Вирок

від 27.09.2012 по справі 1-418/11

ПРИМОРСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Дело № 1-418/11

П Р И Г О В О Р

Именем Украины

27 сентября 2012 года Город Одесса

Местный Приморский районный суд города Одессы в составе:

председательствующего - судьи Коваленко В.Н.

при секретаре- Сугак А.В.

с участием прокурора- Ракина В.С.

защитника- ОСОБА_17

защитника- ОСОБА_2

представителей гражданского истца- ОСОБА_18

ОСОБА_3

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Артик Армении, армянина, гражданина Украины, имеющего высшее образование, директора ООО «У.Р.БСТРК», женатого, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.27 ч.3 ст.212 УК Украины,

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца пгт Роздольное АР Крым, украинца, гражданина Украины, имеющего высшее образование, временно не работающего, женатого, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_2, ранее судимого 02.06.2009г. Приморским районным судом г.Одессы по ч.1 ст. 366 УК Украины к штрафу в размере 510 гривен,

в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

В январе 2008 года ОСОБА_4, находясь в офисном помещении №405, расположенном по адресу: АДРЕСА_3, предложил своему знакомому ОСОБА_5 заняться совместной предпринимательской деятельностью и с этой целью зарегистрировать на имя последнего предприятие.

25.01.2008 года ОСОБА_5 с целью создания предприятия, в неустановленном следствием месте подписал решение собрания учредителей №1 о создании ООО «Ферст БП», утверждении Устава, создании уставного капитала и возложении на себя обязанностей директора данного предприятия.

Занимая должность директора ООО «Ферст БП», ОСОБА_5 являлся должностным лицом, в обязанности которого входило выполнение организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций. При этом ОСОБА_5 был ответственным за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также своевременное начисление и уплату налогов в бюджет государства.

25.01.2008 года исполнительным комитетом Одесского городского совета за №15561020000030778 зарегистрирован устав ООО «Ферст БП»(ЕГРПОУ 35696292). 26.01.2008 года указанное предприятие взято на налоговый учет в ГНИ Приморского района г.Одессы, 01.02.2008 года ему выдано свидетельство о регистрации плательщика НДС №100094901.

30.01.2008 года ОСОБА_5 совместно с ОСОБА_4 открыли в отделении АКИБ «УкрСиббанк»(МФО 351005) по адресу: г.Одесса, ул.Софиевская, 32, расчетный счет ООО «Ферст БП»№26006166827700.

После регистрации ООО «Ферст БП»в государственных органах и открытия счета в банке, печать, уставные и регистрационные документы ООО «Ферст БП»находились у ОСОБА_4, который в дальнейшем непосредственно руководил и организовывал финансово-хозяйственную деятельность ООО «Ферст БП».

Кроме того, ОСОБА_4 предложил своему знакомому ОСОБА_6 за денежное вознаграждение в размере 2000 гривен ежемесячно составлять на основании предоставляемых им первичных документов налоговую отчетность ООО «Ферст БП»и в последствии, после ее подписания директором ОСОБА_5, предоставлять в ГНИ по месту регистрации предприятия.

Так, согласно налоговой отчетности ООО «Ферст БП»за период апреля, июня-сентября 2008 года, подписанной ОСОБА_5 по указанию ОСОБА_4 и в последствии поданной в ГНИ Приморского района г.Одессы, общая сумма возникших у предприятия налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате в бюджет государства, составила 4 329 582 гривен.

Вместе с тем, ОСОБА_4, понимая необходимость уплаты указанных обязательств в бюджет государства, организовал незаконное формирование налогового кредита, что позволило не уплачивать в бюджет государства возникшие у ООО «Ферст БП»обязательства. С этой целью ОСОБА_4 при неустановленных следствием обстоятельствах получил реквизиты ООО «Юрагроторг»(ЕГРПОУ 35405455).

В то же время, ОСОБА_5, будучи должностным лицом -директором ООО «Ферст БП», при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия не исполнял свои должностные обязанности надлежащим образом вследствие недобросовестного отношения к ним на протяжении апреля, июня-сентября 2008 года, полностью доверяя своему знакомому ОСОБА_4 в ведении хозяйственной деятельности предприятия, не убеждаясь в правильности, достоверности и соответствии с фактическими данными о хозяйственной деятельности ООО «Ферст БП», по его указанию подписывал налоговые накладные по НДС с ООО «Ферст БП», которые в последующем предоставлялись в ГНИ Приморского района г.Одессы.

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_4, находясь в офисном помещении №405 по адресу: АДРЕСА_3, в период апреля, июня-сентября 2008 года давал указания ОСОБА_5 и ОСОБА_6 вносить в налоговые декларации по НДС ООО «Ферст БП»за указанный период, а также в приложения №5 (расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов) к данным декларациям, в состав налогового кредита суммы НДС, которые якобы возникли в следствие приобретения товаров (работ, услуг) у ООО «Юрагроторг»(ЕГРПОУ 35405445), а именно: в налоговую декларацию по НДС за апрель 2008 года (вх.№83282 от 20.05.2008г.) внесена сумма налогового кредита якобы по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг»в размере 128 825 гривен; в налоговую декларацию по НДС за июнь 2008 года (вх.№125911 от 21.07.2008г.), в уточняющий расчет за июнь 2008 года (№169883 от 25.09.2008г.) внесена сумма налогового кредита якобы по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг»в размере 252 833 гривен, и соответственно 34667 гривен; в налоговую декларацию по НДС за июль 2008 года (вх.№158951 от 20.08.2008.г.) внесена сумма налогового кредита якобы по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг» в размере 1 344970 гривен; в налоговую декларацию по НДС за август 2008 года (вх.№166475 от 18.09.2008г.) внесена сумма налогового кредита якобы по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг» в размере 1 067 917 гривен; в налоговую декларацию по НДС за сентябрь 2008 года (вх.№203138 от 20.10.2008.г.) внесена сумма налогового кредита якобы по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг» в размере 1 497 220 гривен.

В дальнейшем, налоговые декларации по НДС за апрель, июнь-сентябрь 2008 года по указанию ОСОБА_4 были подписаны директором ООО «Ферст БП» ОСОБА_5 и сданы ОСОБА_6 в ГНИ Приморского района г.Одессы по адресу: г.Одесса, ул.Старопортофранковская, 71.

При этом, ООО «Юрагроторг»в действительности не имело каких-либо финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Ферст БП», директор указанного предприятия ОСОБА_7 каких-либо договоров с ООО «Ферст БП»не заключал, налоговых накладных в адрес ООО «Ферст БП», которые могли бы предоставить право на налоговый кредит, не выдавал и не подписывал, и соответственно, в налоговой отчетности по НДС ООО «Юрагроторг» не отображались суммы налоговых обязательств по взаимоотношениям с ООО «Ферст БП».

Согласно требований п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97г. не подлежат включению в состав налогового кредита суммы НДС, не подтвержденные налоговыми накладными и таможенными декларациями. Таким образом, в результате необоснованного отражения в налоговой отчетности по НДС ООО «Ферст БП» за апрель, июнь-сентябрь 2008 года сумм налогового кредита по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг»в бюджет государства не был уплачен налог на добавленную стоимость в общей сумме 4 325 030 гривен в том числе:

- в апреле 2008г.- в сумме 128 825 грн.;

- в июне 2008г.- в сумме 287 500 грн.;

- в июле 2008г.- в сумме 1 344 970 грн.;

- в августе 2008г. - в сумме 1 067 917 грн.;

- в сентябре 2008г.- в сумме 1 495 818 грн.; ( 1 497 220 грн. - 1 402 грн. переплата НДС).

Всего, в результате умышленных действий ОСОБА_4 и ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей директором ООО «Ферст БП»ОСОБА_5 в бюджет государства не уплачен НДС в размере 4 325 030 гривен, что является особо крупным размером, так как в пять тысяч и более раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_4 свою вину в инкриминируемом ему преступлении, предусмотренном ч.3 ст.27 ч.3 ст.212 УК Украины, признал полностью и пояснил, что в январе 2008г., находясь в помещении по адресу: АДРЕСА_3, он предложил своему знакомому ОСОБА_5 вместе работать, а именно заниматься торговлей сельскохозяйственной продукцией. Для указанной цели он предложил ОСОБА_5 создать и возглавить предприятие. По вопросу регистрации предприятия он обратился к своему знакомому юристу ОСОБА_8, с которым познакомил ОСОБА_5, при этом он сказал ОСОБА_8, что учредителем и директором предприятия будет назначен ОСОБА_5 Через несколько дней, когда предприятие было зарегистрировано, он заехал в офис к ОСОБА_8, забрал документы и печать ООО «Ферст БП»и рассчитался с ним за оказанные услуги. Документы и печать ООО «Ферст БП» хранились у него в офисе, так как в основном все рабочее время ОСОБА_5 проводил у него.

Также он посоветовал ОСОБА_5 открыть счет в АКБ «Укрсиббанк», в данном банковском учреждении открыт расчетный счет и его предприятия ООО «У.Р.БСТРК». В дальнейшем он находил покупателей сельхоз продукции, с которыми договаривался о поставке им товара. После того как контрагенты перечисляли деньги ООО «Ферст БП», он вместе с ОСОБА_5 отправлялся в АКБ «Укрсиббанк», где последний заполнял и подписывал чек, после чего они вместе получали в кассе денежные средства. В дальнейшем он за указанные наличные денежные средства покупал сельхозпродукцию, поставленную из колхозов и в дальнейшем поставлял ее покупателям, которые перечисляли деньги ООО «Ферст БП». Документы по взаимоотношениям с покупателями продукции составляли сами покупатели и ОСОБА_5 При этом сами представители контрагентов приезжали к нему в офис и забирали свои экземпляры документов.

Налоговый учет ООО «Ферст БП»изначально с января по май 2008г. вел ОСОБА_5, а приблизительно с июня 2008г. -ОСОБА_6 Последнего он нанял для составления отчетности ООО «У.Р.БСТРК», за что плати ему 2000 гривен. Поскольку в составлении налоговой отчетности по ООО «Ферст БП»у них постоянно возникали трудности, так как ни он, ни ОСОБА_5 не могли ее правильно составлять, то он попросил ОСОБА_6 помогать ОСОБА_5 и составлять отчетность ООО «Ферст БП». Составлял отчетность ООО «Ферст БП»ОСОБА_6 у него в офисе по банковским выпискам, и другим документам, которые он или ОСОБА_5 ему представляли.

В апреле 2008г. при составлении налоговой отчетности ООО «Ферст БП»возникли проблемы, так на расчетный счет предприятия поступили деньги, в связи с чем возникли налоговые обязательства, при этом указанные деньги они сняли со счета и закупили на них сельхозпродукцию, но документов подтверждающих закупку у них не было. Так как налоговые обязательства, возникшие по данным операциям, составляли свыше 100 тысяч гривен, то платить их в бюджет он не хотел, и предложил ОСОБА_5 перекрыть обязательства, показав налоговый кредит от ООО «Юрагроторг», хотя знал, что фактически никаких взаимоотношений между ООО «Ферст БП»и ООО «Юрагроторг»не было, а деньги, которые поступили на счет предприятия, были сняты им совместно с ОСОБА_5 наличными на закупку сельхозпродукции. Откуда он взял реквизиты данного предприятия не помнит, с должностными лицами указанного предприятия он не знаком.

В дальнейшем, на протяжении 2008г. в налоговой отчетности ООО «Ферст БП»неоднократно налоговые обязательства перекрывались тем, что в отчетность включался налоговый кредит от ООО «Юрагроторг». С июня 2008г. он давал указания ОСОБА_6 включать ООО «Юрагроторг»в состав налогового кредита, при этом он называл в устной форме все данные предприятия и сумму взаимоотношений, на что ОСОБА_6 просил у него подтверждающие документы, он обещал их предоставить, но в дальнейшем этого не сделал. При всех обсуждениях с ОСОБА_6 составления налоговой отчетности ООО «Ферст БП»принимал участие ОСОБА_5, он же и подписывал отчеты, которые в дальнейшем ОСОБА_6 сдавал в ГНИ Приморского района г.Одессы.

С директором, учредителями ООО «Юрагроторг», а также с иными представителями указанного предприятия, он не знаком.

ООО «Ферст БП»не перечисляло денежных средств на расчетный счет ООО «Юрагроторг», и каких-либо расчетов с данным предприятием не производило, так как финансово-хозяйственных взаимоотношений между данными предприятиями не было.

Налоговую отчетность ООО «Ферст БП»под его руководством подписывал ОСОБА_5 и сдавал в ГНИ Приморского района г.Одессы -ОСОБА_6

В содеянном преступлении он чистосердечно раскаивается, просит строго его не наказывать, возможности возместить материальный ущерб у него не имеется.

Допрошенный в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_5 свою вину в инкриминируемом ему преступлении, предусмотренном ч.2 ст.367 УК Украины, признал полностью и показал, что примерно в 2006 г. он был принят на работу в ООО «Астер Грейн»на должность менеджера по закупке, где проработал полтора года, данное предприятие занималось экспортом зерна. Во время работы на данном предприятии он познакомился с одним из поставщиков зерновой продукции ОСОБА_4, который является учредителем и директором ООО «У.Р.БСТРК». Насколько ему известно, данное предприятие занималось куплей-продажей сельхозпродукции. В 2007г. он уволился из ООО «Астер Грейн»по собственному желанию. После увольнения состоял в дружеских отношениях с ОСОБА_4, последний иногда заходил к нему в офис по адресу: АДРЕСА_3. Постепенно он начал помогать ОСОБА_4 в работе, каждый день приходил в его офис и находился там в течение рабочего времени. Кроме него и ОСОБА_4 более в офисе никто не находился. В офисное помещение к ОСОБА_4 приходили клиенты, с которыми тот рассчитывался наличными деньгами, также клиенты приносили и передавали ОСОБА_4 какие-то документы.

Через некоторое время ОСОБА_4 предложил ему заняться куплей-продажей сельхозпродукции, пояснив, что у него имеется много клиентов, которые будут покупать зерно за наличные денежные средства. При этом, ОСОБА_4 сказал, что так как на его фирму оформлен кредит, то необходимо открыть новое предприятие, директором которого предложил стать ему, на что он согласился. После этого ОСОБА_4 договорился со своим знакомым юристом, чтобы он помог оформить документы и открыть предприятие. Совместно с ОСОБА_4 они прибыли в юридическую фирму, расположенную по адресу: г.Одесса, ул. Канатная, юристы которой занялись оформлением документов, необходимых для создания и регистрации на его имя ООО «Ферст БП». У нотариуса он подписал Устав предприятия и решение о создании ООО «Ферст БП». Кроме того, ОСОБА_4 сказал юристу, что для ООО «Ферст БП»необходимо открыть расчетный счет в АКБ «Укрсиббанк», так как он до этого получал в указанном банке кредит, и его предприятие ООО «У.Р.БСТРК» также обслуживалось в данном банке. Он вместе с юристом приехали в указанный банк по адресу: г.Одесса, ул.Софиевская, где подписал документы, необходимые для открытия расчетного счета ООО «Ферст БП», там же получил чековую книжку. При открытии расчетного счета в банке присутствовал ОСОБА_4, которому он сразу же передал чековую книжку.

После полной регистрации ООО «Ферст БП» юрист передал весь пакет учредительных документов и печать ООО «Ферст БП»ОСОБА_4, лично он документы и печать предприятия не получал. В дальнейшем все документы ООО «Ферст БП»хранились в офисе ОСОБА_4, а печать последний хранил при себе - в столе либо в машине. Офис ОСОБА_4 сначала находился по адресу: АДРЕСА_3, в дальнейшем по адресу: АДРЕСА_4.

Его работа заключалась в следующем: он совместно с ОСОБА_4 приезжал в АКБ «Укрсиббанк»по адресу: г.Одесса, ул.Софиевская, где заполнял чеки по указанию ОСОБА_4, при этом указывал, что денежные средства снимаются на закупку сельхозпродукции, печать на чеках уже была проставлена в офисе ОСОБА_4 После этого в кассе банка он получал денежные средства согласно чеков и передавал их ОСОБА_4

При этом он не спрашивал у ОСОБА_4 от кого именно поступали денежные средства на счет ООО «Ферст БП», об этом ему ничего не было известно. После того, как они в банке снимали деньги, он шел в офис, а ОСОБА_4 уезжал, как он пояснял, производить расчеты с поставщиками.

Заработную плату он не получал, весь доход от деятельности ООО «Ферст БП»как он думал, уходил на монтаж оборудования. ОСОБА_4 приносил в офис документы по взаимоотношениям с контрагентами: договора, накладные, налоговые накладные, которые он подписывал, в их суть он особо не вникал, печать ставил ОСОБА_4 Также документы приносили предприятия -контрагенты, он неоднократно слышал, как ОСОБА_4 говорил с клиентами, чтобы они готовили документы.

Бухгалтерский учет ООО «Ферст БП» вело несколько бухгалтеров ОСОБА_4, кто вел его изначально в начале 2008г. он не помнит. Подписывал отчетность он, кто составлял отчеты он не помнит. В дальнейшем налоговый учет ООО «Ферст БП»приблизительно с мая-июня 2008 года вел бухгалтер ОСОБА_6 Его рабочее место находилось в офисе ОСОБА_4, где он составлял налоговую отчетность ООО «Ферст БП»и ООО «У.Р.БСТРК». При этом бухгалтер пользовался теми документами, которые ему передавал ОСОБА_4 или он, по его указанию. Всю налоговую отчетность подписывал он по указанию ОСОБА_4 Официально ОСОБА_6 ни в ООО «Ферст БП», ни в ООО «У.Р.БСТРК»не работал. В содержание налоговых деклараций он не вникал. Как директор ООО «Ферст БП»он никого на работу не принимал, кроме него, как директора, более никто на данном предприятии не числился.

Приблизительно в апреле 2008г. при составлении налоговой отчетности ООО «Ферст БП»выяснилось, что возникли большие налоговые обязательства, которые как он понял со слов ОСОБА_4 им не чем было перекрыть, так как документов, подтверждающих закупку сельхозпродукции не было, в связи с чем ОСОБА_4 решил включить в налоговый кредит ООО «Ферст БП»предприятие ООО «Юрагроторг». При этом ОСОБА_4 пояснил, что раньше он с этим предприятием работал. Кто заполнял декларацию за апрель 2008г. он не помнит, подписывал ее он, каким образом ее сдали в ГНИ Приморского района г.Одессы он также не помнит. При этом, фактически на тот период времени взаимоотношений с ООО «Юрагроторг»не было, документов, подтверждающих налоговый кредит, у них также не имелось. В дальнейшем, на протяжении 2008г. ОСОБА_4 также давал ему указания перекрывать налоговые обязательства в декларациях по НДС ООО «Ферст БП»суммами налогового кредита от ООО «Юрагроторг», пообещав представить документы подтверждающие кредит. Он присутствовал при этом разговоре и в дальнейшем подписывал налоговые декларации по НДС и приложения к ним. Особо в этот вопрос он не вникал, так как считал, что ОСОБА_4 имеет опыт работы в данной сфере. Фактически он каких-либо документов по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг»не подписывал, поставок товаров, работ, услуг от ООО «Юрагроторг»на ООО «Ферст БП»не было. С должностными лицами указанного предприятия он не знаком.

Деятельностью ООО «Ферст БП»руководил ОСОБА_4, он общался с контрагентами, рассчитывался за товар, давал указания бухгалтеру о составлении налоговой отчетности.

За внесение недостоверных данных в налоговую отчетность ООО «Ферст БП»за апрель, июнь-сентябрь 2008г. он осужден приговором Приморского районного суда г.Одессы по ст. 366 ч.1 УК Украины.

Свою вину в ненадлежащем исполнении своих должностных обязанностей как директора ООО «Ферст БП»он признает полностью, в содеянном чистосердечно раскаивается.

Кроме полного признания вины, виновность подсудимых полностью подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами:

- Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_6 , о том, что в период с 2006г. по настоящее время он вел бухгалтерский и налоговый учет ООО «Ферст БП»и ООО «У.Р.БСТРК», официально на данных предприятиях трудоустроен он не был.

В 2008г. супруга его брата ОСОБА_9 работала архитектором по адресу: АДРЕСА_3. В здании на доске объявлений она прочитала объявление о том, что фирме требуется бухгалтер, там был указан номер телефона, по которому он позвонил, ему ответил мужчина, как он узнал в дальнейшем это был ОСОБА_4 .Последний сказал, что ему нужна помощь в ведении бухгалтерии предприятия. Они договорились о встрече в офисе по адресу: АДРЕСА_3, 4 этаж.

Придя в офис по указанному адресу, он увидел, что это один кабинет с двумя столами и одним компьютером. Он принес ОСОБА_4 трудовую книжку и паспорт. ОСОБА_4, посмотрев его документы сказал, что ему необходима помощь в ведении бухгалтерского и налогового учета ООО «У.Р.БСТРК», за что предложил оплату в размере 250 долларов США. При этом пообещал в дальнейшем оформить его на работу официально. 3-4 раза в неделю он приходил в офис к ОСОБА_4, где последний передавал ему банковские выписки ООО «У.Р.БСТРК», по которым он начислял НДС и налог на прибыль. Никакими первичными бухгалтерскими документами он не пользовался, так как ОСОБА_4 ему их не предоставлял. Кроме того, он составлял платежные поручения на оплату налогов и сборов по зарплате, по уплате других налогов (НДС, налог на прибыль, коммунальный налог, НДФЛ) и передавал их ОСОБА_4 Всю налоговую отчетность подписывал ОСОБА_4, он документы не подписывал. Отчетность ООО «У.Р.БСТРК»он отправлял по почте в ГНИ Суворовского района г.Одессы и иногда отвозил сам.

В июне 2008г. ОСОБА_4 попросил, чтобы он вел бухгалтерский учет и налоговую отчетность ООО «Ферст БП», так как на данном предприятии не было бухгалтера. Кто до него вел бухгалтерский и налоговый учет ООО «Ферст БП»ему не известно. При этом ОСОБА_4 предложил ему зарплату в размере 150 долларов США ежемесячно, на что он согласился. Он передал ему банковские выписки за 2008г. и налоговую отчетность по НДС, отчеты в пенсионный фонд, где хранились все указанные документы ему не известно. По его просьбе ОСОБА_4 привозил необходимые документы. По ООО «Ферст БП»банковские выписки ему предоставлялись по его просьбе, по ним он рассчитывал НДС и налог на прибыль, при этом никаких первичных бухгалтерских документов он не использовал, так как такой информации у него не было, но поскольку у них были доверительные отношения с ОСОБА_4, то он не переживал по этому поводу. Кроме того, он начислял заработную плату директору ОСОБА_5, более на данном предприятии никто не работал. С ОСОБА_5 его познакомил ОСОБА_4 и представил его как директора ООО «Ферст БП». ОСОБА_5 в офисе ОСОБА_4 он видел очень редко, в основном он играл в компьютерные игры и ничего не делал.

Всю отчетность, которую он составлял по ООО «Ферст БП, подписывал ОСОБА_5, он в свою очередь отвозил ее в ГНИ Приморского района г.Одессы.

Согласно банковской выписки данного предприятия он видел, что предприятие занималось торговлей сельхозпродукцией. При нем контрагенты ООО «Ферст БП»в офис не приходили, договора не заключали. Иногда на столе он видел налоговые накладные, выписанные ООО «Ферст БП»на предприятия контрагенты, кто их приносил и куда они потом девались ему не известно.

Зарплату ему платил лично ОСОБА_4 ежемесячно до сентября 2008г. Осенью 2008г. ОСОБА_4 ему сказал, что предприятие закрывается и в его помощи он не нуждается. Как ему пояснили, ООО «Ферст БП»закрывается в связи с банкротством.

После закрытия ООО «Ферст БП»он еще до апреля 2009г. составлял налоговую отчетность ООО «У.Р.БСТРК», после чего ушел от ОСОБА_4 в связи с тем, что тот перестал платить ему заработную плату.

ООО «Юрагроторг»ему не знакомо. Насколько он помнит, оно являлось поставщиком товаров ООО «Ферст БП»и суммы по взаимоотношениям с данным предприятием он включал в состав налогового кредита. С должностными лицами указанного предприятия он не знаком. Так, в июле 2008г. при составлении налоговой отчетности ООО «Ферст БП»он увидел по банковской выписке, что на счет предприятия зашла крупная сумма денежных средств от ООО «У.РБСТРК»- около 5000000 гривен. Дальнейших перечислений указанных денежных средств не было и соответственно у ООО «Ферст БП»возникли налоговые обязательства свыше 1000000 гривен. В связи с этим он спросил у ОСОБА_4 что делать: начислять ли ему данные обязательства или эти деньги куда-либо перечислены и у предприятия есть налоговый кредит. ОСОБА_4 ответил ему, что денежные средства были сняты наличными для расчета с ООО «Юрагроторг»и чтобы данное предприятие он включал в додаток 5 к декларации по НДС в список контрагентов, по взаимоотношениям с которым возник налоговый кредит, и соответственно включал данную сумму в состав налогового кредита в декларацию по НДС за июль 2008г. Он, находясь с ОСОБА_4 в доверительных отношениях, ему поверил и включил данное предприятие и суммы по нему в состав налогового кредита. Однажды в офисе он видел налоговую накладную от ООО «Юрагроторг» за март 2008г., в связи с чем, не увидел в этом ничего странного и подумал, что данное предприятие может быть контрагентом ООО «Ферст БП». В дальнейшем в период с июля по сентябрь 2008г. суммы НДС по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг» включались им в состав налогового кредита ООО «Ферст БП» по указанию ОСОБА_4 Также он отметил, что при разговоре с ОСОБА_4 присутствовал ОСОБА_5, который также слышал о том, что в суммы НДС будут включаться взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг».

При этом, были ли фактически у ООО «Ферст БП»взаимоотношения с ООО «Юрагроторг», ему не известно. Первичных бухгалтерских документов по взаимоотношениям ООО Юрагроторг»и ООО «Ферст БП»он никогда не видел.

- Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_10 , который пояснил, что в период с сентября 2007г. по январь 2009г. он являлся учредителем и директором ООО «Юрагроторг». Данное предприятие создано в 2007г. с целью занятия предпринимательской деятельностью. Основным видом деятельности ООО «Юрагроторг» являлась оптовая торговля сельхозпродукцией, кормами для животных, продуктами питания. Юридический адрес предприятия: г.Одесса, ул.Б.Арнаутская, 1. Расчетные счета предприятия были открыты в ООО «Укрпромбанк» и АКБ «МБТ».

Бухгалтерский и налоговый отчет на ООО «Юрагроторг»он вел самостоятельно. Приблизительно в конце 2008г. ООО «Юрагроторг»ликвидировано в связи с банкротством (не могло оплатить задолженность, возникшую перед ЧП «МК-Проагросервис»).

В конце 2008г. ликвидатору ООО «Юрагроторг»ОСОБА_11 поступил запрос из ГНА Одесской области о предоставлении документов по взаимоотношениям между ООО «Юрагроторг»и ООО «Ферст БП»для проведения проверки. ОСОБА_11 обратилась к нему с просьбой о том, чтобы он помог найти ей указанные документы. Однако, он пояснил, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Ферст БП»и ООО «Юрагроторг»никогда не было и, что данное предприятие ему не знакомо. ООО «Юрагроторг»в его лице никогда не выдавало налоговых накладных в адрес ООО «Ферст БП», кроме того, никакого товара в адрес ООО «Ферст БП»он не поставлял. Вся указанная информация была предоставлена в ГНА Одесской области. С должностными лицами ООО «Ферст БП»он не знаком.

-Показаниями свидетеля ОСОБА_12 , которая в судебном заседании пояснила, что с осени 2007г. по июль 2009г. она являлась директором ЧП «МК-Продагросервис», основным видом деятельности которого являлась торговля товарами народного потребления.

Приблизительно в феврале 2008г. между ЧП «МК-Продагросервис»и ООО «Юрагроторг»был заключен договор на поставку товара. В октябре 2008г. в связи с тем, что ООО «Юрагроторг»не рассчитались с ЧП «МК-Продагросервис»за поставленный товар, ею было подано заявление в Хозяйственный суд Одесской области о признании банкротом ООО «Юрагроторг». В последствии ООО «Юрагроторг»было признано банкротом и ликвидировано.

Приблизительно в январе 2009г. ей, как ликвидатору ООО «Юрагроторг», поступил запрос из ГНА в Одесской области о предоставлении документов по взаимоотношениям между ООО «Юрагроторг»и ООО «Ферст БП»для проведения проверки. Согласно банковской выписки и первичных бухгалтерских документов у ООО «Юрагроторг» каких-либо взаимоотношений с ООО «Ферст БП»не было.

-Оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_13 , которая пояснила, что работает в должности главного государственного налогового инспектора отдела администрирования НДС ГНИ Приморского района г.Одессы.

В 2008г. у нее в обслуживании находилось предприятие ООО «Ферст БП». С должностными лицами или представителями данного предприятия она не знакома. Налоговая отчетность ООО «Ферст БП» поступала к ней из отдела обработки отчетности ГНИ Приморского района г.Одессы.

Приблизительно летом 2008г., проверяя налоговые декларации по НДС ООО «Ферст БП», она обнаружила расхождение в декларациях по НДС с базой сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита ГНА Украины, а именно, в приложении №5 ООО «Ферст БП»в графе налоговый кредит были указаны суммы НДС, возникшие по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг», а согласно базы данных ГНА Украины, у ООО «Юрагроторг»не было взаимоотношений с ООО «Ферст БП»и соответственно сумма налоговых обязательств по взаимоотношениям с ООО «Ферст БП»составляла 0 гривен.

В связи с обнаруженными несоответствиями она позвонила по номеру телефона, указанному в декларациях ООО «Ферст БП». После ее звонка директор предприятия так и не явился в налоговую, в связи с чем, она написала служебную записку в отдел аудита о необходимости проведения проверки ООО «Ферст БП», после чего узнала, что в отношении данного предприятия возбуждено дело о банкротстве. В связи с этим отдел аудита обратился в юридический отдел ГНИ для того, чтобы приостановить процедуру банкротства ООО «Ферст БП».

-Показаниями свидетеля ОСОБА_8, о том, что с 1993г. он работает адвокатом в Одесской областной коллегии адвокатов. Одним из видов его юридической практики является регистрация предприятий. В начале 2008г. к нему в офис по адресу: АДРЕСА_5, обратился ОСОБА_4 с просьбой зарегистрировать ООО «Ферст БП», с этой целью он привел с собой ОСОБА_5, которого представил как будущего директора данного предприятия. При этом название предприятия предложил ОСОБА_4 После оформления доверенности предприятие было зарегистрировано в государственных органах на имя ОСОБА_5, а также получена печать ООО «Ферст БП». После полной регистрации предприятия все учредительные документы и печать ООО «Ферст БП»он передал ОСОБА_4, который оплатил его услуги по регистрации наличными денежными средствами.

-Показаниями свидетеля ОСОБА_14, который пояснил, что он зарегистрирован как физическое лицо - предприниматель. Основным видом его деятельности является производство хлебобулочных изделий.

ООО «Ферст БП»ему знакомо, он знаком с представителем данного предприятия ОСОБА_4

Он заключил договор с ООО «Ферст БП»на поставку муки и оборудования для хлебопекарни. ОСОБА_4 привез ему в цех уже готовый договор, подписанный со стороны ООО «Ферст-БП», с оттиском печати предприятия. Подписав данный договор, один экземпляр он оставил себе, а второй забрал ОСОБА_4

В дальнейшем их взаимоотношения выглядели следующим образом: он звонил ОСОБА_4 и делал ему заявку в устной форме на поставку муки и необходимого оборудования, после чего перечислял на расчетный счет ООО «Ферст БП»денежные средства за товар.

Кто является директором ООО «Ферст БП» он не знает. Где находится офис ООО «Ферст БП»ему также не известно.

Кроме того, виновность подсудимых подтверждается материалами уголовного дела:

-Протоколом опознания по фотоснимкам , согласно которому ОСОБА_8 опознал ОСОБА_4, как лицо, которое обращалось к нему по вопросу регистрации ООО «Ферст БП»и которому он передал печать и учредительные документы ООО «Ферст БП»(том№8 л.д.116-118).

-Протоколом опознания по фотоснимкам , согласно которому ОСОБА_6 опознал ОСОБА_4, как лицо, у которого он работал бухгалтером на предприятии ООО «Ферст БП»(том №8 л.д.123-125).

-Протоколом очной ставки между ОСОБА_4 и ОСОБА_5, в ходе которой ОСОБА_5 подтвердил свои показания о том, что ОСОБА_4 организовывал осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ферст БП»(том№8 л.д.164-166).

-Протоколом очной ставки между ОСОБА_4 и ОСОБА_6, в ходе которой ОСОБА_6 подтвердил свои показания о том, что ОСОБА_4 давал ему указания о составлении налоговой отчетности ООО «Ферст БП»(том№8 л.д. 161-163).

-Протоколом очной ставки между ОСОБА_4 и ОСОБА_8, в ходе которой ОСОБА_8 подтвердил свои показания о том, что ОСОБА_4 организовывал открытие ООО «Ферст БП», а также получил печать и учредительные документы предприятия (том №8 л.д.167-168).

-Приобщенными к делу вещественными доказательствами : документами юридического и налогового дела ООО «Ферст БП»(том№2 л.д.72-75,76); регистрационным делом ООО «Ферст БП»(том№3 л.д.30-31, 32); банковским делом ООО «Ферст БП», по расчетным счетам в АКИБ «УкрСиббанк»(том2 л.д.364-380, 381);, документами юридического и налогового дела ООО «Юрагроторг»(том№4 л.д.116-120,121); регистрационным делом ООО «Юрагроторг»(том№4 л.д.35-36, 37); банковскими делами ООО «Юрагроторг», по расчетным счетам в АКБ «Пивденный», ОФ ТОВ «Укрпромбанк»(том№4 л.д.232-234, 235, 328-334,335).

-Заключением судебно-экономической экспертизы №8234\8235 от 18.11.09г., в соответствии с которым, проведенными исследованиями выводы заключения специалиста №10 от 23.06.2009 года экспертного исследования документов ООО «Ферст БП»по вопросу несоблюдения требований п.п.7.4.5, 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» при начислении НДС за июль 2008 года в части неуплаты в бюджет государства в размере 1 344 970 гривен подтверждается.

По представленным материалам дела установлено, что ООО «Ферст БП»за период апреля, июня-сентября 2008 года документально необоснованно включен в налоговый кредит НДС в размере 4 326 432 гривны по взаимоотношениям с ООО «Юрагроторг», что привело к непоступлению в бюджет государства НДС в размере 4 325 030 гривен (том №8 л.д.183-190).

-Справкой ГНА в Одесской области №4135-0322\35405455 от 20.01.2009г. «О результатах документальной невыезной проверки ООО «Юрагроторг»по проверке правовых отношений с плательщиком налогов ООО «Ферст БП»за период с 01.01.2008г. по 01.10.2008г. ( том №1 л.д.44-47).

Вступившим в законную силу приговором местного Приморского районного суда г.Одессы от 02.06.2009г., которым ОСОБА_5 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 366 УК Украины (внесение заведомо неправдивых данных в налоговые декларации по НДС ООО «Ферст БП»за период апреля, июня-сентября 2008 года). (Том №8 л.д.270-272).

Таким образом, на основании исследованных в ходе судебного разбирательства доказательств суд приходит к выводу, что подсудимые ОСОБА_4 и ОСОБА_5 виновны в инкриминируемых им преступлениях, и квалифицирует их действия в рамках предъявленного обвинения:

-действия ОСОБА_4 по ч.3 ст.27, ч.3 ст.212 УК Украины по признакам: организация умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законном порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет средств в особо крупных размерах;

- действия ОСОБА_5 по ч.2 ст.367 УК Украины по признакам: должностная халатность, то есть ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, которое причинило существенный вред государственным интересам.

При определении вида и меры наказания суд принимает во внимание степень тяжести совершенных преступлений, личности подсудимых, их социальное и материальное положение, состояние здоровья, поведение, отношение к содеянному, отсутствие обстоятельств дела, отягчающих наказание, обстоятельства дела, смягчающие наказание -чистосердечное раскаяние в совершенном преступлении.

В соответствии с ч.2 ст.66 УК Украины суд также признает обстоятельствами, смягчающими наказание ОСОБА_4: положительные характеристики по месту жительства, совершение преступления впервые, наличие на момент совершения преступления двоих несовершеннолетних детей.

В соответствии с ч.2 ст.66 УК Украины суд признает обстоятельствами, смягчающими наказание ОСОБА_5: положительные характеристики по месту жительства, совершение преступления впервые.

Учитывая указанные смягчающие обстоятельства, которые существенно снижают степень тяжести совершенного ОСОБА_4 преступления, а также личность подсудимого, который впервые привлекается к уголовной ответственности, положительно характеризуются, в течение досудебного и судебного следствия не совершил новых преступлений, а также его материальное положение, суд считает возможным назначить ОСОБА_4 наказание по ч.3 ст. 212 УК Украины в виде штрафа с применением ч.1 ст. 69 УК Украины ниже низшего предела, установленного в санкции вменяемой статьи а также ч.2 ст. 53 УК Украины, полагая, что данное наказание будет достаточным и необходимым для исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений.

Суд назначает ОСОБА_4 наказание в виде штрафа, предусмотренное в санкции вменяемой ему ст. 212 ч.3 УК Украины в редакции Закона от 17.12.2011 года с соблюдением требований ст. 53 УК Украины, поскольку данное наказание является более мягким в сравнении с наказанием в виде лишения свободы, предусмотренным в санкции ч.3 ст.212 УК Украины в редакции Закона, действовавшего до 17.12.2011 года.

По мнению суда, исправление подсудимого ОСОБА_5 возможно без изоляции от общества, в связи с чем суд считает необходимым назначить ему наказание в видел лишения свободы в пределах санкции вменяемой статьи, дополнительное наказание в виде лишения занимать должности, с использованием которых совершено преступление, без штрафа, освободив подсудимого от отбывания основанного наказания с применение ст. 75 УК Украины с испытательным сроком, возложив обязанности, предусмотренные ст.76 УК Украины.

В соответствии со ст. 93 УПК Украины на подсудимых следует возложить в равных долях судебные издержки по делу в сумме 1838,40 гривен, связанные с проведением судебной экспертизы (том №8 л.д.184).

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приморском районе г.Одессы к ОСОБА_4 о взыскании материального ущерба в виде не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 4 325 030 гривен, следует удовлетворить в полном объеме, поскольку вина ОСОБА_4 в умышленном уклонении от уплаты налогов полностью доказана в ходе судебного следствия.

В соответствии со ст. 1166 ГК Украины материальный вред, причиненный неправомерными действиями физического лица, возмещается в полном объеме лицом его причинившим.

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приморском районе г.Одессы к ОСОБА_5 о взыскании материального ущерба в виде не поступившего в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 4 325 030 гривен, следует оставить без удовлетворения, поскольку вина ОСОБА_5 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 УК Украины, не нашла своего подтверждения, последний признан судом виновным в совершении по неосторожности должностной халатности.

Руководствуясь ст.ст. 321-324, 327, 330-335, 338, 343 УПК Украины, ст. 1166 ГК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_4 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.27 ч.3 ст.212 УК Украины, и назначить ему с применением ст. 69 УК Украины наказание в виде штрафа в размере 3 243 772 (три миллиона двести сорок три тысячи семьсот семьдесят две гривны) в доход государства.

Меру пресечения осужденному до вступления приговора в законную силу оставить прежней -подписку о невыезде. После вступления приговора в законную силу меру пресечения отменить.

В соответствии со ст. 93 УПК Украины взыскать с осужденного ОСОБА_4 в пользу ОНИССЭ судебные издержки в сумме 919 (девятьсот девятнадцать гривен) 20 копеек (том №8 л.д.184).

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приморском районе г.Одессы к ОСОБА_4 о взыскании причиненного преступлением материального ущерба в сумме 4 325 030 гривен удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ОСОБА_4 в пользу государства в лице Государственной налоговой инспекции в Приморском районе г.Одессы сумму налога на добавленную стоимость в размере 4 325 030 (четыре миллиона триста двадцать пять тысяч тридцать) гривен (том №8 л.д.244-245).

Меры по обеспечению иска и возможной конфискации имущества в виде ареста имущества ОСОБА_4 оставить в силе до исполнения приговора суда в части уплаты штрафа и взыскания причиненного преступлением вреда.

ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, и назначить ему наказание в виде лишения свободы сроком на 3 (три) года с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 1 (один) год, без штрафа.

На основании ст.75 УК Украины освободить осужденного от назначенного основного наказания, если он в течение 1 (одного) года не совершит новое преступление.

Дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком на 1 (один) год подлежит исполнению после вступления приговора в законную силу.

В силу ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_5 сообщать органам уголовно-исполнительной инспекции об изменении места жительства, работы или учебы, не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции.

Меру пресечения ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу оставить прежней -подписку о невыезде. После вступления приговора в законную силу меру пресечения отменить.

В соответствии со ст. 93 УПК Украины взыскать с осужденного ОСОБА_5 в пользу ОНИССЭ судебные издержки в сумме 919 (девятьсот девятнадцать гривен) 20 копеек (том №8 л.д.184).

Гражданский иск Государственной налоговой инспекции в Приморском районе г.Одессы к ОСОБА_5 о взыскании причиненного преступлением материального ущерба в сумме 4 325 030 гривен оставить без удовлетворения.

Вещественные доказательства по делу: документы юридического и налогового дела ООО «Ферст БП»(том №2 л.д.72-75,76); регистрационное дело ООО «Ферст БП»(том №3 л.д.30-31, 32); банковское дело ООО «Ферст БП», по расчетным счетам в АКИБ «УкрСиббанк»(том №2 л.д.364-380, 381); документы юридического и налогового дела ООО «Юрагроторг»(том №4 л.д.116-120,121); регистрационное дело ООО «Юрагроторг»(том №4 л.д.35-36, 37); банковское дело ООО «Юрагроторг», по расчетным счетам в АКБ «Пивденный», ОФ ТОВ «Укрпромбанк»(том №4 л.д.232-234, 235, 328-334,335) - хранить при материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Одесской области в течение пятнадцати суток со дня его постановления через местный Приморский районный суд города Одессы

Судья:

27.09.2012