Постанова

від 18.06.2012 по справі 1-79/12

ТЕРЕБОВЛЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 1-79/12 р.

ПОСТАНОВА

18 червня 2012 року Теребовлянський районний суд в складі :

головуючого судді Малярчука В.В.

при секретарі Зіньковській Н.Д.

з участю прокурора Миронова В.А.

розглянувши у попередньому судовому засіданні в залі суду в м. Теребовлі кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, жителя ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянина України, розлученого, працюючого директором ПП "Мілан", ПП "Стенд-АП", ТОВ "Євро-Мед", ПП "Торговий дім "ПАС-центр" раніше не судимого, на утриманні перебувають двоє малолітніх дітей,-

за ч. 2 ст.205, ч.2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Підсудній ОСОБА_1, будучи з березня 2005 року засновником TOB «Свро-Мед»(м.Київ) та з грудня 2005 року приватним підприємцем, вирішив придбати суб'єкт підприємницької діяльності - юридичну особу без наміру здійснювати законну господарську діяльність, а з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала в ухиленні від сплати податків суб'єктами господарювання, діяльністю яких керував сам же ОСОБА_2, шляхом оформлення від придбаного підприємства недостовірних документів бухгалтерського та податкового обліків про нібито постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг та створення видимості розрахунку за них з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2, не маючи наміру здійснювати законну господарську діяльність, вчинив дії по придбанню суб'єкта господарювання (юридичної особи) - приватного підприємства «Анна-Соло»(далі ПП «Анна-Соло») через підставну особу.

Зокрема, ОСОБА_2 в січні 2006 року звернувся до своєї знайомої ОСОБА_3, яка не була обізнана з його злочинними намірами, та переконав останню за винагороду в розмірі 500 грн. формально придбати ПП «Анна-Соло», увійшовши до складу засновників даного підприємства, та стати його директором. В квітні 2006 року ОСОБА_2 разом з ОСОБА_3 поїхали до м.Києва, де 19.04.2006 року в приватного нотаріуса ОСОБА_4 ОСОБА_5 В.М. підписала рішення «Про внесення змін до статуту ПП «Анна-Соло», підписала та затвердила статут ПП «Анна-Соло»в новій редакції (на якому , справжність підпису ОСОБА_3 засвідчено нотаріусом ОСОБА_4А.), згідно яких вступила в права засновника даного підприємства та поклала на себе повноваження директора ПП «Анна-Соло». Тоді ж попередній засновник та директор ПП «Анна-Соло»ОСОБА_6 написала заяву про вихід з числа засновників ПП «Анна-Соло»(на якій справжність підпису ОСОБА_6 засвідчено нотаріусом ОСОБА_4А.) та передата ОСОБА_3 папку з реєстраційними і установчими документами та печатку 1111 «Анна-Соло», які остання передала ОСОБА_2

Крім того. ОСОБА_3 за вказівкою ОСОБА_2 в приватного нотаріуса ОСОБА_4 надала нотаріально завірену довіреність від 19.04.2006 року, згідно якої уповноважила ОСОБА_7. ОСОБА_8 та ОСОБА_9 бути її представниками як засновника ПП «Анна-Соло»з питань перереєстрації статуту даного підприємства у новій редакції в органах державної влади.

ОСОБА_9, діючи згідно вказаної довіреності. 11.05.2006 року та 23.05.2006 року подала Державном ' реєстратору в Деснянській районній у місті Києві державній адміністрації документи, відповідно до яких проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП «Анна- Соло», відповідно до яких засновником та керівником підприємства стала ОСОБА_3

Крім цього, ОСОБА_2 з метою отримання можливості розпоряджатися рахунком ПП «Анна-Соло»№ 26009013311891 в Київській міській філії ПАТ «Укрсопбанк»(який був відкритий 27.10.2003 року) переконав ОСОБА_10, яка не була обізнана із його злочинними намірами, надати в Київську міську філію ПАТ «Укрсоцбанк» картку зі зразками полисів та відтиском печатки ПП «Анна-Соло», що і було зроблено в серпні 2006 року, а також переконав ОСОБА_3 отримати сертифікат відкритого ключа електронного цифрового підпису (ЕЦП) Клієнта у системі 2 UA»для можливості здійснення перерахувань коштів з вказаного рахунку через мережу Internet. Для цього ОСОБА_3 підписала заяву на встановлення системи клієнт-банк, договір № 013/29-3977 від 21.03.2007 року, додатки № 1. 2. З до договору 013/29-3977 від 21.03.2007 року, акт виконаних робіт в системі «Клієнт-банк»по договору Ук 013'29-3977 від 21.03.2007 року, отримала сертифікат відкритого ключа ЕЦП клієнта у системі 2 UA»АКБ «Укрсоцбанк»від 21.03.2007 року, а також в подальшому підписала договір .V 013/29-0361 від 30.01.2008 року, заяву від 05.02.2008 року, акт виконаних робіт по впровадженню та обслуговуванню електронної системи платежів «Клієнт-банк»від 05.02_2008 року, отримала сертифікат відкритого ключа ЕЦП клієнта у системі 2 L A* АКБ «Укрсоцбанк»від 30.01.2008 року. Отримані сертифікати відкритого ключа ЕЦП клієнта у системі 2 UA»ОСОБА_3 передала ОСОБА_2

В подальшому, ОСОБА_2, продовжуючи реалізовувати злочинні наміри, вирішив змінити власника ПП «Анна-Соло»на іншу підставну особу -ОСОБА_11, який орендував за плату 7 у ОСОБА_2 легковий аяттвобїль марки ВАЗ 21099 державний номер В04045АЕ. Для цього, в січні 2008 року ОСОБА_12 звернувся до ОСОБА_11, який не був обізнаний з його злочинними намірами, та переховав останнього за винагороду (зменшення орендної плати за автомобіль з 2000 грн. до 500 грн.1 стати засновником та директором ПП «Анна-Соло». Крім цього, в той же період ОСОБА_2 переконав ОСОБА_3 про необхідність поїхати в м.Київ та переоформити підприємство «Анна-Соло»на іншого власника - ОСОБА_11

В кінці січня 2008 року ОСОБА_2 надав ОСОБА_13 реєстраційні документи та печатку ПП «Анна-Соло», грошові кошти в розмірі 500 грн. на опиту послуг нотаріуса та транспортні витрати на поїздку в м.Київ разом з ОСОБА_3 BAL для переоформлення ПП «Анна- Соло»на ОСОБА_11 30.01.2008 року ОСОБА_3 в м.Кисві в приватного нотаріуса ОСОБА_14 написала заяву про вихід з числа засновників 1111 «Анна-Соло»і повноваження засновника передала ОСОБА_11 В свою чергу ОСОБА_11 С_А. того ж дня в присутності вказаного нотаріуса підписав рішення № 08 від 30.01.2008 року «Про внесення змін до статуту ПП «Анна-Соло»та статут ПП «Анна-Соло», який затвердив 30.01.2008 року, згідно яких вступив в права засновника та поклав на себе повноваження директора 1111 -Анна-Соло».

Крім того, ОСОБА_11 по вказівці ОСОБА_2 надав нотаріально засвідчену довіреність від 30.01.2008 року, згідно якої уповноважив ОСОБА_7 та ОСОБА_15 представляти його інтереси з питань реєстрації установчих документів ПП «Анна-Соло»(в новій редакції) в державного реєстратора та органах державної влади.

ОСОБА_15, діючи згідно вищезгаданої довіреності, 06.02.2008 року подав Державному реєстратору в Деснянській районній у місті Києві державній адміністрації документи, відповідно до яких проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП «Анна-Соло», відповідно до яких засновником та керівником підприємства став ОСОБА_11

В травні 2006 року ОСОБА_2 створив ПП «Торговий дім «ПАС-Центр»та призначив себе його директором, в травні 2007 року став директором ПП «Мілан», в листопаді 2007 року створив ПП «Стенд-Ап»(м.Київ) та призначив себе його директором.

З метою ухилення від сплати податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд- Ап»шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, ОСОБА_2 за період діяльності з травня 2008 року по серпень 2009 року незаконно відображав в податковій звітності з податку на додану вартість вказаних підприємств в складі податкового кредиту нібито проведені господарські операції з ПП «Анна-Соло», достовірно знаючи, що вказане підприємство перереєстроване ним на підставних осіб (спочатку на ОСОБА_16, пізніше на ОСОБА_11А.), які фактично ніякої господарської діяльності підприємства не здійснювали.

Для створення видимості проведення господарської діяльності та розрахунків між TOB «Євро-Мед», ПП «Стенд-Ап»та ПП «Анна-Соло»за нібито за придбання товарів, робіт послуг, ОСОБА_2 здійснював перерахування грошових коштів з рахунків TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд-Ап»на рахунок № 26009013311891 ПП «Анна-Соло», відкритому в Київській міській філії ПАТ «Укрсоцбанк», які в подальшому перераховував з рахунку ПП «Анна-Соло»на рахунки очолюваних ним підприємств (ПП «Євро-Мед», ПП «Стенд-Ап», ПП «Мілан», ПП «Торговий дім «ПАС-Центр») та на власний рахунок підприємця.

Так, в період з 18.06.2007 року по 25.02.2008 року ОСОБА_2 перерахував з рахунку № 26007301000055 TOB «Євро-Мед», відкритому в Тернопільській філії ПАТ «ВТБ Банк», на рахунок ПП «Анна-Соло»грошові кошти в загальній сумі 1716804,28 грн. нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

В період з 12.02.2008 року по 04.12.2008 року ОСОБА_2 перерахував з рахунку № 260020130867 ПП «Стенд-Ап», відкритому в AT «БМ Банк», на рахунок ПП «Анна-Соло»грошові кошти в загальній сумі 6557038,89 грн. нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

ОСОБА_2, використовуючи отриманий від ОСОБА_3 відкритий ключ ЕЦП Клієнта у системі 2 UA», забезпечив перерахування з банківського рахунку № 26009013311891 ПП «Анна-Соло», відкритому в Київській міській філії ПАТ «Укрсоцбанк»:

- в період з 05.04.2007 року по 17.11.2008 року грошові кошти в загальній сумі 4367219,35 грн. на рахунок TOB «Євро-Мед»нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги),

- в період з 04.07.2007 року по 13.03.2008 року грошові кошти в загальній сумі 478920 грн. на рахунок ПП «Мілан»нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги),

в період з 29.05.2007 року по 04.12.2008 року грошові кошти в загальній сумі 3963009,83 грн. на рахунок ПП «Стенд-Ап»нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги),

- в період з 05.04.2007 року по 23.07.2008 року грошові кошти в загальній сумі 7188260,36 грн. на рахунок ПП «Торговий дім «ПАС-центр»нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги),

- в період з 24.04.2007 року по 12.03.2008 року грошові кошти в загальній сумі 1983310 грн. на рахунок підприємця ОСОБА_2 нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

Використовуючи ПП «Анна-Соло»для ухилення від сплати податків TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд-Ап», які ОСОБА_2 очолював і на яких був особою відповідальною за нарахування та сплату податків, 09.06.2008 року склав та підписав, після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за травень 2008 року та Додаток ЛЬ 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредит в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 90830 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за травень 2008 року в сумі 90830 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.06.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії. ОСОБА_2. 09.07.2008 року склав та підписав, а 11.07.2008 року за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за червень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 63994 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за червень 2008 року в сумі 63994 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 07.08.2008 року склав та підписав і того ж дня за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за липень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 35209 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 35209 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.09.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 08.09.2008 року склав та підписав і того ж дня за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за серпень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 352000 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 352000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.09.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 09.12.2008 року склав та підписав і 13.12.2008 року за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за листопад 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 339092 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 339092 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2008 року.

Крім цього, продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2 09.02.2009 року склав та підписав після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за січень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 58000 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за січень 2009 року в сумі 58000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 02.03.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 05.03.2009 року склав, підписав після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за лютий 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 17712 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за лютий 2009 року в сумі 17712 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.03.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 09.04.2009 року склав, підписав після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за березень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 35070 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за березень 2009 року в сумі 35070 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.04.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 08.05.2009 року склав, підписав після чого подав подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за квітень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 23351 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за квітень 2009 року в сумі 23351 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.06.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 04.06.2009 року склав та підписав після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за травень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 6768 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі 6768 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.06.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 08.07.2009 року склав, підписав після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за червень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 16759 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 16759 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 07.08.2009 року та 08.08.2009 року склав, підписав після чого подав до ДПІ у Печерському районі м.Києва вказану податкову звітність ПП «Стенд-Ап»податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за липень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями незаконно завищив податковий кредит по операціях, нібито проведених з ПП «Анна-Соло»на 2435 грн., що призвело до заниження нарахування та не сплати податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 2435 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.08.2009 року.

Всього, внаслідок відображення ОСОБА_2 в податковій звітності з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд-Ап»операцій, нібито проведених з ПП «Анна- Соло», з його вини до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість в загальній сумі 1041220 грн.

В результаті таких злочинних умисних дій ОСОБА_2 по придбанню через підставних осіб ПП «Анна-Соло»та використанню вказаного підприємства для ухилення від сплати податків TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд-Ап», до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість в сумі 1041220 грн., що становить 3951,085 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто державі заподіяно велику матеріальну шкоду.

Крім того, ОСОБА_2, будучи засновником TOB «Євро-Мед»(код за ЄДРПОУ 32154394, м.Київ) з 18.03.2005 року та перебуваючи на посаді директора даного товариства з 14.04.2008 року по даний час (відповідно до наказу про призначення № 23-04/-04-08/К від 14.04.2008 року), а також засновником та директором ПП «Стенд-Ап»(код за ЄДРПОУ 35534357, м.Київ ) з 01.11.2007 року по даний час (відповідно до рішення № 1 від 01.11.2007 року «Про заснування Приватного Підприємства»), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно- господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ст. 67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та відповідно до ст. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV (із змінами та доповненнями) зобов'язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб'єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№ 1251-XII від 25.06.1991 року (чинного до 31.12.2010 року) зобов'язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, яка згідно п.З ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.1999 року (далі ОСОБА_4 №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону № 996, покладено обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов'язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах при наступних обставинах.

Так, у ОСОБА_2, який з березня 2005 року був засновником TOB «Євро-Мед»(м.Київ) та з грудня 2005 року приватним підприємцем, на початку 2006 року виник злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків шляхом придбання на підставну особу суб'єкта підприємницької діяльності (юридичну особу) без наміру здійснювати законну господарську діяльність, а з метою оформлення від придбаного підприємства недостовірних документів бухгалтерського та податкового обліків про нібито постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт, надання послуг та створення видимості розрахунку за них з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість.

Реалізовуючи свій злочинний намір, ОСОБА_2 в січні 2006 року звернувся до своєї знайомої ОСОБА_3, яка не була обізнана з його злочинними намірами, та переконав останню за винагороду формально придбати ПП «Анна-Соло», увійшовши до складу засновників даного підприємства, та стати його директором. 19.04.2006 року ОСОБА_10 в м.Києві підписала рішення «Про внесення змін до статуту ПП «Анна-Соло», підписала та затвердила статут ПП «Анна-Соло»в новій редакції, згідно яких вступила в права засновника даного підприємства та поклала на себе повноваження директора ПП «Анна-Соло». Тоді ж попередній засновник та директор ПП «Анна-Соло»ОСОБА_6 передала ОСОБА_3 папку з реєстраційними і установчими документами та печатку ПП «Анна-Соло», які остання передала ОСОБА_2

В листопаді 2007 року ОСОБА_2 створив ПП «Стенд-Ап»(м.Київ) та призначив себе його директором.

В подальшому, ОСОБА_2 вирішив змінити власника ПП «Анна-Соло»на іншу підставну особу - ОСОБА_11. Для цього, в січні 2008 року ОСОБА_2 звернувся до ОСОБА_11, який не був обізнаний з його злочинними намірами, та переконав останнього за винагороду стати засновником та директором ПП «Анна-Соло». 30.01.2008 року ОСОБА_3 в м.Києві написала заяву про вихід з числа засновників ПП «Анна-Соло»і повноваження засновника передала ОСОБА_11 В свою чергу ОСОБА_11 підписав рішення № 08 від 30.01.2008 року «Про внесення змін до статуту ПП «Анна-Соло»та статут ПП «Анна- Соло», який затвердив 30.01.2008 року, згідно яких вступив в права засновника та поклав на себе повноваження директора ПП «Анна-Соло».

З метою ухилення від сплати податку на додану вартість TOB «Свро-Мед»та ПП «Стенд- Ап»шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, ОСОБА_2 за період діяльності з травня 2008 року по серпень 2009 року незаконно відображав в податковій звітності з податку на додану вартість вказаних підприємств в складі податкового кредиту нібито проведені господарські операції з ПП «Анна-Соло», достовірно знаючи, що вказане підприємство перереєстроване ним на підставних осіб (спочатку на ОСОБА_3, пізніше на ОСОБА_11А.), які фактично ніякої господарської діяльності підприємства не здійснювали.

Для створення видимості проведення господарської діяльності та розрахунків між TOB «Свро-Мед», ПП «Стенд-Ап»та ПП «Анна-Соло»за нібито придбання товарів, робіт послуг, ОСОБА_2 здійснював перерахування грошових коштів з рахунків TOB «Свро-Мед»та ПП «Стенд-Ап»на рахунок № 26009013311891 ПП «Анна-Соло», відкритому в Київській міській філії ПАТ «Укрсоцбанк».

Так, в період з 18.06.2007 року по 25.02.2008 року ОСОБА_2 перерахував з рахунку № 26007301000055 TOB «Свро-Мед», відкритому в Тернопільській філії ПАТ «ВТБ Банк», на рахунок ПП «Анна-Соло»грошові кошти в загальній сумі 1716804,28 грн. нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

В період з 12.02.2008 року по 04.12.2008 року ОСОБА_2 перерахував з рахунку № 260020130867 ПП «Стенд-Ап», відкритому в AT «БМ Банк», на рахунок ПП «Анна-Соло»грошові кошти в загальній сумі 6557038,89 грн. нібито за поставлені товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги).

Будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 09.06.2008 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за травень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»та подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 13.06.2008 року за вхідним номером 4108, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97- ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 90830 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2008 року в сумі 90830 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.06.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор TOB «Євро-Мед», 09.07.2008 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за червень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 14.07.2008 року за вхідним номером 119580, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 63994 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2008 року в сумі 63994 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор TOB «Євро-Мед», 07.08.2008 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за липень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 11.08.2008 року за вхідним номером 155333, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 35209 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 35209 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.09.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор TOB «Євро-Мед», 08.09.2008 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за серпень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 10.09.2008 року за вхідним номером 165148, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 352000 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2008 року в сумі 352000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.09.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор TOB «Євро-Мед», 09.12.2008 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»за листопад 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і за допомогою поштового зв'язку відправив до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 16.12.2008 року за вхідним номером 249546, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 339092 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 339092 грн., який піддягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 09.02.2009 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за січень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 11.02.2009 року за вхідним номером 1511, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 58000 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за січень 2009 року в сумі 58000 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2008 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 05.03.2009 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за лютий 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 11.03.2009 року за вхідним номером 2223, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 17712 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за лютий 2009 року в сумі 17712 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.03.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 09.04.2009 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за березень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 13.04.2009 року за вхідним номером 3132, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 35070 гри., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2009 року в сумі 35070 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.04.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 08.05.2009 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за квітень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 12.05.2009 року за вхідним номером 4330, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 23351 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2009 року в сумі 23351 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 01.06.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 04.06.2009 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за травень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 12.06.2009 року за вхідним номером 5127, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 6768 гри., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі 6768 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.06.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 08.07.2009 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за червень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 12.07.2009 року за вхідним номером 5894, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 16759 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 16759 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2009 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2, як директор ПП «Стенд-Ап», 07.08.2009 року та 08.08.2008 року склав та підписав декларацію з податку на додану вартість ПП «Стенд-Ап»за травень 2009 року Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подав їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 13.08.2009 року за вхідним номером 7262, в яких всупереч вимогам пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року із наступними змінами та доповненнями, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно включив до складу податкового кредиту суму в розмірі 2435 грн., по операціях нібито проведених з ПП «Анна-Соло», внаслідок чого занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 2435 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 31.08.2009 року.

Всього, ОСОБА_2 внаслідок відображення в податковій звітності з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд-Ап»операцій, нібито проведених з ПП «Анна- Соло»умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість в загальній сумі 1041220 грн., що становить 3951,085 неоподаткованих мінімумів доходів громадян для кваліфікації злочинів, тобто є великими розмірами.

Також, ОСОБА_2 будучи засновником TOB «Євро-Мед»(код за ЄДРПОУ 32154394, м.Київ) з 18.03.2005 року та перебуваючи на посаді директора даного товариства з 14.04.2008 року по даний час (відповідно до наказу про призначення № 23-04/-04-08/К від 14.04.2008 року) а також засновником та директором ПП «Стенд-Ап»(код за ЄДРПОУ 35534357, м.Київ ) з 01.11.2007 року по даний час (відповідно до рішення № 1 від 01.11.2007 року «Про заснування Приватного Підприємства»), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ст. 67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та відповідно до ст. 49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N 436-IV (із змінами та доповненнями) зобов'язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб'єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»№ 1251-XII від 25.06.1991 року (чинного до 31.12.2010 року) зобов'язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, яка згідно п.З ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996 від 16.07.1999 року (далі ОСОБА_4 №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону № 996, покладено обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, при наступних обставинах.

Будучи зобов'язаним та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі, у відповідності до чинного законодавства, ОСОБА_2 протягом періоду з червня 2008 року по серпень 2009 року при складанні та подачі до органів державної податкової служби податкової звітності з податку на додану вартість TOB «Євро-Мед»та ПП «Стенд-Ап»з метою ухилення від сплати податків вносив завідомо неправдиві дані про суми податкового кредиту та належний до сплати податок на додану вартість.

09 червня 2008 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за травень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 13.06.2008 року за вхідним номером 1008, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі Декларації "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво включив суму податкового кредиту в розмірі 90830 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в грудні 2007 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за травень 2008 року в сумі 90830 грн..

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 09 липня 2008 року, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість TOB "Євро-Мед " за червень 2008 року Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 14.07.2008 року за вхідним номером 119580, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 63994 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в червні 2007 року по операціях проведених з TOB «Євро- Мед», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за червень 2008 року в сумі 63994 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 07 серпня 2008 року, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість TOB "Євро-Мед " за липень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 11.08.2008 року за вхідним номером 155333, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 35209 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в червні 2007 року по операціях проведених з TOB «Євро-Мед», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 35209 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, 08 вересня 2008 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість TOB "Євро-Мед " за серпень 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 10.09.2008 року за вхідним номером 165148, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 352000 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в червні 2007 року по операціях проведених з TOB «Євро- Мед», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за липень 2008 року в сумі 352000 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, 09 листопада 2008 року, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість TOB "Євро-Мед" за листопад 2008 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, які зареєстровані 16.12.2008 року за вхідним номером 249546, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 339092 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»протягом січня-червня 2007 року по операціях проведених з TOB «Євро-Мед», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2008 року в сумі 339092 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, 09 лютого 2009 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за січень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 11.02.2009 року за вхідним номером 1511, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 58000 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в січні 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за січень 2009 року в сумі 58000 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії, 05 березня 2009 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за лютий 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 11.02.2009 року за вхідним номером 2223, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 17712 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в лютому 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2009 року в сумі 17712 грн.,

Продовжуючи свої злочинні дії, 09 квітня 2009 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за березень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 13.04.2009 року за вхідним номером 3132, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 35070 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в березні 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за березень 2009 року в сумі 35070 грн.,

Продовжуючи свої злочинні дії, 08 травня 2009 року, ОСОБА_2,складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за квітень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 12.05.2009 року за вхідним номером 4330, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 23351 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в квітні 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за квітень 2009 року в сумі 23351 грн.,

Продовжуючи свої злочинні дії, 04 червня 2009 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за травень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 12.06.2009 року за вхідним номером 5127, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 6768 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в квітні 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі 6768 грн.,

Продовжуючи свої злочинні дії, 08 липня 2009 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за червень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 12.07.2009 року за вхідним номером 5894, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 16759 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в квітні 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за червень 2009 року в сумі 16759 грн.,

Продовжуючи свої злочинні дії, 07 та 08 серпня 2009 року, ОСОБА_2, складаючи та підписуючи податкову Декларацію з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за липень 2009 року та Додаток № 5 до вказаної декларації «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»і подаючи їх до ДПІ у Печерському районі м.Києва, які зареєстровані 13.08.2009 року за вхідним номером 7262, в порушення п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 року з наступними змінами та доповненнями, в графі "Усього податкового кредиту" в рядку 17 колонки «Б»зайво вказав суму податкового кредиту в розмірі 2435 грн. як суму вказану в податкових накладних, нібито виписаних ПП «Анна-Соло»в липні 2009 року по операціях проведених з ПП «Стенд-Ап», що призвело до ненарахування та несплати до Державного бюджету податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 2435 грн.

Податкові декларації з податку на додану вартість ПП "Стенд-Ап" за травень 2008 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень 2009 року та TOB «Свро-Мед»за червень, липень, серпень, листопад 2008 року підписані ОСОБА_2 директором вказаних підприємств. Названі Декларації є офіційними документами, що заповнюються та підписуються службовими особами підприємства та подається до органів державної податкової служби. Обов'язковість складання та подання податкової Декларації з податку на додану вартість передбачена Порядком "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її заповнення і подання" затвердженим наказом ДПА України від 30.05.1997 року за № 166 з наступними змінами та доповненнями, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 10.11.1998 року за №715/3155.

Внаслідок того, що ОСОБА_2 вносив до офіційних документів - документів обов'язкової податкової звітності ПП «Стенд-Ап»та TOB «Свро-Мед», поданої до ДПІ у Печерському районі м.Києва та ДПІ у Солом'янському районі м.Києва, завідомо неправдиві відомості, до державного бюджету не нараховано та не сплачено податку на додану вартість в загальній сумі 1041220 грн., що складає 3951,085 неоподаткованих мінімумів доходів громадян для кваліфікації злочинів, та є тяжкими наслідками.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 звернувся до суду з заявою, в якій просить справу про обвинувачення його у вчиненні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України провадженням закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки на нього розповсюджується дія п. "в" ст.1 Закону України В« Про амністіюВ» від 08 липня 2011 року.

Суд, дослідивши матеріали справи, заслухавши прокурора, враховуючи згоду підсудного, вважає, що ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, оскільки він вчинив злочини з необережності, які не є особливо тяжкими відповідно до ст. 12 КК України за відсутності обтяжуючих обставин, на момент набрання чинності Закону України «Про амінстію»(28 липня 2011 року) він має дітей, яким не виповнилося 18 років та не позбавлений відносно них батьківських прав, а тому на нього розповсюджується дія п. В»вВ» ст. 1 Закону України В« Про амністіюВ» від 08 липня 2011 року.

Керуючись п. «в»ст.1 ст.ст. 6, 8 Закону України В« Про амністіюВ» від 08 липня 2011 року, п. 4 ст.6, ст. 248 КПК України , суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст.205, ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України, а кримінальну справу провадженням закрити.

Обраний ОСОБА_1 запобіжний захід -підписку про невиїзд, після вступу постанови в законну силу скасувати.

Речові докази:

реєстраційні документи ПП "Анна-Соло", що зберігаються при матеріалах кримінальної справи (а.с. 78-187, 188-189 Т.4) - повернути ПП "Анна-Соло".

печатка ПП "Анна-Соло", яка зберігається в камері зберігання речових доказів СВ ДПС у Тернопільській області (а.с. 76-77, 188-189 Т.4) - повернути ПП "Анна-Соло".

електронний носій інформації "USB-FLESH" з електронними копіями документів, який зберігається в камері зберігання речових доказів СВ ДПС у Тернопільській області (а.с. 1-48, 50 Т.6) - повернути ПП "Анна-Соло".

установчі, банківські та первинні бухгалтерські документи ПП "Анна-Соло", ТОВ "Євро-Мед", ПП "Стенд-Ап", ПП "Торговий дім "ПАС-Центр", ПП "Мілан", ПП ОСОБА_1, які зберігаються у матеріалах кримінальної справи - повернути ПП "Анна-Соло", ТОВ "Євро-Мед", ПП "Стенд-Ап", ПП "Торговий дім "ПАС-Центр", ПП "Мілан", ПП ОСОБА_1

Стягнути з ОСОБА_1 на користь ДПС в Тернопільській області 4127 грн. 20 коп. за проведення судово-почеркознавчої експертизи №2260 від 23 квітня 2012 року код 01292217, Р\р 35213013000183 у ГУДКСУ в Тернопільській області МФО - 838012.

На постанову протягом семи діб може бути подана апеляція до Тернопільського апеляційного суду через Теребовлянський районний суд.

Головуючий: