Вирок

від 21.05.2012 по справі 1-441/11

ЧЕРВОНОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Дело № 1-441/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

21.05.2012 года Червонозаводски й районный суд города Харько ва в составе:

председательствующег о- судьи Журавель В.А.

при секретаре -Бикасовой О.

с участием прокурора -Кубах а М.А.

с участием адвоката - ОСОБ А_2

рассмотрев в открытом су дебном заседании в гор. Харьк ове уголовное дело по обвине нию

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца г. Харькова, украин ца, гражданина Украины, образ ование высшее, разведенного, не работающего, проживающег о в АДРЕСА_1, ранее не суди мого,

обвиняемого в совершении п реступлений, предусмотренны х ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины

У с т а н о в и л :

ОСОБА_3, будучи директо ром ООО «Торговый Дом «Балак леяпродукт», код ЕГРПОУ 34631729, со гласно п. п. 3, 6 ст. 8 Закона Украи ны «О бухгалтерском учете и ф инансовой отчетности в Украи не» № 996 - XIV от 16.07.1999 года, являлся ли цом, ответственным за органи зацию и ведение бухгалтерско го учета на предприятии, за со ставление и подачу налоговых деклараций по налогу на доба вленную стоимость, деклараци й по налогу на прибыль, баланс ов, отчетов и других документ ов, используемых при начисле нии и уплате налогов в бюджет , в нарушение Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997г., с измене ниями и дополнениями, за пери од с февраля 2010 года по апрель 2 010 год, совершил умышленное ук лонение от уплаты налогов в к рупных размерах и служебный подлог, повлекший тяжкие пос ледствия, при следующих обст оятельствах.

Так, ОСОБА_3, в нарушение п.п. 7.4.4, п. 7.4; ст. 7 Закона Украины « О налоге на добавленную стои мость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997г., с измене ниями и дополнениями, в соотв етствии с которым : «Если плат ельщик налога приобретает (и зготавливает) материальные и нематериальные активы (услу ги), которые не предназначают ся для их использования в хоз яйственной деятельности так ого плательщика, то сумма нал ога, уплаченного в связи с так им приобретением (изготовлен ием), не включается в состав на логового кредита», в нар ушение п.п. 7.4.5, п. 7.4; ст. 7 указанног о Закона Украины, согласно ко торого «не подлежат включени ю в состав налогового кредит а суммы уплаченного (начисле нного) налога в связи с приобр етением товаров (услуг), не под твержденные налоговыми накл адными…», с целью придан ия видимости законности осущ ествляемых сделок между ООО «ТД «Балаклеяпродукт», код Е ГРПОУ 34631729, по взаимоотношению с ООО «Дары земли», код ЕГРПОУ 32845204, ЧП «Промбудолиямаш», код Е ГРПОУ 36000010, за период февраля -ап реля 2010 года, заведомо зная, что у него отсутствуют налоговы е накладные и он не имеет прав а включать в состав налогово го кредита ООО «ТД «Балаклея продукт», сумму НДС в размере 4 860 848,78 грн., включил данную сумму , совершив при этом умышленно е уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в о собо крупных размерах.

Так, в марте 2010 года директ ор ООО «ТД «Балаклеяпродукт» ОСОБА_3, заведомо зная, что у него отсутствуют налоговы е накладные ООО «Дары земли» по взаимоотношению с ООО «ТД «Балаклеяпродукт» за период февраля 2010 года, с целью умышле нного уклонения от уплаты на лога на добавленную стоимост ь, введя в обман главного бухг алтера ООО «ТД «Балаклеяпрод укт»ОСОБА_4, дал ей указан ие включить в состав налогов ого кредита в приложении № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Балаклеяпродукт»за февраль 2010 года, сумму НДС в ра змере 1 655 445,55 грн., по взаимоотнош ению ООО «ТД «Балаклеяпродук т» с предприятием ООО «Дары з емли», в результате чего дире ктором ООО «ТД «Балаклеяпрод укт» ОСОБА_3 был умышленно завышен налоговый кредит по НДС на сумму 1 655 445,55 грн., за перио д февраля 2010 года.

В апреле 2010 года директор ООО «ТД «Балаклеяпродукт» ОСО БА_3, продолжая свою преступ ную деятельность, направленн ую на умышленное уклонение о т уплаты налога на добавленн ую стоимость, заведомо зная, ч то у него отсутствуют налого вые накладные предприятий ОО О «Дары земли», ЧП «Промбудол иямаш», по взаимоотношению с ООО «ТД «Балаклеяпродукт»за период марта 2010 года, с целью у мышленного уклонения от упла ты налога на добавленную сто имость, введя в обман главног о бухгалтера ООО «ТД «Балакл еяпродукт»ОСОБА_4, дал ей указание включить в состав н алогового кредита в приложен ии № 5 к налоговой декларации п о НДС ООО «ТД «Балаклеяпроду кт»за март 2010 года сумму НДС в р азмере 2 453 006,99 грн., по взаимоотно шению ООО «ТД «Балаклеяпроду кт» с предприятиями ООО «Дар ы земли», ЧП «Промбудолиямаш », в результате чего директор ом ООО «ТД «Балаклеяпродукт» ОСОБА_3 был умышленно зав ышен налоговый кредит по НДС на сумму 2 453 006,99 грн., за период ма рта 2010 года.

В период июня - июля 2010 года ди ректор ООО «ТД «Балаклеяпрод укт» ОСОБА_3, продолжая св ою преступную деятельность, направленную на умышленное у клонение от уплаты налога на добавленную стоимость, заве домо зная, что у него отсутств уют налоговые накладные ООО «Дары земли» по взаимоотноше нию с ООО «ТД «Балаклеяпроду кт», за период апреля 2010 года, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавлен ную стоимость включил в сост ав налогового кредита в прил ожении № 5 к налоговой деклара ции по НДС ООО «ТД «Балаклеяп родукт»за апрель 2010 года сумм у НДС в размере 752 396,24 грн., по взаи моотношению ООО «ТД «Балакле япродукт» с предприятием ООО «Дары земли», в результате че го директором ООО «ТД «Балак леяпродукт» ОСОБА_3 был ум ышленно завышен налоговый кр едит по НДС на сумму 752 396,24 грн., за период апреля 2010 года.

Всего за период февраля - ап реля 2010 года директор ООО «ТД « Балаклеяпродукт»ОСОБА_3 умышленно уклонился от упла ты в бюджет налога на добавле нную стоимость в сумме 4 860 848,78 гр н., в результате чего был причи нен ущерб государству в особ о крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_3, про должая свою преступную деяте льность, будучи директором О ОО «ТД «Балаклеяпродукт»и яв ляясь должностным лицом, име ющим право подписи в бухгалт ерских, банковских и отчетны х налоговых документах ООО « ТД «Балаклеяпродукт», с цель ю умышленного уклонения от у платы налогов в особо крупны х размерах, предоставлял гла вному бухгалтеру ООО «ТД «Ба лаклеяпродукт»ОСОБА_4 за ведомо ложные сведения о сум мах налогового кредита по НД С у предприятия ООО «ТД «Бала клеяпродукт»для составлени я приложений № 5 к налоговым де кларациям по налогу на добав ленную стоимость и налоговых деклараций по налогу на доба вленную стоимость, форма кот орых утверждена приказом ГОС НА Украины от 30.05.1997 года № 166 (в ред акции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 года № 159), являющимися офиц иальным документом, с послед ующим предоставлением их в Г НИ в Червонозаводском районе г. Харькова, совершив служебн ый подлог, повлекший тяжкие п оследствия.

Так, в марте 2010 года директ ором ООО «ТД «Балаклеяпродук т»ОСОБА_3 с целью умышленн ого уклонения от уплаты нало гов в особо крупных размерах , ввел в обман главного бухгал тера ООО «ТД «Балаклеяпродук т»ОСОБА_4 путем предостав ления ей заведомо ложных све дений о суммах налогового кр едита по НДС за февраль 2010 года , где главным бухгалтером ООО «ТД «Балаклеяпродукт»ОСО БА_4 были указаны в приложен ии № 5 к налоговой декларации п о НДС ООО «ТД «Балаклеяпроду кт»за февраль 2010 года налогов ые обязательства в сумме 2 305 640,00 грн., налоговый кредит 1 957 886,00 грн . Однако, согласно акта специа листа -бухгалтера от 24.09.2010 года и заключения судебно -эконом ической экспертизы ХНИИСЭ им . Бокариуса № 10177 от 18.11.2010 года, нео бходимо было указать налогов ые обязательства в сумме 2 305 640,0 0 грн., налоговый кредит в сумм е 302 440,45 грн., в результате чего ОСОБА_3 был умышленно заниж ен налог на добавленную стои мость на сумму 1 655 445,55 грн. После ч его приложение № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Ба лаклеяпродукт»за февраль 2010 г ода было предоставлено в ГНИ в Червонозаводском районе г . Харькова.

Кроме того, ОСОБА_3, продо лжая преступную деятельност ь, направленную на совершени е служебного подлога, в апрел е 2010 года, ввел в обман главного бухгалтера ООО «ТД «Балакле япродукт»ОСОБА_4 путем пр едоставления ей заведомо лож ных сведений о суммах налого вого кредита по НДС за март 2010 г ода, где главным бухгалтером ООО «ТД «Балаклеяпродукт» ОСОБА_4 были указаны в прило жении № 5 к налоговой декларац ии по НДС ООО «ТД «Балаклеяпр одукт»за март 2010 года налогов ые обязательства в сумме 3 274 899,00 грн., налоговый кредит в сумме 2 580 039,00 грн. Однако, согласно акта специалиста -бухгалтера от 24. 09.2010 года и заключения судебно -экономической экспертизы ХН ИИСЭ им. Бокариуса № 10177 от 18.11.2010 го да, необходимо было указать н алоговые обязательства в су мме 3 274 899,00 грн., налоговый кредит в сумме 127 032,01 грн., в результате ч его ОСОБА_3 был умышленно занизжен налог на добавленну ю стоимость на сумму 2 453 006,99 грн. П осле чего приложение № 5 к нало говой декларации по НДС ООО « ТД «Балаклеяпродукт»за март 2010 года было предоставлено в Г НИ в Червонозаводском районе г. Харькова.

В дальнейшем, ОСОБА_3, про должая преступную деятельно сть, направленную на соверше ние служебного подлога, в июн е-июле 2010 года, внес заведомо ло жные сведения о суммах налог ового кредита по НДС за апрел ь 2010 года, где были указаны в пр иложении № 5 к налоговой декла рации по НДС ООО «ТД «Балакле япродукт»за апрель 2010 года и в налоговой декларации по НДС ООО «ТД «Балаклеяпродукт»за апрель 2010 года налоговые обяз ательства в сумме 791996,00 грн., нал оговый кредит в сумме 752 396,24 грн. Однако, согласно акта специа листа -бухгалтера от 24.09.2010 года и заключения судебно -эконом ической экспертизы ХНИИСЭ им . Бокариуса № 10177 от 18.11.2010 года, обя зан был указать налоговые об язательства в сумме 791996,00 грн., н алоговый кредит в сумме 0 грн., в результате чего ОСОБА_3 был умышленно занизжен нало г на добавленную стоимость н а сумму 752 396,24 грн. После чего при ложение № 5 к налоговой деклар ации по НДС ООО «ТД «Балаклея продукт»за апрель 2010 года и на логовая декларация по НДС ОО О «ТД «Балаклеяпродукт»за ап рель 2010 года были предоставле ны в ГНИ в Червонозаводском р айоне г. Харькова.

Допрошенный в судебном з аседании подсудимый ОСОБА _3 свою вину в совершении инк риминируемого ему преступле ния признал частично и поясн ил суду, что ему предоставлял ись документы ООО «Дары земл и»и ЧП «ПП «Промбудолиямаш»н е в полном объеме, а именно без наличия налоговых накладных данных предприятий. Предста вители этих организаций обещ али после заключения договор ов предоставить налоговые н акладные, однако в последующ ем их так и не представили. Поэ тому ОСОБА_3 давал распор яжения главному бухгалтеру о б оформлении договоров и гов орил, что налоговые накладны е будут представлены позже, т .е. фактически вводил ее в обм ан о якобы имеющихся налогов ых накладных, для того, чтобы о на включала суммы НДС в соста в налогового кредита по взаи моотношению с предприятиями ООО «Дары земли»и ЧП «ПП «Про мбудолиямаш»за период февра ля -апреля 2010 года. Также ОСОБ А_3 пояснил, что он понимал, ч то это является нарушением д ействующего налогового зако нодательства Украины, но он н адеялся, что налоговые накла дные будут предоставлены пре дставителями ООО «Дары земли »и ЧП «ПП «Промбудолиямаш»в будущем. Также подсудимый пр изнал факт причинения ущерба государства на сумму более 4 м лн. грн. Подсудимый ОСОБА_3 чистосердечно раскаялся в с одеянном.

Кроме частичного признани я вины подсудимым его виновн ость подтверждается:

- показаниями свидетеля О СОБА_5, данными в ходе досуде бного следствия и исследован ными в судебном заседании о т ом, что воспользовавшись име ющимися у нее печатями ООО «Д ары земли»и ЧП «ПП «Промбудо лиямаш», предоставленными ин ым лицом, она составляла подд ельные документы от имени да нных предприятий в адрес ООО «ТД «Балаклеяпродукт». Такж е она подделывала подписи ди ректора ООО «Дары земли», ЧП « ПП «Промбудолиямаш»ОСОБА _6 / т. 1 л. д. 51-53/,

- показаниями свидетеля О СОБА_7, данными в ходе досуде бного следствия и исследован ными в судебном заседании о т ом, что документы ООО «Дары зе мли»и ЧП «ПП «Промбудолиямаш »по взаимоотношению с предпр иятием ООО «ТД «Балаклеяпрод укт»за период февраля -апрел я 2010 года ей предоставлялись ОСОБА_3 в не полном объеме, а именно без наличия налоговы х накладных данных предприят ий, а были только накладные. ОСОБА_3 ее просил включить в состав налогового кредита с уммы НДС, которые по взаимоот ношению с ООО «Дары земли»и Ч П «ПП Промбудолиямаш»за пери од февраля -апреля 2010 года без н аличия налоговых накладных, обещая ей что позже данные до кументы он ей предоставит. До верившись ему, она включила с уммы НДС в состав налогового кредита по взаимоотношению с предприятиями ООО «Дары зе мли»и ЧП «ПП «Промбудолиямаш »за период февраля -апреля 2010 г ода. У нее не возникало никаки х подозрений при включении в состав налогового кредита с умм НДС по взаимоотношению с предприятиями ООО «Дары зем ли»и ЧП «ПП «Промбудолиямаш» , так как были в наличии наклад ные, подтверждающие факт пос тавки сельскохозяйственной продукции от данных предпри ятий предприятию ООО «ТД «Ба лаклеяпродукт» / т.1 л. д. 42-45/,

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, который пояснил су ду, что к регистрации и ведени и финансово -хозяйственной д еятельности предприятий ООО «Дары земли»и ЧП «ПП «Промбу долиямаш»он не имеет никаког о отношения. Должностные обя занности директора и главног о бухгалтера данных предприя тий он не исполнял. Никаких до кументов от имени данных пре дприятий он не подписывал. Пе чатей и штампов данных предп риятий у него никогда не было ,

- данными, содержащимися в п ротоколе выемки от 17.11.2010 года, и з которого усматривается, чт о в Департаменте государстве нной регистрации юридически х лиц и физических лиц -предпр инимателей были изъяты регис трационные дела ООО «ТД «Бал аклеяпродукт»и ООО «Дары зем ли», подтверждающий факт тог о, что директором ООО «ТД «Бал аклеяпродукт»являлся ОСО БА_3 в период февраля -апреля 2010 года, а директором ООО «Дары земли»- ОСОБА_6, который от рицал факт взаимоотношений с предприятием ООО «ТД «Балак леяпродукт»/ т.1 л. д. 109-111/,

- данными, содержащимися в п ротоколе выемки от 04.10.2010 года, и з которого усматривается, чт о было изъято юридическое де ло и налоговые отчетные доку менты предприятия ЧП «Промбу долиямаш»в ГНИ в г. Чернигове , подтверждающие отсутствие налоговых обязательств по НД С у предприятия ЧП «Промбудо лиямаш»за март 2010 года, а также то, что директором ЧП «Промбу долиямаш»являлся ОСОБА_6 , который отрицал факт взаимо отношений с предприятием ООО «ТД «Балаклеяпродукт»/ т.1 л. д . 175-177/,

- данными, содержащимися в п ротоколе выемки от 18.11.2010 года, и з которого усматривается, чт о было изъято юридическое де ло ООО «ТД «Балаклеяпродукт» в ГНИ в Червонозаводском рай оне г. Харькова, в соответстви и с которыми директором ООО « ТД «Балаклеяпродукт»являлс я ОСОБА_3 в период февраля -апреля 2010 года / т. 1 л. д. 80-82/,

- данными, содержащимися в п ротоколе выемки от 21.12.2010 года, и з которого усматривается, чт о в Слобожанском РУ АО Банк «Ф инансы и кредит»были изъяты банковские документы ООО «ТД «Балаклеяпродукт», в соотве тствии с которыми директоро м ООО «ТД «Балаклеяпродукт»я влялся ОСОБА_3 в период фе враля -апреля 2010 года / т.1 л. д. 245/,

- данными, содержащимся в акте специалиста -бухгалтера ОСОБА_8 от 24.09.2010 года, соглас но выводов которого необходи мая к доначислению сумма нал ога на добавленную стоимость ООО «ТД «Балаклеяпродукт»в период февраля -апреля 2010 года составляет 4 860 848,78 грн. / т.1 л. д. 13-17/,

- показаниями специалиста ОСОБА_8, данными в ходе досуд ебного следствия и исследова нными в судебном заседании о том, что 24 сентября 2010 года нею б ыла проведена выборочная про верка финансово -хозяйственн ой деятельности ООО «Балакле япродукт» по вопросу соблюде ния действующего налогового законодательства Украины за период февраля -апреля 2010 года . В ходе проведения проверки у становлено, что предприятием ООО «ТД «Балаклеяпродукт»за указанный период времени бы ла включена сумма НДС по пров еденным операциям по приобре тению товаров (работ, услуг) у предприятий ООО «Дары земли» и ЧП «Промбудолиямаш» на общ ую сумму 4 860 848,78 грн., в том числе : з а февраль -1 655 445,55 грн., март -2 453 006,99 г рн., апрель -752 396,24 грн. При этом на логовые накладные на получен ие товаров у предприятий ООО «Дары земли»и ЧП «Промбудол иямаш», которые были составл ены в адрес предприятия ООО « Балаклеяпродукт», отсутство вали. Также в ходе проведен ия проверки установлено, что документы, которые бы подтве рждали получение от ООО «Дар ы земли»и ЧП «Промбудолиямаш »товаров не были предоставле ны, в связи с чем не возможно у становить связь полученных о т ООО «Дары земли»и ЧП «Промб удолиямаш»товаров с хозяйст венной деятельностью ООО «Ба лаклеяпродукт», что является необходимым условием для вк лючения в состав налогового кредита сумм уплаченного НД С по проведенным операциям п о приобретению товаров на пр едприятии ООО «Дары земли»и ЧП «Промбудолиямаш»в размер е 4 860 848,78 грн. Поэтому в ходе прове дения проверки ООО «Балаклея продукт»установлено, что в н арушение с п.п. 7.4.4., 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Зако на Украины «О налоге на добав ленную стоимость»сумма нало гового кредита, которая указ ана в налоговых декларациях по НДС ООО «ТД «Балаклеяпрод укт»за период февраля -апрел я 2010 года по проведенным опера циям по приобретению товаров у предприятий ООО «Дары земл и»и ЧП «Промбудолиямаш»доку ментально не подтверждается . Без учета в составе налогово го кредита в период февраля -а преля 2010 года сумм НДС по прове денным операциям по приобрет ению товаров у предприятий О ОО «Дары земли»и ЧП «Промбуд олиямаш»необходимая к донач ислению сумма налога на доба вленную стоимость ООО «ТД «Б алаклеяпродукт»в период фев раля -апреля 2010 года составляе т 4 860 848,78 грн./ т.1 л. д. 278-279/,

- данными, содержащимися в з аключении судебно -экономиче ской экспертизы № 10177 от 18 ноябр я 2010 года, составленной Харько вским НИИ судебных эксперти з им. Проф. Н.С., из выводов котор ой усматривается, что подтве рждаются выводы акта проверк и специалиста -бухгалтера О СОБА_9 от 24.09.2010 года в части нес облюдения ООО «ТД «Балаклеяп родукт»п.п. 7.4.4., 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г ода, с изменениями и дополнен иями, и подлежит доначислени ю предприятию ООО «ТД «Балак леяпродукт»налога на добавл енную стоимость в размере 4 860 84 9,00 грн. за период с февраля по а прель 2010 года / т. 1 л. д. 20-27/,

- показаниями эксперта ОС ОБА_10, данными в ходе досудеб ного следствия и исследованн ыми в судебном заседании о то м, что предприятием ООО «ТД «Б алаклеяпродукт» в период фев раля -апреля 2010 года была включ ена сумма НДС по проведенным операциям по приобретению т оваров (работ, услуг) у предпри ятий ООО «Дары земли» и ЧП «Пр омбудолиямаш» на общую сумму 4 860 848,78 грн., в том числе за период ы: февраль -1 655 445,55 грн.; март -2 453 006,99 г рн.; апрель -752 396,24 грн. Налоговые накладные на получение товар ов у предприятий ООО «Дары зе мли»и ЧП «Промбудолиямаш»в п ериод февраля -апреля 2010 года, к оторые были составлены в адр ес предприятия ООО «Балаклея продукт»отсутствовали. В свя зи с этим, в соответствии с п.п . 7.4.5, п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О на логе на добавленную стоимост ь» сумма налогового кредита ООО «Балаклеяпродукт», котор ая была включена в деклараци и за период февраля -апреля 2010 г ода по проведенным операциям по приобретению товаров (раб от, услуг) у предприятий ООО «Д ары земли»и ЧП «Промбудолиям аш»в размере 4 860 848,78 грн., докумен тально не подтверждается. Та кже отсутствуют документы, к оторые бы подтверждали получ ение от ООО «Дары земли»и ЧП « Промбудолиямаш»товаров, в с вязи с чем невозможно устано вить связь полученных от ООО «Дары земли»и ЧП «Промбудол иямаш»товаров с хозяйственн ой деятельностью ООО «Балакл еяпродукт», что является нео бходимым условием для включе ния в состав налогового кред ита сумм уплаченных (получен ных) НДС по проведенным опера циям по приобретению товаров на предприятии ООО «Дары зем ли»и ЧП «Промбудолиямаш»в ра змере 4 860 848,78 грн. В соответств ии с действующим законодател ьством Украины ответственно сть за правильность исчислен ия, своевременность уплаты н алогов и соблюдения налогово го законодательства Украины несет плательщик налога в ли це руководителей и ответстве нных должностных лиц. По резу льтатамм исследования матер иалов уголовного дела поступ ивших из СО ХГУ ГУМВД Украины в Харьковской области ним бы ло составлено заключение суд ебно-экономической эксперти зы № 10177 от 18.11.2010 года, согласно кот орого подтверждаются выводы акта проверки специалиста -б ухгалтера ОСОБА_9 от 24.09.2010 го да в части несоблюдения ООО « ТД «Балаклеяпродукт»п.п. 7.4.4., 7.4. 5, п. 7.4, ст. 7 Закона Украины «О нал оге на добавленную стоимость »№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, с изменени ями и дополнениями, и подлежи т доначислению предприятию О ОО «ТД «Балаклеяпродукт»нал ога на добавленную стоимость в размере 4 860 849,00 грн. за период с февраля по апрель 2010 года / т. 1 л .д. 280-281/,

- данными, содержащимися в з аключении дактилоскопическ ой экспертизы № 409 от 16.10.2010 года, и з выводов которой усматривае тся, что подписи в финансово-х озяйственных документах ООО «ТД «Балаклеяпродукт»за про веряемый период выполнены ка к ОСОБА_3 так и иным лицом / т.1 л. д. 192-195/,

- вещественными доказате льствами по делу- учредитель ными, уставными, регистрацио нными, налоговыми отчетными, финансово -хозяйственными, б анковскими и иными документа ми ООО «ТД «Балаклеяпродукт» и контрагентов данного предп риятия / т. 1 л. д. 282-284/.

Таким образом, вина подсу димого доказана полностью. С уд квалифицирует действия по дсудимого ОСОБА_3 по ст. 212 ч . 3 УК Украины как умышленное у клонение от уплаты налогов, к оторые входят в систему нало гообложения, введенных в уст ановленном законом порядке, совершенное должностным лиц ом предприятия, учреждения, о рганизации, независимо от фо рмы собственности, если они п ривели к фактическому непост уплению в бюджеты средств в о собо крупных размерах, а такж е по ст. 366 ч. 2 УК Украины как служ ебный подлог, то есть внесени е должностным лицом в официа льные документы заведомо лож ных сведений, если оно повлек ло тяжкие последствия.

При этом суд критически относится к показаниям ОСО БА_3 в той части, что налоговы е накладные представителями ООО «Дары земли»и ЧП «ПП «Про мбудолиямаш»должны быть пре дставлены в будущем. Однако п оказания подсудимого в этой части опровергаются данными , содержащимися в постановле нии Киевского районного суда гор. Харькова от 19 января 2011 год а, в соответствии с которым ус тановлено, что ОСОБА_5, не я вляясь сотрудником или служе бным лицом ЧП «Промбудолияма ш»и ООО «Дары природы»без за конных оснований фактически осуществляла финансово-хозя йственную деятельность от им ени указанных предприятий, п ри этом не ставя в известност ь о своих преступных намерен иях руководителей указанных предприятий. При этом ОСОБ А_5 в период мая 2009 года - авгус та 2010 года приобретала у неуст ановленных лиц зерновые куль туры за наличный расчет без п одтверждающих первичных док ументов и реализовывала указ анную продукцию в адрес ООО « ТД «Балаклеяпродукт», при эт ом ОСОБА_5 достоверно знал а о том, что правом подписи пер вичных бухгалтерских докуме нтов обладают только служебн ые лица предприятия, без соот ветствующих документов тран спортировка невозможна, прио ритет отдается предприятиям - контрагентам, которые являю тся плательщиками налога на добавленную стоимость, а так же то, что первичные бухгалте рские и налоговые документы, которые выдаются предприяти ем при наличии реальных хозя йственных операций предоста вляют право иным предприятия м-контрагентам вести бухгалт ерский учет, формировать вал овые доходы и расходы, налого вый кредит и обязательства п редприятиям. Также судом был о установлено, что ОСОБА_5 с целью реализации приобрет енной ею сельскохозяйственн ой продукции в адрес ООО «ТД « Балаклеяпродукт»и придания осуществляемой сделке видим ости законной, путем неоднок ратного внесении заведомо ло жных сведений о собственнике сельскохозяйственной проду кции и наличии права на приме нение налога на добавленную стоимость, что не соответств овало действительности, изго тавливала поддельные докуме нты о поставке сельскохозяй ственных культур от имени ОО О «Дары природы в адрес ООО «Т Д «Балаклеяпродукт». Также с уд не принимает во внимание п оказания подсудимого ОСОБ А_3 о том, что он не мог в полно й мере контролировать работу бухгалтера и проверять прав ильность заполнения налогов ых документов в связи с отсут ствием экономического образ ования. Однако в соответстви и со ст. ст. 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения», с т. 10 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость», ст . 20 Закона Украины «О налогооб ложении доходов предприятий », ст. ст. 3, 8 Закона Украины «О бу хгалтерском учете и финансов ой отчетности», а также Поряд ка заполнения и подачи налог овой декларации по налогу на добавленную стоимость, отве тственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и соблюдения налогового законодательств а несет плательщик налога в л ице руководителя и соответст вующих должностных лиц.

Изучением личности подс удимого ОСОБА_3 установле но, что он ранее не судим, на уч етах у врача-нарколога и врач а-психиатра не состоит, по мес ту жительства характеризует ся положительно. Подсудимый чистосердечно раскаялся в со деянном, что суд считает смяг чающим его ответственность о бстоятельством. Обстоятельс тв, отягчающих ответственнос ть подсудимого, судом не уста новлено.

Назначая наказание подсуд имому ОСОБА_3, суд учитыва ет, что он обвиняется в соверш ении тяжкого преступления и преступления средней тяжест и, данные о его личности, смягч ающее его ответственность об стоятельство, и считает возм ожным назначить подсудимому наказание, не связанное с лиш ением свободы, т.к. считает, чт о его исправление и перевосп итание возможно без изоляции от общества, с применением до полнительного наказания в ви де конфискации имущества и л ишения права занимать должно сти руководителя предприяти я, учреждения, организации вс ех форм собственности.

Судьбу вещественных доказ ательств разрешить в соответ ствии со ст. 81 УПК Украины. Граж данский иск прокурора г. Харь кова подлежит удовлетворени ю в полном объеме. Граждански й иск, поданный ОСОБА_11, под лежит оставлению без рассмот рения в связи с его неподгото вленностью, поскольку ОСОБ А_11 не представлено доказат ельств, подтверждающих причи нение ему вреда, а также не пре дставлены полномочия ОСОБ А_11, как директора ООО «ТД «Б алаклеяпродукт», хотя в иско вом заявлении ОСОБА_11 ссы лается на тот факт, что ущерб п ричинен ему как директору пр едприятия. Судебных издерже к нет.

На основании изложенног о, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 признать вин овным в совершении преступле ний, предусмотренных ст. ст. 212 ч . 3, 366 ч. 2 УК Украины и назначить е му наказание :

по ст. 212 ч. 3 УК Украины в вид е штрафа в сумме 255 000 грн., что со ставляет 15 000 необлагаемых мин имумом доходов граждан, с лиш ением права занимать должнос ти руководителя предприятия , учреждения, организации все х форм собственности сроком на 3 года, с конфискацией лично го имущества,

По ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде д вух лет лишения свободы, с лиш ением права занимать должнос ти руководителя предприятия , учреждения, организаций все х форм собственности сроком на 2 года, с уплатой штрафа в су мме 8500 грн., что составляет 500 нео благаемых минимумом доходов граждан.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Ук раины путем частичного сложе ния назначенных наказаний ок ончательно к отбытию определ ить два года лишения свободы , с лишением права занимать до лжности руководителя предпр иятия, учреждения, организац ий всех форм собственности с роком на 3 года, с уплатой штра фа в сумме 255 000 грн. (двести пятьд есят пять тысяч гривен), с конф искацией личного имущества.

На основании ст. 75 УК Укра ины ОСОБА_3 освободить от отбытия назначенного наказа ния в виде лишения свободы, ес ли он в течение 2 ( двух) лет исп ытательного срока не соверш ит нового преступления и вып олнит возложенные на него об язанности.

В силу ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_3 в период и спытательного срока не выезж ать за пределы Украины на пос тоянное проживание без разре шения органов уголовно-испол нительной системы, извещать об изменении места жительств а либо работы.

Меру пресечения ОСОБА _3 оставить прежней- подписк у о невыезде с постоянного ме ста жительства до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказател ьства: учредительные, уставн ые, регистрационные, налогов ые отчетные, финансово -хозяй ственные, банковские и иными документы ООО «ТД «Балаклея продукт»и контрагентов данн ого предприятия -хранить в ма териалах уголовного дела.

Взыскать с ОСОБА_3 в с чет удовлетворения гражданс кого иска 4 860 848 грн. 78 коп. в доход государства.

Гражданский иск ОСОБА _11 о взыскании 240 000 грн. оставит ь без рассмотрения.

Приговор может быть обж алован в апелляционный суд Х арьковской области через рай онный суд в течение 15 суток с м омента его провозглашения.

Судья В.А.Журавель