Вирок

від 25.12.2012 по справі 1-698/12

СВЕРДЛОВСЬКИЙ МІСЬКИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-698/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25.12.2012 г.

Свердловский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего судьи: Колтун В.А.

при секретаре: Дашкиной О.П.,

с участием прокурора: Наймана Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Свердловске, Луганской облас ти уголовное дело по обвинению: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца пос. Калининский, города Свердловска, Луганской области, украинца, гражданина Украины, образование среднее-техническое, женатого, ранее не судимого, работающего на шахте «Должанская-Капитальная» ГРП, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст.212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - директором ЧП «Оптсхидмета-К» (код ЕГРПОУ 34165303, юридический адрес: Луганская область, г. Краснодон, ул. Макаренко, 26), осуществляя финансово - хозяйственную деятельность данного предприятия в период с 01.01.2007г. по 30.06.2008г., действуя на основании решения собственника от 29.12.2006 г., а также на основании устава ЧП «Оптсхидмета-К», зарегистрированного в исполнительном комитете Краснодонского городского совета Луганской области 10.01.2007г. под №13871020000000747, исполняя возложенные на него организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые связанны с организацией деятельности бухгалтерии предприятия, ведением бухгалтерского и налогового учетов, отвечая за своевременное и правильное исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты в соответствии:

1) Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г. №996-ХIV, вступившем в силу с 01.01.2000г., с изменениями и дополнениями;

2) Законом Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991г. №1251-ХII, в редакции Закона Украины от 18.02.1997г. №77-97-ВР, с изменениями и дополнениями;

3) Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/97-ВР от 28.12.1994г., с изменениями и дополнениями;

4) Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиком перед бюджетами и целевыми фондами» №2181-III от 21.12.2000г., с изменениями и дополнениями;

5) Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24.01.1993г., с изменениями и дополнениями;

6) Приказом Государственной налоговой администрации Украины №166 от 30.05.1997г. «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и подачи», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.1997г. №250-2054, с изменениями и дополнениями;

7) Приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995г. «Об утверждении положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995г. под №168-704;

8) Уставом ЧП «Оптсхидмета-К» согласно которого:

в п.1.2. указано, что Предприятие является юридическим лицом частного права, обладает обособленным имуществом, самостоятельным балансом, счетами в учреждениях банков, штамп, печать со своим наименованием и идентификационным кодом;

в п.4.5. указано, что постоянно действующим руководящим и исполнительным органом Предприятия, который осуществляет руководство его текущей деятельностью, является Директор;

в п.4.5.3. указано, что директор решает самостоятельно все вопросы деятельности Предприятия, за исключением отнесенных этим Уставом к компетенции Собственника, если иное не предусмотрено законодательством Украины;

в п.4.5.4. указано, что директор предприятия:

- организует хозяйственную деятельность Предприятия, финансирование, ведение учета и составление отчетности;

- без доверенности действует от имени Предприятия;

- представляет Предприятие в отношениях с государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами;

- открывает счета в банках;

- пользуется правом распоряжения средствами Предприятия;

- осуществляет от имени Предприятия любые действия относительно заключения соглашений, договоров (контрактов) как на территории Украины, так и за границей в границах, предусмотренных Уставом;

- осуществляет права по распоряжению имуществом в границах, предусмотренных Уставом,

умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1 имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль за период с декабря 2007 года. С этой целью он, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, осознавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в крупных размерах и желая их наступления, занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за период декабря 2007г., которая заключалась в сокрытии объекта налогообложения, то- есть уменьшении валовых доходов в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия путем их не отражения, а также необоснованного завышения валовых затрат.

Так в период декабря 2007 г. директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, от результатов которой на расчетный счет предприятия №2600 31 222 0094, открытый в ПАО «Укркоммунбанк», поступали денежные средства, вследствие чего у предприятия образовывались налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия.

Согласно п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 28.12.1994г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) (далее Закона), которым определено, что валовой доход включает: общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статус юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их конечному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом в соответствии с законом).

Всего на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период: 18.12.2007 г., 20.12.2007г., 21.12.2007г. поступило 3 783 237,4 грн., в т.ч. НДС - 630 539,57 грн.

Осуществляя финансово-хозяйственные операции, в указанный период директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 знал, что в соответствии с п.11.3 ст.11 Закона, датой увеличения валового дохода является:

п.п.11.3.1 датой увеличения валового дохода считается дата, которая входит в налоговый период, на протяжении которого осуществляется любое из событий, которое состоялось ранее:

- либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в счет оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличный расчет - дата ее оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличного расчета в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога,

и с указанного момента, то- есть зачисления средств от покупателя (заказчика) на указанный банковский счет предприятия, у ЧП «Оптсхидмета-К» возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль, которые он как руководитель субъекта предпринимательской деятельности будет обязан начислить и уплатить в бюджет в виде налога на прибыль.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения, решил в налоговой отчетности сокрыть значительную часть валовых доходов.

После этого ОСОБА_1, действуя в нарушение требований п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями), достоверно зная объем хозяйственных операций, умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на прибыль, находясь в неустановленном следствием месте, изготовил налоговую отчетность по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за 2007 год, не отразив в ней реальный объем валового дохода предприятия, сумма которых составляет 3 152 698 грн., при этом в указанной налоговой декларации ОСОБА_1 в строке 01 «Валовой доход от всех видов деятельности» задекларировал валовой доход предприятия в сумме 144 700 грн. Общая сумма средств поступивших на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период: 18.12.2007г., 20.12.2007г., 21.12.2007г. составляет 3 783 237,4 грн., в т.ч. НДС - 630 539,57 грн. Следовательно, налоговой базой для налога на прибыль является сумма 3 152 698 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 действуя с умыслом направленным на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль, в указанных налоговой декларации по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за 2007 год в строке 04 «валовые расходы» задекларировал валовые расходы предприятия в сумме 139 122 грн., в том числе: расходы на приобретение товаров (работ, услуг), кроме определенных в 04.11 - 136 378 грн.; расходы на оплату труда - 2000 грн.; сумма страхового сбора (взносов) в фонды государственного общеобязательного страхования - 727 грн.; сумма налогов, сборов (обязательных платежей), кроме определенных в 04.4 - 7 грн.

Согласно ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями):

п.5.1. валовые расходы производства и оборота (далее - валовые расходы) - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

5.2. В состав валовых расходов включаются:

п.п.5.2.1. Суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.7 этой статьи;

п.п.5.2.5. Суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения» (кроме тех, что прямо не определены в перечне налогов, сборов (обязательных платежей), определенных указанным Законом), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 этой статьи.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения путем неправомерного безосновательного увеличения валовых расходов предприятия, действуя в нарушение требований абз.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями) которым определено, что не входят в состав валовых затрат любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, в налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2007 год включил в состав валовых затрат предприятия сумму 139 122 грн., не подтвержденную первичными документами, которые свидетельствовали бы о том, что указанная сумма затрат, связана с хозяйственной деятельностью предприятия.

Таким образом, сумма валовых затрат 139 122 грн. не связана с хозяйственной деятельностью предприятия и к ней отношения не имеет.

Для доведения своего преступного умысла до конца, вышеуказанная налоговая отчетность по налогу на прибыль за 2007 год, с заниженными налоговыми обязательствами по налогу на прибыль была подана ОСОБА_1 в Краснодонскую ОГНИ 10.01.2008 года (регистрационный №33973).

Таким образом, чистая сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль (разница между валовыми доходами и валовыми расходами при ставке налога 25%) составила сумму 822 954 грн., и данная сумма налога на прибыль, должна была быть начислена директором ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 к уплате.

Указанные нарушения налогового законодательства подтверждаются заключением Краснодонской ОГНИ от 14.06.2012г. №857/22-34165303 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» (код ЕГРПОУ 34165303), за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., при начислении и уплате налога на прибыль.

Должностным лицом субъекта хозяйствования (ЧП «Оптсхидмета-К»), которое было ответственным за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законов о налогообложении и другого законодательства в периоде совершения нарушения был директор ОСОБА_1

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм - требований п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. №2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166, требований п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, абз.4 п.п.5.3.9 п.п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 путем сокрытия объекта налогообложения по налогу на прибыль, и необоснованного уменьшения размера базы налогообложения за 2007 г., необоснованно умышленно занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль в размере 822 954 грн., в результате чего в бюджет не поступила сумма налога на прибыль в указанном размере.

Сумма налогов фактически не поступивших в бюджет более чем в 3000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и потому размер ущерба, причиненного государству является крупным.

Повторно ОСОБА_1 имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль за период апрель-май 2008 года, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, осознавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в крупных размерах и желая их наступления, занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.04.2008 года по 31.05.2008 года, которая заключалась в сокрытии объекта налогообложения, то- есть уменьшении валовых доходов в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия путем их не отражения, а также необоснованного завышения валовых затрат.

Так в период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, от результатов которой на расчетный счет предприятия № 2600 31 222 0094, открытый в ПАО «Укркоммунбанк», поступали денежные средства, вследствие чего у предприятия образовывались налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия.

Всего на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период с 01.04.2008 года по 31.05.2008 г. поступило 4 017 487,17 грн., в т.ч. НДС - 669 581,2 грн.

Осуществляя финансово-хозяйственные операции, в период с 01.04.2008 г. по 31.05.2008г. директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 знал, что в соответствии с п.11.3 ст.11 Закона, датой увеличения валового дохода является:

п.п.11.3.1 датой увеличения валового дохода считается дата, которая входит в налоговый период, на протяжении которого осуществляется любое из событий, которое состоялось ранее:

- либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в счет оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличного расчета в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога,

и с указанного момента, т.е. зачисления средств от покупателя (заказчика) на указанный банковский счет предприятия у ЧП «Оптсхидмета-К» возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль, которые он как руководитель субъекта предпринимательской деятельности будет обязан начислить и уплатить в бюджет в виде налога на прибыль.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения, решил в налоговой отчетности сокрыть значительную часть валовых доходов.

После этого ОСОБА_1, действуя в нарушение требований п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. №2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166, п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями), достоверно зная объем хозяйственных операций, умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на прибыль, находясь в неустановленном следствием месте, изготовил налоговую отчетность по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за полугодие 2008 года, не отразив в ней реальный объем валовых доходов предприятия, сумма которых составляет 3 115 906 грн., при этом в указанной налоговой декларации ОСОБА_1 в строке 01 «Валовой доход от всех видов деятельности» задекларировал валовые доходы предприятия в сумме 232 000 грн. при том, что общая сумма средств поступивших на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период с 01.04.2008 г. по 31.05.2008 г., составляет 4 017 487,17 грн., в т.ч. НДС - 669 581,2 грн. Следовательно, налоговой базой для налога на прибыль является сумма - 3 115 906 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 действуя с умыслом направленным на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль, в указанной налоговой декларации по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за полугодие 2008 г. в строке 04 «валовые расходы» задекларировал валовые расходы предприятия в сумме 222 720 грн., в том числе: расходы на приобретение товаров (работ, услуг), кроме определенных в 04.11 - 219833 грн.; расходы на оплату труда - 2100 грн.; сумма страхового сбора (взносов) в фонды государственного общеобязательного страхования - 780 грн.; сумма налогов, сборов (обязательных платежей), кроме определенных в 04.4 - 7 грн.

Согласно ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»:

п.5.1 валовые расходы производства и оборота (далее - валовые расходы) - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

5.2. В состав валовых расходов включаются:

п.п.5.2.1. Суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.7 этой статьи;

п.п.5.2.5. Суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения» (кроме тех, что прямо не определены в перечне налогов, сборов (обязательных платежей), определенных указанным Законом), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 этой статьи.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения путем неправомерного безосновательного увеличения валовых расходов предприятия, действуя в нарушение требований абз.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями) которым определено, что не входят в состав валовых затрат любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, в налоговой отчетности по налогу на прибыль за полугодие 2008г. включил в состав валовых затрат предприятия сумму 222 720 грн., не подтвержденную первичными документами, которые свидетельствовали бы о том, что указанная сумма затрат, связана с хозяйственной деятельностью предприятия.

