Ухвала

від 03.12.2013 по справі 1-698/12

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЛУГАНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

Дело № 1-698/12

Производство № 11/782/1534/13

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

03 декабря 2013 года Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Луганской области в составе:

председательствующего: Рублевой О.Г.

судей: Кранга Л.С., Буханько В.П.

с участием прокурора: Повжик Л.Ф.

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Луганске уголовное дело по апелляции осужденного ОСОБА_1

на приговор Свердловского городского суда Луганской области от 25.12.2012 года, которым:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец пос. Калининский г. Свердловска Луганской области, украинец, гражданин Украины, образование среднее - техническое, женатый, ранее не судимый, работающий на шахте «Должанская-Капитальная» ГРП, проживающий по адресу: АДРЕСА_1, -

признан виновным и осужден по ст. 212 ч. 2 УК Украины, назначено наказание в виде штрафа в размере 34000 грн. в доход государства с лишением права занимать должности, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью сроком на 2 года.

Мера пресечения оставлена прежняя - подписка о невыезде.

Взыскано с осужденного ОСОБА_1 в доход государства 1 657 611 грн. налога на прибыль, который не поступил в государственный бюджет.

Вещественные доказательства по делу: налоговые декларации по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2008 г., реестры движения денежных средств по счету ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2008 г., а также копии уставных и регистрационных документов, находящиеся в материалах уголовного дела - хранятся в материалах уголовного дела.

По приговору суда осужденный ОСОБА_1 признан виновным в том, что являясь должностным лицом - директором ЧП «Оптсхидмета-К» (код ЕГРПОУ 34165303, юридический адрес: Луганская обл., г. Краснодон, ул. Макаренко, 26), осуществляя финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия в период с 01.01.2007 г. по 30.06.2008 г., действуя на основании решения собственника от 29.12.2006 г., а также на основании устава ЧП «Оптсхидмета-К», зарегистрированного в исполнительном комитете Краснодонского городского совета Луганской области 10.01.2007 г. под № 13871020000000747, исполняя возложенные на него организационно-распорядительные и

административно-хозяйственные функции, которые связаны с организацией деятельности бухгалтерии предприятия, ведением бухгалтерского и налогового учетов, отвечая за своевременное и правильное исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты в соответствии с:

1) Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV, вступившем в силу с 01.01.2000 г., с изменениями и дополнениями;

2) Законом Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 г. № 1251-XІІ, в редакции Закона Украины от 18.02.1997 г. № 77-97-ВР, с изменениями и дополнениями;

3) Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/97-ВР от 28.12.1994 г., с изменениями и дополнениями;

4) Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиком перед бюджетами и целевыми фондами» № 2181-ІІІ от 21.12.2000 г., с изменениями и дополнениями;

5) Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24.01.1993 г., с изменениями и дополнениями;

6) Приказом Государственной налоговой администрации Украины № 166 от 30.05.1997 г. «Об утверждении формы налоговой декларации и порядка ее заполнения и подачи», зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 09.07.1997 г. № 250-2054, с изменениями и дополнениями;

7) Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. «Об утверждении положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 г. под № 168-704;

8) Уставом ЧП «Оптсхидмета-К» согласно которого:

в п. 1.2 указано, что предприятие является юридическим лицом частного права, обладает обособленным имуществом, самостоятельным балансом, счетами в учреждениях банков, штамп, печать со своим наименованием и идентификационным кодом;

в п. 4.5 указано, что постоянно действующим руководящим и исполнительным органом предприятия, который осуществляет руководство его текущей деятельностью, является директор;

в п. 4.5.3 указано, что директор решает самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, за исключением отнесенных этим уставом к компетенции собственника, если иное не предусмотрено законодательством Украины;

в п. 4.5.4 указано, что директор предприятия:

- организует хозяйственную деятельность предприятия, финансирование, ведение учета и составление отчетности;

- без доверенности действует от имени предприятия;

