Постанова

від 05.04.2013 по справі 1-383/11

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

Дело № 1 - 383/ 2011 год

1/639/95/2013

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

« 03» апреля 2012 года г.Харьков

Октябрьский районный суд г.Харькова в составе:

председательствующего - судьи Федюшина Н.В.,

при секретаре - Корнеевой И.В., Корнейченко Н.О.,

с участием прокурора - Титовой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Харькове уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца х. Большой Михайловского района Волгоградской области РФ, русского, гражданина Украины, образование высшее, разведенного, работающего главным инженером ЗАО «Термолайф», ранее не судимого, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.175 УК Украины, суд,

УСТАНОВИЛ:

В производстве Октябрьского районного суда г.Харькова находится уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.175 УК Украины.

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в том, что он будучи директором и главным бухгалтером общества с ограниченной ответственностью Научно-исследовательской проектно - конструкторской фирмы «ВНДИПТМАШ- ПОДЪЕМ», то есть занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, а также будучи ответственным, в соответствии с требованием пунктов 3 и 7 ст. 8, пунктов 5 и 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и налоговой отчетности в Украине» № 996 - Х1У от 16.07.99 года, за правильное исчисление и уплату налогов, обладая правом подписи финансовых документов, в период с декабря 2003 года по апрель 2004 года умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 50802 гривны и от уплаты налога на прибыль в сумме 253 700 гривен, чем причинил государству ущерб в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ», код ЕГРПОУ №21248514, зарегистрировано распоряжением исполкома Харьковского городского совета за № 4059243/б/н от 28.05.93 года по юридическому адресу: Харьков, АДРЕСА_1, взято на учет ГНИ в Октябрьского района г. Харькова с 17.07.97г. за № 29436292, являлось плательщиком НДС, индивидуальный налоговый номер 21248512035120358.

Согласно устава, основными видами деятельности предприятия являлись: исследование и разработка в области природных и технических наук, оптовая торговля.

08.12.03г. ОСОБА_1 был назначен директором ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ», т.е. являлся служебным лицом.

В период с декабря 2003 года по апрель 2004 года ОСОБА_1 осуществлял финансово - хозяйственную деятельность по приобретению и реализации различных товароматериальных ценностей, что в соответствии с п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 - ВР, от 03.04.97 года, является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно статьи 67 Конституции Украины, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. Статья 9 Закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями гласит: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законами;

подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законом декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

Согласно п.п. 4.1.4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181- III от 21.12.2000г. и п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168\97 от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ОСОБА_1 обязан был достоверно и своевременно исчислять налог на добавленную стоимость и перечислять его в бюджет государства в установленные законом сроки.

Однако, имея умысел на уклонение от уплаты в бюджет налогов, с целью получения неконтролируемых государством доходов ОСОБА_1, достоверно зная о необходимости строгого соблюдения законов, имея реальную возможность руководить предприятием в соответствии с уставом, организовать ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности в соответствии с требованием действующих нормативно-правовых актов, в нарушение ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-Х1У от 16.07.1999 года, умышленно не фиксировал факты совершения всех хозяйственных операций в первичных документах, в регистрах бухгалтерского учета, не вел первичные бухгалтерские и налоговые документы, книги учета продажи и приобретения товаров (работ, услуг), не исчислял и не уплачивал в бюджет государства налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Согласно п.5.1 ст. 5 Закона Украины №2181-111 от 21.12.00 «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами», предусмотрено, что налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации считается согласованным со дня предоставления такой налоговой декларации. Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано плательщиком налогов в административном или судебном порядке.

В соответствии с п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших с любой продажей товаров на протяжении отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода».

В соответствии с п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» «Налоговая накладная - документ, подтверждающий возникновение налогового обязательства у плательщика налогов в связи с продажей товара и одновременно - право на налоговый кредит у их покупателя - плательщика налога. Налоговая накладная является основным документом для подтверждения права на налоговый кредит у покупателя товаров. При ее отсутствии указанные данные о налоговом кредите в декларации по НДС считаются необоснованными. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут книгу учета продажи товаров и книгу учета покупки товаров для определения сумм налогового обязательства и налогового кредита плательщика налога за отчетный период».

Согласно п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения) и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации».

В соответствии с п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями.

Достоверно зная, что документов, подтверждающих налоговый кредит у него нет, с целью уклонения от уплаты налогов, директор ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ- ПОДЪЕМ» ОСОБА_1, в декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2003 года отразил налоговые обязательства в сумме 216402 гривны, а налоговый кредит умышленно, в нарушение п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в сумме 50802 гривны. Фактически в проверяемом периоде налоговый кредит предприятия составил 0 гривен, что привело к занижению НДС в сумме 50802 гривны.

Кроме того, директор ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ» ОСОБА_1 умышленно при составлении, подписании и сдаче декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2004 года, завысил валовые затраты предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет налога на прибыль в сумме 253,7 тыс. грн.

В соответствии со ст. 3 закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 года № 283/97-ВР, объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов и сумму амортизационных отчислений.

Согласно п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г.№ 283/97-ВР определяет валовой доход как общую сумму дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами.

В соответствии с п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997 года № 283/97-ВР «валовой доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг) ...».

В соответствии с п.п.11.3.1 п. 11.3 ст.11 вышеуказанного закона датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого имеет место, какое - либо из событий, которое произошло раньше:

либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счёт плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продажи, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации денежной наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

либо дата отгрузки товара, а для работ (услуг) - дата фактического представления результатов работ (услуг) плательщиком налога.

В соответствии с требованиями п.5.2.1 п.5.2, ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г. № 283/97-ВР в состав валовых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, включаются расходы, подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

Датой увеличения валовых расходов производства (обращения) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее ранее: или дата списания средств с банковского счета плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличные средства - день их выдачи из кассы плательщика налога, или дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг) (п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г. № 283/97-ВР).

Согласно п.п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г. № 283/97-ВР «Не подлежат отнесению в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

В случае потери, уничтожения или повреждения указанных документов, налогоплательщик имеет право письменно заявить об этом налоговому органу и осуществить меры, необходимые для возобновления таких документов. Письменное заявление должна быть присланная к/или вместе с представлением расчета налоговых обязательств отчетного периода. Если налогоплательщик не представит в такой срок письменное заявление и не возобновит указанных документов к истечению налогового периода, который наступает за

отчетным, неподтвержденные соответствующими документами расходы не признаются валовыми расходами...».

Достоверно зная, что документов, подтверждающих валовые расходы у него нет, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» директор ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ- ПОДЪЕМ» ОСОБА_1 задекларировал в строке 03 Декларации по налогу на прибыль предприятия скорректированный валовой доход от продажи товаров, работ, услуг за 1-й квартал 2004 года в сумме 1016,0 тыс. гривен и в строке 04 - валовые расходы - в сумме 1016,0 тыс. грн. Однако, фактически, в указанный период времени валовые расходы предприятия составили 1,0 тыс. гривен, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 253,7 тыс. грн. (1015 X 25%).

С целью завуалирования своей преступной деятельности, в июне 2004 года ОСОБА_1, получив от неустановленных в ходе досудебного следствия лиц паспорт на имя ОСОБА_3, изготовил поддельные документы, а именно: приказ №22-Р от 01.06.04 о назначении ОСОБА_3 на должность заместителя директора ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ», распоряжение №1 от 03.06.04 о возложении на ОСОБА_3 должностных обязанностей руководителя предприятия на время нахождения ОСОБА_1 в отпуске, а также акт приема - передачи документов и печатей указанного предприятия от 04.06.04г., после чего ОСОБА_1 уволился с должности руководителя указанного предприятия.

В результате вышеуказанных противоправных действий ОСОБА_1, выразившихся в умышленном сокрытии объектов налогообложения, путем искажения объективных данных по налогу на добавленную стоимость, в нарушение п.п.7.7.1.,7.3.1, 7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в период 4 квартала 2003 года, наступили общественно опасные последствия в виде неуплаты налога на добавленную стоимость в бюджет государства за вышеуказанный период в сумме 50802 гривен, и в нарушение п.п.5.3.9. п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» общественно опасные последствия в виде неуплаты налога на прибыль в сумме 253,7 тыс. гривен, то есть. в особо крупных размерах.

Кроме этого, наряду с умышленным уклонением от уплаты налогов, директор ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ» ОСОБА_1, являясь служебным лицом, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, по результатам хозяйственной деятельности указанного предприятия, собственноручно составил, подписал и сдал в ГНИ Октябрьского района г. Харькова декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2003 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями (вх. 545860х от 29.01.04 года ГНИ Октябрьского района г. Харькова), а именно:

в строке 1,9 колонки Б (сумма НДС) ОСОБА_1 задекларировал сумму налогового обязательства в размере 216402 грн., в строку 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) умышленно необоснованно задекларировал сумму 50802 гривны вместо 0 гривен, которую заверил своей подписью.

В результате внесения директором ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ- ПОДЪЕМ» ОСОБА_1 в декларацию по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2003 года заведомо ложных сведений, которые по своему содержанию уменьшают размер налога на добавленную стоимость, наступили тяжкие последствия в виде неуплаты и фактического непоступления в бюджет государства вышеуказанного налога в размере 50802 грн., что превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан в 250 и более раз по состоянию на 2003 год.

Кроме этого, директор ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ» ОСОБА_1, являясь служебным лицом, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, по результатам хозяйственной деятельности указанного предприятия, собственноручно составил, подписал и сдал в ГНИ Октябрьского района г. Харькова декларацию по налогу на прибыль предприятия за первый квартал 2004 года с внесенными в нее заведомо ложными сведениями (от 11.05.04 года ГНИ Октябрьского района г. Харькова), а именно:

в строке 03 Декларации по налогу на прибыль предприятия ОСОБА_1 указал скорректированный валовой доход от продажи товаров, работ, услуг за 1-й квартал 2004 года в сумме 1016,0 тыс. гривен и в строке 04 - валовые расходы умышленно необоснованно отразил валовые расходы в сумме 1016,0 тыс. грн. вместо 1,0 тыс. гривен, которую заверил своей подписью.

В результате внесения директором ООО НИПК фирма «ВНДИПТМАШ-ПОДЪЕМ» ОСОБА_1 в декларацию по налогу на прибыль за первый квартал 2004 года заведомо ложных сведений, которые по своему содержанию уменьшают размер налога на прибыль, наступили тяжкие последствия в виде неуплаты и фактического непоступления в бюджет государства вышеуказанного налога в размере 253,7 тыс. гривен, что превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан в 250 и более раз по состоянию на 2004 год.

Кроме того, ОСОБА_1, работая в должности председателя правления - директором института ОАО «Украинский проектно-конструкторский институт машиностроительной и станкоинструментальной промышленности «Укрмашстанкопроект» причинил существенный вред охраняемым законом правам, свободам и интересам граждан, необоснованно не выплатив заработную плату более чем за один месяц, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_1, в соответствии с приказом № 72-к от 19.04.2001 года, согласно решения общего собрания акционеров ОАО «Укрмашстанкопроект» назначен на должность председателя правления ОАО «Укрмашстанкопроект» - директора института, где работал непосредственно до окончания ведения предприятием финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно Уставу ОАО «Укрмашстанкопроект», председатель правления имеет право без доверенности осуществлять действия от имени Общества, уполномоченный руководить текущими делами Правления, исполнять решения высшего органа Общества, Совета Общества и Правления, представлять Общество в его взаимоотношениях с иными физическими и юридическими лицами, вести переговоры и заключать сделки от имени Общества, проводить операции по распоряжению имуществом и недвижимостью Общества, балансовая стоимость которого ежегодно не превышает 5% уставного фонда, организовывать ведение протоколов.

Юридическое местонахождение ОАО «Укрмаштанкопроект» находится по адресу: г. Харьков, ул. Пушкинская, 32, фактическое месторасположение - г. Харьков, пр. Ильича, 118. Основным видом деятельности ОАО «Укрмашстанкопроект» согласно устава, зарегистрированного в исполкоме Харьковского городского Совета на основании распоряжения 1067 (1.9) 20.05.1998 года, является исполнение функции главной организации Украины по проектированию предприятий станкостроения, инструментальной промышленности и межотраслевого производства.

ОСОБА_1, будучи должностным лицом, при осуществлении хозяйственной деятельности предприятия не принимал должных мер к своевременной выплате текущей заработной платы и имеющейся задолженности по выплате заработной платы, а умышленно безосновательно, зная о имеющейся на предприятии задолженности по выплате заработной платы, имея реальную возможность ее погашения, нарушая требования ст. 115 Кодекса Законов о Труде Украины, ч. 3, ст. 15 Закона Украины «Об оплате труда», не выплачивал заработную плату работникам ОАО «Укрмашстанкопроект», в связи с чем по состоянию на 01.07.2009г. на предприятии возникла задолженность по выплате заработной платы перед работающими сотрудниками предприятия на сумму 62251,78 гривен и перед уволенными работниками предприятия на сумму 370857,67 гривен, в том числе перед: ОСОБА_4 - 6814,75 грн., ОСОБА_5 - 11826,77 грн., ОСОБА_6 - 9939,10 грн., ОСОБА_7 - 5667,44 грн., ОСОБА_8 - 8140,33 грн., ОСОБА_9 - 18306,18 грн., ОСОБА_10 - 11692,31 грн., - ОСОБА_11 - 12480,50 грн., ОСОБА_12 - 9250,60 трн., ОСОБА_13 - 8465,39 грн., ОСОБА_14 - 14975,37 грн., ОСОБА_15 - 16921,30 грн., ОСОБА_16 - 663,27 грн., ОСОБА_17 - 15268,78 грн., ОСОБА_18 - 6870,77 грн., ОСОБА_19 - 10221,10 грн., ОСОБА_20 - 12709,75 грн., ОСОБА_21 - 12486,99 грн., ОСОБА_22 - 10847,91 грн., ОСОБА_23 - 13616,54 грн., ОСОБА_24 - 14589,74 грн., ОСОБА_25 - 10875,69 грн., ОСОБА_26 - 9764,75 грн., ОСОБА_27 - 10463,51 грн., ОСОБА_28 - 9310,40 грн., ОСОБА_29 - 14451,47 грн., ОСОБА_30 - 19898,12 грн., ОСОБА_31 - 842,23 грн., ОСОБА_32 - 8699,75 грн., ОСОБА_33 - 5738,64 грн., ОСОБА_34 - 13121,32 грн., ОСОБА_35 - 14264,48 грн., ОСОБА_36 - 12548,57 грн., ОСОБА_37 - 4024,19 грн., ОСОБА_38 - 9907,99 грн., ОСОБА_39 16364,80 грн., ОСОБА_40 - 10738,29 грн.

ОСОБА_1, имел реальную возможность погасить задолженность по выплате заработной платы перед работниками ОАО «Укрмашстанкопроект», так как на счетах предприятия имелись денежные средства, достаточные для погашения таковой как перед работающими работниками предприятия, так и перед уволенными работниками предприятия.

ОСОБА_1, в нарушение требований Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленные на обеспечение своевременной выплаты заработной платы» от 21.10.2004 года № 2103-IV, в части первоочередности осуществления оплаты труда работникам предприятия своевременно не выплачивалась заработная плата, в результате чего на предприятии ОАО «Укрмашстанкопроект» по состоянию на 01.07.2009г. допущена задолженность по выплате заработной платы на общую сумму 433109,45 грн., что является прямым нарушением ст. ст. 43, 46 Конституции Украины и действующего законодательства Украины.

Несмотря на данные обстоятельства и имея реальную возможность выплачивать как текущую заработную плату, так и погасить задолженность по выплате заработной платы, ОСОБА_1 вопреки интересам службы, направленным на соблюдение конституционного права работников предприятия на оплату труда использовал денежные средства не по целевому назначению, вследствие чего работникам предприятия больше чем за один месяц не выплачена заработная плата, что привело к тяжким последствиям.

ОСОБА_1, умышленно, не обращая внимания на наличие законных оснований для выплаты заработной платы, осуществлял затраты не связанные с выплатой заработной платы, а также умышленно переводил денежные средства, выделенные на выплату заработной платы, на депонент, причинив тем самым существенный вред охраняемым законам интересам граждан - работникам ОАО «Укрмашстанкопроект», в виде невыплаты заработной платы.

Согласно поступивших в суд данных ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 - умер ІНФОРМАЦІЯ_2 года, что подтверждается актовой записью о смерти ОГРАГС по г.Харькову РС ХГУЮ №14272 от 30.10.2012г.

Суд, выслушав мнение прокурора, полгавшего, что производство по делу подлежит прекращению в связи со смертью подсудимого, изучив материалы дела, считает необходимым прекратить производство по делу по обвинению ОСОБА_1 в связи со смертью последнего.

Согласно требованиям ч.1 ст.282 УПК Украины (1960г.), уголовное дело подлежит прекращению в судебном заседании в случае установления обстоятельств, предусмотренных п.8 ст.6 УПК Украины.

В соответствии с п.8 ст.6 УПК Украины (1960г.), возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в отношении умершего.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 6 п.8, 273, 282 УПК Украины (1960г.), суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Производство по уголовному делу по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.2 ст.366, ч.1 ст.175 УК Украины, - прекратить в связи со смертью подсудимого.

Постановление может быть обжаловано в Апелляционный суд Харьковской области в течение 7 суток с момента провозглашения, путем подачи апелляции через районный суд.

Судья Н.В. Федюшин