Постанова

від 03.07.2012 по справі 1-31/11

ДЖАНКОЙСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

Дело № 1-31/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

03.07.2012 года Джанкойский горрайонный суд Автономной Республики Крым в составе:

председательствующего Зинькова В.И.

при секретаре Мельниченко И.В.

с участием прокурора Исакова Н.А.

защитника ОСОБА_1, ОСОБА_2

ОСОБА_15

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Джанкоя уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 по ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 будучи в марте 2009 года назначенной устным распоряжением учредителя (собственника) ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_4 на должность бухгалтера ЧП «Агро-Сервис 2008» и с 1 апреля 2009 года в соответствии со ст. 24 КЗоТ Украины фактически приступив к исполнению своих служебных обязанностей и являясь должностным лицом ЧП «Агро-Сервис 2008», при этом она выполняяя организационно-распорядительные функции по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета ЧП «Агро-Сервис 2008», а также административно-хозяйственные функции по распоряжению денежными средствами на расчетном счете ЧП «Агро-Сервис 2008» через систему «Клиент - Банк», производила перечисления денежных средств с расчетного счета в предприятия-контрагенты за приобретенные товары, а также производила перечисления в бюджет налогов частного предприятия (ЧП) «Агро-Сервис 2008», ЕГРПОУ 36260272, зарегистрированного 11.12.2008г. в Джанкойской райгосадминистрации АР Крым по адресу: Джанкойский р-н, с. Пахаревка, ул.Титова, 26, состоящего на налоговом учете в Джанкойской ОГНИ с 12.12.2008 года, совместно и по предварительному сговору с учредителем (собственником) ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_4, и неофициальным (теневым) совладельцем частного предприятия (ЧП) «Агро-Сервис 200827 ОСОБА_5, совершила в период с марта 2009 года по 09.11.2010г. уклонение от уплаты налогов в крупном размере, должностной подлог, повлекший тяжкие последствия при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_4 и ОСОБА_5, имея выписанные на их имена директором ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6 доверенности от 10.01.2009 года и от 01.01.2009 года, соответственно, сроком действия до 31.12.2009 года, согласно которых они были наделены полномочиями на представление интересов ЧП «Агро-Сервис 2008» по вопросам, касающимся его деятельности во всех государственных организациях, предприятиях любой формы собственности, кооперативных и общественных организациях, с правом заключать (подписывать) от имени предприятия все договора, связанные с деятельностью предприятия, в том числе договора купли-продажи, договора хранения сельскохозяйственной продукции, договора страхования, договора залога и т.д., пользоваться печатью предприятия, получать и сдавать любые документы на имя и от имени предприятия, в том числе решения, постановления, договора, акты, справки и иные документы, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 выполняли организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации и ведению хозяйственной деятельности ЧП «Агро-Сервис 2008», в том числе по приобретению и реализации зерновых и масличных культур, а именно: вели переговоры, заключали и подписывали от имени ЧП «Агро-Сервис 2008» договора поставки на приобретение зерновых культур, договора и контракты на реализацию зерновых культур, имели доступ к денежным средствам на банковском счете ЧП «Агро-Сервис 2008», с которого они снимали наличные денежные средства и распоряжались ими по своему усмотрению, заказывали транспорт и организовывали перевозку приобретенных ими для ЧП «Агро-Сервис 2008» зерновых и масличных культур.

При этом ОСОБА_4 и ОСОБА_5 часть зерновых и масличных культур приобретали в хозяйствах, у частных предпринимателей, фермеров, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, а также у физических лиц по цене ниже обычной за наличные денежные средства без соответствующих документов, подтверждающих происхождение товара и осуществление хозяйственных операций. Для транспортировки приобретенных зерновых и масличных культур ОСОБА_4 совместно с ОСОБА_5 нанимали физических лиц, которые имеют в собственности грузовой транспорт и не являются субъектами предпринимательской деятельности, а также частных предпринимателей, оказывающих транспортные услуги, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Услуги по перевозке зерна они так же оплачивали наличными денежными средствами без составления каких-либо подтверждающих документов.

Приобретенные без соответствующих документов за наличные денежные средства зерновые и масличные культуры, в том числе пшеницу, ячмень, семена рапса, подсолнечник, ОСОБА_4 совместно с ОСОБА_5 реализовали в тот же период крупным зерноторговым предприятиям, расположенным в г.Киеве и других регионах Украины от имени ЧП «Агро-Сервис 2008». При этом ОСОБА_4 вместе с ОСОБА_5, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, из корыстных мотивов, с целью получения дополнительной прибыли от хозяйственной деятельности, сформированной вследствие уклонения от уплаты налогов, вступили в преступный сговор с бухгалтером ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, которой они давали указания о том, какую сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет, она должна отразить в документах налоговой отчетности ЧП «Агро-Сервис 2008» и уплатить в бюджет, при этом устанавливали ей сумму налогов к уплате в бюджет ЧП «Агро-Сервис 2008» не выше 2-3 тысяч гривен за отчетный налоговый период, при том, что фактически сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, от хозяйственной деятельности ЧП «Агро-Сервис 2008» значительно превышала указанную сумму.

Выполняя добровольно указания организаторов преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 о минимизации сумм налогов, с их ведома и согласия, ОСОБА_3, будучи осведомленной о преступных планах ОСОБА_4 и ОСОБА_5, а также о том, что ОСОБА_7 контролирует ряд субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных на подставных лиц в Херсонской области Украины, в том числе ООО «Н.К. Трейд» (ЕГРПОУ-34438867, г. Новая Каховка), ООО «СТС «Агро» (ЕГРПОУ-34369925, г.Херсон), ООО «Агропром Н.К.» (ЕГРПОУ-36462954, г.Новая Каховка) и совершает незаконные операции по предоставлению незаконных платных услуг ряду предприятий, в документальном формировании налогового кредита по НДС с отображением бестоварных операций в Автоматизированной системе сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита на уровне ГНА Украины, якобы за реально выполненные работы, поставленные товары, в апреле 2009 года вступила в преступный сговор с ОСОБА_7, имея умысел на получение от нее фиктивных документов от имени ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.», подтверждающих завышение налогового кредита по НДС, с целью уклонения от уплаты налогов.

Используя реквизиты и печати «фиктивных» предприятий ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» ОСОБА_7 документально оформляла несуществующие хозяйственные операции по продаже товаров и предоставлению услуг, после чего данные документы передавала ОСОБА_3 во дворе дома, по месту проживания последней, расположенного по адресу: АДРЕСА_1, для их отражения в бухгалтерском и налоговом учёте ЧП «Агро-Сервис 2008», с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Формирование налогового кредита по НДС осуществлялось путём составления расходной и налоговой накладной, акта сдачи-приема работ (выполненных услуг), квитанций к приходно-кассовым ордерам от фиктивного предприятия (ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.») в адрес заказчика (ЧП «Агро-Сервис 2008») на предварительно оговоренную сумму и за определенный товар (услуги).

Сознавая и понимая возложенную на неё ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления в бюджет налогов в крупных размерах, ОСОБА_3 в период с апреля по 09.11.2009 года., действуя из корыстных побуждений, по предварительному сговору с ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_7, и в интересах ЧП «Агро-Сервис 2008» - увеличении его прибыли, с целью уклонения от уплаты налогов, путём занижения сумм налоговых обязательств, незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, используя своё служебное положение, намеренно осуществляла ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Агро-Сервис 2008» без надлежащего отражения в них финансово-хозяйственных операций, сознательно уменьшала налогооблагаемую базу и таким образом умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость по приобретению и реализации сельскохозяйственной продукции у субъектов предпринимательской деятельности, расположенных на территории Украины.

Так, в период с начала апреля по 09.11.2009г., при составлении налоговой отчетности ЧП «Агро-Сервис 2008» - налоговых деклараций по НДС за каждый отчетный налоговый период ОСОБА_3 ежемесячно информировала организаторов преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 о сумме валового дохода, полученного ЧП «Агро-Сервис 2008» в отчетном налоговом периоде, после чего в ходе непосредственного общения, а также посредством общения по телефону с ОСОБА_4 и ОСОБА_5, ОСОБА_3 получала от них указания относительно отражения в документах налоговой отчетности ЧП «Агро-Сервис 2008» и перечислению в бюджет определенных сумм налогов, которые были значительно ниже фактических.

Организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5, а также иными работниками ЧП «Агро-Сервис 2008» за наличный расчёт приобретались зерновые культуры и транспортные услуги у производителей и иных поставщиков, на которые не имелось приходных документов (расходных, налоговых накладных, платежных документов) и в связи с тем, что при данных операциях НДС не уплачивался, платежные документы не составлялись, отсутствовали законные основания отнесения сумм расходов и сумм НДС по данным операциям в состав налогового кредита.

Получив указания от ОСОБА_4 и ОСОБА_5, ОСОБА_3 посредством общения по телефону, согласно достигнутой договоренности, заказывала у ОСОБА_7 поддельные первичные бухгалтерские документы по несуществующим хозяйственным операциям от имени фиктивных фирм ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008» на приобретение определенных видов товаров и услуг и на определенные суммы сделок, по которым фактически никакой товар и услуги в ЧП «Агро-Сервис 2008» не поставлялись, оплата за указанные товары и услуги не производилась.

Одновременно ОСОБА_3 рассчитывала сумму денежного вознаграждения для ОСОБА_7 в процентном соотношении от суммы, на которую предоставлены документы, которая составляла 2,2 % от суммы сделок на приобретение товара - зерновых и масличных культур и от 3% до 3,3 % от суммы сделок на приобретение транспортных и транспортно-экспедиционных услуг. После чего, ОСОБА_3 сообщала ОСОБА_4 и ОСОБА_5 сумму денежного вознаграждения, которую они должны заплатить ОСОБА_7 за предоставленные ею поддельные документы от имени ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.». Рассчитанную ОСОБА_3 сумму денежного вознаграждения за предоставленные ОСОБА_7 документы организаторы преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 выплачивали ОСОБА_7 при передаче документов во дворе дома, где проживает ОСОБА_3, расположенного по адресу: АДРЕСА_1, а также при встрече в г.Джанкое, либо передавали ОСОБА_3 для выплаты ОСОБА_7

В период с апреля по июнь 2009 года, получив от ОСОБА_3 сведения о том, на какие суммы и на какой товар или услуги необходимо предоставить документы с целью уменьшения налоговых обязательств ЧП «Агро-Сервис 2008», ОСОБА_7, составляла документы на несуществующие хозяйственные операции от имени ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008», которые подписывала от имени формальных директоров этих фирм - ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ставила на них печати ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» и передавала их ОСОБА_3 во дворе дома, где проживает ОСОБА_3, расположенного по адресу: АДРЕСА_1.

В период с июня по октябрь 2009 года, в связи с допущенными ошибками в бухгалтерских документах, ОСОБА_3 самостоятельно составляла бухгалтерские документы на несуществующие хозяйственные операции от имени ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008» на необходимое для уменьшения налоговых обязательств количество товара - зерновых и масленичных культур, а так же транспортные услуги, на необходимую сумму, которые ОСОБА_7 впоследствии подписывала от имени формальных директоров этих фирм - ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ставила на них печати ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» и передавала ОСОБА_3 во дворе дома, расположенного по адресу: АДРЕСА_1.

За предоставленные документы от имени фиктивных фирм на несуществующие хозяйственные операции, организаторы преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 выплачивали ОСОБА_7, ежемесячно при передаче документов, денежное вознаграждение, рассчитанное ОСОБА_3 в процентном соотношении от суммы, на которую предоставлены документы.

Не предусмотренное законодательством Украины приобретение первичных документов, по фиктивным сделкам, с целью формирования налогового кредита по НДС, позволяло ОСОБА_3 при определении объекта налогообложения, после дальнейшей продажи зерновых культур не уплачивать НДС ЧП «Агро-Сервис 2008».

Так, с целью придания видимости законности сделок с ООО «Н.К. Трейд» по поставке товара (услуг) в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008», ОСОБА_7 оформлены следующие документы:

· налоговая накладная б/н от 31.03.09г. на сумму 264848,86 грн., в т.ч. НДС 44141,48 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №31/03 от 31.03.09г. на сумму 264848,86 грн., в т.ч. НДС 44141,48 грн.

· налоговая накладная б/н от 02.04.09г. на сумму 203670 грн., в т.ч. НДС 33945 грн.

· расходная накладная №ПН-02/04 от 02.04.2009г. на сумму 203670 грн.

· налоговая накладная б/н от 03.04.09г. на сумму 24998,85 грн., в т.ч. 4166,48 грн.

· расходная накладная №ПН-03/04 от 03.04.2009г. на сумму 24998,86 грн.

· налоговая накладная б/н от 15.04.09г. на сумму 242775 грн., в т.ч. НДС 40462,50 грн.

· расходная накладная №ПН-15/04 от 15.04.2009г. на сумму 242775 грн.

· налоговая накладная б/н от 28.04.09г. на сумму 87161,28 грн., в т.ч НДС 14526,88 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №28/04 от 28.04.2009г. на сумму 87161,28 грн., в т.ч НДС 14526,88 грн.

· налоговая накладная б/н от 28.04.09г. на сумму 191400 грн., в т.ч. НДС 31900 грн.

· расходная накладная №ПН-28/04 от 28.04.2009г. на сумму 191400 грн.

· налоговая накладная №27/05 от 27.05.09г. на сумму 72270 грн., в т.ч. НДС 12045 грн.

· расходная накладная №27/05 от 27.05.2009г. на сумму 72270 грн.

· налоговая накладная б/н от 29.05.09г. на сумму 47692,08 грн., в т.ч. НДС 7948,68 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №29/05 от 29.05.2009г. на сумму 47692,08 грн., в т.ч. НДС 7948,68 грн.

· налоговая накладная №30/06 от 30.06.09г. на сумму 121915,18 грн., в т.ч. НДС 20319,20 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №30/06 от 30.06.09г. на сумму 121915,18 грн., в т.ч. НДС 20319,20 грн.

· налоговая накладная №14/07 от 14.07.09г. на сумму 304620,76 грн., в т.ч. НДС 50770,13 грн.

· расходная накладная №14/07 от 14.07.2009г. на сумму 304620,76 грн.

· налоговая накладная №18/07 от 18.07.09г. на сумму 280800 грн., в т.ч. НДС 46800 грн.

· расходная накладная №18/07 от 18.07.2009г. на сумму 280800 грн.

· налоговая накладная №22/07 от 22.07.09г. на сумму 171720 грн., в т.ч. НДС 28620 грн.

· расходная накладная №22/07 от 22.07.2009г. на сумму 171720 грн.

· налоговая накладная №30/07 от 30.07.09г. на сумму 585600 грн., в т.ч. НДС 97600 грн.

· расходная накладная №30/07 от 30.07.2009г. на сумму 585600 грн.

· налоговая накладная №31/08 от 31.08.09г. на сумму 274541,04 грн., в т.ч. НДС 45756,84 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №ОУ-0000001 от 31.08.09г. на сумму 274541,04 грн., в т.ч. НДС 45756,84 грн.

Так, с целью придания видимости законности сделок с ООО «СТС «Агро» по поставке товара (услуг) в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008», ОСОБА_7 оформлены следующие документы:

· налоговая накладная №01/06 от 01.06.09г. на сумму 32850 грн., в т.ч. НДС 5475 грн.,

· расходная накладная №01/06 от 01.06.2009г. на сумму 32850 грн.,

· налоговая накладная №02/06 от 02.06.09г. на сумму 120960 грн, в т.ч. НДС 20160 грн.,

· расходная накладная №02/06 от 02.06.2009г. на сумму 120960 грн.,

· налоговая накладная №23/06 от 23.06.09г. на сумму 191882,64 грн., в т.ч. НДС 31980,44 грн.,

· расходная накладная №23/06 от 23.06.2009г. на сумму 191882,64 грн.,

· налоговая накладная №29/06 от 29.06.09г. на сумму 209554,56 грн., в т.ч. НДС 34925,76 грн.,

· расходная накладная №29/06 от 29.06.2009г. на сумму 209554,56 грн.,

· налоговая накладная №05/07 от 05.07.09г. на сумму 341325 грн., в т.ч. НДС 56887,50 грн.,

· расходная накладная №05/07 от 05.07.2009г. на сумму 341325 грн.,

· налоговая накладная №16/07 от 16.07.09г. на сумму 298320 грн., в т.ч. НДС 49720 грн.,

· расходная накладная №16/07 от 16.07.2009г. на сумму 298320 грн.,

· налоговая накладная №26/07 от 26.07.09г. на сумму 311040 грн., в т.ч. НДС 51840 грн.,

· расходная накладная №26/07 от 26.07.2009г. на сумму 311040 грн.,

· налоговая накладная №29/07 от 29.07.09г. на сумму 393660 грн., в т.ч. НДС 65610 грн.,

· расходная накладная №29/07 от 29.07.2009г. на сумму 393660 грн.,

· налоговая накладная №31/07 от 31.07.09г. на сумму 66456 грн., в т.ч. НДС 11076 грн.,

· расходная накладная №31/07 от 31.07.2009г. на сумму 66456 грн.,

· налоговая накладная №03/08 от 03.08.09г. на сумму 666402,72 грн., в т.ч. НДС 111067,12 грн.,

· расходная накладная №РН-03/08 от 03.08.2009г. на сумму 666402,72 грн.,

· налоговая накладная №02/08 от 02.08.09г. на сумму 372960,50 грн., в т.ч. НДС 62160,08 грн.,

· расходная накладная №РН-02/08 от 02.08.2009г. на сумму 372960,50 грн.,

· налоговая накладная №26/08 от 26.08.09г. на сумму 284201,16 грн., в т.ч. НДС 47366,86 грн.,

· расходная накладная №РН-26/08 от 26.08.2009г. на сумму 284201,16 грн.,

· налоговая накладная №30/08 от 30.08.09г. на сумму 283801,32 грн., в т.ч. НДС 47300,22 грн.,

· расходная накладная №РН-30/08 от 30.08.2009г. на сумму 283801,32 грн.,

· налоговая накладная №01/09 от 01.09.09г. на сумму 21600 грн., в т.ч. НДС 3600 грн.,

· расходная накладная №РН-01/09 от 01.09.2009г. на сумму 21600 грн.,

· налоговая накладная №04/09 от 04.09.09г. на сумму 784003,92 грн., в т.ч. НДС 130667,32 грн.,

· расходная накладная №РН-04/09 от 04.09.2009г. на сумму 784003,92 грн.,

· налоговая накладная №11/09 от 11.09.09г. на сумму 440750,82 грн., в т.ч. НДС 73458,47 грн.;

· расходная накладная №РН-11/09 от 11.09.2009г. на сумму 440750,82 грн.,

· налоговая накладная №17/09 от 17.09.09г. на сумму 270900,50 грн., в т.ч. НДС 45150,08 грн.,

· расходная накладная №РН-17/09 от 17.09.2009г. на сумму 270900,50 грн.,

· налоговая накладная №29/09 от 29.09.09г. на сумму 40850,08 грн., в т.ч. НДС 6808,35 грн.,

· расходная накладная №29/09 от 29.09.2009г. на сумму 40850,08 грн.

Так, с целью придания видимости законности сделок с ООО «Агропром Н.К.» по поставке товара (услуг) в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008», ОСОБА_7 оформлены следующие документы:

· налоговая накладная №31/07 от 31.07.09г. на сумму 561747,76 грн., в т.ч. НДС 93624,63 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №ОУ-0000006 от 31.07.09г. на сумму 561747,76 грн., в т.ч. НДС 93624,63 грн.

· налоговая накладная №31/08 от 31.08.09г. на сумму 421421,18 грн., в т.ч. НДС 70236,86 грн.

· акт сдачи-приема работ (предоставления услуг) №ОУ-0000002 от 31.08.09г. на сумму 421421,18 грн., в т.ч. НДС 70236,86 грн.

Кроме того, с целью придания видимости законности сделок с ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро» по поставке товара (услуг) в адрес ЧП «Агро-Сервис 2008», ОСОБА_7 оформлены следующие платежные документы - квитанции к приходно-кассовым ордерам, на якобы внесенные в кассы ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро» наличные денежные средства от ЧП «Агро-Сервис 2008»:

· от ООО «Н.К.Трейд» - №02/03 от 02.03.2009г. на сумму 10000 грн., №03/03 от 03.03.2009г. на сумму 10000 грн., №04/03 от 04.03.2009г. на сумму 10000 грн., №05/03 от 05.03.2009г. на сумму 10000 грн., №06/03 от 06.03.2009г. на сумму 10000 грн., №07/03 от 07.03.2009г. на сумму 10000 грн., №09/03 от 09.03.2009г. на сумму 10000 грн., №10/03 от 10.03.2009г. на сумму 10000 грн., №11/03 от 11.03.2009г. на сумму 10000 грн., №12/03 от 12.03.2009г. на сумму 10000 грн., №13/03 от 13.03.2009г. на сумму 10000 грн., №14/03 от 14.03.2009г. на сумму 10000 грн., №16/03 от 16.03.2009г. на сумму 10000 грн., №17/03 от 17.03.2009г. на сумму 10000 грн., №18/03 от 18.03.2009г. на сумму 10000 грн., №19/03 от 19.03.2009г. на сумму 10000 грн., №20/03 от 20.03.2009г. на сумму 10000 грн., №21/03 от 21.03.2009г. на сумму 10000 грн., №23/03 от 23.03.2009г. на сумму 10000 грн., №24/03 от 24.03.2009г. на сумму 10000 грн., №25/03 от 25.03.2009г. на сумму 10000 грн., №26/03 от 26.03.2009г. на сумму 10000 грн., №27/03 от 27.03.2009г. на сумму 10000 грн., №28/03 от 28.03.2009г. на сумму 10000 грн., №30/03 от 30.03.2009г. на сумму 10000 грн., №07/04 от 07.04.2009г. на сумму 203670 грн., №07/04а от 07.04.2009г. на сумму 24998,86 грн., №08/04 от 08.04.2009г. на сумму 10000 грн., №09/04 от 09.04.2009г. на сумму 106775 грн., №10/04 от 10.04.2009г. на сумму 2000 грн., №13/04 от 13.04.2009г. на сумму 10000 грн., №14/04 от 14.04.2009г. на сумму 40000 грн., №15/04 от 15.04.2009г. на сумму 10000 грн., №16/04 от 16.04.2009г. на сумму 55000 грн., №17/04 от 17.04.2009г. на сумму 41000 грн., №17/04а от 17.04.2009г. на сумму 64000 грн., №20/04 от 20.04.2009г. на сумму 10000 грн., №21/04 от 21.04.2009г. на сумму 10000 грн., №22/04 от 22.04.2009г. на сумму 10000 грн., №23/04 от 23.04.2009г. на сумму 127400 грн., №24/04 от 24.04.2009г. на сумму 10000 грн., № 27/04 от 27.04.2009г. на сумму 10000 грн., №29/04 от 29.04.2009г. на сумму 10000 грн., №05/05 от 05.05.2009г. на сумму 10000 грн., №27/05 от 27.05.2009г. на сумму 72270 грн., №29/05 от 29.05.2009г. на сумму 10000 грн., №01/06 от 01.06.2009г. на сумму 10000 грн., №02/06 от 02.06.2009г. на сумму 10000 грн., №03/06 от 03.06.2009г. на сумму 10000 грн., №04/06 от 04.06.2009г. на сумму 7702,22 грн.;

· от ООО «СТС «Агро» - №10/06 от 10.06.2009г. на сумму 32850 грн., №24/06 от 24.06.2009г. на сумму 120960 грн., №26/06 от 26.06.2009г. на сумму 90000 грн.

Фактически, указанный в налоговых и расходных накладных товар (услуги) ЧП «Агро-Сервис 2008» от ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» не получало, оплату за указанный товар (услуги) ни в кассы, ни на расчетные счета указанных предприятий не производило и данные операции носили бестоварный характер, а также отражались бухгалтером ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3 в бухгалтерском и налоговом учёте предприятия, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах.

Получив от ОСОБА_7 поддельные бухгалтерские документы на бестоварные операции, бухгалтер ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, по предварительному сговору с организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 и во исполнение их указаний, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, при наступлении соответствующих налоговых отчётных периодов, противоправно в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины от 03.04.97г. №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями), заведомо зная, что указанные в них сделки являются бестоварными, отразила указанные в них суммы по несуществующим хозяйственным операциям в бухгалтерском учете ЧП «Агро-Сервис 2008» и документах налоговой отчетности ЧП «Агро-Сервис 2008», а именно в налоговых декларациях по НДС с приложением №5 за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2009 года в составе налогового кредита, тем самым противоправно занизила суммы налога на добавленную стоимость за отчетные налоговые периоды до сумм указанных ей организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5

Составленную ею на бумажном носителе декларацию по НДС с приложением №5 за март 2009 года ОСОБА_3 предоставила через ОСОБА_4 для подписи директору ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6, после чего лично сдала ее в Джанкойскую ОГНИ.

Составленные ею в электронном виде налоговые декларации по НДС с приложением №5 за апрель - сентябрь 2009 года ОСОБА_3, имея в своем распоряжении электронные ключи цифровых подписей директора ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6 и печати ЧП «Агро-Сервис 2008», самостоятельно подписала их электронной цифровой подписью печати ЧП «Агро-Сервис 2008», а также электронной цифровой подписью директора ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6, после чего подала их в Джанкойскую ОГНИ посредством электронной почты путем отправки их со своего электронного адреса на электронный адрес Джанкойской ОГНИ, расположенной в г.Джанкое по ул. Дзержинского д.30.

Бухгалтер ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3 по предварительному сговору с организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 и во исполнение их указаний, в период с апреля 2009 года по 09.11.2009г., реализуя свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов при пособничестве ОСОБА_7, незаконно отражала в бухгалтерском и налоговом учёте взаимоотношения с ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.», что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1498116,88 грн., а именно:

за март 2009 года в сумме 44141,48 грн.

за апрель 2009 года в сумме 125000,86 грн.

за май 2009 года в сумме 19993,68 грн.

за июнь 2009 года в сумме 87066,20 грн.

за июль 2009 года в сумме 578342,46 грн.

за август 2009 года в сумме 383887,98 грн.

за сентябрь 2009 года в сумме 259684,22 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, вступила в преступный сговор с ОСОБА_4, ОСОБА_5, и ОСОБА_7 при организации ОСОБА_12 и ОСОБА_4, пособничестве ОСОБА_7, уклонилась от уплаты в бюджет налогов в крупном размере, совершенное по предварительному сговору группой лиц.

В результате преступных действий ОСОБА_3, выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов, совершенном по предварительному сговору с организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 и во исполнение их указаний, при пособничестве ОСОБА_7, в бюджет государства не поступило налога на добавленную стоимость в сумме 1498116,88 грн.

Своими умышленными действиями ОСОБА_3 совершила преступление, предусмотренное ч.2 ст.212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц.

Кроме того, ОСОБА_3, по предварительному сговору с ОСОБА_4 и ОСОБА_5 совершенила в период с апреля по 09.11.2010г. должностной подлог, повлекший тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1498116,88 грн.

Так, ОСОБА_4 и ОСОБА_5, при осуществлении хозяйственной деятельности ЧП «Агро-Сервис 2008», имея умысел на уклонение от уплаты налогов, с целью получения дополнительной прибыли от хозяйственной деятельности, сформированной вследствие уклонения от уплаты налогов, вступили в преступный сговор с бухгалтером ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, которой они давали указания о том, какую сумму налогов она должна отразить в документах налоговой отчетности ЧП «Агро-Сервис 2008» и уплатить в бюджет, при этом устанавливали ей сумму налогов к уплате в бюджет ЧП «Агро-Сервис 2008» не выше 2-3 тысяч гривен за отчетный налоговый период, при том, что фактически сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, от хозяйственной деятельности ЧП «Агро-Сервис 2008» значительно превышала указанную сумму.

В период с апреля по 09.11.2010г. ОСОБА_3 являясь должностным лицом - бухгалтером ЧП «Агро-Сервис 2008», несущим персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учёта и статистической отчётности, в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выполняя добровольно указания организаторов преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 о минимизации сумм налогов, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость совершила должностной подлог, повлекший тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет налогов в сумме 1498116,88 грн.

Так, ОСОБА_3, заведомо зная, что ОСОБА_7 контролирует ряд субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных на подставных лиц в Херсонской области Украины, в том числе ООО «Н.К. Трейд» (ЕГРПОУ-34438867, г. Новая Каховка), ООО «СТС «Агро» (ЕГРПОУ-34369925, г.Херсон), ООО «Агропром Н.К.» (ЕГРПОУ-36462954, г.Новая Каховка) и совершает незаконные операции по предоставлению незаконных платных услуг ряду предприятий, в документальном формировании налогового кредита по НДС и валовых расходов с отображением бестоварных операций в Автоматизированной системе сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита на уровне ГНА Украины, якобы за реально выполненные работы, поставленные товары, в апреле 2009 года вступила в преступный сговор с ОСОБА_7, имея умысел на получение от нее фиктивных документов от имени ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.», подтверждающих завышение налогового кредита по НДС, с целью необоснованного завышения налогового кредита по НДС путём включения в состав сумм, за якобы полученные от используемых ОСОБА_7 предприятий (ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.) товары (услуги) с последующим документальным оформлением данных сделок.

Используя реквизиты и печати «фиктивных» предприятий ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» ОСОБА_7 документально оформляла несуществующие хозяйственные операции по продаже товаров (услуг) после чего данные документы передавала ОСОБА_3 во дворе дома, по месту проживания последней, расположенного по адресу: АДРЕСА_1, для их отражения в бухгалтерском и налоговом учёте ЧП «Агро-Сервис 2008», с целью незаконного формирования налогового кредита по НДС и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.

За предоставленные документы от имени фиктивных фирм на несуществующие хозяйственные операции, организаторы преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 выплачивали ОСОБА_7, ежемесячно при передаче документов, денежное вознаграждение, рассчитанное ОСОБА_3 в процентном соотношении от суммы, на которую предоставлены документы, которое составляло 2,2 % от суммы сделок на приобретение товара - зерновых и масличных культур и от 3% до 3,3 % от суммы сделок на приобретение транспортных и транспортно-экспедиционных услуг.

Располагая полученными от ОСОБА_7 поддельными расходными и налоговыми накладными, актами сдачи-приема работ (предоставления услуг), квитанциями к приходно-кассовым ордерам, подтверждающими понесенные ЧП «Агро-Сервис 2008» расходы, связанные с приобретением зерновых культур и транспортных услуг у ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.», предоставляющие право на формирование налогового кредита по НДС и валовые расходы в соответствующих отчётных периодах, бухгалтер ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, являясь должностным лицом данного предприятия, в соответствии с должностными обязанностями и полномочиями должностного лица, в период с апреля 2009г. по 09.11.2009г., действуя по предварительному сговору с организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 и во исполнение их указаний, внесла в налоговые декларации по НДС ЧП «Агро-Сервис 2008» данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности не соответствующие действительности, в части налогового кредита по НДС.

Бухгалтер ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, будучи осведомлённой, что сделки с предприятиями, которые контролирует ОСОБА_7 носили бестоварный характер, используя первичные документы от ООО «Н.К. Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.» внесла в официальные документы налоговой отчетности ЧП «Агро-Сервис 2008» - в налоговые декларации по НДС за март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2009 года данные, не соответствующие действительности, которые представила органам налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика ЧП «Агро-Сервис 2008» - в Джанкойскую ОГНИ.

Так, бухгалтер ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, действуя по предварительному сговору с организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 и во исполнение их указаний, в составленную ею в апреле 2009 года на бумажном носителе налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за март 2009 года, а также в составленные ею в период с мая по октябрь 2009 года налоговые декларации в электронном виде по НДС с приложениями №5 за апрель - сентябрь 2009 года, внесла заведомо ложные сведения, отразив в составе налогового кредита по НДС, суммы по налоговым накладным от ООО «Н.К.Трейд», ООО «СТС «Агро», ООО «Агропром Н.К.», с которыми ЧП «Агро-Сервис 2008» фактически финансово-хозяйственных взаимоотношений по приобретению товаров и услуг не имело, чем противоправно завысила суммы налогового кредита по НДС в строке 10.1 колонка «Б» «Разрешенный налоговый кредит» и занизила суммы налогового обязательства, подлежащего перечислению в бюджет в строке 27 «Сумма НДС, которая подлежит начислению к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного периода», а именно:

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за март 2009 года от 15.04.09г. вх.№6784, в сумме 44141,48 грн.;

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за апрель 2009 года от 18.05.09г. вх.№10497, в сумме 125000,86 грн.;

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за май 2009 года от 09.06.09г. вх.№10874, в сумме 19993,68 грн.;

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за июнь 2009 года от 17.07.09г. вх.№9000451693, в сумме 87066,20 грн.;

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за июль 2009 года от 19.08.09г. вх.№9000876638, в сумме 578342,46 грн.;

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за август 2009 года от 16.09.09г. вх.№9001046958, в сумме 383887,98 грн.;

· Налоговую декларацию по НДС с приложением №5 за сентябрь 2009 года от 15.10.09г. вх.№9001390401, в сумме 259684,22 грн.;

Составленную ею на бумажном носителе декларацию по НДС с приложением №5 за март 2009 года бухгалтер ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_3, реализуя свой преступный умысел, направленный на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая, что она внесла в нее заведомо ложные сведения, предоставила ее через ОСОБА_4 для подписи директору ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6, после чего лично сдала ее в Джанкойскую ОГНИ, по адресу: г.Джанкой, ул. Дзержинского д.30.

Составленные ею в электронном виде налоговые декларации по НДС с приложением №5 за апрель - сентябрь 2009 года ОСОБА_3, реализуя свой преступный умысел, направленный на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налогов, осознавая, что она внесла в них заведомо ложные сведения, имея в своем распоряжении электронные ключи цифровых подписей директора ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6 и печати ЧП «Агро-Сервис 2008», самостоятельно подписала их электронной цифровой подписью печати ЧП «Агро-Сервис 2008», а также электронной цифровой подписью директора ЧП «Агро-Сервис 2008» ОСОБА_6, после чего отправила их в соответствующих отчетных налоговых периодах посредством электронной почты со своего электронного адреса на электронный адрес Джанкойской ОГНИ, расположенной в г.Джанкое по ул. Дзержинского д.30.

Таким образом, ОСОБА_3, вступив в преступный сговор с ОСОБА_4 и ОСОБА_5, совершенила ОСОБА_3 должностного подлога, повлекшего тяжкие последствия.

В результате преступных действий ОСОБА_3, выразившихся в должностном подлоге, совершенном по предварительному сговору с организаторами преступления ОСОБА_4 и ОСОБА_5 и во исполнение их указаний, в бюджет государства не поступило налога на добавленную стоимость в сумме 1498116,88 грн.

Своими умышленными действиями ОСОБА_3 совершила преступление, предусмотренное ч.2 ст.366 УК Украины - должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составление заведомо ложных документов, повлекший тяжкие последствия.

В судебном заседании от подсудимой ОСОБА_3 поступило заявление о применении к ней Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» от 08.07.2011 года ст.1 п. «в», указав, что согласно данного закона, лица, совершившие не тяжкие преступления, и которые на момент принятия закона являются имеют несовершеннолетних детей, в отношении которых она не лишена родительских прав - освобождаются от уголовной ответственности.

Суд, выслушав мнение прокурора, который не возражает против применения к подсудимой ОСОБА_3 амнистии, защитника , исследовав материалы уголовного дела, полагает возможным заявленное подсудимой ходатайство о применении к ней амнистии - удовлетворить.

Так, согласно ст. 1 п. «в» ЗУ «Об амнистии в 2011 году» - освобождаются от наказания в виде лишения свободы на определенный срок, а так же и от других наказаний, не связанных с лишением свободы, осужденные за умышленные преступления, которые не являются тяжкими и особо тяжкими в соответствии со ст. 12 УК Украины, и за преступления, совершенные по неосторожности, которые не являются особо тяжкими согласно ст. 12 УК Украины, а именно п. «в» - лица, который на день вступления данного закона в силу не лишены родительских прав и которые имеют детей, которые не достигли 18 лет, или детей инвалидов независимо от возраста.

Согласно ст. 6 Закона - освобождаются от уголовной ответственности в порядке и на условиях, определенных данным Законом, лица, которые подпадают по действие ст.1 данного Закона, уголовные дела, в отношении которых находятся не рассмотренные в судах.

Подсудимая ОСОБА_3 совершила преступление, предусмотренное ст. ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, которое в соответствии со ст. 12 УК Украины не относится к тяжким и особо тяжким преступлениям, в связи чем, к ней может быть применен данный Закон.

В соответствии с копией свидетельства о рождении ОСОБА_13 - ІНФОРМАЦІЯ_1., ОСОБА_14 - ІНФОРМАЦІЯ_2 их матерью является подсудимая ОСОБА_3.

Согласно справки службы по делам детей Ленинской райгосадминистарции от 03.07.2012г. - ОСОБА_3 не лишалась родительских прав в отношении своих детей: ОСОБА_13 - ІНФОРМАЦІЯ_1., ОСОБА_14 - ІНФОРМАЦІЯ_2

Оснований, препятствующих применению в отношении подсудимой ОСОБА_3 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» от 08.07.2011 года судом не установлено.

Руководствуясь ст. 1 п. «в» ст.6 ЗУ « Об амнистии в 2011 году», ст. 244, 154-1 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ :

Освободить ОСОБА_3 от уголовной ответственности по ст. ст. ч.2 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, в связи с применением амнистии по ст.1 п. «в» Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» от 08.07.2011г.

Производство по делу прекратить.

Меру пресечения ОСОБА_3 залог - отменить.

Залог в размере 20 000 грн. находящийся на депозитном счету Джанкойской ОГНИ - возвратить подсудимой ОСОБА_3

Арест наложенный на имущество ОСОБА_3 - отменить.

На постановление может быть подана апелляционная жалоба в Апелляционный суд Автономной Республики Крым в течение 7 суток, через Джанкойский горрайонный суд АР Крым.

Судья: