Ухвала

від 02.12.2011 по справі 1-11/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-11/11

Провадження №11/0390/763/11 Головуючий у 1 інстанції:Бар чук В.М.

Категорія:ст.ст. 212 ч.2, 358 ч.2,

358 ч.3, 366 ч.2 КК України Доповідач: Польовий М. І.

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬ КОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 грудня 2011 року місто Луцьк

Колегія суддів суд ової палати з розгляду кримі нальних справ апеляційного с уду Волинської області в скл аді:

головуючого - судді Польового М.І.,

суддів - Хомицького А.М., Окс ентюка В.Н.,

за участю прокурора - Кухт ей-Хилюк Л.В.,

засудженої ОСОБА_1,

захисника ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому с удовому засіданні у м.Луцьку кримінальну справу за апеля ціями старшого помічника про курора м. Луцька та засуджено ї ОСОБА_1 на вирок Луцьког о міськрайонного суду від 30 ве ресня 2011 року, яким ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку та жительку АДРЕСА_1, україн ку, громадянку України, з ви щою освітою, заміжню, маючу на утриманні одну неповнолі тню дитину, не працюючу, відпо відно до ст. 89 КК України не суд иму, засуджено:

- за ст. 212 ч.2 КК України на 3 роки обмеження волі з позбав ленням права обіймати органі заційно-розпорядчі та адміні стративно-господарські поса ди строком на 3 роки;

- за ст. 366 ч.2 КК України на 2 роки позбавлення волі з позб авленням права обіймати орга нізаційно-розпорядчі та адмі ністративно-господарські по сади строком на 3 роки;

- за ст. 358 ч.2 КК України на 2 роки позбавлення волі;

- за ст. 358 ч.3 КК України на 1 рік обмеження волі.

На підставі ст. ст. 70 ч.1, 72 КК Укр аїни за сукупністю злочинів, шляхом часткового складання призначених покарань, остат очно визначено покарання до відбуття 3 роки 3 місяці позбав лення волі з позбавленням пр ава обіймати організаційно-р озпорядчі та адміністративн о-господарські посади строко м на 3 роки.

Строк відбуття покарання з асудженій ОСОБА_1 постано влено рахувати з моменту при ведення вироку до виконання.

Запобіжний захід засуджен ій ОСОБА_1 до вступу вирок у в законну силу залишено поп ередній - підписку про невиїз д.

Постановлено стягнути з ОСОБА_1:

- в користь держави в особі Д ПА у Волинській області 1 124 342 (од ин мільйон сто двадцять чоти ри тисячі триста сорок дві) гр н. 14 коп. матеріальної шкоди;

- в користь держави судові в итрати за проведення 3-х судов о-почеркознавчих експертиз в сумі 4025 грн., 1768,60 грн., 1386,20 грн., судо во-економічної експертизи в сумі 574,50 грн., а всього на загаль ну суму 7754 (сім тисяч сімсот п' ятдесят чотири) грн. 30 коп.

Арешт накладений на грошов і кошти ТзОВ "Дом Екс Захі д" - скасовано.

Вироком вирішено долю речо вих доказів, -

В С Т А Н О В И Л А :

Згідно з вироком суду ОС ОБА_1 засуджена за те, що вона , будучи головним бухгалтеро м ТОВ «Дом Екс Захід» (при значена на посаду наказом №14.1 к від 01.03.2007, звільнена з посади з 30.01.2009 наказом №01.02.09-1К), яке зареєст роване у формі приватного пі дприємства „Метал Бест З ахід” 17.02.2006 в Іваничівській рай держадміністрації, свідоцтв о про державну реєстрацію ві д 17.02.2006 року №399986, запис №118211070001000210; у ф ормі приватного підприємств а „Дом Екс Захід” 29.05.2006 року в Іваничівській райдержадмі ністрації, свідоцтво про дер жавну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, запис № №118211050002000210, у зв' язку з заміною назви юридичної ос оби; у формі товариства з обме женою відповідальністю „Д ом Екс Захід” 29.05.2009 року в Іван ичівській райдержадміністр ації, свідоцтво про державну реєстрацію від 29.05.2006 року №556535, за пис №11821450000000425, у зв' язку з заміно ю організаційно-правової фор ми юридичної особи, згідно рі шень власника № 2-2009 від 18.03.2009 року та №3-2009 від 26.05.2009 року (товариство з обмеженою відповідальніст ю „Дом Екс Захід” є правон аступником всіх майнових та не майнових прав та обов' яз ків приватного підприємства „Дом Екс Захід” згідно п. 2 Рішенням №1 від 26.05.2009 року „Про с творення Товариство з обмеже ною відповідальністю „Дом Екс Захід”), взяте на облік 21.02.2006 року за №14 і перебувало як приватне підприємство „Ме тал Бест Захід”; 05.06.2006 року №56 і перебувало як приватне підп риємство „Дом Екс Захід” та 01.06.2009 року №474 і перебувало як ТОВ Дом Екс Захід”, зареє строване платником податку н а додану вартість 09.03.2006 (свідоцт во №02371694) , будучи у зв' язку з ви конанням організаційно-розп орядчих та адміністративно-г осподарських функцій по займ аній посаді службовою особою підприємства, на яку згідно ч инного законодавства Україн и покладено обов' язки та ві дповідальність за організац ію і здійснення обчислення п одатків, зборів, інших обов' язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме : згідно ст. 67 Конституції Укра їни - обов' язок сплачувати податки і збори в порядку і ро змірах, встановлених законом ; згідно ст.ст. 9, 11 Закону Україн и “Про систему оподаткування ” № 77/97-ВР від 18.02.1997 р. - обов' язо к та відповідальність за пра вильність обчислення, своєча сність сплати податків і збо рів (обов' язкових платежів) і додержання законів про опо даткування; - згідно п. 20.1 ст. 20 За кону України “Про оподаткува ння прибутку підприємств” № 334/94-ВР від 28.12.1994 р. - відповідальн ість за правильність нарахув ання, своєчасність сплати по датку та дотримання податков ого законодавства; згідно п.10. 1 ст. 10 Закону України «Про пода ток на додану вартість» № 168/97 в ід 03. 04.1997 р. - відповідальність за достовірність обчислення та внесення податку до бюдже ту відповідно до законодавст ва України; грубо порушуючи в ищевказані вимоги законодав ства, за період з 01.03.2007 по 31.12.2008, уми сно, шляхом проведення в бухг алтерському та податковому о бліках ТОВ «Дом Екс Захід » складених нею завідомо неп равдивих документів, внесенн я до офіційних документів по даткової звітності ТзОВ «Д ом Екс Захід» завідомо непр авдивих даних, ухилилась від сплати податків у великих ро змірах.

Так, ОСОБА_1 в травні 2007 ро ку запропонувала своєму роди чу ОСОБА_5, який є чоловіко м її рідної сестри ОСОБА_6 та вже був зареєстрований пр иватним підприємцем, вести й ого бухгалтерський облік, до помогти йому зареєструватис ь платником податку на додан у вартість (ПДВ) та відкрити на його ім' я банківський раху нок. 03.07.2007 між приватним підприє мцем ОСОБА_5 та ОСОБА_1 було укладено договір №2 про н адання бухгалтерських послу г, а 09.07.2007 ОСОБА_5 будо видано нотаріально посвідчену дові реність, якою він уповноважу вав ОСОБА_1 представляти його інтереси у ВАТ «ВТБ Банк » при вирішенні питань, пов' язаних з відкриттям на його і м' я поточного рахунку, а так ож розпоряджатися вищезазна ченим відкритим на його ім' я рахунком. Таким чином, ОСО БА_1 отримала реальну можли вість вести бухгалтерський т а податковий облік та розпор яджатись коштами приватного підприємця ОСОБА_5 по йог о банківському рахунку, відк ритому у Луцькій філії ВАТ «В ТБ Банк».

Разом з тим, гр. ОСОБА_1 з 08 .06.2006 була найманим працівником у приватного підприємця ОС ОБА_7, де на неї покладались о бов' язки щодо ведення бухга лтерії зазначеного приватно го підприємця згідно трудово го договору між працівником і фізичною особою від 08.06.2006р., за реєстрованого у Луцькому міс ькому центрі зайнятості 15.06.2006 з а №1717. Крім того, 05.04.2006 ОСОБА_7 уповноважив ОСОБА_1 здійс нювати видаткові операції за його поточним рахунком №НО МЕР_3, відкритим у Луцькій фі лії АКБ «Мрія» (тепер Луцька ф ілія ВАТ «ВТБ Банк»).

Отримавши таким чином можл ивості розпорядження коштам и по рахунках приватних підп риємців ОСОБА_7 та ОСОБА _5, ведення бухгалтерського та податкового обліків цих п ідприємців та будучи одночас но головним бухгалтером ТзОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_1 використала ці обставини д ля заниження об' єктів опода ткування ТзОВ «Дом Екс За хід» шляхом завищення валови х витрат та податкового кред иту підприємства. А саме, здій снюючи придбання товарів з н евстановлених слідством дже рел, для подальшого їх викори стання в господарській діяль ності ТзОВ «Дом Екс Захід », ОСОБА_1 склала та провел а в обліку товариства завідо мо неправдиві документи про придбання цих товарів у прив атних підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5 З метою прикрит тя безтоварного характеру та ких документів ОСОБА_1 пер ераховувала кошти ТзОВ «До м Екс Захід» на банківські рахунки вказаних підприємці в, відносячи суми цих коштів н а валові витрати та податков ий кредит ТзОВ «Дом Екс За хід». В подальшому ОСОБА_1 знімала перераховані кошти готівкою на підставі отриман их від підприємців повноваже нь і повертала їх в розпорядж ення товариства для закупівл і товарів, без відображення ц ього повернення коштів та фа ктичної закупівлі товарів в обліку ТзОВ «Дом Екс Захі д».

Так, ОСОБА_1, з метою ухил ення від сплати податків ТзО В «Дом Екс Захід», склала від імені приватного підприє мця ОСОБА_7 завідомо непра вдиві первинні бухгалтерськ і документи, які свідчать про придбання ТзОВ «Дом Екс З ахід» у підприємця ОСОБА_7 будівельних оздоблювальних матеріалів.

Зокрема, в березні 2007 року ум исно, з метою створення видим ості придбання товарів ТзОВ «Дом Екс Захід» у підприє мця ОСОБА_7, без відома та п огодження з самим підприємце м, ОСОБА_1 склала документ , який носив для ОСОБА_1 зав ідомо неправдивий характер, а саме - договір комісії на про даж партії товару від 05.01.2007року , в який ОСОБА_1 внесла від омості, що повністю не відпов ідають дійсності, про те, що ко місіонер - підприємець ОС ОБА_7 - зобов' язується за дорученням комітента - ТзО В «Дом Екс Захід» - здійсн ити в інтересах останнього в ід свого імені закупівлю пар тії товару на загальну суму 287 620,84 грн., за що йому виплачуєтьс я винагорода в розмірі 3% від в артості товару. В даному дого ворі ОСОБА_1 підробила під пис від імені ОСОБА_7 і зас відчила цей договір відтиск ом його печатки, до якої мала д оступ як бухгалтер вказаного підприємця. Після цього, злов живаючи довірою керівника Тз ОВ «Дом Еск Захід» ОСОБ А_9, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 т а фіктивний характер складен их нею документів, вона надал а ОСОБА_9 вказаний договір на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, 02.04.2007 ОС ОБА_1, без відома та погоджен ня з приватним підприємцем ОСОБА_7, склала документ, яки й носив для ОСОБА_1 завідо мо неправдивий характер, а са ме - видаткову накладну б/н від 02.04.2007, в яку внесла відомості, що повністю не відповідають ді йсності, про постачання підп риємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» парт ії товару на загальну суму 60 819 ,66 грн., в т.ч. ПДВ на суму 10 136,61 грн. В даній видатковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис в ід імені ОСОБА_7 і засвідч ила цю видаткову накладну ві дтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалтер під приємця. Після цього, зловжив аючи довірою керівника ТзОВ «Дом Еск Захід» ОСОБА_9 , якому не було відомо про зло чинні наміри ОСОБА_1 та фі ктивний характер складених н ею документів, вона надала ОСОБА_9 вказану накладну на підпис.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБ А_1 в квітні 2007 року, без відом а та погодження з приватним п ідприємцем ОСОБА_7, склала документ, який носив для ОС ОБА_1 завідомо неправдивий характер, а саме - видаткову на кладну №8 від 01.10.2006, в яку внесла в ідомості, що повністю не відп овідають дійсності, про пост ачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на зага льну суму 165 342,31 грн., в т.ч. ПДВ на с уму 27 557,05 грн. В даній видаткові й накладній ОСОБА_1 підроб ила підпис від імені ОСОБА_ 7 і засвідчила цю видаткову накладну відтиском його печ атки, до якої мала доступ як бу хгалтер підприємця. Після ць ого, зловживаючи довірою кер івника ТзОВ «Дом Еск Захі д» ОСОБА_9, якому не було в ідомо про злочинні наміри О СОБА_1 та фіктивний характе р складених нею документів, в она надала ОСОБА_9 вказану накладну на підпис.

Крім цього, ОСОБА_1 також склала завідомо неправдивий документ - податкову накла дну №011035 від 01.10.2006, в яку також вне сла відомості, що повністю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем О СОБА_7 на адресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару н а загальну суму 165 342,31 грн., в т.ч. П ДВ на суму 27 557,05 грн. В даній пода тковій накладній ОСОБА_1 п ідробила підпис від імені О СОБА_7 і засвідчила цю подат кову накладну відтиском його печатки, до якої мала доступ я к бухгалтер підприємця.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний намір, ОСОБ А_1 01.06.2007 року, без відома та пог одження з приватним підприєм цем ОСОБА_7, склала докуме нт, який носив для ОСОБА_1 з авідомо неправдивий характе р, а саме - видаткову накладну №10 від 01.06.2007, в яку внесла відомос ті, що повністю не відповідаю ть дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на ад ресу ТзОВ «Дом Екс Захід» партії товару на загальну су му 125 312,76 грн., в т.ч. ПДВ на суму 20 885,4 6 грн. В даній видатковій накла дній ОСОБА_1 підробила під пис від імені ОСОБА_7 і зас відчила цю видаткову накладн у відтиском його печатки, до я кої мала доступ як бухгалтер підприємця.

Крім цього, ОСОБА_1 також склала завідомо неправдивий документ - податкову накла дну №10 від 01.06.2007 року, в яку також внесла відомості, що повніст ю не відповідають дійсності, про постачання підприємцем ОСОБА_7 на адресу ТзОВ «Д ом Екс Захід» партії товару на загальну суму 125 312,76 грн., в т.ч . ПДВ на суму 20 885,46 грн. В даній по датковій накладній ОСОБА_1 підробила підпис від імені ОСОБА_7 і засвідчила цю по даткову накладну відтиском й ого печатки, до якої мала дост уп як бухгалтер підприємця.

Насправді вищевказані дог овір, видаткові та податкові накладні мали безтоварний х арактер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОС ОБА_7 ніколи ніде не закупов лювались і не поставлялись н а ТзОВ «Дом Екс Захід», пр о що ОСОБА_1 було достовір но відомо.

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документі в, ОСОБА_1, маючи, як службов а особа, можливість розпоряд жатися коштами по банківсько му рахунку товариства, в пері од з 01.05.2007 по 31.12.2007 здійснила перер ахування коштів ТзОВ «Дом Е кс Захід» в сумі 347 491,52 грн., на п ідставі вищевказаних догово ру комісії, видаткових та под аткових накладних, на поточн ий рахунок підприємця ОСОБ А_7 №НОМЕР_3, відкритий у Л уцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Р азом з тим, ОСОБА_1, маючи ві д приватного підприємця ОС ОБА_7 відповідну довіреніст ь від 05.04.2006 на здійснення видатк ових операцій за його поточн им рахунком, зняла готівкою к ошти, перераховані нею на вка заний рахунок ОСОБА_7, пов ернувши їх в розпорядження Т зОВ “Дом Екс Захід”.

Одночасно ОСОБА_1, усвід омлюючи фіктивний характер о перацій з продажу товарів пі дприємцем ОСОБА_7 товарис тву з обмеженою відповідальн істю “Дом Екс Захід” та не законність обумовленого цим и операціями формування вало вих витрат та податкового кр едиту товариства, в період з 01 .04.2007 по 31.05.2007 відобразила у бухгал терському та податковому обл іках ТзОВ “Дом Екс Захід” завідомо підроблені видатко ві та податкові накладні, скл адені від імені підприємця ОСОБА_7, про продаж товарів Т зОВ “Дом Екс Захід”, чим з авищила валові витрати свого підприємства та безпідстав но віднесла до податкового к редиту суми податку на додан у вартість, внісши завідомо н еправдиві дані до податкових декларацій з податку на дода ну вартість, а також в деклара ції з податку на прибуток під приємства за відповідні звіт ні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправди ві дані, передбачаючи, що пода ння цих декларацій до контро люючого органу призведе до н есплати податку і бажаючи на стання вказаних наслідків, ОСОБА_1 подала вказані декл арації до Нововолинської ОДП І, тим самим занизивши об' єк ти оподаткування ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Крім того, ОСОБА_1, продов жуючи реалізовувати свій зло чинний намір, з метою ухиленн я від сплати податків ТзОВ « Дом Екс Захід», склала від і мені приватного підприємця ОСОБА_5 завідомо неправди ві первинні бухгалтерські до кументи, які свідчать про при дбання ТзОВ «Дом Екс Захі д» у підприємця ОСОБА_5 бу дівельних оздоблювальних ма теріалів, зокрема: видаткову накладну №01/08 від 01.08.2007 на загаль ну суму 182 592,11 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 30 432,02 грн.; податкову накладну № 01/04 від 01.04.2008 на загальну суму 171 555,84 грн., в т.ч. ПДВ - 28 592,64 грн.; подат кову накладну №01/05 від 03.05.2008 на за гальну суму 91 384,32 грн., в т.ч. ПДВ - 15 230,72 грн.; податкову накладну № 01/06 від 01.06.2008 на загальну суму 107 012,94 грн., в т.ч. ПДВ - 17 835,49 грн. У вказ аних накладних ОСОБА_1 під робила підписи від імені ОС ОБА_5 і засвідчила ці наклад ні відтиском його печатки, до якої мала доступ як бухгалте р підприємця.

Насправді вищевказані нак ладні мали безтоварний харак тер, оскільки зазначені в них товари підприємцем ОСОБА_5 ніколи ніде не закуплялись і не поставлялись на ТзОВ « Дом Екс Захід», про що ОСО БА_1 було достовірно відомо .

Усвідомлюючи безтоварний характер вказаних документі в, ОСОБА_1, маючи, як службов а особа, можливість розпоряд жатися коштами по банківсько му рахунку товариства, в пері од з 01.09.2007 по 31.12.2008 здійснила перер ахування коштів ТзОВ «Дом Е кс Захід» в сумі 1 640 666,72 грн., як на підставі вищевказаних пі дроблених податкових наклад них так і без будь-яких докуме нтальних підстав, на поточни й рахунок підприємця ОСОБ А_5 №НОМЕР_4, відкритий у Л уцькій філії ВАТ «ВТБ Банк». Р азом з тим, ОСОБА_1, маючи ві д приватного підприємця ОС ОБА_5 відповідну довіреніст ь від 09.07.2007 на здійснення видатк ових операцій за його поточн им рахунком, зняла готівкою к ошти, перераховані нею на вка заний рахунок ОСОБА_5, пов ернувши їх в розпорядження Т зОВ “Дом Екс Захід”.

Одночасно ОСОБА_1, усвід омлюючи фіктивний характер о перацій з продажу товарів пі дприємцем ОСОБА_5 ТзОВ “ Дом Екс Захід” та незаконн ість обумовленого цими опера ціями формування валових вит рат та податкового кредиту т овариства, в період з 01.06.2007 по 31.12.2 008 відобразила у бухгалтерськ ому та податковому обліках Т зОВ “Дом Екс Захід” завід омо фіктивні операції з прид бання товарів ТзОВ “Дом Екс Захід” у підприємця ОСОБ А_5, чим завищила валові витр ати свого підприємства та бе зпідставно віднесла до подат кового кредиту суми податку на додану вартість, внісши за відомо неправдиві дані до по даткових декларацій з податк у на додану вартість, а також в декларації з податку на приб уток підприємства за відпові дні звітні періоди. Знаючи, що вказані декларації містять неправдиві дані, передбачаюч и, що подання цих декларацій д о контролюючого органу призв еде до несплати податку і баж аючи настання вказаних наслі дків, ОСОБА_1 подала вказа ні декларації до Нововолинсь кої ОДПІ, тим самим занизивши об' єкти оподаткування ТзОВ “Дом Екс Захід”.

Таким чином, ОСОБА_1, буду чи службовою особою ТзОВ “Д ом Екс Захід”, в період з 01.03.2007 по 31.12.2008, грубо порушуючи вимог и .п.7.2.6. п.7.2, п.п.7.3.1.п.7.3, п.п.7.4.5. п.7.4., п.п.7.8.1 п .7.8. ст.7 п.10.3 ст.10 Закону України “П ро податок на додану вартіст ь” №168/97-ВР від 03.04.07 р. із змінами та доповненнями, вимоги п п.п. 4.1.1 п .4.1 ст.4, п.1 ст.5 Закону України „Пр о оподаткування прибутку під приємств” від 28 грудня 1994 року N 334/94-ВР (із змінами та доповнен нями), умисно вчинила дії, внас лідок яких, згідно акту №280/23-99/34748 522 від 31.07.2009 про результати позап ланової невиїзної перевірки ТзОВ „Дом Екс Захід”, код за ЄДРПОУ 34146694, з питань дотрима ння вимог податкового законо давства за період з 01.04.2006 року п о 31.03.2009 року по наслідках взаємо стосунків з ПП ОСОБА_7 (ід.н ом.НОМЕР_6), ПП ОСОБА_5 (ід .ном.НОМЕР_5.) та ТОВ „Енжел Груп” (код ЄДРПОУ 34748582), ТзОВ “Д ом Екс Захід” не було сплач ено до державного бюджету: по датку на додану вартість: 184 315, 74 грн.; податку на прибуток під приємства: 534 384 грн.

Так ОСОБА_1 протягом 2006-2007 р оків, здійснюючи на підставі трудового договору ведення бухгалтерського та податков ого обліку підприємця ОСОБ А_7, переслідуючи мету ухили тися від сплати податків, зоб ов' язання по сплаті яких ви никали за наслідками господа рських операцій з ТзОВ «Дом Екс Захід», які вона здійсн ювала від імені приватного п ідприємця ОСОБА_7 з викори станням банківського рахунк у та печатки вказаного підпр иємця, без відома ОСОБА_7 вносила до документів його б ухгалтерського та податково го обліку, в тому числі до пода ткової звітності, завідомо н еправдиві дані про придбання товарів вказаним підприємце м.

Зокрема, нею було неправомі рно віднесено до складу пода ткового кредиту з ПДВ зазнач еного підприємця суми ПДВ, як і, нібито, були сплачені підпр иємцем ОСОБА_7 при здійсне ння фінансово-господарських операцій:

з підприємцем ОСОБА_10 по податковій накладній №99 від 3 1.10.2006 на загальну суму 20 521,46 грн., в т.ч. ПДВ - 3 420,24 грн. та податкові й накладній №0000003 від 31.05.2006 на зага льну суму 68 710,20 грн., в т.ч. ПДВ - 11 451,70 грн.;

з підприємцем ОСОБА_11 по податковій накладній №23 від 1 9.04.2006 на загальну суму 29 948,88 грн., в т.ч. ПДВ - 4 991,48 грн.;

з підприємцем ОСОБА_12 по податковій накладній №145 від 19.05.2008 на загальну суму 22 639,2 грн., в т.ч. ПДВ - 3773,20 грн.

При цьому, ОСОБА_1 було до стовірно відомо, що фактично цих операцій між вищезазнач еними суб' єктами господарю вання не відбувалось. Внаслі док цих дій ОСОБА_1, здійсн юючи ведення бухгалтерськог о обліку ОСОБА_7, завищила податковий кредит з ПДВ вказ аного підприємця за період й ого діяльності з 01.05.2006 по 31.08.2007 на з агальну суму 55 684 грн.

Одночасно, з метою маскуван ня свого відношення до вчине ного злочину та заниження от риманих об' єктів оподаткув ання, які виникали в результа ті її дій, вчинених від імені п ідприємця ОСОБА_7, ОСОБА _1, при складанні нею податко вих декларацій ОСОБА_7, вн есла в них завідомо неправди ві дані, що занижували об' єк ти оподаткування, які отриму вала ОСОБА_1 в результаті здійснюваних нею від імені п ідприємця ОСОБА_7 операці й.

Таким чином, ОСОБА_1 вчин ила дії, внаслідок яких за пер іод з 01.05.2006 по 31.08.2007, згідно акту Лу цької ОДПІ №141/17-235/НОМЕР_1 від 23.05.2008 про результати позаплано вої виїзної документальної п еревірки дотримання вимог по даткового та валютного закон одавства СПД ОСОБА_7 (іден тифікаційний номер НОМЕР_1 ) за період діяльності з 03.04.2006 п о 30.09.2007, за результатами здійсн ення від імені підприємця О СОБА_7 фіктивних господарс ьких операцій з рядом приват них підприємців до бюджету н е надійшло податків на загал ьну суму 55 684 грн.

Також ОСОБА_1 протягом 200 7-2008 років, здійснюючи на підста ві договору про надання бухг алтерських послуг ведення бу хгалтерського та податковог о обліку підприємця ОСОБА_5 , переслідуючи мету ухилити ся від сплати податків, зобов ' язання по сплаті яких вини кали за наслідками господарс ьких операцій з ТзОВ «Дом Е кс Захід», які вона здійсню вала від імені приватного пі дприємця ОСОБА_5 з викорис танням банківського рахунку та печатки вказаного підпри ємця, без відома ОСОБА_5 вн осила до документів його бух галтерського та податкового обліку, в тому числі до податк ової звітності, завідомо неп равдиві дані про придбання п ідприємцем ОСОБА_5 у ТОВ « Енжел Груп» будівельних това рів, які в подальшому, нібито, реалізовувались підприємце м ОСОБА_5 на адресу ТзОВ « Дом Екс Захід». При цьому, ОСОБА_1 було достовірно від омо, що насправді ОСОБА_5 н іколи ніякого товару у ТОВ «Е нжел Груп» не придбавав та не постачав його на ТзОВ «Дом Екс Захід».

Так, відповідно до акту №1915/17-2 /НОМЕР_2 від 15.05.2009 про результ ати планової виїзної перевір ки дотримання вимог податков ого та валютного законодавст ва СГД ОСОБА_5 за період з 01 .04.2006 року по 31.12.2008 року, в обліку п ідприємця було неправомірно віднесено до складу податко вого кредиту з податку на дод ану вартість суми ПДВ, які, ніб ито, були сплачені підприємц ем ОСОБА_5 при придбанні т овару у ТОВ «Енжел Груп» згід но наступних податкових накл адних, нібито отриманих від Т ОВ „ЕНЖЕЛ ГРУПП” (ІПН 347485808290, м. За поріжжя, пр. Леніна, 135/33): від 31.05.07р . №00-6/542, обсяг поставки - 34399,5 грн. , ПДВ - 6879,9 грн.; від 31.05.07р. №00-6/541, обс яг поставки - 77531,04 грн., ПДВ - 155 06,21 грн.; від 31.05.07р. №00-6/543, обсяг пост авки - 157242,35 грн., ПДВ - 31448,47 грн.; в ід 31.05.07р. №00-6/544, обсяг поставки - 192646,0 грн., ПДВ - 38529,2 грн.; від 06.06.07р. № 00-85/585, обсяг поставки - 152281,5 грн., П ДВ - 30456,3 грн.; від 25.06.07р. №00-85/594, обсяг поставки - 703419,5 грн., ПДВ - 140683,9 г рн.; від 25.06.07р. №00-85/593, обсяг поставк и - 197537,6 грн., ПДВ - 39507,52 грн.; від 28. 06.07р. №00-85/635, обсяг поставки - 384710,0 г рн., ПДВ - 76942,0 грн.; від 30.06.07р. №00-85/582, о бсяг поставки - 1806,0 грн., ПДВ - 361,2 грн.; від 08.07.07р. №00109/726, обсяг пост авки - 147669,1 грн., ПДВ - 29533,82 грн.;

Всього, згідно довідки до ак ту №1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про р езультати планової виїзної п еревірки дотримання вимог по даткового та валютного закон одавства СГД ОСОБА_5 за пе ріод з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаці йний номер НОМЕР_2) - Розрах унку сум завищення податково го кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_5 за наслідками відображення в податковому обліку фінанс ово-господарських операцій з ТОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_11 т а ТОВ «Енжел Груп» в період йо го діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за н аслідками проведення по бухг алтерському та податковому о бліку підприємця ОСОБА_5 з азначених псевдооперацій ОСОБА_1 занизила податок на додану вартість підприємця ОСОБА_5 в загальній сумі 292 091,4 грн.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків в ході зд ійснення фінансово-господар ської діяльності підприємця ОСОБА_5, ОСОБА_1, без від ома підприємця, неправомі рно було включено до складу п одаткового кредиту з ПДВ сум и ПДВ, які, нібито, були сплаче ні підприємцем ОСОБА_5 за наслідками здійснення опера цій з ТОВ «Строй-2006» та підприє мцем ОСОБА_11, зокрема: тра вень 2008 року - ТОВ „Строй-2006”, сум а ПДВ - 13567,0 грн.; липень 2008 року - ТОВ „Строй-2006”, сума ПДВ - 43422,0 г рн.; липень 2008 року - СПД ОСОБА _11, сума ПДВ - 878,0 грн.

Насправді таких операцій н іколи не відбувалось і для ОСОБА_1 вони носили завідом о безтоварний характер. Внас лідок проведення по бухгалте рському та податковому облік у підприємця ОСОБА_5 зазн ачених псевдооперацій ОСО БА_1, згідно довідки до акту № 1915/17-2/НОМЕР_2 від 18.05.2009 про резу льтати планової виїзної пере вірки дотримання вимог подат кового та валютного законода вства СГД ОСОБА_5 за періо д з 01.04.2006 по 31.12.2008 (ідентифікаційни й номер НОМЕР_2) - Розрахунк у сум завищення податкового кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_5 за наслідками відображення в п одатковому обліку фінансово -господарських операцій з ТО В «Строй-2006», ПП ОСОБА_11 та Т ОВ «Енжел Груп» в період його діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, в трав ні та липні 2008 року занизила с уми ПДВ підприємця ОСОБА_5 в загальному на 57 867 грн.

Одночасно, з метою маскуван ня свого відношення до вчине ного злочину та заниження от риманих об' єктів оподаткув ання, які виникали в результа ті її дій, вчинених від імені п ідприємця ОСОБА_5, ОСОБА _1 неодноразово підробила в ід імені приватного підприєм ця ОСОБА_5 документи його податкової звітності, склав ши їх, проставивши підписи ві д імені ОСОБА_5 та завірив ши їх відбитками мастичної п ечатки підприємця. У вказані декларації ОСОБА_1 внесла завідомо неправдиві дані, що занижували об' єкти оподатк ування, які отримувала ОСОБ А_1 в результаті здійснюван их нею від імені підприємця ОСОБА_5 операцій. Знаючи, що вказані декларації містять н еправдиві дані, передбачаючи , що подання цих декларацій до контролюючого органу призве де до несплати податку і бажа ючи настання вказаних наслід ків, ОСОБА_1 подала ці декл арації до Луцької ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1 вчин ила дії, внаслідок яких, згідн о акту Луцької ОДПІ №1915/17-2/НОМ ЕР_2 від 15.05.2009 про результати п ланової виїзної перевірки до тримання вимог податкового т а валютного законодавства СГ Д ОСОБА_5 за період з 01.04.2006 ро ку по 31.12.2008 року та довідки до ви щезазначеного акту - Розраху нку сум завищення податковог о кредиту з ПДВ ПП ОСОБА_5 з а наслідками відображення в податковому обліку фінансов о-господарських операцій з Т ОВ «Строй-2006», ПП ОСОБА_11 та ТОВ «Енжел Груп» в період йог о діяльності з 01.04.2006 по 31.12.2008, за ре зультатами здійснення від ім ені підприємця ОСОБА_5 фі ктивних господарських опера цій з ТОВ «Енжел Груп», ТОВ «Ст рой-2006» та підприємцем ОСОБА _11, до бюджету не надійшло по датку на додану вартість на з агальну суму 349 958,4 грн.

Всього в результаті злочин них дій ОСОБА_1, до бюджету фактично не надійшло податк ів на загальну суму 1 124 342,14 грн., щ о більше, ніж в три тисячі разі в перевищує установлений зак онодавством неоподатковува ний мінімум доходів громадян і відноситься до великих роз мірів.

Вона ж, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009, б удучи службовою особою - голо вним бухгалтером ТзОВ «Дом Екс Захід», внесла до офіці йних документів податкової з вітності ТОВ «Дом Екс Зах ід» завідомо неправдиві відо мості.

Зокрема, отримавши можливо сті розпорядження коштами по рахунках приватних підприєм ців ОСОБА_7 та ОСОБА_5, в едення бухгалтерського та по даткового обліків цих підпри ємців та будучи одночасно го ловним бухгалтером ТзОВ «Д ом Екс Захід», ОСОБА_1 ви користала ці обставини для з аниження об' єктів оподатку вання ТзОВ «Дом Екс Захід » шляхом завищення валових в итрат та податкового кредиту підприємства. А саме, здійсню ючи придбання товарів з невс тановлених слідством джерел , для подальшого їх використа ння в господарській діяльнос ті ТзОВ «Дом Екс Захід», ОСОБА_1 склала та провела в о бліку товариства завідомо не правдиві документи про придб ання цих товарів у приватних підприємців ОСОБА_7 та О СОБА_5 З метою прикриття без товарного характеру таких до кументів ОСОБА_1 перерахо вувала кошти ТзОВ «Дом Екс Захід» на банківські рахун ки вказаних підприємців, від носячи суми цих коштів на вал ові витрати та податковий кр едит ТзОВ «Дом Екс Захід» . В подальшому ОСОБА_1 знім ала перераховані кошти готів кою на підставі отриманих ві д підприємців повноважень і повертала їх в розпорядження товариства для закупівлі то варів, без відображення цьог о повернення коштів та факти чної закупівлі товарів в обл іку ТзОВ «Дом Екс Захід».

Одночасно ОСОБА_1, усвід омлюючи фіктивний характер о перацій з продажу товарів пі дприємцями ОСОБА_7 та ОС ОБА_5 товариству з обмежено ю відповідальністю “Дом Ек с Захід” та незаконність об умовленого цими операціями ф ормування валових витрат та податкового кредиту товарис тва, в період з 01.04.2007 по 31.01.2009 відоб разила у бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ “ Дом Екс Захід” завідомо фі ктивні операції з придбання товарів ТзОВ “Дом Екс Зах ід” у підприємців ОСОБА_7 та ОСОБА_5, чим завищила ва лові витрати свого підприємс тва та безпідставно віднесл а до податкового кредиту сум и податку на додану вартість , внісши завідомо неправдиві дані до податкових декларац ій з податку на додану вартіс ть, а також в декларації з пода тку на прибуток підприємства за відповідні звітні період и. Зокрема, нею були внесені за відомо неправдиві дані в нас тупні декларації: декларація з податку на прибуток підпри ємства ПП «Дом Екс Захід» за півріччя 2007 року №5026 від 27.07.2007 з додатком, податкова деклара ція з ПДВ ПП «Дом Екс Захі д» за вересень 2007 року №7069 від 18.10 .2007, декларація з податку на при буток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 3 квартали 2007 ро ку №7070 від 18.10.2007 з додатком, подат кова декларація з ПДВ ПП «Д ом Екс Захід» за жовтень 2007 р оку №7781 від 07.11.2007, декларація з по датку на прибуток підприємст ва ПП «Дом Екс Захід» за 11 м ісяців 2007 року №8630 від 19.12.2007 з дода тком, декларація з податку на прибуток підприємства ПП « Дом Екс Захід» за 2007 рік №10357 в ід 07.02.2008 з додатком, декларація з податку на прибуток підпри ємства ПП «Дом Екс Захід» за 1-ий квартал 2008 року №3408 від 12.05. 2008 з додатком, податкова декла рація з ПДВ ПП «Дом Екс За хід» за квітень 2008 року №3756 від 2 0.05.2008, податкова декларація з ПД В ПП «Дом Екс Захід» за тр авень 2008 року №4139 від 20.06.2008, розшиф ровки податкових зобов' яза нь та податкового кредиту в р озрізі контрагентів ПП «До м Екс Захід» за травень 2008 ро ку №4137 від 20.06.2008, розрахунок кори гування сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за травень 2008 року №4138 від 20.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» з а червень 2008 року №5297 від 18.07.2008, роз шифровки податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП « Дом Екс Захід» за червень 200 8 року №5296 від 18.07.2008, розрахунок ко ригування сум ПДВ ПП «Дом Е кс Захід» за червень 2008 року №5295 від 18.07.2008, декларація з подат ку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за півр іччя 2008 року №5294 від 18.07.2008 з додатк ом, податкова декларація з ПД В ПП «Дом Екс Захід» за ли пень 2008 року №6573 від 20.08.2008, розшифр овки податкових зобов' язан ь та податкового кредиту в ро зрізі контрагентів ПП «Дом Екс Захід» за липень 2008 року №6568 від 20.08.2008, податкова деклара ція з ПДВ ПП «Дом Екс Захі д» за серпень 2008 року №6956 від 22.08.200 8, розшифровки податкових зоб ов' язань та податкового кре диту ПП «Дом Екс Захід» за серпень 2008 року №6954 від 22.09.2008, розр ахунок коригування сум ПДВ П П «Дом Екс Захід» за серпе нь 2008 року №6955 від 22.09.2008, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Ек с Захід» за вересень 2008 року №8214 від 17.10.2008, розрахунок коригу вання сум ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за вересень 2008 року №8212 в ід 17.10.2008, розшифровки податкови х зобов' язань та податковог о кредиту в розрізі контраге нтів ПП Дом Екс Захід» за вересень 2008 року №8213 від 17.10.2008, дек ларація з податку на прибуто к підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 3 квартали 2008 року № 8298 від 21.10.2008 з додатком, податков а декларація з ПДВ ПП «Дом Е кс Захід» за жовтень 2008 року №9351 від 19.11.2008, розшифровки подат кових зобов' язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів ПП Дом Екс Захід » за жовтень 2008 року №9350 від 19.11.2008, п одаткова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за листоп ад 2008 року №9768 від 18.12.2008, розшифров ки податкових зобов' язань т а податкового кредиту в розр ізі контрагентів ПП Дом Екс Захід» за листопад 2008 року № 9767 від 18.12.2008, декларація з податк у на прибуток підприємства П П «Дом Екс Захід» за 11 міся ців 2008 року №9769 від 18.12.2008 з додатко м, податкова декларація з ПДВ ПП «Дом Екс Захід» за гру день 2008 року №11123 від 20.01.2008, розшифр овки податкових зобов' язан ь та податкового кредиту в ро зрізі контрагентів ПП Дом Е кс Захід» за грудень 2008 року №11121 від 20.01.2008, декларація з подат ку на прибуток підприємства ПП «Дом Екс Захід» за 2008 рі к №11962 від 09.02.2009 з додатком.

Знаючи, що вказані документ и податкової звітності містя ть неправдиві дані, передбач аючи, що подання цих декларац ій до контролюючого органу п ризведе до несплати податку і бажаючи настання вказаних наслідків, ОСОБА_1 подала вказані завідомо неправдиві декларації до Нововолинсько ї ОДПІ, тим самим занизивши об ' єкти оподаткування ТзОВ “ Дом Екс Захід”.

Внаслідок цих дій ОСОБА_1 , вчинених в період з 01.04.2007 по 31.01.200 9, ТзОВ “Дом Екс Захід” не б уло сплачено до державного б юджету податків на загальну суму 718 699,74 грн. (податку на додан у вартість в сумі 184 315,74 грн. та по датку на прибуток підприємст ва в сумі 534 384 грн.), що більше, ніж у 250 разів перевищує встановл ений законодавством неопода тковуваний мінімум доходів г ромадян і відноситься до тя жких наслідків.

Таким чином, ОСОБА_1 вчин ила службове підроблення офі ційних документів податково ї звітності ТзОВ “Дом Екс Захід”, що спричинило тяжкі н аслідки.

Вона ж неодноразово підроб ляла з метою власного викори стання документи, які видают ься громадянами-підприємцям и і надають права та звільняю ть від обов' язків.

Зокрема, ОСОБА_1 протяго м 2007-2008 років, переслідуючи мету ухилитися від сплати податк ів шляхом використання завід омо підроблених документів, особисто неодноразово підро била від імені приватного пі дприємця ОСОБА_5 документ и, пов' язані з його фінансов о-господарською діяльністю, проставивши в цих документах підписи від імені ОСОБА_5 в графах про отримання товар ів та коштів та завіривши їх в ідбитками мастичної печатки підприємця. Так нею були підр облені: видаткова накладна № РН-0000007 від 30.11.2007 на загальну суму 17 111,52 грн., в тому числі ПДВ - 2 851,9 2 грн.,видаткова накладна №РН-0 000003 від 15.05.2008 на загальну суму 63 251,04 грн., в тому числі ПДВ - 10 541,84 гр н., видаткова накладна №РН-0000004 від 03.06.2008 на загальну суму 134 256,02 гр н., в тому числі ПДВ - 22 376 грн., в идаткова накладна №РН-0000005 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в т ому числі ПДВ - 319 грн., видатко ва накладна №РН-0000009 від 31.07.2008 на з агальну суму 151 370,16 грн., в тому чи слі ПДВ - 25 228,36 грн., видаткова н акладна №РН-0000037 від 28.11.2008 на зага льну суму 24 960 грн., в тому числі П ДВ - 4 160 грн., видаткова наклад на №РН-0000041 від 25.12.2008 на загальну с уму 64 043,04 грн., в тому числі ПДВ - 10 673,82 грн., податкова накладна № 8 від 30.11.2007 на загальну суму 17 111,64 г рн., в тому числі ПДВ - 2 851,94 грн., податкова накладна №15 від 15.05.200 8 на загальну суму 63 251,04 грн., в то му числі ПДВ - 10 541,84 грн., податк ова накладна №16 від 03.06.2008 на зага льну суму 134 256,02 грн., в тому числі ПДВ - 22 376 грн., податкова накла дна №17 від 09.06.2008 на загальну суму 1 914 грн., в тому числі ПДВ - 319 грн ., податкова накладна №22 від 31.07.2 008 на загальну суму 151 370,16 грн., в то му числі ПДВ - 25 228,36 грн., податк ова накладна №34 від 28.11.2008 на зага льну суму 24 960 грн., в тому числі П ДВ - 4 160 грн., видатковий касов ий ордер №19 від 15.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касов ий ордер №21 від 21.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касов ий ордер №24 від 29.05.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касов ий ордер №28 від 05.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касов ий ордер №30 від 11.06.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касов ий ордер №33 від 12.06.2008 на загальну суму 50 грн., видатковий касови й ордер №34 від 13.06.2008 на загальну с уму 10 000 грн., видатковий касови й ордер №36 від 19.06.2008 на загальну с уму 10 000 грн., видатковий касови й ордер №39 від 20.06.2008 на загальну с уму 10 000 грн., видатковий касови й ордер №42 від 24.06.2008 на загальну с уму 340 грн., видатковий касовий ордер №46 від 03.07.2008 на загальну су му 7 800 грн., видатковий касовий ордер №47 від 11.07.2008 на загальну су му 10 000 грн., видатковий касовий ордер №50 від 14.07.2008 на загальну су му 1 000 грн., видатковий касовий ордер №51 від 16.07.2008 на загальну су му 1 700 грн., видатковий касовий ордер №55 від 23.07.2008 на загальну су му 6 000 грн., видатковий касовий ордер №56 від 26.07.2008 на загальну су му 10 000 грн., видатковий касовий ордер №59 від 04.08.2008 на загальну су му 3 900 грн., видатковий касовий ордер №61 від 12.08.2008 на загальну су му 1 914 грн., видатковий касовий ордер №60 від 12.08.2008 на загальну су му 1 161,04 грн., видатковий касовий ордер №62 від 12.08.2008 на загальну су му 5 924,96 грн., видатковий касовий ордер №68 від 15.08.2008 на загальну су му 10 000 грн., видатковий касовий ордер №70 від 26.08.2008 на загальну су му 10 000 грн., видатковий касовий ордер №72 від 28.08.2008 на загальну су му 10 000 грн., видатковий касовий ордер №75 від 29.08.2008 на загальну су му 1 000 грн., видатковий касовий ордер №76 від 01.09.2008 на загальну су му 500 грн., видатковий касовий о рдер №77 від 02.09.2008 на загальну сум у 130 грн., видатковий касовий ор дер №78 від 03.09.2008 на загальну суму 7 000 грн., видатковий касовий ор дер №83 від 10.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ор дер №88 від 17.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ор дер №89 від 18.09.2008 на загальну суму 10 000 грн., видатковий касовий ор дер №92 від 13.10.2008 на загальну суму 979,18 грн., видатковий касовий ор дер №93 від 13.10.2008 на загальну суму 9 020,82 грн., видатковий касовий о рдер №97 від 15.10.2008 на загальну сум у 9 500 грн., видаткова накладна № 01/08 від 01.08.2007 податкова накладна №01/04 від 01.04.2008 податкова накладна №01/05 від 03.05.2008 податкова накладн а №01/06 від 01.06.2008 видаткова наклад на №07-08 від 07.08.2007 видаткова накла дна №РН-0000007 від 30.11.2007, податкова н акладна №8 від 30.11.2007.

Крім того, ОСОБА_1 в періо д 2007-2009 років неодноразово підр обила від імені приватного п ідприємця ОСОБА_5 докуме нти його податкової звітност і, склавши їх, проставивши під писи від імені ОСОБА_5 та з авіривши їх відбитками масти чної печатки підприємця, в як і, крім того, були внесені заві домо неправдиві дані про рез ультати господарської діяль ності останнього.

Зокрема, від імені приватно го підприємця ОСОБА_5 особ исто ОСОБА_1 були підробле ні наступні документи його п одаткової звітності: деклара ція про доходи, одержані з 01 сі чня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_ 5 №210396 від 09.02.2009, податкова декла рація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за сі чень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податко ва декларація з ПДВ ПП ОСОБ А_5 за грудень 2008 року №195856 від 20 .01.2009, розшифровки податкових з обов' язань та податкового к редиту в розрізі контрагенті в по ПП ОСОБА_5 за грудень 20 08 року №195857 від 20.01.2009, податкова де кларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 з а листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, р озшифровки податкових зобов ' язань та податкового креди ту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за листопад 2008 ро ку №173508 від 19.12.2008, податкова декла рація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жо втень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрах унок коригування сум ПДВ до п одаткової декларації з ПДВ П П ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки подат кових зобов' язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів по ПП ОСОБА_5 за ж овтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, подат кова декларація з ПДВ ПП ОС ОБА_5 за вересень 2008 року №141305 в ід 20.10.2008, розрахунок коригуванн я сум ПДВ до податкової декла рації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за ве ресень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декла рація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_5 №13430 4 від 15.10.2008, податкова деклараці я з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпен ь 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровк и податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрі зі контрагентів по ПП ОСОБА _5 за серпень 2008 року №115259 від 17.09. 2008, уточнюючий розрахунок под аткових зобов' язань з ПДВ у зв' язку з виправленням сам остійно виявлених помилок ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (п омилки виправляються за пері од червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, ро зшифровки податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (п омилки виправляються за пері од червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, до відка щодо залишку суми від' ємного значення попередніх п одаткових періодів, що залиш ається непогашеним після бюд жетного відшкодування, отрим аного у звітному податковому періоді, та підлягає включен ню до складу податкового кре диту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_5 за се рпень 2008 року (помилки виправл яються за період червня 2008 рок у) №110634 від 21.08.2008, податкова деклар ація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за лип ень 2008 року (помилки виправляю ться за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування с ум ПДВ до податкової деклара ції з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липе нь 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифров ки податкових зобов' язань т а податкового кредиту в розр ізі контрагентів по ПП ОСОБ А_5 за липень 2008 року №109354 від 20.0 8.2008, довідка щодо залишку суми від' ємного значення попере дніх податкових періодів, що залишається непогашеним піс ля бюджетного відшкодування , отриманого у звітному подат ковому періоді, та підлягає в ключенню до складу податково го кредиту наступного податк ового періоду по ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109353 від 20.08.2008, д екларація про доходи, одержа ні за 1-е півріччя 2008 року ОСОБ А_5 №75320 від 08.07.2008, податкова декл арація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за ч ервень 2008 року №94719 від 30.07.2008, пода ткова декларація з ПДВ ПП О СОБА_5 за травень 2008 року №62189 в ід 19.06.2008, розшифровки податкови х зобов' язань та податковог о кредиту в розрізі контраге нтів по ПП ОСОБА_5 за траве нь 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58773 від 19.06.2008, р озшифровки податкових зобов ' язань та податкового креди ту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 рок у №58774 від 19.06.2008, податкова деклар ація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за тра вень 2008 року №58773 від 10.06.2008, розшиф ровки податкових зобов' яза нь та податкового кредиту в р озрізі контрагентів по ПП О СОБА_5 за травень 2008 року №58774 в ід 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за квітень 20 08 року №53447 від 19.05.2008, податкова де кларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 з а березень 2008 року №36417 від 21.04.2008, д екларація про доходи, одержа ні за 2007 рік ОСОБА_5 №172889 від 26. 03.2008, податкова декларація з ПД В ПП ОСОБА_5 за лютий 2008 року №10668 від 11.03.2008, податкова деклара ція з ПДВ ПП ОСОБА_5 за січе нь 2008 року №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за грудень 2007 року №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ П П ОСОБА_5 за листопад 2007 рок у №134838 від 14.12.2007, податкова декла рація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жо втень 2007 року №130199 від 19.11.2007, декла рація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_5 №10810 2 від 15.10.2007, податкова деклараці я з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересе нь 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпень 2007 року №94822 від 20.09.2007, п одаткова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2007 року № 89248 від 20.08.2007, декларація про дохо ди, одержані за 1-е півріччя 2007 р оку ОСОБА_5 №70335 від 18.07.2007, декл арація про доходи, одержані з а 1-ий квартал 2009 року ОСОБА_5 №36065 від 15.04.2009, податкова деклара ція з ПДВ ПП ОСОБА_5 за бере зень 2009 року №38236 від 16.04.2009, податк ова декларація з ПДВ ПП ОСО БА_5 за квітень 2009 року №61123 від 18.05.2009.

Крім того, ОСОБА_1 в періо д з 01.04.2006 по 31.08.2006 особисто неоднор азово підробила від імені пр иватного підприємця ОСОБА _7 документи, пов' язані з йо го фінансово-господарською д іяльністю, проставивши підпи си від імені ОСОБА_7 в граф ах про отримання товарів та з авіривши їх відбитками масти чної печатки підприємця. Так нею були підроблені: накладн а №12 від 31.05.2006, накладна №23 від 19.04.2006 , накладна №83 від 31.08.2006, накладна №145 від 19.05.2006.

Одночасно, з метою маскуван ня свого відношення до вчине ного злочину та заниження от риманих об' єктів оподаткув ання, які виникали в результа ті її дій, вчинених від імені п ідприємця ОСОБА_7, ОСОБА _1, при складанні нею податко вих декларацій ОСОБА_7, вн есла в них завідомо неправди ві дані, що занижували об' єк ти оподаткування, які отриму вала ОСОБА_1 в результаті здійснюваних нею від імені п ідприємця ОСОБА_7 операці й. Зокрема, ОСОБА_1 внесла з авідомо неправдиві дані до н аступних документів податко вої звітності підприємця О СОБА_7: податкова деклараці я з ПДВ ПП ОСОБА_7 за травен ь 2006 року №49287 від 16.06.2006, податкова д екларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за серпень 2006 року №87897 від 19.09.2006, п одаткова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за жовтень 2006 року № 120560 від 15.11.2006, податкова декларац ія з ПДВ ПП ОСОБА_7 за лютий 2007 року №13890 від 20.03.2007, податкова де кларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 з а березень 2007 року №27937 від 18.04.2007, по даткова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за квітень 2007 року №47489 від 14.05.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 за травень 2007 року №50263 від 06.06.2007, податкова де кларація з ПДВ ПП ОСОБА_7 з а липень 2007 року №87146 від 14.08.2007, пода ткова декларація з ПДВ ПП О СОБА_7 за серпень 2007 року №94868 в ід 20.09.2007.

Таким чином, ОСОБА_1 повт орно вчинила підроблення док ументів, які видаються грома дянином-підприємцем і надают ь права або звільняють від об ов' язків, з метою їх власног о використання для вчинення іншого злочину.

Вона ж, в період 2007-2008 рок ів вчинила використання заві домо підроблених документів .

Так, ОСОБА_1 неодноразов о підробила від імені приват ного підприємця ОСОБА_5 д окументи його податкової зві тності, склавши їх, проставив ши підписи від імені ОСОБА_ 5 та завіривши їх відбиткам и мастичної печатки підприєм ця, в які, крім того, були внесе ні завідомо неправдиві дані про результати господарсько ї діяльності останнього.

Зокрема, від імені приватно го підприємця ОСОБА_5 особ исто ОСОБА_1 були підробле ні наступні документи його п одаткової звітності: деклара ція про доходи, одержані з 01 сі чня по 31 грудня 2008 року ОСОБА_ 5 №210396 від 09.02.2009, податкова декла рація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за сі чень 2009 року №11727 від 20.02.2009, податко ва декларація з ПДВ ПП ОСОБ А_5 за грудень 2008 року №195856 від 20 .01.2009, розшифровки податкових з обов' язань та податкового к редиту в розрізі контрагенті в по ПП ОСОБА_5 за грудень 20 08 року №195857 від 20.01.2009, податкова де кларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 з а листопад 2008 року №173507 від 19.12.2008, р озшифровки податкових зобов ' язань та податкового креди ту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за листопад 2008 ро ку №173508 від 19.12.2008, податкова декла рація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жо втень 2008 року №162021 від 19.11.2008, розрах унок коригування сум ПДВ до п одаткової декларації з ПДВ П П ОСОБА_5 за жовтень 2008 року №162026 від 19.11.2008, розшифровки подат кових зобов' язань та податк ового кредиту в розрізі конт рагентів по ПП ОСОБА_5 за ж овтень 2008 року №162022 від 19.11.2008, подат кова декларація з ПДВ ПП ОС ОБА_5 за вересень 2008 року №141305 в ід 20.10.2008, розрахунок коригуванн я сум ПДВ до податкової декла рації з ПДВ ПП ОСОБА_5 за ве ресень 2008 року №141304 від 20.10.2008, декла рація про доходи, одержані за 9 місяців 2008 року ОСОБА_5 №13430 4 від 15.10.2008, податкова деклараці я з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпен ь 2008 року №115258 від 17.09.2008, розшифровк и податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрі зі контрагентів по ПП ОСОБА _5 за серпень 2008 року №115259 від 17.09. 2008, уточнюючий розрахунок под аткових зобов' язань з ПДВ у зв' язку з виправленням сам остійно виявлених помилок ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (п омилки виправляються за пері од червня 2008 року) №110633 від 21.08.2008, ро зшифровки податкових зобов' язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за серпень 2008 року (п омилки виправляються за пері од червня 2008 року) №110635 від 21.08.2008, до відка щодо залишку суми від' ємного значення попередніх п одаткових періодів, що залиш ається непогашеним після бюд жетного відшкодування, отрим аного у звітному податковому періоді, та підлягає включен ню до складу податкового кре диту наступного податкового періоду по ПП ОСОБА_5 за се рпень 2008 року (помилки виправл яються за період червня 2008 рок у) №110634 від 21.08.2008, податкова деклар ація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за лип ень 2008 року (помилки виправляю ться за травень 2008 року) №109382 від 20.07.2008, розрахунок коригування с ум ПДВ до податкової деклара ції з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липе нь 2008 року №109381 від 20.07.2008, розшифров ки податкових зобов' язань т а податкового кредиту в розр ізі контрагентів по ПП ОСОБ А_5 за липень 2008 року №109354 від 20.0 8.2008, довідка щодо залишку суми від' ємного значення попере дніх податкових періодів, що залишається непогашеним піс ля бюджетного відшкодування , отриманого у звітному подат ковому періоді, та підлягає в ключенню до складу податково го кредиту наступного податк ового періоду по ПП ОСОБА_5 за липень 2008 року №109353 від 20.08.2008, д екларація про доходи, одержа ні за 1-е півріччя 2008 року ОСОБ А_5 №75320 від 08.07.2008, податкова декл арація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за ч ервень 2008 року №94719 від 30.07.2008, пода ткова декларація з ПДВ ПП О СОБА_5 за травень 2008 року №62189 в ід 19.06.2008, розшифровки податкови х зобов' язань та податковог о кредиту в розрізі контраге нтів по ПП ОСОБА_5 за траве нь 2008 року №62190 від 19.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за травень 2008 року №58773 від 19.06.2008, р озшифровки податкових зобов ' язань та податкового креди ту в розрізі контрагентів по ПП ОСОБА_5 за травень 2008 рок у №58774 від 19.06.2008, податкова деклар ація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за тра вень 2008 року №58773 від 10.06.2008, розшиф ровки податкових зобов' яза нь та податкового кредиту в р озрізі контрагентів по ПП О СОБА_5 за травень 2008 року №58774 в ід 10.06.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за квітень 20 08 року №53447 від 19.05.2008, податкова де кларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 з а березень 2008 року №36417 від 21.04.2008, д екларація про доходи, одержа ні за 2007 рік ОСОБА_5 №172889 від 26. 03.2008, податкова декларація з ПД В ПП ОСОБА_5 за лютий 2008 року №10668 від 11.03.2008, податкова деклара ція з ПДВ ПП ОСОБА_5 за січе нь 2008 року №5859 від 13.02.2008, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за грудень 2007 року №152979 від 17.01.2008, податкова декларація з ПДВ П П ОСОБА_5 за листопад 2007 рок у №134838 від 14.12.2007, податкова декла рація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за жо втень 2007 року №130199 від 19.11.2007, декла рація про доходи, одержані за 9 місяців 2007 року ОСОБА_5 №10810 2 від 15.10.2007, податкова деклараці я з ПДВ ПП ОСОБА_5 за вересе нь 2007 року №110851 від 17.10.2007, податкова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за серпень 2007 року №94822 від 20.09.2007, п одаткова декларація з ПДВ ПП ОСОБА_5 за липень 2007 року № 89248 від 20.08.2007, декларація про дохо ди, одержані за 1-е півріччя 2007 р оку ОСОБА_5 №70335 від 18.07.2007, декл арація про доходи, одержані з а 1-ий квартал 2009 року ОСОБА_5 №36065 від 15.04.2009, податкова деклара ція з ПДВ ПП ОСОБА_5 за бере зень 2009 року №38236 від 16.04.2009, податк ова декларація з ПДВ ПП ОСО БА_5 за квітень 2009 року №61123 від 18.05.2009.

Вищевказані документи в пе ріод 2007-2009 років були подані О СОБА_1 до Луцької об' єднан ої державної податкової інсп екції.

Таким чином, ОСОБА_1 вико ристала завідомо підроблені документи шляхом подання їх в податкову інспекцію для оз найомлення певного кола осіб зі змістом цих документів та посвідчення відображених у цих документах фактів.

В апеляції старший помічни к прокурора м. Луцька, який бра в участь у розгляді справи су дом першої інстанції, просит ь вирок суду щодо ОСОБА_1 с касувати, а справу направити на новий судовий розгляд у зв ' язку з невідповідністю вис новків суду, викладеним у вир оку, фактичним обставинам сп рави та істотним порушенням кримінально-процесуального закону. Посилається на те, що суд безпідставно відніс до о бставин, які пом' якшують по карання ОСОБА_1, щире каят тя та активне сприяння розкр иттю злочину.

В апеляції засуджена ОСО БА_1 просить вирок суду змін ити, пом' якшити призначене покарання, застосувати ст.. ст .. 75, 76 КК України та Закон Україн и «Про амністію» від 12.12.2008 року. Посилається на те, що висновк и суду не відповідають факти чним обставинам справи. Суд б езпідставно відніс її до пос адових осіб і необґрунтовано засудив за ч. 2 ст. 366 КК України, оскільки послуги по веденню бухгалтерського обліку суб' єктам підприємницької діяль ності та юридичним особам во на надавала на підставі норм цивільного, а не трудового за конодавства. Безпідставно її засуджено також за ч. 2 ст. 212 КК У країни, оскільки вона діяла б ез мети ухилитись від сплати податків. З листопада 2008 року в она не здійснювала бухгалтер ське обслуговування підприє мців ОСОБА_5, ОСОБА_7, Тз ОВ «Дом Екс Захід», звіти нею подавались до 27.12.2008 року, а т ому щодо неї слід було застос увати Закон України «Про амн істію» від 12.12.2008 року. При виріш енні цивільного позову судо м не враховано, що з підприємц я ОСОБА_5 стягнуто на кори сть держави 2 469 448, 93 грн., а тому не було підстав для задоволенн я позову в кримінальному про цесі.

Заслухавши доповідача, яки й виклав суть справи та довод и апеляцій, прокурора, який пі дтримав свою апеляцію та зап еречив апеляцію засудженої, засуджену та її захисника, як і підтримали свою апеляцію т а заперечили апеляцію прокур ора, колегія суддів вважає, що апеляція прокурора підлягає задоволенню, а апеляція засу дженої ОСОБА_1 - задоволен ню частково з наступних підс тав.

Відповідно до вимог ст.. 323 КП К України вирок суду має бути законним і обґрунтованим. Су д обґрунтовує вирок тими док азами, які були розглянуті в с удовому засіданні, і оцінює ї х за своїм внутрішнім переко нанням, що ґрунтується на пов ному, всебічному й об' єктив ному розгляді всіх обставин справи, керуючись законом. За конним є вирок, постановлени й за умови правильного засто сування кримінального закон у і дотримання при проваджен ні справи кримінально-процес уального закону.

Однак цих вимог закону суд не дотримав: обставини справ и розглянув поверхово, доказ и належним чином не дослідив , частину їх дослідив із поруш енням встановленого криміна льного-процесуального закон у.

Суд також порушив вимоги кр имінально-процесуального за кону щодо складання вироку, з окрема його мотивувальної ча стини.

Відповідно до вимог ст. 334 КП К України мотивувальна части на вироку має містити формул ювання обвинувачення, визнан ого судом доведеним, із зазна ченням місця, часу, способу вч инення та наслідків злочину, форми вини і його мотивів. У ц ій частині вироку необхідно навести докази, на яких ґрунт ується висновок суду щодо за судженого, зазначити які обс тавини цими доказами спросто вуються або підтверджуються . Остаточну оцінку доказам су д дає з точки зору їх допустим ості, достовірності та доста тності для вирішення питань, зазначених у ст. 324 КПК України , а висновки щодо оцінки доказ ів суд викладає в точних і кат егоричних судженнях.

У вироку щодо ОСОБА_1 суд навів докази, не зазначаючи, я кі обставини ними підтверджу ються або спростовуються. То бто суд на обґрунтування сво їх висновків щодо винуватост і засудженої не проаналізува в докази у справі і фактично н е дав їм належної оцінки.

Крім того, відповідно до ст . 257 КПК України суд першої інст анції при розгляді справи по винен безпосередньо досліди ти всі докази у справі: допита ти підсудних, потерпілих, сві дків, заслухати висновки екс пертів, оглянути речові дока зи, оголосити протоколи та ін ші документи. Лише після безп осереднього дослідження док азів суд може послатися на ни х у вироку на обґрунтування с воїх висновків. Порядок допи ту свідків встановлено ст. 303 К ПК України. У ст. 306 КПК України передбачено, що оголосити по казання свідка, які він давав під час досудового слідства , суд може з власної ініціатив и або за клопотанням учасник ів процесу в разі наявності і стотних суперечностей між за значеними показаннями, неявк и в судове засідання свідка, я вка якого з тих або інших прич ин неможлива, а також в інших п ередбачених законом випадка х.

Усупереч зазначеним вимог ам закону суд оголосив показ ання ряду свідків під час дос удового слідства і послався на них у вироку, не навівши дан их про своєчасне та належне п овідомлення цих осіб про вик лик у судове засідання та не з ' ясувавши причини їх неявки .

Згідно протоколу судового засідання підсудна просила оголосити обвинувальний вис новок. Суд оголосив лише резо лютивну частину висновку, ал е не вбачається, що підсудна д авала згоду на оголошення ли ше резолютивної частини обви нувального висновку.

У вироку суд зазначив, що пі дсудна вину визнала частково в частині підроблення докум ентів, в ухиленні від сплати п одатків вину не визнала. Підт римує показання, дані нею на д осудовому слідстві і в минул ому судовому засіданні.

Фактично підсудна ОСОБА_ 1 під час судового слідства не допитана, хоча від дачі пок азань не відмовлялася. Не з' ясовано, які саме показання д ані під час досудового слідс тва та в минулому судовому за сіданні вона підтримує. Ці по казання судом взагалі не ого лошені, не досліджені і оцінк а їм не дана.

Із матеріалів справи вбача ється, що ОСОБА_1 стверджу вала, що умисно від сплати под атків не ухилялась, що їй в вин у вмінено ухилення від сплат и податків також за той періо д, коли вона вже не працювала, що вона не була посадовою осо бою.

Ці обставини судом належно не перевірені, твердження пі дсудної не спростовано, хоча з' ясування їх має істотне з начення для правильного вирі шення справи.

Згідно протоколу судового засідання підсудна просила застосувати щодо неї Закон У країни «Про амністію» від 12.12.20 08р.

Це клопотання залишилось с удом поза увагою. Питання про застосування або незастосу вання амністії щодо ОСОБА_1 не вирішено.

Належним чином не дослідже но судом і те, чи сприяла ОСО БА_1 активно розкриттю злоч ину, чи щиро покаялася, а тому, віднесення цих обставин до т аких, що пом' якшують покара ння є передчасним.

Відповідно до ст. 374 КПК Укра їни вказівки суду, який розгл янув справу в апеляційному п орядку, є обов' язковими для суду першої інстанції при по вторному розгляді справи.

Скасувавши ухвалою від 23 ли стопада 2010 року вирок Луцьког о міськрайонного суду від 21 кв ітня 2010 року щодо ОСОБА_1 і н аправивши справу на новий су довий розгляд, апеляційний с уд дав вказівки суду першої і нстанції ретельно допитати п ідсудну, з' ясувати за яких о бставин було вчинено підробл ення документів, що спонукал о до умисного ухилення від сп лати податків, якими повнова женнями була наділена ОСОБ А_1, вчиняючи інкриміновані їй у вину злочини, яким майном вона управляла і чи була вона службовою особою.

Жодна вказівка апеляційно го суду при новому розгляді с прави судом першої інстанції не виконана.

Місцевий суд під час розгля ду справи допустив істотні п орушення вимог кримінально-п роцесуального закону, що ста вить під сумнів законність і обґрунтованість постановле ного у справі вироку, а тому ви рок суду підлягає скасуванню з направленням справи на нов ий судовий розгляд.

При новому розгляді слід ре тельно з' ясувати всі обстав ини справи і, залежно від вста новленого, прийняти законне і обґрунтоване рішення.

Керуючись ст. ст. 365, 366 КПК Укра їни, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Апеляцію старшого помічни ка прокурора м. Луцька задово льнити повністю, а апеляцію з асудженої ОСОБА_1 задовол ьнити частково.

Вирок Луцького міськрайон ного суду від 30 вересня 2011 року щодо ОСОБА_1 скасувати, а с праву направити на новий суд овий розгляд у той же суд в інш ому складі суду.

Головуючий

Судді