Ухвала

від 05.02.2013 по справі 2а-13736/12/2670

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа: № 2а-13736/12/2670 Головуючий у 1-й інстанції: Шулежко В.П. Суддя-доповідач: Грищенко Т.М.

У Х В А Л А

Іменем України

05 лютого 2013 року м. Київ

Київський апеляційний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Грищенко Т.М.,

суддів Лічевецького І.О., Мацедонської В.Е.,

при секретарі Киш С.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві згідно ч.1 ст.41 КАС України,справу за апеляційною скаргою Товариства з обмеженою відповідальністю "Вельд" на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 листопада 2012 р. у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Вельд" до Державної податкової інспекції у Печерському районі м. Києва ДПС про визнання наказу № 179 від 03.04.2012 нечинним, визнання дій протиправними, -

ВСТАНОВИВ:

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 листопада 2012 р. відмовлено в задоволенні позову ТОВ «Вельд» до ДПІ у Печерському районі м. Києва про визнання нечинним наказу від 03.04.2012р. про проведення позапланової невиїзної перевірки; визнання протиправними дій щодо проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Вельд», за результатами якої був складений Акт № 123/22-3/31606857 від 05.04.12 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Вельд», код за ЄДРПОУ 31606857 з питань правомірності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість в результаті взаємовідносин з ТОВ «А-Квін» за період січень-грудень 2011 року.

Не погоджуючись із прийнятим судовим рішенням, позивач подав апеляційну скаргу в якій просить скасувати рішення суду першої інстанції та постановити нове рішення, яким задовольнити позовні вимоги. Свої вимоги обґрунтовує тим, що судом першої інстанції було порушено норми матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає необхідним апеляційну скаргу - залишити без задоволення, а постанову суду - без змін, виходячи із наступного.

Судом встановлено, що ТОВ «Вельд» зареєстроване 04.09.2001р. за № 1 070 120 0000 022669 Печерською районною у м. Києві державною адміністрацією. Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ: 31606857, взято на податковий облік в органах державної податкової служби 14.09.2001р. за №26442, перебуває на обліку в ДПІ у Печерському районі м. Києва.

ДПІ у Печерському районі м. Києва було направлено ТОВ «Вельд» запит 907/10/23-411 від 24.01.2012р. з проханням надати документи що підтверджують взаємовідносини з ТОВ «А-Квін» (код за ЄДРПОУ 37507660). Так, у вказаному запиті зазначено про необхідність надати письмові пояснення та їх документальні підтвердження для перевірки правомірності формування податкового кредиту та податкових зобов'язань при взаємовідносинах з ТОВ «А-Квін» (код за ЄДРПОУ 37507660) за період з 01.02.2011р.по31.08.2011р, а саме:

а) договори купівлі-продажу та інші договори, які укладені з вищезазначеним підприємством, податкові накладні, відповідні до них видаткові (прибуткові) накладні та довіреності, інші документи які підтверджують наявність фінансово-господарських взаємовідносин з вищезазначеним підприємством.

б) документи що підтверджують транспортування продукції, надання робіт (послуг); в) розрахункові документи вищезазначеного підприємства з Вашим підприємством;

г) реєстри виданих та отриманих податкових накладних за відповідний період, реєстри щоденного обліку операцій з продажу та придбання та підсумки податкових зобов'язань та податкового кредиту з ПДВ за відповідні періоди;

д) включення результатів таких операцій до податкового обліку з відповідним їх відображенням у шматкових деклараціях (розрахунках, звітах тощо).

У запиті, ТОВ «Вельд» було попереджено, що ненадання пояснення та їх документальних підтверджень на даний запит у визначений термін буде розглядатися як підстава для проведення документальної позапланової виїзної перевірки у відповідності підпункту 78.1.1. пункту 78.1. статті 78 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI. Оскільки на вказаний запит ДПІ у Печерському районі м. Києва відповідь від позивача не отримала, службовими особами на ім'я начальника ДПІ у Печерському районі м. Києва було подано доповідну записку, у якій вказано про необхідність проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Вельд» з питань правильності визначення розміру податкових зобов'язань та правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «А-Квін».

02.04.2012р. за №156 начальником ДПІ у Печерському районі м. Києва, видано наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Вельд» на підставі пп. 75.1.2. п. 75.1. ст. 75, пп. 78.1.1. п. 78.1. ст. 78 Податкового кодексу України. На виконання наказу від 02.04.2012р. за №156 відповідачем видано направлення на перевірку № 206/22-3.

як вбачається з матеріалів справи, у зв'язку із неможливістю вручення документів позивачу, оскільки встановлена відсутність ТОВ «Вельд» за місцезнаходженням, складено акт перевірки юридичного та фактичного місцезнаходження платника податків від 02.04.2012р. № 122/22-3/31606857 та довідку про неможливість вручення документа платнику податків від 02.04.2012р. № 123/22-3/31606857. Враховуючи неможливість проведення документальної виїзної перевірки у зв'язку із відсутністю ТОВ «Вельд» за місцезнаходженням, начальником ДПІ у Печерському районі м. Києва, видано наказ від 03.04.2012р. за №179 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Вельд».На виконання наказу від 03.04.2012р. за №179 відповідачем на ім'я керівника ТОВ «Вельд» видано повідомлення № 64 від 03.04.2012р.

Наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки та направлення на перевірку ТОВ «Вельд» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період січень - серпень 2011 року, повідомлення про проведення перевірки від 03.04.2012 року №64/22-3 та запрошення на підписання акту документальної позапланової невиїзної перевірки від 03.04.2012 року №32/22-3 не вручено ТОВ «Вельд» у зв'язку із відсутністю підприємства за місцезнаходженням, що підтверджується актом перевірки юридичного та фактичного місцезнаходження платника податків від 02.04.2012р. № 122/22-3/31606857.

На підставі п.п. 20.1.27 п. 20.1 ст.20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п.78.1 ст.78. п. 79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VІ, відповідно до наказу від 03.04.2012 року №179 начальника ДПІ у Печерському районі м. Києва про проведення позапланової невиїзної перевірки, Кулич Ігорем Ярославовичем, головним державним податковим ревізором-інспектором відділу перевірок бюджетоформуючих платників податків управління податкового контролю ДПІ у Печерському районі м. Києва, інспектором податкової служби І рангу, проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Вельд» код ЄДРПОУ 31606857 з питань правомірності нарахування податкових зобов'язань та податкового кредиту з податку на додану вартість в результаті взаємовідносин з ТОВ «А-Квін» (код за ЄДРПОУ 37507660) за період січень - грудень 2011 року. За результатами перевірки складено акт перевірки від 05.04.2012р. № 123/22-3/31606857. Згідно з висновками, викладеними в даному акті перевірки, встановлено порушення ТОВ «Вельд»: пп.а п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України 02.12..2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями), п.2 ст. З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999р. №996-XIV (зі змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено заниження суми податку на додану вартість всього у сумі 4 269 772 грн. тому числі за : березень 2011 року на суму 972962 грн.; квітень 2011 року суму 844253 грн.; травень 2011 року на суму 659616 грн.; червень 2011 року на суму 609146 грн.; липень 2011 року на суму 672061 грн., серпень 2011 року на суму 511734 грн.

Перевіривши повноту встановлення судом першої інстанції фактичних обставин справи та правильність застосування ним норм матеріального і процесуального права, колегія Київського апеляційного адміністративного суду зазначає наступне.

Як вбачається з акту, перевірку проведено на підставі п.п. 20.1.27 п. 20.1 ст.20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п.78.1 ст.78. п. 79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України.

Відповідно до положень п.п. 75.1. 2 п. 75.1. ст. 75 Податкового Кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених Податковим Кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Відповідно до п. 79.1 ст.79 Податкового Кодексу України, документальна невиїзна перевірка здійснюється у разі прийняття керівником органу державної податкової служби рішення про її проведення та за наявності обставин для проведення документальної перевірки, визначених статтями 77 та 78 цього Кодексу.

Відповідно до п.79.2 ст. 79 Податкового Кодексу України документальна позапланова невиїзна перевірка проводиться посадовими особами органу державної податкової служби виключно на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, оформленого наказом, та за умови надіслання платнику податків рекомендованим листом із повідомленням про вручення або вручення йому чи його уповноваженому представнику під розписку копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки.

Як вбачається з матеріалів справи, в акті перевірки ДПІ у Печерському районі м. Києва як підстава для проведення перевірки зазначається п. п.78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, а саме за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Таким чином, однією із обставин, яка передує проведенню перевірки, є письмовий запит податкової служби. Відсутність належного реагування, особи, якій він направлений, на протязі десяти робочих днів є підставою для проведення перевірки.

Відповідно до абзаців 1 та 2 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження. Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Пунктом 1 абзацу 3 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України, встановлено, що письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав, зокрема, за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Згідно із абзацом 5 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України, платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті органу державної податкової служби, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Таким чином, податковий орган має право звернутися до платників податків із письмовим запитом про подання інформації та її документального підтвердження у випадку якщо за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, та платники податку зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті та її документальне підтвердження податковому органу, та звільняється від цього обов'язку тільки у випадку, якщо запит не відповідає вимогам викладених в абзацах першому та другому пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України.

Відповідачем в запиті оформленому листом № 907/10/23-907 від 24.01.2012р. вказано, що підставами для направлення запиту є пункт 73.3 статті 73 Податкового кодексу України, а також він містить посилання на підпункт 78.1.1 пункту 78.1 статті 78, як на підставу для проведення позапланової виїзної перевірки у випадку ненадання відповідних пояснень та документального підтвердження, в ньому визначено контрагента щодо порядку відображення в бухгалтерському та податковому обліку господарських відносин з яким позивач має надати пояснення та їх документальне підтвердження, а також визначено перелік документів, які мають бути надані з метою документального підтвердження господарських відносин.

Відповідно до ст. 159 КАС України судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин у адміністративній справі, підтверджених такими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

Згідно ст. 200 КАС України суд апеляційної інстанції залишає скаргу без задоволення, а постанову суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Керуючись ст.ст.195, 196, 198, 200, 205, 206, 212, 254 КАС України, суд,-

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Вельд" - залишити без задоволення.

Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 12 листопада 2012р. - залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена протягом двадцяти днів з дня її складення в повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя Т.М.Грищенко

Судді І.О.Лічевецький

В.Е. Мацедонська

Головуючий суддя Грищенко Т.М.

Судді: Лічевецький І.О.

Мацедонська В.Е.