Вирок

від 18.11.2011 по справі 1-195/11

НАХІМОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ

18.11.2011

категория №4

дело №1-195/11

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

18 ноября 2011 года город Севастополь

Нахимовский районный суд г . Севастополя в составе:

председательствующего: - судьи Бугаенко Е.А.

при секретаре: - Агакеримове Р.А., Руде нко Ю.Н.

с участием прокурора: Симак Ю.В.,

защитника: ОСОБА_3

рассмотрев в открытом суд ебном заседании в городе Сев астополе уголовное дело по о бвинению:

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ _1, уроженца г. Белогорск, АР К рым, гражданина Украины, имею щего среднее специальное обр азование, холостого, не работ ающего, проживающего по адре су: АДРЕСА_4, зарегистриро ванного: АДРЕСА_2, ранее не судимого,

в совершении преступ лений, предусмотренных ст.ст .212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_4, в соответстви и со справкой НОМЕР_1 един ого государственного реестр а предприятий и организаций Украины, в период с июля по де кабрь 2008г. являлся должностны м лицом - директором частног о предприятия «ІНФОРМАЦІЯ _2»(далее ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2 »), зарегистрированного 19.06.2008г. Нахимовской районной госуда рственной администрацией по д номером НОМЕР_2, поставл енного на налоговый учет в ГН И Нахимовского района г. Сева стополя 20.06.2008г. под номером 01783-08, к од ЕГРПО 35982921, имеющего свидете льство плательщика НДС № 100127045 о т 09.07.2008г., ИНН НОМЕР_3, юридиче ский адрес АДРЕСА_5.

В указанный период времени ОСОБА_4, как директор пред приятия, в силу своих полномо чий и в соответствии с требов аниями ст. ст. 4, 9, 11 Закона Украин ы "О системе налогообложения " № 77/97 - ВР от 18.02.1997г., с последующими изменениями и дополнениями, ст. 8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финан совой отчетности в Украине" № 996-ХIV от 16.07.1999г., с последующими из менениями и дополнениями, ст . 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-В Р от 03.07.1997г., с последующими изме нениями и дополнениями, обяз ан был осуществлять финансов о-хозяйственную деятельност ь предприятия в соответствии с законодательством Украины .

При осуществлении финансо во-хозяйственной деятельнос ти в ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОС ОБА_4, как директор предприя тия, обязан был обеспечивать отражение в бухгалтерской и налоговой отчетности предпр иятия реально совершенные сд елки, подтвержденные первичн ыми бухгалтерскими и налогов ыми документами, выписанными в соответствии с действующи м законодательством Украины и имеющими законную силу.

Будучи директором предпри ятия, ОСОБА_4, исполняя орг анизационно-распорядительн ые и административно-хозяйст венные функции, в силу своего должностного положения, отв ечал за организацию ведения бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, обесп ечение правильного фиксиров ания всех совершенных хозяйс твенных операций в первичных документах и регистрах бухг алтерского и налогового учет ов, за соблюдение порядка офо рмления и передачи для учета первичных документов, своев ременное составление первич ных документов и регистров б ухгалтерского и налогового у четов, достоверность отражен ных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и гос ударственные целевые фонды н алогов и обязательных платеж ей в полном объеме.

Однако, директор ЧП «ІНФО РМАЦІЯ_2»ОСОБА_4, путем у мышленного внесения заведо мо ложных данных в официальн ые документы государственно й налоговой отчетности - нал оговые декларации по налогу на добавленную стоимость, ум ышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет государства на сумму 1737287 грн., при следующих обстоятельствах.

Директор ЧП «ІНФОРМАЦІЯ _2»ОСОБА_4 в период време ни август - октябрь 2008г., с целью уклонения от уплаты НДС путе м завышения налогового креди та предприятия, умышленно, не законно внес в налоговые дек ларации по НДС заведомо ложн ые сведения о произведенных им перечислениях таможенным органам сумм НДС по якобы име вшим место сделкам с предпри ятиями-нерезидентами, к оторые в действительности не совершались, как и не произво дились перечисления сумм НДС в адрес таможенных органов. Т ак, в налоговой декларации по НДС за август 2008 года ОСОБА_4 умышленно, с целью уклонени я от уплаты налогов, путем нез аконного формирования налог ового кредита, была незаконн о указана сумма налогового к редита в размере 230100 грн. Дейст вуя аналогичным образом, ОС ОБА_4, в осуществляя свой пре ступный умысел, незаконно от разил в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2008 года нало говый кредит в размере 982437 грн. , за октябрь 2008 года - в размере 524750 грн., а всего на общую сумму 1 737287 грн., что позволило ему неза конно сформировать (завысить ) налоговый кредит на сумму 1737 287 грн.

Согласно данных информаци онной базы данных ГНА в г. Сева стополе, ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» импортных операций в период с момента регистрации предпр иятия по 20.01.2009г. не проводило. Кр оме этого, согласно ответу Се вастопольской таможни (исх. № 01/21-5940 от 15.12.2008г.) ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2 »в Севастопольской таможн е не аккредитовано, экспортн о-импортные операции товаров (работ) через Севастопольску ю таможню не осуществляло, и н е уплачивало импортный (ввоз ной) НДС в Севастопольской та можне. Также, Севастопольско й таможней не выдавались пис ьма-согласования для проведе ния ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»эксп ортно-импортных операций чер ез таможенные органы иных ре гионов Украины.

В соответствии с Соглашени ем об информационном сотрудн ичестве между Государственн ым таможенным комитетом Укра ины и Главной государственно й инспекцией Украины от 01.12.1995г. и Протоколом к указанному со глашению № 1 от 05.07.1996г., Государст венный таможенный комитет Ук раины ежемесячно во второй р абочий день после 20-го числа м есяца, следующего за отчетны м, передает ГНА Украины в элек тронном виде информацию по э кспортно-импортным операция м субъектов ВЭД, которая форм ируется на основании данных грузовых таможенных деклара ций. Согласно ответа операти вно-аналитического отдела ОУ УНМ ГНА в г. Севастополе № 13/вн/ 26-34 от 20.01.2009г. в республиканской б азе данных «расшифровок нал оговых обязательств и налого вого кредита по НДС»- ЧП «ІН ФОРМАЦІЯ_2» внешнеэкономич еские операции по импорту ТМ Ц на протяжении 2008г. не соверша ло, комитентом по указанным о перациям не выступало.

Таким образом, установлено , что на протяжении 2008г. ЧП «ІН ФОРМАЦІЯ_2»экспортно-импор тных операций не осуществлял о, и комитентом, заключившим д оговор комиссии на поставку импортных товаров, не выступ ало, а следовательно директо р ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»ОСОБ А_4, не имел право на формиро вание налогового кредита в период времени с августа по о ктябрь 2008 года, путем внесения в налоговые декларации заве домо ложных сведений об упла те НДС таможенным органам.

Кроме того, ОСОБА_4, продо лжая реализовывать свой прес тупный умысел, направленный на уклонение от уплаты налог ов, после того как налоговыми органами был установлен фак т незаконного формирования Ч П «ІНФОРМАЦІЯ_2»налогово го кредита по якобы имевшим м есто экспортно-импортным опе рациям, нашедший свое отраже ние в справках документальны х (камеральных) проверок ГНИ в Нахимовском районе г.Севаст ополя №300 от 20.11.2008 года, №308 от 20.11.2008 го да, №355 от 19.12.2008 года, попытался ск рыть совершенное им преступл ение. Так ОСОБА_4 08.12.08г. и 29.12.08г. подал в ГНИ Нахимовского рай она г.Севастополя уточняющие налоговые декларации по НДС в которых налоговый кредит, с формированный за счет экспор тно-импортных операций был з аменен на налоговый кредит, с формированный за счет взаимо отношений с ООО «Экспрес - Тех ком»(ЕДРПОУ 34949574). Так за август 2008 г. сумма 230 100 грн., первоначаль но отраженная ОСОБА_4 как НДС уплаченный таможенным ор ганам, отражена в составе нал огового кредита по налоговым накладным от ООО «Экспрес - Те хком»(ЕДРПОУ 34949574), за сентябрь 2 008 г. сумма 982 437 грн., первоначальн о отраженная ОСОБА_4 как Н ДС уплаченный таможенным орг анам, отражена в составе нало гового кредита по налоговым накладным от ООО «Экспрес - Те хком»(ЕДРПОУ 34949574), а за октябрь 2008 г. ОСОБА_4 указана сумма 69 1 430 грн. Однако, данные внесенны е в уточняющие расчеты ОСОБ А_4 по финансово-хозяйствен ным операциям с ООО «Экс пресс - Техком»являются ложн ыми и были использованы ОСО БА_4 исключительно для сокр ытия преступления и уклонени я от уголовной ответственнос ти, в связи с тем, что согласно приложениям №5 к декларациям по налогу на добавленную сто имость предприятия ООО «Эксп ресс-Техком»не имело финансо во-хозяйственных взаимоотно шений с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», директор предприятия ООО «Э кспресс-Техком»ОСОБА_5 ни каких сделок с ЧП «ІНФОРМАЦ ІЯ_2»не заключал, налоговые накладные в адрес указанног о предприятия не выписывал и товары, услуги не приобретал и не поставлял. Кроме того, с о ктября 2008 года предприятие ОО О «Экспресс-Техком»хозяйств енную деятельность не осущес твляло. Кроме того, ОСОБА_4 в нарушение требований п. 7.4.5. Закона Украины «О налоге на д обавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97 г., в соответствии с кото рым не подлежат включению в с остав налогового кредита сум мы уплаченного (начисленного ) налога в связи с приобретени ем товаров (услуг), не подтверж денные налоговыми накладным и или таможенными декларация ми, в сентябре 2008 г. ОСОБА_4 в состав налогового кредита б ыла незаконно отнесена сумма НДС 69 917,17 грн. по финансово-хозя йственным взаимоотношениям с предприятием ООО «Интерко мКрым», в октябре 2008 года ОСО БА_4 в состав налогового кре дита была незаконно отнесена сумма НДС 12 190,66 грн. по финансов о-хозяйственным взаимоотнош ениям с предприятием ООО «Ко нсенсус».

Таким образом, ОСОБА_4 в н арушение требований п.п.7.2.7 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.2 п.7.5 ст.7 и п.9.6 ст.9 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.07 .1997г., с последующими изменения ми и дополнениями, п.4.2 «Порядк а заполнения и предоставлени я декларации по НДС», утвержд енного приказом ГНА Украины от 30.05.1997г. № 166 (в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008г. № 159), умышле нно, с целью уклонения от упла ты налогов в бюджет государс тва, в период времени август, с ентябрь, октябрь 2008г. незаконн о завысил налоговый кредит п редприятия на сумму 1819394,83 грн., п утем внесения заведомо ложны х данных в налоговые деклара ции по НДС, что позволило ему у мышленно не начислить и не пе речислить в бюджет государст ва налог на добавленную стои мость в размере 1819394,83 грн., что пр ивело к фактическому непосту плению в бюджет Украины нало гов в особо крупных размерах .

В судебном заседании ОСО БА_4 свою вину не признал, от дачи показаний отказался, во спользовавшись ст.63 Конститу ции Украины.

Несмотря на непризнание в ины подсудимым его вина в инк риминируемом преступлении п олностью подтверждается пок азаниями свидетелей и матери алами дела.

Будучи допрошенной в суд ебном заседании свидетель ОСОБА_6 показала суду, что я вляясь работником Нахимовск ой ГНИ в г. Севастополе, в пери од времени с августа по декаб рь 2008г. проводила камеральные проверки налоговых декларац ий по НДС ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2 »за июль, август, сентябрь, окт ябрь 2008 г. И ею было установлено , что в этих декларациях ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_2» отражены сум мы НДС, как уплаченные таможе нным органам в размерах 461936грн ., 230100грн., 982437грн., 524750грн. соответст венно. Для проверки правомер ности отражения указанных су мм в составе налогового кред ита в адрес ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_ 2»были направлены запросы н а предоставление документов , подтверждающих уплату НДС т аможенным органам. Однако, от веты на запросы должностными лицами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» представлены не были. В связи с чем, был направлен запрос в адрес налоговой милиции, сот рудниками которой было устан овлено, что по юридическому а дресу ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не находится. Также для подтвер ждения уплаты ЧП «ІНФОРМАЦ ІЯ_2»НДС таможенным органам , а также выяснения факта нали чия внешне-экономических вз аимоотношений, она провела с верку с базой «АРМТаможня», с огласно данным которой ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_2»в 2008г. субъекто м внешне-экономической деяте льности не выступало, внешне -экономических взаимоотноше ний не имело и соответственн о НДС таможенным органам упл ачивать не могло. База «АРМТа можня» является всеукраинск ой электронной базой, в котор ую, согласно порядка взаимод ействия между Таможенной слу жбой Украины и налоговой слу жбой Украины, таможенные орг аны вносят все данные из груз овых таможенных деклараций, в том числе и собственники то варов, подтверждающие факт о существления субъектами хоз яйствования экспортно-импор тных операций. По результата м проверки ею был сделан выво д о завышении налогового кре дита по НДС и соответственно занижении подлежащего уплат е в бюджет государства НДС ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в июле, авг усте, сентябре, октябре 2008г. в р азмерах 461936грн., 230100грн., 982437грн., 524750 грн. соответственно.

Свидетель ОСОБА_7 подтв ердил показания данные в ход е досудебного следствия и по казал суду, что он в период с 2006 г. по 2010 работал в должности нач альника отдела таможенного о формления, в связи с чем, был д опрошен следователем по пово ду внешнеэкономической деят ельности предприятия «ІНФ ОРМАЦІЯ_2». В таможенных орг анах имеется единая электрон ная база, в которую вносятся все сведения о предприятиях осуществляющих внешнеэконо мическую деятельность. По да нной базе им было установлен о, что ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в С евастопольской таможне как с убъект внешнеэкономической деятельности не аккредитова но и в зоне деятельности Сева стопольской таможни таможен ное оформление импорта товар ов указанным предприятием в 2008 году не осуществлялось. Пис ем-согласований на проведени е таможенного оформления тов аров в зоне деятельности ины х таможенных органов не выда валось. При этом ЧП «ІНФОРМ АЦІЯ_2»могло быть получател ем товаров, импортируемых на таможенную территорию Украи ны, без постановки на учет, как субъекта внешне-экономическ ой деятельности в таможенных органах Украины при условии заключения указанным предпр иятием договора комиссии с р езидентом Украины, где ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_2»являлось коми тентом, но таком случае, в груз овых таможенных деклараций, оформляемых комиссионером п о внешне-экономическому дого вору, обязательно вносилась бы информация о ЧП «ІНФОРМА ЦІЯ_2»с указанием всех свед ений, а именно: название предп риятия, адрес местонахождени я, код ОКПО и другие сведения. То есть в любом случае, даже пр и условии, что ЧП «ІНФОРМАЦ ІЯ_2»являлось комитентом, с ведения об этом предприятии были бы внесены в грузовую та моженную декларацию.Кроме то го, согласно соглашению об информационном сотруднич естве между Центральными там оженным и налоговым органами Украины, информация о данном предприятии, даже если предп риятие выступало комитентом содержалась бы в единой авто матизированной информацион ной системе Государственной таможенной службы Украины и в свою очередь была бы переда на в адрес Государственной н алоговой администрации Укра ины.

В судебном заседании свид етель ОСОБА_8 показала, чт о она работает в отделе контр оля за финансовыми учреждени ями и операциями в сфере ВЭД Г НА в г. Севастополе. По данным информационной базы АИС «Под атки»ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»им елись счета в национальной в алюте, счетов в иностранной в алюте предприятие не имело. Н аличие счетов в иностранной валюте согласно «Положению о форме внешне-экономических договоров и контрактов»явля ется существенным и обязател ьным условием для заключения внешне-экономических догово ров и контрактов. Кроме этого , ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за врем я своей деятельности не обра щалось в налоговую инспекцию Нахимовского района г. Севас тополя по месту регистрации за получением справки об отс утствии валютных ценностей з а границей Украины, получени е которой является необходим ым условием для открытия сче тов в иностранной валюте, а та кже регистрации в таможенных органах в качестве субъекта внешне-экономической деятел ьности и дальнейшего оформле ния грузовых таможенных декл араций. Таким образом, ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»не могло заключ ать внешне-экономические кон тракты на импорт продукции и з-за рубежа.

Свидетель ОСОБА_9 в суд ебном заседании показала, чт о она работает частным предп ринимателем. Основной вид де ятельности - консультировани е в коммерческой деятельност и и управлении. Летом 2008 г ода к ней обратились за оказа нием помощи (консультационны х услуг) по регистрации предп риятия ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2». Кто именно обращался она не п омнит. Составлялся ли догово р об оказании услуг, я не помню . Директор будущего предприя тия не был жителем города Сев астополя и помещение под офи с предприятия на территории г.Севастополя у него не было. В связи с этим директор попрос ил для регистрации предприят ия предоставить в аренду (ном инально) какое-либо помещени е с обещанием перегистрирова ть юридический адрес после т ого как предприятием будет с нят офис. Она согласилась на п редоставление предприятию в качестве юридического адрес а своей квартиры в которой пр оживает - АДРЕСА_3. Догов ор об аренде квартиры не сост авлялся, т.к. ЧП «ІНФОРМАЦІЯ _2»фактически не должно был о его использовать. После это го будущему директору ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»ей были оказаны консультационные услуги по регистрации предприятия, за которые тот произвел оплату. К деятельности ЧП «ІНФОРМА ЦІЯ_2»она никакого отношени я не имеет. Ее квартира как офи с предприятия ЧП «ІНФОРМАЦ ІЯ_2»никогда не использовал ась. В ее адрес приходили увед омления с почты о том, что для получения корреспонденции Ч П «ІНФОРМАЦІЯ_2»необходи мо явиться на почту, однако он а корреспонденцию не получал а, а уведомления выкидывала.

Из оглашенных в порядк е ст.306 УПК Украины показаний с видетеля ОСОБА_10, согласн о которым в феврале 2007 года он з арегистрировался как частны й предприниматель. Через нек оторое время он встретил сво его знакомого ОСОБА_11, кот орый предложил ему открыть н а его имя предприятие. Все рас ходы по регистрации тот взял на себя. Он согласился открыт ь предприятие, т.к. в дальнейше м думал осуществлять хозяйст венную деятельность. Однако, после регистрации предприят ия он никакой финансово-хозя йственной и административно й деятельности не осуществля л, печать предприятия он не по лучал, договоры от имени пред приятия ООО «Экспресс-техком », первичные бухгалтерские и налоговые документы не подп исывал, отчетность в ГНИ не по давал. С должностными лицами ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»он не зн аком. ОСОБА_4, ОСОБА_12 ем у не знакомы. Доверенность на ведение финансово-хозяйстве нной деятельности от его име ни он никому не давал.

(т.7, л.д. 147-149)

Помимо вышеперечислен ных показаний свидетелей вин а ОСОБА_4 в совершенном по дтверждается изученными в су дебном и заседании материала ми дела, а именно

- Копией справки ГНИ в Нахим овском районе г. Севастополя о результатах документально й невыездной (камеральной) пр оверки налоговой декларации по НДС № 207 от 29.08.2008 года, согласно которой вероятная сумма зав ышения ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» н алогового кредита в разрезе контрагентов по состоянию на 12.12.2008 года составляет 461936,23 грн.

(т.1, л.д.22-23)

- Копией справки ГНИ в Нахимовском районе г. Севас тополя о результатах докумен тальной невыездной (камераль ной) проверки налоговой декл арации по НДС № 355 от 19.12.2008 года, со гласно которой вероятная сум ма завышения ЧП «ІНФОРМАЦІ Я_2»налогового кредита за и юль 2008 года составляет 461936 грн.

(т.1, л.д.24-26)

- Копией справки ГНИ в Нахимовском районе г. Севас тополя о результатах докумен тальной невыездной (камераль ной) проверки налоговой декл арации по НДС № 360 от 20.11.2008 года, со гласно которой вероятная сум ма завышения ЧП «ІНФОРМАЦІ Я_2»налогового кредита за а вгуст 2008 года составляет 230100 грн .

(т.1, л.д.26-28)

- Копией справки ГНИ в Нахимовском районе г. Севас тополя о результатах докумен тальной невыездной (камераль ной) проверки налоговой декл арации по НДС № 308 от 20.11.2008 года, со гласно которой вероятная сум ма завышения ЧП «ІНФОРМАЦІ Я_2»налогового кредита за с ентябрь 2008 года составляет 1052353, 73 грн.

(т. 1, л.д. 28-30)

- Копией заключения специалиста-бухгалтера № 7 от 27.01.2009 года, согласно которому, н а вопрос правомерно ли форми рование налогового кредита п о НДС за счет отражения уплат ы НДС таможенным органам в де кларациях по НДС и вероятног о убытка государству в виде н еуплаты НДС в бюджет предпри ятием ЧП «Платинум-буд», сдел аны выводы о том, что:

По справке о результатах до кументальной невыездной (кам еральной) проверки налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость № 207 от 29.08.2008 го да при условии, если следстви ем будет доказано, что ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»не являлось ком итентом, заключившим договор комиссии с резидентами Укра ины на поставку импортных то варов, то завышение налогово го кредита за июль 2008 года подт верждается в сумме 461936 грн. (НДС от импортных операций).

По справке о результатах до кументальной невыездной (кам еральной) проверки налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость № 355 от 19.12.2008 го да при условии, если следстви ем будет доказано, что ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»не являлось ком итентом, заключившим договор комиссии с резидентами Укра ины на поставку импортных то варов, то завышение налогово го кредита за август 2008 года по дтверждается в сумме 230100 грн. (Н ДС от импортных операций).

По справке о результатах до кументальной невыездной (кам еральной) проверки налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость № 300 от 20.11.2008 го да при условии, если следстви ем будет доказано, что ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»не являлось ком итентом, заключившим договор комиссии с резидентами Укра ины на поставку импортных то варов, то завышение налогово го кредита за сентябрь 2008 года подтверждается в сумме 982437 грн . (НДС от импортных операций).

По справке о результатах до кументальной невыездной (кам еральной) проверки налоговой декларации по налогу на доба вленную стоимость № 308 от 20.11.2008 го да, при условии если следстви ем будет доказано, что ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»не являлось ком итентом, заключившим договор комиссии с резидентами Укра ины на поставку импортных то варов, то завышение налогово го кредита за октябрь 2008 года п одтверждается в сумме 610 703 грн. (НДС от импортных операций).

(т. 1, л.д. 83-93)

- Письмом Государ ственной таможенной службы У краины от 13.02.2009 года, №31/18-20-580, согла сно которому за период с 01.01.2008 г ода по 31.12.2008 года ЧП «ІНФОРМАЦ ІЯ_2»внешнеэкономической д еятельности не имело, в базе д анных электронных копий груз овых таможенных деклараций ( ГТД) - информация отсутствуе т.

(т. 1, л.д. 134)

- Копиями налоговых Дек лараций по НДС (с приложением 5) за июль, август, сентябрь, окт ябрь 2008 года ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_ 2», которые подавались ОСО БА_4 в государственную нало говую инспекцию Нахимовског о района г.Севастополя, в кото рых отражены незаконно завыш енные суммы НДС - 461936 грн, 230100 грн., 982437 грн., 610 703 грн. как суммы, уплаче нные таможенным органам по в нешнеэкономическим сделкам , которые в действительности не совершались и суммы тамож енным органам в действитель ности не перечислялась.

(т. 2, л.д. 151-163)

- Копией ответа заме стителя начальника таможни № 01/21-5940 от 15.12.2008 года, согласно котор ому ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»в Сев астопольской таможне как суб ъект внешнеэкономической де ятельности не аккредитовано , в зоне деятельности Севасто польской таможни таможенное оформление импорта товаров данным предприятием не осуще ствлялось. Письма-согласован ия на проведение таможенного оформления импортных операц ий предприятием ЧП «ІНФОРМ АЦІЯ_2»в зоне деятельности иных таможенных учреждений У краины Севастопольской тамо жней не выдавались.

(т.2, л.д. 96)

- Копиями налоговых Дек лараций по налогу на прибыль и по НДС (с приложением 5) за авг уст, сентябрь, октябрь, ноябрь 2008 года ООО «Экспресс-Техком» , в которых не отражены взаимо отношения ООО «Экспресс-Техк ом»с ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»кот орые якобы имели место между этими предприятиями.

(т. 1, л.д. 164-171)

- Сведениями о движении д енежных средств по расчетным счетам ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»о ткрытым в ЗАО «Сбербанк Росс ии», согласно которым в указа нный период ЧП «ІНФОРМАЦІЯ _2»не уплачивало НДС таможе нным органам.

(т. 3, л.д. 1-126)

- Заключением суд ебно-экономической эксперти зы № 42 от 22.06.2010 года, согласно кот орому, сделан вывод о том, ч то с учетом того, что налог овые накладные от ООО «Экспр есс - Техком»за август 2008 года п о ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не отне сены в налоговое обязательст во ООО «Экспресс - Техком»и с у четом того, что следствием ус тановлены обстоятельства от сутствия финансово-хозяйств енных взаимоотношений между ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»и ООО «« Экспресс - Техком»завышение налогового кредита за август 2008 года подтверждается в сумм е 230 100 грн. Занижение налога на д обавленную стоимость к уплат е за август 2008 года по ЧП «ІНФ ОРМАЦІЯ_2»за счет завышения налогового кредита составит 230 100 грн.

Завышение налогового кред ита за сентябрь 2008 года по ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_2»по предприя тию ООО «Интерком Крым» по пр едоставленным документам по дтверждается на сумму 69 917,17 грн. С учетом того, что нало говые накладные от ООО «Эксп ресс - Техком» за сентябрь 2008 го да по ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не отнесены в состав налогового обязательства ООО «Экспресс - Техком»и, с учетом того, что с ледствием установлены обсто ятельства отсутствия финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений между ЧП «ІНФОРМАЦІ Я_2»и ООО ««Экспресс - Техком » завышение налогового креди та ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за сен тябрь 2008 года подтверждается в сумме 982 437 грн.

Всего завышение налоговог о кредита за сентябрь 2008 года п одтверждается предоставлен ными на исследование докумен тами с учетом того, что налого вые накладные от ООО «Экспре сс - Техком» за сентябрь 2008 года по ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не от несены в состав налогового о бязательства ООО «Экспресс - Техком»и, с учетом того, что с ледствием установлены обсто ятельства отсутствия финанс ово-хозяйственных взаимоотн ошений между ЧП «ІНФОРМАЦІ Я_2»и ООО «Экспресс-Техком» в сумме 1052354,17грн.(982 437+69 917,17).

Занижение налога на добавл енную стоимость к уплате за с ентябрь 2008 года по ЧП «ІНФОР МАЦІЯ_2»за счет завышения н алогового кредита составит 1 052 354,17грн.

Завышение налогового кред ита по ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»за октябрь 2008 года от поставщика ООО «Консенсус»подтверждае тся предоставленными докуме нтами на сумму 12 190,66 грн. С учето м того, что налоговые накладн ые от ООО «Экспресс - Техком» за сентябрь 2008 года по ЧП «ІН ФОРМАЦІЯ_2»не отнесены в со став налогового обязательс тва ООО «Экспресс - Техком» и, с учетом того, что следствием установлены обстоятельства отсутствия финансово-хозяйс твенных взаимоотношений меж ду ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»и ООО ««Экспресс - Техком» завышен ие налогового кредита ЧП «І НФОРМАЦІЯ_2»за октябрь 2008 го да подтверждается в сумме 691 430 грн.

Всего завышение налоговог о кредита за октябрь 2008 года по дтверждается предоставленн ыми на исследование документ ами с учетом того, что налогов ые накладные от ООО «Экспрес с - Техком» за сентябрь 2008 года по ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»не отн есены в состав налогового об язательства ООО «Экспресс - Т ехком»и, с учетом того, что сле дствием установлены обстоят ельства отсутствия финансов о-хозяйственных взаимоотнош ений между ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2 »и ООО ««Экспресс - Техком»в сумме 703 620,66 грн.(691 430+12 190,66). Занижени е налога на добавленную стои мость к уплате по ЧП «ІНФОР МАЦІЯ_2»за октябрь 2008 года за счет завышения налогового к редита составит 703 620,66грн.

В материалах дела доказате льства того, что поставщики с ИНН 329795126543 (ООО «Авансел») и ИНН 337 137301278 (ООО «Интерпромкрым») несу ществуют не предоставлены, з авышение налогового кредита по ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»по да нным поставщикам предоставл енными на исследование докум ентами не подтверждается.

В соответствии с п редоставленными на исследов ание документами по ЧП «ІНФ ОРМАЦІЯ_2»допущены нарушен ия п. 7.4.5. Закона Украины «О нало ге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 г., в соответствии с которым не подлежат включе нию в состав налогового кред ита суммы уплаченного (начис ленного) налога в связи с прио бретением товаров (услуг), не п одтвержденные налоговыми на кладными или таможенными дек ларациями : в сентябре 2008 г. в со став налогового кредита была отнесена сумма НДС 69 917,17 грн. по предприятию ООО «ИнтеркомКр ым», в октябре 2008 года в состав налогового кредита была отне сена сумма НДС 12 190,66 грн. по пред приятию ООО «Консенсус».

С учетом того, что следст вием установлены обстоятель ства отсутствия финансово-хо зяйственных взаимоотношени й между ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2»и ООО «Экспресс - Техком»допущ ены нарушения п. 7.4.1 Закона Ук раины от 03.04.1997 года № 168/97-ВР «О нал оге на добавленную стоимость », в соответствии с которым н алоговый кредит отчетного пе риода состоит из сумм налого в, начисленных (уплаченных) пл ательщиком налога в течение такого отчетного периода в с вязи с: приобретением или изг отовлением товаров и услуг в целях их дальнейшего исполь зования в налогооблагаемых о перациях в рамках хозяйстве нной деятельности плательщи ка налога. Предоставленные н а исследование декларации по НДС по предприятию ЧП «ІНФ ОРМАЦІЯ_2»за август - октяб рь 2008 года подписаны руководи телем ОСОБА_4

(т.7 л.д.27-49)

- Приказом №1 от 19.06.2008 г ода, согласно которого ОСОБ А_4 назначен директором ЧП « ІНФОРМАЦІЯ_2».

- Заключением судебно-поче рковедческой экспертизы №133 о т 29.04.2010 года, согласно которого Рукописный текст в предостав ленных на исследование банко вских чеках в разделе «дата» , «заплатить», в таблице «цели затрат»и «сумма»в разделе « Отметки, которые удостоверяю т личность получателя»выпол нены ОСОБА_4 Подписи в пре доставленных на исследовани е банковских чеках выполнены ОСОБА_4

(т. 2, л.д.220-228)

Что свидетельствует о т ом, что ОСОБА_4, являясь еди нственным должностным лицом ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2», при сня тии денежных средств со счет ов, знал о сумме полученного д охода, то есть о результатах х озяйственной деятельности р уководимого им предприятия .

Оценив доказательства в их совокупности, суд приходи т к выводу о доказанности вин овности подсудимого в инкрим инируемых ему преступления и квалифицирует его действия по ст. 212 ч.3 УК Украины, т.е. умышл енное уклонение от уплаты на логов, которые входят в систе му налогообложения, введенны х в установленном законом по рядке, совершенное должностн ым лицом предприятия, деяния которого привели к фактичес кому непоступлению в бюджет средств в особо крупных разм ерах и по ч.2 ст. 366 УК Украины - сл ужебный подлог, т.е. внесение д олжностным лицом в официальн ые документы заведомо ложны х сведений, повлекшее тяжкие последствия.

Обстоятельств, смягчаю щих и отягчающих ответственн ость подсудимого, судом не ус тановлено.

При назначении наказания с уд учитывает: степень тяжест и совершенного преступления личность подсудимого ранее не судимого, положительно ха рактеризующегося по месту жи тельства, работающего, на спе цучетах у врачей нарколога и психиатра не состоящего, отс утствие обстоятельств смягч ающих и отягчающих его наказ ания, считает необходимым на значить ему наказание в пред елах санкции статей, только в виде лишения свободы с приме нением дополнительной обяза тельной меры наказания в вид е лишения права занимать орг анизационно- распорядительн ые и административно-хозяйст венные должности и штрафа

Вместе с тем, учитывая, что ОСОБА_4 ранее не судим, полож ительно характеризуется по м есту жительства, работает, ст радает туберкулезом, и, согла сившись по данному поводу с п озицией прокурора, суд счита ет возможным применить при н азначении наказания требова ния ст.75 УК Украины, освободив его от отбывания наказания с испытанием и возложением об язанностей, предусмотренных ст.76 УК Украины.

Кроме того, освобождая О СОБА_4 от отбывания наказан ия с испытанием, суд руководс твуется ст. 77 УК Украины и не на значает ему дополнительное н аказание по ст. 212 ч. 3 УК Украины в виде конфискации имуществ а.

По данному делу прокуроро м был заявлен гражданский ис к на сумму 1819394,83 грн. Данный иск нашел свое подтверждение в х оде судебного следствия и по длежит удовлетворению.

Вопрос о вещественных д оказательствах подлежит раз решению в соответствии со ст .81 УПК Украины, согласно котор ой копии налоговых деклараци й по НДС ЧП «ІНФОРМАЦІЯ_2» , первичные финансово-хозяйс твенные документы ЧП «ІНФО РМАЦІЯ_2»которые хранятся в материалах уголовного дела - необходимо хранить при дел е

Руководствуясь ст.ст.323, 3 24 УПК Украины, суд-

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_4 признать винов ным в совершении преступлени й, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 36 6 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.3 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с л ишением права занимать должн ости связанные с исполнением организационно-распорядите льных или административно-хо зяйственных обязанностей ср оком на 3 года без конфискации имущества в силу ст. 77 УК Украи ны;

- по ст.366 ч.2 УК Украины в виде 3 лет лишения свободы со штраф ом в размере 250 необлагаемых н алогом минимумов, что состав ляет 4250грн.

На основании ст.70 УК Украины по совокупности преступлени й путем поглощения менее стр огого наказания более строги м окончательно ОСОБА_4 на значить наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением п рава занимать должности связ анные с исполнением организа ционно-распорядительных или административно-хозяйствен ных обязанностей сроком на 3 г ода, со штрафом в размере 4250грн .

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_4 от отб ытия наказания в виде лишени я свободы с испытанием, сроко м на 3 (три) года с лишением прав а занимать должности связанн ые с исполнением организацио нно-распорядительных или адм инистративно-хозяйственных обязанностей сроком на 3 (три) года и штрафом в размере 4250грн .;

На основании ст.76 УК Украины возложить на ОСОБА_4. обяз анности: не выезжать за преде лы Украины на постоянное мес то жительства без разрешения органов уголовно - исполнит ельной инспекции; уведомлять органы уголовно - исполнител ьной инспекции об изменении места жительства, работы и уч ёбы, периодически являться д ля регистрации в органы угол овно-исполнительной системы .

В соответствии со ст. 77 УК Укр аины дополнительное наказан ие в виде лишения права заним ать должности связанные с ис полнением организационно-ра спорядительных или админист ративно-хозяйственных обяза нностей сроком на 3 года, со шт рафом в размере 4250грн. - испол нять самостоятельно.

Меру пресечения ОСОБА_4 в виде заключения под страже й - отменить.

Граждански иск прокурора н а сумму 1 819 394, 83грн - удовлетвор ить. Взыскать с ОСОБА_4 в по льзу государства 1 819 394, 83грн

Вещественные доказательст ва: изъятые по делу документы , хранящиеся при деле - храни ть при деле.

Арест, наложенный на имущес тво ОСОБА_4 не снимать до п огашения гражданского иска.

Приговор может быть обжало ван в Апелляционный суд г. Сев астополя в течение 15-ти суток с момента его провозглашения , путем подачи апелляции чере з Нахимовский районный суд г орода Севастополя.

Председательствующий: (подпись)

Копия верна

Судья Нахимовского районн ого

Суда г.Севастополя Е.А.Бугаенко