Ухвала

від 01.12.2011 по справі 11-1091/11

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 11-1091/11 Категорія: 31

Головуючий у суді 1-ї інстан ції ОСОБА_1

Доповідач : Старинець

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВІННИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Колегія суддів Судо вої палати у кримінальних сп равах апеляційного суду Вінн ицької області в складі:

головуючого-судді: С таринця Ю.В.

суддів: Пікановськог о Б.В., Сілакова С.М.

за участю прокурора: К узьміна С.В.

розглянула 01 грудня 2011 року у відкритому судовому засідан ні в м. Вінниці кримінальну сп раву за апеляцією прокурора, який приймав участь у розгля ді справи в суді, адвоката О СОБА_2 в інтересах засуджен ої ОСОБА_3 на вирок Ленінс ького райсуду від 19 квітня 2011 р оку, яким

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ _1, уродженка с. Дружне Калині вського району Вінницької об ласті, українка, громадянка У країни, з вищою освітою, в дова, пенсіонерка, проживаюч а за адресою АДРЕСА_1 рані ше судима 29.05.2009 року Ленінськи м районним судом м. Вінниці за ч.1 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.389, ч.1,3 ст. 358, ст.70 КК України до 3 років позбавле ння волі з позбавленням права займати керівні посад и підприємств, установ орган ізацій строком на 2 роки з іспи товим строком на 1 рік і 6 місяц ів,

засуджена за ст. 212 ч 3 КК Укр аїни до 6 років позбавлення во лі з позбавленням права обій мати керівні посади в органа х влади та підприємствах і ор ганізаціях усіх форм власнос ті строком на 3 роки та з конфі скацією усього майна, що є її п риватною власністю.

За ч.2 ст.366 КК України признач ено їй покарання у виді - трьох років позбавлення волі з поз бавленням права обіймати кер івні посади в органах влади т а підприємствах і організаці ях усіх форм власності строк ом на два роки.

За ч.1 ст.389 КК України - без при значення кримінального пока рання.

Відповідно до ст.70 КК Україн и призначено ОСОБА_3 пока рання за сукупністю злочинів шляхом поглиненням більш су ворим покаранням менш суворо го та остаточно призначено ї й покарання у виді - шести рокі в позбавлення волі з позбавл енням права обіймати керівні посади в органах влади та під приємствах і організаціях ус іх форм власності строком на 3 роки та з конфіскацією усьог о майна, що є її приватною вла сністю.

На підставі ст.71 КК України призначено ОСОБА_3 покара ння за сукупністю вироків шл яхом часткового приєднання н евідбутого покарання за виро ком Ленінського районного су ду м.Вінниці від 29.05.2009 року, та ос таточно призначено їй покара ння у виді - шести років і вос ьми місяців позбавлення волі з позбавлення права обіймат и керівні посади в органах вл ади та підприємствах і орган ізаціях усіх форм власності строком на 3 роки та з конфіска цією усього майна, що є її при ватною власністю.

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦ ІЯ_4, уродженець м. Вінниці , з вищою освітою, одруже ний, на утриманні 2-є неповнолі тніх дітей, раніше не судимий , не працюючий, проживаючий в АДРЕСА_2

засуджений за ч.3 ст. 364 КК України на п' ять років позб авлення волі з позбавленням права обіймати посади в орга нах влади та державних устан овах строком на три роки.

За ч.2 ст. 366 КК України на три р оки і шість місяців позбавле ння волі з позбавленням прав а обіймати посади в органах в лади та державних установах строком на два роки.

За ч.5 ст. 27 ч.2 ст.212 КК України на три роки обмеження волі з по збавленням права обіймати по сади в органах влади та держа вних установах строком на од ин рік.

Відповідно до ст.70 КК Україн и призначити ОСОБА_4 покар ання за сукупністю злочинів шляхом поглинення більш суво рим видом покаранням менш су ворого та остаточно призначе но йому покарання у виді п' я ти років позбавлення волі з п озбавленням права обіймати п осади в органах влади та держ авних установах строком на т ри роки.

На підставі ст.75 КК України звільнено ОСОБА_4 від від бування призначеного покара ння з іспитовим строком на тр и роки.

Відповідно до п. 2,3 ч.1 ст.76 КК Ук раїни зобов' язано ОСОБА_ 4 не виїжджати за межі Украї ни на постійне проживання бе з дозволу органу кримінально -виконавчої системи, повідом ляти органи кримінально-вико навчої системи при УМВС Укра їни у Вінницькій області про зміну місця проживання, робо ти або навчання.

Стягнуто в рівних долях з ОСОБА_4 та ОСОБА_3 на ко ристь науково-дослідного екс пертно-криміналістичного це нтру при УМВС України у Вінни цькій області кошти в сумі - 4918 грн. 56 коп. за проведення екс пертиз.

Речові докази, а саме: системний блок комп' ютера, інвентарний номер 10481096, марка H P Compaq, серії ИАА72500СВ, що перебуває на зберіганні в кімнаті речо вих доказів прокуратури м.Ві нниці, - повернуто власнику - до Державної податкової інсп екції м.Вінниці.

Цивільний позов прокура тури м.Вінниці до ОСОБА_3 - задоволено повністю.

Стягнуто з ОСОБА_3 на кор исть Державної податкової ін спекції м.Вінниці в бюджет ко шти матеріальної шкоди в сум і - 3 047 133 гривні у відшкодуванн я збитків, заподіяних злочин ом.

Цивільний позов прокурату ри м.Вінниці до ОСОБА_4 - за доволено повністю.

Стягнуто з ОСОБА_4 на кор исть Державної податкової ін спекції м.Вінниці в бюджет ко шти матеріальної шкоди в сум і - 568 494 гривні у відшкодування збитків, заподіяних злочино м.

Колегія суддів, -

В С Т А Н О В И Л А :

ОСОБА_3 відпові дно до наказу про призначенн я №4 від 01.11.2007 року була директор ом приватного підприємства т оргової фірми „Оксана-Л” (код ЄДРПОУ 35297500, м. Вінниця, вул. Келе цька, буд. №118, кв.№57), являючись с лужбовою особою, що виконує о рганізаційно- розпорядчі ф ункції, на яку згідно з ст. 8 Зак ону України “Про бухгалтерсь кий облік та фінансову звітн ість в Україні” №996-ХІV від 16.07.1999 р оку та Порядку “Про затвердж ення форми податкової деклар ації та порядку її заповненн я та подання” (затвердженого наказом ДПА України від 30.05.1997 р оку №166, зареєстрованим в Міні стерстві юстиції України 9.07.1997 року №250/2054) покладена відповід альність за правильність обч ислення і своєчасність сплат и податків, за організацію бу хгалтерського обліку об' єк тів оподаткування, подання п одаткових декларацій, розрах унків, платіжних доручень та документів, пов' язаних з об численням і сплатою податків , на протязі періоду з 01.11.2007 року по 01.12.2009 року, при проведенні фі нансово-господарської діяль ності, шляхом не ведення пода ткового обліку, перекручуван ня податкової звітності та і мітування наявності фінансо во-господарських взаємовідн осин з суб' єктами підприємн ицької діяльності: ПП “Агров іта-В”(код ЄДРПОУ 35110894, м. Вінниц я), СПД ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР _1, Вінницька область, Вінниц ький район), СГП “Агрос - Віста ”(код ЄДРПОУ 23651875, Хмельницька о бласть), ТОВ “Колорит-Агро”(ко д ЄДРПОУ 34700975, м. Вінниця), ВАТ “Бо гуславське хлібоприймальне підприємство”(код ЄДРПОУ 0095452, Київська область, м. Богуслав ), а саме: використовуючи завід омо підроблені фінансово-гос подарські документи про прид бання у вказаних суб' єктів підприємницької діяльності товарно-матеріальних ціннос тей, та шляхом внесення недос товірної інформації до подат кової звітності, в порушення п.п. 4.1.1, п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст.4, п.5.9 ст.5 п.п. 11.3 ст . 11 Закону України „Про оподат кування прибутку підприємст в” від 28.12.94 року, безпідставно з авищила валові витрати підпр иємства, чим ухилилася від сп лати податку на прибуток під приємств на суму - 1 509 295 грн., в п орушення ст.3 п.п.7.2.3 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п .п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону Ук раїни „Про податок на додану вартість” від 03.04.97 року, безпід ставно завищила податковий к редит з податку на додану вар тість, чим ухилилася від спла ти даного податку на суму - 832 142 грн., а також в порушення п.п.4 .2.15 п.4.2 ст.4, п.п.9.10.3, п.п.9.10.2, п.9.10. ст.9 Зако ну України „Про податок з дох одів фізичних осіб” №889-ІV від 22 .05.03 року ухилилася від сплати п одатку з доходів фізичних ос іб на суму - 705 161 грн., а всього на загальну суму - 3 046 598 грн., що пр извело до фактичного ненадхо дження до бюджету коштів в ос обливо великих розмірах (в 10 071 ,3 рази перевищує неоподатков аний мінімум доходів громадя н).

