Постанова

від 04.02.2013 по справі 2а/2370/185/2012

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 лютого 2013 року Справа № 2а/2370/185/2012

09 год. 20 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Кульчицького С.О.,

при секретарі - Поліщук О.О.,

за участю:

представника позивача - Власенко В.В. (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю «Технорай» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби звернулась до Черкаського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просить стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «Технорай» податковий борг в розмірі 4278 грн. 98 коп.

Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначає, що відповідач всупереч вимог Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» та Податкового кодексу України, невчасно та не в повному обсязі сплачує податки та збори, внаслідок чого виник податковий борг в розмірі 4278 грн. 98 коп.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі, позов просив задовольнити з підстав, викладених у позовній заяві.

Відповідач до зали судового засідання не з'явився, заперечення на позов не надавав, явку своїх представників на судовий розгляд справи не забезпечив, хоча про час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином .

Виходячи з положень ч. 2 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, суд вважає, що неприбуття в судове засідання без поважних причин представника сторони або третьої особи, не повідомлення ними про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду справи.

Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Технорай» зареєстроване як юридична особа 10.06.2008 року виконавчим комітетом Черкаської міської ради, ідентифікаційний код 35955861.

Заборгованість, яка заявляється до стягнення підтверджується наступними документами:

1) по податку на прибуток приватних підприємств:

- нараховано платіж самостійно за квартал, декларація № 138020 від 09.08.2010 року, термін сплати 19.08.2010 року в сумі - 25 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 6767/15-01 від 23.11.2010 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на прибуток за 9 місяців 2010 року, з граничним строком подання 09.11.2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0023831501/0 від 26.11.2010 року - 170 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 1089/15-01 від 18.03.2011 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на прибуток за 2010 рік, з граничним строком подання 09.02.2011 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0003401501/0 від 23.03.2011 року - 1020 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 3661/15-01 від 29.06.2011 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на прибуток за І квартал 2011 року, з граничним строком подання 10.05.2011 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0016741501/0 від 01.07.2011 року - 1 грн.;

- акт невиїзної документальної своєчасності подання податкової звітності № 4950/15-01 від 25.08.2011 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року, з граничним строком подання 09.08.2011 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0021691501/0 від 30.08.2011 року - 1020 грн.

Розрахунок: 25 грн. - 1 грн. 40 коп. (переплата) + 170 грн. + 1020 грн. + 1 грн. + 1020 грн. = 2234 грн. 30 коп.

2) по податку на додану вартість:

- акту перевірки дотримання граничних строків сплати № 5285/15-210 від 06.09.2010 року, нарахована штрафна санкція за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов'язання у розмірі 20%, винесено податкове повідомлення-рішення № 0012401502/0 від 06.09.2010 року - 18 грн. 10 коп.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 5549/15-01 від 16.09.2010 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на додану вартість за липень 2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0013931502/0 від 16.09.2010 року - 170 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 6333/15-2 від 09.11.2010 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на додану вартість за вересень 2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0016951502/0 від 10.11.2010 року - 340 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 7571/15-2 від 14.12.2010 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0019581502/0 від 15.10.2010 року - 340 грн.;

- акту перевірки дотримання граничних строків сплати № 7551/15-210 від 14.12.2010 року, нарахована штрафна санкція за несвоєчасну сплату узгодженої суми податкового зобов'язання у розмірі 10%, винесено податкове повідомлення-рішення № 0019521502/0 від 15.12.2010 року - 0 грн. 60 коп.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 7901/15-2 від 27.12.2010 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0020831502/0 від 27.12.2010 року - 170 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 293/15-2 від 21.02.2011 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на додану вартість за грудень 2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0000521502/0 від 21.02.2011 року - 170 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 2652/15-2 від 01.06.2011 року, нарахована штрафна санкція за неподання податкової звітності з податку на додану вартість за січень 2011 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0005351502/0 від 03.06.2011 року - 3 грн.

Розрахунок: 18 грн. 10 коп. - 15 грн. 51 коп. (переплата) + 170 грн. + 340 грн. + 340 грн. + 0 грн. 60 коп. + 170 грн. + 170 грн. + 3 грн. = 1196 грн. 19 коп.

3) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства:

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 8281/15-01 від 31.12.2010 року, нарахована штрафна санкція за неподання розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства за серпень-листопад 2010 року, з граничним строком подання 20.09.2010 року, 20.10.2010 року, 20.11.2010 року та 20 12.2010 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0028581501/0 від 31.12.2010 року - 680 грн.;

- акт невиїзної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності № 235/15-01 від 15.02.2011 року, нарахована штрафна санкція за неподання розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства за грудень 2010 року, з граничним строком подання 20.01.2011 року, винесено податкове повідомлення-рішення № 0000931501/0 від 18.02.2011 року - 170 грн.

Розрахунок: 680 грн. + 170 грн. - 1 грн. 81 коп. = 848 грн. 19 коп.

Таким чином, загальна сума заборгованості відповідача становить 4278 грн. 98 коп.

Відповідно до ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» відповідачу було направлено першу податкову вимогу № 1/1658 від 25.08.2010 року та другу податкову вимогу № 2/2054 від 12.11.2010 року.

В зв'язку з несплатою у встановлені строки податкового боргу відповідачем, в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна була зареєстрована податкова застава № 10194919 від 31.08.2010 року.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України (п. 1.2 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").

Пунктом 1.3 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Статтею 5 Закону «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.

Відповідно до п. 5.2 ст. 5 вказаного вище Закону, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту, а саме у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.

Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Підпунктом 1 пункту 3 статті 5 Закону №2181 встановлено десятиденний строк сплати податкового зобов'язання, самостійно визначеного в поданій відповідачем до територіального податкового органу декларації.

Положенням пп. 7 п. 1 ст. 17 Закону №2181 визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Положенням пп. 9 п. 1 ст. 17 Закону №2181 визначено, що у разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу). Сплата зазначеного штрафу не звільняє платника податків від адміністративної або кримінальної відповідальності та/або конфіскації таких товарів (продукції) або коштів відповідно до закону.

Крім цього, на підставі статті 16 Закону № 2181 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Оскільки податкове зобов'язання відповідача не було сплачене в установлені строки, таке зобов'язання визнається судом податковим боргом.

Відповідно до п. 8.1 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» активи платника податків, що має податковий борг, передаються в податкову заставу. Пунктом 8.2.2. ст. 8 зазначеного Закону передбачено, що право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності (повному господарському віданні) у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу.

Виходячи з п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 року активи платника податків можуть бути стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

1 січня 2011 року набув чинності Податковий Кодекс України, який встановлює перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. Відповідно до п. 2 Прикінцевих положень Податкового кодексу України з 01.01.2011 року Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» втратив чинність.

У зв'язку з тим, що правовідносини, щодо наслідків несплати податкового боргу за 2011 рік, тобто, після набрання чинності Податковим Кодексом України, суд приходить до висновку, що в даному випадку слід застосовувати саме Податкового кодексу України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, ст. 44 Господарського кодексу України, ст. 16 Податкового кодексу України, відповідач як платник податків і зборів зобов'язаний самостійно сплачувати суми податкових зобов'язань, визначених податковими деклараціями, розрахунками та податковими повідомленнями-рішеннями.

Підпункт 14.1.156 п. 14.1. статті 156 Податкового кодексу України визначає податкове зобов'язання як суму коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Так, згідно абз. 1 п. 57.1 статті 57 розділу II Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 статті 50 Податкового кодексу України).

Пунктом 57.2 статті 57 розділу II Податкового кодексу України, в свою чергу, визначено, що у разі коли відповідно до цього Кодексу або інших законів України контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства, такий платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені в цьому Кодексі, а якщо такі строки не визначено, - протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення про таке нарахування.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у пп. 54.3.1 - 54.3.6 п. 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження. Днем узгодження грошового зобов'язання платника податків вважається день закінчення процедури адміністративного оскарження (набрання судовим рішенням законної сили).

Своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом державної податкової служби, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку, згідно п. 176.1 статті 176 Податкового кодексу України є одним з обов'язків платника податків.

Контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби, є органи державної податкової служби (п. 41.1 статті 41 Податкового кодексу України)

Згідно з пунктом 161.1. статті 161 Податкового кодексу України ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Стаття 168 Податкового кодексу України встановлює порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету. Розрахунок податкових зобов'язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числі роботодавцем).

У відповідності до пункту 171.1 статті 171 Податкового кодексу України особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Оскільки відповідне право органів державної податкової служби на звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини, передбачено п. 20.1.18 статті 20 Податкового кодексу України, суд вважає доведеним право позивача на стягнення з відповідача заборгованості зі сплати податку на прибуток приватних підприємств з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на загальну суму 4278 грн. 98 коп.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу.

Таким чином, з врахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог.

Інших доказів сторони суду не назвали та не надали.

Оскільки спір вирішено на користь суб'єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) згідно ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст. 9, 69-72, 86, 94, 97, 122, 128, ст. ст. 158-163 КАС України, Черкаський окружний адміністративний суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках, обслуговуючих товариство з обмеженою відповідальністю «Технорай» (18002, м. Черкаси, вул. Смілянська, буд. 44/1, офіс 507, ідентифікаційний код 35955861) до бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкасах Черкаської області Державної податкової служби (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, буд. 235, ідентифікаційний код 34503595) податковий борг у сумі 4278 (чотири тисячі двісті сімдесят вісім) грн. 98 коп.

Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд в порядку, передбаченому ст. ст. 185 - 187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий С.О.Кульчицький