Постанова

від 24.11.2011 по справі 1-520/11

ЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОДЗЕРЖИНСЬКА 

справа № 1-520/11

ПОСТАНОВА

Іменем України

24.11.2011 м. Дніпродзержинськ

Заводской районный суд города Днепродзержинска Днепропетровской области, в составе:

Председательствующего, судьи - Ивченко Т.П.,

При секретаре - Щербацевич Д.В.,

С участием:

Прокурора - Коломоец В.Л.,

Защитника - ОСОБА_1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Днепродзержинске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Гуково Ростовской области Россия, русской, гражданки Украины, имеющей высшее образование, замужем, работающей заместителем начальника отдела администрирования НДС ГНИ г. Днепродзержинска, проживающей: АДРЕСА_1; ранее не судимой;

по ч. 1 ст. 367 УК Украины,

суд, -

установил:

ОСОБА_2 работала в должности главного ревизора-инспектора отдела документальных проверок субъектов хозяйствования - юридических лиц управления аудита юридических лиц государственной налоговой инспекции в г. Днепродзержинске, будучи назначенной на должность приказом № 92-о от ІНФОРМАЦІЯ_2

В соответствии с ее должностной инструкцией, утвержденной заместителем начальника ГНИ в г. Днепродзержинске, в ее обязанности входило:

- участие в организации работы по отбору плательщиков налогов для документальных проверок средствами имеющейся системы АОД и информационно-аналитической системы налоговой службы;

- участие в отборе плательщиков налогов для документальных проверок по критериям:

• тип субъекта хозяйственной деятельности (малый, средний, большой);

• вид деятельности (промышленность, торговля и т.п.);

• форма собственности, организационно-правовых форм, географического положения;

• тип проверки (плановая, внеплановая, определения сумм налоговых обязательств по непрямым методам и т.п.);

• группа налогового риска;

координация действий между структурными подразделениями ДИД, государственными налоговыми органами высшего уровня, а также иными государственными контролирующими органами, организовывает взаимодействие структурных подразделений при проведении плановых и внеплановых проверок;

- проведение документальных проверок;

- оформление результатов документальных проверок (актов, справок, протоколов, проектов решений и постановлений, других документов);

- применение финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового законодательства;

- участие в подготовки материалов, которые рассматриваются в судах (Хозяйственных судах), по признанию сделок недействительными или получения средств без установленных законом оснований и участвует в судебных заседаниях.

Таким образом, ОСОБА_2 являлась сотрудником правоохранительного органа и должностным лицом, постоянно осуществляющим функции представителя власти, а также постоянно занимающим должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных обязанностей и совершила преступление в сфере служебной деятельности при следующих обстоятельствах.

26.02.2007г. начальником ГНИ в г. Днепродзержинске Ревой В.П. было выписано направление № 163 на проведение выездной плановой проверки ЧП Днепростройцентр (код ЕГРПОУ 338552), зарегистрированный в ГНИ в г. Днепродзержинске по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства.

Проведение указанной проверки было поручено сотрудникам ГНИ в г. Днепродзержинске - главному государственному налоговому ревизор-инспектору отдела документальных проверок субъектов хозяйствования - юридических лиц управления аудита юридических лиц ОСОБА_2, старшему государственному налоговому ревизор-инспектору отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц Инспекции - ОСОБА_4, старшему государственному налоговому ревизор-инспектору отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц Инспекции - ОСОБА_5

ОСОБА_2, являясь сотрудником правоохранительного органа, будучи должностным лицом и представителем власти, 05.03.2007 г. в дневное время, находясь в своем служебном кабинете, расположенном в здании ГНИ в г. Днепродзержинске, расположенном по адресу: г. Днепродзержинск, ул.Медицинская, 9 на основании выписанного начальником ГНИ в г.Днепродзержинске Ревой В.П. направления № 163 от 26.02.2007г. о проведении выездной плановой проверки ЧП Днепростройцентр по вопросам соблюдения налогового и валютного законодательства, ненадлежаще отнеслась к выполнению своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, в нарушение требований: ст.8 Конституции Украины: В Украине действует принцип верховенства права , ст. 19 Конституции Украины: Органы государственной власти и органы местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать только на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины ; ст.55 Конституции Украины: Каждому гарантируется право на обжалование в суде решений, деяний и бездеятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных и служебных лиц , ст.59 Конституции Украины: Каждый имеет право на правовую помощь... , провела указанную проверку не выходя из здания ГНИ в г. Днепродзержинске, т.е. фактически проведя невыездную проверку, в ходе которой, достоверно не убедившись в том, что лицом, которое представило на проверку документы ЧП Днепростройцентр , является директор указанного предприятия ОСОБА_6, который умер ІНФОРМАЦІЯ_2, т.е. еще до начала проведения проверки, составила и подписала ряд документов, а именно:

- акт проверки № 33/23/33855281 от 05.03.2007г. с дополнениями №№ 2,3,4 О результатах выездной плановой проверки ЧП Днепростройцентр (код ЕГРПОУ 33855281) по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства за период с 13.12.2005г. по 30.09.006г. ;

протокол № 242 об административном правонарушении от 05.03.2007г. о привлечении директора ЧП Днепростройцентр ОСОБА_6 к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст.1631 КУоАП;

- корешок налогового сообщения-решения формы Р № 0000732301/0 от 07.03.2007г. о начислении штрафных санкций по результатам проведенной проверки ЧП Днепростройцентр , согласно акта проверки № 33/23/33855281 от 05.03.2007г.;

Сам же директор ЧП Днепростройцентр ОСОБА_6 для проведения вышеуказанной проверки в ГНИ в г. Днепродзержинске приглашен быть не мог, т.к. он умер ІНФОРМАЦІЯ_2, а его паспорт серии НОМЕР_2 был уничтожен сотрудниками Баглейского РО ГО УМВД Украины в г. Днепродзержинске 26.01.2007г.

Таким образом, в результате ненадлежащего отношения к выполнению своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела документальных проверок субъектов хозяйствования - юридических лиц управления аудита юридических лиц ГНИ в г. Днепродзержинске ОСОБА_2, был подорван авторитет государственного органа -

Государственной налоговой администрации Украины, чем причинен существенный вред охраняемым законом правам и государственным интересам.

Допрошенная в ходе судебного следствия подсудимая ОСОБА_2 свою вину в полном объеме предъявленного ей обвинения по ч. 1 ст. 367 УК Украины, признала, пояснив, что документы предприятия указанного предприятия имелись в наличии, неизвестный мужчина, который представился директором ЧП Днепростройцентр ОСОБА_6, приносил документы и предъявлял ей паспорт, она его видела, смотрела его в руках этого человека. Документы директор приносил каждый день для проверки в инспекцию и вечером забирал, т.к. он сказал, что не может принять проверяющих в офисе, т.к. это является частным владением. Документы были проверены, выявлены нарушения и составлен акт, после чего этот человек прочитал результаты проверки, ознакомился со статьями, которые нарушены и расписался в документах. Паспорт каждый день этот человек не предъявлял, а только при первом посещении. Вопросы подоходного налога и транспортного налога проверялся сотрудниками другого отдела, а именно ОСОБА_5 и ОСОБА_4. По акту проверки было вынесен проект решения и подписан кем-то из руководства инспекции. Лицо мужчины, который приносил документы, ОСОБА_2 в настоящее время не помнит. По состоянию на март 2007 года она работала главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела документальных проверок субъектов хозяйствования - юридических лиц управления аудита юридических лиц. В ее обязанности входило осуществлять проверки юридических лиц, оформлять результаты проверок актами, составление проектов решения по акту проверки и в момент составления акта составления протокол об административном правонарушении, контроль за поступлением до начисленных по актам сумм в бюджет. Порядок проведения проверки следующий: за 10 дней до начала проверки вручается или отправляется по почте руководителю предприятия уведомление о начале проверки, в день, когда по нац. плану начинается проверка, регистрируется направление на проверку, в котором указываются данные о названии предприятия, код, ф.и.о проверяющих и их должности, проверяемый период. В день, когда начинается проверка, руководителю вручается направление и начинается проверка. По результатам проверки составляется основной акт, к которому идут составные части, которые оформляют отдельные отделы (различные подразделения составляют свои справки). После составления акта проверки выносится проект решения о доначисления сумм, указанных в акте проверки, который руководитель органа подписывает, после чего это решение вручается руководителю предприятия. По истечению 10 дней доначисленная сумма начисляется в лицевом счете предприятия соответствующих налогов. Предприятие обязано уплатить доначисленную сумму, которые также проводятся по лицевым счетам предприятия. В момент составления акта на должностное лицо предприятия составляется протокол об административном правонарушении, который направляется в суд по месту нахождения юридического лица.

По поводу проведения плановой выездной проверки ЧП Днепростройцентр (код ЕГРПОУ 33855281) и составления акта проверки № 33/23/33855281 от 05.03.2007 года по нему ОСОБА_2 пояснила следующее, что согласно направления № 163 от 26.02.2007 г., подписанное начальником ГНИ г. Днепродзержинска Ревой В.П. она была включена в состав бригады проверяющих указанного предприятия по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства. Кто направлял уведомление на проверку указанного предприятия руководителю предприятия ОСОБА_2 неизвестно, кто обычно делает и направляет такие уведомления ей также неизвестно. Кроме ОСОБА_2 в состав бригады входили старший государственный налоговый ревизор-инспектор отдела контрольно-проверочной работы ОСОБА_4 и сотрудник этого же отдела - ОСОБА_5, которые проверяли правильность начисления и удержания подоходного налога.

По указанному предприятию ОСОБА_2 лично проверяла финансовые документы, первичные бухгалтерские, сводные бухгалтерские документы (журналы-ордера), налоговую отчетность предприятия. В ходе проведения проверки, директор предприятия, сообщил о том, что он не может принять проверяющих в офисе и поэтому он каждый день приносил в инспекцию необходимые документы и в конце дня забирал их. По результатам проверки были установлены нарушения, которые изложены в вышеуказанном акте. Данный акт был подписан проверяющими и директором ЧП Днепростройцентр и составлен протокол об административном правонарушении, который также подписан директором предприятия и направлен в суд. Затем был вынесен проект решения о доначисленных суммах, направлен руководителю инспекции для подписания, после чего вручен директору ЧП Днепростройцентр . Данная сумма была доначислена в течении 10 дней и в этот же срок фирма эту сумму погасила. Данные паспорта ОСОБА_6, ОСОБА_2 были переписаны из личного дела предприятия, т.е. данные паспорта, которые человек предоставлял в день, когда он приносил его в первый раз ОСОБА_2 не видела и в руках его не держала, а только сравнила его фотографию непосредственно с лицом. Сведения о том, что ОСОБА_6, умер в налоговую инспекцию не поступали и поэтому она не знала и не могла предположить, что человек мог принести документы, которые не имеют к нему никакого отношения. Кроме того, этот человек, приносил документы предприятия и поэтому ОСОБА_2 также не могла предположить, что он не ОСОБА_6 Описать этого мужчину ОСОБА_2 не может, т.к. прошло очень много времени. Он приносил документы и забирал их в конце дня и поэтому был оформлен акт выездной плановой проверки. Никаких документов о том, что он не может принять проверяющих в офисе этот человек не писал. По юридическому адресу ЧП Днепростройцентр по АДРЕСА_2 ОСОБА_2 никогда не была, где находится эта улица ей неизвестно.

Кроме полного признания своей вины подсудимой ОСОБА_2, её вина в полном объеме предъявленного ей по ч. 1 ст. 367 УК Украины обвинения, доказывается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая суду пояснила, что в период времени с февраля по август 2007 года она работала старшим государственным налоговым ревизором-инспектором отдела контрольно-проверочной работы управления налогообложения физических лиц государственной налоговой инспекции в г. Днепродзержинске, расположенном по адресу: г. Днепродзержинск, ул. Медицинская, 9. В ее обязанности входило проведение документальных проверок физических лиц.

По поводу проведения плановой документальной выездной проверки ЧП Днепростройцентр , директором которой является ОСОБА_6 и составлении справки № 91/17-222/33855281 от 05.03.2007 г. ОСОБА_4 пояснила следующее, что фактически она указанную проверку не проводила, предприятие не проверяла, по адресу: АДРЕСА_2, по которому зарегистрировано данное предприятие не выезжала, где находится указанный адрес не знает. Данную справку лично ОСОБА_4 не печатала, кто ее составлял ей неизвестно. Кроме нее данное предприятие также проверяли сотрудник отдела ОСОБА_5, старшим была назначена ОСОБА_2, которая и проводила основную проверку и составляла акт проверки указанного предприятия. Справка № 91/17-222/33855281 от 05.03.2007 г., а также приложения к ней, были подписаны лично ОСОБА_4 С директором указанного предприятия - ОСОБА_6 она не знакома, в период проведения проверки с ним лично не общалась, никаких отношений с ним никогда не поддерживала. Каких-либо иных документов, касающихся проведения проверки ЧП Днепростройцентр ОСОБА_4 не составляла и не подписывала. Кто дал на подпись справку и приложения к ней в настоящее время не помнит. О том, что на момент проведения проверки директор ЧП Днепростройцентр ОСОБА_6 умер ОСОБА_4 известно не было;

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая суду пояснила, что в период времени с 2005 года по 2007 года она работала старшим государственным налоговым ревизором-инспектором отдела контрольно-проверяющей работы управления налогообложения физических лиц ГНИ г. Днепродзержинска. В ее обязанности входило осуществлять проверки предприятий, оформлять результаты проверок актами, составление проектов решения по акту проверки и в момент составления акта составления протокол об административном правонарушении, контроль за поступлением до начисленных по актам сумм в бюджет.

Порядок проведения проверок субъектов хозяйствования регулировался Законами Украины О налоговой службе , О налогообложение доходов физических лиц и другими Законами Украины и приказами ГНА Украины.

По поводу проведения плановой выездной проверки ЧП Днепростройцентр (код ЕГРПОУ 33855281) и составления акта проверки № 33/23/33855281 от 05.03.2007 года по нему, ОСОБА_5 пояснила следующее, что согласно направления № 163 от 26.02.2007 г., подписанного начальником ГНИ г. Днепродзержинска Ревой В.П. она была включена в состав бригады проверяющих указанного предприятия по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства. Кто направлял уведомление на проверку указанного предприятия руководителю предприятия и направлялось ли оно вообще, ей неизвестно.

По поводу справки № 71/17-222/33855281 от 05.03.2007 года о результатах плановой документальной проверки по вопросам правильности удержания полноты и своевременности перечисления в бюджет налога с дохода физических лиц и налога с собственников транспортных средств, самоходных машин и механизмов ЧП Днепростройцентр ОСОБА_5 пояснила следующее: указанную справку составляла лично она совместно с сотрудником отдела ОСОБА_4 Проверка проводилась с ведома и в присутствии мужчины, как она думает, директора ЧП Днепростройцентр ОСОБА_6. Проверка проводилась непосредственно в ее служебном кабинете, хотя данная проверка была плановой выездной. Данная справка, а также акт № 33/23/33855281 от 05.03.2007 года и дополнения к нему № 2 и № 3 подписывался ОСОБА_5 и ОСОБА_4 (также акт был подписан ОСОБА_2) Подписывалась ли указанная справка директором ЧП Днепростройцентр в ее присутствии, ОСОБА_5 не помнит.

В ходе проведения проверки, присутствовал директор ЧП Днепростройцентр , анкетных данных которого ОСОБА_5 не помнит, т.к. свой паспорт он показывал руководителю проверки ОСОБА_2 он каждый день приносил в инспекцию необходимые документы и в конце дня забирал их. По результатам проверки было установлено нарушение ЗУ О налоге с доходов физических лиц за 2006 год в сумме 132, 60 грн.;

- показаниями свидетеля ОСОБА_7, которая суду пояснила, что в должности начальника отдела регистрации учета плательщиков ГНИ в г. Днепродзержинске, она работает с 1997 года. В ее обязанности входит учет плательщиков налоговой инспекции, регистрация граждан ДРФО, обработка информации, поступающей от иных гос. органов.

По поводу снятия с учета физического лица - ОСОБА_6 (код ИНН НОМЕР_1) пояснила следующее, что 08.02.2007 г. из Баглейского РАГСа г. Днепродзержинска в их адрес поступило уведомление о гражданах, умерших в январе 2007 г. для снятия с учета в реестре физических лиц - плательщиков налогов и иных обязательных платежей. Даная информация была обработана АРМ- умершие и АРМ- ДРФО , после чего были сформированы соответствующие файлы для удаления указанной информации об умерших на уровне ГНА Украины для удаления информации о таковых. После подтверждения на уровне ГНА Украины об удалении идентификационных номеров умерших граждан, такая информация была удалена с районного уровня ГНИ в г. Днепродзержинске в базах данных ДРФО путем обработки файлов. Никакого доступа к базе данных АРМ- умершие на период проверки в 2007 году ОСОБА_2 не имела и не могла проверить умер ли ОСОБА_6 или нет;

- показаниями свидетеля ОСОБА_8 которая суду пояснила, что у нее был брат - ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_5, который умер ІНФОРМАЦІЯ_2 после болезни пневмонией. Работал ли тот вообще ОСОБА_8 неизвестно, т.к. с ним она практически не общалась. В последнее время перед смертью ОСОБА_6 сильно злоупотреблял спиртными напитками, круг его общения ей неизвестен. До момента смерти ОСОБА_6 все время проживал по АДРЕСА_2. О том, что он умер ОСОБА_8, стало известно от какого-то парня в день смерти брата. После этого ОСОБА_8 сразу же поехала к ОСОБА_6 домой, где и обнаружила того мертвым. Находясь у него дома, она обнаружила паспорт на имя ОСОБА_6, который в течении 3-4 дней был сдан ею в Баглейский ЗАГС, взамен которого им было выдано свидетельство о смерти ОСОБА_6 О том, что ОСОБА_6 является директором какого-то предприятия ей стало известно из писем, которые стали приходить по его домашнему адресу. До смерти ОСОБА_6 ей не было известно о том, что он якобы является директором какой-то фирмы. Считает, что ОСОБА_6 не мог являться директором какого-либо предприятия, т.к. тот постоянно злоупотреблял спиртными напитками, имелась постоянная задолженность по квартплате, которую, в свою очередь, погашал его отец, который также никогда не рассказывал о том, что ОСОБА_6 является директором какой-то фирмы;

- показаниями свидетеля ОСОБА_9 (т. 2 л.д. 234-235), оглашенними в ходе судебного следствия, которая поясняла, что она работает в должности начальника Баглейского отдела РАГСа Днепродзержинского городского управления юстиции с 04.04.2005 г. В ее обязанности входит регистрация актов гражданского состояния. В случае обращения к ним граждан с целью получения свидетельства о смерти умершего человека, то в соответствии с Правилами регистрации актов гражданского состояния в Украине, этот человек предоставляет свой паспорт и врачебное свидетельство, подтверждающее смерть какого-либо гражданина. Затем составляется актовая запись по установленным Правилам нормам. В случае, если предоставляется паспорт умершего лица, то непосредственно в нем делается отметка власник паспорту помер , после чего паспорт изымается и передается в паспортный стол РО по месту прописки умершего в течение 7 дней, после чего они уничтожаются. Кроме того, в течении каждого месяца до 10 числа в органы ГНИ предоставляется информация об умерших за истекший месяц. По поводу ОСОБА_6 пояснила следующее, что согласно актовой записи о смерти № 106 от 26.01.2007 г., в этот день к ним обратилась гр-ка ОСОБА_8, которая предоставила паспорт на свое имя, врачебное свидетельство о смерти ОСОБА_6, а также паспорт на его имя. В тот же день ОСОБА_8 было выдано свидетельство о смерти серии НОМЕР_3, а также изъят паспорт на имя ОСОБА_6 26.01.2007 г. данный паспорт был сдан с паспортный стол Баглейского РО, а также информация об умершем была направлена в ГНИ в г. Днепродзержинске.