Так, ОСОБА_3, достовірно знаючи про дату виникнення п одаткових зобов' язань та по даткового кредиту при здійсн енні операцій з купівлі-прод ажу товарів (робіт, послуг), пе реслідуючи злочинний намір, направлений на умисне ухилен ня від сплати податків, з кори сливих мотивів, шляхом заниж ення об' єкту оподаткування , перекручення бухгалтерсько го обліку, внесення в офіційн і документи завідомо неправд ивих відомостей та використо вуючи документи, в які внесен і завідомо неправдиві відомо сті, частково діючи за попере дньою змовою з пособництва з ОСОБА_4 (старшим державни м податковим ревізором-інспе ктором відділу адмініструва ння ПДВ управління оподаткув ання юридичних осіб Державно ї податкової інспекції у м.Ві нниці), в порушення ст.3 п.п.7.2.3 п.7.2 , п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР ві д 03.04.97р. (зі змінами та доповненн ями), в період з 01.05.08 по 01.12.09, умисно ухилилася від сплати податк у на додану вартість на загал ьну суму - 832 142 грн., а саме: за тра вень 2008 р. на суму - 7977 грн., липень 2008 р. - 104767 грн., вересень 2008 р. - 40689 грн., жовтень 2008 р. - 54241 грн., бере зень 2009 р. - 96745 грн., квітень 2009 р. - 31812 грн., травень 2009 р. - 83497 грн., чер вень 2009 р. - 45688 грн., липень 2009 р. - 105058 грн., серпень 2009 р. - 67454 грн., вер есень 2009 р. - 194214 грн.

Так, в період з 01.05.08 по 01.12.09, ОСО БА_3, здійснюючи фінансово-г осподарську діяльність, умис но, з метою ухилення від сплат и податку на додану вартість :

в червні 2008 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а травень 2008 року становить - 7 984,00 грн., а податковий кредит - 0 грн. і в бюджет необхідно спл атити - 7 984 грн., з метою зменше ння суми ПДВ, яка підлягає спл аті до бюджету, в податковій д екларації з податку на додан у вартість за травень 2008 року, п оданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №83888 від 18.06.2008 року вказали, що сум а податкового зобов' язання становить - 7 984 грн., та безпід ставно вказали, що податкови й кредит становить - 7 977 грн., і податкове зобов' язання, як е необхідно сплатити в бюдже т становить - 7 грн. (7984-7977), чим ф актично занизили суму податк ового зобов' язання, яке нео бхідно сплатити у бюджет на - 7 977 грн. (7984-7).

в серпні 2008 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а липень 2008 року становить - 127 850 грн., а податковий кредит - 2 2 586 грн. і в бюджет необхідно сп латити - 105 264 грн., з метою зменш ення суми ПДВ, яка підлягає сп латі до бюджету, в податковій декларації з податку на дода ну вартість за липень 2008 року, п оданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №152009 від 20.08.2008 року вказали, що су ма податкового зобов' язанн я становить - 127 850 грн., та безпі дставно вказали, що податков ий кредит становить - 127 353 грн ., і податкове зобов' язання, я ке необхідно сплатити в бюдж ет становить - 497 грн. (127850-127353), чи м фактично занизили суму под аткового зобов' язання, яке необхідно сплатити у бюджет на - 104 767 грн. (105264 - 497).

в жовтні 2008 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4,завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а вересень 2008 року становить - 40 724 грн., а податковий кредит - 0 грн. і в бюджет необхідно спл атити - 40 724 грн., з метою зменше ння суми ПДВ, яка підлягає спл аті до бюджету, в податковій д екларації з податку на додан у вартість за вересень 2008 року , поданій до ДПІ м. Вінниці за в х. №194047 від 20.10.2008 року вказали, що с ума податкового зобов' язан ня становить - 40 724 грн., податк овий кредит становить - 40 695 г рн., і податкове зобов' язанн я, яке необхідно сплатити в бю джет становить - 29 грн. (40724-40695), та в березні 2009 року, подали уточн юючий розрахунок податкових зобов' язань з податку на до дану вартість за вересень 2008 р оку за вх. №18524 від 30.03.2009 року, в яко му вказали суму податкового зобов' язання, що не врахова на у декларації за вересень 200 8 року у сумі - 59938 грн., суму пода ткового кредиту, що не врахов ана у цій же декларації у сумі - 59932 грн., та відповідно збіль шення суми ПДВ, яка підлягає с платі до бюджету на - 6 грн., чим фактично занизили суму подат кового зобов' язання, яке не обхідно сплатити у бюджет на - 40689 грн. (40724-29-6).

в листопаді 2008 року, ОСОБА_3 , діючи за попередньою змово ю з ОСОБА_4, завідомо знаюч и, що податкове зобов' язанн я з податку на додану вартіст ь за жовтень 2008 року становить - 54 262 грн., а податковий кредит - 0 грн. і в бюджет необхідно с платити - 54 262 грн., з метою змен шення суми ПДВ, яка підлягає с платі до бюджету, в податкові й декларації з податку на дод ану вартість за жовтень 2008 рок у, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №226304 від 20.11.2008 року, вказали, що сума податкового зобов' яза ння становить - 54262 грн., та без підставно вказали, що податк овий кредит становить - 54 241 гр н., і податкове зобов' язання , яке необхідно сплатити в бюд жет становить - 21 грн. (54262-54241), чим фактично занизили суму пода ткового зобов' язання, яке н еобхідно сплатити у бюджет н а - 54 241 грн. (54262-21).

в квітні 2009 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а березень 2009 року становить - 116 189 грн., а податковий кредит - 19 444 грн. і в бюджет необхідно сп латити - 96 745 грн., з метою зменш ення суми ПДВ, яка підлягає сп латі до бюджету, в податковій декларації з податку на дода ну вартість за березень 2009 рок у, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №52038 від 21.04.2009 року, вказали, що сума податкового зобов' яза ння становить - 236 190,00 грн., та бе зпідставно вказали, що подат ковий кредит становить - 235 187 г рн. і податкове зобов' язанн я, яке необхідно сплатити в бю джет становить - 1 003 грн. (236 190 - 235 18 7), чим фактично занизили суму податкового зобов' язання, я ке необхідно сплатити у бюдж ет на - 95 742 грн. (96 745 - 1 003).

Крім того, ОСОБА_3 в листо паді 2009 року самостійно подал а уточнюючі розрахунки за бе резень 2009 року за вх. №250974 від 23.11.2009 року, де вказала, що сума пода ткового зобов' язання стано вить - 116 189 грн., та безпідставн о вказала, що податковий кред ит становить - 235 187 грн., а від' ємне зазначення по ПДВ за бер езень 2009 року становить 118 998 грн ., чим фактично занизила суму п одаткового зобов' язання, як е необхідно сплатити у бюдже т на 96 745 грн., та завищила від' є мне значення по ПДВ за березе нь 2009 року на суму 118 998 грн.

в травні 2009 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а квітень 2009 року становить - 31 812 грн., а податковий кредит - 0 грн. і в бюджет необхідно спл атити - 31 812 грн., з метою зменше ння суми ПДВ, яка підлягає спл аті до бюджету, в податковій д екларації з податку на додан у вартість за квітень 2009 року, п оданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №81088 від 20.05.2009 року, ,вказали, що су ма податкового зобов' язанн я становить - 61 339 грн., та безпі дставно вказали, що податков ий кредит становить - 61 026,00 грн ., і податкове зобов' язання, я ке необхідно сплатити в бюдж ет становить - 313 грн. (61 339 - 61 026), ч им фактично занизили суму по даткового зобов' язання, яке необхідно сплатити у бюджет на - 31 499 грн. (31 812- 313).

Також, ОСОБА_3 в листопад і 2009 року самостійно подала ут очнюючі розрахунки за квітен ь 2009 року за вх. №250962 від 23.11.2009 року, д е вказала, що сума податковог о зобов' язання становить - 31812 грн., та безпідставно вказал а, що податковий кредит стан овить - 61026 грн., а чиста від' є мне значення по ПДВ за квітен ь 2009 року становить 29 214 грн., чим ф актично занизила суму податк ового зобов' язання, яке нео бхідно сплатити у бюджет на - 31 812 грн. та завищила від' ємне значення по ПДВ на суму 29 214 грн ..

в червні 2009 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а травень 2009 року становить - 83553 грн., а податковий кредит - 0 г рн. і в бюджет необхідно сплат ити - 83553 грн., з метою зменшення с уми ПДВ, яка підлягає сплаті д о бюджету, в податковій декла рації з податку на додану вар тість за травень 2009 року, подан ій до ДПІ м. Вінниці за вх. №93050 ві д 22.06.2009 року, вказали, що сума под аткового зобов' язання стан овить - 83 553 грн., та безпідстав но вказали, що податковий кре дит становить - 83497 грн., і пода ткове зобов' язання, яке нео бхідно сплатити в бюджет ста новить - 56 грн. (83553-83497), чим фактич но занизили суму податкового зобов' язання, яке необхідн о сплатити у бюджет на - 83 497 г рн. (83553-56).

в липні 2009 року, ОСОБА_3, ді ючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, що податкове зобов' язання з по датку на додану вартість за ч ервень 2009 року становить - 45952 гр н., а податковий кредит - 0 грн . і в бюджет необхідно сплатит и - 45952 грн., з метою зменшення сум и ПДВ, яка підлягає сплаті до б юджету, в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за червень 2009 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №129274 від 20.07.2009 року, вказали, що сума пода ткового зобов' язання стано вить - 45952 грн., та безпідставно вказали, що податковий креди т становить - 45688 грн., і податк ове зобов' язання, яке необх ідно сплатити в бюджет стано вить - 264 грн. (45952-45688), чим фактично занизили суму податкового з обов' язання, яке необхідно сплатити у бюджет на - 45 688 грн . (45952-264).

в серпні 2009 року, ОСОБА_3, д іючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, завідомо знаючи, щ о податкове зобов' язання з податку на додану вартість з а липень 2009 року становить - 105 058 грн., а податковий кредит - 0 грн. і в бюджет необхідно спла тити - 105 058 грн., з метою зменшен ня суми ПДВ, яка підлягає спла ті до бюджету, в податковій де кларації з податку на додану вартість за липень 2009 року, под аній до ДПІ м. Вінниці за вх. №165 758 від 20.08.2009 року, вказали, що сума податкового зобов' язання с тановить - 86 764,00 грн., податкови й кредит становить - 86 100,00 грн., а чиста сума податкового зоб ов' язання з ПДВ становить - 664,00 грн. (86764-86100), чим фактично заниз или суму податкового зобов' язання, яке необхідно сплати ти у бюджет на - 104 394,00 грн. (105 058-664).

Крім того, в листопаді 2009 рок у, ОСОБА_3 самостійно пода ла уточнюючі розрахунки пода ткових зобов' язань з податк у на додану вартість за липен ь 2009 року за вх. №250961 від 23.11.2009 року, в якому вказала суму податков ого зобов' язання, що не врах ована у декларації за липень 2009 року у сумі - 18 294 грн., суму по даткового кредиту, що не врах ована у цій же декларації у су мі - 18 219 грн., та за вх. №250967 від 23.11.200 9 року, суму податкового креди ту, що не врахована у декларац ії за липень 2009 року у сумі - 12 56 5 грн..

В результаті чого, ОСОБА_3 безпідставно заявлено до в ідшкодування з бюджету в рах унок зменшення суми податков ого боргу з ПДВ підприємства - ПП ТФ „Оксана-Л” в сумі - 11901 грн., що фактично призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі - 105 058 грн. (105058-0).

в вересні 2009 року, ОСОБА_3 завідомо знаючи, що податков е зобов' язання з податку на додану вартість за серпень 200 9 року становить - 85544 грн., а пода тковий кредит - 0 грн. і в бюдж ет необхідно сплатити - 85544 грн. , з метою зменшення суми ПДВ, я ка підлягає сплаті до бюджет у, в податковій декларації з п одатку на додану вартість за серпень 2009 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №176565 від 21.09.2009 рок у, вказала, що сума податковог о зобов' язання становить - 68361 грн., податковий кредит ста новить - 67454 грн., і податкове з обов' язання, яке необхідно сплатити в бюджет становить - 907 грн., та в листопаді 2009 року , подала уточнюючий розрахун ок податкових зобов' язань з податку на додану вартість з а серпень 2009 року за вх. №250960 від 2 3.11.2009 року, в якому вказала суму податкового зобов' язання, щ о не врахована у декларації з а серпень 2009 року у сумі - 17183 гр н., та відповідно збільшення с уми ПДВ, яка підлягає сплаті д о бюджету на - 17183 грн..

В результаті чого, ОСОБА_3 умисно ухилилася від сплат и податку на додану вартість за серпень 2009 року в сумі - 67 454 г рн. (85544 - 17183 - 907).

в жовтні 2009 року, ОСОБА_3, з авідомо знаючи, що податкове зобов' язання з податку на д одану вартість за вересень 2009 року становить - 194964 грн., а пода тковий кредит - 0 грн. і в бюдж ет необхідно сплатити - 194964 грн ., з метою зменшення суми ПДВ, я ка підлягає сплаті до бюджет у, в податковій декларації з п одатку на додану вартість за вересень 2009 року, поданій до ДП І м. Вінниці за вх. №214403 від 20.10.2009 ро ку, вказала, що сума податково го зобов' язання становить - 194964 грн., та безпідставно вказа ла, що податковий кредит ста новить - 194214 грн., і податкове з обов' язання, яке необхідно сплатити в бюджет становить - 750 грн. (194964-194214), чим фактично зан изила суму податкового зобов ' язання, яке необхідно спл атити у бюджет на - 194 214 грн. (194964-75 0).

Отже, ОСОБА_3, являючись директором ПП ТФ „Оксана-Л” (к од ЄДРПОУ 35297500), в період з 01.11.07 по 01 .12.09 року, умисно, ухилилася від сплати податку на додану вар тість підприємства на загаль ну суму - 832 142 грн..

Крім того, ОСОБА_3, буду чи обізнаною з порядком веде ння бухгалтерського обліку т а звітності, одноособово про водячи фінансово-господарсь кі операції, шляхом внесення в офіційні документи завідо мо неправдивих відомостей та використовуючи документи, в які внесені завідомо неправ диві відомості, в період з 30.07.07 п о 01.12.09 року, в порушення п.п. 4.1.1, п.п . 4.1.6 п. 4.1 ст.4, п.5.9 ст.5 п.п. 11.3 ст. 11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” № 283/97-ВР від 22.05.97 р., безпідставно завищи ла валові витрати підприємст ва, чим умисно ухилилася від с плати податку на прибуток пі дприємств на суму - 1 509 295 грн., а саме: за ІV квартал 2007 р. в сумі - 136348 грн., І квартал 2008 р. - 371617грн., ІІ к вартал 2008 р. - 22837 грн., ІІІ квартал 2008 р. - 26413 грн., ІV квартал 2008 р. - 51700 грн ., ІІ квартал 2009 р. - 47740 грн., ІІІ ква ртал 2009 р. - 853175 грн.

Так, згідно декларації з п одатку на прибуток підприємс тва за 2007 рік №273235 від 07.02.2008 р. ОСО БА_3 показала, що валовий дох ід від реалізації товарів (ро біт, послуг) складає - 1 105 821 грн ., валові витрати - 1 102 621 грн.. Тоб то підприємство отримало опо даткований прибуток в сумі - 3 200 грн. (1 105 821- 1 102 621), звідки податок на прибуток складає - 800 грн. (3200 х 25%).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт, посл уг) складає - 1 618 014 грн., валові в итрати - 1 069 423 грн.. Тобто, підпр иємство отримало оподаткова ний прибуток в сумі - 548 591 грн. (1 618 014 - 1 069 423), звідки податок на пр ибуток складає - 137148 грн. (548591 х 25%) .

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за 2007 рік в сумі - 136 348 грн. (137148 - 800) .

Згідно декларації з податк у на прибуток підприємства з а 1 квартал 2008 року №48958 від 22.04.2008 р. ОСОБА_3 показала, що валовий дохід від реалізації товарі в (робіт, послуг) складає - 353 232 г рн., валові витрати - 352 192 грн.. Т обто, підприємство отримало оподаткований прибуток в сум і - 1040 грн. (353232-352192), звідки податок н а прибуток складає - 260 грн. (1040 х 25 %).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт, посл уг) складає - 2250898 грн., валові вит рати - 763390 грн.. Тобто, підприємст во отримало оподаткований пр ибуток в сумі - 1487508 грн. (2250898 - 763390 ), звідки податок на прибуток с кладає - 371 877 грн. (1487508 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року в сумі - 371 617 грн. (371877 - 260).

Згідно декларації з податк у на прибуток підприємства з а півріччя 2008 року №141496 від 08.08.2008 р. ОСОБА_3 показала, що валов ий дохід від реалізації това рів (робіт, послуг) складає - 410152 грн., валові витрати - 408762 грн. То бто підприємство отримало оп одаткований прибуток в сумі - 1390 грн. (410152 - 408762), звідки податок на прибуток складає - 348 грн. (1390 х 25%).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт, посл уг) складає - 2343153 грн., валові вит рати - 763947 грн.. Тобто, підприємст во отримало оподаткований пр ибуток в сумі - 1579206 грн. (2343153 - 763947 ), звідки податок на прибуток с кладає - 394802 грн. (1579206 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року в сумі - 394 4 54 грн. (394802 - 348).

Також, згідно декларації з податку на прибуток підприєм ства за три квартали 2008 року №21 9675 від 10.11.2008 р. ОСОБА_3 показал а, що валовий дохід від реаліз ації товарів (робіт, послуг) ск ладає - 1253023 грн., валові витрати - 1250062 грн.. Тобто, підприємство отримало оподаткований приб уток в сумі - 2961 грн. (1253023 - 1250062), зві дки податок на прибуток скла дає - 740 грн. (2961 х 25%).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт, посл уг) складає - 2562338 грн., валові вит рати складають - 875912 грн.. Тобт о, підприємство отримало опо даткований прибуток в сумі - 1686426 грн. (2562338 - 875912), звідки податок н а прибуток складає - 421 607 грн. (16 86426 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за три квартали 2008 року в сумі - 420 867 грн. (421607 - 740).

Згідно декларації з податк у на прибуток підприємства з а 2008 рік №275735 від 24.01.2009 р. ОСОБА_3 показала, що валовий дохід ві д реалізації товарів (робіт п ослуг) складає - 1524332 грн., валові витрати - 1521265 грн.. Тобто, підпр иємство отримало оподаткова ний прибуток в сумі - 3067 грн. (1524332 - 1521265), звідки податок на прибуто к складає - 767 грн. (3067 х 25%).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт посл уг) складає - 2769247 грн., валові вит рати - 875912 грн.. Тобто, підприємст во отримало оподаткований пр ибуток в сумі - 1893335 грн. (2769247 - 875912 ), звідки податок на прибуток с кладає - 473334 грн. (1893335 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за 2008 рік в сумі - 472 567 грн. (473334 - 767) .

Згідно декларації з податк у на прибуток підприємства з а півріччя 2009 року №152485 від 07.08.2009 р. ОСОБА_3 показала, що валов ий дохід від реалізації това рів (робіт послуг) складає - 2146955 грн., валові витрати - 2143803 грн.. То бто, підприємство отримало о податкований прибуток в сумі - 3152 грн. (2146955 - 2143803), звідки подат ок на прибуток складає - 788 грн. (3152 х 25%).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт посл уг) складає - 1248901 грн., валові вит рати - 1056928 грн.. Тобто, підприємс тво отримало оподаткований п рибуток в сумі - 191973 грн. (1248901 - 105 6928), звідки податок на прибуток складає - 47993 грн. (191973 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за півріччя 2009 року в сумі - 47 20 5 грн. (47993 - 788).

Також, згідно декларації з податку на прибуток підприєм ства за три квартали 2009 року №23 6650 від 09.11.2009 р. ОСОБА_3 показал а, що валовий дохід від реаліз ації товарів (робіт послуг) ск ладає - 3927149 грн., валові витрати - 3922000 грн.. Тобто, підприємство о тримало оподаткований прибу ток в сумі - 5149 грн. (3927149 - 3922000), звідк и податок на прибуток склада є - 1287 грн. (1287 х 25 %).

Однак, згідно первинних бух галтерських документів та ру ху коштів по розрахунковому рахунку підприємства встано влено, що валовий дохід від ре алізації товарів (робіт посл уг) складає - 4663596 грн., валові вит рати - 1056928 грн.. Тобто, підприємс тво отримало оподаткований п рибуток в сумі - 3606668 грн. (4663596 - 10 56928), звідки податок на прибуток складає - 901667 грн. (3606668 х 25%).

Таким чином, ОСОБА_3 умис но ухилилася від сплати пода тку на прибуток підприємства за три квартали 2009 року в сумі - 900 380 грн. (901667 - 1287).

Отже, ОСОБА_3, являючис ь директором ПП ТФ „Оксана-Л” (код ЄДРПОУ 35297500), в період з 01.11.07 по 01.12.09 року, умисно, ухилилася від сплати податку на прибуток п ідприємства на загальну суму - 1 509 295 грн. (136348 грн. за 2007 рік + 472567 гр н. за 2008 рік + 900380 грн. за 3 квартали 2009 року).

Крім того, ОСОБА_3 в пор ушення п.п.4.2.15,п.4.2.ст.4 Закону Укра їни від 22.05.2003 року № 889-IY (із змінам и та доповненнями), не оподатк овано податком з доходів фіз ичних осіб суму надміру витр ачених коштів, отриманих ПП “ ТФ Оксана-Л”податку під звіт та не повернутих у встановле ні законодавством строки.

Так, ОСОБА_3 витра тила готівкові кошти без под ання платіжного документа (т оварного або касового чека, к витанції до прибуткового орд ера, іншого письмового докум ента), який би підтверджував с плату покупцем цих коштів, то бто відсутні відповідні підт верджуючі документи, що дода ються до звітів про використ ання коштів.

В період з 01.11.2007 року по 01 .12.2009 року ОСОБА_3, як директо ром ПП “ТФ “Оксана-Л”одержув ались готівкові кошти під зв іт на закупівлю сільськогос подарської продукції, та мат еріалів на загальну суму 4 954 443 грн. З них, лише авансові звіт и на суму 958 529 грн. підтверджені відповідними документами.

З метою ухилення від сплат и податку з доходів фізичних осіб, ОСОБА_3 сформовані а вансові звіти з приходними к асовими ордерами про витрача ння коштів виданих під звіт н а загальну суму 1531295,07 грн., а саме :

авансовий звіт від 07. 02.2008 року на суму 482 880 грн., приход ний касовий ордер від ВАТ „Бо гуславське хлібоприймальне підприємство”.

- авансовий звіт від 04.02.2008 рок у на суму 190 334 грн., приходний к асовий ордер від ВАТ „Богусл авське хлібоприймальне підп риємство”.

авансовий звіт за ви користані кошти від 07.07.2009 р. на суму - 268650 грн., приходний касо вий ордер від СПД ОСОБА_5.

- авансовий звіт за викори стані кошти від 30.07.2009 р. на суму - 75391 грн., приходний касовий о рдер від СПД ОСОБА_5.

- авансовий звіт за використ ані кошти від 30.07.2009 р. на суму - 31.07.2009 р. на суму - 109316 грн., приходн ий касовий ордер від СПД ОС ОБА_5.

- авансовий звіт за використ ані кошти від 25.09.2009 р. на суму - 16 6 899,07грн., приходний касовий орд ер від СПД ОСОБА_5.

- авансовий звіт за використ ані кошти 28.09.2009 р. на суму - 137 000 гр н., приходний касовий ордер ві д СПД ОСОБА_5

- авансовий звіт за використ ані кошти від 31.08.2009 р. на суму - 100825 грн. приходний касовий орде р від СПД ОСОБА_5.

Однак, між ПП “ТФ “ОСОБА_6 з контрагентом ВАТ „Богусла вське хлібоприймальне підпр иємство ” та СПД ОСОБА_5 не здійснювались.

Всього витрачено го тівкових коштів без подання платіжного документа (товарн ого або касового чека, квитан ції до прибуткового ордера, і ншого письмового документу), який би підтверджував сплат у покупцем цих коштів, на зага льну суму 3 995 914 грн. відповідно, сума ухилення від сплати под атку з доходів фізичних стан овить - 705 161,54 грн..

Таким чином, ОСОБА_3 уми сно ухилилася від сплати под атку з доходів фізичних осіб в період з 01.11.2007 року по 01.12.2009 року в сумі 705 161,54 грн.

Крім того, ОСОБА_3, бу дучи засудженою 29.05.2009 Ленінськ им районним судом м. Вінниці з а вчинення злочинів, передба чених ч.1 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.389, ч.1 ст. 358, ч.3 ст.358 КК України до 3 років по збавлення волі з позбавлення м права займати керівні поса ди на підприємствах усіх фор м власності строком на 2 роки т а звільненою від відбування призначеного основного пока рання на підставі ст.75 КК Укра їни з іспитовим строком на 1,6 р оки, усвідомлюючи та знаючи п ро встановленні щодо неї обм еження щодо заборони займати керівні посади, умисно з кори сливих мотивів ухилилась від виконання покарання та прод овжувала перебувати на посад і директора приватного підпр иємства торгової фірми „Окса на-Л” (код ЄДРПОУ 35297500, м.Вінниця , вул. Келецька, буд. №118, кв.№57), зді йснюючи фінансово-господарс ькі операції з метою ухиленн я від сплати податків та обов ' язкових платежів, продовжу вала здійснювати підприємни цьку діяльність від імені сл ужбової особи - директора ПП ТФ „Оксана-Л” від часу вступу вироку суду від 15.06.2009 року в зак онну силу до 23.11.2009 року, що вираз илося у проведенні фінансово -господарських операцій, а са ме: у продажу товарно-матеріа льних цінностей, складанні д окументів податкової звітно сті, завіренні їх своїм підпи сом, печаткою цього підприєм ства та подачі документів по даткової звітності до ДПІ у м .Вінниці.

В свою чергу, ОСОБА_4 в період з 05.10.2006 року по 16.09.2009 року п еребував на державній службі в Державній податковій інсп екції у м.Вінниці і наказом №67 -о від 14.03.2007 року був призначени й на посаду старшого державн ого податкового інспектора в ідділу адміністрування ПДВ у правління оподаткування юри дичних осіб Державної податк ової інспекції у м.Вінниці, а в подальшому наказом №275-о від 01. 10.2008 року його призначено на по саду старшого державного под аткового ревізора-інспектор а відділу адміністрування ПД В управління оподаткування ю ридичних осіб Державної пода ткової інспекції у м.Вінниці .

В зазначений період, ОСОБ А_4 являвся представником в лади, повноваження якого, виз начені Законом України “Про Державну податкову службу”в ід 4 грудня 1990 року та іншими но рмативно-правовими та підзак онними актами, тобто, - службов ою особою. Відповідно до ст. 2 З акону України „Про державний захист працівників суду і пр авоохоронних органів” від 4 л ютого 1994 року він, як працівник органу державної податкової служби, являвся працівником правоохоронного органу.

В посадові обов' язки ОС ОБА_7 зокрема входило:

(Посадова інструкція від 14 .03.2007 року)

- п.3.2.4. Отримує операти вні звіти та реєстри платник ів податків за ознаками плат ників, об' єктів оподаткуван ня та податкових порушень пі сля автоматизованої обробки податкової звітності по под атку на додану вартість;

- п.3.2.5. Аналізує надхо дження, податкову звітність платника податку;

- п.3.2.19. Проводить камера льні перевірки податкових де кларацій;

- п.3.2.23. Реалізує результ ати перевірок (камеральних, д окументальних);

- п.3.2.47. Приймає участь у р оботі щодо виявлення сумнівн их фінансових операцій, нада ння інформації регіональним підрозділам боротьби з відм ивання доходів, одержаних зл очинним шляхом;

- п.3.2.48. Дотримується інс трукцій, методичних рекоменд ацій та інших нормативно-пра вових актів з питань оподатк ування по податку на додану в артість, контроль за їх прави льним застосуванням платник ами податку;

- п.3.2.52. Контролює сплату податку на додану вартість;

(Посадова інструкція від 07 .10.2008 року)

- п.3.2.4. Отримує операти вні звіти та реєстри платник ів податків за ознаками плат ників, об' єктів оподаткуван ня та податкових порушень пі сля автоматизованої обробки податкової звітності по под атку на додану вартість;

- п.3.2.5. Аналізує надхо дження, податкову звітність платника податку;

- п.3.2.18. Проводить невиїз ні документальні (камеральн і) перевірки податкових декл арацій;

- п.3.2.19 Визначає податко ві зобов' язання платника по датку при проведенні поперед ніх (камеральних) перевірок п одаткових декларацій (розрах унків); застосуванні непрями х методів;

- п.3.2.22. Реалізує результ ати перевірок (камеральних, д окументальних);

- п.3.2.45. Взаємодіє зі стру ктурними підрозділами контр ольно-перевірочної роботи, з абезпечення податкових зобо в' язань, податкової міліції з питань адміністрування та забезпечення надходжень под атків до бюджету. Передача їм матеріалів за встановленими фактами податкових порушень для подальшої реалізації;

- п.3.2.46. Приймає участь у р оботі щодо виявлення сумнівн их фінансових операцій, нада ння інформації регіональним підрозділам боротьби з відм ивання доходів, одержаних зл очинним шляхом;

- п.3.2.47. Дотримується інс трукцій, методичних рекоменд ацій та інших нормативно-пра вових актів з питань оподатк ування по податку на додану в артість, контроль за їх прави льним застосуванням платник ами податку;

- п.3.2.51. Контролює сплату податку на додану вартість;

30.07.2007 року ДПІ у м.Вінниці на податковий облік взято пл атника податків, - Приватне пі дприємство “Торгова фірма “О ксана-Л” (код ЄДРПОУ 35297500). Дане п ідприємство включено в перел ік суб' єктів підприємницьк ої діяльності, по яких ОСОБ А_8 проводив камеральні пер евірки.

В подальшому, ОСОБА_4, в період часу з липня 2007 року по вересень 2009 року, діючи умисно , в інтересах Приватного підп риємства “Торгова фірма “Окс ана-Л”, використовуючи своє с лужбове становище всупереч і нтересам служби, шляхом нада ння засобів та усуненням пер ешкод сприяв їй в ухиленні ві д сплати податку на додану ва ртість на суму - 568 494,00 грн. (що в 18 79,3 раз перевищує неоподаткова ний мінімум доходів громадян ) .

Так, ОСОБА_4, будучи слу жбовою особою, реалізуючи сп ільний з ОСОБА_3 злочинний намір на ухилення від сплати податку на додану вартість П П “ТФ “Оксана-Л”, з метою мінім ізації податкових зобов' яз ань з податку на додану варті сть підприємством, діючи уми сно, в період з липня 2007 року по вересень 2009 року, склав та вида в ОСОБА_3 завідомо неправд иві офіційні документи, по пр идбанню підприємством - ПП Т Ф „Оксана-Л” товарно-матеріа льних цінностей, а саме:

1. видаткова накла дна №ВН-0000407 від 21.11.07 на суму - 493641,46 гр н. від постачальника ТОВ „Кол орит Агро” підприємству - ПП „ ТФ „Оксана-Л”;

2. податкова накладна №407 від 21.11.07 на суму - 493641,46 грн. від п остачальника ТОВ „Колорит Аг ро”;

3. видаткова накладна № ВН-0000064 від 17.01.08 на суму - 116656,66 грн. в ід постачальника ТОВ „Колори т Агро”;

4. податкова накладна № 64 від 17.01.08 на суму - 116656,66 грн. від п остачальника ТОВ „Колорит Аг ро” ;

5. видаткова накладна №ВН-112 від 01.10.08 на суму - 199707,79 грн. в ід постачальника ПП „Агровіт а-В” підприємству - ПП „ТФ „Окс ана-Л” ;

6. податкова накладна №112 від 01.10.08 на суму - 199707,79 грн. від постачальника ПП „Агровіта- В”;

7. видаткова накладна № ВН-114 від 03.10.08 на суму - 36901,53 грн. ві д постачальника ПП „Агровіта -В”;

8. податкова накладна № 114 від 03.10.08 на суму - 36901,53 грн. від п остачальника ПП „Агровіта-В;

9. видаткова накладна № ВН-116 від 06.10.08 на суму - 88834,42 грн. ві д постачальника ПП „Агровіта -В”;

10. податкова накладна № 116 від 06.10.08 на суму - 88834,42 грн. від п остачальника ПП „Агровіта-В” ;

11. видаткова накладна № ВН-103 від 02.09.08 на суму - 110869,20 грн. ві д постачальника ПП „Агровіта -В”;

12. податкова накладна № 103 від 02.09.08 на суму - 110869,20 грн. від п остачальника ПП „Агровіта-В” ;

13. видаткова накладна № ВН-106 від 05.09.08 на суму - 78837,92 грн. ві д постачальника ПП „Агровіта -В”;

14. податкова накладна № 107 від 05.09.08 на суму - 78837,92 грн. від п остачальника ПП „Агровіта-В” ;

15. видаткова накладна № ВН-106 від 04.09.08 на суму - 54462,27 грн. ві д постачальника ПП „Агровіта -В”;

16. податкова накладна № 106 від 04.09.08 на суму - 54462,27 грн. від п остачальника ПП „Агровіта-В” ;

17. видаткова накладн а №ВН-317 від 07.02.08 на суму - 482880,74 грн . від постачальника ВАТ „Богу славське хлібоприймальне пі дприємство” підприємству - П П „ТФ „Оксана-Л”;

18. податкова накладна №317 від 07.02.08 на суму - 482880,74 грн. від постачальника ВАТ „Богуслав ське хлібоприймальне підпри ємство”;

19. видаткова накладна № ВН-313 від 05.02.08 на суму - 190334,92 грн. ві д постачальника ВАТ „Богусла вське хлібоприймальне підпр иємство”;

20. податкова накладна № 313 від 05.02.08 на суму - 190334,92 грн. від п остачальника ВАТ „Богуславс ьке хлібоприймальне підприє мство” ;

21. видаткова накладн а №000022/2 від 31.08.09 на суму - 237825,00 грн. в ід постачальника СПД ОСОБА _5 підприємству - ПП „ТФ „Окса на-Л” ;

22. податкова накладна №000022/2 від 31.08.09 на суму - 237825,00 грн. ві д постачальника СПД ОСОБА_5 на 1-ому аркуші ;

23. видаткова накладна № 000021/2 від 28.08.09 на суму - 166899,07 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

24. податкова накладна № 000021/2 від 28.08.09 на суму - 166899,07 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

25. видаткова накладна № 000020/2 від 03.08.09 на суму - 109316,91 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

26. податкова накладна № 000020/2 від 03.08.09 на суму - 109316,91 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

27. видаткова накладна № 000018/2 від 07.07.09 на суму - 268650,00 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

28. податкова накладна № 000018/2 від 07.07.09 на суму - 268650,00 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

29. видаткова накладна № 000019/2 від 03.08.09 на суму - 75391,15 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

30. податкова накладна № 000019/2 від 03.08.09 на суму - 75391,15 грн. від постачальника СПД ОСОБА_5 ;

31. видаткова накладн а №000045 від 19.02.08 на суму - 583745,79 грн. в ід постачальника ТОВ „СГП „А грос-Віста” підприємству - ПП „ТФ „Оксана-Л”;

32. податкова накладна №45 від 19.02.08 на суму - 583745,79 грн. від постачальника ТОВ „СГП „Агр ос-Віста”;

В даних документах, О СОБА_4 за допомогою копіюва льно-множильної техніки, стр уменевим друком нанесені від битки печаток суб' єктів під приємницької діяльності: ПП “Агровіта-В”(код ЄДРПОУ 35110894, м. Вінниця), СПД ОСОБА_5 (і.п.н. НОМЕР_1, Вінницька область, В інницький район), СГП “Агрос-В іста”(код ЄДРПОУ 23651875, Хмельниц ька область), ТОВ “Колорит-Агр о”(код ЄДРПОУ 34700975, м. Вінниця), ВА Т “Богуславське хлібоприйма льне підприємство”(код ЄДРПО У 0095452, Київська область, м. Богус лав).

В подальшому, отрима ні від ОСОБА_4 документи, д иректор ПП “ТФ “ОСОБА_6 - Л”, - ОСОБА_3 відобразила у б ухгалтерському та податково му обліку підприємства, хоча насправді вказане підприємс тво не купувало у даних підпр иємств товарно-матеріальних цінностей.

Крім того, ОСОБА_4, бу дучи службовою особою, в пері од з 18.06.2008 року по 16.09.2009 року, на сво єму робочому комп' ютері, в п риміщенні ДПІ у м.Вінниці (м.Ві нниця, вул. 30-річчя перемоги, бу д. 21), діючи за попередньою змов ою з директором ПП “ТФ “ОСО БА_9, достовірно знаючи про в сю фінансово-господарську ді яльність, що здійснювалась п ідприємством, умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, внесли за відомо неправдиві відомості в офіційні документи податк ової звітності, а саме:

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за травень 2008 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №83888 від 18.06.2008 року, в рядку 9 вказали, що с ума податкового зобов' язан ня становить - 7984 грн., в рядку 17 вказали невідповідну дійсн ості суму податкового кредит у - 7977 грн., та в рядку 20 невідпов ідну дійсності суму ПДВ, яка п ідлягає сплаті в бюджет - 7 гр н., достовірно знаючи, що сума податкового зобов' язання з податку на додану вартість з а травень 2008 року становить - 7984 грн., сума податкового кредит у - 0 грн., а сума ПДВ, яка підляг ає сплаті в бюджет становить - 7984 грн.. У результаті чого зани зили суму ПДВ, яка підлягає сп латі в бюджет на 7 977 грн.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за липень 2008 року, поданій д о ДПІ м. Вінниці за вх. №152009 від 20.0 8.2008 року, в рядку 9 вказали, що су ма податкового зобов' язанн я становить - 127850 грн., в рядку 17 вказали невідповідну дійсно сті суму податкового кредиту - 127353 грн., та в рядку 20 невідпов ідну дійсності суму ПДВ, яка п ідлягає сплаті в бюджет - 497 г рн., достовірно знаючи, що сума податкового зобов' язання з податку на додану вартість з а липень 2008 року становить - 127850 г рн., сума податкового кредиту - 22586 грн., а сума ПДВ, яка підляг ає сплаті в бюджет становить - 105264 грн.. У результаті чого зан изили суму ПДВ, яка підлягає с платі в бюджет на 104 767 грн.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за вересень 2008 року, подані й до ДПІ м. Вінниці за вх. №194047 ві д 20.10.2008 року, в рядку 9 вказали, що сума податкового зобов' яза ння становить - 40724 грн., в рядк у 17 вказала невідповідну дійс ності суму податкового креди ту - 40695 грн., та в рядку 20 невідп овідну дійсності суму ПДВ, як а підлягає сплаті в бюджет - 29 грн., а також в уточнюючому ро зрахунку податкових зобов' язань з податку на додану вар тість за вересень 2008 року за вх . №18524 від 30.03.2009 року, вказали суму податкового зобов' язання, щ о не врахована у декларації з а вересень 2008 року у сумі - 59938 г рн., суму податкового кредиту , що не врахована у цій же декл арації у сумі - 59932 грн., та відп овідно збільшення суми ПДВ, я ка підлягає сплаті до бюджет у на - 6 грн., достовірно знаючи, що сума податкового зобов' я зання з податку на додану вар тість за вересень 2008 року стан овить - 40724 грн., сума податковог о кредиту - 0 грн., а сума ПДВ, як а підлягає сплаті в бюджет ст ановить - 40724 грн.. У результаті ч ого занизили суму ПДВ, яка під лягає сплаті в бюджет на 40689 грн . (40724-29-6).

- в податковій декла рації з податку на додану вар тість за жовтень 2008 року, подан ій до ДПІ м. Вінниці за вх. №226304 в ід 20.11.2008 року, в рядку 9 вказали, щ о сума податкового зобов' яз ання становить - 54262 грн., в ряд ку 17 вказали невідповідну дій сності суму податкового кред иту - 54241 грн., та в рядку 20 невід повідну дійсності суму ПДВ, я ка підлягає сплаті в бюджет - 21 грн., достовірно знаючи, що су ма податкового зобов' язанн я з податку на додану вартіст ь за жовтень 2008 року становить - 54262 грн., сума податкового кред иту - 0 грн., а сума ПДВ, яка підл ягає сплаті в бюджет станови ть - 54262 грн.. У результаті чого за низили суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет на 54 241 грн.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за березень 2009 року, подані й до ДПІ м. Вінниці за вх. №52038 від 21.04.2009 року, в рядку 9 вказали, що с ума податкового зобов' язан ня становить - 236 190 грн., в рядку 17 вказала невідповідну дійсн ості суму податкового кредит у - 235 187 грн., та в рядку 20 невідпо відну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 1 0 03 грн., достовірно знаючи, що п одаткове зобов' язання з под атку на додану вартість за бе резень 2009 року становить - 116 189 грн., а податковий кредит - 19 444 грн. і в бюджет необхідно спла тити - 96 745 грн.. У результаті чо го занизили суму ПДВ, яка підл ягає сплаті в бюджет на 95 742 гр н.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за квітень 2009 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №81088 від 20.05.2009 року, в рядку 9 вказали, що с ума податкового зобов' язан ня становить - 61 339 грн., в рядку 17 вказали невідповідну дійсн ості суму податкового кредит у - 61 026 грн., та в рядку 20 невідпо відну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 313 грн. достовірно знаючи, що под аткове зобов' язання з подат ку на додану вартість за квіт ень 2009 року становить - 31812 грн., а податковий кредит - 0 грн. і в бюджет необхідно сплатити - 318 12 грн.. У результаті чого заниз или суму ПДВ, яка підлягає спл аті в бюджет на 31 499 грн.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за травень 2009 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №93050 від 22.06.2009 року, рядку 9 вказали, що сум а податкового зобов' язання становить - 83 553 грн., в рядку 17 в казали невідповідну дійснос ті суму податкового кредиту - 83 497 грн., та в рядку 20 невідпов ідну дійсності суму ПДВ, яка п ідлягає сплаті в бюджет - 56 гр н., достовірно знаючи, що сума податкового зобов' язання з податку на додану вартість з а травень 2009 року становить - 83553 грн., сума податкового кредит у - 0 грн., а сума ПДВ, яка підляг ає сплаті в бюджет становить - 83553 грн.. У результаті чого зани зили суму ПДВ, яка підлягає сп латі в бюджет на 83 497 грн.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за червень 2009 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №129274 від 20.07.2009 року, в рядку 9 вказали, що с ума податкового зобов' язан ня становить - 45952 грн., в рядку 17 вказали невідповідну дійсн ості суму податкового кредит у - 45688 грн., та в рядку 20 невідпо відну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 264 грн., достовірно знаючи, що су ма податкового зобов' язанн я з податку на додану вартіст ь за червень 2009 року становить - 45952 грн., сума податкового кред иту - 0 грн., а сума ПДВ, яка підл ягає сплаті в бюджет станови ть - 45952 грн.. У результаті чого за низили суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет на 45 688 грн.

- в податковій деклара ції з податку на додану варті сть за липень 2009 року, поданій д о ДПІ м. Вінниці за вх. №165758 від 20.0 8.2009 року, в рядку 9 вказали, що су ма податкового зобов' язанн я становить - 86764 грн., в рядку 17 вказали невідповідну дійсно сті суму податкового кредиту - 86100 грн., та в рядку 20 невідпов ідну дійсності суму ПДВ, яка п ідлягає сплаті в бюджет - 664 г рн., достовірно знаючи, що сума податкового зобов' язання з податку на додану вартість з а липень 2009 року становить - 105058 г рн., сума податкового кредиту - 0 грн., а сума ПДВ, яка підляга є сплаті в бюджет становить - 1 05058 грн.. У результаті чого зани зили суму ПДВ, яка підлягає сп латі в бюджет на 104 394 грн.

Таким чином, ОСОБА_4, сп ільно з ОСОБА_3, шляхом слу жбового підроблення, що вира зилось у внесенні, в період з 1 8.06.2008 року по 16.09.2009 року, завідомо н еправдивих відомостей в декл арації з податку на додану ва ртість, занизили суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет на - 568 494, 00 грн. (що в 1879,3 раз перевищує неоподаткований мінімум дох одів громадян), чим спричинил и тяжкі наслідки.

Крім того, ОСОБА_4, бу дучи службовою особою, зловж иваючи своїм службовим стано вищем, з метою усунення переш код для ухилення від сплати п одатку на додану вартість ПП “ТФ ОСОБА_6”, вніс в наступ ні офіційні документи завідо мо неправдиві відомості:

· акт №1232/15-2/35297500 від 12.1 1.2008 році про результати докуме нтальної невиїзної (камераль ної перевірки податкової дек ларації з податку на додану в артість за липень 2008 року ПП ТФ “Оксана-Л”, у якому зазначив, що: “до податкових забовґяза нь не включено суму податку н а додану вартість в розмірі 460 ,67 грн., відображених в податко вому кредиті ПП “Колос Клемб івки”(код за ЄДРПОУ 34244149) про що свідчать дані автоматизован ого співставлення податкови х забовґязань та податкового кредиту в розрізі контраген тів на рівні ДПА України за ли пень 2008р. станом на 07.11.2008р. Таким ч ином, ПП “ТФ “Оксана-Л”в поруш ення п.п.7.3.1 п.7.3 Закону України “ Про податок на додану вартіс ть”№168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями) було заниже но податкові забовґязання з ПДВ за липень 2008 року в сумі 460,67 г рн.”

· акт №1362/15-2/35297500 від 16.12.20 08 році про результати докумен тальної невиїзної (камеральн ої перевірки податкової декл арації з податку на додану ва ртість за вересень 2008 року ПП Т Ф “Оксана-Л”, у якому зазначив , що: “до податкових забовґяза нь не включено суму податку н а додану вартість в розмірі 5 883,00 грн., відображених в податк овому кредиті ТОВ “Будівельн ик-3”(код за ЄДРПОУ13304871) про що св ідчать дані автоматизованог о співставлення податкових з абовґязань та податкового кр едиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України за верес ень 2008р. станом на 05.12.2008р. та завір ена ТОВ “Будівельник-3 копія п одаткової накладної, виписан ої ПП “ТФ “Оксана-Л”за №11/1 від 0 9.09.2008 року. Таким чином, ПП “ТФ “О ксана-Л”в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 З акону України “Про податок н а додану вартість”№168/97 від 03.04.1997 року (із змінами та доповненн ями) було занижено податкові забовґязання з ПДВ за вересе нь 2008 року в сумі 5883 грн.”

Однак, в серпні 2008 року, заві домо знаючи, що податкове зоб ов' язання з податку на дода ну вартість за липень 2008 року с тановить - 127850 грн., а податковий кредит - 22586 грн. і в бюджет нео бхідно сплатити - 105264 грн., з мето ю зменшення суми ПДВ, яка підл ягає сплаті до бюджету, в пода тковій декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року, поданій до ДПІ м. Вінни ці за вх. №152009 від 20.08.2008 року, ОСО БА_4 та ОСОБА_3 вказали, що сума податкового зобов' яза ння становить - 127850 грн., та без підставно вказали, що податк овий кредит становить - 127353 гр н., і податкове зобов' язання , яке необхідно сплатити в бюд жет становить - 497 грн. (127850-127353), чи м фактично занизили суму под аткового зобов' язання, яке необхідно було сплатити у бю джет на - 104767 грн. (105264 - 497).

В жовтні 2008 року, завідомо зн аючи, що податкове зобов' яз ання з податку на додану варт ість за вересень 2008 року стано вить - 40 724,00 грн., а податковий к редит - 0 грн. і в бюджет необх ідно сплатити - 40 724 грн., з мето ю зменшення суми ПДВ, яка підл ягає сплаті до бюджету, в пода тковій декларації з податку на додану вартість за вересе нь 2008 року, поданій до ДПІ м. Він ниці за вх. №194047 від 20.10.2008 року, без підставно вказали, що сума по даткового зобов' язання ста новить - 40 724 грн., податковий к редит становить - 40 695 грн., і по даткове зобов' язання, яке н еобхідно сплатити в бюджет с тановить - 29 грн. (40724-40695), та в бере зні 2009 року, подали уточнюючий розрахунок податкових зобов ' язань з податку на додану в артість за вересень 2008 року за вх. №18524 від 30.03.2009 року, в якому вка зали суму податкового зобов' язання, що не врахована у декл арації за вересень 2008 року у су мі - 59938 грн., суму податкового кредиту, що не врахована у цій же декларації у сумі - 59932 грн. , та відповідно збільшення су ми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету на - 6 грн., чим фактично занизили суму податкового з обов' язання, яке необхідно сплатити у бюджет на - 40 689 грн . (40724-29-6).

Таким чином, ОСОБА_4, дост овірно знаючи про допущені П П “ТФ “Оксана-Л”порушення За кону України “Про податок на додану вартість”, з метою усу нення перешкод для ухилення від сплати податку на додану вартість підприємством, уми сно, не виявив та не відобрази в в актах перевірки №1232/15-2/35297500 від 12.11.2008 року та №1362/15-2/35297500 від 16.12.2008 року всі допущені підприємством порушення і відповідно, факт ичні, повні суми на які заниже но податкові забовґязання з ПДВ за липень та за вересень 20 08 року, (замість 104 767 грн. за липен ь 2008 року та 40 689 грн. за вересень 2008 року, виявив та відобразив у актах перевірки 460,67 грн. за ли пень 2008 року та 5 883 грн. за вересе нь 2008 року), чим завдав збитки д ержавному бюджету України у сумі 139 112,33 грн., тобто спричинив тяжкі наслідки (в 540,2 рази пере вищує неоподаткований мінім ум доходів громадян) .

Крім того, ОСОБА_4, ві дповідно до інформації, зазн аченої у частині IV податково ї декларації з податку на дод ану вартість (що заповнюєтьс я службовими особами ДПІ (ДПА )), зловживаючи службовим стан овищем, умисно, з метою усунен ня перешкод для ухилення від сплати податку на додану вар тість ПП “ТФ Оксана-Л”, не проводив камеральні перевір ки по деклараціям з податку н а додану вартість ПП “ТФ “Окс ана-Л”за

- травень 2008 року, подан ій до ДПІ м. Вінниці за вх. №83888 ві д 18.06.2008 року

- липень 2008 року, подані й до ДПІ м. Вінниці за вх. №152009 ві д 20.08.2008 року,

- вересень 2008 року, подан ій до ДПІ м. Вінниці за вх. №194047 в ід 20.10.2008 року

- жовтень 2008 року, подані й до ДПІ м. Вінниці за вх. №226304 ві д 20.11.2008 року

- березень 2009 року, подан ій до ДПІ м. Вінниці за вх. №52038 ві д 21.04.2009 року

- липень 2009 року, поданій до ДПІ м. Вінниці за вх. №165758 від 20.08.2009 року

Відповідно, не склав акти про результати документальн ої невиїзної (камеральної) пе ревірки податкових декларац ій і відповідно, не відобрази в фактичні, повні суми на які п ідприємством занижено подат кові забовґязання з ПДВ, чим у неможливив їх реальне стягне ння до бюджету.

В апеляції адвокат ОС ОБА_2 в інтересах засуджено ї ОСОБА_3 просить вирок су ду змінити і на підставі ст. 84 ч . 2 КК України звільнити засудж ену від відбування покарання у зв' язку з хворобою.

В апеляції зі змінами проку рор, який приймав участь у роз гляді справи судом першої ін станції просить вирок віднос но засудженого ОСОБА_4 ска сувати та постановити новий вирок, яким призначити ОСОБ А_4 покарання: за ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України 3 роки обмеження в олі з позбавленням права обі ймати будь-які посади в орган ах державної влади на 2 роки; з а ч. 3 ст. 364 КК України на 6 років 6 м ісяців позбавлення волі з по збавленням права обіймати бу дь-які посади в органах держа вної влади на 3 роки з конфіска цією майна; за ч. 2 ст. 366 КК Україн и на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права займати б удь-які посади в органах держ авної влади на 1 рік.

На підставі ст. 70 КК України о статочне покарання визначит и, шляхом поглинення менш сув орого покарання більш сувори м, у вигляді 6 років 6 місяців по збавлення волі з позбавлення м права обіймати будь-які пос ади в органах державної влад и на 3 роки з конфіскацією майн а.

Заслухавши доповідача, вив чивши матеріали справи, дово ди апеляції адвоката ОСОБА _2 в інтересах засудженої ОСОБА_3, прокурора, який прос ив вирок суду щодо засуджено ї ОСОБА_3 залишити без змі ни, колегія суддів вважає, що а пеляція адвоката ОСОБА_2 в інтересах засудженої ОСОБ А_3 задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Вина засудженої ОСОБА_3 в скоєному при обставинах вс тановлених судом доведена су купністю досліджених доказі в покладених в основу вироку , яка ніким не оскаржується, як і не оскаржується юридична к валіфікація дій засудженої.

Доводи апеляції про звільн ення засудженої від призначе ного покарання в зв' язку із хворобою задоволенню не під лягають з наступних підстав.

Згідно до вимог ст. 12 КК Украї ни засуджена ОСОБА_3 визна на винною у скоєнні нею тяжко го злочину, який нею скоєно в п еріод іспитового строку відб ування покарання за скоєння аналогічного злочину за виро ком Ленінського районного су ду м. Вінниці від 29.05.2009 р.

Згідно матеріалів справи в бачається, що засуджена ОСО БА_3 дійсно перебувала на лі куванні в медичних установах м. Вінниці, однак даних про те , що ОСОБА_3 хворіє або захв оріла на іншу тяжку хворобу, я ка перешкоджає відбуванню не ю призначеного судом покаран ня в матеріалах справи відсу тні, а також в матеріалах спра ви відсутній медичний виснов ок спеціалістів щодо визначе ння тяжкості захворювання за судженої ОСОБА_3, які б дав али підставу для звільнення засудженої від покарання.

Згідно до вимог ст. 84 КК Украї ни, наявність іншого тяжкого захворювання визначається с пеціальною медичною комісіє ю.

Оскільки в матеріалах спра ви відсутні вказані висновки медичних комісій, колегія су ддів вважає, що апеляція адво ката ОСОБА_2 про звільненн я засудженої ОСОБА_3 задов оленню не підлягає.

На підставі викладеного, ке руючись ст.ст. 365-366 КПК України, к олегія суддів, -

У Х В А Л И Л А:

Апеляцію адвоката ОСОБА _2 в інтересах засудженої ОСОБА_3 залишити без задово лення, а вирок Ленінського ра йонного суду м. Вінниці від 19.04. 2011 року відносно засудженої ОСОБА_3 залишити без змін.

Судді:

З оригіналом згідно: