Вирок

від 26.10.2012 по справі 0907/1-435/2011

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ІВАНО-ФРАНКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 0907/1-435/2011 року

Провадження № 1/0907/92/2012 року

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 жовтня 2012 року м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський міський суд Івано-Франківської області в складі :

головуючої - судді: Деркач Н.І.

секретаря : Борсук З.В.

з участю прокурора : Баландіної Ю.Ю.

захисника: ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Івано-Франківську кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2 - ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця селища Богородчани Богородчанського району Івано-Франківської області, жителя та зареєстрованого: АДРЕСА_1, українця, громадянина України, одруженого, має на утриманні одну неповнолітню дитину, з вищою освітою, не працюючого, інваліда другої групи, раніше не судимого,

За ст. 212 ч. 3 , ст. 366 ч. 2 КК України, суд,-

В С Т А Н О В И В :

ОСОБА_2 вчинив умисне ухилення від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах; службове підроблення, тобто будучи службовою особою вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, інші підроблення документів, склав та видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки.

Злочини вчинено при наступних обставинах.

Відповідно до пункту 4 рішення № 1 власника приватного підприємства «ІФ-Будімпекс» від 07 червня 2006 року, протоколу № 12 зборів засновників приватного підприємства «ІФ-Будімпекс» від 19 листопада 2008 року, наказу № 1/09к від 01 вересня 2009 року ОСОБА_2 в період з 07 вересня 2006 року по 19 листопада 2008 року та в період з 01 вересня 2009 року по 01 листопада 2010 року працював на посаді директора ПП «ІФ-Будімпекс», а також, відповідно до наказу № 2 від 15 липня 2009 року одночасно працював і головним бухгалтером даного підприємства, та згідно із статтями 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», наказу № 2 ПП «ІФ-Будімпекс» від 15 липня 2009 року, підпунктів 5.5 - 5.10 пункту 5 Статуту «ІФ-Будімпекс» був службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, відповідальною за організацію та ведення бухгалтерського обліку, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, складання та подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування.

18 червня 2009 року між приватним підприємством «ІФ-Будімпекс» (Продавець) та приватним підприємством «Єврокомсервіс-2006», м. Луганськ (Покупець), укладено договір купівлі-продажу об'єкта незавершеного будівництва, який посвідчено приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу ОСОБА_3 та зареєстрований в реєстрі за № 2750.

За цим договором, а також відповідно до акту прийому передачі від 19 червня 2009 року, накладної № 1 від 01 липня 2009 року та податкової накладної № 1 від 01 липня 2009 року продавець продав, а покупець купив об'єкт незавершеного будівництва торгово-побутового центру «Анатоль» готовністю 92%, що знаходиться за адресою м. Івано-Франківськ, с. Вовчинець, вул. Чумака, 85, в тому числі центральний вхід, автомобільну стоянку, блок металевих складських приміщень, огорожу центру і автостоянки, освітлення центру і автостоянки, систему газопостачання і ГРП, водопровідну мережу, каналізаційну мережу за 10 800 000 гривень , в тому числі 1 800 000 гривень ПДВ.

У зв'язку з цим у приватного підприємства «ІФ-Будімпекс» виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 800 000 гривень, які головний бухгалтер ПП «ІФ-Будімпекс» ОСОБА_2 відобразив у колонці «Б» коду рядків 1 та 9 розділу I. «Податкові зобов'язання», складеної та поданої ним 20 серпня 2009 року до ДПІ у м. Івано-Франківську податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року.

З врахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду, який після бюджетного відшкодування включається до податкового кредиту наступного податкового періоду в сумі 199 760 гривень ПДВ (код рядків 23 та 23.1 декларації), самостійно визначена ОСОБА_2 у вказаній вище податковій декларації сума податкового зобов'язання, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду становила 1 600 240 гривень (1 800 000 гривень - 199 760 гривень).

Відповідно до підпункту 5.3.1 пункту 5.3 статті 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації, тобто не пізніше 30 серпня 2009 року.

Однак, ОСОБА_2 впродовж встановленого законом строку не сплатив до бюджету самостійно визначену ним у податковій декларації, узгоджену суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, а в подальшому вчинив суспільно небезпечні протиправні діяння направлені на ухилення від сплати вказаного податку до бюджету.

Так, відповідно до наказу від 01 вересня 2009 року № 1/09к ОСОБА_2, виконуючи у жовтні 2010 року обов'язки директора ПП «ІФ-Будімпекс» та одночасно будучи головним бухгалтером цього підприємства, достовірно знаючи про обсяги проведених ПП «ІФ-Будімпекс» із ПП «Єврокомсервіс-2006» фінансово-господарських операцій та усвідомлюючи те, що за результатами цих операцій він зобов'язаний буде сплатити до бюджету 1 600 240 гривень ПДВ, вирішив мінімізувати суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, шляхом незаконного формування податкового кредиту, для чого використав завідомо підроблену податкову накладну від імені приватного підприємства «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» код ЄДРПОУ 32900694, м. Луганськ (далі «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач»), згідно із якою ПП «ІФ-Будімпекс» нібито отримало від цього підприємства товарів на загальну суму 10 813 809,94 гривень, в тому числі 1 802 301,67 гривень ПДВ, яку він провів по документах податкового обліку та звітності ПП «ІФ-Будімпекс», достовірно знаючи про відсутність будь-яких цивільно-правових відносин між цими підприємствами.

Так, з метою умисного ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість шляхом завищення суми податкового кредиту з ПДВ та як наслідок заниження суми ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, ОСОБА_2 08 жовтня 2010 року підробив, тобто склав, засвідчив електронним підписом директора ПП «ІФ-Будімпекс» ОСОБА_5 і своїм електронним підписом та передав засобами телекомунікаційного зв'язку на електронну адресу ДПІ у м. Івано-Франківську уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року, а також розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за цей же період, які являються офіційними документами, в які вніс уточнюючі дані щодо податкового кредиту з ПДВ в сумі 1 822 302 гривень від ніби-то придбання у липні 2009 року з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) на загальну суму 10 933 810 гривень, з яких 20 000 гривень ПДВ від придбання послуг у Державного підприємства Одеська залізниця на суму 120 000 гривень та завідомо неправдиві відомості щодо податкового кредиту з податку на додану вартість в сумі 1 802 301,67 гривень ПДВ по документально оформлених безтоварних операціях за нібито придбання товарно-матеріальних цінностей від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» код ЄДРПОУ 32900694, м. Луганськ на суму 1 0 813 809,94 гривень, які фактично приватним підприємством «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» не поставлялися та ПП «ІФ-Будімпекс» не отримувалися, внаслідок чого зменшив суму ПДВ, яка підлягала сплаті до бюджету на 1 600 240 гривень та збільшив суму ПДВ, що підлягає зарахуванню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на 222 062 гривень.

При цьому, ОСОБА_2 було достовірно відомо, що впродовж липня 2009 року жодних товарів ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» не поставляло, так як будь-які транспортні засоби, інші самохідні машини та механізми, спецтехніка, складські приміщення, а також інше нерухоме або рухоме майно та товари у ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» відсутні, тобто ніколи їх не було. Ніхто із службових чи матеріально-відповідальних осіб ПП «ІФ-Будімпекс» у м. Луганськ до ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» не відряджався, товар від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» не отримував. Крім того товарно-транспортні накладні, подорожні листи вантажного автомобіля чи залізничні накладні, специфікації до залізничних накладних, а також будь-які інші первинні документи -письмові свідоцтва, які є підставою для відображення вказаної вище господарської операції у реєстрах бухгалтерського обліку та звітності підприємства, у ПП «ІФ-Будімпекс» відсутні. Товар, який ніби-то отримано ПП «ІФ-Будімпекс» від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» на суму 10 813 809,94 гривень відсутній, в наявності немає, ніколи в ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та ПП «ІФ-Будімпекс» не було.

Таким чином, директор та головний бухгалтер ПП «ІФ-Будімпекс» ОСОБА_2 діючи в порушення вимог підпункту 7.2.6 пункту 7.2, підпунктів 7.4.1, 7.4.4, 7.4.5 пункту 7.4 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» 08 жовтня 2010 року підробивши уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2009 року, а також розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за цей же період, які є офіційними документами, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо податкового кредиту з ПДВ в сумі 1 802 301,67 гривень по документально оформлених безтоварних операціях з нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» м. Луганськ на суму 1 0 813 809,94 гривень, які фактично ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» не поставлялися та ПП «ІФ-Будімпекс» не отримувалися, та збільшивши внаслідок цього суму, що підлягала зарахуванню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду на 222 062 гривень ПДВ (від'ємне значення), умисно ухилився від сплати до бюджету 1 580 240 гривень податку на додану вартість (1 802 302 гривень - 222 062 гривень), який входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, що є особливо великим розміром та вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 вину у пред'явленому обвинуваченні не визнав. Пояснив суду, що в період з 06 грудня 2008 року по 01 вересня 2009 року він не працював, а проходив лікування за кордоном в Німеччині, оскільки йому зробили там операцію в нього був тяжкий стан здоров»я. В м. Луганськ він не їздив усім займався ОСОБА_6. В діяльність ОСОБА_6 він не вникав, переговори не проводив. Коли повернувся з лікування, то змушений був належним чином оформити бухгалтерські документи, оскільки це входило в його посадові обов»язки. Сам податок мав бути заплачений Луганською фірмою, що і було зроблено. Просить оправдати його, оскільки складу злочину в його діях не було.

Свідок ОСОБА_7 пояснив суду, що він дійсно разом із ОСОБА_8 проводили планову виїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання приватним підприємством «ІФ-Будімпекс» вимог податкового чи іншого законодавства. Перевіркою було встановлено, що вищезазначене підприємство задекларовало до сплати до бюджету нуль гривень податку на додану вартість. Перевірка проводилася в період з липня 2007 року по липень 2010 року, в наслідок чого був складений акт. Він здійснював перевірку на основі поданих йому податковою міліцією документів. Все, що викладено в актах він підтверджує в повному обсязі.

Свідок ОСОБА_8 пояснив суду, що вони разом з ОСОБА_7 проводили планову виїзну документальну перевірку фінансово-господарської діяльності з питань дотримання приватним підприємством «ІФ-Будімпекс» вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з липня 2007 року по липень 2010 року. Був виїзд за адресою в м. Луганськ. Він сам проводив оперативну базу перевірки, усі порушення викладені в акті перевірки та є правдивими. Йому для перевірки було надано всі необхідні документи, яких було достатньо для проведення перевірки На даний час сум заборгованостей він не пам»ятає, все викладено в актах перевірки.

Свідок ОСОБА_9 пояснила суду, що до неї особисто звернувся ОСОБА_2 з проханням надати незалежний аудиторський висновок. При цьому матеріали кримінальної справи вона не дивилася, факт придбання ОСОБА_2 товару не перевіряла, однак оглядала тільки копії документів , які надав їй ОСОБА_2 Що стосується податкової накладної, то вона повинна була виписуватися організацією, яка продавала товар. В законі немає прямої відповідальності за те, хто саме виписує накладну.

З оголошених показів свідка ОСОБА_10 слідує, що 18 червня 2009 року ПП «ІФ-Будімпекс» в особі директора ОСОБА_5 (Продавець) та ПП «Єврокомсервіс-2006» (код 34526125, м. Луганськ, пл. Героїв ВВВ, 10/11) в його особі було укладено договір купівлі-продажу об'єкта незавершеного будівництва, який посвідчено приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу ОСОБА_3, зареєстровано в реєстрі за № 2750. Згідно цього договору Продавець ПП «ІФ-Будімпекс» продав (передав у власність Покупцю), а покупець -ПП «Єврокомсервіс-2006» купив (прийняв у власність) незавершене будівництво торгово-побутового центру «Анатоль», готовністю 92%, що знаходиться за адресою м. Івано-Франківськ, с. Вовчинці, вул. Чумака, буд.85, матеріали стін будівель та споруд - цегла, метал на суму 10 800 000 гривень , в тому числі ПДВ 1 800 000 гривень 19.06.2009 року, відповідно до акту прийому-передачі директор ПП «ІФ-Будімпекс» ОСОБА_5 передав, а він від імені ПП «Єврокомсервіс-2006» діючи на підставі вказаної вище довіреності прийняв незавершене будівництво торгово-побутового центру «Анатоль», готовністю 92%, що знаходиться за адресою м. Івано-Франківськ, с. Вовчинці, вул. Чумака, буд.85, в тому числі центральний вхід, автомобільну стоянку, блок металевих складських приміщень, огорожу центру і автостоянку, освітлення центру і автостоянки, систему газопостачання і ГРП, водопровідну мережу, каналізаційну мережу. Після оформлення купівлі-продажу вказаного вище об'єкта, всі вказані вище документи залишилися у нотаріальній конторі та ОКП «Івано-Франківське ОБТІ», хто їх забрав, він не знає, так підписавши договір купівлі-продажу об'єкта незавершеного будівництва від 18.06.2009 року, лист ПП «Єврокомсервіс» до ОКП «Івано-Франківське ОБТІ» від 19.06.2009 року, акт приймання-передачі від 19.06.2009 року він залишив всі ці документи у нотаріальній конторі та ОКП «Івано-Франківське ОБТІ». Крім нього у нотаріальній конторі та ОКП «Івано-Франківське ОБТІ» був ОСОБА_5 та інші люди, яких він не знає, раніше ніколи не бачив. Подальша доля вказаних документів йому невідома. Про господарсько-фінансові відносини ПП «ІФ-Будімпекс» із ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», йому нічого не відомо. Це підприємство йому не знайоме, про нього він чує вперше, раніше ніколи нічого про це підприємство він не чув. Де саме, за якою адресою у м. Луганську знаходиться ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» він не знає. Хто є директором ПП «ВКФ «Укрзбутпромпостач» він також не знає. Із ОСОБА_12 він не знайомий, раніше нічого про нього не чув. Йому нічого невідомо про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів, оформлення та підписання документів та наявності цих товарів у ПП «ІФ-Будімпекс» на даний час, так як нічого про це він не знає.

З оголошених показів свідка ОСОБА_5 слідує, що 19 листопада 2008 року рішенням зборів засновників ПП «ІФ-Будімпекс» його було прийнято на посаду директора підприємства (протокол № 12). 15 липня 2009 року наказом по ПП «ІФ-Будімпекс» на посаду головного бухгалтера та відповідальним за ведення бухгалтерського обліку було призначено його батька ОСОБА_2. 01.07.2009 року він разом із ОСОБА_6, жителем м. Надвірна, якого у лютому 2010 року було вбито, знаходився у м. Луганську, де ним як директором ПП «ІФ-Будімпекс» було відкрито рахунок № НОМЕР_3 у Луганському відділенні № 3 АКБ «Український комунальний банк». Ініціатором відкриття вищевказаного рахунку у м. Луганську був ОСОБА_6, який фактично ніякого відношення до ПП «ІФ-Будімпекс» не мав, не був ні засновником ні працівником даного підприємства. Для чого необхідно було відкривати цей рахунок ОСОБА_6 йому не пояснив. Направив його із ОСОБА_6 відкривати рахунок у банку його батько ОСОБА_2, який є співвласником ПП «ІФ-Будімпекс» та перебував із ОСОБА_6 у хороших дружніх відносинах. В цей день, в м. Луганську ОСОБА_6 відвів його на якийсь склад будівельних матеріалів. Де саме, за якою адресою знаходився цей склад він не знає. Із того що він пам'ятає, то знаходився цей склад у межах м. Луганська у промисловій (нежитловій) зоні. Для чого ОСОБА_6 йому показував ці складські приміщення він не знає. Хто є їхнім власником , йому нічого про це не відомо. В подальшому, приблизно в кінці липня 2009 року його батько ОСОБА_2, який є співзасновником та головним бухгалтером ПП «ІФ-Будімпекс» дав йому як директору ПП «ІФ-Будімпекс» декілька примірників договору № 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року про продаж ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» м. Луганськ в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів, і попросив його, щоб він підписав ці документи та засвідчив їх відбитком печатки ПП «ІФ-Будімпекс». Після того, як він підписав всі примірники вищевказаного договору № 23/07-1 купівлі продажу від 23.07.2009 року та засвідчив їх відбитком печатки, він віддав їх батькові -ОСОБА_2 У договорі № 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року між ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та ПП «ІФ-Будімпекс» зазначено, що продавець (ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач») зобов'язується продати продукцію покупцю (ПП «ІФ-Будімпекс»), згідно накладних, які є невід'ємною частиною даного договору. Кількість, умови поставки і номенклатура товару узгоджуються сторонами в специфікаціях, які додаються до даного договору і є його невід'ємною частиною. Покупець (ПП «ІФ-Будімпекс») упродовж одного дня з дня отримання товару зобов'язаний підписати документи на здачу приймання товарів і передати його продавцю. Однак, жодного із цих документів (накладних, специфікацій, актів приймання-передачі товару) він ніколи не бачив та не підписував. Довіреність на отримання ПП «ІФ-Будімпекс» від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» товарів він також не виписував, не реєстрував, не підписував та нікому не давав. У ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», він жодного разу не був, де знаходиться дане підприємство він не знає. Директора ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» ОСОБА_12, він також ніколи не бачив, ніколи із ним не зустрічався, не спілкувався, як він виглядає йому не відомо. Зі слів батька - ОСОБА_2 йому стало відомо про те, що договір № 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року між ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та ПП «ІФ-Будімпекс», які він підписав та засвідчив печаткою ПП «ІФ-Будімпекс» йому передав ОСОБА_6, який проживав у м. Надвірна та загинув у лютому 2010 року внаслідок вогнепального поранення. До середини листопада 2009 року про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів йому не було відомо. Жодних документів (товарно-транспортних накладних, залізничних накладних, накладних, специфікацій, актів приймання-передачі товару, договорів зберігання, податкових накладних тощо) щодо цих товарів, їх зберігання тощо він не бачив, не підписував, йому ніхто не надавав, не повідомляв. Про факт поставки ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів йому стало відомо від його батька ОСОБА_2 в середині листопада 2009 року, а також у квітні 2010 року, а саме після того як на підприємство поступив лист від головного відділу податкової міліції ДПІ у м. Івано-Франківську про надання в заставу майна, для забезпечення погашення заборгованості перед бюджетом. 21.04.2010 року відповідь на цей лист готував його батько ОСОБА_2, а підписав його, засвідчив печаткою підприємства та направив до ГВПМ ДПІ у м. Івано-Франківську він, як директор ПП «ІФ-Будімпекс». Із змісту цього листа, йому стало відомо що будівельні матеріали на суму 10 813 810 гривень, що були придбані ПП «ІФ-Будімпекс» у ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» згідно договору № 23/07-1 від 23.07.2009 року знаходяться на зберіганні на території постачальника за адресою м. Луганськ, вул. Дністровська, 19, склад № 6. У листі також був перелічений весь список отриманих ПП «ІФ-Будімпекс» у ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» товарів, їх кількість та вартість. Саме в цей день - 21.04.2010 року він вперше побачив податкову накладну від 23.07.2009 року № 23071 про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів на суму 10 813 809,94 гривень, яку йому показав його батько. До цього часу, до 21.04.2010 року, податкову накладну від 23.07.2009 року № 23071 про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» він не бачив і йому не було нічого відомо про існування цього документу. Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок та розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року, які подано до ДПІ у м. Івано-Франківську 08.10.2010 року та у яких у складі податкового кредиту відображено 1 802 301,67 гривень податку на додану вартість від поставки ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів на суму 10 813 809,94 гривень він не складав, не підписував та до ДПІ у м. Івано-Франківську не подавав і до вересня 2010 року, тобто до моменту документальної перевірки цього документу він не бачив. В цей час, із вересня 2009 року по листопад 2010 року включно, він займався оформленням документів для навчання в Бізнес Школі Гарварду та візи США, у зв'язку з чим 01.09.2009 року ним було видано наказ № 1/09к про покладення обов'язків директора ПП «ІФ - Будімпекс» на цей період на головного бухгалтера ОСОБА_2. Упродовж всього цього періоду (вересня - листопада 2009 року) поточне та оперативне керівництво діяльністю ПП «ІФ «Будімпекс» здійснював його батько ОСОБА_2, який в цей період мав право представляти підприємство у всіх установах, підприємствах, організаціях, укладати різного роду угоди та інші юридичні акти, видавати довіреності, був службовою особою відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені у первинних документах, відображення їх у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, правильне, своєчасне і повне нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджетів та до державних цільових фондів податків, зборів, інших обов'язкових платежів, подання достовірних податкових декларацій, звітів, балансів, розрахунків та інших відомостей з питань оподаткування. Ним оглянуто складені та подані 08.10.2010 року ПП «ІФ-Будімпекс» засобами телекомунікаційного зв'язку на електронну адресу ДПІ у м. Івано-Франківську уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виправлених помилок за липень 2009 року та розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів, у яких відображено у складі податкового кредиту 1 802 301,67 гривень ПДВ від придбання ПП «ІФ-Будімпекс» від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» товарів на суму 10 813 810 гривень. Ці документи засвідчено електронними підписами директора ПП «ІФ-Будімпекс» ОСОБА_5, тобто його електронним підписом та електронним підписом головного бухгалтера ОСОБА_13, які накладено за допомогою програмного забезпечення для шифрування та підписування даних. Ці документи він ніколи не складав, не підписував та засобами телекомунікаційного зв'язку на електронну адресу ДПІ у м. Івано-Франківську не направляв. Більше того бачить він їх вперше, раніше до цього ніколи їх не бачив. Програмне забезпечення шифрування та накладення його особистого електронного підпису встановлене на комп'ютері його батька ОСОБА_2 Крім того у нього також знаходиться дискета із записаним його особистим закритим ключем електронного підпису для підписання електронних документів. Про те, що 08.10.2010 року ним складено, підписано та подано на електронну адресу ДПІ у м. Івано-Франківську уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виправлених помилок ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року та розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту у розрізі контрагентів, у яких відображено у складі податкового кредиту 1 802 301,67 гривень ПДВ від придбання ПП «ІФ-Будімпекс» від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» товарів згідно податкової накладної від 23.07.2009 року № 23071 на суму 10 813 810 гривень, в тому числі 1 802 301,67 гривень ПДВ, він узнав тільки у вересні 2010 року, тобто під час документальної перевірки. Він не складав, не підписував та не подавав до ДПІ у м. Івано-Франківську ці документи, так як він уже казав, на той час, із вересня 2009 року по листопад 2010 року включно, займався оформленням документів для навчання в Бізнес Школі Гарварду та візи США, у зв'язку з чим 01.09.2009 року ним було видано наказ № 1/09к про покладення обов'язків директора ПП «ІФ - Будімпекс» на цей період на головного бухгалтера ОСОБА_2. Упродовж всього цього періоду (вересня - листопада 2009 року) поточне та оперативне керівництво діяльністю ПП «ІФ «Будімпекс» здійснював його батько ОСОБА_2 На той час про існування податкової накладної від 23.07.2009 року № 23071 про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Буд-імпекс» товарів на суму 10 813 810 гривень, в тому числі 1 802 301,67 гривень ПДВ, він не знав, йому про це не було нічого відомо. Про те чи поставляло фактично у липні 2009 році ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товари на загальну суму 10 813 809,94 гривень, та де саме, за якою адресою ці товари знаходяться (зберігаються) йому невідомо, так як жодних документів (крім податкової накладної від 23.07.2009 року № 23071 на суму 10 813 809,94 гривень, яку вперше побачив 21.04.2010 року та самих товарів, він ніколи не бачив. Показати на місці місце зберігання товарів, які у липні 2009 році були поставлені ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «Іф-Будімпекс» він не може, так як ніколи там не був, товарів не бачив, і це місце їх зберігання йому не відоме. Крім того він не знає, де саме, за якою адресою знаходиться ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», так як ніколи там не був. У договорі № 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року укладеному між ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та ПП «ІФ-Будімпекс» вказано, що директором ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» є ОСОБА_12 Крім того прізвище ОСОБА_12 вказано також і у податковій накладній від 23.07.2009 року № 23071. Однак дану особу (ОСОБА_12) він ніколи не бачив, з ним він не зустрічався, як він виглядає йому не відомо. Хто фактично є директором ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та представляв інтереси цього підприємства у відносинах із ПП «ІФ-Будімпекс», складав та підписував документи від імені ПП «ІВКФ Укрзбутпромтехпостач» він не знає, жодного разу цю особу він не бачив. Із директором та/або представниками ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» він не знайомий, ніколи нікого із них він не бачив, тому назвати їх прізвищ, імен по батькові, описати зовнішній вигляд і прикмети він не може, впізнати їх серед інших осіб також не зможе. Контактних номерів телефону із директором ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та/або представниками даного підприємства він не має, ніколи не мав. Ні з ким із працівників ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» він не знайомий, ніколи їх не бачив. Про те, хто саме представляв інтереси ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» у відносинах із ПП «Іф-Будімпекс» він не знає, йому не відомо. Договір від імені ПП «ІФ-Будімпекс» із ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» підписував він особисто, а контролював його виконання, складав та підписував звітність ПП «ІФ-Будімпекс» його батько ОСОБА_2 Чи поставляло фактично ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товари, він не знає, йому про це нічого не відомо. Де саме, за якою адресою знаходяться товари на суму 10 813 809,94 гривень, які 23.07.2009 року ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «Іф-Будімпекс», він не знає, йому не відомо, особисто він ніколи цих товарів не бачив. Товарно-транспортних накладних та подорожних листів вантажного автомобіля про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів, які відповідно до Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні є основними документами без яких перевезення вантажів не допускається та єдиними для всіх учасників транспортного процесу юридичними документами, що призначені для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, він не бачив, не отримував. Йому тільки відомо те, що від ПП «Іф-Будімпекс» із ПП «ВКФ «Укрзбкутпромтехпостач» працював його батько ОСОБА_2 через ОСОБА_6 Хто від ПП «ІФ-Будімпекс» отримував у ПП «ВКФ «Укрзбкутпромтехпостач» товари, він не знає. Ніколи, нікому із працівників ПП «ІФ-Будімпекс» та/або інших осіб жодних довіреностей на отримання від ПП «ВКФ «Укрзбкутпромтехпостач» товарів він не виписував, не реєстрував, не підписував та не надавав. Ніколи, нікому ніяких розпоряджень проводити по бухгалтерському та податковому обліках і звітності ПП «ІФ-Будімпекс» виписану від імені ПП «ІФ-Будімпекс» податкову накладну № 23071 про поставку товарів на суму 10 813 809,94 гривень, він не давав, і не міг давати, так як про цей документ йому стало відомо тільки 21.04.2010 року. До цього часу вказану вище податкову накладну він не бачив, про її існування йому не було нічого відомо.

З оголошених показів свідка ОСОБА_15 слідує, що у 2006 році ним було створено ПП «Єврокомсервіс-2006», м. Луганськ, вул. Героїв ВВВ, 10/11, одноособовим засновником та директором якого він являється по даний час. Всі установчі документи та печатки підприємства знаходяться в нього. Звітність ПП «Єврокомсервіс-2006» складав та подавав до Ленінської МДПІ у м. Луганську особисто він. У власності у ПП «Єврокомсервіс-2006» є об'єкт незавершеного будівництва в Івано-Франківській області. Іншого нерухомого майна не має. ПП «ІФ-Будімпекс» йому знайоме у зв'язку із придбанням в вказаного вище підприємства об'єкту незавершеного будівництва. Дізнався він про це підприємство приблизно влітку 2009 року від свого знайомого ОСОБА_6. Хто саме представляв інтереси ПП «ІФ-Будімпекс» у відносинах із ПП «Єврокомсервіс-2006» він не пам'ятає. Анкетні дані цих осіб повинні бути вказані в договорі. Інтереси ПП «ВКФ «Єврокомсервіс» у відносинах із ПП «ІФ-Будімпекс» представляв ОСОБА_6. У липні 2009 року ПП «Єврокомсервіс-2006» було придбано у ПП «ІФ-Будімпекс» незавершене будівництво торгово-побутового комплексу за адресою м. Івано-Франківськ, с. Вовчинець, вул. Чумака, 85. Вартість придбаного ПП «Єврокомсервіс-2006» у ПП «ІФ-Будімпекс» нерухомого майна становила понад 10 000 000 гривень. Однак, точну суму він не пам'ятає, у зв'язку із відсутністю у нього при собі відповідних документів. Розрахунки між ПП «Єврокомсервіс-2006» та ПП «ІФ-Будімпекс» проводилися у безготівковому порядку через банк. Заборгованості між сторонами немає. На даний час оригінали всіх первинних бухгалтерських документів по господарсько-фінансових відносинах ПП «Єврокомсервіс-2006» із ПП «ІФ-Будімпекс» (договір, акт приймання передачі, довіреність, податкова накладна, платіжні документи) знаходяться у м. Івано-Франківську, куди він передав їх для державної реєстрації права власності на вказаний вище об'єкт незавершеного будівництва.

З оголошених показів свідка ОСОБА_12 слідує, що в період з 2005 року по лютий 2010 року він був одноособовим власником та директором ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», м. Луганськ, вул. Леніна, 38. Крім того, він також був і головним бухгалтером цього підприємства. У ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» немає та ніколи не було у власності, користуванні оренді складські приміщення, інших нежитлових приміщень транспортних засобів та працівників. ОСОБА_2 та ОСОБА_5 він не знає, але можливо ці прізвища йому знайомі, точно не пригадує. З ними він не знайомився, можливо хтось із них був службовою особою або представником покупця або поставщика товарів. В м. Івано-Франківську він був приблизно 1 - 1,5 років тому назад, точну дату не пригадує. Він точно не пам'ятає, можливо йому ПП «ІФ-Будімпекс», яке знаходиться в м. Івано-Франківську по вул. Південний бульвар, 38 знайоме. Він точно не пригадує, однак можливо ПП «ІФ-Будімпекс» придбавало у ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» товар. На даний час він не пам'ятає чи укладалися в липні 2009 року господарські договора між ПП «ІФ-Будімпекс» та ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач». Хто саме представляв інтереси ПП «ІФ-Будімпекс» у відносинах із ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» він на даний час не пам'ятає, однак анкетні дані цих осіб мають бути у договорі, якщо він укладався. Він був знайомий із ОСОБА_6, жителем Західної України, через якого, наскільки він пригадує, він працював із підприємствами західної України. На скільки він пригадує ПП «ІФ-Будімпекс», що знаходиться в м. Івано-Франківську придбавало у ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» будівельні матеріали. Однак, що це за товари, їх назву, кількість, ціну, він на даний час не пригадує. У ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» цих товарів не було, не зберігалися. Продавцем вищевказаних товарів виступала інша фірма, на якій вони зберігалися і з якої вони поставлялися, назву цієї фірми в даний час він не пам'ятає, а ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» виступало посередником, через знайомого йому ОСОБА_6. На ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» фактично вказані товари не зберігалися, так як він їх зразу ж перепродав, тобто вони поставлялися зразу покупцю. Коли саме, від кого , в якій кількості, по яких документах ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» отримало товари, які в подальшому були поставлені в адрес ПП «ІФ-Будімпекс», він на даний час не пам'ятає. Яким транспортом проводилось перевезення товарів від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» до ПП «ІФ-Будімпекс», він не пам'ятає, можливо автомобільним. Коли він працював директором ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», то у підприємства ніколи ніяких власних або орендованих складських приміщень не було. Він не знає де саме, за якою адресою, в даний час знаходиться на зберіганні в ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» товар, який був поставлений в адрес ПП «ІФ-Будімпекс». Йому не відомо, чому адрес АДРЕСА_2 може бути вказаний покупцями, як місце зберігання товару, можливо це відбулося внаслідок механічної помилки, допустимо вказаний товар зберігався по адресу АДРЕСА_2, у продавців товару, у яких купляло товар його підприємство, і ті внаслідок описки вказали даний адрес як адресу зберігання товару у його підприємства. Розрахунки на ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» завжди проводилися тільки по безготівковому розрахунку. Первинних бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» по взаємовідносинах із ПП «ІФ-Будімпекс» (договорів, товарно-транспортних накладних, актів прийому-передачі, довіреностей, податкових накладних, рахунків - фактур, платіжних вимог, платіжних доручень, реєстрів бухгалтерського та податкового обліків і звітності ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач») у нього немає.

Вина підсудного у вчинених злочинах знайшла своє підтвердження письмовими матеріалами кримінальної справи в їх сукупності.

Довідкою ДПІ у м. Івано-Франківську від 18.10.2010 року № 14204/23-1-055/34084209 «Про результати проведення аналізу податкової звітності з питань правильності нарахування та сплати податку на додану вартість приватного підприємства «ІФ-Будімпекс» код ЄДРПОУ 34084209 за період з 01.07.2007 року по 30.06.2010 року», згідно якої ПП «ІФ-Будімпекс» допущено порушення вимог п.п. 7.2.1, 7.2.4, 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, 7.4.4., 7.4.5 п. 7.4 та п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», внаслідок чого занижено податок на додану вартість яких за липень 2009 року в сумі 1 580 240 гривень (Том І а.с.13-28).

Актом ДПІ у м. Івано-Франківську № 18748/23-1/34084209 від 10.11.2010 року «Про результати планової виїзної документальної перевірки приватного підприємства «ІФ-Будімпекс» код 34084209 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 року по 30.06.2010 року, згідно якого ПП «ІФ-Будімпекс» допущено порушення вимог п.п. 7.2.1, 7.2.4, 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1, 7.4.4., 7.4.5 п.7.4 та п.7.5 ст.7 Закону України про податок на додану вартість», внаслідок чого підприємству донараховано до сплати податок на додану вартість яких за липень 2009 року в сумі 1 580 240 гривень (Том VI а.с.3-66).

Податковим повідомленням-рішенням ДПІ у м. Івано-Франківську № 0000962301/0 від 22.11.2010 року, яким ПП «ІФ-Будімпекс» визначено податкове зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 2370385,50 гривень, з яких 1 580 257 гривень за основним платежем та 790 128,50 гривень за штрафними (фінансовими) санкціями (Том VI а.с.67).

Службовою запискою № 26-31/4809 від 16.09.2010 року начальника головного відділу податкової міліції ДПІ у м. Івано-Франківську ОСОБА_16 до ДПІ у м. Івано-Франківську та доданими до неї документами, згідно з якими працівниками ГВПМ ДПІ у м. Івано-Франківську внаслідок відпрацювання проведених операцій між ПП «ІФ-Будімпекс» та ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» доведено, що жодних будівельних матеріалів фактично не придбавалося і не зберігалося, а дана господарська операція була проведена з метою мінімізування сплати податкового зобов'язання ПП «ІФ-Будімпекс», внаслідок продажу незавершеного будівництва торгово-побутового центру «Анатоль» і умисного ухилення від сплати податків. (Том І а.с.30).

Вилученими 10.11.2010 року у Державного реєстратора виконавчого комітету Івано-Франківської міської ради документів реєстраційної справи ПП «ІФ-Будімпекс», згідно яких 07.06.2006 року ОСОБА_2 створено ПП ВКФ «ІФ-Будімпекс», зареєстровано Статут підприємства та призначено його на посаду директора цього підприємства (Том VI а.с.72-162).

Наказом №1/09к від 01.09.2009 року про покладення виконання обов'язків директора ПП «ІФ-Будімпекс», згідно якого виконання обов'язків директора підприємства покладено на головного бухгалтера ОСОБА_2 на період з 01.09.2009 року по 01.11.2009 року (Том ІХ а.с.144, а.с.184).

Вилученими 15.12.2010 року у ПП «ІФ-Будімпекс» первинними бухгалтерськими документами, щодо його господарсько-фінансових операцій із ПП «Єврокомсервіс-2006», ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», згідно яких 01.07.2009 року ПП «ІФ-Будімпекс» відповідно до договору купівлі-проджажу об'єкта незавершеного будівництва від 18.06.2009 року, акту прийому-передачі від 19.06.2009 року, накладної та податкової накладної № 1 від 01.07.2009 року продало ПП «Єврокомсервіс-2006» незавершене будівництво торгово-побутового комплексу «Анатоль», готовністю 92%, що знаходиться за адресою м. Івано-Франківськ, с.Вовчинець, вул. Чумака, 85 на суму 10 800 000 гривень, в тому числі 1 800 000 гривень ПДВ., після чого 23.06.2009 року та 24.06.2009 року перерахувало на рахунок ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» 10 800 000 гривень по неіснуючому договору поручення № 1-18/0П від 18.06.2009 року без ПДВ (Том VI а.с.173-179).

Вилученими 05.11.2010 року у ДПІ у м. Івано-Франківську реєстраційними документами та документами звітності ПП «ІФ-Будімпекс», серед яких:

Податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року в якій в розділі 1. Податкові зобов'язання. коді рядків 1 та 9 відображено обсяг операцій придбання на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків без ПДВ в сумі 9 000 000 гривень та суму податкових зобов'язань з ПДВ 1 800 000 гривень, у розділі ІІ. Податковий кредит» проставлено прочерки та у розділі ІІІ. Розрахунки з бюджетом за звітний період суму ПДВ, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду. Декларація складена 20.08.2009 року, підписана електронними підписами у рядку «Керівник» ОСОБА_5 та у рядку «Головний бухгалтер» ОСОБА_2, передана засобами телекомунікаційного зв'язку та зареєстрована НОМЕР_1.

Розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів а ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року, які є додатком № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року, у яких в розділі 1. Податкові зобов'язання, зазначено поставку товарів покупцю індивідуальний податковий номер № 345261212361 на суму 10 800 000 гривень, з яких обсяг поставки без ПДВ 9 000 000 гривень та суму ПДВ 1 800 000 гривень, у розділі ІІ. Податковий кредит» проставлено нулі. Розшифровки складені 20.08.2009 року, підписані електронними підписами у рядку «Керівник» ОСОБА_5 та у рядку «Головний бухгалтер» ОСОБА_2

Уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок ПП «ІФ-Будімпекс» за жовтень 2009 року, звітний податковий період, за який виправляються помилки - липень 2009 року, в яких у коді рядка 3 відображено суми податкового кредиту, що не враховані у податковій декларації з податку на додану вартість ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року в сумі 1 822 302 гривень, у коді рядка 4 загальна сума помилки - 1 822 302 гривень, у коді рядка 8.2. зменшення суми, яка підлягала сплаті до бюджету -1 600 240 гривень та у коді рядка 8.5 збільшення суми, що підлягала зарахуванню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду 222 062 гривень. Уточнюючий розрахунок складений 08.10.2009 року, підписаний електронними підписами у рядку «Керівник» ОСОБА_17 та у рядку «Головний бухгалтер» ОСОБА_2, передана засобами телекомунікаційного зв'язку та зареєстрована НОМЕР_2.

Розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (уточнюючий) ПП «ІФ-Будімпекс» за жовтень 2009 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки липень 2009 року, які є додатком № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість ПП «ІФ-Будімпекс» за липень 2009 року, у яких в розділі ІІ. Податковий кредит зазначено операції з придбання з ПДВ, які надають право на формування податкового кредиту від покупців індивідуальний податковий номер № 329006912341 на суму 10 813 800 гривень, з яких обсяг поставки без ПДВ 9 011 508,33 гривень, сума ПДВ 1 802 301,67 гривень та 10713115014 на суму 120 000 гривень, з яких обсяг поставки без ПДВ 100 000 гривень та суму ПДВ 20 000 гривень, у розділі І. Податкові зобов'язання проставлено нулі. Розшифровки складені 08.10.2009 року, підписані електронними підписами у рядку «Керівник» ОСОБА_5 та у рядку «Головний бухгалтер» ОСОБА_2 (Том VІI а.с.1-81).

Договором купівлі-продажу об'єкта незавершеного будівництва від 18.06.2009 року, укладеним між ПП «ІФ-Будімпекс» та ПП «Єврокомсервіс-2006», посвідченим приватним нотаріусом Івано-Франківського міського нотаріального округу ОСОБА_3, зареєстрованим в реєстрі за № 2750; витягом з державного реєстру правочинів № 7407728 від 18.06.2009 року про нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу об'єкта незавершеного будівництва від 18.06.2009 року між ПП «ІФ-Будімпекс» та ПП «Єврокомсервіс-2006» та витягом про реєстрацію права власності на нерухоме майно № 23072731 року. Згідно цих документів Продавець ПП «ІФ-Будімпекс» продав (передав у власність Покупцю), а покупець -ПП «Єврокомсервіс-2006» купив (прийняв у власність) незавершене будівництво торгово-побутового центру «Анатоль», готовністю 92%, що знаходиться за адресою м. Івано-Франківськ, с. Вовчинці, вул. Чумака, буд.85, матеріали стін будівель та споруд - цегла, метал на суму 10 800 000 гривень, в тому числі ПДВ 1 800 000 гривень (Том І а.с.246-247, а.с.250).

Вилученими 04.11.2010 року у Державного реєстратора виконавчого комітету Луганської міської ради документів реєстраційної справи ПП «Єврокомсервіс-2006», згідно з якими дане підприємство зареєстроване 18.08.2006 року та фактично знаходиться за адресою м. Луганськ, вул. Героїв ВВВ, 10/11 та засновником та директором ПП «Єврокомсервіс-2006» є ОСОБА_15. (Том ІV а.с.1-52).

Вилученими 05.11.2010 року у Ленінській міжрайонній державній податковій інспекції реєстраційними документами та документами звітності ПП «Єврокомсервіс-2006», м. Луганськ, вул. Героїв ВВВ, 10/11, згідно яких, у поданому даним підприємством до податкового органу 12.11.2009 року уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок, який є додатком до декларації про прибуток підприємства за три квартали 2009 року та поданих 03.12.2009 року уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, який є додатком № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2009 року і уточнюючих розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за цей же період, відображено у складі валового доходу приріст балансової вартості запасів в сумі 9 000 000 гривень та у складі податкового кредиту з податку на додану вартість 1 800 000 гривень від придбання у липні 2009 року від ПП «ІФ-Будімпекс» товарів на суму 10 800 000 гривень (Том ІV а.с.53-86).

Вилученими 04.11.2010 року в Державного реєстратора виконавчого комітету Луганської міської ради документів реєстраційної справи ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», м. Луганськ, вул. Леніна, 38, згідно яких ПП «Укрзбутпромтехпостач» зареєстроване 07.04.2004 року ОСОБА_18, за адресою АДРЕСА_5, після чого 02.11.2005 року продане ОСОБА_14 та 17.12.2007 року перереєстроване за адресою м. Луганськ, вул. Леніна, 38, а 18.02.2010 року подароване жителю та громадянину Російської Федерації ОСОБА_20, після чого перереєстроване за адресою АДРЕСА_4. (Том ІV а.с.87-234).

Вилученими 05.11.2010 року у Ленінській міжрайонній державній податковій інспекції реєстраційними документами та документами звітності ПП «Укрзбутпромтехпостач», м. Луганськ, вул. Леніна, 38, згідно яких 02.11.2005 року ОСОБА_21 купив у ОСОБА_18 ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач», яке перереєстрував за адресою м. Луганськ, вул. Леніна, 38 а 18.02.2010 року подарував дане підприємство ОСОБА_22, який перереєстрував його за адресою АДРЕСА_4, і з цього часу підприємство за юридичною адресою не знаходиться, засновник та керівник підприємстів ОСОБА_20 на території Луганської області не зареєстрований, є громадянином Російської Федерації, місцезнаходження підприємства не встановлено про що працівниками Ленінської МДПІ у м. Луганську складено: довідку № 11119 від 26.10.2010 року про встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків, висновок № 25 від 29.10.2010 року про доцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням за ф.№ 18-ОПП, повідомлення № 51861/29-005 від 04.11.2010 року про відсутність платника податків за місцезнаходженням (місцем проживання).

Податковою декларацією з податку на додану вартість ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» за липень 2009 року в якій в розділі 1. Податкові зобов'язання, згідно якої в коді рядків 1 та 9 відображено обсяг операцій придбання на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків без ПДВ в сумі 11 300 гривень та суму податкових зобов'язань з ПДВ 2 260 гривень.

Розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів а ПП «ВКФ «Урзбутпромтехпостач» за липень 2009 року, які є додатком № 5 до податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року, у яких в розділі 1. Податкові зобов'язання зазначено поставку товарів покупцю індивідуальний податковий номер № 320657612368 без ПДВ 10 735 гривень та суму ПДВ 2 147 гривень.

Уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість у зв'язку із виправленням самостійно виявлених помилок ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» за жовтень 2009 року та розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (уточнюючий) ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» за жовтень 2009 року, звітний податковий період, за який виправляються помилки - липень 2009 року, в яких відображено суми податкового зобов'язання, що не враховані у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року в сумі 1 911 112 гривень, з яких обсяг поставки без ПДВ 9 011 508,33 гривень, сума ПДВ 1 802 301,67 гривень ПП «ІФ-Будімпекс» (Том V а.с.1-34).

З листів ПП «ІФ-Будімпекс» від 20.11.2009 року та від 21.04.2010 року до ГВПМ ДПІ у м. Івано-Франківську, слідує, що всі будівельні матеріали на суму 10 813 810 гривень, які нібито отримані ПП «ІФ-Будімпекс» від ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» нібито знаходяться на території постачальника за адресою АДРЕСА_2 склад № 6. (Том І а.с.36-41).

З листів Луганського міського комунального підприємства бюро технічної інвентаризації від 09.07.2010 року № 15/43-2353, № 15/43-2354 та Ленінської МДПІ у м. Луганську від 30.04.2010 року № 4084.7.26-31, слідує, що житловий будинок у АДРЕСА_2, розташований на земельній ділянці площею 613,8 м.2 у складі житлового будинку та з тамбуром, верандою площею 39,18 м.2, у тому числі житлової площі 19,67 м.2, сарая, воріт, паркану, погреба, зареєстровані за ОСОБА_23. А об'єкти нерухомого майна за адресою м. Луганськ, вул. Леніна, 38, розташовані на земельній ділянці площею 1723 м.2 зареєстровані за: 42/100 - Луганським державним проектно-конструкторським інститутом стругової виїмки вугілля; 11/100 - ТзОВ «Ост-Інвест-унд Баупроектмененжмент»; 05/100 - ТзОВ «Промінь»; 08/100 -МПП «Горф»; 13/100 -ТзОВ «Світоч»; 07/100 -ОСОБА_24; 13/100 - ОСОБА_25; 01/100 - ОСОБА_26. (Том І а.с.43 а.с.45, а.с.53).

З Протоколу огляду місця події від 04.11.2010 року приміщення за адресою АДРЕСА_2 та фототаблицями до нього, вбачається, що за вказаною адресою знаходиться напівзруйнований житловий одноповерховий будинок площею 39 квадратних метрів на території близько 0,06 га. та належить на праві власності ОСОБА_27, який проживає в даному будинку з 1953 року. На вказаній території фізично не можна розмістити, ту кількість будівельних матеріалів, які нібито були придбані ПП «ІФ-Будімпекс» від ПП «ВКФ «Укрпромзбутпромпостач» (Том V а.с.43-45).

Згідно Листа Ленінської МДПІ у м. Луганську від 04.11.2010 року № 51997/04 та доданими до нього документів слідує, що місцезнаходження ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» не встановлено та 04.03.2010 року анульовано реєстрацію платника податку на додану вартість даного підприємства по причині встановлення фактів виписки податкових накладних, по яких не задекларовано податкові зобов'язання з податку на додану вартість (Том V а.с.66-72).

Наданими слідчим відділом податкової міліції Ленінської МДПІ у м. Луганську копіями постанов про порушення кримінальних справ стосовно директора ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» ОСОБА_12, копією постанови про притягнення його як обвинуваченого за ч.2 ст.364 ч.2 ст.366, ч.3 ст.212, ч.2 ст.15, ч.2 ст.364 КК України, копіями протоколів допиту свідків та іншими матеріалами, згідно яких директор ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» ОСОБА_12 зловживаючи своїм службовим становищем із корисливих спонукань, діючи всупереч інтересів служби в період з січня-березня 2007 року вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді не поступлення до бюджету коштів у великих розмірах, в сумі 3 121 811 гривень; у серпні 2008 року умисно ухилився від сплати до бюджету 2 835 246 гривень ПДВ та вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки; зловживаючи службовим становищем склав, підписав, засвідчив печаткою підприємства і надав до Ленінської МДПІ у м. Луганську податкові декларації з податку на додану вартість ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» за жовтень-грудень 2009 року, в яких відобразив завідомо неправдиві відомості про суми податкового кредиту по ПДВ і суми ПДВ, які підлягають нарахуванню і сплаті до бюджету, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді не поступлення до бюджету коштів у великих розмірах в сумі 115 106 381 гривень (Том V а.с.118-167).

Згідно наданих УДАІ УМВС України у Луганській області комп»ютерних роздруківок з відповіддю № 11/14 від 10.12.2010 року слідує, що за ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» не зареєстровані транспортні засоби. (Том V а.с.225-226).

Виявленими та вилученими 28.10.2010 року під час обшуку у житлі ОСОБА_28, ОСОБА_29 та ОСОБА_30, за адресою АДРЕСА_1: договором № 23/07-1 купівлі-продажу товарів від 23.07.2009 року між ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та ПП «ІФ-Будімпекс», договором № 23/07-1 купівлі-продажу товарів від 23.07.2009 року між ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» та ПП «ІФ-Будімпекс», податковою накладною від 23.07.2009 року № 23071 про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів на суму 10813 810 гривень, системним блоком персонального комп'ютера чорного кольору Howered by X Treme DVD Edition v 12,7 AMD Athlon Tm 64x 2 Dual Core Processor 4400 + 2,31 ГГЦ, 2,00 ГБ ЩЗУ (Система) (Том VІІ а.с.103-109, а.с.136-139).

Згідно протоколу огляду від 25.12.2010 року виявленого та вилученого 28.10.2010 року під час обшуку у житлі ОСОБА_28, ОСОБА_29 та ОСОБА_30, за адресою АДРЕСА_1 системного блоку персонального комп'ютера чорного кольору Howered by X Treme DVD Edition v 12,7 AMD Athlon Tm 64x 2 Dual Core Processor 4400 + 2,31 ГГЦ, 2,00 ГБ ЩЗУ (Система), слідує, що при огляді на робочому столі папки «Мій комп'ютер» в системному блоці знаходяться три логічні диски «С», «D» та «Е». При огляді логічного диску «С» встановлено, що в ньому розміщена папка Documents and Settings/Администратор/Reсent. При огляді вказаної папки - виявлено, що в ній знаходяться численні файли різного формату, з яких всі були оглянуті. В результаті огляду встановлено та роздруковано документи у графічному форматі: - nakladna ukrzbut 001.jpg, - міститься документ із назвою «Расходная накладная № уб-23071 от 23 июля 2009 г.» про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» ЄДРПОУ 32900694, м. Луганськ, вул.. Леніна, 38 в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів (будівельних матеріалів) на суму 10 813 810 гривень, в тому числі 1 802 301,67 гривень ПДВ. У рядку «Отгрузил (а)

---

ОСОБА_21» документ засвідчено рукописним підписом «Румянцев» та відтиском круглої печатки «Україна* Луганськ* Приватне підприємство* Виробничо-комерційна фірма Укрзбутпромтехпостач» № 32900694; nakladna ukrzbut.jpg, міститься документ із назвою «Счет-фактура № уб-23071 от 23 июля 2009 г.» про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» ЄДРПОУ 32900694, м. Луганськ, вул. Леніна, 38 в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів (будівельних матеріалів) на суму 10 813 810 гривень, в тому числі 1 802 301,67 гривень ПДВ. У рядку «Выписал (ла)» документ засвідчено рукописним підписом «Румянцев» та відтиском круглої печатки «Україна* Луганськ* Приватне підприємство* Виробничо-комерційна фірма Укрзбутпромтехпостач» № 32900694. При огляді логічного диску «Е» встановлено, що в ньому розміщена папка Offise\Naklachi При огляді вказаної папки - виявлено, що в ній знаходяться численні файли різного формату, з яких всі були оглянуті. В результаті огляду встановлено та роздруковано документи у графічному форматі:- nakladna ukrzbut 002.jpg, в якому виявлено документ із назвою «ОСОБА_4 накладна» від 23.07.2009 року № 23071 про поставку ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» ЄДРПОУ 32900694, м. Луганськ, вул. Леніна, 38 в адрес ПП «ІФ-Будімпекс» товарів (будівельних матеріалів) на суму 10 813 810 гривень в тому числі 1 802 301,67 гривень ПДВ. У рядку «підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну ОСОБА_14В.» документ засвідчено рукописним підписом «Румянцев» та відтиском круглої печатки «Україна* Луганськ* Приватне підприємство* Виробничо-комерційна фірма Укрзбутпромтехпостач» № 32900694.

Вищевказані документи, знаходяться на логічних дисках «С» та «Е» у відсканованому вигляді. Оригінали чи копії цих документів відсутні (крім копії податкової накладної 23.07.2009 року № 23071). Під час документальної перевірки та під час досудового слідства досудового слідства «Расходная накладная № уб-23071 от 23 июля 2009 г.» та «Счет-фактура № уб-23071 от 23 июля 2009 г.» не були представлені. (Том VІІ а.с.120-126).

Відповідно до висновку експерта № 09/07-462 від 21.12.2010 року, слідує, що відтиски печатки «Україна* м. Луганськ* Приватне підприємство* Виробничо-комерційна фірма «Укрзбутпромтехпостач» № 3290064» в наданих на дослідження договорах № 23/07 купівлі продажу від 23.07.2009 року, нанесені з допомогою кліше. Написи в графі: «Директор ОСОБА_12.» у договорах № 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року виконані рукописним способом шляхом внесення барвників різних кольорів на поверхню паперу даного документа. Всі зображення на податковій накладній № 23701 від 23.07.2009 року виконані струмним способом друку за допомогою засобів оперативної поліграфії. На аркуші паперу договорів 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року спочатку було нанесено відтиски круглої печатки, а потім електрографічне зображення - текст договору 23/07-1 купівлі-продажу від 23.07.2009 року (Том VІІ а.с.131-140).

Вилученими 06.12.2010 року в адміністративному приміщенні АБ «Укркомунбанк» документами ПП «ІФ-Будімпекс», в тому числі випискою по особовому рахунку № 2600312220301 приватного підприємства «ІФ-Будімпекс» за період з 01.07.2007 року по 31.10.2010 року, згідно якої 23 та 24 липня 2009 року ПП «ІФ-Будімпекс» отримало від ПП «ВКФ «Єврокомсервіс-2006» код ЄДРПОУ 34526125 із рахунку № 2600112220062 грошові кошти в сумі 10 800 000 гривень, в тому числі 1 800 000 гривень ПДВ по договору купівлі-продажу об'єкта незавершеного будівництва від 18.06.2009 року, які цього ж дня в повній сумі 10 800 000 гривень без ПДВ були перераховані на рахунок № 260092290480 ПП «ВКФ «Укрзбутпромтехпостач» код ЄДРПОУ 32900694, згідно договору поручення № 1-18/06П від 18.06.2009 року без ПДВ (Том ІХ а.с.21-27).

Дослідивши докази та оцінивши їх в своїй сукупності, суд приходить до висновку, що вина ОСОБА_2 у скоєнні злочинів знайшла своє підтвердження і кваліфікує його дії за ст.366 ч.2 КК України як службове підроблення, тобто будучи службовою особою вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, інші підроблення документів, склав та видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки; за ст. 212 ч. 3 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входить в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчиненого службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в особливо великих розмірах.

Призначаючи покарання підсудному, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного .

Обставин, що пом'якшують чи обтяжують покарання судом не встановлено.

При призначенні покарання суд враховує те, що підсудний, вперше притягається до кримінальної відповідальності, позитивно характеризується, має на утриманні одну неповнолітню дитину, являється інвалідом другої групи.

Покарання підсудному слід призначити в межах санкції ст. 212 ч 3 КК України у вигляді штрафу, за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді позбавлення волі з застосуванням ст. 75 КК України з встановленням іспитового строку.

Таке покарання буде необхідним і достатнім для виправлення підсудного, буде цілком відповідати тяжкості вчинених злочинів, особі винного.

В задоволенні цивільного позову заступника прокурора Івано-Франківської області в інтересах держави в особі - Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську до ОСОБА_2 про стягнення шкоди-відмовити, оскільки за змістом ст. 80 ЦК України юридичною особою є організація, створена та зареєстрована у встановленому законом порядку. Юридична особа наділяється цивільною правоздатністю і дієздатністю, може бути позивачем та відповідачем у суді. Посадова (службова) особа не відповідає за зобов'язання юридичної особи, оскільки не заважаючи на обсяг її повноважень, при їх здійсненні вона реалізує повноваження саме юридичної особи.

Керуючись ст. ст. 323, 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. 212 ч. 3, ст. 366 ч. 2 КК України та призначити покарання:

за ст. 212 ч. 3 КК України - 1580240 гривень штрафу з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк три роки.

В силу ст. 77 КК України додаткове покарання у вигляді конфіскації майна до засудженого не застосовувати.

за ст. 366 ч. 2 КК України - два роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк три роки.

На підставі ст.70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання - два роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій на підприємствах, установах, організаціях всіх форм власності на строк три роки.

На підставі ст. 75 КК України засудженого ОСОБА_2 звільнити від відбування основного виду покарання у вигляді позбавлення волі з випробуванням, встановивши іспитовий строк - два роки.

На підставі ст. 76 КК України зобов'язати засудженого ОСОБА_2 повідомляти орган кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання, роботи, періодично з"являтися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої системи.

Міру запобіжного заходу засудженому ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу залишити раніше обрану підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

В задоволенні цивільного позову заступника прокурора Івано-Франківської області в інтересах держави в особі - Державної податкової інспекції в м. Івано-Франківську до ОСОБА_2 про стягнення шкоди-відмовити.

Речові докази - (документи), які оглянуто та долучено до кримінальної справи та знаходяться підшитими у матеріалах кримінальної справи - зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Речові докази - системний блок персонального комп'ютера та компакт диск DVD-R, який вилучено згідно протоколу обшуку від 28 жовтня 2010 року в житлі ОСОБА_28, ОСОБА_2, ОСОБА_5, за адресою АДРЕСА_1 - повернути ОСОБА_2 ; компакт диск DVD-R, який вилучено згідно протоколу обшуку від 28 жовтня 2010 року в житлі ОСОБА_28, ОСОБА_2 , ОСОБА_5, за адресою АДРЕСА_1, а також 5 дисків для лазерних систем зчитування формату DVD, на яких записана інформація, яка є додатками 1-7 до висновку експерта від 16.12.2010 року № 09/26-37, який поміщено в поштовий конверт, опечатано та підписано слідчим та понятими, які знаходиться при матеріалах кримінальної справи, зберігати при матеріалах справи(Том VII а.с.120-122).

Стягнути з ОСОБА_2 на користь НДКЕЦ при УМВС в Івано-Франківській області на р/р № 31255272210165 код 25574765 МФО 836014, банк одержувача УДК в Івано-Франківській області - 1134 (одну тисячу сто тридцять чотири) гривень 48 (сорок вісім) копійок витрат на проведення експертиз (Том VII а.с.115, а.с.130).

На вирок може бути подана апеляція до Івано-Франківського апеляційного суду через Івано-Франківський міський суд протягом 15 діб з дня його проголошення.

Суддя: Деркач Н.І.