-представляет предприятие в отношениях с государственными органами, предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами;

- открывает счета в банках;

- пользуется правом распоряжения средствами предприятия;

- осуществляет от имени предприятия любые действия относительно заключения соглашений, договоров (контрактов) как на территории Украины, так и за границей в пределах, предусмотренных уставом;

- осуществляет права по распоряжению имуществом в границах, предусмотренных уставом,

умышленно уклонился от уплаты налога на прибыль при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_1 имел умысел на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль за период с декабря 2007 года. С этой целью он, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, осознавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в крупных размерах и желая их наступления, занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за период с декабря 2007 года, которая заключалась в сокрытии объекта налогообложения, то есть уменьшении валовых доходов в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия путем их не отражения, а также необоснованного завышения валовых затрат.

Так в период декабря 2007 года директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, от результатов которой на расчетный счет предприятия № 2600 31 222 0094, открытый в ПАО «Укркоммунбанк», поступали денежные средства, вследствие чего у предприятия образовывались налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия.

Согласно п. п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины от 28.2.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятия» (с изменениями и дополнениями) (далее Закона), которым определено, что валовый доход включает: общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статус юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их конечному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом в соответствии с законом).

Всего на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период: 18.12.2007 г., 20.12.2007 г., 21.12.2007 г. поступило 3 783 237,40 грн., в т.ч. НДС - 630 539,57 грн.

Осуществляя финансово-хозяйственные операции в указанный период директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 знал, что в соответствии с п. 11.3 ст. 11 Закона, датой увеличения валового дохода является:

п. п. 11.3.1 датой увеличения валового дохода считается дата, которая входит в налоговый период, на протяжении которого осуществляется любое из событий, которое состоялось ранее:

- либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в счет оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличный расчет - дата ее оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличного расчета в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога,

и с указанного момента, то есть зачисления средств от покупателя (заказчика) на указанный банковский счет предприятия, у ЧП «Оптсхидмета-К» возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль, которые он как руководитель субъекта предпринимательской деятельности будет обязан начислить и уплатить в бюджет в виде налога на прибыль.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения, решил в налоговой отчетности сокрыть значительную часть валовых доходов.

После этого ОСОБА_1, действуя в нарушение требований п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166, п. п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями), достоверно зная объем хозяйственных операций, умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на прибыль, находясь в неустановленном следствием месте, изготовил налоговую отчетность по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за 2007 год, не отразив в ней реальный объем валового дохода предприятия, сумма которых составляет 3 152 698 грн., при этом в указанной налоговой декларации ОСОБА_1 в строке 01 «Валовый доход от всех видов деятельности» задекларировал валовый доход предприятия в сумме 144 700 грн. Общая сумма средств поступивших на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период: 18.12.2007 г., 20.12.2007 г., 21.12.2007 г. составляет 3 783 237,40 грн., в т.ч. НДС - 630 539,57 грн. Следовательно, налоговой базой для налога на прибыль является сумма 3 152 698 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 действуя с умыслом, направленным на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль, в указанной налоговой декларации по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за 2007 год в строке 04 «валовые расходы» задекларировал валовые расходы предприятия в сумме 139 122 грн., в том числе: расходы на приобретение товаров (работ, услуг) кроме определенных в 04.11 - 136 378 грн.; расходы на оплату труда - 2000 грн.; сумма страхового сбора (взносов) в фонды государственного общеобязательного страхования - 727 грн.; сумма налогов, сборов (обязательных платежей) кроме определенных в 04.4. - 7 грн.

Согласно ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями):

п. 5.1 валовые расходы производства и оборота (далее - валовые расходы) - сума любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

п. 5.2 в состав валовых расходов включаются:

п.п. 5.2.1 суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.7 этой статьи;

п.п. 5.2.5 суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом украины «О системе налогообложения» (кроме тех, что прямо не определены в перечне налогов, сборов (обязательных платежей) определенных указанным Законом), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4 и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 этой статьи.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения путем неправомерного, безосновательного увеличения валовых расходов предприятия, действуя в нарушение требований абз. 4 п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями), которым определено, что не входят в состав валовых затрат любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, в налоговой отчетности по налогу на прибыль за 2007 год включил в состав валовых затрат предприятия сумму 139 122 грн., не подтвержденную первичными документами, которые свидетельствовали бы о том, что указанная сумма затрат связана с хозяйственной деятельностью предприятия.

Таким образом, сумма валовых затрат 139 122 грн. не связана с хозяйственной деятельностью предприятия и к ней отношения не имеет.

Для доведения своего преступного умысла до конца вышеуказанная налоговая отчетность по налогу на прибыль за 2007 год с заниженными налоговыми обязательствами по налогу на прибыль была подана ОСОБА_1 в Краснодонскую ОГНИ 10.01.2008 года (регистрационный номер 33973).

Таким образом, чистая сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль (разница между валовыми доходами и валовыми расходами при ставке налога 25 %) составила сумму 822 954 грн., и данная сумма налога на прибыль должна была быть начислена директором ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 к уплате.

Указанные нарушения налогового законодательства подтверждаются заключением Краснодонской ОГНИ от 14.06.2012 года № 857/22-34165303 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» (код ЕГРПОУ 34165303) за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., при начислении и уплате налога на прибыль.

Должностным лицом субъекта хозяйствования (ЧП «Оптсхидмета-К»), которое было ответственным за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законов о налогообложении и другого законодательства в периоде совершения нарушения был директор ОСОБА_1

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм - требований п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года № 166, требований п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, абз. 4 п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 путем сокрытия объекта налогообложения по налогу на прибыль и необоснованного уменьшения размера базы налогообложения за 2007 год, необоснованно умышленно занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль в размере 822 954 грн., в результате чего в бюджет не поступила сумма налога на прибыль в указанном размере.

Сумма налогов фактически не поступивших в бюджет более чем в 3000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и потому размер ущерба, причиненного государству, является крупным.

Повторно ОСОБА_1 имея умысел на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль за период апрель-май 2008 года, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, осознавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджеты денежных средств в крупных размерах и желая их наступления, занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за период с 01.04.2008 года по 31.05.2008 года, которая заключалась в сокрытии объекта налогообложения, то есть уменьшении валовых доходов в налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятия путем их не отражения, а также необоснованного завышения валовых затрат.

Так, в период с 01.01.2008 года по 30.06.2008 года директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 осуществлял финансово-хозяйственную деятельность, от результатов которой на расчетный счет предприятия № 2600 31 222 0094, открытый в ПАО «Укркоммунбанк», поступали денежные средства, вследствие чего у предприятия образовывались налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия.

Всего на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период с 01.04.2008 года по 31.05.2008 года поступило 4 017 487,17 грн., в т. Ч. НДС - 669 581,20 грн.

Осуществляя финансово-хозяйственные операции, в период с 01.04.2008 года по 31.05.2008 года директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 знал, что в соответствии с п. 11.3 ст. 11 Закона, датой увеличения валового дохода является:

п. п. 11.3.1 датой увеличения валового дохода считается дата, которая входит в налоговый период, на протяжении которого осуществляется любое из событий, которое состоялось ранее:

- либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в счет оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличный расчет - дата ее оприходования в кассе плательщика налогов, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличного расчета в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налогов;

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога, и с указанного момента, то есть зачисления средств от покупателя (заказчика) на указанный банковский счет предприятия, у ЧП «Оптсхидмета-К» возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль, которые он как руководитель субъекта предпринимательской деятельности будет обязан начислить и уплатить в бюджет в виде налога на прибыль

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения, решил в налоговой отчетности сокрыть значительную часть валовых доходов.

После этого ОСОБА_1, действуя в нарушение требований п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-ІІІ с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166, п. п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями), достоверно зная объем хозяйственных операций, умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на прибыль, находясь в неустановленном следствием месте, изготовил налоговую отчетность по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за полугодие 2008 года, не отразив в ней реальный объем валовых доходов предприятия, сумма которых составляет 3 115 906 грн., при этом в указанной налоговой декларации ОСОБА_1 в строке 01 «Валовый доход от всех видов деятельности» задекларировал валовый доход предприятия в сумме 232 000 грн. при том, что общая сумма средств поступивших на указанный расчетный счет ЧП «Оптсхидмета-К» в период с 01.04.2008 года по 31.05.2008 года составляет 4 017 487,17 грн., в т.ч. НДС - 669 581,20 грн. Следовательно, налоговой базой для налога на прибыль является сумма 3 115 906 грн.

Кроме того, ОСОБА_1 действуя с умыслом, направленным на умышленное уклонение от уплаты налога на прибыль, в указанной налоговой декларации по налогу на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К» за полугодие 2008 года в строке 04 «валовые расходы» задекларировал валовые расходы предприятия в сумме 222 720 грн., в том числе: расходы на приобретение товаров (работ, услуг) кроме определенных в 04.11 - 219 833 грн.; расходы на оплату труда - 2100 грн.; сумма страхового сбора (взносов) в фонды государственного общеобязательного страхования - 780 грн.; сумма налогов, сборов (обязательных платежей) кроме определенных в 04.4. - 7 грн.

Согласно ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями):

п. 5.1 валовые расходы производства и оборота (далее - валовые расходы) - сума любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

п. 5.2 в состав валовых расходов включаются:

п.п. 5.2.1 суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы по приобретению электрической энергии (включая реактивную), с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3 - 5.7 этой статьи;

п.п. 5.2.5 суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом украины «О системе налогообложения» (кроме тех, что прямо не определены в перечне налогов, сборов (обязательных платежей) определенных указанным Законом), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных подпунктами 5.3.3, 5.3.4 и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных подпунктом 5.3.5 этой статьи.

Однако директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1, не желая уплачивать налог на прибыль в размере фактических налоговых обязательств, возникших от осуществления финансово-хозяйственной деятельности, и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения путем неправомерного, безосновательного увеличения валовых расходов предприятия, действуя в нарушение требований абз. 4 п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины (со всеми изменениями и дополнениями), которым определено, что не входят в состав валовых затрат любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, в налоговой отчетности по налогу на прибыль за полугодие 2008 года включил в состав валовых затрат предприятия сумму 222 720 грн., не подтвержденную первичными документами, которые свидетельствовали бы о том, что указанная сумма затрат связана с хозяйственной деятельностью предприятия.

Таким образом, сумма валовых затрат 222 720 грн. не связана с хозяйственной деятельностью предприятия и к ней отношения не имеет.

Для доведения своего преступного умысла до конца вышеуказанная налоговая отчетность по налогу на прибыль за полугодие 2008 года с заниженными налоговыми обязательствами по налогу на прибыль была подана ОСОБА_1 в Краснодонскую ОГНИ 08.08.2008 года (регистрационный номер 21239).

Таким образом, чистая сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль (разница между валовыми доходами и валовыми расходами при ставке налога 25 %) составила сумму 834 657 грн., и данная сумма налога на прибыль должна была быть начислена директором ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 к уплате.

Указанные нарушения налогового законодательства подтверждаются заключением Краснодонской ОГНИ от 29.05.2012 года № 639/22-34165303 по вопросам соблюдения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К» (код ЕГРПОУ 34165303) за период с 01.01.2008 г. по 31.06.2008 г., при начислении и уплате налога на прибыль.

Должностным лицом субъекта хозяйствования (ЧП «Оптсхидмета-К»), которое было ответственным за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законов о налогообложении и другого законодательства в периоде совершения нарушения был директор ОСОБА_1

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм - требований п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III с изменениями и дополнениями, «Порядка заполнения и подачи налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость», утвержденного приказом ГНА Украины от 30.05.1997 года № 166, требований п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4, абз. 4 п.п. 5.3.9 п.п. 5.3 ст. 5 Закона Украины от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) директор ЧП «Оптсхидмета-К» ОСОБА_1 путем сокрытия объекта налогообложения по налогу на прибыль и необоснованного уменьшения размера базы налогообложения за период апрель-май 2008 года, необоснованно умышленно занизил налоговые обязательства по налогу на прибыль в размере 834 657 грн., в результате чего в бюджет не поступила сумма налога на прибыль в указанном размере.

Сумма налогов фактически не поступивших в бюджет более чем в 3000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и потому размер ущерба, причиненного государству, является крупным.

На приговор суда подана апелляция осужденным ОСОБА_1, в которой просит отменить приговор Свердловского городского суда Луганской области от 25.12.2012 года, материалы уголовного дела возвратить прокурору г. Свердловска Луганской области на дополнительное расследование, поскольку приговор является незаконным, постановленным с нарушением норм процессуального и материального права, указывает на то, что о деятельности предприятия не знал, считал, что предприятие не работает, а поскольку оно не имеет доходов, то не обязано и уплачивать налоги. Считает, что в материалах уголовного дела есть множество доказательств, подтверждающих, что он - ОСОБА_1 - собственник и директор ЧП «Оптсхидмета-К» - должностное лицо предприятия совершал противоправные действия: не умышленно, а по своей неграмотности - он не имеет экономического, бухгалтерского либо юридического образования, не умышленно, а по своей некомпетентности - он никогда не выполнял работу руководителя предприятия. Также указывает, что став собственником и директором ЧП «Оптсхидмета-К» сам лично фактически не занимался предпринимательской деятельностью, никогда не вел никаких переговоров с представителями иных предприятий, никогда не оформлял и не подписывал никаких договоров, лично сам никогда не получал денежных сумм - наличными либо на расчетные счета. Став собственником и директором ЧП «Оптсхидмета-К» считал, что данное предприятие не работает и поэтому не имеет доходов, если данное предприятие не имеет доходов, то оно и не должно платить налоги с прибыли предприятия. В Краснодонской ОГНИ Луганской области его знакомый по имени ОСОБА_2 и его «хорошие друзья» от его имени, но без его на то согласия и ведома, оформили и сдачу отчетности этого предприятия в электронном виде через интернет, сами получив электронный ключ (его электронную подпись). Расчетные и иные счета ЧП «Оптсхидмета-К» открывались, закрывались в коммерческих банках, расположенных в г. Луганске, то есть на расстоянии примерно 100 км. от п. Калиниского, где он постоянно проживает, там же в г. Луганске вышеназванные граждане помогли заказать печати и штампы данного предприятия, которые сразу же забрали у него после их получения. Также считает, что досудебное следствие по данному уголовному делу велось с нарушением уголовно-процессуального законодательства Украины, на протяжении всего следствия на него оказывалось давление.

Заслушав докладчика, мнение прокурора, который возражал против апелляции и просил приговор оставить без изменения, судебная коллегия считает, что апелляция осужденного ОСОБА_1 удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Вина ОСОБА_1 в совершении инкриминируемого ему преступления доказана полностью и подтверждается совокупностью доказательств, изложенных в приговоре суда, а именно:

- Показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая пояснила, что она работает главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела налогового контроля Краснодонской ОГНИ и подтвердила выводы заключения № 639/22-34165303 от 29.05.2012 г. о допущенных ЧП «Оптсхидмета-К» нарушениях налогового законодательства при начислении и уплате налога на прибыль предприятия, за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. ЧП «Оптсхидмета-К» занизило налог на прибыль в сумме 834 657 грн., в результате чего государственным интересам причинен ущерб в виде не поступления суммы налога на прибыль в указанном размере.

- Показаниями свидетеля ОСОБА_4, которая пояснила, что она работает главным государственным налоговым ревизором - инспектором отдела налогового контроля и аналитической работы управления налогового контроля юридических лиц Краснодонской ОГНИ и подтвердила выводы заключения № 857/22-34165303 от 14.06.2012 г. о допущенных ЧП «Оптсхидмета-К» нарушениях налогового законодательства при начислении и уплате налога на прибыль предприятия, за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. ЧП «Оптсхидмета-К» занизило налог на прибыль в сумме 822 954 грн., в результате чего государственным интересам причинен ущерб в виде не поступления суммы налога на прибыль в указанном размере.

Ответственным лицом за финансово - хозяйственную деятельность предприятия в указанные периоды, за которые были проведены проверки, был директор и учредитель - ОСОБА_1

- Показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая пояснила, что она работает в должности начальника отдела информатизации Краснодонской ОГНИ. В Краснодонской ОГНИ ЧП «Оптсхидмета-К» взято на налоговый учет 12.01.2007 года и осуществляло подачу налоговой отчетности по налогу на прибыль в электронном виде через интернет. Согласно договора «О признании электронных документов» право подачи отчетности указанного предприятия в органы налоговой службы имел директор ОСОБА_1

За период 1 квартал 2007 г. - полугодие 2008 г. все декларации ЧП «Оптсхидмета-К» поданные в электронном виде через интернет, согласно имеющимся в них сведениях, а именно по указанной в них фамилии и наличии соответствующей цифровой подписи, подавал ОСОБА_1

Все декларации поданные посредством электронной связи были заверены электронной подписью ОСОБА_1

- Заключениями Краснодонской ОГНИ Луганской области ГНС № 639/22-34165303 от 29.05.2012 г. и № 857/22-34165303 от 14.06.2012 г. по вопросам выполнения требований налогового законодательства должностными лицами ЧП «Оптсхидмета-К», уставом ЧП «Оптсхидмета-К», налоговыми декларациями по налогу на прибыль, регистрационной карточкой на проведение гос. регистрации предприятия, свидетельством о гос. регистрации ЧП «Оптсхидмета-К», реестрами движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Оптсхидмета-К».

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает вину ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 2 УК Украины доказанной полностью, а не признание своей вины осужденным коллегия судей расценивает, как желание уйти от ответственности за совершенное преступление.

Кроме того, коллегия судей считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил гражданский иск Краснодонской ОГНИ на сумму 1 657 611 грн., которая подлежит взысканию с осужденного, поскольку указанная сумма не поступила в государственный бюджет в виде неуплаченного налога на прибыль ЧП «Оптсхидмета-К», директором и учредителем которого был ОСОБА_1 Взыскание суммы причиненного государству ущерба распространяется не только на имущество ЧП «Оптсхидмета-К», но и на имущество ОСОБА_1, как собственника ЧП «Оптсхидмета-К».

Приговор суда первой инстанции является законным и обоснованным, доказательства по делу органом досудебного расследования собраны в полном объеме, оснований для возвращения дела прокурору на дополнительное расследование коллегия судей не усматривает, апелляция осужденного ОСОБА_1 несостоятельна и удовлетворению не подлежит. Нарушений норм УПК Украины как в ходе досудебного следствия, так и судебной коллегией не установлено. Доводы осужденного ОСОБА_1 о том, что частное предприятие принадлежит другим лицам и, что они ставили его электронную подпись в отчетах, в судебном заседании не подтвердились и не нашли своего подтверждения в апелляционной инстанции.

На основании изложенного руководствуясь ст.ст. 365, 366 УПК Украины судебная коллегия, -

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Апелляцию осужденного ОСОБА_1 - оставить без удовлетворения.

Приговор Свердловского городского суда Луганской области от 25.12.2012 года в отношении ОСОБА_1 - оставить без изменения.

Председательствующий -

Судьи -