Вирок

від 03.10.2012 по справі 1-1470/11

НІКОПОЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-1470/11

Провадження № 1/426/76/2012

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

03.10.2012 года Никополь

Никопольский горрайонный суд в составе: председательствующего судьи Стовбы С.Н.

при секретаре Кондратьевой Н.Ю.

при участии прокурора Сушайло Б.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Никополе уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровск, жителя АДРЕСА_1 гражданина Украины, образование высшее, женатого, работающего директором ООО «Росток-С», ранее не судимого

в совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины,

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, гражданина Украины, уроженца и жителя АДРЕСА_2, образование высшее, женатого, пенсионера, в силу ст. 89 УК Украины не судимого

в совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1, являясь в соответствии с приказом о назначении № 1-К от 01.04.2005 года директором предприятия ЧП «Днепропетровский стальной дом», зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности решением исполнительного комитета Днепропетровского городского Совета № 12241020000009392 от 23.03.2005 года, расположенного по юридическому адресу г. Днепропетровск, ул. Инженерная, дом 1, взятого на налоговый учет в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска 06.04.2005 года, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость 16.05.2005 года, т.е. являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое в соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года № 1251-ХП (с изменениями и дополнениями), п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ДСД», действуя в нарушение: ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями, согласно которой плательщик налогов обязан вести бухгалтерский учет и составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности, предоставлять в государственные налоговые органы в соответствии с законами, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов, уплачивать необходимые суммы налогов в установленные законом сроки; ст. 5.1 Устава ЧП «ДСД», согласно которой директор предприятия представляет интересы общества в органах государственной власти и органах местного самоуправления, в других организациях, в период с 07.05.2007 года по 16.07.2007 года, действуя умышленно, по предварительному сговору с ОСОБА_2, который в соответствии с приказом о назначении № 01-00 от 09.08.2004 года являлся директором предприятия ООО «Никопольский завод тонкостенных труб», зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности решением исполнительного комитета Никопольского городского Совета № 12301020000000005 от 22.07.2004 года, расположенного по юридическому адресу: г. Никополь, пр-т Трубников, 56, взятого на налоговый учет в Никопольской ОГНИ 28.01.2009 года, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость 10.08.2004 года, т.е. являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое в соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 года № 1251-Х11 (с изменениями и дополнениями), п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете № 88 от 24.03.1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «НЗТТ», действуя в нарушение: ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями, согласно которой плательщик налогов обязан вести бухгалтерский учет и составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности, предоставлять в государственные налоговые органы в соответствии с законами, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов, уплачивать необходимые суммы налогов в установленные законом сроки, а также с неустановленным следствием лицом, в период с 07.05.2007 года по 20.09.2007 года совершили покушение на завладение чужим имуществом - денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах путем злоупотребления своим служебным положением, а также путем служебного подлога, при следующих обстоятельствах.

Так, реализуя свой преступный умысел, направленный на завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, ОСОБА_1, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленным следствием лицом, являясь директором ЧП «ДСД»заключил с ООО «Никопольский завод тонкостенных труб»договора от 31.10.2006 г. № 55/02-06, от 21.05.07 г. № 38/3-07 от 18.05.07 г. № 34/3-07 на поставку трубы в адрес ЧП «ДСД».

Во исполнение указанных договоров ООО «НЗТТ», якобы осуществило поставку трубы 07.05.07 г. и 11.05.07 г. по договору № 38/3-07 от 21.05.07 г., 14.05.07 г. по договору № 34/3-07 от 18.05.07 г., а также 23.05.07 г. по договору № 55/02-06 от 31.10.06 г., и в первичных бухгалтерских документах на указанные поставки были указаны сведения о том, что в адрес ЧП «ДСД»якобы были реализованы трубы следующего сортамента:

-08х18н10т ТУ 14-3-1318-85 д. 16x0.2x10;

-08х18н10т ТУ 14-3-1318-85 д. 18x0.5x5;

- 08х18н10т ТУ 14-3-1780-91 д.67х0.5х10;

- 08х18н10тТУ 14-3-1780-91 д.68х0.75х10;

- 08х18н10т ТУ 14-3-1780-91 д.50х0.5х10;

- 08х18н10т ТУ 14-3-1780-91 д.57х0.5х10;

- 08х18н10т ТУ 14-3-1780-91 д.76х0.5х9,

на общую сумму 116 145 953,10 грн., в том числе НДС 19 357 658, 86 грн.

В дальнейшем, ОСОБА_1, действуя умышленно, по предварительному сговору с неустановленным следствием лицом, являясь директором ЧП «ДСД»заключил с ООО «Трубсервис» договор от 15.05.10.2007 г. № 15/05 на поставку трубы в адрес ООО «Трубсервис».

Во исполнение указанного договора, 14.05.2007г. ЧП «ДСД»якобы осуществило поставку в адрес ООО «Трубсервис»трубы в вышеуказанном ассортименте на общую сумму 57 242 046,77 грн., в том числе НДС на сумму

9 540 340, 46 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленным следствием лицом, с целью незаконного формирования налогового кредита ЧП «ДСД»и получения из бюджета возмещения по налогу на добавленную стоимость заключил с филиалом ПАО «Проминвестбанк»г. Никополя кредитный договор № 86-62/07 от 21.05.2007г. в соответствии с которым, в этот же день, ЧП «ДСД»был получен кредит на сумму 3 млн. грн.

С целью создания видимости оплаты по вышеуказанным бестоварным договорам поставки металлопродукции, ОСОБА_1 по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленным следствием лицом использовали открытые ранее в банковском учреждении - филиала ПАО „Проминвестбанк" в г. Никополе Днепропетровской области счета, а именно:

- ЧП „ ДСД " счет № 2600730178865;

- ООО „НЗТТ" счет № 2600930178580;

- ООО „Трубсервис" счет № 2600830178648.

Желая создать видимость оплаты за якобы приобретенную металлопродукцию от ЧП „ДСД' на ООО „НЗТТ" безналичными денежными средствами, ОСОБА_1 совместно с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленным следствием лицом осуществили последовательное, повторное, многоразовое перечисление безналичных средств по счетам указанных предприятий, которые создало внешнюю видимость перечисления больших сумм безналичных денежных средств от ЧП „ДСД" на ООО „НЗТТ" за якобы приобретенную металлопродукцию при следующих обстоятельствах.

23.05.2007 года ОСОБА_1 используя счет ЧП „ДСД", осуществил перечисление кредитных безналичных денежных средств в сумме 3 000 000 грн. со счета ЧП „ДСД" на счет ООО „НЗТТ" с назначением платежа «за металлопродукцию, согласно договора № 38/3-07 от 21.05.2007 года», после чего ОСОБА_2 с текущего счета ООО „НЗТТ" денежные средства в сумме 3 млн.грн. перечислил на текущий счет ООО „Трубсервис" с назначением платежа «за металлопродукцию, согласно договора № 2 от 25.02.2005 года». После этого, денежные средства в сумме 3 000 000 грн. со счета ООО „Трубсервис" неустановленным следствием лицом были перечислены на текущий счет ЧП „ДСД" с назначением платежа «за металлопродукцию, согласно договора № 15/05 от 15.05.2007 года». Тем самым, достигнута преступная цель ОСОБА_1, ОСОБА_2 и неустановленных следствием лиц в создании внешней видимости оплаты за якобы приобретенную металлопродукцию по договору № 38/3-07.

Таким образом, 23.05.2007 года денежные средства в сумме 3 000 000 грн. были последовательно перечислены между предприятиями ЧП „ДСД', ООО „НЗТТ", ООО „Трубсервис", при этом на этапе перечисления 3 000 000 грн. между ЧП „ДСД" и ООО „НЗТТ" создана внешняя видимость оплаты приобретения металлопродукции. Учитывая большие суммы платежей, необходимые для создания видимости приобретения ЧП „ДСД" значительных объемов металлопродукции, в этот же операционный день (23.05.2007 года) безналичные средства в сумме 3 000 000 грн. были перечислены по вышеприведенной схеме 18 раз на общую сумму 54 000 000 грн.

Всего, в операционный день 23.05.2007 года в филиале ПАО „Проминвестбанк" в г. Никополе Днепропетровской области, ОСОБА_1 по предварительному сговору с ОСОБА_2 и неустановленным следствием лицом, путем многократного, последовательного перечисления по кругу одних и тех же сумм безналичных средств по счетам указанных предприятий, обеспечили внешнюю видимость того, что ЧП „ДСД' якобы уплачено ООО „НЗТТ" за приобретенную металлопродукцию безналичные средства в сумме 54 млн.грн.

Согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 «налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст. 6 и ст. 8-1 данного Закона в течении такого отчетного периода в связи с приобретением и изготовлением товара (в том числе при их импорте) и услуг с целью дальнейшего их использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога...».

Согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 «датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается дата осуществления первого из событий:

-или дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога для оплаты товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карт или коммерческих чеков;

-или дата получения налоговой накладной, что свидетельствует о факте приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно Закона Украины «О налоге добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР п. 1.4 ст. 1 «поставка товаров - любые операции, осуществляемые по договорам купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу права собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления...».

Также, в соответствии с п. 1.4 ст. 1 Закона Украины «О налоге добавленную стоимость»поставка товаров - это какие либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безоплатной поставке товаров (результатов работ) и операций по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) согласно договора финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позже даты последнего платежа.

Хозяйственные договора заключаются по правилам установленным Гражданским кодексом Украины (ГК) с учетом особенностей, предусмотренных Хозяйственным кодексом (ХК), другими нормативно-правовыми актами, относительно отдельных видов договоров.

Согласно ст. 265 ХК по договору поставки одна сторона - поставщик обязуется передать (поставить) в оговоренные сроки (срок) другой стороне - покупателю товар (товары), а покупатель обязуется принять указанный товар (товары) и заплатить за него определенную денежную сумму. Условия договоров поставки должны излагаться сторонами в соответствии с требованиями международных правил по толкованию терминов «Инкотермс».

В соответствии со ст. 266 ХК предметом поставки является определенная родовыми признаками продукция, изделия с наименованием, указанных в стандартах, технических условиях, документация к образцам (эталонам), прейскурантах или товароведческих справочника. Общее количество товаров, которые подлежат поставке, их частичное соотношение (ассортимент, сортамент, номенклатура) по сортам, группам, подгруппам, видам, маркам, типам, размерам определяются в спецификации по согласованию сторон, если иное не предусмотрено законом.

Статьей 7 Декрета КМУ «О стандартизации и сертификации»от 10.05.1993 г. № 46-93 установлено, что технические условия содержат требования, которые регулируют отношения между поставщиком (разработчиком, изготовителем) и потребителем (заказчиком) продукции. Для организации информирования потребителей (заказчиков) о номенклатуре и качестве продукции, которая выпускается, контроля соответствия технических условий обязательным требованиям государственных, а в предусмотренных законодательством случаях - отраслевых стандартов технические условия на продукцию и изменения к ним подлежат государственной регистрации в территориальных органах центрального органа исполнительной власти по вопросам технического регулирования. Технические условия и изменения к ним, которые не прошли государственную регистрацию, считаются недействительными.

В соответствии со ст. 8 этого же Декрета нормативные документы должны использоваться на стадии разработки, изготовления, реализации, эксплуатации (использования), ремонта, хранения, транспортировки и утилизации продукции. В договоре на поставку продукции должны указываться ссылки на нормативные документы, которые прошли государственную регистрацию, по которым будет поставляться продукция.

В соответствии со ст. 15 ХК в сфере хозяйствования используются технические регламенты, стандарты, кодексы установленной практики, классификаторы, технические условия.

Использование стандартов или их отдельных положений являются обязательным для производителя или поставщика продукции, если он составил декларацию о соответствии продукции определенным стандартам или использовал обозначение данных стандартов в ее маркировке.

В соответствии со ст. 268 ХК качество товаров, которые поставляются, должна соответствовать стандартам, техническим условиям, другой технической документации, которая устанавливает требования к их качеству, или образцам (эталонам), если стороны не определят в договоре более высокие требования к качеству товаров. Номера индексы товаров технических условий или другой документации о качестве товаров указываются в договоре.

Хозяйствующие субъекты в вопросах требований по отношению к показателям качества, методов анализа, упаковки, маркировки, транспортировки, приема и хранения непродовольственных товаров руководствуются действующими стандартами и техническими условиями.

Технические условия Украины (ТУУ) содержат требования, которые регулируют отношения между поставщиком (разработчиком, изготовителем) и потребителем (заказчиком) продукции. Государственные и отраслевые стандарты Украины и стандарты научно-технических и инженерных обществ и объединений Украины, а также изменения к ним подлежат государственной регистрации в Госстандарте Украины, а технические условия Украины - в его территориальных органах - областных центрах стандартизации и метрологии.

Статья 215 ГК содержит основания для признания сделки недействительной. Недействительность сделки может быть прямо установлена в законе, такая сделка является ничтожной и в таком случае признание сделки недействительной судом не требуется.

Согласно ч. 1 ст. 228 ГК Украины, сделка считается нарушающей публичный порядок, если она, кроме всего прочего, была направлена на незаконное завладение имуществом государства. В соответствии с ч.2 этой статьи, сделка, которая нарушает публичный порядок, является ничтожной.

В соответствии со ст. 212 ГК недействительная сделка не влечет юридических последствий, кроме тех, которые связаны с ее недействительностью.

Согласно п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР, плательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками: номер налоговой накладной, дата выписки налоговой накладной, название предприятия, налоговый номер плательщика налога, место нахождения юридического лица, перечень (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество, цену поставки без учета налога, ставку налога и соответствующую сумму, а также общую сумму, подлежащую уплате с учетом налога.

Таким образом, директор ЧП «ДСД»ОСОБА_1 указал в документах о реализации трубы, по состоянию на момент поставки в мае 2007 г., технические условия которые не действуют на территории Украины, не могут являться предметом сделки, в связи с чем, не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога на добавленную стоимость в связи с приобретением таких товаров, как не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами.

В нарушение п.п. 1.4. ст. 1, п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. .7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями директором ЧП «ДСД»ОСОБА_1, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленным следствием лицом, в состав налогового кредита в мае 2007 г. безосновательно отнесено НДС в сумме 19 357 659 грн.

В дальнейшем, реализуя свой преступный умысел, направленный на завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, ОСОБА_1, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором 000 «НЗТТ»ОСОБА_2 и не установленным следствием лицом, 20.06.2007 года, в рабочее время, находясь в арендуемом офисе предприятия ЧП «ДСД», расположенном по ул. Инженерной, 1 в г. Днепропетровске, действуя умышленно, из корыстных побуждений, путем злоупотребления служебным положением, будучи осведомленным, с п.п. 1.4. ст. 1, п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. .7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) от 03.04.97 №168/ 97-ВР по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия внес заведомо ложные для него данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ДСД»в официальный документ, а именно налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «ДСД» за май 2007 года, где незаконно указал сумму незаконно сформированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за май 2007 года в размере 19 357 659 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, ОСОБА_1, 09.07.2007 года, в рабочее время, находясь в арендуемом офисе предприятия ЧП «ДСД», расположенном по ул. Инженерной, 1 в г. Днепропетровске, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2.и неустановленным следствием лицом, из корыстных побуждений, путем злоупотребления служебным положением, будучи осведомленным, с п.п. 1.4. ст. 1, п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) от 03.04.97 №168/ 97-ВР, с учетом незаконно формированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия за май 2007 г., внес заведомо ложные для него данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ДСД»в официальные документы: -налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «ДСД»за июнь 2007 года, -приложение №3 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «ДСД»за июнь 2007 года, а именно расчет суммы бюджетного возмещения, где незаконно указал сумму бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на текущий счет предприятия ЧП «ДСД»в банке в размере 9 990 870 грн., которая в 49 954 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, те в особо крупных размерах, на которые у указанного предприятия отсутствовали законные основания. Тем самым ОСОБА_1 выполнил, а ОСОБА_2 позволил ему выполнить все действия, направленные на завладение чужим имуществом - денежными средствами из бюджета государства в особо крупном размере, путем злоупотребления своим служебным положением, которые он считал необходимыми для доведения преступления до конца, но преступление не было окончено по причинам, не зависящим от его воли, так как 25.10.2007 года по результатам документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «ДСД», поданной за июнь 2007 года, проведенной сотрудниками ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, установлено, что ЧП «ДСД»не имело право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 9 990 870 грн. на счет предприятия в банке, в связи с чем 20.07.2007 года вынесено налоговое уведомление-решение № 0000462305/0 и указанная сумма была снята, как незаконно заявленная к возмещению. Продолжая свою преступную деятельность и реализуя единый преступный умысел, направленный на завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, директор ЧП «ДСД»ОСОБА_1, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 совершили покушение на завладение чужим имуществом - денежными средствами из бюджета государства в особо крупном размере путем злоупотребления своим служебным положением, при следующих обстоятельствах.

Так, реализуя единый преступный умысел, направленный на завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость ОСОБА_2, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ЧП «ДСД»ОСОБА_1 и неустановленными следствием лицами, являясь директором 000 «НЗТТ»заключил с Совместным предприятием «Договор № 72 о совместной деятельности», договор № 99 от 04.06.2007 года на поставку металлопродукции в адрес ООО «НЗТТ».

Также с целью предания законного вида формирования налогового кредита ООО «НЗТТ», ОСОБА_1, будучи директором ЧП «ДСД»и действуя совместно с ОСОБА_2 и неустановленными следствием лицами при неустановленных обстоятельствах составил ряд документов о якобы имевшихся финансово-хозяйственных взаимоотношениях, а именно:

- по договорам на поставку металлопродукции ООО «НЗТТ»в адрес Общества с ограниченной ответственностью «Трубсталь»;

- по договору на поставку ООО «НЗТТ»металлопродукции в адрес Частного предприятия «ДТК»;

- по договору на поставку ООО «НЗТТ»металлопродукции в адрес ЧП «ДСД»;

- по договору на поставку СП «Договор № 72 о совместной деятельности»металлопродукции в адрес ООО «Трубсталь»;

- по договору на поставку СП «Договор № 72 о совместной деятельности»металлопродукции в адрес ЧП «ДТК»;

по договору на поставку СП «Договор № 72 о совместной деятельности»металлопродукции в адрес ЧП «ДСД». С целью создания видимости оплаты по вышеуказанным бестоварным договорам поставки металлопродукции, ОСОБА_3 по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленными следствием лицами использовали открытые ранее в банковском учреждении - филиала ПАО „Проминвестбанк" в г. Никополе Днепропетровской области счета, а именно:

- ООО „НЗТТ" счет № 2600930178580;

- ЧП „ДТК" счет № 2600630178910;

- СП „Договор № 72 о совместной деятельности" счет № 2600630178952;

- ЧП „ДСД" счет № 2600730178865;

- ООО „Трубсталь" счет № 2600730178647.

Желая создать видимость оплаты за якобы приобретенную металлопродукцию от ООО „НЗТТ" на СП "Договор № 72 о совместной деятельности" безналичными денежными средствами, ОСОБА_1 совместно с ОСОБА_2 и неустановленными следствием лицами осуществили последовательное, повторное, многоразовое перечисление безналичных средств по счетам указанных предприятий, которые создало внешнюю видимость перечисления больших сумм безналичных денежных средств от ООО „НЗТТ" на СП "Договор № 72 о совместной деятельности" за якобы приобретенную металлопродукцию при следующих обстоятельствах.

Так, реализуя единый преступный умысел, 27.07.2007 года ОСОБА_2 используя счет ООО „НЗТТ", осуществил перечисление безналичных денежных средств в сумме 400 000 грн. со счета ООО „НЗТТ" на счет СП "Договор № 72 о совместной деятельности" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора № 99 от 04.06.2007 года", после чего неустановленные следствием лица с текущего счета СП "Договор № 72 о совместной деятельности" денежные средства в сумме 400 000 грн. перечислили на текущий счет ООО "Трубсталь" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора". После этого, денежные средства в сумме 400 000 грн. со счета ООО „ Трубсталь" неустановленным следствием лицом были перечислены на текущий счет ООО "НЗТТ" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора № 39/05-06", „за металлопродукцию, согласно договора № 07/01-06".

Таким образом, 27.07.2007 года денежные средства в сумме 400 000 грн. были последовательно перечислены между предприятиями ООО „НЗТТ", СП „Договор № 72 о совместной деятельности", ООО „Трубсталь", при этом на этапе перечисления 400 000 грн. между ООО „НЗТТ" и СП „Договор № 72 о совместной деятельности" создана внешняя видимость оплаты за приобретение металлопродукции. Учитывая большие суммы платежей, необходимые для создания видимости приобретения ООО „НЗТТ" значительных объемов металлопродукции, в этот же операционный день (27.07.2007 года) безналичные средства в сумме 400 000 грн. были перечислены по вышеприведенной схеме 21 раз на общую сумму 8 400 000 грн.

Кроме того, в этот же операционный день, то есть 27.07.2007 года по аналогичной вышеприведенной схемой, между ООО „НЗТТ" - СП "Договор № 72 о совместной деятельности" - ООО "Трубсталь" в была перечислена сумма 163 447,29 грн., таким образом, осуществлена видимость перечисления от ООО „НЗТТ" на текущий счет СП "Договор № 72 о совместной деятельности" за, якобы приобретенную, металлопродукцию на сумму 163 447,29 грн

Всего, в операционный день 27.07.2007 года в филиале ПАО „Проминвестбанк" в г. Никополе Днепропетровской области, ОСОБА_3, по предварительному сговору с директором ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 и неустановленными следствием лицами, путем многократного, последовательного перечисления по кругу одних и тех же сумм безналичных средств по счетам указанных предприятий, обеспечили внешнюю видимость того, что ООО „НЗТТ" якобы уплачено СП „Договор № 72 о совместной деятельности" за якобы приобретенную металлопродукцию безналичные средства в сумме 8 563 447,29 грн. Продолжая осуществлять единый преступный план, 31.07.2007 года ОСОБА_2 используя счет ООО „НЗТТ", осуществил перечисление безналичных денежных средств в сумме 1 700 000 грн. со счета ООО „НЗТТ" на счет СП "Договор № 72 о совместной деятельности" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора № 99 от 04.06.2007 года", после чего неустановленные следствием лица с текущего счета СП "Договор № 72 о совместной деятельности" денежные средства в сумме 1 700 000 грн. перечислили на текущий счет ЧП "ДТК" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора ". После этого, денежные средства в сумме 1 700 000 грн. со счета ЧП "ДТК" неустановленным следствием лицом были перечислены на текущий счет ООО "НЗТТ" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора". Тем самым, достигнута преступная цель ОСОБА_1, ОСОБА_2 и неустановленных следствием лиц в создании внешней видимости оплаты за якобы приобретенную металлопродукцию по договору № 99 от 04.06.2007 года на сумму 1 700 000 грн.

Таким образом, 31.07.2007 года денежные средства в сумме 1 700 000 грн. были последовательно перечислены между предприятиями ООО „НЗТТ", СП „Договор № 72 о совместной деятельности", ЧП "ДТК". При этом, на этапе перечисления 1 700 000 грн. между ООО „НЗТТ" и СП „Договор № 72 о совместной деятельности" создана внешняя видимость оплаты за приобретение металлопродукции. Учитывая большие суммы платежей, необходимые для создания видимости приобретения ООО „НЗТТ" значительных объемов металлопродукции, в этот же операционный день (31.07.2007 года) безналичные средства в сумме 1 700 000 грн. были перечислены по вышеприведенной схеме 30 раз на общую сумму 51 000 000 грн.

Аналогичным образом, 31.07.2007 года ОСОБА_2 используя счет ООО „НЗТТ", осуществил перечисление безналичных денежных средств в сумме 1 700 000 грн. со счета ООО „НЗТТ" на счет СП "Договор № 72 о совместной деятельности" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора № 99 от 04.06.2007 года", после чего неустановленные следствием лица с текущего счета СП "Договор № 72 о совместной деятельности" денежные средства в сумме 1 700 000 грн. перечислили на текущий счет ЧП "ДСД" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора". После этого ОСОБА_1 являясь директором ЧП „ДСД", денежные средства в сумме 1 700 000 грн. перечислил со счета ЧП «ДСД» на текущий счет ООО "НЗТТ" с назначением платежа „за металлопродукцию, согласно договора". Тем самым, достигнута преступная цель ОСОБА_1, ОСОБА_2 и неустановленных следствием лиц в создании внешней видимости оплаты за якобы приобретенную металлопродукцию по договору № 99 от 04.06.2007 года на сумму 1 700 000 грн.

Таким образом, 31.07.2007 года денежные средства в сумме 1 700 000 грн. были последовательно перечислены между предприятиями ООО „НЗТТ", СП „Договор № 72 о совместной деятельности", ЧП „ДСД", при этом на этапе перечисления денежных средств между ООО „НЗТТ" и СП „Договор № 72 о совместной деятельности" создана внешняя видимость оплаты приобретения металлопродукции. Учитывая большие суммы платежей, необходимые для создания видимости приобретения ООО „НЗТТ" значительных объемов металлопродукции, в этот же операционный день (31.07.2007 года) безналичные средства в сумме 1 700 000 грн. были перечислены по вышеприведенной схеме 6 раз на общую сумму 10 200 000 грн.

Всего, в операционный день 31.07.2007 года в филиале ПАО „Проминвестбанк" в г. Никополе Днепропетровской области, ОСОБА_1, по предварительному сговору с ОСОБА_2 и неустановленными следствием лицами, путем многократного, последовательного перечисления по кругу одних и тех же сумм безналичных средств по счетам указанных предприятий, обеспечили внешнюю видимость того, что ООО „НЗТТ" якобы уплачено СП „Договор № 72 о совместной деятельности" за якобы приобретенную металлопродукцию безналичные средства в сумме 61 200 000 грн.

В результате преступных действий ОСОБА_1, совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 и неустановленными следствием лицами в операционные дни 27.07.2007 года и 31.07.2007 года в филиале ПАО „Проминвестбанк" в г. Никополе Днепропетровской области была создана внешняя видимость оплаты ООО „НЗТТ" за якобы приобретенную у СП „Договор № 72 о совместной деятельности" металлопродукцию на общую сумму 69 763 447,29 грн.

Умышленные действия ОСОБА_1, совершенные по предварительному сговору с неустановленными следствием лицами позволили директору ООО «НЗТТ»ОСОБА_2, в нарушение п.п. 1.4. ст. 1, п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. .7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями, незаконно сформировать налоговый кредит ООО «НЗТТ», что позволило ОСОБА_2 безосновательно отнести в состав налогового кредита в июле 2007 г. НДС в сумме 11 092 928 грн.

В дальнейшем, реализуя свой преступный умысел, направленный на завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах, путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ЧП «ДСД»ОСОБА_1 и не установленными следствием лицами, 20.08.2007 года, в рабочее время, находясь в арендуемом офисе предприятия ООО «НЗТТ», расположенном по проспекту Трубников, 56 в городе Никополе Днепропетровской области, действуя умышленно, из корыстных побуждений, путем злоупотребления служебным положением, будучи осведомленным, с п.п. 1.4. ст. 1, п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. .7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) от 03.04.97 №168/ 97-ВР по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия внес заведомо ложные для него данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «НЗТТ»в официальный документ, а именно налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «НЗТТ»за август 2007 года, где незаконно указал сумму, ранее незаконно сформированного с участием ОСОБА_1 налогового кредита по НДС за июль 2007 года в размере 11 092 928 грн.

Умышленные действия ОСОБА_1 и неустановленных лиц по незаконному формированию налогового кредита позволили директору ООО «НЗТТ»ОСОБА_2 14.09.2007 года, в рабочее время, находясь в арендуемом офисе предприятия ООО «НЗТТ», расположенном по проспекту Трубников, 56 в городе Никополе Днепропетровской области, по предварительному сговору с ОСОБА_1 и неустановленными следствием лицами, из корыстных побуждений, путем злоупотребления служебным положением, будучи осведомленным, с п.п. 1.4. ст. 1, п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями) от 03.04.97 №168/ 97-ВР, с учетом незаконно формированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия за июль 2007 г., внести заведомо ложные для него данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «НЗТТ»в официальные документы: налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «НЗТТ»за август 2007 года; приложение №3 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «НЗТТ»за август 2007 года, а именно расчет суммы бюджетного возмещения, где ОСОБА_2 незаконно указал сумму бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на текущий счет предприятия ООО «НЗТТ»в банке в размере 11 075 577,41 грн., которая в 49 954 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах, на которые у указанного предприятия отсутствовали законные основания, тем самым ОСОБА_1 позволил ОСОБА_2 выполнить все действия, направленные на завладение чужим имуществом - денежными средствами из бюджета государства в особо крупном размере, путем злоупотребления своим служебным положением, которые он считал необходимыми для доведения преступления до конца, но преступление не было окончено по причинам, не зависящим от его воли, так как 21.01.2008 года по результатам документальной невыездной (камеральной) проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «НЗТТ», поданной за август 2007 года, проведенной сотрудниками Никопольской ОГНИ, установлено, что ООО «НЗТТ»не имело право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 11 075 577,41 грн. на текущий счет предприятия в банке, в связи с чем 21.01.2008 года вынесено налоговое уведомление-решение № 0036272310/0/2351 и указанная сумма была снята, как незаконно заявленная к возмещению. Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь директором предприятия ЧП «ДСД», т.е. являясь служебным лицом ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом и предоставляет права либо освобождает от обязанностей об уплате налогов, и подается в ГНИ в Бабушкинской районе г. Днепропетровска, действуя умышленно, из корыстных побуждений, преследуя цель завладения денежными средствами из бюджета государства в особо крупных размерах путем незаконного возмещения налога на добавленную стоимость на сумму 9 990 870 грн. на счет предприятия в банке, достоверно зная, что у ЧП «ДСД»отсутствуют законные основания для отнесения суммы налога на добавленную стоимость по договорам приобретения у ООО «НЗТТ»труб в состав налогового кредита, действуя в нарушение положений п.п. 1.4. ст. 1 , п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7, п.п. 7.5.1 п. .7.5 ст. 7 Закона Украины от 03.04.97 №168/ 97-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с изменениями и дополнениями), 20.06.2007 года, в рабочее время, находясь в арендуемом офисе предприятия ЧП «ДСД», расположенном по ул. Инженеров, 1 в г. Днепропетровске, действуя умышленно, совершая служебный подлог, предоставил недостоверные данные о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ДСД»бухгалтеру ЧП «Днепручетсервис»ОСОБА_4, которая оказывала ему услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета. Будучи не осведомленной, о преступных намерениях ОСОБА_1, она составила заведомо ложные официальные документ, а именно налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ЧП «ДСД»за май 2007 года, где незаконно указала, заведомо ложные для ОСОБА_1, сведения - сумму незаконно сформированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за май 2007 года в размере 19 357 659 грн., на которые у указанного предприятия отсутствовали законные основания, и передала для подписи ОСОБА_1

Далее, реализуя свои преступные намерения, направленные на совершение служебной подделки, ОСОБА_1 подписал указанную декларацию по налогу на добавленную стоимость, проставил печать предприятия ЧП «ДСД»и в этот же день за вх. № 43882 выдал в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска, расположенную по адресу г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 25.

Допрошенные в судебном заседании подсудимые ОСОБА_1 и ОСОБА_2 вину свою признали полностью и в содеянном чистосердечно раскаялись. При этом подсудимые подтвердили факты изложенные в обвинительном заключении, отказавшись от дачи обстоятельных пояснений о совершении преступления.

Кроме личного признания, вина подсудимых подтверждается оглашенными в судебном заседании показаниями свидетелей и материалами дела. Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_5 (л.д.1-3 т.3) усматривается, что в период с 04.09.07 г. по 17.09.07 г., и с 18.09.07 по 24.09.07 г. ею была проведена внеплановая выездная проверка ЧП «ДСД»по вопросу возмещения предприятием НДС по налоговой декларации за июнь 2007 г., которая проводилась по фактическому адресу предприятия: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 13 с ведома директора.

При проведении проверки был охвачен период май-июнь 2007 г. и использованы документы ЧП «ДСД»: налоговая отчетность в полном объеме, реестры полученных и выданных налоговых накладных, налоговые накладные в полном объеме, первичные бухгалтерские документы выборочно за период май-июнь 2007 г. Ответственным в проверяемом периоде являлся директор предприятия ОСОБА_1

В ходе проведения проверки ею было установлено, что в мае 2007 г. ЧП «ДСД»приобрело у ООО «НЗТТ»трубы в ассортименте на сумму 116 145 953,1 грн., в том числе НДС 19 357 658, 86 грн. по договорам от 31.10.2006 г. № 55/02-06, от 21.05.07 г. № 38/3-07, от 18.05.07 г. № 34/3-07. Товар был приобретен согласно налоговых накладных № 91 от 23.05.07 г. по договору от 31.10.2006 г. № ДГ-55/02-06, № 86 от 14.05.07 г. по договору от 18.05.07 г. №ДГ-34/3-07, № 96 от 07.05.07 г., № 85 от 11.05.07 г. по договору от 21.05.07 г. № ДГ-38/3-07, а также накладных на получение товара № РН-0000089 от 23.05.07 г. по договору от 31.10.2006 г. № ДГ-55/02-06, № РН-0000088 от 14.05.07 г. по договору от 18.05.07 г. № ДГ-34/3-07, № РН-0000105 от 07.05.07 г. по договору от 31.10.2006 г. № ДГ-55/02-06, № РН-0000087 от 11.05.07 г. по договору от 21.05.07 г. № ДГ-38/3-07. Оплата за поставленную продукцию была произведена в мае на сумму около 60 млн., с учетом НДС - около 10 млн. Приобретенную продукцию ЧП «ДСД»оставило на ответственное хранение ООО «НЗТТ»по договору от 03.05.07 г. № 41-хр.

В этом же месяце, ЧП «ДСД»основную часть продукции, приобретенной у ООО «НЗТТ», реализовало ООО «Трубсервис»г. Киев на сумму 57 242 042, 77 грн., в том числе НДС на сумму 9 540 340, 46 грн. согласно заключенного договора № 15/05 от 15.05.07 г. Товар был реализован по налоговым накладным № 7 от 14.05.07 г. и № 8 от14.05.07 г., и отгружен согласно расходных накладных № РН-000007 от 14.05.07 г. и № РН-000008 от 14.05.07 г.

В соответствии, с поданной предприятием налоговой декларацией по НДС за июнь 2007 г. и данными расчета суммы бюджетного возмещения, остаток отрицательного значения предыдущего периода за исключением суммы налога, которая подлежит уплаты в бюджет по итогам текущего отчетного периода составляла 10 140 915 грн. сумма налогового кредита предыдущего налогового периода (май 2007 г.) составляла 19 357 659 грн., сумма налогового кредита за предыдущий налоговый период (май 2007 г.) фактически оплаченный ООО «ДСД»своим поставщикам товаров (работ услуг) составляет 10 млн. грн. и сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета составляет 9 990 870 грн.

Кроме этого было установлено, что в нарушение п.п. 7.7.2, 7.7.4 п. 7.7 Закона Украины «О НДС»предприятие ЧП «ДСД»завышено сумму бюджетного возмещения по НДС за июнь 2007 г. на сумму 9 990 870 грн. по следующим основаниям.

Согласно п.п. 7.7.2 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины о НДС от 03.04.97 г. № 168/97- ВР «...Бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которое равняется сумме налога, фактически уплаченного получателем товаров в предыдущем периоде поставщикам таких товаров». Согласно проведенной проверке сумма налогового кредита, предыдущего налогового периода (за май 2007 г.) оплачено получателем товаров в предыдущем налоговом периоде (май 2007 г.) составляет 0 грн.

При осуществлении расчетов с ООО «НЗТТ»предприятием ЧП «ДСД»были выписаны платежные поручения № 30 от 21.05.07 г. на сумму 3 млн., в том числе НДС на сумму 500 000 грн., № 49 от 24.05.07 г. на сумму 3 млн., в том числе НДС -500 тыс. грн., №№ 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 31, 32, 33, 45, 46, 47, 48, 44 все от 23.05.07 г. на сумму 3 млн. грн., в том числе НДС - 500 тыс. грн. каждая., в которых в графе «назначение платежа»указано, что оплата осуществляется за металлопродукцию согласно договоров № 34/3-07 от 18.05.07 г. и № 38/3-07 от 21.05.07 г. В ходе проверки от ЧП «ДСД»были получены платежные поручения в которых в графе «назначение платежа»были указаны номера договоров без приставки «ДГ». Также были получены копии документов от контрагента поставщика - ООО «НЗТТ», в том числе договора с ЧП «ДСД», в нумерации которых перед числовым значением не было указано «ДГ». Согласно предоставленных предприятием первичных бухгалтерских документов договоров, заключенных между ЧП «ДСД»и ООО «НЗТТ»с аналогичными номерами, но с приставкой «ДГ»заключено не было.

Таким образом, не возможно считать оплатой за товар, отнесенный в состав налогового кредита за май 2007 г., а именно по договорам № 34/3-07 от 18.05.07 г. и № 38/3-07 от 21.05.07 г., тогда как налоговые накладные № 86 от 14.05.07 г., № 85 от 11.05.07 г. выписаны на получение товара значительно раньше договоров, которые указаны в этих налоговых накладных, как и соответствующие накладные на получение товара № РН-0000088 от 14.05.07 г., № РН-0000087 от 11.05.07 г.

Также в ходе проведения проверки был направлен запрос в Днепропетровский региональный государственный научно технический центр стандартизации, метрологии и сертификации № 34189/10/235-9 от 11.09.07 г. по поводу предоставления информации о проведении государственной регистрации технических условий на изготовление труб, приобретенных ЧП «ДСД»у ООО «НЗТТ». Согласно полученного ответа № 04-14/2109 от 14.09.07 г. установлено, что часть зарегистрированных технических условий не распространяются на типоразмеры продукции, приобретенной ЧП «ДСД»у ООО «НЗТТ».

Таким образом, в нарушение п. 1.4 ст. 1 п.п.7.2.1. п. 7.2, п.п. 7.4.1 п.7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97 г. № 168/97-ВР с изменениями и дополнениями предприятием ЧП «ДСД»в состав налогового кредита в мае 2007 г. безосновательно отнесен НДС в сумме 19 357 659 грн., начисленный на стоимость труб в ассортименте поскольку ЧП «ДСД»приобрело у ООО «ЗТТ»недоброкачественную продукцию (трубу в ассортименте), ТУ которых не распространяются на типоразмеры труб, перечисленных в налоговых накладных, полученных ЧП «ДСД»от поставщика ООО «НЗТТ»согласно предоставленных для проверки первичных документов ЧП «ДСД»- ТУ У14-3-1318-85 и ТУ У14-3-1780-91 не действуют на территории Украины.

Исходя из вышеизложенного предприятием ЧП «ДСД»занижена сумма НДС за май 2007 г. в размере 9 220 352 грн. и завышена сумма бюджетного возмещения по НДС за июнь 2007 г. в размере 9 990 870 грн. Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_6 (л.д.62-63 т.3) усматривается, что он работает в ГП «Днепропетровский региональный государственный научно-технический центр стандартизации и метрологии».

12.09.2007 г. в их адрес поступил запрос ГНИ в Бабушкинском р-не г. Днепропетровска о предоставлении информации о государственной регистрации ТУ У 27.2-8-74-203, ТУ 14-3-1780-91 и ТУ 14-3-1318-85 на изготовление указанного сортамента труб, какие предприятия их зарегистрировали, а также проводилась ли государственная регистрация технических условий того же сортамента труб предприятием ООО «Никопольский завод тонкостенных труб».

В результате рассмотрения данного запроса ним было установлено, что ТУ У 27.2-8-74-203 не распространяются на нержавеющую трубу 10х18н10т-вд д14х1 и 10х18н10т-вд д16х2. Также установлено, что ТУ 14-3-1780-91 и ТУ 14-3-1318-85 не распространяются на указанный в запросе ассортимент нержавеющих труб, что подтверждает тот факт, что на указанный сортамент не регистрировались соответствующие технические условия. Собственником вышеуказанных условий являлся ГП «Никопольский трубный завод»и ГП «Днепрстандартметрология»не имеет информации относительно передачи вышеуказанных ТУ другим предприятиям.

На трубы, указанные в запросе обязательно нормативный документ по стандартизации в виде стандарта или технических условий, что закреплено ДСТУ 1.3-2004 «Порядок согласования, утверждения, изложения технических условий». Без нормативного документа (стандарта или технических условий) продукция не может реализовываться. Так как это может повлиять на качество изделий, изготавливаемых из них, безопасности их, охраны окружающей среды, в связи с тем, что данная труба может применяться в агрессивных средах. В случае отсутствия зарегистрированных технических условий на трубу она не может являться объектом продажи. Из оглашенных в судебном заседании показаний свидетеля ОСОБА_7 (л.д.64-66 т.3) усматривается, что она работает на должности бухгалтера ЧП «Днепручетсервис».

В ее служебные обязанности входило организация и ведение бухгалтерского, налогового учетов предприятия, составление отчетности, составление первичных бухгалтерских документов предприятий, которые находились на обслуживании ЧП «Днепручетсервис». В числе предприятий, которые она обслуживала предприятие ЧП «ДСД», офис которого также находился по указанному адресу, но в другой комнате.

Все первичные бухгалтерские документы по обслуживаемым предприятиям, в том числе ЧП «ДСД»она лично составляла по данным, которые ей предоставлял директор. Директором данного предприятия являлся ОСОБА_1, который единолично имел право подписи документов ЧП «Днепропетровский стальной дом». У него же находилась печать предприятия. Составленные ею первичные бухгалтерские документы ОСОБА_1 подписывал, ставил печать. Документы составлялись в двух экземплярах. Один экземпляр документов, после подписания контрагентом, ОСОБА_1 возвращал ей. Каким образом он осуществлял документооборот ей не известно. Кроме этого она лично составляла отчетность предприятия для подачи в контролирующие органы, в том числе и ГНИ в Бабушкинском р-не. Декларации составлялись ею на основании данных бухгалтерского учета, после чего передавались ОСОБА_1. Он подписывал их, ставил на них печать предприятия и самостоятельно сдавал в ГНИ. Поставщиками продукции являлись ООО «НЗТТ», 000 «Днепрометаллургобеспечение». Они же в разных сделках выступали основными покупателями. В штате предприятия числился только директор ОСОБА_1.

Предприятие осуществляло деятельность, связанную с оптовой торговлей металлопродукцией, а именно труб. На предприятии не было в собственности автотранспорта, складских и иных вспомогательных помещений. ЧП «Днепропетровский стальной дом»арендовало складские помещения, расположенные по адресу: г. Днепропетровск, ул. Героев Сталинграда, 122 и г. Никополь, пр-т Трубников, 56, насколько она помнит, у ООО «Днепрометаллургобеспечение». Размер данных складских площадей она не помнит. Складской учет велся работниками арендодателя и данные по нему ей предоставлял ОСОБА_1, который общался с кладовщиками. Транспортировка товара осуществлялась наемным транспортом.

Налоговые декларации ЧП «ДСД»за май 2007 г., за июнь 2007 г., расчет суммы бюджетного возмещения предприятия за июнь 2007г. составлены ею 09.07.2007 г., в связи со следующими обстоятельствами.

В мае 2007 г. ЧП «ДСД»приобрел у ООО «НЗТТ»трубную продукцию в ассортименте, производителем которой являлось ООО «НЗТТ».

После частичной оплаты на 31.05.2007 г. по результатам деятельности за май 2007 г. числилась кредиторская задолженность перед ООО «НЗТТ»в размере 59 507 702, 91 грн., в результате чего возникло отрицательное значение НДС на сумму 9 990 870 грн., которое было ею отнесено в состав налогового кредита по НДС за май 2007 г. Данную сумму она отразила в декларации по НДС ЧП «ДСД»за май 2007 г., которую она 20.06.2007 г. составила и передала ОСОБА_1. В этот день, он в офисе предприятия ее подписал, поставил печать и сдал в Бабушкинскую ГНИ.

В дальнейшем сумма налогового кредита за май на сумму 9 990 870 грн. была ею перенесена на следующий отчетный период. В результате деятельности ЧП «Днепропетровский стальной дом»за июнь 2007 г. Яковенком было принято решение о заявлении отрицательного значения НДС на указанную сумму на расчетный счет. О чем он ей и сказал в ходе очередной встречи. С данной ситуацией она столкнулась впервые, но понимала, что по результатам заявления НДС на возмещение будут проводится проверки ГНИ о чем она предупредила ОСОБА_1. Насколько она поняла у него не было никаких сомнений в том, что ЧП «ДСД»получит денежные средства на свой расчетный счет. С ней он не советовался, ее мнение его не интересовало. Насколько она помнит, что ей подсказали, что кроме декларации, составляется приложение, но какое именно ей не сказали. Поэтому она подготовила, только приложение 3 к декларации по НДС «Расчет суммы бюджетного возмещения». В указанных документах она указала сумму 9 990 870 грн., которую необходимо возместить на расчетный счет. При передаче ею ОСОБА_1 декларации и приложения 3 последний ее спросил о том, каким образом образовалось отрицательное значение. На что она ему объяснила каждую цифру указанную в налоговой отчетность.

Декларация была подписана ОСОБА_1, ним же была поставлена печать ЧП «ДСД»и 17.07.09 г. подана в ГНИ Бабушкинского р-на.

О том, что предприятию отказали в возмещении НДС на расчетный счет она узнала от ОСОБА_1, но при каких обстоятельствах она не помнит. Но по данному факту проводилась проверка ГНИ в Бабушкинском районе.

Согласно акта проверки, одним из аргументов отказа являлось отсутствие ТУ на трубы, которые были приобретены у ООО «НЗТТ». Виды труб она не помнит, но может сказать суверенностью, что были нержавеющие трубы различного сортамента. В сортаменте труб она не разбирается, поэтому все данные по ним она брала у ОСОБА_1. У нее не было справочников по техническим условиям, ГОСТам и иным стандартам. Ей известно, что на каждую трубу должен быть какой-то ГОСТ или ТУ. Откуда он брал ТУ ей не известно, и это была обязанность ОСОБА_1.

Кроме этого проверкой ГНИ Бабушкинского р-на установлено, что в этом же месяце, ЧП «ДСД»основную часть продукции, приобретенной у ООО «НЗТТ», реализовало ООО «Трубсервис»г. Киев на сумму 57 242 042, 77 грн., в том числе НДС на сумму 9 540 340, 46 грн. согласно заключенного договора № 15/05 от 15.05.07 г. Товар был реализован по налоговым накладным № 7 от 14.05.07 г. и № 8 от14.05.07 г., и отгружен согласно расходных накладных № РН-000007 от 14.05.07 г. и № РН-000008 от 14.05.07 г.

Расхождение в датах на налоговых накладных, расходных накладных и датой заключения договора могу пояснить тем, что частенько бывали сбои в поставках, поэтому ОСОБА_1 просил ее переделать первичные документы по операциям, что и могло привести к допущенной ею ошибке в датах, как и в данном конкретном случае.

Материалами дела:

-актом выездной внеплановой проверки ЧП "ДСД" по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС за июнь 2007 года и схемами к нему (л.д.16-36 т.1);

-декларациями по налогу на добавленную стоимость за май, июнь 2007 года, приложением №3 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП "ДСД" за июнь 2007 года (л.д.214-218 т.2);

-банковскими выписками о движении денежных средств 23 мая 2007 года и 24 мая 2007 года по текущему счету ЧП "ДСД" №2600730148865, по корреспондентскому (кредитному) счету ЧП "ДСД" №2062430478865, по текущему счету ООО "Трубсервис" №2600830178648, по текущему счету ООО "НЗТТ" №2600930178580, открытым в филиале ПАО "Проминвестбанк" г. Никополя, в результате анализа которых установлено перечисление кредитных денежных средств на сумму 3 000 000 грн. со счета ЧП "ДСД" семнадцатью зачислениями 23 мая 2007 года и одним зачислением 24 мая 2007 года на счет ООО "НЗТТ" и перечислением на счет ООО "Трубсервис", откуда в дальнейшем был возврат на счет ЧП "ДСД" (л.д.240-244, 251-255 т.3); -протоколом выемки и осмотра документов кредитного дела ЧП"ДСД", изъятого в Оперативном управлении ПАО "Проминвестбанк" (л.д.4-6 т.4);

-копией приказа о назначении на должность директора ЧП "ДСД" ОСОБА_1 (л.д.258 т.4);

-копией приказа о назначении на должность директора ООО "НЗТТ" ОСОБА_2 (л.д.246 т.4);

-актом выездной внеплановой проверки ООО "НЗТТ" по вопросам достоверности начисления суммы бюджетного возмещения НДС за август 2007 года (л.д.66-97 т.6).

Анализируя доказательства, суд считает, вина подсудимых полностью доказана.

Действия подсудимых следует квалифицировать по ст.15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины по признаку покушения на завладение чужим имуществом, путем злоупотребления должностным лицом своим служебным положением, совершенное в особо крупных размерах по предварительному сговору группой лиц.

При назначении наказания подсудимым ОСОБА_1 и ОСОБА_2 суд учитывает характер и степень общественной опасности деяния, ими совершенного, личность виновных положительно характеризующуюся, возраст подсудимого ОСОБА_2, признание вины и раскаяние в содеянном, то обстоятельство, что реальный ущерб государству не причинен, с момента совершения преступления прошло более пяти лет, что суд относит к смягчающим вину обстоятельствам.

Отягчающих вину обстоятельств для подсудимых суд не усматривает.

С учетом совокупности смягчающих вину обстоятельств, суд считает целесообразным назначить подсудимым наказание в виде лишения свободы с применением ст. 69 УК Украины, назначив наказание ниже низшего предела предусмотренного санкцией статьи, без лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью и конфискацией имущества. При этом суд приходит к убеждению, что исправление и перевоспитание подсудимых еще возможно без изоляции их от общества, а поэтому им необходимо назначить наказание с испытанием, с применением ст. 75 УК Украины.

Гражданский иск по делу не заявлен, судебных издержек нет.

Руководствуясь ст. ст. 323-324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 и ОСОБА_2 признать виновными по ст.ст. 15 ч.2, 191 ч.5 УК Украины и назначить наказание каждому с применением ст. 69 УК Украины в виде пяти лет лишения свободы без лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью, без конфискации имущества.

На основании ст. 75,76 УК Украины ОСОБА_1 и ОСОБА_2 от наказания освободить с испытанием в срок 2 года каждому, если они на протяжении указанного срока не совершат нового преступления и не покинут пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органа уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения осужденным -подписку о невыезде - отменить по вступлению приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по делу хранить при уголовном деле.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области в 15-ти дневный срок с момента его провозглашения.

Председательствующий: Стовба С. М.