Постанова
від 22.11.2012 по справі 2а-4016/12/1070
КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 листопада 2012 року 2а-4016/12/1070

приміщення суду за адресою: м. Київ, бул. Лесі Українки, 26,

час прийняття постанови : 15 год. 05 хв.

Київський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Лиска І.Г.

при секретарі: Васковець М.С.

за участю представника позивача Древницького О.В.

представника відповідача: Борискевич М.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Рутенія плюс" до Державної податкової інспекції у Обухівському районі Київської області Державної податкової служби про скасування податкового повідомлення-рішення №0000802301/1363 від 16.05.2012р.,

ВСТАНОВИВ:

Позивач -Товариство з обмеженою відповідальністю «Рутенія плюс»звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Обухівському районі Київської області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення №0000802301/1363 від 16.05.2012р.

Позовні вимоги позивач мотивував тим, що ДПІ в Обухівському районі Київської області була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ «Рутенія плюс»з питань правомірності формування податкового кредиту за період з 01.06.2010 по 31.12.2011 р, результати якої оформлені відповідним Актом від 19.04.2012 р. № 896/220/34903042 (далі по тексту - «Акт»). У зв'язку з незгодою посадових осіб ТОВ «Рутенія плюс»з висновками Акту, на підставі п. 86.7 Податкового кодексу України, були подані заперечення, які Листом від 11.05.2012 № 979/10/220 залишено без змін.

На підставі даного Акту ДПІ в Обухівському районі Київської області прийняло податкове повідомлення-рішення від 16 травня 2012 р. № 0000802301/1363, яке було отримано ТОВ «Рутенія плюс»16.05.2012 р.. відповідно до якого позивачу донараховано ПДВ за основним платежем 699 489,00 грн. та за штрафними санкціями 106 193,00 грн.

Рішенням про результати розгляду скарги ДПС у Київській області від 09.07.2012р. №1607/10/10-206/346-805 податкове повідомлення-рішення було залишено без змін, а скарга без задоволення.

Рішенням про результати розгляду повторної скарги ДПС України від 08.08.2012 р. у задоволенні скарги також було відмолено.

ТОВ «Рутенія плюс»звертається з даним позовом до суду, оскільки вважає висновки акту перевірки та рішень про результати розгляду скарг необґрунтованими, податкове повідомлення-рішення незаконним.

У судовому засіданні представник позивача Древницький О.В. підтримав позовні вимоги та просив суд позов задовольнити, підтвердив обставини, викладені у позовній заяві та додаткових письмових поясненнях до позову.

Представник відповідача Борискевич М.І. у судовому засіданні позов не визнав, заперечував проти позовних вимог, з підстав зазначених у письмових запереченнях на позовну заяву та додаткових письмових запереченнях, просив відмовити у задоволенні позову, зазначив, що позовні вимоги є безпідставними, а оскаржуване податкове повідомлення-рішення є такими, що прийняте у відповідності до вимог чинного законодавства.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, вислухавши сторони, суд вважає встановленими наступні обставини та відповідні їм правовідносини.

Позивач-Товариство з обмеженою відповідальністю «Рутенія плюс»20.03.2007 року, зареєстровано як юридичну особу Києво-Святошинською районною державною адміністрацією Київської області, що підтверджується Випискою з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Серії ААВ №157720 та Довідкою АА №415381 з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України від 15.12.2011 року.

На підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2 п.75.1 ст.75, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, з 05.04.2012 року по 11.04.2012 року ДПІ в Обухівському районі була проведена позапланова виїзна перевірка ТОВ „Рутенія плюс" з питань правомірності формування податкового кредиту у період з 01.06.2010р. по 31.12.2011року, за результатами якої складено Акт від 19.04.2012р. №896 /220/34903042 Про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Рутенія плюс»з питань правомірності формування податкового кредиту у період з 01.06.2010 року по 31.12.2011 року.

У зв'язку з незгодою посадових осіб ТОВ «Рутенія плюс»з висновками Акту, на підставі п. 86.7 Податкового кодексу України, позивачем були подані заперечення на Акт перевірки, які Листом від 11.05.2012 № 979/10/220 залишено без змін.

Перевіркою встановлено порушення TOB «Рутенія плюс»:

п.1.2 ст. 1, п.2.1, п.2.4, п.2.15, п.2.16 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88, ст. 2, ст.3, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.99р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями), п.16 Наказу ДПА України від 21.12.2010 N 969 "Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення", ч.5 ст.203, ч. 1,2 ст.215, ч.1 ст.216, ст.228, 626, 629, 655, 658 Цивільного кодексу України, вимог п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», п.44.1. ст. 44 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ (зі змінами та доповненнями), п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188, н.187.1 ст. 187, п. 198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1 ст.200, п.201.6, п.201.7, п.201.8 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-V1, в результаті чого завищено податковий кредит на загальну суму 699 489 грн., в тому числі за серпень 2010р. -16 682,0грн.; за вересень 2010р. - 37 294,0грн.; за жовтень 2010р. - 140 774,0грн.; за листопад 2010р.- 51 459,0грн.; за грудень 2010р. - 10 012 грн.; за січень 2011р.- 36 365,0грн.; за лютий 2011р,- 67 073,0грн.; за березень 2011р. - 80 626,0грн.; за квітень 2011р. -61 240,0грн.; за червень 2011р. - 23 417,0 грн.; за серпень 2011р. - 87 946,0грн.; за жовтень 2011р. -18 686,0грн.; за грудень 2011р. - 61 915 грн.

На підставі даного Акту ДПІ в Обухівському районі Київської області прийняло податкове повідомлення-рішення від 16 травня 2012 р. № 0000802301/1363, яким позивачу донараховано податкове зобов'язання з податку на додану вартість за основним платежем - 699 489,00 грн. та за штрафними санкціями - 106 193,00 грн..

Рішенням про результати розгляду скарги ДПС у Київській області від 09.07.2012р. №1607/10/10-206/346-805, податкове повідомлення-рішення було залишено без змін, а скарга без задоволення.

Позивач вважає оскаржуване податкове повідомлення-рішення незаконним та таким, що порушує права та охоронювані законом інтереси позивача, тому звернувся з даним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Як свідчать матеріали у періоді, що перевірявся ТОВ «Рутенія плюс»мало взаємовідносини з ТОВ „Аммо" (код ЄДРПОУ 37044991), з ТОВ ВБК „Стандарт- сервіс" (код ЄДРПОУ 37044958), з ПП Фірма „ Володар" (код ЄДРПОУ 31988783), з ТОВ „Профінком" (код ЄДРПОУ 37378214), з ТОВ „Ферум груп" (код ЄДРПОУ 37413295), з ТОВ „Прістекс ЛТД" (код ЄДРПОУ37144380 ), з ТОВ „Профіткомпані" (код ЄДРПОУ 37313178), з ТОВ „Сіріус юнітрейд" (код ЄДРПОУ 37403465), з ТОВ „Вегаплюс" (код ЄДРПОУ 37401541), з ТОВ „Євробізнес консалт" (код ЄДРПОУ 37403507), з ПП „Арісто авто" (код ЄДРПОУ 33641076), з ТОВ „Ліга груп" (код ЄДРПОУЗ6449011), з ТОВ „Едва естейд" (код ЄДРПОУ 37703130).

Як зазначено в акті перевірки, за період з 01.06.2010р. по 31.12.2011р, встановлено завищення податкового кредиту всього на загальну суму 699 489 грн., в тому числі за серпень 2010р. -16 682,0грн.; за вересень 2010р. - 37 294,0грн.; за жовтень 2010р. - 140 774,0грн.; за листопад 2010р.- 51 459,0грн.; за грудень 2010р. - 10 012 грн.; за січень 2011р.- 36 365,0грн.; за лютий 2011р,- 67 073,0грн.; за березень 2011р. - 80 626,0грн.; за квітень 2011р. -61 240,0грн.; за червень 2011р. - 23 417,0 грн.; за серпень 2011р. - 87 946,0грн.; за жовтень 2011р. -18 686,0грн.; за грудень 2011р. - 61 915 грн..

В ході перевірки та в ході судового розгляду справи перевірено первинні бухгалтерські документи ТОВ „Рутенія плюс" (податкові накладні, видаткові накладні, банківські документи, оборотно-сальдові відомості по бухгалтерських рахунках: 37 „Розрахунки з іншими дебіторами", 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками", реєстри отриманих та виданих податкових накладних та інші документи), які підтверджують правові відносини з ТОВ „Аммо" (код ЄДРПОУ 37044991), за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011 р. , з ТОВ ВБК „Стандарт- сервіс" (код ЄДРПОУ 37044958) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011 р , з ПП Фірма „ Володар" (код ЄДРПОУ 31988783) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ „ Профінком" (код ЄДРПОУ 37378214) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ „Ферум груп" (код ЄДРПОУ 37413295) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ„Прістекс ЛТД" (код ЄДРПОУЗ 7144380 ) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р.. ТОВ „Профіткомпані" (код ЄДРПОУ 37313 178) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011 p., TOB „Сіріус юнітрейд" (код ЄДРПОУ 37403465) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ „Вегаплюс" (код ЄДРПОУ 37401541) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ „Євробізнес консалт" (код ЄДРПОУ 37403507) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ПГІ „Арісто авто" (код ЄДРПОУ 33641076) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ „Ліга груп" (код ЄДРПОУ36449011) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011р., ТОВ „Едва естейд" (код ЄДРПОУ 37703130) за період з 01.06.2010 р. по 31.12.2011 р..

Що стосується господарських відносин з ТОВ «Аммо»суд зазначає наступне.

Фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Аммо»оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 155892,09 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки.

До ДПІ в Обухівському районі Київської області від ДПІ у Печерському районі надійшли наступні Акти перевірок: від 17.03.2011 року №233/23-7/37044991 „Про результати документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "АММО" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 30.03.2010 року по 31.01.2011р.»; від 11.04.2011р. №388/23-7/37044991„Про результати документальної невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "АММО" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.02.2011 року по 28.02.2011 р.».

Згідно вищевказаних актів перевірок ДПІ у Печерському районі Київської встановлено наступне: «....З метою вручення повідомлення №196 від 17.03.2011 року про надання документів для проведення перевірки з питань правильності нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року, здійснено перевірку юридичного та фактичного місцезнаходження ТОВ «АММО»(код ЄДРПОУ 37045618) в результаті якої встановлено, що підприємство за адресою: 01103, м. Київ, вул. Кіквідзе, 14/В не знаходиться, про що складено Акт з питань фактичного місцезнаходження ТОВ «АММО»№1529/23-7/37044991 від 17.03.2011 року.

З метою запобігання неправомірного формування податкових зобов'язань та податкового кредиту Товариства з обмеженою відповідальністю «АММО», що має ознаки фіктивності та використовується реально існуючими суб'єктами господарської діяльності (вигодонабувачами) з мінімізації їх податкових зобов'язань, здійснено перевірку ТОВ «АММО»код ЄДРПОУ 37044991, з використанням документів та податкової інформації отриманої від ГВПМ у Печерському районі м. Києва від 15.03.2011 року за №3327/2606/51.

А саме, за результатами проведених заходів встановлено, що засновником та директором ТОВ «АММО»код ЄДРПОУ 37044991 є громадянин ОСОБА_6, який, будучи опитаний пояснив 24.01.2011 р. ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва, що він не має відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності ТОВ «АММО», жодних реєстраційних, звітних, бухгалтерських документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «АММО»він не підписував та нікого не уповноважував. За юридичною та фактичною адресою підприємство не знаходиться, про що складено Акт від 17.03.2011р. №1529/23-7/37044991.

При проведенні аналізу податкової звітності ТОВ «АММО»згідно деталізованої інформації по платнику ПДВ щодо результатів автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України та додатку № 5 до податкових декларацій з податку на додану вартість станом на момент проведення перевірки за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року встановлено наступне, а саме: відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Загальна інформація про чисельність працюючих на ТОВ «АММО»згідно бази даних ДПІ у Печерському районі Києва відсутня.

У зв'язку з відсутністю розшифровок до декларації з податку на прибуток та іншої податкової звітності не є можливим зробити висновок про наявність основних засобів, виробничого обладнання, транспортного та торгівельного обладнання, матеріалів (сировини), товарних запасів, трудових ресурсів для здійснення основного виду діяльності.

З вищезазначених фактів, вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «АММО» (код ЄДРПОУ 37044991) здійснювалась поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про ненабуття належним чином цивільної праводієздатності ТОВ «АММО», фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ «АММО»та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами (ст. 234 Цивільного Кодексу України (ЦКУ).

Враховуючи вишевикладене, правочини укладені між ТОВ «АММО»та підприємствами постачальниками не спричинили реального настання юридичних наслідків, виходячи із наступного.

Відповідно до баз даних ДПС податкової, звітності та інших джерел інформації, одержаних в ході проведення перевірки, встановлено укладання цивільно-правових відносин та проведення безтоварних операцій, спрямованих на надання податкової вигоди для третіх осіб з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту.

В ході перевірки не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від підприємств-постачальників за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року, що свідчить про те, що правочини між TOB «АММО»(код ЄДРПОУ 37044991) та підприємствами-постачальниками здійснені без мети настання реальних наслідків.

Жодних первинних документів бухгалтерського обліку щодо фінансово-господарської діяльності ТОВ «АММО»(код ЄДРПОУ 37044991) за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року до перевірки не надано.

Крім того, операції ТОВ «АММО»не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв'язку з цим посадові особи ТОВ «АММО»не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Також, в ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ «АММО»(код ЄДРПОУ 37044991) до контрагентів-покупців, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) договорів про господарську діяльність, актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «АММО»здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім осам.

Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання товарів (послуг) у підприємств-постачальників та по операціях з продажу цих товарів (послуг) підприємствам - покупцям за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року в розумінні ст. 3 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року за №334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) та ст.3 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97- ВР від 03.04.1997 року (із змінами та доповненнями), ст. 22, та ст.. 185 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року за №2756-Vl .

Вищевикладене свідчить про відсутність у ТОВ «АММО»адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов'язань по укладеним угодам та відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов'язань. Останнє, в свою чергу, свідчить про відсутність наміру створення правових наслідків. Тобто, такі угоди носять фіктивний характер.

Таким чином, задекларовані податкові зобов'язання за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року за результатами перевірки зменшені до 0, а задекларований податковий кредит за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року за результатами перевірки зменшений до 0 грн.

А також, задекларований податковий кредит контрагентів-покупців ТОВ «АММО»за травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, та січень 2011 року сформований неправомірно та підлягає зменшенню до 0.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ ВБК «Стандарт Сервіс»суд зазначає наступне.

Фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ ВБК «Стандарт Сервіс»оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 90316, 67грн., перелік накладних наведено в Акті перевірки.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ ВБК „Стандарт Сервіс»(код ЄДРПОУ 37044958) станом на 31.12.2011р. заборгованість відсутня.

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Печерському районі надійшов Акт перевірки від 09.03.2011р. №178/231037044991 „Про результати документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "ВБК Стандарт-сервіс" (код ЄДРПОУ 37044958) вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.05.2010 року по 31.12.2010 року.

Згідно, вказаного Акту встановлено наступне.

За результатами опрацювання відхилень, встановлених Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, між сумами податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «ВБК Стандарт-сервіс»(код ЄДРПОУ 37044958) встановлені розбіжності понад 100,0 тис. грн.

З метою вручення повідомлення та наказу про проведення перевірки здійснено виїзд на юридичну адресу підприємства: 01011. м. Київ, вул. Рибальська, б.13. За наслідками виїзду не встановлено місцезнаходження ТОВ «ВБК Стандарт-сервіс» та посадової особи ТОВ «ВБК Стандарт-сервіс»ОСОБА_31, про що складено акт «незнаходження за юридичною адресою»та передано до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва для здійснення відповідних заходів.

В зв'язку з тим, що фактична адреса ТОВ «ВБК Стандарт-сервіс»(код ЄДРПОУ 37044958) не встановлена, стан платника-направлено повідомлення відсутність за місцезнаходження», повідомлення та наказ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 03,03.2011 за №266 для проведення невиїзної позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.05.2010 року по 31.12.2010 року вручити не є можливим.

ТОВ «ВБК Стандарт-сервіс»має 9 стан - «направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходження». Директор підприємства відповідно до бази даних АІС РПП - ОСОБА_31

Працівниками відділу перевірок приватних, малих, громадських організацій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва з метою вручення повідомлення та наказу про проведення перевірки здійснено виїзд на юридичну адресу підприємства: 01011, м. Київ, вул. Рибальська, б. 13.

За результатами виїзду не встановлено місцезнаходження ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС», за юридичною адресою ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС»01011, м. Київ, вул. Рибальська, б. 13, в результаті чого встановлено, що ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС»та його посадові особи відсутні за фактичним місцезнаходженням підприємства, про що складено акт про відсутність підприємства за фактичним та юридичним місцезнаходженням №1199/23-6/ 37044958 від 03.03.2010 року.

В ході аналізу податкової звітності встановлено відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

За період з 01.05.2010 року по 31.12.2010 року звіти подавалися за підписом директора ОСОБА_31 (іпн НОМЕР_1), який відповідно до пояснення, отриманого 21.02.2011 року старшим оперуповноваженим ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва старшим лейтенантом податкової міліції Візняком В.М. пояснив, що зареєстрував підприємство на своє ім'я за винагороду, фактично діяльність на підприємстві не здійснював, підприємницькою діяльністю не займався, не має жодного відношення до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «ВБК «СТАНДАРТ-СЕРВІС», податкову звітність товариства не підписував.

Фактично згідно податкової звітності у ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС»відсутні трудові ресурси, виробниче обладнання, транспортне та торгівельне обладнання, сировина, матеріали для здійснення основного виду діяльності. За юридичною та фактичною адресою не знаходиться, стан платника - «9»направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням.

Виходячи з вищенаведеного перевіркою зроблено висновок, що ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС» здійснював діяльність спрямовану на здійснення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

В ході перевірки не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від підприємств-постачальників у періоді з 01.05.2010 року по 31.12.2010 року, що свідчить про те, що правочини між ТОВ «ВБК СТАНДАРТ- СЕРВІС»та підприємствами-постачальниками здійснені без мети настання реальних наслідків.

Крім того, операції ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС»не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо- складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв'язку з цим посадові особи ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС»не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Також, в ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ «ВБК СТАНДАРТ-СЕРВІС»до підприємств-покупців, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Щодо фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ПП Фірмою «Володар»(код ЄДРПОУ 3198873) суд зазначає наступне.