- копией приказа № 92-о от ІНФОРМАЦІЯ_2(т. 1 л.д. 86), согласно которого ОСОБА_2 переведена с 22.01.2007 года на должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела документальных проверок субъектов хозяйствования - юридических лиц управления аудита юридических лиц;

- копией должностной инструкции ОСОБА_2 (т.1 л.д.75-79);

- Порядком оформления результатов невыездных документальных, вы ездных плановых и внеплановых проверок по вопросам соблюдения налого вого, валютного и иного законодательства, утвержденный приказом ГНА Украины от 10.08.2005 т. № 327 (т. 1 д.д.106-120);

- направлением № 163 от 26.02.2007 г., (т. 2 л.д. 97), согласно которого в период времени с 26.02.2007 г. по 02.03.2007 г. ГНИ в г. Днепродзержинске должна была проведена выездная плановая документальная проверка ЧП Днепростройцентр (код ТТРПОУ 33855281) соблюдения требований налогового и валют ного законодательства Украины;

- актом № 33/23/33855281 от 05.03.2007 г. (т. 2 л.д. 97-116), о результатах выездной плано вой проверки ЧП Днепростройцентр по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 13.12.2005 г. по 30.09.2006 г.;

- корешком налогового уведомления-решения формы Р № 0000732301/1 от 07.03.2007 г. (т. 2 л.д. 118а);

- протоколом № 242 от 05.03.2007 г. (Приложение: дело № 3-2370/07 (5920), об административном правонару шении в отношении директора ЧП Днепростройцентр ОСОБА_6 по ст. 163-1 ч.1 КУоАП;

- копией актовой записи о смерти ОСОБА_6 № 106 от 26.01.2007 г. (т. 2 л.д 238).

Оценивая добытые по делу доказательства в их совокупности, считает, что вина ОСОБА_2 в совершении преступления в судебном заседании установлена и доказана, а её действия правильно квалифицированы по ч. 1 ст. 367 УК Украины, как служебная халатность, т.е. ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, причинившее существенный вред охраняемым законом правам и государственным интересам.

Так, в соответствии с ч. 2 ст. 12 УК Украины, совершенное преступление по ч. 1 ст. 367 УК Украины, относится к преступлению небольшой тяжести.

П. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, предусмотрено освобождение лица от уголовной ответственности, если со дня совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу прошло два года.

Учитывая, что как установлено преступление подсудимой ОСОБА_2 по ч. 1 ст. 367 УК Украины совершено 05.03.2007 года, т.е. более двух лет назад, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, данное уголовное дело подлежит прекращению.

Выслушав мнение прокурора, подсудимой, защитника, которые не возражали о прекращение уголовного дела по основаниям предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, и руководствуясь ст.ст.7, 7-1, 282 УПК Украины, суд -

П О С Т А Н О В И Л:

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 в совершении преступления по ч. 1 ст. 367 УК Украины, на основании п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины, в связи с окончанием срока давности - прекратить, освободив ОСОБА_2 от уголовной ответственности по ч. 1 ст. 367 УК Украины.

Меру пресечения избранную в отношении ОСОБА_2 - подписку о невыезде с постоянного места жительства - отменить.

Постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области в течение семи суток со дня его вынесения.

Суддя Івченко .Т .П