Постанова

від 10.12.2012 по справі 2а-12075/12/0170/31

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ

вул. Севастопольська, 43, м. Сімферополь, Автономна Республіка Крим, Україна, 95013

ПОСТАНОВА

Іменем України

10 грудня 2012 р. Справа №2а-12075/12/0170/31

Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим у складі головуючого судді Дудіна С. О. розглянув у письмовому провадженні адміністративну справу

за позовом Державної податкової інспекції в м. Сімферополі АР Крим Державної податкової служби

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Кримський млин»

про стягнення 69 801,34 грн.

Суть справи: Державна податкова інспекція в м. Сімферополі АР Крим ДПС звернулася до Окружного адміністративного суду АР Крим з позовною заявою та просить стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Кримський млин» 69 815, 51 грн. заборгованості.

Ухвалами Окружного адміністративного суду АР Крим від 29.10.2012р. було відкрито провадження у справі, закінчено підготовче провадження, справа призначена до судового розгляду.

Позовні вимоги обґрунтовані наявністю у відповідача податкового боргу та положеннями ст. 20, 95 Податкового кодексу України, відповідно яких органи державної податкової служби уповноважені звертатися до суду з позовами про стягнення суми податкового боргу з платників податків.

19.11.2012р. до Окружного адміністративного суду АР Крим надійшла заява від позивача про уточнення позовних вимог, відповідно до якої позивач просить стягнути Товариства з обмеженою відповідальністю заборгованість з податку на додану вартість та пені в сумі 69 401,38 грн., податку на доходи фізичних осіб та пені в сумі 399,96 грн., всього - 69801,51 грн. шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків в банках, обслуговуючих відповідача.

При цьому, при арифметичному складанні заявлених позивачем до відшкодування суми ПДВ (69 401,38 грн.) та податку на доходи фізичних осіб і пені (399,96 грн.) загальний розмір боргу становить 69801,34 грн., у зв'язку з чим ціною позову є саме вказана сума.

Ухвалою Окружного адміністративного суду АР Крим від 19.11.2012р. заява позивача про зменшення розміру позовних вимог була прийнята до розгляду.

07.12.2012р. до Окружного адміністративного суду АР Крим надійшло клопотання позивача про розгляду справи у відсутність його представника. Відповідно до наданого клопотання позивач позовні вимоги підтримав у повному обсязі.

Відповідач письмових заперечень на адміністративний позов суду не надав, явку представника у судове засідання не забезпечив. Про час та місце розгляду справи був сповіщений належним чином рекомендованою кореспонденцією, про що свідчать наявні в матеріалах справи рекомендовані повідомлення про вручення поштового відправлення.

Розгляд справи відкладався в порядку ст. 150 Кодексу адміністративного судочинства України.

Відповідно до частини 6 статті 128 Кодексу адміністративного судочинства України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Враховуючи, що матеріали справи в достатній мірі характеризують взаємовідносини сторін, та приймаючи до уваги те, що учасники судового процесу були належним чином проінформовані про дату, час і місце судового розгляду, суд вважає за можливе розглянути справу в порядку письмового провадження.

Згідно з пунктом 10 частини 1 статті 3 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без виклику осіб, які беруть участь у справі, та проведення судового засідання на основі наявних у суду матеріалів у випадках, встановлених цим Кодексом.

Вищий адміністративний суд України в пункті 11 Листа від 30.11.2009 р. N 1619/10/13-09 зазначив, що під час вирішення справи у порядку письмового провадження його фіксування за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється, оскільки в такому разі не проводиться судове засідання і, відповідно, справа розглядається без участі секретаря.

На підставі цього, справа розглядається без проведення судового засідання.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази, які є у справі, суд

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Кримський млин» (код ЄДРПОУ 3915992) перебуває на обліку в ДПІ у м. Сімферополі з 21.01.2010р. за №68083 відповідно довідки про взяття на облік платника податків від 19.09.2012р. №2003/18-337 (а.с. 16).

Пунктом 4.1.1 статті 4 Податкового кодексу України встановлено, що кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цім Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Статтею 49 ПК України визначені умови подання податкової декларації до податкового органу.

Так п. 49.2 ст. 49 ПК України передбачено, що платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Відповідно до положень ст. 203 ПК України податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до наданої ТОВ «Кримський млин» податкової декларації №9008024670 за серпень 2011р. сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобов'язання з податку на додану вартість становить 7319 грн. (а.с. 18-19).

Відповідно до наданої ТОВ «Кримський млин» податкової декларації №9009099593 за вересень 2011р. сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобов'язання з податку на додану вартість становить 16021 грн. (а.с. 20-21).

Відповідно до наданої ТОВ «Кримський млин» уточнюючого розрахунку №9002226303 податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2011р., сума самостійно визначеного податкового зобов'язання з податку на додану вартість за вказаний період становить 4442 грн. (а.с. 22-23).

Згідно наданої ТОВ «Кримський млин» податкової декларації з податку на додану вартість №9006951261 за січень 2012р., сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобов'язання з податку на додану вартість становить 202,00 грн. (а.с. 24-25).

Відповідно до наданої ТОВ «Кримський млин» податкової декларації №9014183560 за лютий 2012р., сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобов'язання з податку на додану вартість становить 663 грн. (а.с. 26-27).

Згідно наданої ТОВ «Кримський млин» податкової декларації №9032889792 за травень 2012р., сума самостійно визначеного відповідачем податкового зобов'язання з податку на додану вартість становить 23601 грн. (а.с. 33-34).

Звертаючись до суду з позовом у цій справі, Державна податкова інспекція в м. Сімферополі АР Крим ДПС посилається на те, що самостійно визначені відповідачем суми податкових зобов'язань з ПДВ за вказані періоди були сплачені ним лише частково в розмірі 3227,76 грн., у зв'язку з чим податковий борг дорівнює 49020,24 грн.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

В свою чергу, відповідно до пункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Пунктом 14.1.175. статті 14 Податкового кодексу України встановлено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Таким чином, грошове зобов'язання платника податку становиться податковим боргом з моменту його узгодження у порядку, визначеному Податковим кодексом.

Статтею 57 ПК України визначені строки сплати податкового зобов`язання.

Так, відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу, а у разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно до п. 59.4. ст. 59 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно ст.. 126 ПК України у разі, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Матеріали справи свідчать, що 04.04.2012р. ДПІ у м. Сімферополі була проведена камеральна перевірка дотримання граничних строків сплати податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб з найманих працівників, за результатами якої був складений акт №996/17-2/36915992, відповідно до якого було встановлено порушення відповідачем строків сплати згодженого податкового зобов'язання по податку на доходи фізичних осіб (податкове зобов'язання в розмірі 2963,35 грн. сплачено із затримкою в 144 днів).

На підставі виявленого порушення, 09.04.2012р. ДПІ у м. Сімферополі АР Крим ДПС було винесено податкове повідомлення-рішення №0012861702, яким до ТОВ «Кримський млин» були застосовані штрафні санкції у розмірі 20% від суми зобов'язання, погашеного із затримкою, в загальному розмірі 592,67 грн.

10.05.2012р. ДПІ у м. Сімферополі АР Крим ДПС була проведена камеральна перевірка своєчасності сплати ТОВ «Кримський млин» податку на додану вартість до бюджету за періоди з квітня по серпень 2011 року включно, якою був встановлений факт порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ, що зафіксовано в акті №1694/15-2 від 10.05.2012 р.

На підставі зазначеного акта позивачем були прийняті наступні податкові повідомлення-рішення:

- №0005321502 від 24.05.2012р. про застосування до ТОВ «Кримський млин» штрафних санкцій в розмірі 10% від суми грошового зобов'язання в розмірі 59432,30 грн., яке було погашено із затримкою, яке було отримано відповідачем 28.05.2012р. (а.с. 28);

- №0005331502 від 24.05.2012р. про застосування до ТОВ «Кримський млин» штрафних санкцій в розмірі 20% від суми грошового зобов'язання в розмірі 53910,66 грн., погашеного із затримкою, яке було отримано відповідачем 28.05.2012р. (а.с. 28).

При цьому, суд звертає увагу на те, що твердження позивача про застосування до ТОВ «Кримський млин» штрафних санкцій відповідно до податкового повідомлення-рішення №0005321502 від 24.05.2012р. в розмірі 5943,43 грн. не відповідають положенням статті 126 Податкового кодексу України, оскільки 10-відсотковий штраф від суми грошового зобов'язання, погашеного із затримкою (59432,30 грн.), має дорівнювати 5943,23 грн.

10.05.2012р. ДПІ у м. Сімферополі АР Крим ДПС була проведена камеральна перевірка даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Кримський млин», за результатами якої був складений акт за №1695/36915992/15-2, відповідно до якого було встановлено порушення відповідачем п.п. 49.18.1 (49.18.2) п. 49.18 ст. 49 ПК України та п. 203.1 ст. 203 ПК України (несвоєчасне подання податкової звітності з податку на додану вартість), а саме: податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2012р. граничним терміном подачі до 20.03.2012р. була фактично подана відповідачем 23.03.2012р., на підставі чого 24.05.2012р. до відповідача були застосовані штрафні санкції в розмірі 170,00 грн. податковим повідомленням-рішенням №0005341502 в порядку та розмірах, встановлених п. 120.1 ст. 120 ПК України (а.с. 31-32).

01.08.2011р. ДПІ у м. Сімферополі АР Крим була винесена податкова вимога №4782 на суму податкового боргу в розмірі 25 694,45 грн., яка була вручена відповідачеві відповідно до повідомлення про вручення поштового повідомлення (а.с. 37).

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до п. 129.1 ст 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

Згідно п. 129.4 ст. 129 ПК України пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Відповідно до п. 129.5 ст. 129 ПК України, зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Відповідно до картки особового рахунку та розрахунку заявлених позовних вимог, на суму податкового боргу була нарахована пеня в розмірі 3352,38 грн.

Таким чином, на час розгляду справи судом загальний розмір заборгованості відповідача перед бюджетом, з урахуванням здійснених часткових оплат, становить 69800,94 грн., у тому числі:

- 49020,24 грн. заборгованості з податку на додану вартість;

- самостійно визначена відповідачем сума штрафу в розмірі 133,00 грн.;

- 16 725,36 грн. штрафних санкцій, застосованих за несвоєчасну сплату до бюджету суми податкового зобов'язання з ПДВ;

- 170,00 грн. штрафних санкцій за несвоєчасне подання податкової звітності з ПДВ;

- 3352,38 грн. пені за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання з ПДВ;

- 399,96 грн. штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податку на доходи фізичних осіб.

Отже, матеріалами справи частково підтверджується правомірність вимог позивача.

Відповідно до п.п. 20.1.18 п. 20.1. ст. 20 ПК України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідач у порядку, передбаченому ст. 71 КАС України, не надав заперечення на позов, докази сплати заборгованості, у зв'язку з чим позовні вимоги підлягають частковому задоволенню на суму 69800,94 грн. В частині вимог про стягнення з відповідача 0,40 грн. заборгованості в позові слід відмовити.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 161-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити частково.

2. Стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Кримський млин» (95018, м. Сімферополь, вул. Ракетна, 12, ідентифікаційний код 36915992; р/р 26005341245 (рос. рубль), р/р 26006340579 (укр. грн.) в АТ «Райфайзен банк Аваль» у м. Києві, МФО 380805; р/р 26007001070371 (укр. грн.), р/р 26041001070371 (укр. грн.) в ПАТ «КБ Хрещатик», МФО 300670; р/р 2600930553201 (укр. грн.) в ПАТ «Банк Кредит Дніпро», МФО 305749) заборгованість з податку на додану вартість, штрафних санкцій та пені в сумі 69 400,98 грн. на р/р 31114029700002 в ГУ ДКСУ в АРК, ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026, код платежу 3014010100.

3. Стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих Товариство з обмеженою відповідальністю «Кримський млин» (95018, м. Сімферополь, вул. Ракетна, 12, ідентифікаційний код 36915992; р/р 26005341245 (рос. рубль), р/р 26006340579 (укр. грн.) в АТ «Райфайзен банк Аваль» у м. Києві, МФО 380805; р/р 26007001070371 (укр. грн.), р/р 26041001070371 (укр. грн.) в ПАТ «КБ Хрещатик», МФО 300670; р/р 2600930553201 (укр. грн.) в ПАТ «Банк Кредит Дніпро», МФО 305749) заборгованість з податку на доходи фізичних осіб та пені в сумі 399,96 грн. на р/р 3321080070004 в ГУ ДКСУ в АРК, ЄДРПОУ 38040558, МФО 824026, код платежу 5211010104.

4. В іншій частині в позові відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга подається до Севастопольського апеляційного адміністративного суду через Окружний адміністративний суд Автономної Республіки Крим протягом 10 днів з дня проголошення. У разі проголошення вступної та резолютивної частини постанови або розгляду справи у порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом 10 днів з дня отримання.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Севастопольського апеляційного адміністративного суду.

Суддя Дудін С.О.

З оригіналом згідно