31.08.2009 року на суму 15187,50 грн., акт здачі-прийомки викон аних робіт №109 від 01.09.2009 року на с уму 12500,00 грн., акт здачі-прийомки виконаних робіт №509 від 05.09.2009 рок у на суму 11083,34 грн., акт здачі-при йомки виконаних робіт №709 від 07.09.2009 року на суму 14583,34 грн., акт зда чі-прийомки виконаних робіт №909 від 09.09.2009 року на суму 8333,33 грн., в идаткова накладна №9091 від 09.09.2009 р оку на суму 79958,34 грн., акт здачі-п рийомки виконаних робіт №159 ві д 15.09.2009 року на суму 18750,00 грн., акт з дачі-прийомки виконаних робі т №289 від 28.09.2009 року на суму 22916,67грн .

Після цього, ОСОБА_3, як д иректор та головний бухгалте р ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» вніс д о офіційного документу - по даткової декларації з податк у на прибуток підприємства з а 3 квартал 2009 року №252469 від 09.11.2009 ро ку в рядок «06» (скориговані ва лові витрати) суму 17379520 грн., в то й час як повинен був вказати с уму 15953821 грн., та подав деклараці ю до ДПІ у м. Полтаві.

Таким чином, в 3 кварталі 2009 ро ку директор та головний бухг алтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до о фіційних документів завідом о неправдивих відомостей уми сно ухилився від сплати пода тку на прибуток підприємства на суму 109393,00 грн.

У 4 кварталі 2009 року, ОСОБА_3 , завищив валові витрати ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» в зазначен ому податковому періоді на с уму 1994946 грн., відобразивши в їх с кладі отримання вищевказани х послуг з перевезення ванта жів (сільськогосподарської п родукції) та придбання товар ів від ПП «Корн Сервіс» для чо го використав первинні доку менти: накладна №1010 від 10.10.2009 рок у на суму 129077,67 грн., накладна №1019 в ід 19.10.2009 року на суму 262500,00 грн., нак ладна №2110 від 21.10.2009 року на суму 159 30,75 грн., накладна №111 від 01.11.2009 року на 203276,80 грн., видаткова накладн а №211 від 02.11.2009 року на суму 567500,00 грн ., акт здачі-прийомки виконани х робіт №311 від 03.11.2009 року на суму 84000,00 грн., акт здачі-прийомки ви конаних робіт №611 від 06.11.2009 року н а суму 49544,25 грн., акт здачі-прийо мки виконаних робіт №1211 від 12.11.2 009 року на суму 9882,09 грн., акт здачі -прийомки виконаних робіт №1611 від 16.11.2009 року на суму 18930,83 грн., ак т здачі-прийомки виконаних р обіт №2711 від 27.11.2009 року на суму 39532,5 0 грн., видаткова накладна №211 ві д 01.12.2009 року на суму 104166,67 грн., накл адна № 912 від 09.12.2009 року на суму 407848, 37 грн., накладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 26270,00 грн., видаткова нак ладна №1112 від 11.12.2009 року на суму 200 35,17 грн., видаткова накладна №1218 від 18.12.2009 року на суму 20232,33 грн., нак ладна №1812 від 18.12.2009 року на суму 362 18,75 грн.

Після цього, ОСОБА_3, як д иректор та головний бухгалте р ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» вніс д о офіційного документу - по даткової декларації з податк у на прибуток підприємства з а 3 квартал 2009 року №324882 від 04.02.2010 ро ку (з врахуванням уточнюючих розрахунків №47763 від 13.04.2010 року, № 37140 від 02.04.2010 року) в рядок «06» (скор иговані валові витрати) суму 24427313 грн., в той час як повинен б ув вказати суму 20994957 грн., та под ав декларацію до ДПІ у м. Полта ві.

Таким чином, в 4 кварталі 2009 ро ку директор та головний бухг алтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 шляхом внесення до о фіційних документів завідом о неправдивих відомостей уми сно ухилився від сплати пода тку на прибуток підприємства на суму 498736 ,00 грн.

Всього в період 2008-2009 років ди ректор та головний бухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА _3 умисно ухилився від сплат и податку на прибуток підпри ємства на суму 1015266 грн.

А всього в період 2008-2009 р оків директор та головний бу хгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3 умисно ухилився в ід сплати податку на додану в артість та податку на прибу ток на загальну суму 1805767 грн., щ о в 6135 разів перевищує встанов лений законодавством неопод атковуваний мінімум доходів громадян та призвело до факт ичного ненадходження до бюдж ету коштів у особливо велики х розмірах.

В період 2008-2009 років, в ре зультаті дій директора та го ловного бухгалтера ТОВ «Агро імпекс-ПЛЛ» ОСОБА_3, які ви разилися у внесенні до офіці йних документів завідомо неп равдивих відомостей, до бюдж ету не надійшло податку на до дану вартість в сумі 790501 грн. та податку на прибуток в сумі 101526 6 грн., всього на загальну суму 1805767 грн., що в 6135 разів перевищує встановлений законодавство м неоподатковуваний мінімум доходів громадян та спричин ило тяжкі наслідки.

У поданій апеляції п рокурор, який брав участь у ро згляді справи, прохав скасув ати вирок районного суду у зв ' язку з безпідставним звіль ненням ОСОБА_3 від відбува ння покарання. При цьому, на ду мку апелянта, суд не врахував , що своїми діями засуджений з аподіяв державі збитки у осо бливо великих розмірах, вчин ив тяжкий злочин а також не бу ло враховано дані про особу з асудженого. У зв' язку з цим с тавиться питання про постано влення нового вироку з призн аченням покарання у виді поз бавлення волі на строк визна чений районним судом з конфі скацією майна та позбавленн ям права займати певні посад и.

Засуджений ОСОБА_3 та інші учасники процесу вир ок районного суду не оскаржу вали.

Заслухавши доповідь судді апеляційного суду, про вівши часткове судове слідст во, та вислухавши пояснення п рокурора Попок О.В. на підтрим ання апеляції, засудженого ОСОБА_3 про залишення покар ання визначеного районним су дом, та перевіривши доводи ап еляції а також вислухавши ос таннє слово засудженого, кол егія суддів Апеляційного суд у Полтавської області знаход ить, що апеляція прокурора пі длягає частковому задоволен ню з наступних мотивів.

За змістом ст.ст.367,370 КПК України підставами для скас ування судових рішень при ро згляді справи в апеляційній інстанції є істотне порушенн я кримінально-процесуальног о закону. Істотним порушення м вимог кримінально-процесуа льного закону, є такі порушен ня вимог цього Кодексу, які пе решкодили, чи могли перешкод ити суду повно та всебічно ро зглянути справу і постановит и законний, обгрунтований і с праведливий вирок чи постано ву. Вирок в усякому випадку на лежить скасувати, якщо поруш ено право обвинуваченого на захист.

Згідно з ч.3 ст.299 КПК Укр аїни суд вправі, якщо проти ць ого не заперечують учасники судового розгляду, визнати н едоцільним дослідження дока зів стосовно тих фактичних о бставин та розміру цивільног о позову, які ніким не оспорюю ться. При цьому суд з' ясовує , чи правильно розуміють підс удний та інші учасники судов ого розгляду зміст цих обста вин, чи немає сумнівів у їх доб ровільності та істинності їх позиції, а також роз' яснює ї м, що в такому випадку вони буд уть позбавлені права оспорюв ати ці фактичні обставини та розмір цивільного позову у а пеляційному порядку.

Якщо для вирішення пи тання щодо обсягу доказів, як і будуть досліджуватися, нео бхідно допитати підсудного, суд вирішує його після допит у підсудного

Таким чином за змісто м приведених норм, порушення судом вимог ч.3 ст.299 КПК Україн и при розгляді справи судом п ершої інстанції є безумовною підставою для скасування ви року, оскільки це перешкоджа є суду повно та всебічно розг лянути справу.

Як видно із матеріалі в справи (протоколу судового засідання), у підготовчій час тині судового розгляду 24.11.2010 р. судом було прийняте рішення про порядок дослідження дока зів тільки щодо допиту підсу дного, питання, щодо дослідже ння інших доказів було відкл адено. Після цього, даючи пока зання по суті перед' явленог о обвинувачення, підсудний ОСОБА_3 у судовому засіданн і 20 грудня винним себе визнав частково, та заперечував обв инувачення у тому, що ТОВ «Агр оімпекс-ПЛЛ» в період 2008-2009 рокі в будь-яких фінансово-господ арських взаємовідносин з ПП «Промтулс» та ПП «Корн Серві с» не мало, товарів в них не пр идбавало, послуг з перевезен ня вантажів від них не отриму вало, заперечував він і те що він, як директор та головний б ухгалтер ТОВ «Агроімпекс-ПЛЛ », використовував первинні б ухгалтерські документи з рек візитами вищевказаних підпр иємств для незаконного форму вання податкового кредиту св ого підприємства з метою ухи лення від сплати податків, то бто заперечував свою вину в у хиленні від сплати податків, використанні та виготовленн ні підроблених документів.

Після таких свідчень підсудного, суд, хоча й не вст ановлював порядку досліджен ня інших доказів, однак, із про токолу видно. що у судове засі дання викликалися свідки, як і з' являлися для допиту 21.01.11р .- 9, 11.02 і 28.02. по - 8 осіб, однак жодно го разу вони судом не допитув алися. Питання про обсяг дока зів, які необхідно досліджув ати, протягом цього часу судо м не розглядалося. У той же час в останньому судовому засід анні підсудний, не привівши м отивів, відмовився від участ і у справі захисника ОСОБА_ 4, який з невідомих суду прич ин не з' явився у судове засі дання. Не дивлячись на це, райо нний суд усупереч вимог ч.2 ст . 46 КПК України такі мотиви не з ' ясував, на обговорення уча сників процесу це питання не поставив, відповідну постан ову не виніс.

Більше того, вислухав ши коротке, поверхове та супе речливе пояснення підсудног о , яке зводилося до кількох фр аз про ніби то визнання ним св оєї вини, суд прийняв рішення про недоцільність досліджен ня інших доказів за виключен ням документів, що характери зують особу підсудного. При ц ьому, хоча й розяснив підсудн ому зміст ч.3 ст.299 КПК України, о днак не звернув увагу на те, що він зобовязаний був ще й пере вірити, чи той правильно розу міє зміст фактичних обставин , які на думку районного суду, ним не оспорювалися, чи немає сумнівів у добровільності т а істинності його позиції. Між тим позиція, яку займа в підсудний у судовому засід анні районного суду, та висло вив її у судовому засіданні а пеляційної інстанції, свідч ить про те, що він неправильно розуміє зміст обвинувачення , а тому вона не є істинною, ос кільки він заперечував і зап еречує свою вину у вчиненні з лочинів, які виразилися в уми сному ухиленні від сплати по датків та підробці документі в. За таких обставин суду нео бхідно було дослідити усі до кази зібрані органами досудо вого слідства, після чого при ймати рішення, щодо пред' яв леного підсудному обвинувач ення.

Таким чином, суд першо ї інстанції, допустивши істо тні порушення норм криміналь но-процесуального закону, що перешкодили суду повно та вс ебічно розглянути справу і п остановити законний, обгрунт ований і справедливий вирок та порушивши право підсудно го на захист, постановив неза конне рішення, яке підлягає с касуванню.

Що стосується доводів апел яції прокурора, який вважав з вільнення засудженого на під ставі ст. 75 КК від відбування п окарання України необгрунто ваним, то вони підлягають вир ішенню судом першої інстанці ї при новому розгляді справи , і якщо буде встановлено таки й же обсяг обвинувачення, яки й був вказаний у вироку, то за таких обставин звільнення п ідсудного від відбування пок арання з випробуванням слід вважати неправомірним та нес праведливим.

Виходячи з наведеног о, керуючись ст.ст. 365,366. КПК Укра їни, колегія суддів Апеляцій ного суду Полтавської област і, -

Ухвалила:

Апеляцію помічника п рокурора Київського району м . Полтави частково задовольн ити.

Вирок Київського рай онного суду м Полтави від 1 бер езня 2011 року стосовно ОСОБА_ 3 скасувати, а справу направ ити на новий розгляд до Київс ького районного суду іншим с кладом суду.

Запобіжний захід сто совно ОСОБА_3 залишити поп ередній - підписку про неви їзд з постійного місця прожи вання.

Суддя В. М. Куліш

Копія