Вирок
від 28.03.2013 по справі 1-858/11
ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

28.03.2013 Дело № 1-858/11

Производство № 1/331/23/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

28 марта 2013 г. г.Запорожье

Жовтневый районный суд г.Запорожья в составе:

председательствующего судьи СТРАТИЙ Е.В.

при секретаре МОРОЗ Н.И.

с участием прокурора ВОРОНА М.В.

адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Запорожье уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г.Днепрорудный Васильевского района Запорожской области,

украинца, гражданина Украины, образование высшее, холостого, рабо-

тающего директором ЧП «Аверс», зарегистрированного в АДРЕСА_2 проживающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого,

- по ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

у с т а н о в и л:

ОСОБА_3, в период времени с 01.04.2008 года по 01.04.09 года на основании приказа № 1 от 08.01.2001 г., занимая должность директора ЧП «Аверс», будучи ответственным за организацию бухгал-терского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, пра-вильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевре-менность начисления и уплаты в бюджет налогов, путем безосновательного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в документах налоговой отчетности указанного предприятия по вы-шеуказанному налогу, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 683 031,41 грн., что больше чем в 1000 раз и более превышает установленный законодательством минимум доходов граждан и является значительным размером при следующих обстоятельствах.

Так, ЧП «Аверс» (код ЕГРПОУ 31312556) зарегистрировано в качестве субъекта хозяйственной деятельности - юридического лица решением исполнительного комитета Васильевской районной государ-ственной администрации Запорожской области под № 10801050001000146 от 08.01.2001 г. по юридичес-кому адресу: АДРЕСА_2, взятого на налого-вый учет 25.01.2001 г. под № 135 в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, зарегистрировано 02.02.01 года в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в ГНИ в Васильевском районе Запорожской области (свидетельство №11075286).

В указанный период времени ОСОБА_3, являясь директором предприятия, осуществлял финан-сово-хозяйственную деятельность предприятия путем заключения договоров по купле-продаже различных машин и оборудования с различными субъектами хозяйственной деятельности.

Осознавая, что в результате продажи указанного товара у ЧП «Аверс» возникают значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а также отсутствуют основания для формиро-вания налогового кредита по НДС, ОСОБА_3, имея умысел на их занижение, применил схему уклонения от уплаты вышеуказанного налога путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стои-мость путем отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приобретению вышеука-занных товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач», которое фактически не реализовы-вало в адрес ЧП «Аверс» товары и в связи с этим не могло документально удостоверить факт его продажи, а именно выписывать документы бухгалтерского, налогового учета.

Согласно приговора Васильевского районного суда Запорожской области от 24.11.2009 года установ-лено, что в 2007 г. ОСОБА_4 действуя умышленно, из корыстных побуждений, для создания субъектов

предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности по конвертации безна-личных денежных средств в наличные, заведомо не имея цели осуществления непосредственной самостоя-тельной систематической, на собственный риск, деятельности по производству продукции, выполнению ра-бот, оказанию услуг с целью получения прибыли, в порядке, предусмотренном законом, что противоречит положению ч.1 ст.1 Закона Украины «О предпринимательстве» от 07.02.1991 года, подыскал субъект пред-принимательской деятельности - частное предприятие «Промтехбуд-постач», решив приобрести его в целях преступной деятельности.

Так, в августе 2007 г. ОСОБА_5 зарегистрировал частное предприятие «Промтехбуд-постач», одна-ко, никакой финансово-хозяйственной деятельности от имени ЧП «Промтехбуд-постач» не осуществлял. В этом же году, его знакомый ОСОБА_4, действуя умышленно, с целью осуществления фиктивной предпри-нимательской деятельности, предложил ОСОБА_5 за денежное вознаграждение передать ему печать и уч-редительные документы указанного предприятия. Кроме того, ОСОБА_4, с целью организации своей прес-тупной деятельности, предложил ОСОБА_5 открыть расчетные счета и карточные счета, а также оформить систему клиент-банк в отделениях КБ «ПриватБанк» в г.Запорожье и в г.Днепропетровске. За выполнение указных требований ОСОБА_4 обещал платить ОСОБА_5 денежное вознаграждение в размере 1% от об-щей суммы денежных средств, которая будет перечислена по счетам предприятия ЧП «Промтехбуд-постач».

ОСОБА_5, будучи малообеспеченным лицом, не посвященным в преступные намерения ОСОБА_4 согласился с его предложением, в результате чего он передал последнему печати и учредительные докумен-ты предприятия, а также открыл расчетные счета, карточные счета и оформил систему клиент-банк в отделе-ниях КБ «Приватбанк» г.Днепропетровска и г.Запорожья. Корпора-тивные карты предприятия ЧП «Пром-техбуд-постач» и диски с ключами доступа к системе клиент-банк он также передал ОСОБА_4

В последующем, в период 2008-2009 г.г. с расчетных счетов контрагентов на расчетные счета ЧП «Промтехбуд-постач», якобы за поставленную продукцию, было осуществлено перечисление денежных средств, при этом фактически поставка продукции не осуществлялась. В свою очередь, ОСОБА_4, действуя умышленно, с целью осуществления фиктивного предпринимательства путем конвертации безналичных де-нежных средств в наличные без фактического осуществления предпри-нимательской деятельности, перечис-лил указанные денежные средства на карточные счета ЧП «Промтехбуд-постач», после чего при помощи корпоративной карты обналичил их через банкоматы.

Таким образом, ОСОБА_3, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость для ЧП «Аверс» и последующего занижения налоговых обязательств по НДС, в период с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года получил у неустановленных в ходе следствия лиц поддельные документы с реквизитами и оттиском круглой печати ЧП «Промтехбуд-постач».

ОСОБА_3, осознавая, что товарно-материальные ценности ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» не поставлялись, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, не ставя в известность о своей преступной цели, предоставлял для налогового учета документы ОСОБА_6 Васильевне, которая занимала должность главного бухгалтера и вела бухгалтерский и налоговый учет ЧП «Аверс».

ОСОБА_6, не зная о преступных намерениях ОСОБА_3, в период времени с 01.04.2008 года по 01.04.09 года, отразила в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Аверс», а также учла при составлении на-логовой отчетности несовершенные с ЧП «Промтехбуд-постач» сделки по приобретению товарно-мате-риальных ценностей на общую сумму 3415157,06 грн., и отнесла в сос-тав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумму 683031,41 грн.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Аверс» ОСОБА_3 организовал предоставление в Государственную налоговую инспекцию в Жовтневом районе г.Запорожья налоговых деклараций по налогу на до-бавленную стоимость ЧП «Аверс» за апрель-декабрь 2008 года, январь-март 2009 года, составленные ОСОБА_6 в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4, п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 683031,41 грн., в том числе по периодам: апрель 2008 года - 71 681,96 грн., май 2008 года - 70 321,48 грн., июнь 2008 года - 65 108,04 грн., июль 2008 года - 95 690,74 грн., август 2008 года - 75 755,52 грн., сентябрь 2008 года - 84 776,36 грн., октябрь 2008 года - 57 498,12 грн., ноябрь 2008 года - 46 736,93 грн., декабрь 2008 года - 21 033,58 грн., январь 2009 года - 19 599,76 грн., февраль 2009 года - 33 787 грн., март 2009 года - 41 041,92 грн.

Таким образом, в результате умышленных преступных деяний, направленных на уклонение от уп-латы налогов, ОСОБА_3 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 683031,41 грн., что более чем в 1000 раз превышает установленный законодательством Украины необла-гаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.

достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» никаких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_6, ко-торая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выписанные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добав-ленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за апрель 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 71 681,96 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 19.05.2008 года предоставил заведомо ложный ука-занный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель 2008 года в размере - 71681,96 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ни-каких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за май 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 70321,48 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 19.06.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добав-ленную стоимость за май 2008 года в размере - 70321,48 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - нало-говую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за июнь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 све-дения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 65 108,04 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 15.07.08 года пре-доставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2008 года в размере - 65 108,04 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ни-каких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - нало-говую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за июль 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 све-дения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 95 690,74 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 19.08.2008 года пре-доставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2008 года в размере - 95 690,74 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности

ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за август 2008 года завед-омо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 75 755,52 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность све-дений в данной налоговой декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 18.09.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем ук-лонился от уплаты налога на добавленную стоимость за август 2008 года в размере - 75755,52 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за сентябрь 2008 года заведо-мо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 84 776,36 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведе-ний в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 20.10.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в размере - 84776,36 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за октябрь 2008 года заве-домо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 57498,12 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность све-дений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 17.11.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2008 года в размере - 57498,12 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за ноябрь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 46736,93 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 11.12.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добав-ленную стоимость за ноябрь 2008 года в размере - 46736,93 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за декабрь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 21 033,58 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 14.01.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в размере - 21033,58 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за январь 2009 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-тех-буд-постач» в размере 19599,76 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 16.02.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добав-ленную стоимость за январь 2009 года в размере - 19599,76 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за февраль 2009 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтех-буд-постач» в размере 33 787 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 16.03.09 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2009 года в размере - 33787 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за март 2009 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтех-буд-постач» в размере 41041,92 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 17.04.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты

налога на добавленную стоимость за март 2009 года в размере - 41041,92 грн.

В ходе судебного следствия подсудимый ОСОБА_3 свою вину в совершении инкриминируе-

мых ему преступлений признал частично, пояснив, что в 2008-2009 годах он занимал должность директора ЧП «Аверс». Данное предприятие занималось торговлей различным оборудованием, инструментами, строи-

тельными материалами. Основными контрагентами ЧП «Аверс», которым оно поставляло данные товары, были различные крупные промышленные предприятия, в т.ч. «Запорож-сталь», «ЗЭРЗ», «Днепроспецсталь» и другие. Фактически ЧП «Аверс» находилось по адресу: г.За-порожье, ул.Железнодорожная, 1-в, где у него также находились и складские помещения. Кроме него, на предприятии работали бухгалтер, менеджеры. Он осуществлял общее руководство предприятием. На ЧП «Аверс» он был единственным должностным ли-цом, ответственным за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, хотя непосредственным составлением, оформлением бухгалтерских документов и налоговой отчетности он не занимался, так как это входило в обязанности бухгалтера. ЧП «Аверс» давно работало в данном сегменте рынка и имело своих

постоянных покупателей. Товар ЧП «Аверс» приобретало различными способами. Так, менеджеры пред-приятия могли сами искать места приобретения товаров через Интернет, объявления в газетах и специаль-ную периодику, так и к ним на ЧП «Аверс» могли обращаться различные контрагенты с предложениями о приобретении товаров, так как ЧП «Аверс» размещало свою рекламу как в сети Интернет, так и в различ-ных периодических изданиях. Все основные операции, связанные с поставками товаров осуществлялись по безналичному расчету. Насколько он помнит, одним из основных поставщиков в 2008-2009 годах было ЧП «Промтехбуд-постач». Никого из должностных лиц указанного предприятия он не помнит, так как общался с ними только по телефону. Если он не ошибается, то с данным предприятием они начали сотрудничать через объявления в сети Интернет. Товары от ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» поступали через службы курьерской доставки, «Ночной экспресс», «Автолюкс». Оригиналы документов, накладные, налоговые накладные, передавались вместе с товаром. Оплата за поставленный товар происходила в безна-личной форме на основании выставленных счетов. Все оригиналы первичных документов по взаимоотно-шениям ЧП «Аверс» с ЧП «Промтехбуд-постач» были изъяты в мае 2009 года следственными органами прокуратуры Запорожской области и в последующем не были ему возвращены. Все товары, приобретаемые у ЧП «Промтехбуд-постач» в последующем использовались в хозяйственной деятельности ЧП «Аверс», а именно поставлялись в адрес других контрагентов. В финансовой и налоговой отчетности ЧП «Аверс» взаи-моотношения с ЧП «Промтехбуд-постач» были отражены в полном объеме. Он не проверял достоверность документов, которые ему предоставлялись ЧП «Промтехбуд-постач», так как это не входит в его обязан-ности. Сведения, которые отражались в данных документах, соответствовали тем операциям, которые происходили между предприятиями. Вину признает частично, так как считает, что должен был более вни-мательно относиться к своим контрагентам и проверять легитимность их деятельности.

Кроме частичного признания подсудимым своей вины, вина ОСОБА_3 в совершении преступле-ний подтверждается собранными по делу и исследованными в ходе судебного следствия доказательствами:

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, которая пояснила, что она работала бухгалтером ЧП «Аверс». На рынке ЧП «Аверс» уже с 2001 года. Она работает бухгалтером 38 лет. Директором данного предприятия был ОСОБА_3 Отношения с ним у нее нормальные. Ведением бухгалтерского и налогового учета на пред-приятии занималась она. Бухгалтерские документы, налоговые отчеты заполнялись ею, а потом подписы-вались ОСОБА_3 В офисе она постоянно не сидела, а периодически приходила, брала необходимые для работы документы и потом уже приносила готовые отчеты. Непосредственно с поставщиками и по-купателями она не работала и не общалась. Она могла только изредка с кем-то из них созвониться для уточнения отдельных вопросов или исправления первичных документов, заполненных с ошибкой. Менед-жеры на ЧП «Аверс» постоянно менялись. Все документы по приходу и расходу товара ей предоставлял директор. ЧП «Промтехбуд-постач» было одним из поставщиков товаров для ЧП «Аверс». Поставляемый товар всегда сходился с тем, что было указано в первичных документах. У ЧП «Аверс» есть свои складские помещения, где может храниться товар. В состав налогового кредита те или иные суммы НДС она могла отнести только на основании налоговой накладной. Без товара на ЧП «Аверс» никакие операции не осу-ществлялись;

- показаниями свидетеля ОСОБА_8, которая пояснила, что она работает в органах Государственной налоговой службы Украины. В сентябре 2001 года была проведена внеплановая невыездная проверка ЧП «Аверс» по вопросам правомерности начисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на прибыль и налогу на добавленную стоимость. По результатам проверки составлен акт. В ходе проверки установлено, что сделки между ЧП «Промтехбуд-постач» и ЧП «Аверс» были никчемными. В результате бы-ло установлено, в том числе, занижение ЧП «Аверс» налога на добавленную стоимость в размере 683032 гривен;

- заключением судебно-экономической экспертизы № 231-11Б от 07.11.2011 года, в соответствии с которой установлено нарушение требований налогового законодательства ЧП «Аверс», а именно: завышение налого-вого кредита по налогу на добавленную по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» на сумму

683031,41 грн. (т.7 л.д.223-230);

- актом № 222/23-2/31312556 от 30.09.2011 года о результатах внеплановой невыездной проверки ЧП «Аверс» по вопросам правомерности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на прибыли и налога на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП «Промтехбуд-постач» (код ЕГРПОУ 35315990) за период с 01.04.2008 г. по 31.12.2009 г. с приложениями, согласно которому служебн-ыми лицами ЧП «Аверс» необоснованно отнесено в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость суммы по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 683032 грн, в результате чего занижен налог на добавленную стои-мость в размере 683032 грн. (т.2 л.д.8-37);

- приговором Васильевского районного суда Запорожской области от 24.11.2009 года, в соответствии с ко-торым ОСОБА_4 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.366 и ч.2 ст.205 УК Украины, а именно: приобретение ЧП «Промтехбуд-постач» с целью прикрытия незаконной деятель-ности. Данным приговором установлено, что в августе 2007 г. гражданин ОСОБА_5 зарегистрировал частное предприятие «Промтехбуд-постач», однако никакой финансово-хозяйственной деятельности от име-ни ЧП «Промтехбуд-постач» не осуществлял. В этом же году его знакомый ОСОБА_4, действуя умышлен-но, с целью осуществления фиктивной предпринимательской деятельности, предложил ОСОБА_5 за денежное вознаграждение передать ему печать и учредительные документы указанного предприятия. Кроме того, ОСОБА_4, с целью организации своей преступной деятельности, предложил ОСОБА_5 открыть рас-четные счета и карточные счета, а также оформить систему клиент-банк в отделениях КБ «Приватбанк» в г.Запорожье и в г.Днепропет-ровске. За выполнение указных требований ОСОБА_4 обещал платить ОСОБА_5 денежное вознаграждение в размере 1% от общей суммы денежных средств, которая будет перечислена по счетам предприятия ЧП «Промтехбуд-постач». ОСОБА_5, будучи малообеспеченным лицом, не посвя-щенным в преступные намерения ОСОБА_4 согласился с его предложением, в результате чего он передал последнему печати и учредительные документы предприятия, а также открыл расчетные счета, карточные счета и оформил систему клиент-банк в отделениях КБ «Приватбанк» г.Днепропетровска и г.Запорожья. Корпоративные карты предприятия ЧП «Промтехбуд-постач» и диски с ключами доступа к системе клиент-банк он также передал ОСОБА_4 В последующем в период 2008-2009 г.г. с расчетных счетов контрагентов на расчетные счета ЧП «Промтехбуд-постач», якобы за поставленную продукцию, было осуществлено пе-речисление денежных средств, при этом фактически поставка продукции не осуществлялась. В свою оче-редь, ОСОБА_4, действуя умышленно, с целью осуществления фиктивного предпринимательства путем конвертации безналичных денежных средств в наличные без фактического осуществления предпринима-тельской деятельности перечислил указанные денежные средства на карточные счета ЧП «Промтехбуд-постач», после чего при помощи корпоративной карты обналичил их через банкоматы (т.1 л.д.114-115);

- вещественными доказательствами - налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП «Аверс» за апрель-декабрь 2008 года, январь-март 2009 года, в которых указаны недостоверные данные о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в бюджет (т.2 л.д.158-234, 289-298);

- вещественными доказательствами - копиями регистрационных и уставных документов ЧП «Аверс», которыми подтверждается статус ОСОБА_3 в качестве учредителя и директора указанного предприятия (т.6 л.д.25, 44-56);

- вещественным доказательством - копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица - ЧП «Аверс», дата регистрации 08.01.2001 года, которое подтверждает статус ЧП «Аверс» в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица (т.2 л.д.95);

- свидетельством № 11567519 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Аверс», выданного 25.01.2006 года, которое подтверждает статус ЧП «Аверс» в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т.2 л.д.121);

- справкой о постановке на учет плательщика налогов - ЧП «Аверс» формы № 4-ОПП, выданной Государ-ственной налоговой инспекцией в Жовтневом районе г.Запорожья, которая подтверждает статус ЧП «Аверс» в качестве плательщика налогов;

- другими материалами дела.

Органами досудебного следствия ОСОБА_3 обвиняется в совершении преступлений, предус-мотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, а именно в том, что ОСОБА_3, в период времени с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года на основании приказа № 1 от 08.01.2001 г., занимая должность дирек-тора ЧП «Аверс», будучи ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность отне-сения доходов и затрат к соот-ветствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет нало-гов, путем безосновательного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и вало-вых затрат по налогу на прибыль в документах налоговой отчетности указанного предприятия по вышеука-занным налогам, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 683031,41 гривен и от уплаты налога на прибыль в размере 853789,26 грн., а всего налогов на общую сумму 1536820,67 грн., что более, чем в 5000 раз и больше превышает установленный законодательством минимум

доходов граждан и является особо крупным размером при следующих обстоятельствах.

Так, ЧП «Аверс» (код ЕГРПОУ 31312556) зарегистрировано в качестве субъекта хозяйственной деятельности - юридического лица решением исполнительного комитета Васильевской районной государст-венной администрации Запорожской области под № 10801050001000146 от 08.01.2001 г., по юридическому адресу: АДРЕСА_2, взятого на налоговый учет 25.01.2001 под № 135 в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, зарегистрировано 02.02.2001 г. в качестве плательщика налога на добавлен-ную стоимость в ГНИ в Васильевском районе Запорожской области (свидетельство №11075286).

В указанный период времени ОСОБА_3, являясь директором предприятия, осуществлял финансо-во-хозяйственную деятельность предприятия путем заключения договоров по купле-продаже различных ма-шин и оборудования с различными субъектами хозяйственной деятельности.

Осознавая, что в результате продажи указанного товара у ЧП «Аверс» возникают значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и значительная сумма валового дохода по на-логу на прибыль, а также отсутствуют основания для формирования налогового кредита по НДС и основа-ния для подтверждения валовых расходов по налогу на прибыль, ОСОБА_3, имея умысел на их зани-жение, применил схему уклонения от уплаты вышеуказанных налогов путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, а также завышении валовых затрат по налогу на прибыль предприятия путем отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приобретению вышеуказанных товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач», которое фактически не реализовывало в адрес ЧП «Аверс» товары и, в связи с этим, не могло документально удостоверить факт его продажи, а именно вы-писывать документы бухгалтерского, налогового учета.

Согласно приговора Васильевского районного суда Запорожской области от 24.11.2009 года установ-лено, что в 2007 году, ОСОБА_4, действуя умышленно, из корыстных побуждений, для создания субъектов предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности по конвертации безна-личных денежных средств в наличные, заведомо не имея цели осуществления непосредственной самостоя-тельной систематической, на собственный риск, деятельности по производству продукции, выполнению ра-бот, оказанию услуг с целью получения прибыли, в порядке, предусмотренном законом, что противоречит положению ч.1 ст.1 Закона Украины «О предпринимательстве» от 07.02.1991 года, подыскал субъект пред-принимательской деятельности частное предприятие «Промтехбуд-постач», решив приобрести его в целях преступной деятельности.

Так, в августе 2007 года ОСОБА_5 зарегистрировал частное предприятие «Промтехбуд-постач», однако никакой финансово-хозяйственной деятельности от имени ЧП «Промтехбуд-постач» не осуществлял. В этом же году его знакомый ОСОБА_4, действуя умышленно, с целью осуществления фиктивной пред-принимательской деятельности, предложил ОСОБА_5 за денежное вознаграждение передать ему печать и учредительные документы указанного предприятия. Кроме того, ОСОБА_4, с целью организации своей преступной деятельности предложил ОСОБА_5 открыть расчетные счета и карточные счета, а также офор-мить систему клиент-банк в отделениях КБ «При-ватБанк» в г.Запорожье и в г.Днепропетровске. За выпол-нение указных требований ОСОБА_4 обещал платить ОСОБА_5 денежное вознаграждение в размере 1% от общей суммы денежных средств, которая будет перечислена по счетам предприятия ЧП «Промтехбуд-постач».

ОСОБА_5, будучи малообеспеченным лицом, не посвященным в преступные намерения ОСОБА_4,

согласился с его предложением, в результате чего он передал последнему печати и учредительные доку-менты предприятия, а также открыл расчетные счета, карточные счета и оформил систему клиент-банк в от-делениях КБ «ПриватБанк» г.Днепропетровска и г.Запорожья. Корпора-тивные карты предприятия ЧП «Промтехбуд-постач» и диски с ключами доступа к системе клиент-банк он также передал ОСОБА_4

В последующем, в период 2008-2009 г.г., с расчетных счетов контрагентов на расчетные счета ЧП «Промтехбуд-постач», якобы за поставленную продукцию, было осуществлено перечисление денежных средств, при этом фактически поставка продукции не осуществлялась. В свою очередь, ОСОБА_4, действуя умышленно, с целью осуществления фиктивного предпринимательства, путем конвертации безналичных де-нежных средств в наличные без фактического осуществления предпринимательской деятельности, перечис-лил указанные денежные средства на карточные счета ЧП «Промтехбуд-постач», после чего при помощи корпоративной карты обналичил их через банкоматы.

Таким образом, ОСОБА_3, с целью незаконного формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат по налогу на прибыль для ЧП «Аверс» и последующего занижения налоговых обязательств по НДС и суммы налога на прибыль, в период с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года, получил у неустановленных в ходе следствия лиц, поддельные документы с реквизитами и оттиском круглой печати ЧП «Промтехбуд-постач».

ОСОБА_3, осознавая, что товарно-материальные ценности ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» не поставлялись, умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость и на-лога на прибыль, не ставя в известность о своей преступной цели, предоставлял для налогового учета

поддельные документы ОСОБА_6, которая занимала должность главного бухгалтера и вела бухгалт-ерский и налоговый учет ЧП «Аверс».

ОСОБА_6, не зная о преступных намерениях ОСОБА_3, в период времени с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года, отразила в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Аверс», а также учла при составлении налоговой отчетности несовершенные с ЧП «Промтехбуд-постач» сделки по приобретению товарно-мате-риальных ценностей, на общую сумму 3415157,06 грн., и отнесла в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумму 683031,41 грн. и в состав валовых затрат по налогу на прибыль сумму в раз-мере 853789,26 грн.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, директор ЧП «Аверс» ОСОБА_3 организовал предоставление в Государственную налоговую инспекцию в Жовтневом районе г.Запорожья налоговых деклараций по налогу на добав-енную стоимость ЧП «Аверс» за апрель-декабрь 2008 года, январь-март 2009 года, составленные ОСОБА_6 в нарушение требований п.п. 7.4.1, 7.4.5 п.7.4, п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фактическое непоступление в бюджет налога на добавленную стоимость на сумму 683031,41 грн., в том числе по периодам: апрель 2008 года - 71 681,96 грн., май 2008 года - 70 321,48 грн., июнь 2008 года - 65 108,04 грн., июль 2008 года - 95 690,74 грн., август 2008 года - 75 755,52 грн., сентябрь 2008 года - 84 776,36 грн., октябрь 2008 года - 57 498,12 грн., ноябрь 2008 года - 46736,93 грн., декабрь 2008 года - 21 033,58 грн., январь 2009 года - 19599,76 грн., февраль 2009 года - 33787 грн., март 2009 года - 41041,92 грн.

Кроме того, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплат-ы налога на прибыль, директор ЧП «Аверс» ОСОБА_3 организовал предоставление в Государственную налоговую инспекцию в Жовтневом районе г.Запорожья деклараций по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 2008 год, за 1 квартал 2009 года, составленные ОСОБА_6 в нарушение требований п.1.32 ст.1, ст.3, п.5.1 аб.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О нало-гообложении прибыли предприятия» от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), что повлекло фак-тическое непоступление в бюджет налога на прибыль на сумму 853789,26 грн., в том числе по периодам: за 2008 год - 735753,41 грн. (полугодие 2008 года - 258 889,35 грн.; 3 квартал 2008 года - 320 278,27 грн.; 4 квартал 2008 года - 156 585,79 грн.), за 1 квартал 2009 года - 118 035,85 грн.

Таким образом, по мнению органа досудебного следствия, в результате умышленных преступных деяний, направленных на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3 уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 683031,41 грн. и налога на прибыль предприятия в размере 853789,26 гривен, а всего налогов на сумму 1536820, 67 грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный за-конодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме того, имея умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» никаких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_6, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выписанные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добав-ленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за апрель 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 71681,96 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной на-логовой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 19.05.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добав-ленную стоимость за апрель 2008 года в размере - 71681,96 грн.

10.

ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 70321,48 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 19.06.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добав-ленную стоимость за май 2008 года в размере - 70321,48 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за июнь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 65108,04 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 15.07.2008 г. предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2008 года в размере - 65108,04 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_9, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за июль 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 95 690,74 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 19.08.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2008 года в размере - 95690,74 гривен.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за август 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 75 755,52 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 18.09.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за август 2008 года в размере - 75755,52 гривен.

11.

внесла в официальный до-кумент - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за сентябрь 2008 года за-ведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 84 776,36 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведе-ний в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 20.10.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года в размере - 84776,36 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за октябрь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 57 498,12 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 17.11.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2008 года в размере - 57498,12 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за ноябрь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 46 736,93 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность све-дений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 11.12.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года в размере - 46736,93 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за декабрь 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 21 033,58 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 14.01.2009 года предоставил заве-домо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2008 года в размере - 21033,58 грн.

12.

постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за январь 2009 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Пром-техбуд-постач» в размере 19 599,76 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 16.02.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавлен-ную стоимость за январь 2009 года в размере - 19599,76 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ник-аких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за февраль 2009 года заведо-мо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 33787 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 16.03.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавлен-ную стоимость за февраль 2009 года в размере - 33787 грн.

Продолжая свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» ника-ких товарно-материальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_7, которая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные налоговые накладные, выпи-санные ЧП «Промтехбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - налоговую декларацию по НДС ЧП «Аверс» за март 2009 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме налогового кредита по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 41041,92 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной налоговой декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 17.04.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2009 года в размере - 41041,92 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в документы нало-говой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на валовые затраты по налогу на прибыль в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» никаких товарно-ма-териальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_6, кото-рая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные расходные накладные, выписанные ЧП «Пром-техбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав валовых затрат по налогу на прибыль сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - декларацию по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за полугодие 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме валовых затрат по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 1 035 557,4 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 29.07.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на прибыль за полу-годие 2008 года в размере - 258889,35 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в документы налоговой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на валовые затраты по налогу на прибыль в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» никаких товарно-ма-териальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_6, кото-рая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные расходные накладные выписанные ЧП «Пром-техбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав валовых затрат по налогу на прибыль сумм по

13.

приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - дек-ларацию по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за 3 квартал 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме валовых затрат по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 1281113,08 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной декларации своей подписью, заверил оттиском печати ЧП «Аверс» и 29.10.2008 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на прибыль за 3 квартал 2008 года в размере - 320278,27 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в документы нало-говой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на валовые затраты по налогу на прибыль в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» никаких товарно-ма-териальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_6, кото-рая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные расходные накладные, выписанные ЧП «Пром-техбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав валовых затрат по налогу на прибыль сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных наме-рениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - дек-ларацию по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за 4 квартал 2008 года заведомо ложные для ОСОБА_3 све-дения о сумме валовых затрат по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 626343,16 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной декларации оттис-ком печати ЧП «Аверс» и 27.01.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 года в размере - 156585,79 грн.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на внесение в документы нало-говой отчетности ЧП «Аверс» заведомо ложных сведений, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, ОСОБА_3, достоверно зная об отсутствии у него права на валовые затраты по налогу на прибыль в связи с тем, что ЧП «Промтехбуд-постач» фактически не поставляло в адрес ЧП «Аверс» никаких товарно-ма-териальных ценностей, предоставил не осведомленной о его преступных намерениях ОСОБА_6, кото-рая являлась главным бухгалтером предприятия, поддельные расходные накладные, выписанные ЧП «Пром-техбуд-постач» в адрес ЧП «Аверс» для отнесения в состав валовых затрат по налогу на прибыль сумм по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач». После чего, ОСОБА_6, будучи не осведомленной о преступных намерениях ОСОБА_3, внесла в официальный документ - дек-ларацию по налогу на при-быль ЧП «Аверс» за 1 квартал 2009 года заведомо ложные для ОСОБА_3 сведения о сумме валовых затрат по хозяйственным операциям с ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 472143,4 грн. После этого ОСОБА_3 подтвердил достоверность сведений в данной декларации оттиском печати ЧП «Аверс» и 28.04.2009 года предоставил заведомо ложный указанный документ в ГНИ в Жовтне-вом районе г.Запорожья, чем уклонился от уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2008 года в размере - 118035,85 грн.

Таким образом, по мнению органов досудебного следствия, в результате умышленного внесения ОСОБА_3 в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачи этих документов государст-венному налоговому органу, интересам государства причинен материальный ущерб, в виде неуплаты в бюд-жет налога на добавленную стоимость в размере 683031,41 грн., а также налога на прибыль в размере 853789,26 грн., а всего налогов на общую сумму 1536820,67 грн., которая более чем в 250 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан, то есть является тяжкими пос-ледствиями.

По мнению органа досудебного следствия ОСОБА_3 уклонился от уплаты налога на прибыль предприятия, нарушив п.1.32 ст.1, ст.3, п.5.1 аб.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), путем завышения валовых затрат по налогу на прибыль предприятия путем отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач», которое фактически не реа-лизовывало в адрес ЧП «Аверс» товары и в связи с этим не могло документально удостоверить факт его про-дажи, а именно выписывать документы бухгалтерского, налогового учета.

В соответствии с п.1.32 ст.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» хозяй-ственная деятельность - это любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, мате-риальной или нематериальных формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярной, постоянной и существенной. Под непосредственным участием необходимо понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, от-деления, другие обособленные подразделения, а также через доверенного лица, агента или любое другое лицо, которое действует от имени и в интересах первого лица.

14.

В соответствии со ст.3 указанного Закона объектом налогообложения является прибыль, которая опр-еделяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, определенного в соответствии с п.4.3 этого Закона на сумму валовых затрат плательщика налога, определенных ст.5 этого Закона.

Статья 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» устанавливает, что валовые затраты - это сумма любых затрат плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной фор-мах, осуществленных как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготав-ливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Согласно аб.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» не принадлежат к составу валовых затрат любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

Будучи допрошенным в судебном заседании, ОСОБА_3 пояснил, что товары, которые ЧП «Аверс» приобретало у ЧП «Промтехбуд-постач», использовались в хозяйственной деятельности предприятия, а именно поставлялись в адрес различных промышленных предприятий.

Свидетель ОСОБА_6 также подтвердила, что бестоварных операций ЧП «Аверс» не проводило.

Согласно заключения судебно-экономической экспертизы № 231-11Б от 07.11.2011 года, на которую орган досудебного следствия ссылается как на одно из доказательств виновности ОСОБА_3, установлено нарушение требований налогового законодательства ЧП «Аверс», в том числе и завышение валовых затрат по налогу на прибыль на сумму 3415157,06 грн., что привело к уклонению от уплаты налога на прибыль предприятия на сумму 853789,26 грн. (т.7 л.д.223-230).

Суд ставит под сомнение заключение судебно-экономической экспертизы № 231-11Б от 07.11.2011 года в этой части. Выводы экспертизы основываются на утверждении следователя о том, что хозяйственные операции между ЧП «Аверс» и ЧП «Промтехбуд-постач» носят фиктивный (бестоварный) характер. Однако, экспертом не исследовались вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учете ЧП «Аверс» фактического приобретения и наличия у предприятия товаров, использование этих товаров в хозяй-ственной деятельности ЧП «Аверс», и, как следствие, правомерность отнесения тех или иных сумм в состав валовых затрат предприятия.

Как пояснила в судебном заседании эксперт Бондарчук Т.В., проводившая указанную экспертизу, ее расчеты можно принимать во внимание, только если товар не поставлялся. Если товар поставлялся, даже ес-ли не от предприятия ЧП «Промтехбуд-постач», можно говорить о том, что ЧП «Аверс» понесло валовые затраты.

Кроме того, свидетель ОСОБА_5, допрошенный в судебном заседании, пояснил, что он был директо-ром ЧП «Промтехбуд-постач», имел взаимоотношения с ЧП «Аверс» и поставлял в адрес указанного пред-приятия инструменты, сверла, дрели, другие расходные материалы, оформляя при этом все необходимые первичные документы и передавая их в г.Запорожье с товаром транспортом разных компаний. Согласно его пояснений бестоварных операций между ЧП «Промтехбуд-постач» и ЧП «Аверс» не было.

Судом была назначена и проведена судебно-экономическая экспертиза, заключение которой №110/13 от 25.01.2013 года приобщено к материалам уголовного дела. Согласно заключения указанной экспертизы при исследовании отражения хозяйственных операций по взаимоотношениям с ЧП «Промтехбуд-постач» в бухгалтерском учете ЧП «Аверс» за период апрель 2008 года - март 2009 года документально подтвер-ждается оприходование товаров и учет на счет 281 «Товары на складе» от поставщика ЧП «Промтехбуд-постач» на общую сумму 3415157,06 грн. без НДС; оплата с расчетного счета ЧП «Аверс» денежных средств в пользу ЧП «Промтехбуд-постач» за полученные товары в период с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года на общую сумму 2995140 грн. с НДС. В соответствии с бухгалтерским учетом ЧП «Аверс» по состоя-нию на 01.04.2009 года документально подтверждается остаток товаров на складе на общую сумму 458699,34 грн. (без НДС). Согласно предоставленных на исследование документов, реализация товаров ЧП «Аверс» в период с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года документально подтверждается первичными до-кументами и данными бухгалтерского учета на общую сумму 4798207,96 грн., в т.ч. НДС. Себестоимость реализованных товаров ЧП «Аверс» в период с 01.04.2008 года по 01.04.2009 года составляет 3913368,53 гривен без НДС.

Будучи допрошенной в судебном заседании, эксперт ОСОБА_11 пояснила, что исходя из докумен-тов, предоставленных ей для производства экспертизы, в исследуемый период ЧП «Промтехбуд-постач» бы-ло основным поставщиком товаров для ЧП «Аверс», приобретение этих товаров нашло свое отражение в бухгалтерском учете ЧП «Аверс», ЧП «Аверс» понесло затраты на приобретение этих товаров и в после-дующем эти товары были реализованы ЧП «Аверс» за исключением тех, которые остались на конец иссле-дуемого периода на складе предприятия.

Кроме того, как на доказательство виновности ОСОБА_3 в совершении преступления, предус-

15.

мотренного ч.3 ст.212 УК Украины орган досудебного следствия ссылается на акт №222/23-2/31312556 от 30.09.2011 года о результатах внеплановой невыездной проверки ЧП «Аверс» по вопросам правомерности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет сумм налога на прибыли и налога на доба-вленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП «Промтехбуд-постач» (код ЕГРПОУ 35315990) за период с 01.04.2008 года по 31.12.2009 года с приложениями, согласно которого служебными лицами ЧП «Аверс» необоснованно отнесено в том числе, в состав валовых затрат по налогу на прибыль суммы по приобретению товарно-материальных ценностей у ЧП «Промтехбуд-постач» в размере 3 415 152 грн., в результате чего занижен налог на прибыль в размере 853 788 грн.

Выводы указанного акта основываются в том числе и на том, что ЧП «Аверс» не было предоставлено первичные бухгалтерские документы, подтверждающие взаимоотношения с ЧП «Промтехбуд-постач». Однако, анализ данного акта указывает на то, что внеплановая невыездная проверка ЧП «Аверс» проведена органами государственной налоговой службы с нарушениями действующего законодательства. Так, в соот-ветствии с п.85.9 ст.85 Налогового кодекса Украины в случае, когда до начала или во время проведения про-верки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчет-ности, других документов по вопросам начисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требо-ваний другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для про-ведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов. Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоох-ранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней с дня получения письменного запроса контролирующего органа. В случае если документы, указанные в абзаце первом этого пункта, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

Как следует из акта проверки № 222/23-2/31312556 от 30.09.2011 года, первичные документы по взаимоотношениям между ЧП «Аверс» и с ЧП «Промтехбуд-постач» во время проведения проверки не ис-следовались, хотя, как следует из того акта, проверяющим было известно, что все указанные первичные до-кументы были изъяты у ЧП «Аверс» и находятся в материалах уголовного дела № 1-627 в Васильевском районном суде Запорожской области. Несмотря на это, в основу выводов акта проверки было положено, в том числе, и отсутствие указных документов у ЧП «Аверс».

Как пояснила свидетель ОСОБА_8, она работала в органах Государственной налоговой службы Украины и проводила внеплановую невыездную проверку ЧП «Аверс». В ходе проверки ей на основании ответа из ОБЭП стало известно, что первичные документы по взаимоотношениям ЧП «Аверс» и ЧП «Пром-техбуд-постач» изъяты и приобщены к материалам уголовного дела по ст.205 УК Украины и находятся в Ва-сильевском районном суде Запорожской области. Согласно приговора Васильевского районного суда Запо-рожской области деятельность ЧП «Промтехбуд-постач» была признана фиктивной. Она не просила суд пре-доставить ей доступ к документам ЧП «Аверс» и пос-читала, что приговора ей будет достаточно для прове-дения проверки. Первичные документы она не исследовала.

К материалам уголовного дела приобщены налоговые уведомления-решения № 0004062302 и

№ 0004072302 от 13.10.2012 года, которые были вынесены на основании акта № 222/23-2/31312556 от 30.09.2011 года по результатам проведенной налоговыми органами проверки ЧП «Аверс» по взаимоотно-шениям с ЧП «Промтехбуд-постач». В частности, налоговым уведомлением-решением №0004072302 опре-делено налоговое обязательство ЧП «Аверс» по налогу на прибыль предприятий в размере 594900,00 грн. Однако, суд не может принимать эти документы как доказательство виновности ОСОБА_3 К мате-риалам уголовного дела приобщено постановление Запорожского окружного административного суда от 01.10.2012 года, которым удовлетворен иск ЧП «Аверс» и налоговое уведомление-решение № 0004072302 от 13.10.2012 года отменено. Налоговые обязательства ЧП «Аверс» по налогу на прибыль предприятий являются несогласованными.

Как на доказательство виновности ОСОБА_3, орган досудебного следствия ссылается на приговор Васильевского районного суда Запорожской области от 24.11.2009 года. Однако, суд критически относится к этому доказательству. Как следует из указного приговора, хозяйственные операции ЧП «Аверс» ЧП «Промтехбуд-постач» не были предметом рассмотрения уголовного дела в отношении ОСОБА_4 Указан-ный приговор не содержит каких-либо данных о том, что ЧП «Аверс» не приобретало товары и совершало бестоварные операции, не неся тем самым валовых затрат.

К материалам уголовного дела приобщен целый ряд первичных и сводных документов бухгалтерского и налогового учета ЧП «Аверс», которые свидетельствуют о наличии товаров у ЧП «Аверс» и использо-вании их в хозяйственной деятельности путем реализации в адрес различных субъектов хозяйственной дея-тельности.

16.

Анализ вышеуказанных доказательств не позволяет сделать вывод о том, что ОСОБА_3 нару-

шил п.1.32 ст.1, ст.3, п.5.1 аб.4 п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли пред-

приятия» от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями), путем завышения валовых затрат по налогу на прибыль предприятия путем отражения в бухгалтерском и налоговом учете предприятия затрат по приоб-ретению товарно-материальных ценностей, и, как следствие, уклонился от уплаты налога на прибыль пред-приятий. Имеющиеся материалы уголовного дела свидетельствуют о том, что товары приобретались ЧП «Аверс» и использовались в последующем в хозяйственной деятельности предприятия.

Кроме того, орган досудебного следствия ссылается, как на доказательство виновности ОСОБА_3 на заключение судебно-почерковедческой экспертизы № 168 от 03.11.2011 года, в соответствии с которым подписи в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ЧП «Аверс» за июнь-август 2008 года, декларациях по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 11 месяцев 2008 года с приложениями; приложениях № 2, № 3 к налоговой декларации по налогу на добав-ленную стоимость ЧП «Аверс» за октябрь 2008 года; приложении К1/1 к декларации за налоговый период 2008 года выполнены ОСОБА_3; подписи в документах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Аверс» по взаимоотношениям с ЧП «Промтехбуд-постач» от имени ОСОБА_5 выполнены не ОСОБА_5, а другим лицом.

Будучи допрошенным в ходе судебного следствия, эксперт ОСОБА_12., который проводил указан-ную экспертизу пояснил, что она проведена им на основании постановления следователя. Судебно-почерко-ведческая экспертиза отнесена к криминалистическим экспертизам. Он не является экспертом какого-либо государственного экспертного учреждения.

Данная экспертиза не может считаться допустимым доказательством. В соответствии со ст.7 Закона Украины «О судебной экспертизе» судебно-экспертную деятельность осуществляют государственные спе-циализированные учреждения, а также в случаях и на условиях, определенными этим Законом, судебные эксперты, которые не являются работниками указанных учреждений. К государственным специализиров-анным учреждениям принадлежат: научно-исследовательские учреждения судебных экспертиз Минист-ерства юстиции Украины; научно-исследовательские учреж-дения судебных экспертиз, судебно-медицин-ские и судебно-психиатрические учреждения Министерства охраны здоровья Украины; экспертные службы Министерства внутренних дел Украины, Министерства обороны Украины, Службы безопасности Украины и Государственной пограничной службы Украины. Исключительно государственными специализиро-ванными учреждениями осуществляется судебно-экспертная деятельность, связанная с проведением крими-налистических, судебно-медицинских и судебно-психиатрических экспертиз. В соответствии со ст.10 Закона Украины «О судебной экспертизе» судебные эксперты, которые не являются работниками государственных специализированных учреждений, могут привлекаться для проведения только тех экспертиз, которые не проводятся исключительно этими учреждениями.

Не являясь работником государственного специализированного учреждения, эксперт ОСОБА_12 не имел права проводить судебно-почерковедческую экспертизу, которая является криминалистической.

Таким образом, суд приходит к выводу, что виновность ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины не нашла своего подтверждения в ходе судебного следствия, а именно, не нашло своего подтверждения обвинение в части уклонения ОСОБА_3 от уплаты ЧП «Аверс» налога на прибыль в размере 853 789,26 грн, в том числе по периодам: за 2008 год - 735 753,41 грн. (полугодие 2008 года - 258 889,35 грн.; 3 квартал 2008 года - 320 278,27 грн.; 4 квартал 2008 года - 156 585,79 грн.), за 1 квартал 2009 года - 118 035,85 грн.

В соответствии с ч.3 ст.62 Конституции Украины, п.19 Постановления Пленума Верховного суда Ук-раины №9 от 01.11.1996 года «О применении Конституции Украины при осуществлении правосудия», обвинение не может строиться на предположениях.

Сумма уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, совершенного ОСОБА_3 состав-ляет 683 031,41 грн., что на момент совершения преступления более чем в 1000 раз превышает установ-ленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является знач-ительным размером.

Согласно п.24 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 7 от 24.10.2003 года «О практике назначения судами уголовного наказания» суд может переквалифицировать уголовно наказуемое деяние с одной статьи на несколько статей уголовного закона, которые предусматривают наказание за менее тяжкие преступления, если при этом не ухудшается положение осужденного и не нарушается право последнего на защиту.

Суд считает, что действия ОСОБА_3 следует с ч.3 ст.212 УК Украины переквалифицировать на ч.1 ст.212 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприя-тия, учреждения, организации независимо от формы собственности, что привело к фактическому непоступ-лению в бюджет средств в значительных размерах.

17.

Также суд считает, что действия ОСОБА_3 неправильно квалифицированы по ч.2 ст.366 УК Укр-аины по следующим основаниям. В ч.2 ст.366 УК Украины сформулирован материальный состав преступ-ления, при совершении которого служебный подлог причиняет тяжкие последствия. Для инкриминирования лицу причинения его действиями определенных последствий необходимо наличие прямой, непосредст-венной, а не опосредованной, причинной связи между его действиями и определенными последствиями.

Для постановки в вину лицу, совершившему служебный подлог, причинение его действиями тяжких последствий, определение которых дается в п.4 примечания к ст.364 УК Украины, необходимо, чтобы такие последствия находились в прямой причинной связи именно с действиями, указанными в диспозиции ч.1 ст.366 УК Украины. Если лицо, с целью уклонения от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) со-вершает служебный подлог, который является одним из способов такого уклонения, то последствия, привед-шие к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в соответст-вующих размерах, охватываются диспозицией конкретной части ст.212 УК Украины и не могут одновре-менно (вторично) расцениваться как тяжкие последствия в смысле ч.2 ст.366 УК Украины. Как следует из предъявленного ОСОБА_3 обвинения по ч.2 ст.366 УК Украины и материалов уголовного дела, действия ОСОБА_3, связанные с внесением в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачей этих документов государственному налоговому органу, были направлены непосредственно на уклонение ЧП «Аверс» от уплаты налога на добавленную стоимость, т.е. служебный подлог, совершенный ОСОБА_3 был способом уклонения им от уплаты налогов. Последствия, приведшие к фактическому не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 683 031,41 грн., охватываются диспозицией ч.1 ст.212 УК Украины и не влекут за собой повторную квалификацию по ч.2 ст.366 УК Украины.

Такой вывод является и правовой позицией Верховного Суда Украины, изложенном в постановлении Верховного Суда Украины от 15.11.2012 года № 5-15кс12 и опубликованном в Вестнике Верховного Суда Украины № 4 (140), 2012 - С.16.

Также из обвинения по ст.366 УК Украины необходимо исключить обвинение в части умышленного внесения ОСОБА_3 в официальные документы - декларацию по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за 4 квартал 2008 года и декларацию по налогу на прибыль ЧП «Аверс» за 1 квартал 2009 года заведомо ложных сведений и выдачи этих документов государственному налоговому органу. В этой части обвинение не нашло своего подтверждения по тем же основаниям, что и обвинение в части уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости переквалифицировать действия ОСОБА_3 с ч.2 ст.366 УК Украины на ч.1 ст.366 УК Украины.

При определении меры наказания суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, данные о личности подсудимого, который положительно характеризуется, ранее к уголовной ответственности не привлекался, в настоящее время работает и полагает возможным избрать в отношении ОСОБА_3 меру наказания в виде штрафа с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распоряди-тельными функциями.

В соответствии со ст.12 УК Украины преступления, предусмотренные ч.1 ст.366 и ч.1 ст.212 УК Украины, относятся к преступлениям небольшой тяжести.

Согласно ч.5 ст.74 УК Украины лицо может быть по приговору суда освобождено от наказания по основаниям, предусмотренным статьей 49 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.49 УК Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня

совершения им преступления и до дня вступления приговора в законную силу истекли следующие сроки: три года - при совершении преступления небольшой тяжести, за которое предусмотрено наказание в виде ограничения или лишения свободы.

Изучив материалы дела, учитывая, что совершенные ОСОБА_3 преступления, предусмотрен-ные ч.1 ст.212 и ч.1 ст.366 УК Украины относятся к преступлениям небольшой тяжести, истекли установ-ленные законом сроки, суд полагает возможным освободить ОСОБА_3 от назначенного наказания, дело производством прекратить.

Вещественные доказательства, приобщенные к материалам дела документы (т.1 л.д.143, т.2 л.д.4, 158-234, 289-298, 95; т.3 л.д.91; т.4 л.д.7; т.5 л.д.138, 175; т.6 л.д.17, 159, 25, 44-56; т.7 л.д.8-20, 23-37, 40), следует оставить при деле.

Заявленный по делу ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья гражданский иск в сумме 1536820,67 грн. суд полагает необходимым оставить без рассмотрения, предоставив возможность обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Постановлением ст.следователя СО НМ ГНИ в Жовтневом районе от 14.10.2011 года наложен арест на все имущество, принадлежащее ОСОБА_3 (т.7 л.д.294). Согласно описи имущества от 14.10.2011 года и выписки о регистрации в Едином реестре запретов на отчуждение объектов недвижимого имущества № 33362759 от 14.10.2011 года наложен арест на недвижимое имущество, принадлежащее ОСОБА_3 - нежилое помещение, расположенное по адресу АДРЕСА_3 (т.7 л.д.296). Учитывая, что гражданский иск по делу оставлен без рассмотрения, суд полагает необходимым отменить арест на данное имущество.

Денежные средства в сумме 20 000 долларов США, изъятые 14.10.2011 года и находящиеся на хра-нении в кассе ГНА в Запорожской области по квитанции № 161 от 19.10.2011 года (т.7 л.д.99), следует воз-вратить по принадлежности ОСОБА_13.

Денежные средства в сумме 20 210 гривен, изъятые 14.10.2011 года и находящиеся на хранении в кассе ГНА в Запорожской области по квитанции № 160 от 19.10.2011 года (т.7 л.д.99), следует возвратить по принадлежности ОСОБА_13.

Постановлением судьи Жовтневого районного суда г.Запорожья от 30.09.2011 года наложен арест на банковские счета ЧП «Аверс» № 2605060079488 (украинская гривна), № 26005060079488 (украинская грив-на), № 26055060079488 (украинская гривна) открытые Запорожском РУ ПАО КБ «Приватбанк» г.Запоро-жье МФО 313399 (т.6 л.д.2, 3).

Постановлением судьи Жовтневого районного суда г.Запорожья от 30.09.2011 года наложен арест на банковский счет ЧП «Аверс» № 26001976712655 (украинская гривна) в филиале ПАО «ПУМБ» в г.Запоро-жье МФО 313623 (т.6 л.д.5, 6).

Постановлением судьи Жовтневого районного суда г.Запорожья от 30.09.2011 года наложен арест на банковский счет физического лица - предпринимателя ОСОБА_3 НОМЕР_1 (украинская грив-на) в АО «ТАСкомбанк» МФО 339500 (т.6 л.д.8, 9).

Постановлением судьи Жовтневого районного суда г.Запорожья от 30.09.2011 года наложен арест на банковский счет ЧП «Аверс» банковский счет НОМЕР_1 (украинская гривна) в АО «ТАСкомбанк» МФО 339500 (т.6 л.д.11, 12).

Принимая во внимание, что гражданский иск по делу оставлен без рассмотрения, суд считает необ-ходимым отменить арест на вышеуказанные банковские счета.

Согласно протокола задержания (т.7 л.д.240) ОСОБА_3 задержан в порядке ст.115 УПК Украины 14.10.2011 г., освобожден из ИВС 17.10.2011 г. (т.7 л.д.249).

Постановлением ст.следователя СО НМ ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья от 17 октября 2011 г. в

отношении ОСОБА_3 избрана мера пресечения в виде залога (т.7 л.д.257), от залогодателя ОСОБА_14

принят залог - нежилое помещение (рыбно-коптильный, сушильный цех), расположенное по адресу: Запо-рожская область, с.Балки, ул.Шляховая, д.1, ориентировочная стоимость 1500000 гривен (т.7 л.д.258). После вступления приговора в законную силу залог следует возвратить залогодателю.

В соответствии с п.11 Раздела ХІ «Переходные положения» УПК Украины уголовные дела, которые до дня вступления в силу настоящего Кодекса поступили в суд от прокуроров с обвинительным заключением, рассматриваются судами первой, апелляционной и кассационной инстанции и Верховным Судом Украины в порядке, действовавшем до вступления в силу настоящего Кодекса, в связи с чем суд руководствуется поло-жениями УПК Украины в редакции 1960 года.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины (в редакции 1960 г.), суд

п р и г о в о р и л:

Признать ОСОБА_3 виновным в совершении преступлений, предусмот-

ренных ст.ст.212 ч.1, 366 ч.1 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ст.212 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 17000 гривен в доход государства, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными функциями сроком на 2 года;

- по ст.366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 4250 гривен в доход государства, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными функциями сроком на 1 год.

На основании ст.70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим опре-делить ОСОБА_3 окончательную меру наказания в виде штрафа в размере 17000 гривен в доход госу-дарства, с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными функ-циями сроком на 2 года.

На основании ст.49, 74 УК Украины освободить ОСОБА_3 от назначенного наказания, дело производством прекратить.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу в отношении ОСОБА_3 в виде за-лога отменить.

После вступления приговора в законную силу залог в виде нежилого помещения (рыбно-коптильный, сушильный цех), расположенного по адресу: АДРЕСА_4, ориентиро-вочная стоимость 1500000 гривен, возвратить залогодателю ОСОБА_15.

Заявленный по делу ГНИ в Жовтневом районе г.Запорожья гражданский иск в сумме 1536820,67 грн. оставить без рассмотрения, предоставив возможность обратиться в суд в порядке гражданского судопроиз-водства.

19.

Вещественные доказательства по делу, приобщенные документы, - оставить при деле.

Отменить арест на недвижимое имущество, принадлежащее ОСОБА_3 - нежилое помещение, расположенное по адресу: АДРЕСА_3

Денежные средства в сумме 20 000 долларов США, изъятые 14.10.2011 года и находящиеся на хранении в кассе ГНА в Запорожской области по квитанции № 161 от 19.10.2011 года, - возвратить по принадлежности ОСОБА_13.

Денежные средства в сумме 20 210 гривен, изъятые 14.10.2011 года и находящиеся на хранении в кассе ГНА в Запорожской области по квитанции № 160 от 19.10.2011 года, - возвратить по принадлежности ОСОБА_13.

Отменить арест, наложенный на банковские счета:

- ЧП «Аверс» № 2605060079488 (украинская гривна), № 26005060079488 (украинская гривна), № 26055060079488 (украинская гривна), открытые Запорожском РУ ПАО КБ «Приватбанк» г. Запорожье МФО 313399;

- ЧП «Аверс» № 26001976712655 (украинская гривна) в филиале ПАО «ПУМБ» в г. Запорожье МФО 313623;

- ЧП «Аверс» банковский счет НОМЕР_1 (украинская гривна) в АО «ТАСкомбанк» МФО 339500;

- физического лица - предпринимателя ОСОБА_3 НОМЕР_1 (украинская гривна) в АО «ТАСкомбанк» МФО 339500.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.

Судья Стратий Е.В.


Суд	Жовтневий районний суд м. Запоріжжя
Дата ухвалення рішення	28.03.2013
Оприлюднено	11.10.2013
Номер документу	30322423
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —1-858/11

Ухвала від 28.02.2019

Кримінальне

Октябрський районний суд м.Полтави

Струков О. М.

Ухвала від 11.05.2017

Кримінальне

Дзержинський районний суд м.Харкова

Омельченко К. О.

Постанова від 04.12.2012

Кримінальне

Апеляційний суд Харківської області

Пашнєв Г. Г.

Ухвала від 14.05.2013

Кримінальне

Апеляційний суд Харківської області

Пашнєв Г. Г.

Ухвала від 11.04.2013

Кримінальне

Апеляційний суд Харківської області

Пашнєв Г. Г.

Постанова від 05.12.2011

Кримінальне

Жовтневий районний суд м. Запоріжжя

Стратій(Вакуліна) Є. В.

Постанова від 02.10.2012

Кримінальне

Жовтневий районний суд м. Запоріжжя

Стратій(Вакуліна) Є. В.

Вирок від 22.11.2011

Кримінальне

Лисичанський міський суд Луганської області

Дядько Л. І.

Постанова від 02.12.2011

Кримінальне

Ленінський районний суд м. Миколаєва

Захарченко Д. В.

Постанова від 24.10.2011

Кримінальне

Саксаганський районний суд м.Кривого Рогу

Прасолов В. М.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Вироквід 28.03.2013 по справі 1-858/11ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ

Судовий реєстр по справі —1-858/11

Вирок
від 28.03.2013 по справі 1-858/11
ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЗАПОРІЖЖЯ