Постанова

від 11.05.2012 по справі 1-п-400/12

БОГУНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

Справа №1-п-400/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.05.2012 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира

в складі:

головуючого-судді Костенко С.М.

при секретарі Боровицької Т.О.

з участю прокурора Науменка І.В.

розглянувши в відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_2, громадянина України, раніше не судимого, -

в с т а н о в и в :

До суду надійшла кримінальна справа по обвинуваченню ОСОБА_1 за ст. ст. 28 ч.2, 205 ч.1, КК України для вирішення питання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв'язку з дійовим каяттям.

Досудовим слідством ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що достатньо повно викривається у вчиненні фіктивного підприємництва, за попередньою змовою групою осіб, тобто створення суб'єкту підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності ОСОБА_2 та ОСОБА_3, пов'язаної з умисним ухиленням від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2, працюючи на посаді директора ТОВ «Торговий Дім «Нобліс» та в подальшому на посаді директора ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Нобліс», які в установленому законодавством порядку були зареєстровані як самостійні суб'єкти господарської діяльності, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначених підприємств, мав можливість за готівкові кошти купувати різноманітні товари (роботи, послуги) у осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість.

Купуючи таким чином ці товари (роботи, послуги), ОСОБА_2 не отримував на них податкових накладних, в результаті чого, у відповідності з вимогами п.п. 7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, був позбавлений права на отримання кредиту з податку на додану вартість.

При цьому, при подальшій реалізації цих товарів (робіт, послуг) іншим суб'єктам підприємницької діяльності, які являються платниками податку на додану вартість, у ОСОБА_2 як директора ТОВ «Торговий Дім «Нобліс» та ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Нобліс», які у встановленому законом порядку були зареєстровані як платники ПДВ, у відповідності з вимогами п.п.7.3.1. п.7.3.1. ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку, виникали податкові зобов'язання з податку на додану вартість, які необхідно було нараховувати та сплачувати до державного бюджету, та які ОСОБА_2 не мав наміру сплачувати.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків, у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, з метою уникнути покарання за вчинення злочинних дій, ОСОБА_2, застосовує злочинну схему, суть якої полягає в тому, що зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від фінансово-господарської діяльності ТОВ «Торговий Дім «Нобліс» та ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Нобліс» перекладаються на фіктивні підприємства зареєстровані на підставних осіб, на банківські рахунки яких надходять кошти від підприємств покупців за реалізовані товари (роботи, послуги), а також з банківських рахунків яких знімаються готівкові кошти необхідні для закупки товарів (робіт, послуг).

Отже, фінансовим результатом використання даної злочинної схеми є несплата податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарської діяльності з продажу товарів (робіт, послуг), що в свою чергу призвело до фактичного ненадходження до державних бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

У подальшому, діючи умисно, протиправно, ОСОБА_2 працюючи директором ТОВ «Торговий Дім «Нобліс», в період часу до 2008 року, за невстановлених слідством обставин, вступив в злочинну змову з жителькою м. Києва ОСОБА_3 (далі ОСОБА_3), яку ознайомив з розробленою злочинною схемою, спрямованою перш за все на умисне ухилення від сплати податків, та заздалегідь домовився про спільне вчинення злочинів, при цьому ОСОБА_2 та ОСОБА_3 визначили між собою виконувані функції.

За задумом ОСОБА_2, який діяв за попередньою змовою з ОСОБА_3, з метою умисного ухилення від сплати податків, потрібно було створити або придбати ряд фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, від імені яких, для ТОВ «Торговий Дім «Нобліс» та ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Нобліс» - фактичних платників до бюджету податку на додану вартість, буде незаконно формуватися податковий кредит по ПДВ шляхом документального оформлення придбання товарно-матеріальних цінностей (проведення безтоварних операцій) через ланцюг «фіктивних» підприємств, які фактично фінансово-господарською діяльністю не займалися.

За таких обставин, податкові зобов'язання по сплаті до державного бюджету податку на додану вартість від діяльності підприємств-платників ПДВ різних регіонів України, незаконно перекладались на підприємства з ознаками фіктивності і до бюджету не сплачувались.

З метою маскування вказаних незаконних операцій, ОСОБА_3, яка діяла за змовою з ОСОБА_2, повинні були оформлятися підроблені бухгалтерські документи від імені службових осіб фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності, які документально підтверджували законність перерахування грошових коштів під „нібито" закупівлю товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, або надання послуг.

ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3, визначив за собою обов'язки щодо безпосередньої координації діяльності, шляхом встановлення та визначення форм взаємозв'язку в діях, узгодження спільних дій, підшукання „підставних" осіб, на яких повинні були бути зареєстровані фіктивні юридичні особи для здійснення незаконної діяльності, залучення нових співучасників.

В свою чергу, ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, згідно розробленого злочинного плану, направленого на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, здійснювала аудит бухгалтерського та податкового обліку підконтрольних ОСОБА_2 фіктивних підприємств - ПП «Камея», ТОВ «Агрофірма «Нобліс», ТОВ «ТД «Біопек», ТОВ «Нафта Рефайнінг Маркетинг», займалася веденням бухгалтерського обліку та складанням податкової звітності зазначених підприємств та за вказівкою ОСОБА_2 здійснювала оформлення первинних бухгалтерських документів, які „нібито" підтверджували законність проведених фінансово-господарських операцій з ТОВ «Торговий Дім «Нобліс» та ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Нобліс».

Таким чином, заздалегідь домовившись про спільне вчинення злочинів та попередньо вступивши в змову між собою ОСОБА_2 та ОСОБА_3 приступили до реалізації злочинних намірів, направлених на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах ТОВ «Торговий Дім «Нобліс» та ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Нобліс».

Для реалізації розробленого злочинного плану, необхідно було придбати та створити ряд фіктивних суб'єктів фінансово-господарської діяльності - «транзитів», для подальшого використання їх документів, печаток та банківських рахунків, з метою прикриття незаконної діяльності, спрямованої на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, а також надання своїй незаконній діяльності вигляду законної та подальшого уникнення кримінальної відповідальності.

Згідно вказаного злочинного плану ОСОБА_2 підшуковував на території м. Житомира, Житомирської області тимчасово безробітних громадян та схиляв їх, обіцяючи грошову винагороду, до вчинення дій з реєстрації (перереєстрації) суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності.

Після встановлення таких осіб та одержання їх згоди на реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності в органах державної влади, ОСОБА_2, готував установчі документи даних суб'єктів підприємницької діяльності, забезпечував посвідчення їх нотаріусами та наступне подання до відповідних державних органів з метою здійснення державної реєстрації.

В результаті незаконної діяльності ОСОБА_2, ним було організовано створення (придбання) наступних фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності: ТОВ «Агрофірма «Нобліс», ПП «Камея», ТОВ «ТД «Біопек», ТОВ «Нафта Рефайнінг Маркетинг», ТОВ «Аліан-Стайл».

Так, ОСОБА_4, в період до 04.08.2010 року, перебуваючи в с. Гладковичі Овруцького району Житомирської області, не маючи наміру займатися діяльністю підприємства, пов'язаною з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, діючи з корисливих спонукань, погодився на пропозицію свого знайомого ОСОБА_2 за грошову винагороду стати засновником товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «Аліан-Стайл» (код ЄДР: 36755916), усвідомлюючи при цьому, що вказане товариство придбавається з метою прикриття незаконної діяльності.

ОСОБА_4 усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій, як майбутнього засновника створюваного з метою прикриття незаконної діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, з метою придбання ТОВ «Аліан-Стайл» для прикриття незаконної діяльності, вступив у попередню злочинну змову з ОСОБА_2, який в період до 04.08.2010 року за невстановлених досудовим слідством обставин, підготував статут ТОВ «Аліан-Стайл» від 04.08.2010 року, протокол №3 загальних зборів учасників ТОВ «Аліан-Стайл» від 04.08.2010 року, згідно яких на посаду директора товариства був призначений ОСОБА_4, та в подальшому забезпечив підписання зазначених документів ОСОБА_4

В подальшому, в період до 04.08.2010 року, ОСОБА_4 діючи відповідно до вказівок ОСОБА_2 та з корисливих спонукань, усвідомлюючи, що зареєстрований на його прізвище суб'єкт підприємницької діяльності буде використовуватись ОСОБА_2 для прикриття незаконної діяльності та бажаючи досягнення цієї мети, в приміщенні нотаріальної контори приватного нотаріуса Київського міського нотаріального округу ОСОБА_5, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1, підписав попередньо виготовлений ОСОБА_2 статут ТОВ «Аліан-Стайл», згідно якого він виступив як засновник і власник цього товариства, а також протокол № 3 загальних зборів учасників ТОВ «Аліан-Стайл» від 04.08.2010 року згідно якого він був призначений на посаду директора товариства.

Про вчинені для ОСОБА_4 нотаріальні дії по засвідченню справжності його підпису в статуті ТОВ «Аліан-Стайл» від 04.08.2010 року приватним нотаріусом ОСОБА_5, зроблений запис в реєстрі нотаріальних дій за номером 2757, в якому також підписався ОСОБА_4

В подальшому, в період до 05.08.2010 року, ОСОБА_2 реалізовуючи свій злочинний умисел направлений на придбання фіктивного суб'єкту підприємницької діяльності, маючи підписані ОСОБА_4 статут ТОВ «Аліан-Стайл» та протокол № 3 загальних зборів учасників ТОВ «Аліан-Стайл» від 04.08.2010 року забезпечив подання вищевказаних документів до Печерської районної у м. Києві державної адміністрації для здійснення державної перереєстрації даного суб'єкту підприємницької діяльності на нового власника ОСОБА_4

Підписання ОСОБА_4 установчих документів ТОВ «Аліан-Стайл», а саме: статуту від 04.08.2010 року та протоколу №3 загальних зборів учасників ТОВ «Аліан-Стайл» від 04.08.2010 року, надало юридичні підстави державному реєстратору виконавчого комітету Печерської районної у м. Києві державної адміністрації ОСОБА_6, 05.08.2010 року здійснити реєстрацію нової редакції статуту вказаного підприємства у зв'язку зі зміною складу засновників та зміною керівника юридичної особи в Печерській районній у м. Києві державній адміністрації за № 10701050005037956, як суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи у формі товариства з обмеженою відповідальністю з юридичною адресою: м. Київ, вул. Михайла Грушевського,28/2, та подальшого проведення змін по ТОВ «Аліан-Стайл» до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України щодо зміни складу засновників та керівника підприємства, постановки підприємства на обліку в державній податковій інспекції у Печерському районі м. Києва відповідно Форми №4-ОПП «Довідки про взяття на облік платника податків №8995 від 12.08.2010 року», а також зареєструвати вказане підприємство в державних цільових фондах.

Діяльність ОСОБА_2, який придбав за участю ОСОБА_4 юридичну особу - ТОВ «Аліан-Стайл» здійснювалася в порушення законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб'єктів підприємництва, а саме:

- пункту 3 статті 8 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІУ від 16.07.1999 року, згідно якого власник або уповноважена ним службова особа підприємства повинні організувати бухгалтерський облік на підприємстві та забезпечити фінансування здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

- пункту 1 статті 3 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року (із змінами та доповненнями), згідно якого під господарською діяльністю розуміється діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність.

Підписання ОСОБА_4 реєстраційних документів ТОВ «Аліан-Стайл», тобто вчинення ним дій направлених на легалізацію суб'єкта підприємництва - юридичної особи, без наміру здійснення господарської діяльності, дозволило ОСОБА_2 здійснювати незаконну діяльність, прикриваючись фактом реєстрації вказаного підприємства. Використовуючи фіктивну юридичну особу - ТОВ «Аліан-Стайл» для прикриття незаконної діяльності, ОСОБА_2 отримав можливість складати фіктивні господарські угоди та фіктивні первинні документи, що свідчать про реалізовані товари, роботи (послуги), фактично не здійснюючи господарську діяльність, пов'язану з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг чи заняття торгівлею.

Фактично статутний фонд товариства з обмеженою відповідальністю «Аліан-Стайл» у розмірі 65 000,00 грн. не формувався, юридична адреса підприємства: м. Київ Печерський район, вул. М.Грушевського, буд.28/2, н/п №43, у реєстраційних документах була вказана з метою здійснення реєстрації підприємства без фактичного його в подальшому знаходження за місцем реєстрації.

Таким чином, ОСОБА_2 в період серпня 2010 року, знаходячись у м. Києві, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4, реалізуючи свій злочинний план, спрямований на фіктивне підприємництво, вчинене повторно, умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, діючи умисно, з корисливих мотивів, придбав фіктивне підприємство - товариство з обмеженою відповідальністю «Аліан-Стайл», яке було зареєстроване рішенням Виконавчого комітету Печерської районної у м. Києві державної адміністрації № 10701050005037956 від 05.08.2010 року за юридичною адресою: м. Київ, Печерський район, вул. М.Грушевського, буд.28/2, н/п №43, що було підтверджено свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи - товариства з обмеженою відповідальністю «Аліан-Стайл» як суб'єкта підприємницької діяльності з ідентифікаційним кодом ЄДРПОУ - 36755916 та в подальшому стало підставою для постановки на облік як платника податків в ДПІ у Печерському районі м. Києва (довідка Форми №4-ОПП від 12.08.2010 року №8995), Пенсійному Фонді України, Фонді соціального страхування та Фонді зайнятості населення.

Своїми умисними діями, при вищевказаних обставинах, за попередньою змовою групою осіб, ОСОБА_4 вчинив фіктивне підприємництво, тобто придбання суб'єкту підприємницької діяльності (юридичної особи) - ТОВ «Аліан-Стайл» з метою прикриття незаконної діяльності.

Обвинувачений ОСОБА_4 свою заяву та постанову слідчого про звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку з дійовим каяттям підтримав. Свою вину визнав повністю та щиро розкаявся.

Прокурор в судовому засіданні постанову підтримав та просить її задовольнити.

Заслухавши думку учасників судового розгляду та дослідивши матеріали кримінальної справи, суд вважає за необхідне звільнити обвинуваченого від кримінальної відповідальності на підставі ст. 45 КК України та закрити кримінальну справу за наступних обставинах.

Стаття 45 КК України передбачає, що особа, яка вперше вчинила злочин невеликої тяжкості, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона після вчинення злочину щиро розкаялася, активно сприяла розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані нею збитки або усунула заподіяну шкоду.

Відповідно до ст. 12 КК України вчинений обвинуваченим злочин є злочином невеликої тяжкості. Під час судового слідства обвинувачений щиро розкаявся у вчиненому, активно сприяв розкриттю злочину. Дії обвинуваченого свідчать про його щире каяття, а не уявне визнання своєї провини у вчиненні злочину. ОСОБА_4 є особою, яка не представляє суспільної небезпеки.

Окрім того, ОСОБА_4 раніше не притягувався до будь-якої відповідальності, виключно позитивно характеризується, має на утриманні двох неповнолітніх дітей.

На підставі викладеного, керуючись ст. 7-1,7-2 КПК України та ст. ст. 44,45 КК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності у зв'язку з дійовим каяттям, а провадження по справі за ст. ст. 28 ч.2, 205 ч.1 КК України - закрити.

Запобіжний захід - підписку про невиїзд скасувати.

Речові докази зберігати в матеріалах кримінальної справи.

Постанова може бути оскаржена протягом 7 діб до апеляційного суду Житомирської області.

Головуючий: