Постанова

від 05.03.2012 по справі 2а/0570/1742/2012

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Україна

ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІ НІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 березня 2012 р. справа № 2а/0570/1742/2012

Приміщення суду за адре сою: 83052, м.Донецьк, вул. 50-ої Гвард ійської дивізії, 17

час прийняття постанови: 1 2 год. 35 хв.

Донецький окружний адмін істративний суд в складі:

головуючого судді Зекунов а Е. В.

при секретарі Коваль ському А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу

за участю:

представника позивача: Кравченко І.О.,

представника відповідача: не з' явився

за позовом Жовтневої міжра йонної державної податкової інспекції м. Маріуполя до Тов ариства з обмеженою відповід альністю «Охоронне агентств о «Юлга» про стягнення грошо вих коштів з рахунків у банка х в розмірі 25346 грн. 63 коп.

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Жовтнева міжрайон на державна податкова інспек ція м. Маріуполя, звернувся із адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відп овідальністю «Охоронне аген тство «Юлга» (далі - ТОВ «Охо ронне агентство «Юлга») про с тягнення грошових коштів з р ахунків у банках для погашен ня податкового боргу.

В обґрунтування вимог пози вач зазначив, що з урахування м заяв про зменшення суми поз овних вимог від 22.02.2012р. та 02.03.2012р. с таном на 02.03.2012 р. у відповідача в иникла заборгованість перед бюджетом з податку на додану вартість та податку на прибу ток на загальну суму 25346 грн. 63 ко п., що після закінчення термін у добровільної сплати склала ся в недоїмку:

В судовому засіданні предс тавник позивача позов підтри мав та просив його задовольн ити в повному обсязі, надавши пояснення аналогічні виклад еним у позові.

Представник відповідача в судове засідання не з' явив ся, про час та місце розгляду с прави був повідомлений відпо відним чином.

Згідно до ч. 4 ст. 128 КАС України у разі неприбуття відповіда ча, належним чином повідомле ного про дату, час і місце судо вого розгляду, без поважних п ричин розгляд справи може не відкладатися і справу може б ути вирішено на підставі ная вних у ній доказів.

Перевіривши матеріали спр ави, вирішивши питання чи мал и місце обставини, якими обґр унтовувалися вимоги та запер ечення, та якими доказами вон и підтверджуються, чи є інші ф актичні дані, які мають значе ння для вирішення справи, та д окази на їх підтвердження, як у правову норму належить зас тосувати до цих правовідноси н, суд приходить до висновку п ро те, що позов підлягає задов оленню з таких підстав.

Відповідач - ТОВ «Охоронне агентство «Юлга» зареєстров ане виконавчим комітетом Мар іупольської міської ради 23.10.200 6 року, ідентифікаційний код 34 696723.

Відповідно до ст. 2 Закону Ук раїни від 04.12.1990 №509-ХІ «Про держав ну податкову службу в Україн і», завданнями органів держа вної податкової служби, зокр ема, є здійснення контролю за додержанням податкового зак онодавства, правильністю обч ислення, повнотою і своєчасн істю сплати до бюджетів, держ авних цільових фондів податк ів і зборів (обов'язкових плат ежів), а також неподаткових до ходів, установлених законода вством (далі - податки, інші пл атежі).

Судом встановлено, що стано м на 30.01.2012 р. у відповідача виник ла заборгованість перед бюдж етом з податку на додану варт ість та податку на прибуток н а загальну суму 27 791,28 грн., що під тверджується даними зворотн ого боку облікових карток ТО В «Охоронне агентство «Юлга» . Зокрема, заборгованість скл адає:

з податку на прибуток - под аткові зобов' язання - 7070,17 гр н.;

з податку на додану вартіст ь - податкові зобов' язання 2 0072,44 грн., штрафні санкції - 477,50 г рн., пеня - 171,17 грн. (усього 20721,11 гр н.)

Заборгованість відповідач а з податку на прибуток виник ла внаслідок несплати узгодж ених податкових зобов' язан ь на підставі податкової дек ларації декларація за №9010275203 з п одатку на прибуток за 3 кварта ли 2011 року. Згідно з вказаною де кларацією відповідачем само стійно визначене податкове з обов'язання з податку на приб уток у розмірі 10886,00 грн. (рядок 16).

Пунктом 54.1 ст. 54 Податкового к одексу України (далі - ПК Укр аїни) встановлено, що крім вип адків, передбачених податков им законодавством, платник п одатків самостійно обчислює суму податкового та/або грош ового зобов'язання та/або пен і, яку зазначає у податковій (м итній) декларації або уточню ючому розрахунку.

Згідно п. 57.1. ст. 57 ПК України, пл атник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму под аткового зобов'язання, зазна чену у поданій ним податкові й декларації, протягом 10 кален дарних днів, що настають за ос таннім днем відповідного гра ничного строку, передбаченог о цим Кодексом для подання по даткової декларації, крім ви падків, встановлених цим Код ексом.

Відповідно 152.9. ст. 152 ПК Україн и звітними (податковими) пері одами з податку на прибуток п ідприємств є календарні квар тал, півріччя, три квартали, рі к.

Підпунктом 49.18.2. п 49.18. ст. 49 ПК Укр аїни визначено, що податкові декларації, крім випадків,пе редбачених цим Кодексом, под аються за базовий звітний (по датковий) період, що дорівнює календарному кварталу або к алендарному півріччю (у тому числі в разі сплати кварталь них або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календар них днів, що настають за остан нім календарним днем звітног о (податкового) кварталу (півр іччя).

Таким чином, останнім днем т ерміну сплати самостійно узг одженого відповідачем подат кового зобов'язання з податк у на прибуток за 3 квартал 2011 р. є 19.11.2011 р.

Враховуючи часткову переп лату на особовому рахунку у с умі 3815,83 гривень, розмір податк ового зобов'язання відповіда ча станом на 30.01.2012 р. складало 7070,17 гривень (10886,00 грн. - 3815,83 грн., що під тверджується зворотнім боко м облікової картки відповіда ча станом на 31.12.2011 р. та на 30.01.2012 р.

У зв' язку з частковою спла тою відповідачем податковог о боргу, станом на 02.03.2012р. його за боргованість з податку на пр ибуток складає 5870 грн. 17 коп., що підтверджується даними звор отного боку облікової картки ТОВ «Охоронне агентство «Юл га».

Заборгованість відповіда ча з податку на додану вартіс ть станом на 30.01.2012р. складала 20721, 11 грн., у тому числі: податкові зобов' язання 20072,44 грн., штрафн і санкції - 477,50 грн., пеня - 171,17 г рн.

Податкове зобов'язання з ПД В.

Самостійно узгоджені пода ткові зобов 'язання:

1). 18.05.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9003360165 з ПДВ за квітнень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відп овідачем самостійно визначе но податкове зобов 'язання з П ДВ у розмірі 915,00грн.

2). 20.06.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9004282298 з ПДВ за травень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відпо відачем самостійно визначен о податкове зобов 'язання з ПД В у розмірі 865грн.

3). 20.07.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9005016137 з ПДВ за червень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відпо відачем самостійно визначен о податкове зобов'язання з ПД В у розмірі 2158,00 грн.

4). 19.08.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9007027500 з ПДВ за липень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відпов ідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у розмірі 5132,00 грн.

5). 19.09.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9007027500 з ПДВ за серпень 2011 року Згідно з вказаною декларацією відпов ідачем самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у розмірі 192,00 грн.

6). 20.10.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9009138604 з ПДВ за вересень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відп овідачем самостійно визначе но податкове зобов 'язання з П ДВ у розмірі 6462,00 грн.

7). 15.11.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9011087757 з ПДВ за жовтень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відпо відачем самостійно визначен о податкове зобов'язання з ПД В у розмірі 1524,00 грн.

8). 20.12.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9012823083 з ПДВ за листопад 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відп овідачем самостійно визначе но податкове зобов'язання з П ДВ у розмірі 2610,00 грн.

9). 19.01.2011 року ТОВ «Охоронне аге нтство «Юлга» до Жовтневої М ДПІ м. Маріуполь була надана п одаткова декларація за №9014035398 з ПДВ за грудень 2011 року. Згідно з вказаною декларацією відпо відачем самостійно визначен о податкове зобов'язання з ПД В у розмірі 1117,00 грн.

Відповідно до п. 202.1. ПК Україн и, звітним (податковим) період ом з податку на додану вартіс ть є один календарний місяць .

Підпункт 49.18.1. п 49.18. ст. 49 ПК Украї ни визначає, що податкові дек ларації, крім випадків, перед бачених цим Кодексом, подают ься за базовий звітний (подат ковий) період, що дорівнює кал ендарному місяцю (у тому числ і в разі сплати місячних аван сових внесків) - протягом 20 кал ендарних днів, що настають за останнім календарним днем з вітного (податкового) місяця .

Однак, незважаючи на те, що п одаткове зобов'язання з ПДВ с амостійно визначене відпові дачем та вважається узгоджен им з дня надання податкової д екларації, відповідачем були допущені порушення його спл ати у зазначені строки.

Враховуючи рух грошових ко штів на особовому рахунку та часткову переплату у сумі 902,56 гривень, розмір самостійно у згодженого відповідачем, але не сплаченого вчасно податк ового зобов'язання з ПДВ стан ом на 30.01.2012 р. складало 20072,44 гривен ь (20975,00 грн. - 902,56 грн.)

Штрафні санкції з ПДВ

1). Невиїзною документальною перевіркою дотримання вимог податкового зобов'язання ТО В «Охоронне агентство «Юлга» , проведеною Жовтневою МДПІ м . Маріуполя, за результатами я кої складений акт №110/15-214-18 від 09.06. 11 року, встановлені порушення терміну сплати узгоджених п одаткових зобов'язань з ПДВ з а листопад 2010 року, чим було пор ушено абз. 3 пп. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на дода ну вартість», 5.3.1. п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погаше ння зобов'язання платників п одатків перед бюджетами та д ержавними цільовими фондами » № 2181 від 21.12.2000 р. (далі - Закон №218 1), а також п. 57.1 ст. 57 Податкового к одексу України.

Відповідальність за встан овлений факт несвоєчасного п ерерахування коштів самості йно визначеного грошового зо бов'язання за листопад 2010 р. бул а передбачена пп. 17.1.7. п. 17.1 ст. 17 За кону України № 2181, який діяв на момент скоєння порушення, а т акож встановлена п. 126.1 ст. 126 ПК У країни, відповідно до якого, у разі якщо платник податків н е сплачує узгоджену суму гро шового зобов'язання протягом строків, визначених цим Коде ксом, такий платник податків притягується до відповідаль ності у вигляді штрафу у таки х розмірах: при затримці біль ше 30 календарних днів, наступн их за останнім днем строку сп лати суми грошового зобов'яз ання - у розмірі 20 відсотків по гашеної суми податкового бор гу.

У зв'язку з чим, Жовтневою МД ПІ м. Маріуполя прийняте пода ткове повідомлення-рішення № 0001161542/0 від 10.06.2011 р. на суму 20,00 грн., яки м нараховані штрафні санкції , та яке було вручено відповід ачу 10.06.2011 р.

2). Камеральною перевіркою д отримання вимог податкового зобов'язання ТОВ «Охоронне а гентство «Юлга», проведеною Жовтневою МДШ м. Маріуполя, за результатами якої складений акт №179/15-214-18 від 16.09.11 року, встанов лені порушення терміну сплат и узгоджених податкових зобо в'язань з ПДВ за листопад, груд ень 2010 року та січень, лютий 2011 р оку, чим було порушено абз. 3 пп . 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , 5.3.1. п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'яза ння платників податків перед бюджетами та державними ціл ьовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 р., а також п. 57.1 ст. 57 та пп. 200.2 ст. 200, пп. 203. 2 ст. 203 Податкового кодексу Укр аїни.

У зв'язку з чим, Жовтневою МД ПІ м. Маріуполя прийняте пода ткове повідомлення-рішення № 0001911542 від 19.09.11 р. на суму 219,10 грн., яким нараховані штрафні санкції, та яке було вручено відповід ачу 19.09.2011 р.

3). Камеральною перевіркою д отримання вимог податкового зобов'язання ТОВ «Охоронне а гентство «Юлга», проведеною Жовтневою МДПІ м. Маріуполя, з а результатами якої складени й акт №249/15-214-18 від 15.11.11 року, встано влені порушення терміну спла ти узгоджених податкових зоб ов'язань за лютий, березень 2011 р оку, чим було порушено п. 57.1 ст. 57 та пп. 200.2 ст. 200, пп. 203.2 ст. 203 Податков ого кодексу України.

Відповідальність за встан овлений факт несвоєчасного п ерерахування коштів самості йно визначеного грошового зо бов'язання за лютий, березень 2011 р. встановлена п. 126.1 ст. 126 ПК Ук раїни, відповідно до якого, у р азі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грош ового зобов'язання протягом строків, визначених цим Коде ксом, такий платник податків притягується до відповідаль ності у вигляді штрафу у таки х розмірах: при затримці біль ше 30 календарних днів, наступн их за останнім днем строку сп лати суми грошового зобов'яз ання, - у розмірі 20 відсотків по гашеної суми податкового бор гу.

У зв'язку з чим, Жовтневою МД ПІ м. Маріуполя прийняте пода ткове повідомлення-рішення № 0002621542 від 18.11.2011р. на суму 238,40 грн., яки м нараховані штрафні санкції , та яке було вручено відповід ачу 18.11.11 р.

Разом сума нарахованих та н есплачених відповідачем штр афних санкцій складає 477,50 грив ень (20,00грн. + 219,10грн. + 238,40грн.)

Таким чином станом на 30.01.2012 ро ку сума недоїмки відповідача з податку на додану вартість складала 20549,94 гривень (20072,44 грн. с амостійно визначених зобов'я зань + 477,50 грн. нарахованих штра фних санкцій = 20549,94 грн.).

Пеня з ПДВ

Відповідно до пп. а) пп. 129.1.1. п. 129 .1. ПК України, нарахування пен і розпочинається, після закі нчення встановлених цим Коде ксом строків погашення узгод женого грошового зобов'язанн я на суму податкового боргу, п ри самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від перш ого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зоб ов'язання, визначеного цим Ко дексом.

За приписами п. 129.4. ст. 129 ПК Укр аїни, пеня, визначена підпунк том 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, на раховується на суму податков ого боргу (включаючи суму штр афних санкцій за їх наявност і та без урахування суми пені ) із розрахунку 120 відсотків рі чних облікової ставки Націон ального банку України, діючо ї на день виникнення такого п одаткового боргу або на день його (його частини) погашення , залежно від того, яка з велич ин таких ставок є більшою, за к ожний календарний день прост рочення у його сплаті.

Пеня боржнику нарахована у розмірі 171,17 грн.

У зв' язку з частковою спла тою відповідачем податковог о боргу, станом на 02.03.2012р. його за боргованість з податку на до дану вартість складає 19476 грн. 1 7 коп., що підтверджується дани ми зворотного боку облікової картки ТОВ «Охоронне агентс тво «Юлга».

Враховуючи, що податкові зо бов'язання відповідача з под атку на додану вартість не бу ли сплачені ним у встановлен ий строк, на його адресу згідн о з вимогами п. п. 6.2.3 п.6.2 ст. 6 Закон у України № 2181 - який був чинний у періоді направлення подат кової вимоги, спрямовувалася податкова вимога рекомендов аним листом з повідомленням про вручення від 31.12.2010 р. № 1/391 на з агальну суму 1395,76 грн.

Податкова вимога отримана відповідачем 17.01.2011 р., що посвід чується підписом про отриман ня у повідомленні про вручен ня кореспонденції.

Відповідно до положень п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі коли у п латника податків, якому наді слано (вручено) податкову вим огу, сума податкового боргу з більшується, погашенню підля гає вся сума податкового бор гу такого платника податку, щ о виник після надіслання (вру чення) податкової вимоги.

Оскільки податковий борг В ідповідача з моменту направл ення податкової вимоги збіль шувався, у Жовтневої МДПІ м. Ма ріуполя є правові підстави д ля стягнення усієї суми борг у.

Станом на 02.03.2012 року загальна сума податкового боргу Відп овідача із податкових зобов' язань та пені перед бюджетом становить 25346 гривень (податок на з податку на прибуток 5870,17 г рн., та з податку на додану вар тість 19476,46 грн.).

Згідно п.п.16.1.3, 16.1.4 ст.16 Податков ого кодексу до обов'язків пла тника податків відноситься о бов'язок подавати до контрол юючих органів у порядку, вста новленому податковим та митн им законодавством, деклараці ї, звітність та інші документ и, пов'язані з обчисленням і сп латою податків і зборів, а так ож сплачувати податки і збор и в строки та у розмірах, встан овлених цим Кодексом та зако нами з питань митної справи.

Підпунктом 36.1 ст. 36 Податково го кодексу зазначено, що пода тковим обов'язком визнається обов'язок платника податку о бчислити, задекларувати та/а бо сплатити суму податку та з бору в порядку і строки, визна чені цим Кодексом та законам и з питань митної справи.

Відповідно до п. 14.1.175 ст.14 Подат кового кодексу «податковий б орг - сума грошового зобов'яза ння (з урахуванням штрафних с анкцій за їх наявності самос тійно узгодженого платником податків або узгодженого в п орядку оскарження, але не спл аченого у встановлений цим К одексом строк, а також пеня, на рахована на суму такого грош ового зобов'язання».

Однак, вжиті заходи не надал и належного результату, забо ргованість перед бюджетом ві дповідачем не погашена.

Пунктом 14.1.137 ПКУ орган стягне ння - державний орган, уповнов ажений здійснювати заходи що до забезпечення погашення по даткового боргу в межах повн оважень, вставлених цих Коде ксом та іншими законами Укра їни.

У відповідності до пункту 20 .1.18 ст. 20 ПКУ органи державної по даткової служби мають право звертатися до суду щодо стяг нення коштів платника податк ів, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслугову ючих такого платника, на суму податкового боргу або його ч астини.

Пунктом 95.1 статті 95 Податков ого кодексу України встановл ено, що орган державної подат кової служби здійснює за пла тника податків і на користь д ержави заходи погашення пода ткового боргу такого платник а податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у йог о власності, а вразі їх недост атності - шляхом продажу майн а такого платника податків, я ке перебуває у податковій за ставі.

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 П одаткового кодексу України с тягнення коштів та продаж ма йна платника податків провад яться не раніше ніж через 60 ка лендарних днів з дня надісла ння такому платнику податков ої вимоги.

Відповідно до пункту 95.3 стат ті 95 Податкового кодексу Укра їни стягнення коштів з рахун ків платника податків у банк ах, обслуговуючих такого пла тника податків здійснюється за рішенням суду, яке направл яється до виконання органам державної податкової служби , у розмірі суми податкового б оргу або його частини.

Судом встановлено, що відпо відачем сума податкового бор гу станом на дату розгляду сп рави до бюджету не сплачена, а , отже, є податковим боргом.

Статтею 67 Конституції Украї ни передбачено, що кожен зобо в' язаний сплачувати податк и і збори в порядку і розмірах , встановлених законом.

Несплата податкових зобов 'язань порушує інтереси держ ави, оскільки спричиняє шкод у економічним інтересам держ ави, загрожує невиконанню за гальнодержавних програм які фінансуються з бюджету, підр иває основні принципи існуюч ого суспільного ладу.

З урахуванням зазначеного суд приходить до висновку, що позовні вимоги податкового органу обґрунтовані та підля гають задоволенню.

Відповідно до частини 4 стат ті 94 Кодексу адміністративно го судочинства України у спр авах, в яких позивачем є суб' єкт владних повноважень, а ві дповідачем - фізична чи юри дична особа, судові витрати, з дійснені позивачем, з відпов ідача не стягуються.

Враховуючи вищевикладене та керуючись статтями 2-15, 17-18, 33-35, 4 1-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 1 85-186, 254 Кодексу адміністративно го судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позов Жовтневої міжрайонн ої державної податкової інсп екції м. Маріуполя до Товарис тва з обмеженою відповідальн істю «Охоронне агентство «Юл га» про стягнення грошових к оштів з рахунків у банках в ро змірі 25346 грн. 63 коп. - задовольни ти повністю.

Стягнути кошти Товариства з обмеженою відповідальніст ю «Охоронне агентство «Юлга» (ЄДРПОУ 34696723) з рахунків у банка х, обслуговуючих цього платн ика податків за податковим б оргом у розмірі 25346 (двадцять п ' ять тисяч триста сорок шіс ть) грн. 63 коп. у тому числі:

заборгованість з податку н а прибуток у сумі 5870 грн. 17 коп. с тягнути на користь Державног о бюджету на р/р № 31117009700052, ГУДКСУ в Донецькій області, МФО 834016, ЄДР ПОУ 37989721, код платежу - 11021000;

заборгованість з податку н а додану вартість у сумі 19476 грн . 46 коп. стягнути на користь Дер жавного бюджету на р/р № 31119029700052, Г УДКСУ в Донецькій області, МФ О 834016, ЄДРПОУ 37989721, код платежу-14010100.

Вступну та резолютивну час тини постанови проголошено 0 5 березня 2012 року у присутності представника позивача.

Постанова у повному обсязі виготовлена 09 березня 2012 року.

Апеляційна скарга подаєть ся до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ух валив оскаржуване судове ріш ення. Копія апеляційної скар ги одночасно надсилається ос обою, яка її подає, до суду апе ляційної інстанції.

Апеляційна скарга на поста нову суду першої інстанції п одається протягом десяти дні в з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодекс у, а також прийняття постанов и у письмовому провадженні а пеляційна скарга подається п ротягом десяти днів з дня отр имання копії постанови.

Строк для подання апеляцій ної скарги стороною або іншо ю особою, яка брала участь у сп раві, обчислюється з моменту отримання копії постанови.

Суддя Зекунов Е. В.