Фінансово-господарські взаємовідносини позивача та ПП Фірма «Володар»оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 71229,2 грн., перелік яких наведено в акті перевірки.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ПП Фірма „Володар» станом на 31.12.2011р. заборгованість відсутня.

До ДПІ в Обухівському районі Київської області від ДПІ у Вишгородському районі надійшли наступні Акти перевірок від 21.06.2011 року №412/23-1/31988783 „Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Фірма «Володар»(код ЄДРПОУ 31988783) щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами, якими сформовано податкові зобов'язання та кредит за квітень 2011 року"; від 15.06.2011 р. №388/23-1/31988783 "Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Фірма «Володар»(код ЄДРПОУ 31988783) щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами, якими сформовано податкові зобов'язання та кредит за березень 2011 року"; від 18.10.2011р. №733/23-1/31988783 „Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Фірма «Володар»(код ЄДРПОУ 31988783) щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами, якими сформовано податкові зобов'язання та кредит за серпень 2011 року"; від 26.12.2011 №917/23-2/31988783 „Про неможливість проведення зустрічної звірки ПП «Фірма «Володар»(код ЄДРПОУ 31988783) щодо підтвердження господарських відносин з контрагентами, якими сформовано податкові зобов'язання та податковий кредит за травень 2011 року".

Згідно вищевказаних Актів встановлено наступне: «....Зустрічну звірку неможливо провести у зв'язку з відсутністю ПП „Фірма «Володар" за юридичною адресою.

ПП „Фірма «Володар" за юридичною адресою не знаходиться, фактична адреса невідома. На підприємстві відсутні будь-які основні засоби та виробничі потужності. Найманих працівників немає, директор, бухгалтер та засновник в одній особі є громадянкою Росії та на території України відсутня. Вказані факти свідчать про неможливість факту реального здійснення господарської діяльності. Висновок експерта № 617 від 28.09.2011р. начальника СТКЗР Білоцерківського MB НДЕКЦ при ГУ МВС України в Київській області майора міліції Майданіка A.B. який провів судово-почеркознавчу експертизу, встановлено, що підпис від директора ПП „Фірма «Володар" гр. ОСОБА_12, в договорі № 134 про визнання електронних документів від 29.04.11р. укладеному між ПП „Фірма «Володар" та ДПІ у Вишгородському районі, виконаний не громадянкою ОСОБА_12, а іншою особою.

Оскільки на ПП «Фірма «Володар»відсутні трудові ресурси, складські приміщення, виробничі потужності для здійснення будь-якого виду діяльності, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру.

ДПІ у Вишгородському районі встановлено відсутність реальної можливості поставок товарів робіт, послуг, ПП „Фірма «Володар" (код за ЄДРПОУ 31988783).

Господарські операції між ПП „Фірма «Володар" (код за ЄДРПОУ 31988783) та контрагентами - постачальниками та покупцями не підтверджуються виходячи з врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень, засобів для транспортування та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій у зазначених обсягах, що свідчить про відсутність необхідних умов для реального настання результатів відповідної господарської діяльності.

Отже, за результатами перевірки встановлено, що ПП «Фірма «Володар»відображені в податковій звітності (податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2011 року) правові взаємовідносини з вищезазначеними суб'єктами господарювання без мети реального настання правових наслідків, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків.

Враховуючи те, що у ПП «Фірма «Володар», відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, згідно до частини 1, 5 ст. 203, п. 1,2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України, угоди укладені ПП «Фірма «Володар»з контрагентами (покупцями та постачальниками) мають ознаки нікчемності.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Профінком»(код ЄДРПОУ 37378214) суд зазначає наступне.

Фінансово-господарські операції між позивачем та ТОВ «Рутенія плюс»оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 48523,83 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ «Профінком»(код ЄДРПОУ 37378214) станом на 31.10.2011р. рахувалась кредиторська заборгованість в сумі 247726,09 грн..

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Солом'янському районі м. Києва надійшов Акт перевірки від 27.04.2011р. № 4333 23-02/37378214 „Про результати невиїзної позапланової документальної перевірки ТОВ „Профінком", код за ЄДРПОУ 37378214, з питань правильності формування податкових зобов'язань та податкового кредиту за період з 01.01.2011року по 28.02.2011 року».

Згідно зазначеного Акту перевірки встановлено наступне: «... Директор та головний бухгалтер - ОСОБА_14

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 08.11.2010р. № 100308803, виданого Державною податковою інспекцією у Солом'янському районі м. Києва, індивідуальний податковий номер - 373782126587, анульовано 04.04.2011р. (причини - стан платника: До ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням).

Службовою запискою від 01.04.2011р. №1801/7/26-09 ГВПМ ДПІ у Солом'янському районі м. Києва повідомило, що здійснено комплекс заходів щодо відпрацювання ТОВ «Профінком», в ході яких встановлено, що за адресою реєстрації зазначене підприємство не знаходиться, про що складено відповідний Акт та ініційовано зміну стану платника на «23»- місцезнаходження не встановлено.

Направлено запит до регіонального підрозділу податкової міліції за місцем реєстрації засновника ТОВ «Профінком»гр. ОСОБА_14 №1450/7/26-09/6 від 21.03.2011р. для проведення опитування з питань створення та діяльності підприємства.

Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість від 08.11.2010 р. №100308803, виданого Державною податковою інспекцією у Солом'янському районі м. Києва, одержано гр. ОСОБА_14 (директор та головний бухгалтер ТОВ «Профінком»),

Однак, декларації з податку на додану вартість за січень 2011 року та за лютий 2011 року підписані не гр. ОСОБА_14 (директор/головний бухгалтер ТОВ «Профінком»), а іншою особою.

В особовій справі ТОВ «Профінком»ДПІ у Солом'янському районі м. Києва відомості щодо передання прав та повноважень щодо ведення фінансової/господарської діяльності ТОВ «Профінком»іншій особі відсутні.

Таким чином, діяльність та звітність ТОВ «Профінком»ведеться без відома директора ТОВ «Профінком»гр. ОСОБА_14

Перевіркою встановлено відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Загальна чисельність працюючих на ТОВ "Профінком" згідно бази даних ДПІ у Солом'янському районі м. Києва складає - 1 особу. Декларація на прибуток підприємства до ДПІ у Солом'янському районі м. Києва не подавалась.

З вищезазначених фактів вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ "Профінком" здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про ненабуття належним чином цивільної праводієздатності ТОВ "Профінком", фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ "Профінком" та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами.

Жодних первинних документів бухгалтерського обліку щодо фінансово-господарської діяльності ТОВ "Профінком" за період з 01.01.2011 року по 28.02.2011року до перевірки не надано.

Крім того, операції ТОВ "Профінком" не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв'язку з цим посадові особи TOB "Профінком" не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

В ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ "Профінком" до контрагентів-покупців або до ТОВ «Профінком»від контрагентів - постачальників, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) договорів про господарську діяльність, Актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ "Профінком" здійснювало діяльність спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третіх осіб.

Отже, перевіркою встановлено відсутність поставок товарів/послуг та укладення угод з метою настання реальних наслідків.

Господарські операції за період з 01.01.2011р. по 28.02.2011р. щодо продажу/купівлі ТОВ "Профінком" товарів (робіт, послуг) на адресу контрагентів - покупців або контрагентів - постачальників не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, відсутності майна, трудових, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для здійснення господарських операцій.

В зв'язку з тим, що угоди поставки є нікчемними, нікчемний правочин є недійсним в силу закону, такий нікчемний правочин не створює інших юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з його недійсністю.

Згідно п.1, п. 5, ст. 203, п.1, п.2 ст. 215, п.1 ст. 216, ст. 228, ст. 626, ст. 629, ст. 650, ст. 655, ст. 658, ст. 662 ЦК України встановлено нікчемні правочини в т.ч.:

- по операціях з продажу товарів (робіт, послуг) між ТОВ "Профінком" та контрагентами - покупцями на загальну суму 2 276 173 грн., у т.ч. за січень 2011 року - 1 071 453 грн., за лютий 2011 року - 1 204 720 грн.;

- по операціях з купівлі товарів, (робіт, послуг) між ТОВ "Профінком" та контрагентами - постачальниками на загальну суму 1 561 318 грн., у т.ч. за січень 2011 року - 1 007 147 грн., за лютий 2011 року - 554 171 грн.

ДПІ в Обухівському районі 01.10.2012р. було направлено лист до ДПІ у Деснянському районі про надання інформації про результати розслідування кримінальної справи.

Листом від 17.10.2012 року № 1739/73-0219 відповідачу було направлено постанову Деснянського районного суду м. Києва від 07.06.2012 року відповідно до якої ОСОБА_16 визнав себе винним у вчиненні злочину за ч.1 ст.205 ККУ.

Судом встановлено що ОСОБА_16 погодившись на пропозицію невстановленої слідством особи придбав та здійснив перереєстрацію на своє, ім'я суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Профінком»з метою прикриття незаконної діяльності та отримання грошової винагороди, не маючи наміру в подальшому здійснювати фінансово-господарську діяльність, та достовірно знаючи, що він здійснює перереєстрацію для використання іншими особами для прикриття незаконної діяльності та отримання грошової винагороди не маючи наміру здійснювати фінансово-господарської діяльності, надав невстановленій слідство особі копію свого паспорта та копію ідентифікаційного коду для оформлення реєстраційних та статутних документів ТОВ «Профінком»та нотаріально посвідчив свій підпис у нотаріуса, чим надав можливість здійснити перереєстрацію.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ "Профінком" здійснювало діяльність спрямовану на виконання операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам

Фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Ферум групп»(код ЄДРПОУ 37413295) оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 38024,27 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками " по контрагенту ТОВ «Ферум групп»(код ЄДРПОУ 37413295) станом на 31.10.2011р. заборгованість відсутня.

До ДПІ в Обухівському районі Київської області від ДПІ у Голосіївському районі м. Києва надійшов Акт перевірки 28.07.2011р. № 840 3/23-40-37413295 „Про результати документальної невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Ферум Груп" (код ЄДРПОУ 37413295) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за грудень 2010 р., січень - квітень 2011 року.

Згідно Акту перевірки встановлено наступне: «.... Згідно до бази даних АІС РПП у періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання були: директор - АНДРУХОВ ДМИТРО ДМИТРОВИЧ.

Місцезнаходження суб'єкта господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: Запорізька область, Токмацький район, с. Запоріжжя, вул. Грязнова, 49.Станом на момент перевірки згідно інформації баз даних АРМ "АІС ОР", АРМ "Податки" стан платника - „Основний платник".

Згідно реєстраційних даних, що містяться у базі ДПІ у Голосіївському районі м. Києва місце знаходження юридичної особи ТОВ «Ферум Груп»є: Запорізька область, Токмацький район, с. Запоріжжя, вул. Грязнова, 49.

До ДПІ у Голосіївському районі м. Києва надійшла Постанова від 23.05.2011р. б/н слідчого СВ ПМ ДПІ у Голосіївському районі м. Києва старшого лейтенанта податкової міліції Романюка М.О. щодо розгляду кримінальної справи від 17.05.2011 №49-3178, який постановив порушити кримінальну справу за ознаками злочину, передбаченого ст. 205 ч. 2 КК України за фактом створення та придбання невстановленими слідством особами ТОВ «Ферум Груп»(код ЄДРПОУ 37413295) з метою прикриття незаконної діяльності.

Відповідно до листа ДПІ у Голосіївському районі від 07.11.2012 року №10682/7/22-711 слідство кримінальної справи №49-3178 станом на 07.11.2012року триває.

Таким чином, підприємством не надано необхідних для проведення перевірки первинних документів бухгалтерського та податкового обліку.

Відповідно до довідки по формі 1 ДФ кількість працюючих на підприємстві складала 1 особа.

Фактично згідно поданої податкової звітності у ТОВ «Ферум Груп»відсутні трудові ресурси, виробниче обладнання, транспортне та торгівельне обладнання, сировина, матеріали для здійснення основного виду діяльності.

Вищевикладене свідчить про відсутність у ТОВ «Ферум Груп»адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов'язань та відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов'язань.

ТОВ «Ферум Груп»незаконно сформовано податковий кредит з ПДВ по операціях з придбання товарів, робіт та послуг за січень у сумі 1 476 777 грн., за лютий 2011 року в сумі 4 080 540 грн., у зв'язку з тим, що підприємством не надано жодних підтверджуючих документів щодо виникнення податкового кредиту з ПДВ по операціях з придбання товарів, робіт та послуг: головні книги, журнали-ордери та картки рахунків № 311 „Поточні рахунки у національній валюті", № 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками", № 64 „Розрахунки по податкам і платежам", № 68 „Розрахунки по іншим операціям", № 91 „Загальновиробничі витрати", № 92 „Адміністративні витрати", № 93 „Витрати на збут" та первинних документів до них, податкові накладні на придбання, реєстри отриманих податкових накладних, прибуткові накладні, тощо.

За січень 2011 року TOB «Ферум Груп»задекларовано податкових зобов'язань з податку на додану вартість у сумі 1 554 502 грн., за лютий 2011 року у сумі 4 295 305грн., за квітень у сумі 0 грн., за грудень 2010. березень 2011 року ТОВ «Ферум Груп»не подано декларації з податку на додану вартість.

Згідно інформації бази даних автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України встановлено наступні контрагенти покупці ТОВ «Ферум Груп», якими було задекларовано операції з придбання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Ферум Груп»за грудень 2010 року, січень - квітень 2011 року.

Отже, вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «Ферум Груп»здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної право-дієздатності ТОВ «Ферум Груп», фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ «Ферум Груп»та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами .

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «Ферум Груп»здійснював діяльність спрямовану на виконання операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Враховуючи те, що у ТОВ «Ферум Груп»відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби, підприємство не знаходиться за юридичною адресою згідно до частини 1,5 ст. 203, п. 1,2 ст. 215, ст. 228 Цивільного кодексу України, зазначені операції купівлі-продажу мають ознаки „нікчемності".

Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів, робіт (послуг) ТОВ «Ферум Груп», код за ЄДРПОУ 36959317 за грудень 2010, січень - квітень 2011 року, які підпадають під визначення норм та вимог п. 185.1 ст.185, п. 186.1 ст.186, п. 187.1 ст.187, п. 198.6 ст.198, п.201.1 ст.200 Податкового кодексу України від 02.12.2010року №2755- VI, правочини визнано „нікчемними".

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Профіткомпанія», оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 14338 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

До ДПІ в Обухівському районі Київської області від ДПІ у Солом'янському районі м. Києва надійшов Акт перевірки від 17.06.2011р. №7430/23-01/37313178 „Про результати документальної невиїзної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Профіткомпані" (код ЄДРПОУ 37313178), з питань правильності визначення розміру податкових зобов'язань та правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.02.2011р. по 28.02.2011р. при взаємовідносинах з Товариством з обмеженою відповідальністю „Бета Трейдінг" (код ЄДРОПУ 36925445)".

Згідно зазначеного Акта перевіркою встановлено наступне: «.... Керівника ТОВ "Профіткомпані" було неможливо попередити про початок перевірки у зв'язку з відсутністю посадових осіб підприємства за адресою: 03049, м. Київ, вул. Брюлова 7,кв. 28.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальним за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання згідно з установчими документами, базами даних ДПІ у Солом'янському районі м. Києва та документами податкової звітності був директор -ОСОБА_33

У періоді, за який проводилась перевірка, ТОВ «Профіткомпані»був платником податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 08.11.2010 року № 100308841, виданого ДПІ у Солом'янському районі м. Києва, індивідуальний податковий номер - 373131726581, був зареєстрований платником ПДВ з 08.11.2010 року по 04.04.2011р.( згідно бази даних АІС «Податки»свідоцтво платника ПДВ анульовано 04.04.2011р.)

Згідно бази даних АІС «Система обробки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»та додатка № 5 до Декларації по податку на додану вартість за лютий 2011 року ТОВ «Профіткомпані»було включено до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість сплачені підприємству ТОВ «Бета Трейдінг»у розмірі 465548,2 грн. в свою чергу ТОВ "Бета Трейдінг" за лютий 2011р. не декларує зазначену вище суму, в наслідок чого ТОВ «Профіткомпані»декларує завищену суму податкового кредиту по податку на додану вартість за лютий 2011р. у сумі 465548,2 грн..

У свою чергу ТОВ «Бета Трейдінг»зареєстроване Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією 20.01.2010р. за №10701020000038619. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: 36925445. Згідно АІС «Реєстр платників податків»ДПІ у Печерському районі м. Києва ТОВ «Бета Трейдінг»має стан платника - «до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням». Взято на податковий облік в ДПІ у Печерському районі м. Києва 22.01.2010р. за №54013. У періоді, за який проводилась перевірка, ТОВ «Бета Трейдінг»було платником податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 09.02.2010 р. та мало свідоцтво №100268659, видане ДПІ у Печерському районі м. Києва, індивідуальний податковий номер - 369254426558.

Свідоцтво платника ПДВ №100268659 від 09.02.2010 р. анульоване відповідно до рішення №204/29-526 від 07.04.2011 року анулювання реєстрації платника ПДВ, у зв'язку з тим, що до Єдиного державного реєстру внесено запис про відсутність за місцезнаходженням ТОВ «Бета Трейдінг».

Згідно бази даних АІС Податки основні засоби у Товариства відсутні. Товариство не звітує до ДПІ з квітня 2010 року. Фактично згідно податкової звітності у ТОВ «Бета Трейдінг»встановлено відсутність трудових ресурсів, виробничого обладнання, складських та торгівельних приміщень, транспорту та торгівельного обладнання, сировини, матеріалів для здійснення основного виду діяльності, визначеного згідно довідки з ЄДРПОУ.

ТОВ «Бета Трейдінг»за юридичною та фактичною адресами згідно реєстрації не знаходиться.

За результатами перевірки ТОВ «Бета Трейдінг»не встановлено наявність поставок товарів (послуг) підприємствам - покупцям.

За період з 01.02.2011 року по 28.02.2011року ТОВ «Профіткомпані»задекларовано податкових зобов'язань по податку на додану вартість у сумі 1012060 грн. Враховуючи вищевикладене та відповідно до Акту перевірки ТОВ «Бета Трейдінг»від 11.04.2011р. №380/23-2/36925445, ТОВ «Профіткомпані»здійснює посередницьку функцію між суб'єктом господарювання ТОВ «Бета Трейдінг»та наступними покупцями, отже ТОВ «Профіткомпані»не є кінцевим споживачем, а формує податкові зобов'язання підприємств, діяльність яких спрямована на отримання податкової вигоди у вигляді мінімізації податкових зобов'язань.

Згідно Акту перевірки ТОВ «Бета Трейдінг»від 11.04.2011р. №380/23-2/36925445 не підтверджено наявність поставок товарів (робіт, послуг) на лютого 2011р. ТОВ «Профіткомпані»(покупцю), що свідчить про те,, що правочини між ТОВ «Бета Трейдінг»та ТОВ «Профіткомпані»здійснені без мети настання реальних наслідків, та не підтверджено наявність операцій з продажу цих товарів (робіт, послуг) підприємствам - покупцям. Отже, зазначені правочини відповідно до ч. 1,2 ст.215. ч.5 ст. 203 Цивільного кодексу України є нікчемним, і в силу ст. 216 Цивільного кодексу України не створюють юридичних наслідків, крім тих, що пов'язані з їх недійсністю.

Отже, задекларовані ТОВ «Профіткомпані»податкові зобов'язання з ПДВ за лютий 2011р. по операціях з продажу товарів (робіт, послуг), у загальній сумі 1012060 грн., в тому числі за лютий 2011 року на 1012060 грн. та задекларований ТОВ «Профіткомпані»податковий кредит з ПДВ за період лютого 2011 року по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Бета Трейдінг», у загальній сумі 465548,2грн., в тому числі за січень 2011 року - 465548,2грн. заявлено платником безпідставно.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465), які оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 41706,37 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) станом на 31.12.2011р. рахувалась кредиторська заборгованість в сумі 126379,71грн..

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Печерському районі надійшов Акт перевірки від 12.07.2011р. №874.23-6/37403465 17.06.2011 №7430 /23-01/37313178 „Про результати документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Сіріус Юнітрейд" (код ЄДРПОУ 37403465) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.03.2011 року по 30.04.2011 року».

Згідно з Актом перевірки встановлено наступне: «... З метою вручення повідомлення та наказу про проведення перевірки здійснено виїзд на юридичну (фактичну) адресу підприємства: 01042, м. Київ, б-р Марії Приймаченко, б.5. За наслідками виїзду не встановлено місцезнаходження ТОВ «Сіріус Юнітрейд»та посадової особи ТОВ «Сіріус Юнітрейд»ОСОБА_32, про що складено Акт про відсутність підприємства за фактичним та юридичним місцезнаходженням №4845/2306/37403465 від 12.07.2011 року та направлено службовою запискою до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 12.07.2011р., №1274/9/23-6, щодо розшуку та опитування посадових осіб ТОВ «Сіріус Юнітрейд »має 32 стан -фактична адреса не встановлена, юридична адреса масової реєстрації (службова записка до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 12.07.2011р., №1274/9/23-6).

Враховуючи відсутність посадової особи відповідальної за ведення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Сіріус Юнітрейд», яка зазначена в реєстрі документів та в інформаційній базі АІС ОР, повідомлення та наказ ДПІ у Печерському районі м. Києва для проведення невиїзної позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.03.2011 року по 30.04.2011року вручити не є можливим.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання відповідно до бази даних АІС РПП був директор - ОСОБА_32 (ідентифікаційний номер НОМЕР_2);

Працівниками ДПІ у Печерському районі м. Києва встановлено, що ТОВ «Сіріус Юнітрейд»та його посадові особи відсутні за фактичною та юридичною адресами.

Згідно системи «Співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту на рівні ДПА України»встановлено, що ТОВ «Сіріус Юнітрейд»безпідставно сформувало податковий кредит за рахунок ТОВ «Бета Трейдінг»(код ЄДРПОУ 36925445), оскільки остання податкова звітність ТОВ «Бета Трейдінг»була надана до ДПІ у Печерському районі в червні 2010 року, крім того у ТОВ «Бета Трейдінг»анульовано свідоцтво платника ПДВ 7 квітня 2011 року. ДПІ у Печерському р-ні м.Києва було складено Акт невиїзної документальної перевірки ТОВ «Бета Трейдінг»(код ЄДРПОУ 36925445) від 11.04.2011р. №380/23-2/36925445 з питань правомірності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з податку на додану вартість, яким зафіксовано фактичне здійснення операцій придбання та продажу товарів(робіт, послуг), які не спрямовані на реальне настання наслідків.

Разом з цим, на день розгляду справи, за результатами автоматизованого співставлення по ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) встановлено розбіжності між сумою задекларованого податкового зобов'язання ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) та сумою податкового кредиту, задекларованого підприємствами - покупцями за період з 01.03.2011 року по 30.04.2011 року, які становлять 5054871 грн.; а також розбіжності між сумою задекларованого податкового кредиту ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) та сумою податкових зобов'язань, задекларованих підприємствами - постачальниками за період з 01.03.2011року по 30.04.2011 року становлять - 4751579 грн.

Причиною розбіжностей є формування податкового кредиту за рахунок ТОВ «Бета Трейдінг», по якому встановлено нікчемність правочину, так як анульовано свідоцтво платника ПДВ та ненадання ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) підтверджуючих документів щодо виникнення податкових зобов'язань: головні книги, журнали - ордери та картки рахунків №311 «Поточні рахунки у національній валюті», №361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями», №64 «Розрахунки по податкам і платежам», №643 «Податкові зобов'язання», №68 «Розрахунки по іншим операціям», №70 «Доходи від реалізації», податкові накладні, реєстри виданих та отриманих податкових накладних, видаткові накладні, тощо (перелік підприємств, по яким встановлені розбіжності наведено у додатку 1 до акту перевірки).

Відсутня будь-яка інформація про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Інформація щодо загальної чисельності працюючих на ТОВ «Сіріус Юнітрейд»відповідно до баз даних АІС OP, АІС РПП, ПДС та Інформаційно-аналітичної системи ДПА України «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України»відсутня.

Також, в ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) до підприємств-покупців, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Враховуючи те, що у ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465), відсутні необхідні умови для здійснення господарських операцій, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби то операції ТОВ «Сіріус Юнітрейд»(код ЄДРПОУ 37403465) не є господарською діяльністю підприємства.

Виходячи з вищенаведеного, Товариство здійснювало діяльність спрямовану на виконання операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Таким чином, у зв'язку не підтвердженням податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ Товариства відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість по операціях з придбання та продажу товарів (послуг) підприємствам.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Вегаплюс» (код ЄДРПОУ 37401541), що оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 25386,66 грн. , перелік яких наведено в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Печерському районі надійшов Акт перевірки від 08.08.2011р. №1028 230637401541 „Про результати документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Вегаплюс" (код ЄДРПОУ 37401541) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період січень, лютий, березень, квітень 2011 року.»

Згідно Акту перевірки встановлено наступне: «... З метою вручення повідомлення та наказу про проведення перевірки здійснено виїзд на юридичну (фактичну) адресу підприємства:1015 м. Київ, вул. Цитадельна, б. 6/8. За наслідками виїзду не встановлено місцезнаходження ТОВ «Вегаплюс»та посадової особи ТОВ «Вегаплюс»Козака прийнято рішення про припинення (розпочато ліквідаційну процедуру) (службова записка до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва від 04.08.2011р., №1412/9/23-6, Акт з питань місцезнаходження від 04.08.2011р. №5443/2306/37401541).

В зв'язку з чим, повідомлення та наказ ДПІ у Печерському районі м. Києва для проведення невиїзної позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період січень, лютий, березень, квітень 2011 року вручити не є можливим.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання був директор -ОСОБА_34 (ідентифікаційний номер НОМЕР_3) відповідно до бази даних АІС РПП.

У періоді, за який проводилась перевірка, ТОВ «Вегаплюс»(код ЄДРПОУ 37401541) був платником податку на додану вартість відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість виданого ДПІ у Печерському районі м. Києва від 07.12.2010 року №100313092, дане свідоцтво анульоване 23.06.2011року в зв'язку прийняттям рішення про ліквідацію.

Працівниками відділу перевірок приватних, малих, громадських організацій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва метою вручення повідомлення та наказу про проведення перевірки здійснено виїзд на юридичну адресу підприємства: 01015, м. Київ, вул.. Цитадельна, б..6/8.

За результатами виїзду не встановлено місцезнаходження ТОВ «Вегаплюс», за юридичною (фактичною) адресою -м. Київ, вул.. Цитадельна, б. 6/8 , в результаті чого встановлено, що ТОВ «Вегаплюс»та його посадові особи відсутні за фактичним місцезнаходженням підприємства (службова до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва №1388/9/23-6 від 03.08.2011 року. Акт з питань місцезнаходження від 04.08.2011р. №5443/2306/37401541.

Проведеною перевіркою не виявлено, а Товариством не надано будь-якого іншого документального підтвердження місць виконання зобов'язань Товариства.

Фактично згідно податкової звітності у ТОВ «Вегаплюс»встановлено відсутність трудових ресурсів, виробничого обладнання, складських та торгівельних приміщень, транспорту та торгівельного обладнання, сировини, матеріалів для здійснення основного виду діяльності, визначеного згідно довідки з ЄДРПОУ.

Враховуючи те, що на момент проведення перевірки первинні та інші документи ТОВ «Вегаплюс», відсутні, за адресою вказаною в реєстраційних документах, а саме - 1015 м. Київ, вул. Цитадельна, б.6/8 не знаходиться, місцезнаходження посадових осіб не відомо, перевірку проведено за результатами аналізу даних АІС «Реєстр платників податків»ДПІ у Печерському р-ні м. Києва, АІС ОР ДПА у м. Києві, ЦБД ПДС ДПА України, АРМ "Бест-Звіт" ДПІ у Печерському р-ні м. Києва, АІС «Співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту на рівні ДПА України»також Висновком спеціаліста від 07.07.2011 року за №486, складеним старшим експертом сектора з техніко-криміналістичного забезпечення роботи з ТКЗ ОВС НДЕКЦ при ГУМВС України в м. Києві старшим лейтенантом міліції Кононченком С.А., при дослідженні первинних бухгалтерських та звітних документів, перелік яких наведено на стор. 43-44 Акту, встановлено, що підписи на вищевказаних документах виконані не гр. ОСОБА_34., а іншою особою.

Разом з цим, відсутня будь-яка інформація про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Інформація щодо загальної чисельності працюючих на ТОВ «Вегаплюс»відповідно до баз даних АІС ОР, АІС РПП, ПДС та Інформаційно-аналітичної системи ДПА України «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України відсутня.

Крім того, операції ТОВ «Вегаплюс»(код ЄДРПОУ 37401541) не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв'язку з цим посадові особи ТОВ «Вегаплюс»(код ЄДРПОУ 37401541) не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Також, в ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ «Вегаплюс» (код ЄДРПОУ 37401541) до підприємств-покупців, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання - передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Виходячи з вищенаведеного, Товариство здійснювало діяльність спрямовану на проведення операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Таким чином, у зв'язку не підтвердженням податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ у Товариства відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість по операціях з придбання та продажу товарів (послуг) підприємствам.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Євробізнес консалт» (код ЄДРПОУ 37403507), які оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 37556,69 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки.

До ДПІ в Обухівському районі Київської області від ДПІ у Печерському районі надійшов Акт перевірки від 12.07.2011р. №873/23-6/37403507 „Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Євробізнес консалт»(код ЄДРПОУ 37403507) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.03.2011 року по 31.05.2011 року".

Згідно Акту перевірки встановлено наступне: «... За результатами опрацювання відхилень, встановлених Системою автоматизованого співставлення податкових зобов'язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України, між сумами податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість Товариства з обмеженою відповідальністю «Євробізнес консалт»" (код ЄДРПОУ 37403507) встановлені розбіжності між податковим кредитом ТОВ «Євробізнес консалт»" та податковими зобов'язаннями його контрагентів за період з 01.03.2011 року по 31.05.2011 року понад 100,0 тис. грн..

На підприємство було надіслано запит щодо надання пояснень та їх документального підтвердження від 25.06.2011 року №8953/10/23-611, який повернувся з відміткою поштового відділення про відсутність товариства за адресою.

З метою вручення повідомлення та наказу про проведення перевірки було здійснено виїзд за адресою: бульвар Марії Приймаченко, буд. 5, м. Київ, 01042. Враховуючи відсутність товариства за вищезазначеною адресою було складено Акт про неможливість вручення повідомлення та наказу про проведення позапланової невиїзної перевірки від 12.07.2011р. №4875/23-6/37403507, до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва було направлено запит від 12.07.2011р. №1283/9/23-6 щодо встановлення місцезнаходження посадових осіб ТОВ «Євробізнес консалт»».

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання був директор - ОСОБА_35 (іпн НОМЕР_4).

Згідно бази даних АІС ОР ТОВ "Бета Трейдінг" (код ЄДРПОУ 36925445) зареєстроване в ДПІ у Печерському районі м. Києва 22.01.2010 року. Стан платника податків -До ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням. Остання податкова звітність з податку на додану вартість товариством подана за квітень 2010року. Свідоцтво платника ПДВ анульовано 07.04.2011 року.

На момент перевірки відсутня будь-яка інформація про наявні у ТОВ «Євробізнес консалт»" (код ЄДРПОУ 37403507) складських приміщень, автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства та кількості працюючих на товаристві.

ТОВ «Євробізнес консалт»»за юридичною та фактичною адресами згідно реєстрації не знаходиться.

Враховуючи вищевикладене, правочини укладені між ТОВ «Євробізнес консалт»(код ЄДРПОУ 37403507) та підприємствами постачальниками не спричинили реального настання юридичних наслідків, виходячи із наступного.

У зв'язку з ненаданням до перевірки документів, відсутністю за юридичною (податковою) адресою ТОВ «Євробізнес консалт»та враховуючи те, що ТОВ «Євробізнес консалт»було сформовано податковий кредит за рахунок підприємств постачальників, які згідно поданої ними звітності не декларували взаємовідносини з ТОВ «Євробізнес консалт»та враховуючи те, що на ТОВ «Євробізнес консалт»відсутні трудові ресурси, комп'ютерна техніка, виробничі потужності, устаткування, транспортні засоби тощо, в ході перевірки не встановлено наявність поставок товарів (послуг) від підприємств-постачальників.

Крім того, операції ТОВ «Євробізнес консалт»(код ЄДРПОУ 37403507) не підтверджуються стосовно врахування реального часу здійснення операцій, місцезнаходження майна, наявності трудових ресурсів, виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання такого постачання або здійснення діяльності, що свідчить про відсутність необхідних умов для результатів відповідної господарської, економічної діяльності, технічного персоналу, основних фондів, виробничих активів, складських приміщень і транспортних засобів. В зв'язку з цим посадові особи ТОВ «Євробізнес консалт»(код ЄДРПОУ 37403507) не могли фактично здійснювати господарські операції з урахуванням часу, оперативності проведення операцій, місцезнаходження майна, віддаленості контрагентів один від одного.

Також, в ході проведення перевірки не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ «Євробізнес консалт»(код ЄДРПОУ 37403507) до підприємств-покупців, у зв'язку з відсутністю (не наданням для перевірки) актів приймання-передачі товару, довіреностей, документів, що засвідчують транспортування, зберігання товарів, а також інших первинних документів.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «Євробізнес консалт»здійснював діяльність спрямовану на проведення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Щодо фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Арісто Авто» (код ЄДРПОУ 33641076), які оформлені податковими накладними на суму 5416,65 грн., перелік яких наведена в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ «Арісто Авто»(код ЄДРПОУ 33641076) станом на 31.12.2011р. заборгованість відсутня.

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Святошинському районі надійшов Акт перевірки від № 314/23- 50 33641076 від 18.10.2011р. „Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ПП "Арісто Авто" (код за ЄДРПОУ 33641076) з питань повноти обчислення та своєчасності сплати податку на додану вартість у період з 01.05.11р. по 30.06.11р..

Згідно Акту встановлено наступне: «... Копію наказу начальника ДПІ у Святошинському районі м. Києва від 12.10.2011 року за №3184 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмове повідомлення від 12.10.2011 року за №20470/10/23-50 про дату початку і місце проведення перевірки надіслано 12.10.2011 року на податкову адресу платника податку - 03170, м. Київ, вул. Тулузи, буд 3, літера Б, офіс 241 - рекомендованим листом із повідомленням про вручення.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб'єкта господарювання був директор - ОСОБА_36

ПП "Арісто Авто", не надано підтверджуючих документів щодо виникнення податкових зобов'язань.

Таким чином, виходячи з вищенаведеного, контрагенти-покупці використовували ПП "Арісто Авто" для здійснення діяльності спрямованої на здійснення операцій пов'язаних з наданням вигоди третім особам.

За результатами ретельного аналізу АРМ у «Бест-Звіт»та АІС «Співставлення»податкових зобов'язань та податкового кредиту на рівні ДПА України»та отриманих матеріалів встановлено, що значна сума податкового кредиту ПП "Арісто Авто" (код за ЄДРПОУ 33641076) за травень, червень 2011 року сформована за рахунок проведення взаємовідносин з підприємствами, які мають ознаки «фіктивності»а саме: 1)СП фірма «Ліра»(код за ЄДРПОУ 21783526), Алчевська ОДПІ (детально на стор. 49 акту); 2) ТОВ "Діп Ел." (код за ЄДРПОУ 36386706), ДПІ у Печерському районі м. Києва (детально на стор. 50 акту).

З вищезазначених фактів, перевіркою зроблено висновок, що фінансово-господарська діяльність ПП "Арісто Авто" (код за ЄДРПОУ 33641076) не здійснюється. Фінансово-господарські взаємовідносини між ПП "Арісто Авто" та контрагентами відсутні, та встановленно, що контрагенти-покупці використовували ПП "Арісто Авто" для здійснення діяльності спрямованої на проведення операцій пов'язаних з наданням вигоди третім особам.

В ході перевірки документально не підтверджено, в перевіряємому періоді наявність постачання товарів (послуг) від ПП "Арісто Авто" до підприємств-покупців та наявність придбання товарів (послуг) у підприємств - постачальників, що свідчить про те, що правочини укладені між ПП "Арісто Авто" та підприємствами-покупцями та підприємствами-постачальниками здійснені без мети настання реальних наслідків при постачанні товарів (послуг) по ланцюгу постачання.

У зв'язку з вищевикладеним, у ПП "Арісто Авто" встановлено відсутність об'єктів оподаткування по операціях з придбання та продажу товарів (послуг) у підприємств-постачальників і підприємств-покупців за травень, червень 2011 року, в розумінні п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI, що призвело до завищення податкового кредиту з ПДВ за період з 01.05.11р. по 30.06.11р. на загальну суму 2705500 грн. ( травень 2011 року ПК -1248906 грн., червень 2011 року ПК- 1456594 грн.) та завищення податкових зобов'язань з ПДВ за період з 01.05.11р. по 30.06.11р. пропорційно сумі знятого податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.05.11 по 30.06.11р..

Щодо фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Ліга групп» (код ЄДРПОУ 36449011), які оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 59001,02 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ «Ліга групп»(код ЄДРПОУ 36449011) станом на 31.12.2011р. рахувалась кредиторська заборгованість в сумі 297859,77грн..

До ДПІ в Обухівському районі Київської області від ДПІ у Києво- Святошинському районі надійшов Акт перевірки від 14.02.2012року №70/23-3/36449011 «Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Ліга-Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011) з питань взаємовідносин з платниками податків за грудень 2011 року».

Згідно Акту перевірки встановлено наступне: «...Зустрічну звірку неможливо провести у зв'язку з тим, що підприємство не знаходиться за податковою адресою, має стан 23 - місцезнаходження не встановлено. Відповідний Акт складено співробітниками ВПМ ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області.

Під час опрацювання декларації з ПДВ за грудень 2011 року, яка має статус «недійсна», з відповідними додатками, поданої до ДПІ у Києво-Святошинському районі, використовувалась інформація комп'ютерних баз даних та автоматизованих інформаційних систем державної податкової служби АРМ «Митниця»: інформація про фактичне ввезення та вивезення товару за межі митної території України; програмний комплекс АІС «Податки»обласного рівня (АІС ОР), розроблений ДПА в Черкаській області: про отримання інформації відносно платників ПДВ; АРМ «Аудит»: про результати документальних перевірок попередніх періодів; АРМ «Бест-Звіт»: податкові звіти про обсяги оподатковуваних операцій; АІС «Облік податків і платежів»: інформація про стан розрахунків по підприємству; Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України та висновок ВПМ ДПІ у Києво - Святошинському районі щодо наявності ознак «фіктивності» та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності ТОВ «Ліга-Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011).

Директор (головний бухгалтер) - ОСОБА_26, (ідентифікаційний номер НОМЕР_5).

При проведенні аналізу наявної в органі ДПС інформації, а також згідно отриманого висновку ВПМ ДПІ у Києво - Святошинському районі, щодо наявності ознак «фіктивності»та відсутності факту реального здійснення господарської діяльності, ТОВ «Ліга-Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011) за грудень 2011р. має ознаки «фіктивності», а саме:

Співробітниками ВПМ ДПІ у Києво-Святошинському районі здійснено виїзд за місцем реєстрації ТОВ «Ліга Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011) встановлено, що за адресою: 08162, с. Чабани, вул. Машинобудівників, б. 1, підприємство не знаходиться, про що складено відповідний Акт, та опитано гр. ОСОБА_27, яка є директором ТОВ «Техномеблі»(код за ЄДРПОУ 31767246) та власником приміщення за вищенаведеною адресою, яка пояснила, що підприємство ТОВ «Ліга Груп»їй не відомо, ніколи договорів оренди приміщення з ним не укладала та за вказаною адресою ТОВ «Ліга Груп»ніколи не знаходилось. Посадові особи ТОВ «Ліга Груп»їй не відомі. Враховуючи даний факт, в рамках кримінальної справи, співробітниками ВПМ ДПІ у Києво- Святошинському районі здійснено виїзд за місцем реєстрації директора ТОВ «Ліга Груп»ОСОБА_26, саме: АДРЕСА_2, який пояснив, що невстановлена особа на ім'я ОСОБА_30 запропонувала йому роботу кур'єром, які фактично документи він підписав, точно не розбирався, оскільки не має відповідної освіти. Крім того, гр. ОСОБА_26 зазначив, що документів фінансово-господарської діяльності, первинних документів, податкових, видаткових накладних, Актів виконаних робіт жодного разу не підписував, звітності до органів ДПІ не підписував не складав та не подавав. Печатку на будь-яких звітних та первинних документах не ставив. Довіреності на представлення інтересів від свого імені та від імені ТОВ «Ліга-Груп»не видавав, коштів з рахунку у банку не знімав та нікому не передавав, фінансово-господарську діяльність не проводив.

Згідно висновку спеціаліста Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру сектору техніко-криміналістичного забезпечення роботи Святошинського РУ ГУМВС України в м. Києві від 29.09.2011 р. №1641, податкову звітність за липень 2011 року та серпень 2011 року виконані не гр. ОСОБА_26 , а іншою особою.

Крім того, не можливо підтвердити факт реального здійснення господарських операцій ТОВ «Ліга-Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011), оскільки у суб'єкта господарювання відсутні необхідні умови для здійснення господарських операцій, відсутні основні фонди, технічний персонал, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби.

На виконання вимог наказу ДПА України від 08.08.2011 року №475/ДСК «Про впровадження комплексної системи запобігання та протидії процесам тінізації економіки»ВПМ ДПІ у Києво-Святошинському районі, вбачає в ТОВ «Ліга-Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011) ознаки «податкової ями», а в відображених господарських операціях ознаки нікчемності.

Вищевикладене свідчить про те, що у відповідності до ст. 55-1 Господарського кодексу України, ознаки фіктивності, що дають підстави для звернення до суду про припинення юридичної особи або припинення діяльності фізичною особою - підприємцем, в тому числі визнання реєстраційних документів недійсними: зареєстровано (перереєстровано ) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи; не зареєстровано у державних органах, якщо обов'язок реєстрації передбачено законодавством; зареєстровано (перереєстровано) у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження; зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Діяльність підприємства підпадає під ознаки фіктивної діяльності суб'єкта господарювання, передбачених у ст. 55-1 Господарського кодексу України.

Також, враховуючи обставини, які свідчать про відсутність на ТОВ «Ліга-Груп»(код за ЄДРПОУ 36449011) адміністративно-господарських можливостей на виконання господарських зобов'язань по укладенню угод та відсутність фактичних дій, спрямованих на виконання взятих на себе зобов'язань, а значить, і відсутність наміру реального створення правових наслідків, які обумовлювалися правочинами (ст. 234 ЦК України), а також той факт, що правочини не відповідають вимогам дійсності правочинів, які передбачені частинами 1, 3 та 5 ст. 203 ЦК України, та внаслідок того, що був спрямований на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина, знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним, згідно до ч.1 ст. 228 ЦК України вважається таким, що порушує публічний порядок.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Адва естейт» (код ЄДРПОУ 37703130), які оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 160312,25 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ «Адва естейт»(код ЄДРПОУ 37703130) станом на 31.12.2011р. рахувалась кредиторська заборгованість в сумі 434197,35грн..

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Печерському районі надійшов Акт перевірки від №494/23- 6 37703130 від 06.02.2012 „Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Адва Естейт», код за ЄДРПОУ 37703130 щодо підтвердження господарських відносин із платником податків за період з 01.08.2011 року по 31.08.2011 року".

Згідно Акту перевірки встановлено наступне: «... Зустрічну звірку неможливо провести у зв'язку з тим, що Товариством не надана відповідь на письмовий запит ДПІ у Печерському районі м. Києва від 14.10.2011 року №37783/10/15-31 1 та у зв'язку з тим, що місцезнаходження підприємства не встановлено.

При цьому, в ході організації проведення перевірки, з метою забезпечення проведення перевірки з питань підтвердження відомостей за результатами встановлених фактів здійснено та вжито заходи щодо виходу за юридичною адресою з метою проведення позапланової виїзної документальної перевірки, складено Акт з питання перевірки юридичного та фактичного місцезнаходження ТОВ «Адва Естейт», направлено запит до ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва щодо встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків.

Основним постачальником ТОВ «Адва Естейт»за серпень 2011 року було ТОВ "БК "Турам" (код за ЄДРПОУ 37144113).

В рамках відпрацювання наказу ДПА України від 08.08.2011р. №475/ДСК «Про впровадження комплексної системи запобігання та протидії процесам тінізації економіки ТОВ "БК "ТУРАМ" (371441 ІЗ) віднесено за серпень 2010 року до категорії - податкова яма.

Протягом дії свідоцтва платника ПДВ ТОВ "БК «Турам»не відображав в Додатку №5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" взаємовідносини з ТОВ «Адва Естейт»(код ЄДРПОУ 377031 ЗО).

ТОВ "БК "ТУРАМ" декларації з податку на додану вартість та додаток №5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" за серпень 2011 року до органів ДПС не подавало.

TOB "БК "ТУРАМ" (371441 13) не було подано Реєстр виданих та отриманих податкових накладних , а також зареєстровано в Єдиному реєстрі податкові накладні виписані за серпень 2011 року покупцю ТОВ Адва Естейт»(код ЄДРПОУ 37703130).

В рамках відпрацювання наказу ДПА України від 08.08.2011р. №475/ДСК «Про впровадження комплексної системи запобігання та протидії процесам тінізації економіки»ТОВ Адва Естейт»(код ЄДРПОУ 37703130) віднесено за серпень 2011 року до категорії - транзитер.

Щодо фінансово-господарських взаємовідносини між ТОВ „Рутенія плюс" та ТОВ «Прістекс ЛТД»(код ЄДРПОУ 37144380), які оформлені податковими накладними на загальну суму ПДВ 52047,8 грн., перелік яких наведено в Акті перевірки, суд зазначає наступне.

Згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерському рахунку 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками" по контрагенту ТОВ «Прістекс ЛТД»(код ЄДРПОУ 37144380) станом на 31.12.2011р. рахувалась кредиторська заборгованість в сумі 24789,60грн..

До ДПІ в Обухівському районі від ДПІ у Печерському районі надійшов Акт перевірки від 06.06.2011 р. № 645/23-6/37144380 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Прістекс ЛТД», код ЄДРПОУ 37144380 з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з Товариством з обмеженою відповідальністю «Бета Трейдінг»(код ЄДРПОУ 36925445) за період з 01.01.2011 року по 28.02.2011 року ".

Згідно Акту перевірки встановлено наступне: «...Директор -Русан Руслан Васильович.

Працівниками відділу перевірок приватних, малих, громадських організацій управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у Печерському районі м. Києва направлено поштою з повідомленням про вручення на фактичну адресу: повідомлення про початок перевірки від 06.2011р. № 553; копію наказу про проведення перевірки від 03.06.2011р. № 956 : запрошення на підписання Акту від 06.06.2011р. № 186.

В зазначений в повідомленні термін посадові особи ТОВ «Прістекс ЛТД»до ДПІ у Печерському p-ні не з'явились та не надали до перевірки документи.

В ході даної перевірки використано Акт документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Бета Трейдінг»(код ЄДРПОУ 36925445) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 28.02.2011 року від 11.04.2011р. № 380/23-2/36925445, складений як наслідок наступних заходів. Первинні та інші документи ТОВ «Бета Трейдінг», відсутні, за адресою вказаною в реєстраційних документах не знаходиться, місцезнаходження посадових осіб не відомо.

Товариство не звітує з квітня 2010 року.

В ході перевірки не підтверджено наявність поставок товарів (послуг) від підприємства-постачальника, що свідчить про те, що правочини між ТОВ «Прістекс ЛТД»та підприємством-постачальником здійснені без мети настання реальних наслідків.

Не встановлено факту передачі товарів (послуг) від ТОВ «Прістекс ЛТД»до підприємств-покупців у зв'язку з відсутністю товару, що свідчить про те, що правочини між ТОВ «Прістекс ЛТД»та покупцями здійснені без мети настання реальних наслідків.

Виходячи з вищенаведеного, ТОВ «Прістекс ЛТД»здійснював діяльність, спрямовану на виконання операцій пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Таким чином, у зв'язку не підтвердженням податкового кредиту з ПДВ, у ТОВ «Прістекс ЛТД»відсутні об'єкти оподаткування податком на додану вартість по операціях з продажу товарів (послуг) підприємствам - покупцям.

Аналізуючи доводи, отримані під час проведення перевірки відносно ТОВ „Рутенія плюс" та в ході судового розгляду справи, вищенаведену інформацію, дані, отримані з Актів перевірки ТОВ „Аммо" (код ЄДРПОУ 37044991), ТОВ ВБК „Стандарт- сервіс" (код ЄДРПОУ 37044958), ПП Фірма „ Володар" (код ЄДРПОУ 31988783) , ТОВ „ Профінком" (код ЄДРПОУ 37378214), ТОВ „Ферум груп" (код ЄДРПОУ 37413295), ТОВ „Прістекс ЛТД" (код ЄДРПОУ 37144380 ), ТОВ „Профіткомпані" (код ЄДРПОУ 37313178), ТОВ „Сіріус юнітрейд" (код ЄДРПОУ 37403465), ТОВ „Вегаплюс" (код ЄДРПОУ 37401541) , ТОВ „Євробізнес консалт" (код ЄДРПОУ 37403507), ПП „Арісто авто" (код ЄДРПОУ 33641076) , ТОВ „Ліга груп" (код ЄДРПОУ36449011) , ТОВ „Едва естейд" (код ЄДРПОУ 37703130) судом встановлено, що до складу податкового кредиту включено суми ПДВ при придбанні ТМЦ, що не підтверджені належним чином оформленими первинними документами, які б свідчили про фактичне отримання ТМЦ на загальну суму ПДВ 699489,0 грн..

Відповідно до п.44.1. ст. 44 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Статтею 2 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996-XIV (із змінами та доповненнями) зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Виходячи з вимог п. 2, ст. 3 цього ж Закону України бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п. 1.2 ст. 1, п.2.1 ст.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95р. №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 05.06.95р. за № 168/704. первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення.

Статтею 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. № 996-XIV (із змінами та доповненнями) встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Дія контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Згідно з п.2.4 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704. первинні документи (на паперових і машинозчитуваних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов'язкові реквізити; назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Відповідно до п. 2.15 та п.2.16 вищевказаного Положення забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.

Також, відповідно до п.п. 7.4.1 л.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (в тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Відповідно до п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями.

Згідно з п.198.6, ст. 198 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з пунктом 201.1 1 статті 201 цього Кодексу).

Відповідно до вимог п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»п. 185.1 ст. 185, п.188.1 ст.188, п.187.1 ст. 187, п. 198.2. п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200, п.201.6, п.201.7, п.201.8 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI податкові накладні, що виписані ТОВ „Аммо" (код ЄДРПОУ 37044991), ТОВ ВБК „Стандарт- сервіс" (код ЄДРПОУ 37044958), ПП Фірма .. Володар" (код ЄДРПОУ 31988783), ТОВ „ Профінком" (код ЄДРПОУ 37378214), ТОВ „Ферум груп" (код ЄДРПОУ 37413295) , ТОВ „Прістекс ЛТД" (код ЄДРПОУ 37144380 ) , ТОВ „Профіткомпані" (код ЄДРПОУ 37313178), ТОВ „Сіріус юнітрейд" (код ЄДРПОУ 37403465), ТОВ „Вегаплюс" (код ЄДРПОУ 37401541), ТОВ „Євробізнес консалт" (код ЄДРПОУ 37403507), ПП „Арісто авто" (код ЄДРПОУ 33641076) , ТОВ „Ліга груп" (код ЄДРПОУ36449011) , ТОВ „Едва естейд" (код ЄДРПОУ 37703130) не можуть бути прийняті до уваги як первинні документи, що підтверджують правомірність віднесення до податкового кредиту ТОВ „Рутенія плюс" сум ПДВ в бухгалтерському та податковому обліку.

Таким чином, враховуючи вищенаведене, ТОВ „Рутенія плюс" завищено податковий кредит в сумі 699 489,0 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 699 489,0 грн., в тому числі за серпень 2010р. -16682,0грн.; за вересень 2010р. - 37294,0грн.; за жовтень 2010р. - 140774,0грн.; за листопад 2010р.- 51459,0грн.; за грудень 2010р. - 10012 грн.; за січень 2011р.- 36365,0грн.; за лютий 2011р.- 67073,0грн.; за березень 2011р. - 80626,0грн.; за квітень 2011р. - 67240,0грн.; за червень 2011р. - 23417,0 грн.; за серпень 2011р. - 87946,0грн.; за жовтень 2011р. - 18686,0грн.; за грудень 2011р. - 61915 гри.

Згідно ч. 2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи, зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України встановлено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

На думку Київського окружного адміністративного суду, позивачем не надано достатніх беззаперечних доказів в обґрунтування обставин, на яких ґрунтуються його позовні вимоги, а відповідач довів, що діяв з урахуванням вимог встановлених частиною другою статті 19 Конституції України та вимог податкового законодавства України

Враховуючи вищезазначене, виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного аналізу положень законодавства України та доказів, наявних у матеріалах справи, суд дійшов висновку, що оскаржуване податкове повідомлення -рішення є обґрунтованими і повністю відповідають вимогам чинного законодавства, а тому позовні вимоги є необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони-суб'єкта владних повноважень, суд присуджує з іншої сторони всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати, пов'язані із залученням свідків та проведенням судових експертиз. Відповідач не надав суду доказів понесення ним судових витрат, тому підстави для присудження на його користь судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 159-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в:

У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю " Рутенія плюс" до Державної податкової інспекції у Обухівському районі Київської області Державної податкової служби про скасування податкового повідомлення-рішення №0000802301/1363 від 16.05.2012р.- відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано в установлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Лиска І.Г.

Дата виготовлення і підписання повного тексту постанови - 26 листопада 2012 р.


Суд	Київський окружний адміністративний суд
Дата ухвалення рішення	22.11.2012
Оприлюднено	18.12.2012
Номер документу	28028471
Судочинство	Адміністративне

Судовий реєстр по справі —2а-4016/12/1070

Ухвала від 07.04.2014

Адміністративне

Вищий адміністративний суд України

Борисенко І.В.

Ухвала від 02.12.2014

Адміністративне

Вищий адміністративний суд України

Борисенко І.В.

Ухвала від 07.04.2014

Адміністративне

Вищий адміністративний суд України

Борисенко І.В.

Ухвала від 11.07.2013

Адміністративне

Вищий адміністративний суд України

Борисенко І.В.

Ухвала від 20.06.2013

Адміністративне

Київський апеляційний адміністративний суд

Ганечко О.М.

Постанова від 22.11.2012

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Лиска І.Г.

Ухвала від 23.08.2012

Адміністративне

Київський окружний адміністративний суд

Лиска І.Г.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Постановавід 22.11.2012 по справі 2а-4016/12/1070КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Судовий реєстр по справі —2а-4016/12/1070

Ухвала від 07.04.2014

Ухвала від 02.12.2014

Ухвала від 07.04.2014

Ухвала від 11.07.2013

Ухвала від 20.06.2013

Постанова від 22.11.2012

Ухвала від 23.08.2012

Постанова
від 22.11.2012 по справі 2а-4016/12/1070
КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД