Вирок

від 11.11.2011 по справі 1-11/11

БОРИСПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

дата документу :          

  Справа № 1-11/2011р.

  ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09.09.2011 року                                      Бориспільський міськрайонний суд Київської області у складі

головуючого судді                                 Левченка А.В.

при секретарі                                          Банасько І.В.,

з участю прокурора                               Шевченка О.П., Баклана В.М.,

захисника                                     ОСОБА_1  

 розглянувши у відкритому судовому  засіданні  в м. Борисполі  кримінальну справу по  обвинуваченню ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, розлученого, працюючого: директором ТОВ "Глобалтрейд Україна Лтд", проживаючого: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого,

-у вчинені злочинів, передбачених ч.5 ст. 15, ч. 2 ст. 191, ст. 366 КК України,

  встановив:

ОСОБА_2,  згідно протоколу Загальних зборів учасників №1 від 07.12.2005 року, був директором ТОВ "Глобалтрейд Україна Лтд" (код ЄДРПОУ 33870247, яке зареєстроване за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_5) і  платником податків, зборів інших обов'язкових платежів, тобто - службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, в обов'язки якого, як директора, в силу покладених на нього та виконуваних організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, згідно розділу 7 Статуту ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", ст.17 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 року та ст.8 розділу III Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року, входить несення повної відповідальності за стан та діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, сплати належних сум податків і зборів у встановлені Законами терміни  .

 На початку 2007 року директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 вступив у злочинну змову з ОСОБА_3, який не є службовою особою ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах.   Для досягнення злочинних цілей ОСОБА_3, за попередньою змовою з директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2, а також зі службовими особами ТОВ „Торгівельна фірма „Ювант і К" ТОВ „Компанія Євроінвест-Консалт" , та невстановленими слідством особами, спільно з головою наглядової ради ЗAT „АКВА" ОСОБА_4 та головою правління ЗAT „АКВА" ОСОБА_5, розробили та організували злочинну схему відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України на поточні рахунки підприємств, яка полягала в тому, що ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", ТОВ „Торгівельна фірма „Ювант і К" і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт", шляхом документального оформлення із ЗАТ "АКВА" угод купівлі-продажу рибної продукції (товстолобика) із залученням кредитних коштів, умисно завищували у відповідних звітних періодах податковий кредит з ПДВ, а також незаконно заявляли до відшкодування з державного бюджету податок на додану вартість.

 Так, в березні 2007 року директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2, знаходячись в м. Алчевську Луганської області, діючи згідно розробленого ОСОБА_3 злочинного плану, підписав і скріпив відбитком печатки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" наданий йому останнім Договір поставки №j23/03-07 від 23.03.2007 року, за умовами якого ТОВ Глобалтрейд Україна Лтд" купує у ЗАТ „АКВА" рибну продукцію (товстолобика) в кількості 15 000 тонн на загальну суму 90 000 000 грн.

 Голова правління ЗАТ „АКВА" ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з Головою наглядової ради ЗАТ „АКВА" ОСОБА_4, підписав і скріпив відбитком печатки ЗAT „АКВА" зазначений Договір ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" та два аналогічні Договори поставки рибної продукції (товстолобика) №J21/03-07 від 21.03.2007 року та №j27/03-07 від 27.03.2007 року, укладені з ТОВ „ТФ „Ювант і К" і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт", вдповідно, на загальну кількість 45000 тонн рибної продукції (товстолобика), достовірно знаючи про неможливість виконання своїх зобов'язань за цими Договорами поставки через відсутність рибної продукції (товстолобика) у вказаній кількості.

 Для надання даній угоді з купівлі-продажу товстолобика видимості легітимної, директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2, діючи згідно розробленого ОСОБА_6 злочинного плану, уклав з компанією „Gallivan Trade Limited" (Великобританія) контракт купівлі-продажу №01/2903 від 29.03.2007 року, за умовами якого зобов'язався поставити іноземній компанії до країн ЄЕС рибну продукцію (товстолобик) в кількості 15000 тонн на   умовах поставки EXW - склад постачальника (в редакції ІНКОТЕРМС-2000 - відвантаження з власного складу), достовірно знаючи про те, що ні власних, ні орендованих складських приміщень, придатних для зберігання рибної продукції, ні сертифікату відповідності, необхідного для здійснення експорту рибної продукції до країн ЄЕС, не існує.

 Не маючи на меті здійснення угоди з купівлі-продажу товстолобика, переслідуючи злочинний намір на незаконне створення податкового кредиту з податку на додану вартість та подальшого незаконного відшкодування з Державного бюджету України податку на додану вартість, директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2, залучаючи отримані у ВАТ КБ „Південкомбанк", згідно Договору про надання відкличної відновлювальної кредитної лінії №40 від 29.03.2007 року, кредитні кошти протягом березня - серпня 2007 року, здійснив перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ЗАТ „АКВА", як попередню оплату за рибну продукцію згідно Договору поставки №123/03-07 від 23.03.2007 року, платежами по 15000000грн. щомісячно, на загальну суму 90000000грн., в тому числі податок на додану вартість в розмірі 15000000грн.

 Оскільки, ЗАТ „АКВА" є платником фіксованого сільськогосподарського податку і застосовує спеціальний режим оподаткування згідно з п. 11.29 Закону України „Про податок на додану вартість", тобто суму податку на додану вартість, яка надійшла у вартості товарів (робіт, послуг) власного виробництва, не сплачує до Державного бюджету України, а залишає в своєму розпорядженні і використовує на придбання матеріально-технічних ресурсів виробничого призначення,  всі грошові кошти, отримані від ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", а також ТОВ „ТФ „Ювант і К" і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт", як  передплату, голова правління ЗАТ „АКВА" ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з головою наглядової ради ЗАТ „АКВА" ОСОБА_4, згідно розробленого спільно з ОСОБА_3 планом, перерахував на розрахункові рахунки підконтрольних ОСОБА_3 підприємств, а саме: ПП „Бізнес-Ідея Пі" та ПП „Еквілібріус", не спрямувавши дані кошти на витрати, пов'язані з вирощуванням рибної продукції (товстолобика), за яку, згідно платіжних документів, і отримав їх. В подальшому грошові кошти, спрямовані директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 на розрахунковий рахунок ЗАТ "АКВА", надійшли на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" з розрахункового рахунку ПП „Бізнес-Ідея Пі",  ОСОБА_2 перераховував їх до ВАТ "Південкомбанк", як повернення кредиту.

 Продовжуючи свої  дії, директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2, протягом квітня - вересня 2007 року, діючи згідно розробленого спільно з ОСОБА_3 плану, за попередньою змовою з останнім та головою наглядової ради ЗАТ "АКВА" ОСОБА_4 і головою правління ЗАТ „АКВА" ОСОБА_5, переслідуючи мету незаконного заволодіння державними коштами в особливо великих розмірах, шляхом зловживання службовим становищем, склав податкові декларації з податку на додану вартість за квітень - вересень 2007 року, у яких в рядку 25.1 (Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на розрахунковий рахунок платника), зазначив суми бюджетного відшкодування, що виникли в результаті створення видимості проведення фінансово-господарської операції за Договором поставки №J23/03-07 від 23.03.2007 року без донесення фактичних витрат та, нібито, проведеної за даним Договором попередньої оплати, а саме: за квітень 2007 року в сумі 2498352грн., за травень 2007 року в сумі  2499202грн., за червень 2007 року в сумі 2498810грн., за липень 2007 року в сумі 2498211грн., за серпень 2007 року в сумі 2498900грн. і за вересень 2007 року в сумі 2496531грн.

 Продовжуючи свої  дії, директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 надав до Бориспільської ОДПІ Київської області податкові декларації з податку на додану вартість за квітень - вересень 2007 року, заявивши, таким чином, загальну суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок підприємства в розмірі 14990006грн.

 Таким чином, директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 за попередньою змовою з   ОСОБА_3, головою наглядової ради ЗАТ „АКВА" ОСОБА_4, головою правління   ЗАТ _АКВА" ОСОБА_5 та невстановленими особами виконав всі дії, які   вважав необхідними для заволодіння державними коштами шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість з Державного бюджету України на розрахунковий рахунок підприємства. Однак, з незалежних від ОСОБА_2 причин, проведеними Бориспільською ОДПІ Київської області перевірками виявлено допущені ним порушення п.п.7.2.3 та п.п.7.4.1 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року у зв'язку з чим, заявлені директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 14990006 грн., не підтверджено, чим і попереджено перерахування бюджетних грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд".

 Крім того, 12.09.2006 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", а саме - директором підприємства, знаходячись в м. Києві, склав заяву про надання дозволу на реалізацію радіоелектронних засобів та випромінювальних пристроїв, в яку умисно вніс неправдиві відомості, а саме: вказав адресу місцезнаходження ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" і його пункту реалізації радіоелектронних засобів та випромінювальних пристроїв - м. Бориспіль, вул. Броварська, 1, за якою ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" фактично ніколи не знаходилось і не орендувало нежилих приміщень.  Після підписання даної заяви про надання дозволу на реалізацію радіоелектронних засобів та випромінювальних пристроїв із завідомо неправдивими відомостями, директор ОСОБА_2 надав її до Українського державного центру радіочастот „Укрчастотнагляд", в результаті чого, отримав дозвіл для ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" за №30-02632 для ведення зазначеного виду діяльності.

 Крім того, ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності –директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд",  з метою заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах, знаходячись в м. Алчевську Луганської області, склав документи державної податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ "Глобалтрейд Україна Лтд" за квітень - вересень 2007 року, в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме: за даними рядка 25.1 (Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на розрахунковий рахунок платника), зазначив суму бюджетного відшкодування за квітень 2007 року в розмірі 2498352грн., за травень 2007 року в розмірі 2499202грн., за червень 2007 року в розмірі 2498810грн., за липень 2007 року в розмірі 2498211грн., за серпень 2007 року в розмірі 2498900грн. і за вересень 2007 року в розмірі 2496531грн.

 Після підписання податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ Глобалтрейд Україна Лтд" за квітень - вересень 2007 року із завідомо неправдивими відомостями, директор ОСОБА_2 надав їх до Бориспільської об»єднаної  державної податкової інспекції Київської області.

 Крім того, в грудні 2007 року директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2, знаходячись в м. Алчевську Луганської області, підписав отриману поштою від представників ЗАТ „АКВА" додаткову угоду №2 від 27.12.2007 року до Договору №j23/03-07 від 23.03.2007 року, згідно якої пункт 7.4 Договору викладено в наступній редакції: „ЗАТ „АКВА" є платником фіксованого сільськогосподарського податку".

 ОСОБА_7 абзацу „Б" п.п.11.2.3 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств" №283/97ВР від 22.05.1997 року датою збільшення валових витрат платника податку при здійсненні ним операцій з особами, які є резидентами, які сплачують цей податок у складі єдиного чи фіксованого податку, є дата оприбуткування платником податку товарів. Встановлено, що станом на 31.12.2008 року ЗАТ-вом „АКВА" рибної продукції (товстолобика) в кількості 15000 тонн на адресу ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" не відвантажено.

 18.03.2008 року ОСОБА_2, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності –директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", знаходячись в м. Алчевську Луганської області, достовірно знаючи про дані обставини, склав документи державної податкової звітності - уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2007 рік, в які умисно вніс неправдиві відомості, а саме: - за даними рядку „2" суму валових витрат зависив за 1 квартал 2007 року на 12500000 грн., за 2 квартал 2007 року - на 37500000 грн. і за 3 квартал - на 25000000 грн., тобто відніс до складу валових витрат підприємства сплачену підприємству ЗАТ „АКВА" суму вартості неоприбуткованої рибної продукції, занизивши тим самим, згідно ОСОБА_7 перевірки від 16.05.2008 №212/7/23-2/33870247, податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2007 року - на 1184грн., за 2 квартал 2007 року - на 84820грн., за 3 квартал 2007 року - на 85603грн.

 Після складання уточнюючих розрахунків податкових зобов"язань , у зв"язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2007 рік і внесення до них неправдивих відомостей, директор ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 скріпив їх власним підписом та надав документи до Бориспільської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області.

 Складання і видача директором ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ОСОБА_2 в період 1 - 3 кварталів 2007 року завідомо неправдивих офіційних документів - уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань у зв"язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2007 рік - спричинило тяжкі наслідки державі у вигляді несплачених до бюджету податків у сумі 171607 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більше ніж в 250 разів.

 Допитаний в судовому засіданні підсудний  ОСОБА_2 свою вину в скоєнні інкримінованих йому злочинів визнав повністю, розкаявся, підтвердив всі обставини, які викладені в постанові про його обвинувачення. До цього вважав , що чинив свої дії  в межах діючого законодавства, вважаючи їх законними, тому в раніше наданих на досудовому слідстві показаннях намагався довести таку законність його дій . З кваліфікацією обвинувачення в скоєнні злочинів , передбачених ч.2 ст.15, ч.5 ст.191, ч.2 ст.366 КК України,  повністю згоден.