Таким образом, сумма валовых затрат 222 720 грн. не связана с хозяйственной деятельностью предприятия и к ней отношения не имеет.

Для доведения своего преступного умысла до конца, вышеуказанная налоговая отчетность по налогу на прибыль за полугодие 2008 г., с заниженными налоговыми обязательствами по налогу на прибыль была подана ОСОБА_1 в Краснодонскую ОГНИ 08.08.2008г. (регистрационный №21239).

Таким образом, чистая сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль (разница между валовыми доходами и валовыми расходами при ставке налога 25%) составила сумму 834 657 грн., и данная сумма налога на прибыль, должна была быть начислена директором ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 к уплате. Указанные нарушения налогового законодательства подтверждаются заключением Краснодонской ОГНИ от 29.05.2012г. №639/22-34165303 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» (код ЕГРПОУ 34165303), за период с 01.01.2008г. по 31.06.2008г., при начислении и уплате налога на прибыль.

Должностным лицом субъекта хозяйствования (ЧП «Оптсхидмета-К»), которое было ответственным за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законов о налогообложении и другого законодательства в периоде совершения нарушения был директор ОСОБА_1

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм - требований п.4.1 ст.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000г. №2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997г. № 166, требований п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, абз.4 п.п.5.3.9 п.п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 путем сокрытия объекта налогообложения по налогу на прибыль, и необоснованного уменьшения размера базы налогообложения за период апрель-май 2008г., необоснованно умышленно занизил налоговых обязательств по налогу на прибыль в размере 834 657 грн., в результате чего в бюджет не поступила сумма налога на прибыль в указанном размере.

Сумма налогов фактически не поступивших в бюджет более чем в 3000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и потому размер ущерба, причиненного государству является крупным.

Подсудимый ОСОБА_1 в предъявленном обвинении виновным себя не признал и пояснил, что примерно в 2003 году к нему обратился его знакомый ОСОБА_6 фамилию и адреса его он не знает. ОСОБА_6 предложил ему встретиться с каким-то человеком, который якобы поможет ему заработать денег. Примерно в 2005 или 2006 году, зимой, более точное время он не помнит, в связи с затруднительным материальным положением он решил воспользоваться предложением ОСОБА_6 зарегистрировать на себя предприятие. Они поехали в г. Краснодон. Там возле налоговой инспекции к ним подъехал незнакомый ему мужчина на автомобиле. ОСОБА_6 и указанный мужчина были знакомы. Мужчина назвался ОСОБА_2. ОСОБА_2 стал рассказывать ему, что может помочь заработать денег, рассказал хорошие перспективы, и что научит всему необходимому для ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Также ОСОБА_2 рассказал, что на него нужно будет зарегистрировать фирму, ему предоставят бухгалтера и офис. Он согласился на предложение ОСОБА_2. Примерно через неделю после этого его забрал ОСОБА_2 из г. Свердловска и они вместе приехали в г. Краснодон. Первоначально он встречался только с ОСОБА_2, но впоследствии приезжали и другие люди, которые менялись их данные, в том числе фамилии, адреса, ему не известны. Указанные люди приезжали за ним в г. Свердловск домой, так как он сообщил им свой график работы и время, в которое его можно застать дома.

В Краснодон они с ОСОБА_2 приехали для регистрации предприятия. Там вместе они ходили в какие-то организации.

У нотариуса он подписывал какие-то документы, которые ему подавал человек, который приезжал с ним. В ходе поездок по поводу регистрации в г. Краснодон, он также подписывал какие-то документы, которые ему давали. Что именно за документы он подписывал, он не знает, так как не имеет соответствующего образования и знаний по этим вопросам. В результате указанных поездок на него было зарегистрировано частное предприятие «Оптсхидмета-К», директором которого был назначен он. Решение о назначении себя директором подписал также он. Кто его составил ему не известно, так как ему предоставили его для подписи указанные люди, регистрировавшие с ним предприятие.

Кроме того в г. Луганске, в банке находящемся неподалеку от нотариуса, названия которого он не знает, им был открыт счет для ЧП «Оптсхидмета-К». Впоследствии через некоторое время по указаниям указанных неизвестных ему лиц, которые занимались вместе с ним созданием ЧП «Оптсхидмета-К» он закрыл счет, и открыл его в другом банке расположенном также недалеко от первого банка.

Ему поясняли, что счет он открывает для проведения безналичных расчетов при осуществлении деятельности в будущем. В банке он не интересовался, какие операции были проведены по счету.

Также в Луганске указанные люди возили его в неизвестную ему организацию, названия которой он не помнит, где для ЧП «Оптсхидмета-К» была изготовлена печать и штамп. Получал ли печать он лично, он не помнит. Однако у него печать и штамп никогда не находились, ему их выдавали указанные люди только в банке при открытии счетов после заверения ими документов в банке печать сразу забирали. Он понимает, что является единственным должностным лицом предприятия, и ответственность за всю финансово-хозяйственную деятельность также несет он. Также он понимает что печать, регистрационные документы, а также документы и инструменты, необходимые для управления банковскими счетами по закону должны находиться только у него. Он их передал указанным малознакомым ему лицам, так как проникся к ним доверием, и рассчитывал на их порядочность.

Денег указанные люди ему ни за что не давали. За регистрацию предприятия, открытие счетов он ничего из своих средств не платил. Все действия по регистрации предприятия, оплате услуг нотариуса, открытию счетов в банке оплачивали указанные люди.

После регистрации предприятия примерно через 1 год, так как его стали вызывать в налоговую инспекцию письмами. Он при встрече стал задавать вопросы указанным людям, почему его вызывают в инспекцию, если фирма еще не работает. Тогда к нему приехал ОСОБА_6, и сказал, что пора познакомиться с бухгалтером. Ему организовали встречу с ранее не знакомой ему женщиной по имени ОСОБА_3.

Он спросил у ОСОБА_3, почему его вызывают в налоговую инспекцию, на что она ответила, что бы он не беспокоился, так как фирма не работает. После разговора он ходил в Свердловскую ГНИ, куда именно он точно не помнит, где его спрашивали, для чего он зарегистрировал фирму ЧП «Оптсхидмета-К» и положения налогового законодательства. Он отвечал, что фирму зарегистрировал для занятия предпринимательской деятельностью и получения дохода. А на вопросы о положениях налогового законодательства он отвечал честно, что он законодательства не знает. Предпринимательской деятельностью он за весь период существования ЧП «Оптсхидмета-К» не занимался. Вину не признает, так как считает, что вышеуказанные лица его подставили.

Не смотря на то, что подсудимый свою вину в предъявленном обвинении не признал, его вина подтверждается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая в судебном заседании пояснила, что она работает главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела налогового контроля Краснодонской ОГНИ. 29.05.2012г. было составлено, и подписано заключение №639/22-34165303 по вопросам выполнения требований налогового законодательства служебными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г., при начислении и уплате налога на прибыль.

Также свидетель ОСОБА_3 подтвердила выводы заключения №639/22-34165303 от 29.05.2012г. о допущенных ЧП «Оптсхидмета-К» нарушениях налогового законодательства при начислении и уплате налога на прибыль предприятия, а именно в том, что проверкой полноты определения налога на прибыль за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008г. установлено, что ЧП «Оптсхидмета-К» в нарушение требований п.п.4.1.1 п. 4.1 ст.4, абз. 4 п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями) занизило налог на прибыль в сумме 834 657 грн., за 1 полугодие 2008 г., в результате чего государственным интересам причинен ущерб в виде не поступления суммы налога на прибыль в указанном размере.

Ответственным лицом за финансово-хозяйственную деятельность предприятия в период, за который была проведена проверка, был директор и учредитель - ОСОБА_1

- показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая в судебном заседании пояснила, что она работает главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц Краснодонской ОГНИ. 14.06.2012г. было составлено, и подписано заключение №857/22-34165303 по вопросам выполнения требований налогового законодательства служебными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., при начислении и уплате налога на прибыль.

Также свидетель ОСОБА_4 подтвердила выводы заключения №857/22-34165303 от 14.06.2012г. о допущенных ЧП «Оптсхидмета-К» нарушениях налогового законодательства при начислении и уплате налога на прибыль предприятия, а именно в том, что проверкой полноты определения налога на прибыль за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007г. установлено, что ЧП «Оптсхидмета-К» в нарушение требований п.п.4.1.1 п. 4.1 ст.4, абз. 4 п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями) занизило налог на прибыль в сумме 822 954 грн., за 2007г., в результате чего государственным интересам причинен ущерб в виде не поступления суммы налога на прибыль в указанном размере.

Ответственным лицом за финансово-хозяйственную деятельность предприятия в период, за который была проведена проверка, был директор и учредитель - ОСОБА_1

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая в судебном заседании пояснила, что она работает в должности начальника отдела информатизации Краснодонской ОГНИ. В его функциональные обязанности входит руководство приемом отчетности предприятий г. Краснодона и Краснодонского района. В Краснодонской ОГНИ ЧП «Оптсхидмета-К» взято на налоговый учет 12.01.2007 г. под №2787, которое в период с 01.01.2007г. по 30.06.2008г. являлось плательщиком налога на прибыль, и плательщиком НДС. Свидетельство плательщика НДС от 03.05.2007г. №100038622. ЧП «Оптсхидмета-К» осуществляло подачу налоговой отчетности по налогу на прибыль в электронном виде через интернет. Для получения возможности предприятием сдавать налоговую отчетность в электронном виде, между ГНИ и предприятием заключается договор «О признании электронных документов». В указанном договоре указывается, кто имеет право подачи отчетности в органы государственной налоговой службы. Согласно договора заключенного с ЧП «Оптсхидмета-К» право подачи отчетности указанного предприятия в органы государственной налоговой службы имел директор ОСОБА_1

За период 1квартал 2007г. - полугодие 2008г. ЧП «Оптсхидмета-К» в Краснодонскую ОГНИ подало декларации по налогу на прибыль в электронном виде через интернет. Должностные лица ЧП «Оптсхидмета-К» для сдачи налоговой отчетности в Краснодонскую ОГНИ не приходили. Договор о сдаче отчетности в электронном виде был заключен лично директором ОСОБА_1 Для сдачи отчетности в электронном виде им самостоятельно был получен ключ (цифровая подпись). Ключами имел право пользовался, только ОСОБА_1

Налоговые декларации ЧП «Оптсхидмета-К» поданные в электронном виде через интернет, согласно имеющимся в них сведениях, а именно по указанной в них фамилии и наличии соответствующей цифровой подписи, подавал ОСОБА_1

Все декларации поданные посредством электронной связи были заверены электронной подписью ОСОБА_1

- Заключением Краснодонской ОГНИ Луганской области ГНС от 29.05.2012г. №639/23-34165303 по вопросам выполнения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2008г. по 30.06.2008г., при начислении и уплате налога на прибыль, согласно которого ЧП «Оптсхидмета-К» нарушило требования п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, абз.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) в результате чего занижен налог на прибыль за полугодие 2008 г. в сумме 834 657 грн. (л.д.4-12);

- Заключением Краснодонской ОГНИ Луганской области ГНС от 14.06.2012г. №857/23-34165303 по вопросам выполнения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., при начислении и уплате налога на прибыль, согласно которого ЧП «Оптсхидмета-К» нарушило требования п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, абз.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) в результате чего занижен налог на прибыль за 2007 г. в сумме 822 954 грн.(л.д.121-129);

- Уставом ЧП «Оптсхидмета-К» зарегистрированным в Исполнительном комитете Краснодонского городского совета Луганской области 10.01.2007г. под №13871020000000747 согласно которого:

в п.1.2. указано, что Предприятие является юридическим лицом частного права, обладает обособленным имуществом, самостоятельным балансом, счетами в учреждениях банков, штамп, печать со своим наименованием и идентификационным кодом;

в п.4.5. указано, что постоянно действующим руководящим и исполнительным органом Предприятия, который осуществляет руководство его текущей деятельностью, является Директор (л.д.181-189);

- Налоговыми декларациями по налогу на прибыль предприятия за полугодие 2008г., согласно которым предприятием задекларирован валовой доход в сумме 232 000 грн., валовые расходы в сумме 222 720 грн., при том, что реальный объем поступлений на счет ЧП «Оптсхидмета-К» составил 4 017 487,17 грн., а реальный объем затрат в сумме 4 017 487,17 грн. документально не подтвержден,в связи с чем, они могут быть отнесены в состав валовых расходов предприятия (л.д. 156-157);

- Налоговыми декларациями по налогу на прибыль предприятия за полугодие 2007г., согласно которым предприятием задекларирован валовой доход в сумме 144 700 грн., валовые расходы в сумме 139 122 грн., при том, что реальный объем поступлений на счет ЧП «Оптсхидмета-К» составил 3 783 237,4 грн., а реальный объем затрат в сумме 3 783 237,4 грн. документально не подтвержден, в связи с чем, они могут быть отнесены в состав валовых расходов предприятия (лд.193-297);

- Регистрационной карточкой на проведение государственной регистрации юридического лица, созданного путем учреждения нового юридического лица на ЧП «Оптсхидмета-К» от 09.01.2007 г.(л.д.175-179);

Решением собственника от 29.12.2006 г., согласно которого ОСОБА_1 создано ЧП «Оптсхидмета-К», обязанности директора возложены на ОСОБА_1, утвержден Устав ЧП «Оптсхидмета-К», а также определено местонахождение предприятия, по адресу: Луганская область, г.Краснодон, ул. Макаренко, 26 (л.д.180);

- Свидетельством о государственной регистрации юридического лица серия А00 №704251, согласно которого проведена государственная регистрация частного предприятия «Оптсхидмета-К» 10.01.2007г. под регистрационным №1 387 102 0000 000747 (л.д.140);

- Реестром движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Оптсхидмета-К» №2600 31222 0094 открытом в ПАО АБ «Укркоммунбанк», согласно которого в период с 01.01.2008г. по 30.06.2008г. на указанный расчетный счет поступили денежные средства от контрагентов - ЧП «Оптсхидмета-К» в размере 4 017 487,17 грн. (л.д. 98-112)

- Реестром движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Оптсхидмета-К» №2600 31222 0094 открытом в ПАО АБ «Укркоммунбанк», согласно которого в период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. на указанный расчетный счет поступили денежные средства от контрагентов - ЧП «Оптсхидмета-К» в размере 3 783 237,4грн. (л.д. 235-240).

Действия ОСОБА_1 суд квалифицирует по ст.212ч.2 УК Украины. поскольку они выразились в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогооблажения, введенных в установленном порядке, совершенным долностным лицом предприятия, повлекшим фактическое непоступление в бюджет средств в крупном размере, повторно.

При таких обстоятельствах суд считает доказанной вину ОСОБА_1 в умышленном уклонении от уплаты налогов. Не признание своей вины подсудимым суд оценивает, как желание уйти от ответственности за совершенное преступление.

По делу заявлен гражданский иск Краснодонской ОГНИ на сумму 1657611 грн., который подлежит удовлетворению и взысканию с подсудимого, поскольку указанная сумма не поступила в государственный бюджет неуплаченного ЧП «Оптсхидмета-К», директором и учредителем, которой являлся ОСОБА_1

Избирая вид и меру наказания подсудимому, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимого, который положительно характеризуется по месту жительства и работы, обстоятельств отягчающим наказание подсудимого суд по делу не усматривает, обстоятельством смягчающим наказание является, то, что, он ранее ни в чем предосудительном замечен не был.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа 34 000 грн. в доход государства с лишением права занимать должности, связанные с финансово - хозяйственной деятельностью сроком на 2 года.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о не выезде.

Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства 1 657611 грн. налог на прибыль, который не поступил в государственный бюджет.

Вещественные доказательства по делу: налоговые декларации по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2008 г., реестры движения денежных средств по счету«Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2008 г., а также копии уставных и регистрационных документов, находящиеся в материалах уголовного дела - хранить в материалах уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция в течении 15 суток с момента его провозглашения, в апелляционный суд Луганской области, через Свердловский городской суд.

Председательствующий: