Вирок

від 09.04.2013 по справі 2118/1-11/2011

НОВОТРОЇЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ХЕРСОНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

2118/1-11/2011

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 квітня 2013 року Новотроїцький районний суд Херсонської області

в складі: головуючого судді - Марківського О. В.

при секретарі - Сушко Н.І.

за участю прокурора - Брикова М.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт.Новотроїцьке кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уродженця м. Мелітополь Запорізької області, росіянина,

громадянина України, освіта базова середня, одруженого,

має на утриманні двох неповнолітніх дітей, не працюючого,

інваліда ІІІ групи, раніше судимого: 06.08.2010 року Мелітопольським міськрайонним судом Запорізької області по ст..28 ч.3, 212 ч.3, 358 ч.2, 3 КК України до 5 років позбавлення волі з позбавленням права займати керівні посади, строком на 2 роки, звільнений від відбування покарання строком на 3 роки;

22.10.2012 року Мелітопольським міськрайонним судом Запорізької області по ст..185, ч.2, 3 КК України до 5 років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права займати керівні посади, строком на 2 роки,

за ст.ст.212 ч.3, 358 ч.3 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

Судом визнано доведеним, що ОСОБА_1 в період з липня по жовтень 2008 року, будучи фізичною особою - підприємцем, зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності без права створення юридичної особи відповідно до розпорядження Мелітопольської міської ради Запорізької області від 24.10.2002 року НОМЕР_2, здійснюючи підприємницьку діяльність на підставі свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця виданого виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області 19.12.2007 року (ідент. код ДРФО: НОМЕР_1), перебуває на податковому обліку у Державній податковій інспекції у Новотроїцькому районі з 22.01.2008 року, зареєстрований платником податку на додану вартість 13.11.2002 року та отримав свідоцтво НОМЕР_3, фактично розташованого за адресою: АДРЕСА_1, будучи платником податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, відповідно до Закону України від 03.04.1997 року № 168/97 "Про податок на додану вартість" із змінами та доповненнями зобов'язаний здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, також платники податку, відповідають за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.

ОСОБА_1, будучи фізичною особою - підприємцем не маючи намірів фактичного виконання умов договору, з метою ухилення від сплати податків та інших обов'язкових платежів, шляхом завищення валових витрат підприємства та безпідставного віднесення сум податку на додану вартість до складу податкового кредиту, уклав договір № 01/07-08 від 01 липня 2008 року з приватним підприємством "Тетрадеталь" в особі ОСОБА_2, відповідно до умов якого, ПП "Тетрадеталь", начебто, повинно відвантажити на адресу фізичної особи -підприємця ОСОБА_1 нафтопродукти в кількості і асортименті визначеними дійсним договором та специфікаціями (рахунками-фактурами), але вищезазначена операція між вказаними суб'єктами підприємницької діяльності фактично не здійснювалась.

Після чого, продовжуючи свої злочинні наміри з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 керуючись корисливими мотивами, умисно використав завідомо підроблені службовими особами приватного підприємства "Тетрадеталь" документи, а саме: податкову накладну № 01/07 від 02.07.2008 року на суму 508000 гривень в т. ч. ПДВ 84666,67 гривень, податкову накладну № 02/07 від 14.07.2008 року на суму 340000 гривень в т. ч. ПДВ 56666,67 гривень, податкову накладну № 03/07 від 23.07.2008 року на суму 1142935,2 гривень в т. ч. ПДВ 190489,2 гривень, податкову накладну № 04/08 від 02.08.2008 року на суму 355100 гривень в т. ч. ПДВ 59183,33 гривень, податкову накладну № 05/08 від 07.08.2008 року на суму 452920 гривень в т. ч. ПДВ 75486,67 гривень, податкову накладну № 06/08 від 11.08.2008 року на суму 518400 гривень в т. ч. ПДВ 86400,0 гривень, податкову накладну № 07/08 від 15.08.2008 року на суму 567000 гривень в т. ч. ПДВ 94500,0 гривень, податкову накладну № 08/08 від 21.08.2008 року на суму 771600 гривень в т. ч. ПДВ 128600,0 гривень, податкову накладну № 09/08 від 26.08.2008 року на суму 480000 гривень в т. ч. ПДВ 80000,0 гривень, податкову накладну № 10/08 від 27.08.2008 року на суму 670244,0 гривень в т. ч ПДВ 111707,33 гривень, податкову накладну № 72 від 12.10.2008 року на суму 511950 гривень в т.ч. ПДВ 85325,0 гривень, податкову накладну № 73 від 15.10.2008 року на суму 776950,01 гривень в т. ч. ПДВ 129491,67 гривень, безпідставно, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97 - ВР (із змінами та доповненнями), відповідно до вимог якого "не підлягають включенню до складу податкового кредиту будь-які витрати по сплаті податку, що не підтверджені податком накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківських документів, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг)", умисно з метою ухилення від сплати податків, включив до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість від начебто здійсненого придбання нафтопродуктів у ПП "Тетрадеталь", на підставі завідомо підроблених вищевказаних документів (податкових накладних), чим ухилився від сплати податку на додану вартість всього на суму 1174016, 60 гривень.

Крім того, в порушення вимог п. п 5.2.1 п. 5.2 , п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 року №283/97 - ВР (із змінами та доповненнями), відповідно до вимог якого "до складу валових витрат не належать будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку" ОСОБА_1 умисно, використовуючи завідомо підроблені службовими особами ПП "Тетрадеталь" документи, включив до складу валових витрат суму в розмірі 5870083 гривень на придбання нафтопродуктів у ГШ "Тетрадеталь", тим самим ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб всього на суму 880512,45 гривень.

Крім того, ОСОБА_1 в період з 01.01.2008 року по 01.08.2009 року, будучи фізичною особою - підприємцем в інтересах невстановленої слідством особи, начебто придбав у приватного підприємства "Агротрейд - 2008" (код ЄДРПОУ 36064630) та приватного підприємства "Чупина" (код ЄДРПОУ 34877479) товарно - матеріальні цінності (нафтопродукти) здійснивши їх документальне оформлення, але фактично поставок товарно - матеріальних цінностей на адресу фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 від вказаних суб'єктів підприємницької діяльності не здійснювалось.

Так, з метою умисного ухилення від сплати податків, ОСОБА_1 керуючись корисливими мотивами, умисно використав завідомо підроблені невстановленими слідством особами від імені приватного підприємства "Агротрейд - 2008", документи, а саме: податкову накладну № 14 від 02.11.2008 року на суму 49003,8 гривень в т. ч. ПДВ 8167,3 гривень, податкову накладну № 256 від 02.12.2008 року на суму 686456 гривень в т. ч. ПДВ 114409,33 гривень, податкову накладну № 259 від 26.12.2008 року на суму 42030 гривень в т. ч. ПДВ 7005 гривень, податкову накладну № 70 від 04.01.2009 року на суму 222500 гривень в т. ч. ПДВ 37083,33 гривень, податкову накладну № 58 від 05.01.2009 року на суму 1680 гривень в т. ч. ПДВ 280 гривень, податкову накладну № 71 від 08.01.2009 року на суму 265000 гривень в т. ч. ПДВ 44166,67 гривень, податкову накладну № 72 від 09.01.2009 року на суму 396000 гривень в т. ч. ПДВ 66000 гривень, податкову накладну № 73 від 16.01.2009 року на суму 480900 гривень в т. ч. ПДВ 80150 гривень, податкову накладну № 74 від 20.01.2009 року на суму 245000 гривень в т. ч. ПДВ 40833,33 гривень, податкову накладну № 75 від 26.01.2009 року на суму 286000 гривень в т. ч. ПДВ 47666,67 гривень, податкову накладну № 76 від 29.01.2009 року на суму 260594,2 гривень в т. ч. ПДВ 43432,37 гривень, податкову накладну № 77 від 02.02.2009 року на суму 134292,8 гривень в т. ч. ПДВ 22382,13 гривень, податкову накладну № 78 від 03.02.2009 року на суму 26400 гривень в т. ч. ПДВ 4400 гривень, податкову накладну № 79 від 02.03.2009 року на суму 138843 гривень в т. ч. ПДВ 23140,66 гривень, податкову накладну № 81 від 21.04.2009 року на суму 448200 гривень в т. ч. ПДВ 74700 гривень, податкову накладну № 82 від 07.05.2009 року на суму 339990 гривень в т. ч. ПДВ 56665,00 гривень.

Крім того, умисно використав завідомо підроблені невстановленою слідством особою від імені приватного підприємства "Чупина", документи, а саме: податкову накладну № 145 від 02.07.2008 року на суму 663966 гривень в т. ч. ПДВ 110661 гривень, податкову накладну № 179 від 02.08.2008 року на суму 203298,7 гривень в т. ч. ПДВ 33883,12 гривень, податкову накладну № 200 від 03.09.2008 року на суму 456000 гривень т. ч. ПДВ 76000 гривень, податкову накладну № 209 від 10.09.2008 року на суму 624800 гривень в т. ч. ПДВ 104133,33 гривень, податкову накладну № 214 від 15.09.2008 року на суму 511200 гривень в т. ч. ПДВ 85200 гривень, податкову накладну № 219 від 20.09.2008 року на суму 145116 гривень в т. ч. ПДВ 24186 гривень, податкову накладну № 326 від 02.10.2008 року на суму 183238 гривень в т. ч. ПДВ 30539,67 гривень, податкову накладну № 560 від 13.10.2008 року на суму 7500 гривень в т. ч. ПДВ 1250 гривень, податкову накладну № 566 від 24.10.2008 року на суму 385963,85 гривень в т. ч. ПДВ 64327,31 гривень, безпідставно, в порушення п.п. 7.4.1, п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97 - ВР (із змінами та доповненнями), відповідно до вимог якого "не підлягають включенню до складу податкового кредиту будь-які витрати по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг) - актом прийняття робіт (послуг) чи банківських документів, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг) .....", з метою ухилення від сплати податків, шляхом приховування об'єкту оподаткування, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та складання і видачі податковому органу завідомо неправдивих, підроблених документів, безпідставного включення сум по отриманим податковим накладним від ПП "Агротрейд - 2008" та ПП "Чупина" до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість, на підставі завідомо підроблених вищевказаних документів (податкових накладних), ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 212 157, 2 гривень.

Продовжуючи свої злочинні наміри скеровані на ухилення від сплати податків, шляхом внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та складання і видачі податковому органу завідомо неправдивих, підроблених документів - декларацій, ОСОБА_1 в порушення вимог ст. 13, ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.1992 року № 13-92, з метою умисного ухилення від сплати податків, використовуючи завідомо підроблені документи, включив до складу валових витрат в декларації про доходи за 2008 рік, витрати на придбання товару від ПП "Агротрейд - 2008" та ПП "Чупина" у сумі 3 499 077 гривень, також до складу валових витрат в декларації про доходи за другий квартал 2009 року, включив витрати на придбання товару від ПП "Агротрейд - 2008" у сумі 2 561 709,35 гривень, в результаті чого ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб всього на суму 909 207,95 гривень.

Тим самим, фізична особа - підприємець ОСОБА_1 своїми злочинними діями, умисно використовуючи завідомо підроблені документи, вносячи до офіційних документів завідомо неправдиві відомості та складаючи і видаючи податковому органу завідомо неправдиві, підроблені документи, ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, всього на загальну суму 2 121 365,15 гривень, яка є особливо великим розміром.

Допитаний в якості підсудного ОСОБА_1 вину у вчиненні інкримінованих йому злочинах визнав повністю і пояснив, що 01.07.2008 року він уклав договір поставки № 01/07-08 з ПП«Тетродеталь» в особі ОСОБА_2. Відповідно до умов договору приватне підприємство повинно було відвантажити на його адресу нафтопродукти. На виконання умов договору керівником ПП «Тетродеталь» було складено та виписано податкові накладні. Він в своючергу в рахунок оплати за одержаний товар від імені ПП ОСОБА_1 виписав та надав прості векселі на ім'я ПП «Тетродетель», які ним були надані ОСОБА_2, тобто розрахунок було здійснено в безготівковій формі. Фактично відвантаження товару від ПП «Тетродеталь» не здійснювалось, товар не придбавався і все це було зроблено навмисно з метою ухилення від сплати податків. Отримуючи податкові накладні від ПП «Тетродеталь» він розумів, що ці податкові накладні є підробленими. Після чого на підставі вищезазначених податкових накладних отриманих від ПП «Тетродеталь» ним в період з липня по жовтень 2008 року було безпідставно завищено валові витрати та віднесено суму податку на додану вартість до складу податкового кредиту, які було відображено в податкових деклараціях з податку на додану вартість та декларації про доходи ПП ОСОБА_1, та надані ним до ДПІ у Новотроїцькому районі Херсонської області.

Крім того ОСОБА_1 дійсно на початку 2008 року познайомився з невідомим чоловіком на ім'я ОСОБА_3. Вказаний чоловік узнавши, що ОСОБА_1 являється приватним підприємцем запропонував йому придбати для нього паливо-мастильні матеріали (нафтопродукти), за грошові кошти які він надасть. Сам чоловік на ім'я ОСОБА_3 особисто не може придбати ТМЦ у зв'язку з тим, що не являється приватним підприємцем та платником податку на додану вартість, офіційні фірми не продають йому нафтопродукти.

Після чого, ОСОБА_3 на підтвердження факту придбання нафтопродуктів, було надано ОСОБА_1 податкові накладні від приватного підприємства "Агротрейд - 2008" та приватного підприємства "Чупина". На підставі податкових накладних він здійснив їх документальне оформлення відобразивши операції з придбання нафтопродуктів в бухгалтерському та податковому обліках, але фактично відвантаження товарно -матеріальних цінностей на адресу фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 не здійснювалось, товар не перевозився, не зберігався, де і кому було відвантажено нафтопродукти ОСОБА_1 не відомо.

Отримавши податкові накладні ОСОБА_1 включив суми по отриманим податковим накладним від ПП "Агротрейд - 2008" та ПП "Чупина" до складу податкового кредиту, який було відображено в податкових деклараціях з податку на додану вартість та декларації про доходи ПП ОСОБА_1, та надав документи податкової звітності до ДПІ у Новотроїцькому районі. Цивільний позов визнав в повному обсязі. У вчиненому щиро кається.

Судом визначено обсяг доказів, що підлягають дослідженню, та порядок їх дослідження згідно до вимог ст.299 КПК України. Встановивши, що учасники судового розгляду проти цього не заперечують, суд вважає недоцільним дослідження доказів стосовно фактичних обставин справ, та розгляду цивільного позову, які ніким не оспорюються. Судом роз"яснено зміст обставин та їх наслідки, які підсудному зрозумулі.

Вина підсудного у вчиненні інкримінованих йому злочинах підтверджується також дослідженими по справі доказами:

- довідкою про результати дослідження документів отриманих від ГВПМ ДШ у м.Нова Каховка з питань дотримання вимог податкового законодавства суб»єктом господарювання - фізичною особою ОСОБА_1 при проведенні фінансово-. господарських операцій з платником податків ПП "Тетрадеталь" за період липня, серпня, жовтня 2008 року від 15.06.2009 року (том 1 а. с. 211-220);

- деклараціями про доходи фізичної особи - підприємця ОСОБА_1.( том 2 а. с. 32);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість фізичної особи - підприємця

ОСОБА_1 (том 2 а. с. 38 - 62 );

- договором поставки № 01/07-08 від 01.07.2008 року (том 2 а.с. 110);

- податковими накладними від ПП "Тетрадеталь" на ПП ОСОБА_1 (том 2 а.с. 111 - 122);

- видатковими накладними від ПП "Тетрадеталь" на ПП ОСОБА_1. (том 2 а. с. 125-138);

- простими векселями від ПП ОСОБА_1 на ПП "Тетрадеталь" (том 2 а. с. 139-145);

- актами приймання - передачі векселя (том 2 а. с 146- 158);

- актом від 15.07.2009 року за №367/23/34877479 про результати позапланової невиїзної перевірки приватного підприємства "Чупина" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 05.03.2007 року по 31.05.2009 року.(том 3 а. с. 18-60);

- довідкою про результати дослідження документів отриманих від ГВПМ ДШ у м. Нова Каховка з питань дотримання вимог податкового законодавства суб'єктом господарювання - фізичною особою ОСОБА_1 при проведенні фінансово - господарських операцій з платником податків ІШ "Чупина" та платником податків ПП»Агротрейд - 2008" за період з 01.01.2008 року по 01.08.2009 року від 03.02.2010 року. (том 4 а. с. 115-122);

- деклараціями про доходи фізичної особи - підприємця ОСОБА_1. (том 5 а. с. 112-120);

-податковими деклараціями з податку на додану вартість фізичної особи - підприємця ОСОБА_1. (том 5 а.с. 121-198);

- рахунками про отримання товару від ПП "Чупина" (том 6 а. с. 4- 13 );

- рахунком - фактурою від постачальника ПП "Агротрейд - 2008" (том 6 а.с. 19-20);

- накладними, видатковими накладними від ПП "Агротрейд - 2008" на адресу ПП ОСОБА_1. (том 6 а. с. 21 -36);

- податковими накладними від ПП "Агротрейд - 2008" на ПП ОСОБА_1.(том 6 а. с. 37 - 52);

- накладними, податковими накладними від ПП "Чупина" на адресу ПП ОСОБА_1 (том 6 а. с. 61 -78).

Сукупність наведених та оцінених доказів приводить суд до висновку необхідним кваліфікувати дії підсудного ОСОБА_1 за ст. 212 ч.3 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, та за ст. 358 ч. 3 КК України - використання завідомо підроблених документів.

Призначаючи покарання підсудному суд враховує суспільну небезпеку та наслідки скоєного, тяжкість злочину, а також особу підсудного, що він має на утриманні двох неповнолітніх дітей, є інвалідом ІІІ групи з дитинства, позитивну характеристику, раніше неодноразово судимий.

Згідно до вимог ст.. 66 КК України обставини, що пом'якшують покарання - щире каяття. Відповідно до вимог ст. 67 КК України обставини, які обтяжують покарання - не встановлено.

Визначаючи ступінь суспільної небезпечності вчиненого злочину, виходячи із сукупності всіх обставин справи, зокрема форми вини, мотиву і цілі, способу, обстановки і стадії вчинення злочину, тяжкості наслідків що настали, ОСОБА_1 вчинив умисні злочини в сфері господарської діяльності, що відповідно до вимог ст.12 КК України є тяжким злочином, та його дії призвели до ненадходження до державного бюджету податків на загальну суму 4175 894,20 грн., що є особливо великим розміром. Завдану державі матеріальну шкоду підсудним не відшкодовано.

Суд вважає, що виправлення підсудного можливе шляхом ізоляції його від суспільства.

Цивільні позови підлягають задоволенню.

Керуючись ст.323,324 КПК України,-

З А С У Д И В :

ОСОБА_1, за ст. 212 ч. 3 КК України до штрафу у розмірі 15 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (255000,00 грн.) з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням керівних функцій в сфері підприємницької діяльності строком на 2 (два) роки з конфіскацією всього особистого майна,

за ст. 358 ч. 3 КК України ( в редакції 2001 року) до штрафу у розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (850,00 грн.)

На підставі ст. 70 ч.1 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити покарання у виді штрафу у розмірі 15 тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (255000,00 грн.) з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням керівних функцій в сфері підприємницької діяльності строком на 2 (два) роки з конфіскацією всього особистого майна.

На підставі ст..70 ч.4 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим за вироком Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 22.10.2012 року остаточно призначити покарання у виді 5 (п'яти) років 6 (шести) місяців позбавлення волі шляхом поміщення в КВУ закритого типу, з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням керівних функцій в сфері підприємницької діяльності строком на 2 (два) роки з конфіскацією всього особистого майна.

Запобіжний захід: підписка про невиїзд замінити на взяття під варту.

Строк відбування покарання рахувати з 19.10.2012 року.

Цивільні позови Державної податкової інспекції у Новотроїцькому районі Херсонської області до ОСОБА_1 про стягнення збитків у сумі 4175894,20 гривень - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь Державної податкової інспекції у Новотроїцькому районі Херсонської області 4175894 ( чотири мільйона сто сімдесят п"ять тисяч вісімсот дев"яносто чотири) гривні 20 коп..

Речові докази залишити при справі.

Вирок може бути оскаржено протягом 15 діб з моменту оголошення до Апеляційного суду Херсонської області через Новотроїцький райсуд, а засудженому в той же термін з моменту отримання копії вироку.

Суддя підпис.

Копія вірна.

Суддя Новотроїцького

районного суду Херсонської області