Допитана в судовому засіданні свідок  ОСОБА_8 показала, що вона повністю підтримує свої показання , надані під час досудового слідства про те, що працює на посаді начальника відділу перевірки відшкодування ПДВ Бориспільської ОДПІ. В період з 02.10.2007 року по 22.10.2007 року під її керівництвом працівниками відділу перевірок відшкодування ПДВ управління податкового аудиту Бориспільської ОДПІ проведена позапланова документальна перевірка фінансово-господарської діяльності ТОВ "Глобалтрейд Україна ЛТД" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за червень, липень, серпень 2007 року, за результатами якої , 22.10.2007 року складено ОСОБА_7 перевірки №576/23-2/33870247. Також в період з 06.12.2007 року по 20.12.2007 року нею, спільно з працівниками очолюваного нею відділу, проведено виїзну позапланову документальну перевірку ТОВ "Глобалтрейд Україна ЛТД" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за вересень 2007 року за результатами якої, 20.12.2007 року складено ОСОБА_7 перевірки №670/23-2/33870247, який вона підтримала в судовому засіданні.  В ході перевірок під її керівництвом та за її участі, а також в ході вжиття заходів в післяперевірочний період встановлено, що між ЗАТ „Аква" та   ТОВ „Глобалтрейд Україна" укладено договір поставки від 23.03.2007 року № J23/03-07   про придбання товстолобика в кількості 15000 тонн на загальну суму 90000000грн. (в т.ч.   сума ПДВ - 15000000грн.) На виконання умов договору ТОВ „Глобалтрейд Україна" в березні - серпні 2007 року здійснено попередню оплату на загальну суму 90000000,00грн. та суму ПДВ в розмірі 15000000,00грн., яку в періодах з квітня по вересень 2007 року заявлено до відшкодування з державного бюджету. Кошти для здійснення передплати на користь ЗАТ „Аква" були отримані згідно Договору, укладеного між ВАТ „Південкомбанк" і ТОВ „Глобалтрейд Україна" №40 від 29.03.2007 року про надання відкличної відновлювальної кредитної лінії. ОСОБА_7 вказаного Договору на рахунок підприємства ТОВ „Глобалтрейд Україна" були перераховані кошти в розмірі 90000000 грн. Погашення кредиту відбувалося за рахунок коштів, отриманих внаслідок пред'явлення до сплати простих векселів. Векселедавцями та емітентами виступали ПП "Еквілібріус", ПП "Бізнес Ідея ПІ", ПП "Аморфіс" і ПП "Мікен", які перебувають на обліку в Алчевській ОДПІ та Перевальському відділенні Алчевської ОДПІ Луганської області, і які, згідно повідомлень Алчевської ОДПІ, не знаходяться за місцем реєстрації, на виклики податкового органу не реагують, та, відповідно, податковий орган не має змоги здійснити їх перевірки.  Термін постачання товару - лютий 2008 року (після 100% передоплати). Даний Договір вступив в силу з моменту його підписання і діяв до 31.12.2007 року. Фактично поставка товару не проведена, між підприємствами укладено додаткову угоду про продовження строків дії договору . Додатковою угодою №1 від 01.10.2007 року внесені зміни до п.3.3 договору від 23.03.2007 року № J23/03-07, а саме змінені терміни постачання риби , а саме здійснення постачання товару  до грудня 2008 року, після 100% передплати.    ОСОБА_7 п.7.4 договору поставки від 23.03.2007 № J23/03-07 ЗАТ "Аква" має статус платника податку на прибуток на загальних підставах. Фактично ЗАТ "Аква" є платником фіксованого сільськогосподарського податку, користується пільгою, передбаченою п. 11.29 ст.11 Закону України "Про податок на додану вартість", подає декларацію з податку на додану вартість за скороченою формою, як сільськогосподарський товаровиробник, суми податку на додану вартість залишає в своєму розпорядженні і використовує для придбання матеріально-технічних ресурсів виробничого призначення.  За результатами отриманої інформації від Деркомрибгоспу було підтверджено, що ЗАТ „АКВА" дійсно здійснює діяльність по вирощуванню та вилову риби та, відповідно до Режиму рибогосподарської експлуатації спеціалізованого товарного рибного господарства, розробленого Одеським центром Південного науково-дослідного інституту рибного господарства і океанографії та затвердженого Головрибводом 15.09.2003р., ЗАТ „АКВА" вирощує товарну рибу в озерах Кагул-Картал площею 10,4 тис.га. Держкомрибгоспом  повідомлено, що у нагульних ставках при спільному вирощуванні коропа і рослиноїдних риб (яким є товстолобик) при інтенсивній технології вирощування в умовах шостої зони ставкового рибництва, до якої відноситься Одеська область, згідно з рибоводно- біологічними нормативами, можна виростити за рік 9000 тонн товстолобика на площі 10,5тис.га. за умови вилову всієї риби. Крім того, згідно з отриманою інформацією цієї установи, фактичний вилов товстолоба по Україні за 2006 рік склав 14732 тонни, в тому числі по І  Одеській області - 2647 тонн, за 1-е півріччя 2007 року вилов товстолоба по Одеській області склав 1054 тонни. Звідси, отримана інформація свідчить про намір керівників ТОВ „Глобалтрейд Україна ЛТД" та ЗАТ „АКВА" на здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному у документах обліку, а також  про відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної господарської та економічної діяльності. Крім того, за результатами перевірки  також встановлено, що підприємство ЗАТ "Аква" аналогічні договори (поставки з аналогічними обсягами ) уклало ще з двома підприємствами ТОВ "Компанія Євроінвест-Консалт" і ТОВ   "ТФ "Ювант і К".  Крім того, згідно   пояснень керівника ТОВ "Глобалтрейд Україна ЛТД",метою  придбання риби в кількості   15000 тон є реалізація її в подальшому на експорт. Працівникам; ВПМ Бориспільської ОДНІ   представлений зовнішньоекономічний контракт №01/2903 від 29.03.2007року,   укладений з Компанією "Gallivan Trade Limited" (Великобританія). ОСОБА_7 з умовами даного контракту, постачання товару мало здійснюватись на умовах EXW- склад постачальника. При цьому ТОВ „Глобалтрейд Україна ЛТД", за результатами проведених позапланових документальних перевірок, на своєму балансі на має жодних основних фондів, складських приміщень тощо, а також не здійснює їх оренду у інших суб'єктів господарювання. Платник також не має транспортних засобів власних чи орендованих, необхідних для транспортування такої кількості риби, що зазначена у договорі постачання. За даними відповіді з Інтерполу від компетентних органів Великобританії Компанія "Gallivan Trade Limited" була зареєстрована у Сполученому Королівстві 20.07.2004 році, остання фінансова звітність подавалась 19.07.2005 року, та не задекларувала жодних видів торговельної діяльності. Жодних поставок від ТОВ "Глобалтрейд Україна Лтд" товару, станом на кінець вересня 2007 року,  не відбувалось. Таким чином ,  контракт укладено з нерезидентом, який не здійснює фінансово-господарської діяльності, що також свідчить про відсутність наміру виконання умов договору.В ході перевірки встановлено, що основним видом діяльності ТОВ

"Глобалтрейд Україна ЛТД" є оптова торгівля вугіллям, паливом, обладнанням до вугільної промисловості, аксесуарами до мобільних телефонів. ТОВ "Глобалтрейд Україна ЛТД " не має на балансі основних засобів, землі, власних офісних площ, власних та орендованих складських та виробничих приміщень, холодильного обладнання для зберігання рибної продукції , як того вимагають положення Постанови КМУ від 08.02.1995 pоку N 108 "Про Порядок заняття торговельною діяльністю і правила торговельного обслуговування населення" , а також  власних та орендованих транспортних засобів.

Дослідженими в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_4, наданими ним на досудовому слідстві, неявка якого до суду визнана поважною , встановлено, що  з 2003 року він є акціонером та головою наглядової ради ЗАТ „АКВА". На початку 2007 року саме ОСОБА_3 запропонував йому укласти між ЗАТ „АКВА" і підконтрольними йому, ОСОБА_3, підприємствами угоди купівлі-продажу товстолобика з тим, щоб отримані товариством „АКВА", як попередню оплату кошти спрямувати на придбання векселів у підприємства, підконтрольного ОСОБА_3. Підписати такі угоди ОСОБА_4 дав вказівку голові правління ЗАТ „АКВА" ОСОБА_5, знявши з нього обмеження на підписання фінансових та договірних документів (а.с.41-43 т.6).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_5 показав, що по договорам риби не поставляли, оскільки оговарювався «самовивоз»покупцем. Повністю підтвердив свої показання , надані на досудовому слідстві про те, що на посаді голови правління ЗАТ „АКВА" працює з 2003 року. Він має право підпису фінансових документів. До лютого 2007 року це право обмежувалось сумою угоди не більше 30000 гривень, з лютого 2007 року обмеження в підписанні таких документів знято. Фактично на підприємстві він керує виробничими процесами, а всі фінансові питання вирішує голова наглядової ради ЗАТ .АКВА" ОСОБА_4, за погодженням з яким і підписуються всі договірні та фінансові документи. В березні 2007 року ЗАТ „АКВА" відкрило рахунки в банку „Південкомбанк". Приблизно в цей же час до нього привезли  вже надруковані договірні документи щодо поставки товстолобика. ОСОБА_4 зателефонував йому і сказав, що потрібно підписати дані договори. Юрист дав йому три договори поставки товстолобика (по два екземпляри кожен). ОСОБА_4 цих договорах ЗАТ „АКВА" продавало товстолобик трьом   київським підприємствам - ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", ТОВ „ТФ ..Ювант   і К" і ТОВ   "Компанія „Євроінвест-Консалт". Зі сторони київських підприємств ці договори вже були   підписані і на них стояли печатки. Не читаючи ці договори, він підписав їх та поставив на них   відбитки печатки ЗАТ «АКВА». Так само за вказівкою ОСОБА_4 він підписав наданий йому договір з ПП „Бізнес Ідея Пі" на поставку автомагазинів. В подальшому, на рахунок ЗАТ „АКВА", який відкритий в банку „Південкомбанк", надходили кошти від цих київських підприємств (по 15 мільйонів гривень від кожного підприємства протягом березня - серпня 2007 року). Тоді ж, по мірі надходження коштів на рахунок ЗАТ „АКВА", від ОСОБА_3 до них привозили договори купівлі-продажу векселів (з ПП „Еквілібріус"), які він (ОСОБА_5І.) так само підписував за вказівкою ОСОБА_4 Всі кошти, які надходили від трьох київських фірм на рахунок ЗАТ „АКВА" як передоплата за товстолобик, одразу ж (за вказівкою ОСОБА_4М.) він перераховував на рахунки ПП „Бізнес Ідея Пі" та ПП „Еквілібріус" - за автомагазини та за векселі. Всього на рахунок ПП „Бізнес Ідея Пі" він перерахував за автомагазини 45 мільйонів гривень, а на рахунок ПП „Еквілібріус" - 215 мільйонів гривень. Йому відомо, що київські фірми, які перерахували на рахунок ЗАТ „АКВА" 255 мільйонів гривень за товстолобик, а також фірми, на рахунки яких він перерахував дані кошти, - це фірми, які підконтрольні ОСОБА_3. ОСОБА_4 пояснював йому, що ОСОБА_3 після отримання товстолобика в кількості 45 тисяч тонн зобов'язувався погасити векселі, придбані ЗАТ „АКВА" в ПП „Еквілібріус". В чому сенс здійснення попередньої оплати підприємствами ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", ТОВ „ТФ „Ювант і К" і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт", за умови, що отримані від цих підприємств грошові кошти як передплата, потрачено ЗАТ „АКВА" на векселі, які мають погашатися при відвантаженні вже оплаченої цими підприємствами рибної продукції, він не розуміє, знає лише про те, що була така домовленість між ОСОБА_4 та ОСОБА_3. З директорами ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", ТОВ „ТФ „Ювант і К" і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт", ПП „Еквілібріус" і ПП „Бізнес Ідея Пі" він ніколи не спілкувався і не знає їх взагалі. Всі ці фірми представляв і від їх імені виступав ОСОБА_3, з яким він і спілкувався.  (а.с.44-46 т.6).

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_9, підтвердила свої показання, надані на досудовому слідстві про те,що з березня 2006 року працює головним бухгалтером ЗАТ „АКВА". їй відомо, що в лютому-березні 2007 року за пропозицією ОСОБА_3 було укладено ЗАТ „АКВА" договори купівлі-продажу товстолобика з ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", ТОВ „ТФ „Ювант і К" і ТОВ „Компанія "Євроінвест-Консалт", договір купівлі-продажу автомагазинів з ПП „Бізнес-Ідея Пі" і договори купівлі-продажу векселів з ПП „Еквілібріус". Ці підприємства є підконтрольними ОСОБА_3 (а.с.47-49 т.6). Додала, що з вересня 2009 року були де-які поставки риби, але  в 2007 році жодних поставок риби не було по договорам.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_10  показав, що з 2003 року працює на посаді заступника голови правління ЗАТ „АКВА", веде роботу пов'язану з репродукцією риби. Про те, що ЗАТ „АКВА" отримало в 2007 році попередню оплату за товстолобик в розмірі 255млн.грн., йому не відомо. Зі сторони керівництва ЗАТ „АКВА" ніяких вказівок, спрямованих на збільшення об'ємів вилову риби не надходило, матеріально-технічна база підприємства не збільшувалась .

Дослідженими в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_11, надані ним на досудовому слідстві, встановлено,  що в кінці 2005 року разом з ОСОБА_2 вони створили ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", призначивши на посаду директора підприємства ОСОБА_2. В березні 2007 року, перебуваючи на посаді директора ПП „Бізнес-Ідея Пі", він від імені ПП „Бізнес-Ідея Пі" уклав із ЗАТ „АКВА" Договір купівлі-продажу автомагазинів №І50-260307 від 26.03.2007 року. на загальну суму 60 млн.грн. Про виконання умов даного договору йому нічого не відомо. Відповідати на запитання щодо фінансово-господарських взаємовідносин ПП „Бізнес-Ідея Пі" і ТОВ "Глобалтрейд Україна   Лтд"   з приводу пред'явлення до сплати векселів, він ОСОБА_11 відмовився. В березні   2004 року він створив ТОВ „Мегатрейд" разом зі співзасновником ОСОБА_12 На посаді директора ТОВ „Мегатрейд" призначено ОСОБА_11 (а.с.57-59 т.6).

 Допитаний в судовому засіданні  свідок ОСОБА_12  показав, що з 2006 року він є   представником компанії "Галліван Трейд Лімітед" (Англія) на території України, має право підписувати договори, відкривати та закривати рахунки. З того часу, як він став представником цієї компанії, вона не вела ніякої діяльності. В березні 2007 року його знайомі - ОСОБА_2 та Гречишкін запропонували йому поставки крупної партії риби в Європу. Вони показали висновок якогось інституту з Одеси, на підставі якого підприємство з м. Рені могло поставити велику кількість товстолобика високої якості протягом сезону. Вивчивши це питання, він уклав три договори з фірмами „Глобалтрейд Україна Лтд", „Ювант і К" та „Євроінвест-Консалт". До сьогоднішнього дня попередню оплату за рибу він не здійснив, оскільки постачальники не надали сертифікат якості на рибу, який дасть можливість на ввезення риби в Європу . Підтримав свої показання , надані на досудовому слідстві.

 Допитаний в судовому засіданні  свідок  ОСОБА_13,  показав, що в травні 2005 року створив і очолив приватне підприємство „Еквілібріус". В підприємства „Прогрес-2000" (директор ОСОБА_3В.) в Алчевську він орендує офісне приміщення. Протягом 2007 року він, від імені ПП „Еквілібріус" продав товариству „АКВА" векселі на суму близько 200млн.грн. З ОСОБА_4 знайомий заочно, ОСОБА_4 виступав поручителем за його підприємство по кредиту перед банком . Підтримав свої показання , надані на досудовому слідстві.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_3 показав, що є директором ПВКП „Прогрес-2000", яке розташоване в м. Алчевську на території колишнього заводу „Кратон" (вул. Горького, 99А). З ОСОБА_2 знайомий близько 15 років. Він запропонував підсудному зайнятись  реалізацією риби. Він же і познайомив підсудного з ОСОБА_4 та ОСОБА_5, тоді і були укладені угоди про поставку риби, але згодом виникли проблеми з отриманням сертифікату якості. Риба в озерах є, але вона тільки планується до поставки по договорах, в Румунію, в Молдавію, але вона виловлювалась в малих кількостях і більшість її пропадала.

Відповідно до листа за №254/1-8 від 06.05.2008 року, який досліджений в судовому засіданні, КП „Житлово-ремонтне експлуатаційне управління" м. Бориспіль, встановлено, що ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" ніколи не орендувало не житлові приміщення за адресою: м. Бориспіль, вул. Броварська, 1 (а.с.44 т.4).

Листом №1-9-11/5851 від 19.12.2008 року Укрдержрибгоспу встановлено, що  ЗАТ „АКВА" може виростити за рік 9 тис. тонн товстолобика при умові вилову всієї риби, а щоб виростити 45тис.тонн товстолобика, товариству необхідно кожного року здійснювати зариблення та повністю виловлювати рибу протягом шести років (а.с.73-75 т.6).

Даними листа №CEI/F80684/TAW від 19.09.2007 року компетентного органу Великобританії, встановлено, що компанія „Gallivan Trade Limited" (Великобританія) зареєстрована 20.07.2004 року, останню фінансову звітність компанія подавала 19.07.2005 року, за 2007 рік не декларувала жодного виду торгової діяльності., одноособовим керівником та акціонером компанії є компанія „Keystone Investments Ltd" (Кіпр), яка є власником двох звичайних акцій вартістю 1 фунт кожна (а.с.268, 269 т. 1).

Виписками по відкритих у ВАТ „Південкомбанк" розрахункових рахунках ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" №26000010114210 (а.с.274-277 т.4), ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" №26000010114180 (а.с.303-305 т.4), ТОВ „ТФ „Ювант і К" №26001010114220 (а.с.309-310 т.4), ЗАТ „АКВА" №26006400114200 (а.с.311-314 т.4), ПП „Бізнес-Ідея Пі" №26004010114250 (а.с.298-302 т.4), ПП „Еквілібріус" №26007010114020 (а.с.289-297 т.4) встановлено наступне:

29.03.07 в 14 годині 09 хвилин на рахунок ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт"(а.с.303 т.4), і в 14 годині 10 хвилин на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" (а.с.274 т.4) і ТОВ „ТФ „Ювант і К"(а.с.309 т.4) надійшли від ВАТ „Південкомбанк кредитні грошові кошти по 15млн.грн. Цього ж дня в один і той же час - о 15 годині 03 хвилин дані грошові кошти загальною сумою 45млн.грн. з рахунків даних підприємств одночасно перераховані на розрахунковий рахунок ЗАТ „АКВА" (а.с.311 т.4). В подальшому, цього ж дня, о 17 годині 11 хвилин грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спецрахунку ЗАТ „АКВА " (рахунок для сум податку на додану вартість) перераховані на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі"(а.с.299 т.4), звідки о 17 годині 40 хвилин - перераховані на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна" і о 18 годині 04 хвилин - на рахунок ВАТ „Південкомбанк", як часткове погашення кредиту (а.с.274 т.4).  О 17 годині 57 хвилин цього дня грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА" перераховані на рахунок ПП „Еквілібріус" (на зворотній стороні а.с. 292 т.4).

 27.04.2007 року о 16 годині 22 хвилини з рахунку ПП „Еквілібріус" грошові кошти загальною сумою 37,5млн.грн. перераховуються на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" - 7,5млн.грн., ТОВ „ТФ „Ювант і К" - 15млн.грн. і ТОВ ,,Компанія „Євроінвест-Консалт" - 15млн.грн.(а.с.293 т.4), після чого, рівно о 16 годині 28 хвилин зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк" як погашення кредиту (а.с.274, 309, 303 т.4).

 28.04.2007 року о 09 годині 45 хвилин на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" (а.с.275 т.4), ТОВ „ТФ „Ювант і К" (а.с.309 т.4) і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" (а.с.303 т.4) надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого о 10 годині 16 хвилин одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА" (а.с.275, 303 і 309 т.4). В подальшому ,того ж дня, о 11 годині 18 хвилин грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА" перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус" (на зворотній стороні а.с.293 т.4), а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спецрахунку ЗАТ „АКВА" в цей же час о 11 годині 18 хвилин перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі" (а.с.299 т.4), звідки о 13 годині 48 хвилин - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна" і о 14 годині 06 хвилин - на рахунок ВАТ „Південкомбанк", як часткове погашення кредиту (а.с.275 т.4).

 24.05.2007 року о 16 годині 03 хвилин з рахунку ПП „Еквілібріус" грошові кошти перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" - 15млн.грн., а о 16 годині 27 хвилин - на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" - 7,5млн.грн. і ТОВ „ТФ ..Ювант і К" - 15млн.грн. (на зворотній стороні а.с.293 т.4), одразу ж в той же час зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк" як погашення кредиту (а.с.275, 309, на зворотній стороні 303 т.4).

 25.05.2007 року о 11 годині 28 хвилин на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" (а.с.275 т.4), ТОВ „ ТФ „Ювант і К" (а.с.309 т.4) і ТОВ „Компанія „ Євроінвест-Консалт " (на зворотній стороні а.с.303 т.4) надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого, о 11 годині 29 хвилин одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА" (а.с.275, на зворотній стороні 303, і 309 т.4). В подальшому цього ж дня о 14 годині 08 хвилин грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА" перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус" (на зворотній стороні а.с.294 т.4), а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА ", в цей же час , в 14 годин 08 хвилин перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі" (а.с.299 т.4), звідки в 16 годин 23 хвилини - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна" і в 16 годин 34 хвилини - на рахунок ВАТ „Південкомбанк", як часткове погашення кредиту (а.с. 275 т.4).

 19.06.2007 року о 14 годині 27 хвилин з рахунку ПП „Еквілібріус" грошові кошти загальною сумою 37,5 млн.грн. перераховуються та розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" 7,5млн.грн., ТОВ „ТФ „Ювант і К" - 15млн.грн. і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" - 15млн.грн. (а.с.295 т.4), після чого  о 14 годині 44 хвилини зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк" як погашення кредиту (а.с.275, 309, 304 т.4).

 20.06.2007 року в 11 годин 06 хвилин на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" (а.с.276 т.4), ТОВ „ТФ „Ювант і К" (а.с.309 т.4) і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" (а.с.304 т.4) надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого о 11 годині 10 хвилин одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА " (а.с.275, 304 і 309 т.4). В подальшому цього ж дня в 14 годин 11 хвилин грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА " перераховуються на рахунок ПП ,,Еквілібріус" (а.с.295 т.4), а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спецрахунку ЗАТ „АКВА" в 13год. 51хв. перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі"(а.с.300 т.4), звідки в 13 годин 55 хвилин - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна" і в 14 годин 01 хвилина - на рахунок ВАТ „Південкомбанк", як часткове погашення кредиту (а.с.275, 276 т.4).

 09.07.2007 року о 14 годині 43 хвилини з рахунку ПП „Еквілібріус" грошові кошти перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" - 7,5млн.грн., а о 14 годині 47 хвилин - на розрахункові рахунки ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" - 15млн.грн. і ТОВ „ТФ „Ювант і К" - 15млн.грн. (на зворотній стороні а.с.295 т.4), одразу ж в той же час зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк"як погашення кредиту (а.с.276, 309, 304 т.4).

 10.07.2007 року в 09 годин 59 хвилин на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" (а.с.276 т.4), ТОВ „ТФ „Ювант і К" (на зворотній стороні а.с.309 т.4) і ТОВ „Компанія „Євроінвест- Консалт " (а.с.304 т.4) надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 45млн.грн., після чого в 12 годин 19 хвилин одночасно з рахунків ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" і ТОВ „ТФ „Ювант і К", і в 13 годин 00 хвилин з рахунку ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА" (а.с.276, 304 і на зворотній стороні 309 т.4). В подальшому, того ж дня в 15 годин 08 хвилин грошові кошти в сумі 37,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА" перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус" (на зворотній стороні а.с.295 т.4), а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА" в 15 годин 07 хвилин перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі" (а.с.300 т.4), звідки в 16 годин 03 хвилини - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна" і в 16 годин 16 хвилин - на рахунок ВАТ „Південкомбанк", як часткове погашення кредиту(а.с.276 т.4).

 31.07.2007 року в один і той же час - в 16 годин 26 хвилин до ВАТ „Південкомбанк" надходять грошові кошти, як погашення процентів по кредиту за липень 2007 року, з рахунку ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" в сумі 123287,67грн. (а.с.277 т.4), а також з рахунків ТОВ „ТФ „Ювант і К" і ТОВ „Компанія „Євроінвест-Консалт" - по 246575,34грн. (на зворотній стороні а.с.309, та на зворотній стороні а.с.304 т.4).

 13.08.2007 року о 13 годині 27 хвилин з рахунку ПП „Еквілібріус " грошові кошти перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" - 7,5млн.грн. і ТОВ „ТФ „Ювант і К" - 15млн.грн. (на зворотній стороні а.с.296 т.4), а в 14 годин 18 хвилин зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ „Південкомбанк" як погашення кредиту (а.с.277, на зворотній стороні а.с.309 т.4).

 14.08.2007 року в 09 годині 58 хвилин на рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" (а.с.277 т.4) і ТОВ „ТФ „Ювант і К" (на зворотній стороні а.с.309 т.4) надходять кредитні грошові кошти по 15млн.грн., загальною сумою 30млн.грн., після чого о 10 годині 01 хвилина одночасно дані грошові кошти перераховуються на рахунок ЗАТ „АКВА" (а.с.277, на зворотній стороні а.с.309 т.4). В подальшому цього ж дня в 11 годин 24 хвилини грошові кошти в сумі 22,5млн.грн. з рахунку ЗАТ „АКВА " перераховуються на рахунок ПП „Еквілібріус" ( на зворотній стороні а.с.296 т.4), а грошові кошти в сумі 7,5млн.грн. зі спец рахунку ЗАТ „АКВА " в 11 годин 40 хвилин перераховуються на рахунок ПП „Бізнес-Ідея Пі" (а.с.301 т.4), звідки в цей же час - перераховуються на розрахунковий рахунок ТОВ „Глобалтрейд Україна" і в 11 годин 54 хвилини - на рахунок ВАТ „Південкомбанк", як часткове погашення кредиту (а.с.277 т.4).

 10.09.2007 року о 16 годині 41 хвилина з рахунку ПП „ Еквілібріус " грошові кошти загальною сумою 37,5млн.грн. перераховуються на розрахункові рахунки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" - 7,5млн.грн., ТОВ ,,ТФ „Ювант і К" - 15млн.грн. і ТОВ ,,Компанія „Євроінвестп-Консалт" - 15млн.грн.(а.с.297 т.4), і одразу в цей же час зазначені грошові кошти з рахунків цих підприємств перераховуються до ВАТ ,,Південкомбанк" як погашення кредиту (а.с.277, 305, на зворотній стороні а.с.309 т.4).

 Досліджені в судовому засіданні операції суд оцінює так , що управління розрахунковими рахунками даних підприємств здійснювали одні й ті ж особи, дії яких були об'єднані одним умислом - перерахування коштів по ланцюгу розрахункових рахунків підприємств з поверненням їх до Банку, для створення видимості проведення фінансово-господарських операцій між задіяними підприємствами без мети настання юридично-зобов»язувальних наслідків.

ОСОБА_7 №576/23-2/33870247 від 22.10.07   про результати позапланової виїзної перевірки з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на   додану вартість на розрахунковий рахунок за період червень, липень, серпень 2007 року, та податковим повідомленням-рішенням, прийнятим на підставі даного акту, встановлено безпідставність заявлених до відшкодування сум ПДВ за червень, липень та серпень 2007 року.( т.1 а.с.43-70).

ОСОБА_7 акту   №670/23-2/33870247  від   20.10.07    про  результати  виїзної  позапланової перевірки ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" з питань достовірності нарахування суми

бюджетного відшкодування податку на додану вартість на розрахунковий рахунок за період

вересень 2007 року, та податковим повідомленням-рішенням, прийнятим на підставі даного

акту, встановлено безпідставність заявленої до відшкодування суми ПДВ за вересень 2007 року.(т.1 а.с.201-235).

 Актом №212/7/23-2/33870247 від 16.05.08   про результати виїзної планової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Глобалтрейд Україна ЛТД" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.06 по 11.12.07, та податковими рішеннями-повідомленнями, прийнятими на підставі даного акту, встановлено безпідставність заявлених до відшкодування сум ПДВ за квітень, травень 2007 року.(т.3а.с.7-79).

ОСОБА_7 досліджених в судовому засіданні податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" за квітень, травень, червень, липень, серпень та вересень 2007 року, встановлено , що ОСОБА_2 зазначив суму бюджетного відшкодування, за квітень 2007 року в розмірі 2498352грн., за травень 2007 року в розмірі 2499202грн., за червень 2007 року в розмірі 2498810грн., за липень 2007 року в розмірі 2498211грн., за серпень 2007 року в розмірі 2498900грн. і за вересень 2007 року в розмірі 2496531грн ( а.с.79-103т.2).

Уточнюючими розрахунками податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" за 1 - 3 квартали 2007 року (від 18.03.08), встановлено, що ОСОБА_2 суму валових витрат зависив за 1 квартал 2007 року на 12500000грн., за 2 квартал 2007 року - на 37500000грн. і за 3 квартал - на 25000000грн., тобто відніс до складу валових витрат підприємства : плачену підприємству ЗАТ „АКВА" суму вартості неоприбуткованої рибної продукції, занизивши, тим самим, згідно ОСОБА_7 перевірки від 16.05.2008 №212/7/23-2/33870247, податкові зобов'язання з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2007 року - на 1184грн., за 2 квартал 2007 року - на 84820грн., за 3 квартал 2007 року - на 85603грн(т.2 а.с. 104-106).

ОСОБА_7 висновку експерта в почеркознавчій експертизі №584 від 21.10.08, встановлено, що   підписи від імені директора в податковій звітності ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", в договірних документах ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд", які свідчать про взаємовідносини :з ЗАТ „АКВА", та в заяві ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" до Українського державного центру радіочастот „Укрчастотнагляд" про надання дозволу на реалізацію радіоелектронних засобів та випромінювальних пристроїв від 12.09.06, виконано ОСОБА_2 .О.(т.6а.с. 105-107).

ОСОБА_7 протоколу загальних зборів учасників ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" №1 від 07.12.05р.,   ОСОБА_2 обраний директором товариства, тобто службовою особою ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд" з 07.12.05р.( т.4 а.с.251).

З аналізу наданих  матеріалів кримінальної справи суд вбачає  зв»язок вищевказаних  службових осіб підприємств, задіяних в обороті кредитних грошових коштів, зокрема:    ОСОБА_14, який, як директор ПП „Бізнес-Ідея Пі", уклав із ЗАТ „АКВА "Договір поставки №і50-260307 від 26.03.07 (а.с.154 т.4) з приводу купівлі-продажу автомагазинів (на зворотній стороні а.с.48), в свою чергу є і співзасновником ТОВ „Глобалтрейд Україна Лтд". На посаду директора ПП ,,Бізнес-Ідея Пі" ОСОБА_14 призначив власник цього підприємства (а.с. 288 т.4), та співвласник (спільно з ОСОБА_14І.) товариства з обмеженою відповідальністю ,,Мегатрейд" (а.с.58 т.6) - ОСОБА_12, котрий  є представником компанії „ Gallivan Trade Limited " (Великобританія), з якою укладено контракти (з приводу купівлі-продажу товстолобика) товариствами „Глобалтрейд Україна Лтд", ТОВ „ТФ „Ювант і К" і „Компанія „Євроінвест-Консалт" (а.с.79, 65 т.6). Офіс компанії, яку очолив  ОСОБА_12  в м. Алчевськ знаходиться  в приміщенні колишнього заводу „Кратон", який належить ПВКП „Прогрес-2000", директором і власником якого є ОСОБА_3 (а.с.64, 40 т.4). ОСОБА_2 для власного підприємства ТОВ „Алчевськ „Алєко", в якому він є директором, в м. Алчевську мав оренду офісного приміщення в підприємстві ОСОБА_3 (а.с.167 т.6). Директор ПП „Еквілібріус" ОСОБА_13 також орендує офісне приміщення в ПВКП ,,Прогрес-2000" (м. Алчевськ), директором якого є ОСОБА_3 ( зворот  а.с.62 т.6). Голова наглядової ради ЗАТ „АКВА" ОСОБА_4, являючись директором СФГ „Амур", є поручителем  ПП „Еквілібріус" перед ВАТ „Південкомбанк" і 09.02.07 погасив кредит ПП „Еквілібріус" в розмірі 179946 доларів США (а.с.319, 320 т.4).

До наданих суду стороною захисту бухгалтерських документів про часткове виконання сторонами зобов»язань по укладених договорах суд відноситься критично, як спроба уникнути відповідальності та створення видимості їх виконання. Суду не надано переконливих доказів про фактичний вилов риби, її кількості, її фактичне відвантаження, збереження, перевезення, доставку,тощо.

 Аналізуючи  положення чинного господарського та податкового законодавства, суд  бере за основу та вважає слушними показання свідка ОСОБА_8, які є логічними, послідовними та узгодженими з матеріалами справи. Зокрема, суд приймає до уваги, що , відповідно до положень ст. 42 Господарського Кодексу України "підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку».

Оскільки товар за договором товариству "Глобалтрейд Україна ЛТД" (Покупцю) не поставлено (в т.ч. частково), а Покупцем в свою чергу не пред'явлені вимоги про поставку товарів, то Покупець не отримав економічної вигоди (прибутку) від даної операції, що є підтвердженням того, що ТОВ «Глобалтрейд Україна ЛТД»не мало намір використовувати зазначений товар у власній підприємницькій діяльності, а правочин, який укладено між ТОВ „Глобалтрейд Україна ЛТД" та ЗАТ „Аква" носить ознаки нікчемного.

 Відповідно до  п.п.7.7.4 п.7.7 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість", платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації. Так, товариством „Глобалтрейд Україна ЛТД" до Бориспільської ОДПІ були подані звітні декларації з податку на додану вартість із заявленими сумами бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку в розмірі: за квітень 2007року - 2498352грн., за травень 2007року - 2499202грн., за червень 2007року - 2498810грн., за липень 2007року - 2498211грн., за серпень 2007року - 2498900грн., за вересень 2007року - 2496531 грн.

 П.п.7.7.10 п.7.7 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" передбачено, що джерелом сплати бюджетного відшкодування (в т.ч. бюджетного боргу) є загальні доходи Державного бюджету України. У відповідності до п.1.8 ст.1 даного Закону, бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку. Висновок про те, що відшкодуванню підлягають лише суми які було сплачено до бюджету випливає із самої суті поняття податку, його основної функції формування доходів Державного бюджету України (ст.9 Бюджетного кодексу України), а також з поняття платнику податку, як особи, яка згідно п.1.3 ст.1 Закону "Про ПДВ" зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України. Тобто, Законом "Про ПДВ" встановлений прямий взаємозв'язок між сплатою, надходженням до бюджету податку на додану вартість та відшкодуванням такого податку, так як суми податку на додану вартість зараховуються до Державного бюджету України, а зараховані суми використовуються у першу чергу для бюджетного відшкодування податку на додану вартість, згідно з цим Законом.

 ОСОБА_7 зі ст.4 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" Державна податкова адміністрація України є центральним органом виконавчої влади. ДПА України, згідно своїх функціональних обов'язків, викладених в розділі II Закону України №509-ХІІ видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування, які підлягають обов'язковому публікуванню.

 Таким чином, підтвердження сум ПДВ до відшкодування з боку податкових органів можливе лише за умов дотримання вимог, передбачених законами України, нормативно- правовими актами та методичними рекомендаціями ДПА України, якими визначено порядок організації та проведення перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість, а також обґрунтовано порядок підтвердження сум ПДВ до відшкодування за результатами проведених перевірок.

 Відповідно, рішення про відшкодування сум ПДВ може бути прийнято органом державної податкової служби за місцем взяття на облік підприємства як платника податків лише за результатами проведених документальних перевірок, включаючи матеріали зустрічних перевірок по ланцюгу постачання товарів, у разі додержання підприємством –заявником, законодавчих та нормативних актів з питань оподаткування та/або закінчення процедури апеляційного або судового оскарження.

Враховуючи безпідставність віднесення до складу податкового кредиту сум ПДВ, сплачених при виконанні правочину, укладеного із ЗАТ „АКВА",  Бориспільською ОДПІ, згідно з п.1.3., п.1.8 ст.1, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.7.10, п.7.7, ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", а також відповідно до п.1 ст.14 Закону України від 25.06.1991 року №1251-XII "Про систему оподаткування", підприємству ТОВ "Глобалтрейд Україна Лтд" правомірно не підтверджено до відшкодування: за квітень 2007року - 2498352грн., за травень 2007року - 2499202грн.,за червень 2007 року в сумі 2 498 810грн., за липень 2007 року в сумі 2 498 211грн., за серпень 2007 року в сумі 2 498 900грн., за вересень 2007 року в сумі 2496531 грн.

З наданих суду матеріалів справи та дослідженими в судовому засіданні доказами в їх сукупності, вина підсудного знаходить своє підтвердження у скоєнні ним інкримінованих злочинів. На думку суду, по справі зібрано достатня кількість належних та допустимих доказів на підтвердження такої вини.

 Таким чином, ОСОБА_2 своїми умисними діями, які проявились в закінченому замаху на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах шляхом зловживання службовим становищем, за попередньою змовою групою осіб, скоїв злочин, передбачений ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України.

 Своїми умисними діями , які виразились внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що  спричинило тяжкі наслідки , ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч. 2 ст. 366 КК України - службове підроблення,.

 Обставиною, що пом’якшує покарання ОСОБА_2, суд, відповідно до вимог ст. 66 КК України, визнає його визнання вини та  щире каяття в скоєному. Обставин , що обтяжують покарання підсудного, судом не встановлено.

 При призначенні покарання підсудному ОСОБА_2 суд,  враховуючи характер та ступінь суспільної небезпечності вчиненого ним злочину, приймаючи до уваги особу підсудного,  вважає, що покарання підсудному слід обрати у виді позбавлення волі.

 Суд приймає до уваги обставини, які пом’якшують покарання підсудного, його позитивну характеристику з місця проживання, те, що він вперше притягується до кримінальної відповідальності, на обліку не знаходиться, має на утриманні двох неповнолітніх дітей, непрацездатну матір, реальних збитків від скоєного не наступило. Дані обставини, на думку суду, істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину і дають підстави до застосування положень ст..69 КК України, призначивши основне покарання нижче від найнижчої межі, встановленої в санкції статті та  на підставі  ст. 75  КК  України  звільнити підсудного від  відбування покарання –позбавлення волі з встановленням іспитового строку, а також, у відповідності зі ст. 76 КК України, необхідно покласти на нього виконання певних  обов’язків:  не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу органу кримінально-виконавчої системи; повідомляти органи кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи або навчання; періодично з’являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Цивільний позов по справі не заявлявся.

 Судові витрати в сумі  1095 грн. 25 коп. за проведення по справі почеркознавчої експертизи слід стягнути з ОСОБА_2 на користь НДЕКЦ при ГУ МВС України в м. Києві , р\р 35226002000466, код  25575285, ГУДКУ в Київській області, МФО 821018. ( т.6 а.с.104).

 Речові докази –заява про надання дозволу на реалізацію РЕЗ та ВП, податкові декларації з податку на додану вартість,  розрахунок суми бюджетного відшкодування, заяви про повернення сум бюджетного відшкодування слід залишити при справі ( т.2 а.с.4, 84-107, 296).

На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд

  п р и с у д и в:

ОСОБА_2 визнати винним та призначити покарання:

-          за  ч. 2 ст.15, ч. 5 ст. 191 КК України  з застосуванням вимог ст..69 КК України у виді 5 (п»ять)  років позбавлення волі з позбавленням права обіймати  посади, які пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на 3 (три) роки з конфіскацією майна ;

-          за  ч. 2 ст. 366 КК України  у виді 3 (три) роки  позбавлення волі з позбавленням права обіймати  посади, які пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на 3 (три) роки.

 На підставі ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, призначити ОСОБА_2 остаточне покарання у виді 5 (п»яти ) років з позбавленням права обіймати  посади, які пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на 3 (три) роки з конфіскацією майна.

 На підставі ст. 75,77 КК України звільнити ОСОБА_2 від  відбування основного покарання –позбавлення  волі з випробуванням, встановивши ОСОБА_2 3  (три) роки  іспитового строку з позбавленням права обіймати  посади, які пов»язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на 3 (три) роки без конфіскації майна. У відповідності зі ст. 76 КК України покласти на ОСОБА_2  такі обов”язки -  не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію  про зміну місця проживання, роботи або навчання; періодично з’являтися для реєстрації в  кримінально-виконавчу інспекцію.

 Запобіжний захід ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити у вигляді підписки про невиїзд з постійного місця проживання. Початок строку відбуття покарання підсудному рахувати з дня проголошення вироку.

 Речові докази по справі:  заяву про надання дозволу на реалізацію РЕЗ та ВП, податкові декларації з податку на додану вартість,  розрахунки сум бюджетного відшкодування, заяви про повернення сум бюджетного відшкодування  –залишити при справі.

 Судові витрати в сумі  1095 грн. 25 коп. за проведення по справі почеркознавчої експертизи  стягнути з ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1, проживаючого в ІНФОРМАЦІЯ_6)  на користь НДЕКЦ при ГУ МВС України в м. Києві , р\р 35226002000466, код  25575285, ГУДКУ в Київській області, МФО 821018.

 Вирок на протязі 15 діб може бути оскаржений до апеляційного суду Київської області через Бориспільський міськрайонний суд.

Суддя :   підпис

З оригіналом згідно

Суддя Бориспільського міськрайсуду ОСОБА_15